Главная / Бизнес-идеи

Декларация ндс 2 квартал образец заполнения. Порядок заполнения декларации по ндс

Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года сдавайте по обновленной форме. Инструкция по заполнению, образец декларации, и срок сдачи найдете в статье. Скачать бланк в ней можно бесплатно.

В 2017 году ФНС обновила форму декларации. Кроме того, при заполнении бланка надо учесть изменения в законодательстве. В статье подскажем, какую форму декларации использовать, чтобы отчитаться по НДС за 2 квартал. Образец заполнения и бланк отче та можно скачать бесплатно. Также в статье:

Срок сдачи декларации по НДС

Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года надо сдать не позднее 25 июля 2017 года. Почти все компании обязаны сдавать отчет по ТКС. Иначе декларация будет считаться несданной. Заплатить налог по итогам 2 квартала 2017 года надо тремя частями:

1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 июля включительно;
1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 августа включительно;
1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 сентября включительно.

Бланк (форма) декларации по НДС

Декларацию НДС за 2 квартал 2017 года сдают по форме утвержденной приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 . Этот приказ обновили с учетом изменений, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2016 № ММВ-7-3/696, которые вступили в силу с 12 марта 2017 года. Скачать актуальный бланк декларации по НДС можно по ссылке ниже.

Кто должен сдавать декларацию по НДС

Декларацию по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года обязаны сдавать организации и предприниматели, в том числе посредники, которые:

признаются плательщиками НДС;
являются налоговыми агентами по НДС.

Это следует из пункта 5 статьи 174 и подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Подробный перечень организаций и условия, при которых они обязаны сдавать декларацию по НДС, приведены в таблице:

Кто и как должен отчитываться по НДС

Кто долженс давать отчетность		Плательщики НДС	Неплательщики НДС (лица, которые применяют спецрежимы или освобождение по ст. 145 НК РФ)	Срок сдачи
Продавцы или исполнители при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав			Сдают декларации в электронном виде, если в отчетном периоде были выставлены счета-фактуры с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 173 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах (п. 5.1 ст. 174 НК РФ)
Налоговые агенты	Посредники, экспедиторы, застройщики, которые от своего имени выставляют счета-фактуры или получают счета-фактуры в интересах других лиц	Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отразите: - сведения из книги продаж и книги покупок (п. 5.1 ст. 174 НК РФ); - сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика) (п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отразите: - сведения из книги продаж (п. 5.1 ст. 174 НК РФ); - сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика) (абз. 2 п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Налоговые агенты	В остальных случаях	Сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в книге продаж и книге покупок (п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Сдают декларации на бумаге или в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются сведения, указанные в книге продаж (п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Посредники (экспедиторы, застройщики), которые не являются налоговыми агентами		Подают декларации в электронном виде по ТКС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). В декларации отражаются: Сведения, указанные в книге продаж и книге покупок (абз. 1 п. 5.1 ст. 174 НК РФ); Сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика) (абз. 2 п. 5.1 ст. 174 НК РФ)	Подают журнал учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (деятельности по договорам транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика). Журнал учета подается в электронном виде (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).	Декларация - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом Журнал учета счетов-фактур - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Иностранные организации, которые оказывают физическим лицам (не предпринимателям) электронные услуги, или их иностранные налоговые агенты		Подают декларации по электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В период, когда личный кабинет недоступен из-за того, что иностранная организация снялась с учета в ИФНС, а потом снова встала на учет - по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 8 ст. 174.2 НК РФ)		Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если иностранная организация не подала декларацию в срок, налоговая инспекция в течение 30 календарных дней направит ей уведомление. Его форма утверждена в

Если во 2 квартале (2 кв.) организация не совершала никаких операций, которые надо отражать в декларации по НДС, ее можно не составлять. Вместо этого можно сдать единую упрощенную декларацию , форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н (письмо Минфина России от 10 марта 2010 г. № 03-07-08/64). Однако чтобы применить эти разъяснения, надо выполнить условия . Иначе придется составить и сдать нулевую декларацию по НДС.

Куда сдавать декларацию

Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ).

В каком виде сдавать декларацию

Большинство компаний должны сдавать декларацию по НДС в инспекцию в электронном формате по ТКС. Это относится не только к компаниям на общем режиме, но и к организациям на упрощенке или вмененке, которые выставляют покупателям счета-фактуры с НДС.

