Контакты
Главная / Бизнес-идеи

Какие штрафы за просрочку платежа по УСН? Штрафы на налогообложении усн.

Если компания не представит декларацию УСН вовремя, ее могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок. Налоговики возьмут штраф за каждый месяц просрочки

Сроки сдачи декларации по единому налогу

Организации и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения, должны представлять декларацию по единому налогу по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/352.

Декларацию нужно представить в ИФНС по месту нахождения организации или по месту жительства ИП (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Сдается декларация по итогам года Последний срок сдачи декларации для юрлиц — 31 марта года, следующего за отчетным. ИП должны представить отчетность не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Если компания или ИП, применявшие УСН, прекратили деятельность, то декларацию следует сдать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если право на применение «упрощенки» утрачено, то декларацию по единому налогу нужно представить не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Штрафы за непредставление отчетности в срок

Если компания не представит декларацию вовремя, ее могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок. Налоговики возьмут штраф за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того, полный он или нет. При этом штраф будет не больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога, но и не меньше 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Если у компании есть смягчающие обстоятельства, то штраф может быть уменьшен (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

Кроме того, за просрочку сдачи декларации к ответственности может быть привлечено должностное лицо компании. Ему может быть вынесено предупреждение или наложен штраф. Размер штрафа составит от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

Кроме того, ИФНС может принять решение о блокировке расчетного счета компании. Это произойдет в случае, если период просрочки превысит 10 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Бытует мнение, что обязательным налоговом платежом является лишь та сумма, которая рассчитывается по итогам года. Между тем в по итогам каждого квартала налогоплательщики на УСН, а также на общей системе налогообложения обязаны уплачивать так называемые авансовые платежи. Причем если компании на ОСНО хотя бы подают параллельно с такими авансами «квартальную» декларацию, подтверждая тем самым перечисляемую сумму, то «упрощенцы» совершают бюджетные платежи на основании лишь собственных расчетов и КУДИР . До момента подачи годовой декларации ИФНС просто неоткуда получить информацию относительно правильности оплаты авансов на УСН или же их полного отсутствия. Соответственно в ближайшей перспективе никаких санкций не будет. Однако ситуация изменится после подачи отчетности за год.

Санкции за просрочку авансовых платежей

И все же именно штрафа за неуплату авансового платежа по УСН не предусмотрено. Статьей 58 Налогового кодекса определено, что в случае перечисления авансовых платежей (неважно, по какому налогу) в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки на просроченный платеж начисляются лишь пени. При этом н арушение порядка исчисления и уплаты авансов Налоговый кодекс не приравнивает к ситуациям нарушения законодательства о налогах и сборах с последующим привлечением к ответственности. Из этого как раз и следует, что штрафа за неуплату аванса по УСН, равно как и по другим налогам нет.

Пени же за подобные задержки рассчитываются по правилам, приведенным в статье 75 Кодекса. Их сумма определяется, как 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки от суммы просроченного платежа в пределах задержки в течение первых 30 дней, и как 1/150 ставки, начиная с 31-го дня и далее.

Таким образом, если фирма или ИП на УСН решат не уплачивать авансы, но перечислят всю сумму налога за год в положенный срок (до 31 марта – для ООО и до 30 апреля – для ИП), то пени будут насчитаны за период, начиная со следующего дня, установленного для уплаты авансового платежа, и до момента перечисления всего налога. В декларации по УСН указываются платежи к перечислению по установленным законодательством срокам – 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Следовательно, и пени по каждому из «квартальных» авансов будут рассчитываться отдельно.

Просрочка налога

Если за просрочку или неуплату авансовых платежей штрафы не предусмотрены, то по опозданию с основным налоговым платежом по итогам года предъявление подобных санкций как раз возможно. Размер штрафа в этом случае может составить 20% от суммы налога к уплате. Однако выставить его налоговики могут, лишь обнаружив задолженность и выставив ее налогоплательщику. То есть, если фирма или ИП просто просрочили налоговый платеж на несколько дней, например, из-за того, что на счете не оказалось достаточной суммы, либо же из-за банальной невнимательности, но сами, по своей инициативе устранили это нарушение до получения каких-либо требований от налоговой, то штрафа также не будет, будут начислены лишь пени по выше приведенным правилам.

Когда и как оплачиваются пени

Как уже было сказано выше, пени рассчитываются за каждый день просрочки. Начисление происходит автоматически, и проследить их можно, например, в личном кабинете ИП или ООО на сайте ФНС.

Оплачивать пени логичнее всего после погашения основной задолженности, из-за которой они были начислены. Лишь после этого пени перестанут возрастать, а значит их можно будет погасить без перспективы «потерять» часть суммы этого санкционного платежа.

Не исключено, что ИФНС сама выдвинет требование о погашении задолженности по пеням. Тогда его стоит исполнить пооперативнее, в противном случае есть перспектива блокировки на соответствующую сумму расчетного счета. Но в целом возможна и добровольная оплата начисленных пеней без получения каких-либо документов на этот счет от налоговой инспекции.