Кто вправе сдать декларацию по НДС за 2 квартал 2017 на бумаге

Декларацию по НДС на бумаге вправе сдавать только организации на спецрежимах, которые удерживают НДС в качестве налоговых агентов. И только при условии, что численность работников компании за предыдущий год не превышает 100 человек. Но и такие компании должны отчитываться в электронной форме, если одновременно они выставляют или получают счета-фактуры с НДС в качестве посредников. То есть комиссионеров, агентов, действующих от своего имени, застройщиков, экспедиторов, которые учитывают в доходах только посредническое вознаграждение.

Что будет за ошибки в декларации по НДС

Специального штрафа за сдачу декларации с ошибками не предусмотрено. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то никаких санкций с налогоплательщика не взыщут. Обнаружив несоответствия в ходе камеральной проверки, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибки в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.

Если же ошибка привела к занижению налоговой базы, нужно сдать уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Если этого не сделать, то при проверке налоговая инспекция начислит на сумму недоимки пени и штраф 20 процентов от суммы неуплаченного налога (ст. 75, 122 Налогового кодекса РФ).

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года: инструкция по заполнению

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года состоит из разделов, которые каждая организация - плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы представьте, только если есть облагаемые НДС операции.

Что отразить в декларации по НДС

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года заполняется с использованием данных, которые отражены:

в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации;
журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога. Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Титульный лист

Титульный лист заполняют все организации. Остановимся на основных реквизитах подробнее.

ИНН и КПП. В верхней части декларации по НДС укажите ИНН. Предприниматель может посмотреть его в уведомлении, которое выдала ИФНС при регистрации. Организациям также нужно указать и КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет компании.

Номер корректировки. Обычная (первая) декларация по НДС за 2 квартал 2017 года, в поле «Номер корректировки» должна содержать «0--». Если уточняете НДС, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.).

Налоговый период. Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года содержит поле «Налоговый период». В нем укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения. Например, если заполняете декларацию за 2 квартал 2017 года, укажите «22».

Какой код налогового периода указать в декларации по НДС

Код ИФНС. В поле «Представляется в налоговый орган» в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года проставьте код ИФНС по месту регистрации. Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о регистрации. Код организации также возьмите из уведомления. Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на сайте ФНС.

Название компании. В поле «Налогоплательщик» декларации по НДС за 2 квартал 2017 года укажите полное наименование организации. Оно должно соответствовать учредительным документам (например, уставу, учредительному договору). Если декларацию подает предприниматель, то необходимо указать свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте.

Код ОКВЭД. Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года в поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» содержит код вида деятельности организации. Этот код можно посмотреть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, с помощью классификаторов ОКВЭД.

Раздел 1

По строке 010 Раздела 1 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года укажите код ОКТМО. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки. По строке 020 отразите КБК по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина от 1 июля 2013 г. № 65н.

По строке 030 укажите сумму начисленного НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ (ситуация, когда счет-фактуру выставила компания, освобожденная от уплаты НДС). Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1. А вот по строкам 040 и 050 отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3-6. При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки.

Раздел 3

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

операции, которые освобождены от НДС;
операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе, если право применения нулевой ставки не подтверждено);
суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

По строке 070 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.

В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 080 раздела 3 декларации.

По строкам 120-190 укажите суммы налога, подлежащие вычету. Перечень показателей, отражаемых по каждой из строк, приведен в таблице:

Код строки	Что указать
Строка 120	Сумму входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые организация принимает к вычету. Строка 120 может включать в себя: НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для операций, облагаемых НДС; - НДС, принимаемый к вычету продавцом при возврате товаров покупателем; - НДС, начисленный и уплаченный плательщиком-продавцом с авансовых платежей, если суммы авансовых платежей он возвращает покупателю в связи с расторжением или изменением условий договора; - НДС, начисленный и уплаченный правопреемником (продавцом) с авансовых или иных платежей, если суммы авансовых платежей возвращаются правопреемником (продавцом) покупателю в связи с расторжением или изменением условий договора; - НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления; - НДС по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования; - НДС, предъявленный налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ; - НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства; - НДС, предъявленный подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств; - НДС, принимаемый к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения; - НДС, принимаемый к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения
Строка 130	НДС, предъявленный покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
Строка 140	НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
Строка 150	НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории
Строка 160	НДС, уплаченный налоговой инспекции при ввозе товаров в Россию с территории Таможенного союза
Строка 170	НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)
Строка 180	НДС, который фактически перечислен в бюджет покупателем - налоговым агентом
Строка 190	НДС, принимаемый к вычету по итогам квартала. Чтобы определить это значение, сложите суммы строк 120, 130, 140, 150, 160, 170 и 180

Разделы 4-6

Разделы 4-6 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.

Раздел 7

Его нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются. Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. При заполнении раздела используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности.

Что указывать в графах 2, 3 и 4, зависит от вида операции, указанной в графе 1:

Что указано в графе 1	Что отражать в графе 2	Что отражать в графе 3	Что отражать в графе 4
Операции, не облагаемые НДС (освобожденные от налогообложения)	Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)	Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом	Суммы налога, которые не подлежат вычету (п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ): - предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо - уплаченные при ввозе товаров на территорию России. Если расходы по необлагаемым операциям меньше 5 процентов от общей суммы затрат по всем операциям, в графе 4 поставьте прочерк (письмо Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-07-11/209)
Операции, которые не признают объектом налогообложения	Стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ)	Прочерки
Операции по реализации товаров (работ, услуг), место реализации которых - не Россия	Стоимость товаров (работ, услуг), место реализации которых - не Россия	Прочерки

Разделы 8 и 9

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в 2 квартале 2017 года.

Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете.

Компании могут без риска переносить вычеты на следующие кварталы в пределах трех лет. А в декларацию за прошлый квартал включать вычеты по опоздавшим счетам-фактурам, полученным до срока сдачи декларации. Но есть и невыгодное изменение - форма декларации по НДС за 2 квартал 2017 года позволяет налоговикам сопоставить данные счетов-фактур продавца и покупателя.

С 2015 года компания вправе сама решать, когда заявить вычет по счету-фактуре, который пришел по окончании квартала, но до срока сдачи декларации за этот квартал. Первый вариант — отразить вычет в отчетности за тот квартал, когда компания приобрела товары, работы или услуги. Второй вариант — включить вычет в книгу покупок того квартала, в котором компания получила счет-фактуру. Третий вариант — перенести вычет на другие кварталы в пределах трех лет.

В декларацию из книги покупок попадают коды операции. С 1 июля проставляйте в книге покупок, книге продаж и в журналах учета счетов-фактур новые коды операций по НДС . Коды утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136.

В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу 2 квартала 2017 года. Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Все данные мы свели в таблицу (см. ниже).

Как заполнить разделы 8 и 9 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Номер строки	Как заполнить
Раздел 8
Строка 001	Строку 001 заполните, только если подаете уточненную декларацию. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8 декларации. Цифра 0: - если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 декларации не были отражены; Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 8 первичной декларации по НДС. Цифра 1 - если ранее отраженные в разделе 8 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005, 010-190 поставьте прочерки.
Строка 005	По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги покупок
Строки 010-180	По строкам 010-180 отразите данные из граф 2-8, 10-16 книги покупок. При этом порядок заполнения строк 010-180 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги покупок
Строка 190	В строке 190 укажите общую сумму НДС к вычету. Этот показатель должен соответствовать данным строки «Всего» книге покупок. Строку 190 заполните только на последней странице раздела 8 декларации. На остальных страницах раздела 8 по строке 190 поставьте прочерки
Раздел 9
Строка 001	Строку 001 заполните только при подаче уточненной декларации. В ней нужно указать признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9 декларации. Цифра 0: - если в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 декларации не были отражены; - при изменении ранее отраженных сведений, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений. Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 9 первичной декларации по НДС. Цифра 1 - если ранее отраженные в разделе 9 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе декларации не представляются. При этом в строках 005, 010-280 поставьте прочерки. При подаче первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 поставьте прочерк.
Строка 005	По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги продаж
Строки 010-220	По строкам 010-220 отразите данные из граф 2-8, 10-19 книги продаж. При этом порядок заполнения строк 010-220 должен соответствовать порядку заполнения соответствующих граф книги продаж. Если у организации нет каких-либо сведений о покупателе или посреднике, строки можно пропускать. Например, если не знаете ИНН и КПП контрагента, по строке 100 проставьте прочерки. Это следует из пункта 1 письма ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14398
Строки 230-280	В строках 230-280 укажите итоговые данные из книги продаж. Эти показатели должны соответствовать данным строки «Всего» книги продаж. Строки 230-280 заполните только на последней странице раздела 9 декларации. На остальных страницах раздела 9 по строкам 230-280 поставьте прочерки