Перечисление сумм производится на обычные реквизиты ИФНС, но отдельным от основного налога платежом. Главное отличие в оплате пеней – код бюджетной классификации, на который зачисляются пени. От основного КБК код для пеней будет отличаться 4 цифрами – 14-17 по счету в 20-значном значении. Проверить КБК можно .

Упрощенка привлекательна до тех пор, пока вы исправно выполняете свои обязательства налогоплательщика. Как только вы перестаете это делать, включаются санкции такие же, как и для всех остальных, и никаких поблажек тут нет.

Чем грозит несвоевременная оплата налогов по УСН? Зависит от того, чем именно вы провинились: не заплатили аванс или годовой налог.

Просрочка авансового платежа по УСН

Предприниматели и ООО должны вносить авансовые платежи до 25 числа по истечении каждого квартала, то есть до 25 апреля, июля и октября. Если этого не сделать, штрафов не будет, но включается счетчик пеней. Считаются они исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. С 1 октября 2017 года иметь налоговые долги предприятиям стало еще невыгоднее - с 31 дня просрочки пени будут считаются исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Пример расчета пени по авансовым платежам УСН

ООО «Морозко» задолжало в бюджет аванс за I квартал в размере 25 тысяч рублей. Ставка рефинансирования в 2018 году 7,5%.

25 000 х 9% х 1/300 = 6,25 руб. за каждый просроченный день.

С 31 дня расчет будет выглядеть так:

25 000 х 7,5% х 1/150 = 12,5 руб. в день.

Если ООО «Морозко» и дальше не будет платить, то к этой сумме прибавятся еще пени за авансы II и III кварталов. ИФНС выставит пени за просрочку платежа УСН только когда получит годовую декларацию и все посчитает, а за это время сумма набежит ощутимая.

Штраф за несвоевременную оплату налога по УСН

20% от размера долга плюс пени, которые начинают «капать» после того, как истечет срок уплаты. Для ИП это 30 апреля, для организаций 31 марта. Если налоговая сумеет доказать, что вы не платили умышленно, то штраф подскочит до 40%.

Если вы одумаетесь и с криками «Караул!» побежите оплачивать долг до того, как его обнаружила налоговая, то штрафа не будет. В этой ситуации кто первый, того и тапки. А вот от пеней это не спасет - сколько набежало с первого дня просрочки, столько и придется заплатить. Расчет пени по налогу УСН будет выглядеть так же, как и для авансов в примере выше.

Помимо штрафов, за неуплату налога по УСН могут заблокировать расчетный счет предпринимателя или организации. Деньги не арестуют в первый же день. Сначала налоговая направит вам требование об уплате долга, в котором будет указана сумма и срок исполнения.

Если в течение этого срока вы не перечислите в бюджет долг, расчетный счет будет арестован ровно на ту же сумму. Остальными деньгами на счете вы сможете свободно распоряжаться. Чтобы высвободить арестованные средства, нужно будет заплатить долг и предъявить доказательства в ИФНС.

Санкции за непредставление декларации по упрощенке

От 5 до 30% от суммы налога по декларации придется заплатить тем, кто поленился и не отчитался вовремя. При этом минимальный штраф - одна тысяча рублей.

Это еще не все. 10 дней после крайнего срока в налоговой терпеливо будут ждать вашу декларацию, а потом нажмут волшебную кнопочку, которая блокирует ваш расчетный счет. Причем на этот раз полностью, а не на сумму долга. Чтобы разблокировать счет, нужно будет сначала исправиться, то есть сдать декларацию, а потом сходить в налоговую с заявлением.

Мы собрали и другие санкции, которые ждут предпринимателей, которые не хотят играть по правилам.

Зачем щекотать себе нервы и расставаться с деньгами, которые можно потратить на что-нибудь более приятное?

В сервисе вы все сделаете вовремя, и никакие пени и штрафы за несвоевременную оплату УСН вам грозить не будут. Платежи в бюджет рассчитываются автоматически и перечисляются в пару кликов благодаря интеграции с банками. Персональный налоговый календарь упорно напоминает о том, что пора заплатить аванс, налог или отправить декларацию.

Зарегистрируйтесь бесплатно - и убедитесь сами, насколько удобный инструмент мы вам предлагаем.

За неуплату налогов ИП грозит наказание в виде штрафов. Какие штрафы могут быть в данном случае?

Если вы решили стать предпринимателем, то в первую очередь должны ознакомиться с НК РФ и всеми возможными наказаниями за нарушения своих обязательств. Даже не вовремя сданная декларация может понести вам непредвиденные убытки.

Важные аспекты

Каждый индивидуальный предприниматель должен, согласно установленному на него режиму и времени, проводить уплаты налогов на прибыль.

Соответственно, если ИП по каким-либо причинам нарушил данные условия, не уплатил налогообложение в сроки, он привлекается к налоговой ответственности.

Основным наказанием в таких делах для предпринимателей является наказание рублем, т.е. штраф. Об этом говорит пункт 2 статьи 114 Налогового Кодекса РФ.

Что это такое

Все кто занимаются самостоятельным ведением бизнеса. Согласно законодательству должны привносить налог в казну государства.

Основных три вида:

  1. Имущественный.
  2. Земельный.
  3. Транспортный.