Что будет, если сдать декларацию без разделов 8 и 9

Пожалуй, самое сложное в декларации по НДС - это заполнить данные книги продаж и книги покупок в разделах 8 и 9. Декларация пройдет контроль, только если не содержит ошибок в книгах, несуществующих контрагентов. Поэтому некоторые компании интересуются, а что будет, если сдать декларацию без этих разделов. То есть включить в отчетность только разделы 1-7. Например, когда бухгалтерия не успевает сформировать показатели книги продаж и книги покупок.

Это очень рискованный вариант. Возможно, что отправить такую декларацию не получится даже технически. В программе спецоператора обычно предусматривается контроль состава декларации. Так, если в строке 110 раздела 3 начислен налог, то декларация должна включать данные книги продаж, то есть раздел 9. Если в строке 190 раздела 3 показана сумма вычетов, то в декларации должен быть раздел 8.

Если некомплектную декларацию удастся отправить, инспекторы обязаны ее принять. Налоговики вправе отказать только в приеме декларации, представленной не по установленной форме (п. 28 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н). Но при проверке контрольных соотношений инспекторы выявят ошибки. И потребуют предоставить пояснения или уточнить отчетность.

Кроме того, если компания не отразит в декларации данные книги продаж, инспекторы запросят у покупателей пояснения. Ведь программа не сможет сопоставить вычет с начисленным налогом. В итоге многие клиенты будут стараться сотрудничать с более безопасными поставщиками.

Приложение № 1 к разделам 8 и 9

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года содержит специальное Приложение. Его заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.

В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента). В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Разделы 10, 11 и 12

Разделы 10 и 11 заполняют:

посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты);
экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги;
застройщики.

В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур. А раздел 12 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом. И при этом выставляет покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.

При заполнении разделов 10 и 11 отчетности надо учесть один нюанс. Журнал у посредника, реализующего товары комитента, может не пройти декларация контроль в следующей ситуации. Комиссионер отразил в журнале выставленный покупателю счет-фактуру, но при этом не отразил в части 1 данные о продавце. Это связано с тем, что комитент пока не перевыставил счет-фактуру на имя покупателя. Но, как нам пояснили в ФНС, эта ситуация не должна быть. Посреднику необходимо организовать работу так, чтобы на момент заполнения отчетности комитенты перевыставляли счета-фактуры. Тогда у посредника все будет заполнено корректно.

Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал (2 кв.) 2017 года

Посмотрите образец декларации за 2 квартал (2 кв.) 2017 года. Скачать пример заполнения одним файлом можно по ссылке ниже.

Новая форма по НДС в 2017 году утверждена приказом ФНС от 20.12.2016 №ММВ-7-3/696@ и вступила в силу с 12 марта 2017 года. С 1 квартала 2017 года все организации и ИП, отчитывающиеся по налогу на добавленную стоимость, подают сведения на новом бланке.

НДС - один из сложнейших налогов в бухучете. Заполнять декларацию по нему вручную не так-то просто.

Кто подает сведения?

Подать налоговикам декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года должны следующие лица и компании (п. 5 ст. 174 НК РФ):

организации и коммерсанты - плательщики НДС;
фирмы и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДС (в статье 161 НК РФ изложено, когда лицо становится налоговым агентом);
организации и коммерсанты, применяющие налоговые спецрежимы (упрощенку, патент, ЕСХН или вмененку), импортировавшие в отчетном периоде товары и выставлявшие покупателям счета-фактуры с указанием НДС;
фирмы и ИП, не являющиеся налогоплательщиками (вошедшие в перечень статьи 145 НК РФ), однако выставлявшие в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным НДС либо реализовывавшие подакцизную продукцию.

Стоит отметить, что лица, являющиеся посредниками при оказании услуг, не выступают в качестве налоговых агентов, однако им также нужно представить в Налоговую декларацию, если они являются плательщиками НДС. Не являясь таковыми - посредники направляют налоговикам не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, только журнал учета счетов-фактур, где отражаются полученные и выставленные счета-фактуры в ходе посреднической деятельности. (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Сроки сдачи НДС за 2 квартал 2017 года

Согласно ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ декларация по НДС должна быть представлена в ИФНС до 25 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Если день подачи сведений выпадает на выходную или праздничную дату - срок переносится на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Куда сдавать НДС в 2017 году?

Декларации по НДС всеми обязанными компаниями и ИП подаются в ИФНС по месту учета. Обратите внимание: со 2 квартала 2017 года декларации не нужно подавать по месту расположения обособленных подразделений при наличии таковых (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Как подать НДС за 2 квартал 2017 года?

Согласно общим положениям декларация по НДС подается исключительно в электронном формате по ТКС.

Есть исключения, однако если вы обязаны представлять сведения электронно, но подали их на бумаге, декларация будет считаться непредставленной.

Исключениями же являются налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС. А именно: компании и ИП на специальных режим налогообложения, а также лица, освобожденные от уплаты НДС и вошедшие в перечень статьи 145 НК РФ. Они подают сведения как им удобно - на бумажном носителе или в электронном формате.

Льгота не распространяется на налоговых агентов - посредников, выставляющих либо получающих счета-фактуры с выделенным НДС. Они также должны отчитаться исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В каком составе подать сведения за 2 квартал 2017 года?

О том, какие НДС изменения 2017 предусмотрены в декларации, мы подробно рассказывали в статье «Заполняем декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года », не будем останавливаться на этом вновь. Лишь напомним, что согласно общему порядку, обязательными к заполнению являются титул и Раздел 1 декларации по НДС. Остальные сведения и, соответственно, разделы заполняются и подаются, только если в отчетном периоде были облагаемые НДС обороты.

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года может показаться легче предыдущей: правила заполнения новых строк уже отработаны. Но сложности остались. Образец заполнения из статьи поможет отчитаться без ошибок.

Обратите внимание на новые строки декларации-2017.

В разделе 3 показатели в строках 041, 042, 110, 115, 185 позволяют отразить НДС при продаже товаров, ввезенных в особую экономическую зону Калининградской области. Если подобных операций у компании не было, соответствующие строки не заполняются (см. ниже Декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года образец заполнения). В тех случаях, когда компания не использовала товары для облагаемых операций и продала их:

в течение 180 дней по окончании таможенной процедуры - налог показывают по строкам 010-040;
после 180 дней - по строкам 041 и 042.

Строку 125 в разделе 3 ввели специально для вычетов НДС со стоимости работ по капитальному строительству. В частности, такие суммы отражают инвесторы, которые заявляют вычеты НДС по счетам-фактурам застройщиков.

В разделе 8 декларации покупатель теперь может привести любое количество номеров таможенных деклараций из счета-фактуры. Ограничений в 1000 знаков больше нет.

Строку 035 «Регистрационный номер таможенной декларации» в разделе 9 можно не заполнять. В книге продаж еще нет графы, из которой надо брать данные для новой строчки отчета.

Еще четыре особенности декларации по НДС - 2017
В разделе 10 нет строк 010 «Дата выставления», а в разделе 11 — строки 010 «Дата получения». Это сделано потому, что дату выставления и получения счета-фактуры хотят убрать из журнала учета. Поправки в форму журнала учета чиновники еще не утвердили, но из декларации дату выставления и получения счета-фактуры уже удалили;
В разделе 7 ввели код 1010240 для поручительств и гарантий , которые выдают обычные компании, а не банки. С 1 января 2017 года вознаграждение за поручительство и гарантию, которые выдают компании, не облагается НДС (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому для них ввели специальный код.
В приложении 1 к разделу 3 не нужно указывать местонахождение недвижимости, по которой компания восстанавливает НДС.
Раздел 2 заполняют и компании, которые покупают электронные услуги у иностранной организации. С 2017 года они удерживают НДС как налоговые агенты. Также агентами являются российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг (п. 9, 10 ст. 174.2 НК РФ).

Срок сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2017 года и уплата налога

Декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года нужно представить в электронном виде через интернет. Срок сдачи — не позже 25 июля 2017 года (в образце заполнения Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года эта дата на титульном листе и в разделе 1).

Бумажные декларации доступны только налоговым агентам на спецрежимах, у которых численность персонала за 2016 год — не больше 100 человек. Посредники на спецрежимах, выставившие счета-фактуры с НДС, сдают электронную декларацию по НДС.

Перечислить НДС за 2 квартал надо тремя частями:

1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 июля включительно;
1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 августа включительно;
1/3 от общей суммы НДС к уплате до 25 сентября включительно.

Коды операций в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года

Декларацию по НДС с неподходящими кодами операций инспекторы не примут. В разделах 8 и 9 отчета должны быть только актуальные коды. И лишь те, что соответствуют регистру - либо книге покупок в разделе 8, либо книге продаж в разделе 9 (см. таблицу ниже). Исправить такие ошибки в декларации по НДС за 2 квартал надо не позже 25 июля. Иначе инспекция оштрафует хозяйство как за просроченный отчет - на 1000 руб. минимум (ст. 119 НК РФ).

Если код соответствует регистру, но не походит для конкретной операции, декларацию примут. Но налоговики могут запросить пояснения. В случае такой ошибки в пояснениях укажите правильный код.

Декларация по НДС за 2 квартал 2017 года: штрафы

Для компании возможны штрафы за просрочку сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2017 года и ошибки в этом отчете.

Декларация по НДС сдана не вовремя

Если вовремя не отчитаться по НДС, начислят штраф. Санкция составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которая указана в декларации, за каждый месяц, прошедший со дня сдачи (даже за неполный месяц). Максимальный размер штрафа - 30 процентов от неуплаченной суммы налога. Минимальный - 1000 руб. Штрафы прописаны в пункте 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ.

В декларации по НДС ошибки

Отдельного штрафа за ошибки в декларации по НДС за 2 квартал 2017 года нет. Если ошибка в декларации не привела к занижению налоговых обязательств, то никаких санкций с налогоплательщика не взыщут. Обнаружив несоответствия в ходе камеральной проверки, инспекция сообщит об этом налогоплательщику и предложит дать необходимые пояснения либо исправить ошибки в первичной декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Если организация исполнила требования инспекции, подавать уточненную декларацию нет необходимости.

Новые форматы электронных счетов-фактур с 1 июля 2017 г
Новые реквизиты счета-фактуры с 1 июля 2017 г
Поправки в постановление № 1137
Налогообложение интернет-услуг в 2017 году
Обновленная форма декларации НДС
Ответы на требования ФНС
Необоснованная налоговая выгода.=

Последние изменения в законодательстве по НДС

Вот основные изменения текущего периода, на которые обязательно нужно обратить внимание.

Федеральный Закон от 18.06.2017 N 121-ФЗ «О внесении изменения в статью 150 НК РФ». Внесены технические поправки в порядок подтверждения льготы по НДС в отношении культурных ценностей. Уточнения коснулись органа исполнительной власти, документальное подтверждение которого является условием освобождения от налогообложения НДС операций по ввозу на территорию РФ культурных ценностей. Начало действия поправок - 01.10.2017.
Федеральный Закон от 07.03.2017 N 25-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ». Вступают в силу поправки в НК РФ, уточняющие особенности обложения НДС медицинских изделий. Начало действия поправок - 01.07.2017. От обложения НДС теперь освобождаются не только важнейшие и жизненно необходимые, но и все медицинские изделия по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
Постановление Правительства РФ от 05.05.2017 N 527 «О внесении изменений в перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев». Согласно п. 13 ст. 167 НК РФ при получении налогоплательщиком – изготовителем товаров (работ, услуг) авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6-ти месяцев (по Перечню, определяемому Правительством РФ), налогоплательщик вправе определять налоговую базу как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Теперь Перечень изложен в новой редакции.
Федеральный Закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ…» Данный закон внес многочисленные поправки в НК РФ. Среди них изменения в ст. 176.1 НК РФ, вступающие в силу с 1 июля 2017г. Теперь налогоплательщики, имеющие право на возмещение НДС в заявительном порядке смогут с этой целью воспользоваться поручительством.
Следующая правка - изменения в пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в части получения субсидий из бюджета. До 1 июля 2017 года восстанавливать НДС необходимо было только в случае получения субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг). После этой даты восстанавливать НДС придется и тем, кто получает субсидии из регионального, местного бюджета.
На вопрос участника семинара: «Нужно ли в Разделе 7 показывать суммы бюджетных субсидий (дотаций) как необлагаемые суммы?» лектор пояснила: в Разделе 7 отражается налоговая база, т.е. реализация товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения. Суммы субсидии там не отражаются.