Если у ИП имеются работники, они должны быть официально оформлены и трудоустроены. За них работодатель уплачивает НДФЛ и сборы.

Налоговым Кодексом РФ предусматриваются ситуации, когда ИП не исполняет свои прямые обязательства и применяемые к нему наказания.

Это могут быть:

  1. Неполная уплата взносов.
  2. Отказ от уплаты на прибыль.
  3. Нарушения при расчетах.
  4. Умышленное занижение доходов.
  5. Нарушение сроков сдачи документации.

Каждая из этих ситуаций будет рассматриваться, как явное нарушение пополнения бюджета казны.

Виды систем налогообложения

Налоговая система предусматривает несколько видов, которые используются предпринимателями:

  1. Общая система.
  2. Упрощенная система.
  3. Патентная система.
  4. Единый налог.
  5. Единый с/х налог.
  6. Торговый сбор.

Общая система налогообложения включает в себя все возможные налоги, которые ИП должен уплачивать независимо от своей доходности – подоходный, транспортный, земельный и т.д.

В упрощенной системе имеется два подвида – «доходы» и «доходы минус расходы». Разница заключается только в коэффициенте уплаты от прибыли.

В первом случае ИП выплачивает 6% от общего дохода, а во втором – 15%. Патентная программа налогообложения подразумевает покупку патента согласно своей деятельности на определенный срок.

Единый налог высчитывается по формуле в коэффициентном отношении. А единый с/х налог рассчитывается аналогично «доходы минус расходы», только ставка будет приниматься в 6%.

Торговый сбор для всех одинаковый, поскольку его размер устанавливается на региональном уровне.

Действующие нормативы

Предпринимательская деятельность в РФ подлежит контролю нормативными актами действующего законодательства Конституцией РФ, Налоговым и Гражданским Кодексами РФ.

Некоторыми федеральными законами:

  1. Закон №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 г..
  2. Закон №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и ИП» от 08.08.2001 г..

Нарушения в отношении уплаты налогов ИП в особо крупных размерах карается статьями 198-199 Уголовного Кодекса РФ.

В Налоговом Кодексе РФ статья 3 пункт 1 определяют понятие ответственности за неуплату налогов для физических и юридических лиц, занимающихся предпринимательством.

Какой штраф предусмотрен для ИП за неуплату налогов

Нарушение налогообложения индивидуальными предпринимателями подразумевает применение к ним штрафов и пени. Ответственность возникает в зависимости от тяжести преступления.

Это могут быть:

В случае несоблюдения или умышленного нарушения правил учёта прибыли и затрат бизнесмен может быть привлечён к налоговой ответственности по 120 ст. НК.

Порядок привлечения к ответственности

Налоговая служба может привлечь к ответственности любое лицо, даже не являющееся предпринимателем.

Срок давности для привлечения составляет до трех лет, согласно статье 113 пункту 1 НК РФ. По истечению данного срока взыскать задолженность уже никто не сможет с ИП.

Предприниматель выступает одновременно бизнесменом и гражданином РФ, потому в зависимости от нарушения будет применяться к нему соответствующее наказание.

Например, являясь ИП, он будет нести ответственность в отношении качества своей продукции и т.д. В КоАП РФ имеются отдельные на то нормативы про ответственность ИП.

Основной тип ответственности для ИП – это наказание деньгами, или иными словами штрафные санкции за свои нарушения.

Видео: неуплата налогов ИП

Уголовная ответственность к ИП применяется только в случае доказательства его проступка. Если же доказательств его вины не будет, то наказание будет осуществляться как для простого гражданина (физическое лицо).

Гражданская ответственность несет в себе больше опасностей, чем административная, поскольку в данном случае, подвергается взысканию его имущество.

В основном, когда стороны заключают договора о сотрудничестве, в них прописывают обязательства исполнения друг перед другом.

Стороны могут отдельным пунктом указать основания для снятия ответственности, в зависимости от ситуации.

Если наступит факт нарушения и привлечения к ответственности по ГК РФ, то может быть применено не только материальное наказание виде финансовых затрат, но и в отношении бюджета, партнеров, а также личностного характера.

Проще говоря, предпринимательское лицо отвечает своим имуществом за соблюдение своих обязанностей.

Размер штрафных санкций

К предпринимателям применяются достаточно суровые методы относительно штрафных санкций. При нарушениях сроков сдачи налоговой отчетности применяется штраф в размере 1000 рублей, плюс могут заблокировать личный расчетный счет.

При этом ежемесячно будет начисляться по 5% от задолженности, но не больше 30%. Счет разблокируют сразу после сдачи декларации.

При нарушениях правил учета доходов и расходов применим штраф минимум в 10 000 рублей. К примеру, если не хватает первичной документации, то штраф может составлять:

  1. При нарушениях за период или квартал равно 10 000 руб.;
  2. Нарушения за два или больше периодов составит 30 000 руб.;
  3. Если при задолженности налог был понижен, штраф равен 20% от долга.

Неуплата налогов составит начисление пени за день просрочки от 1/3 от ставки рефинансирования, в 2017 г. ставка равна 10%. Возможен штраф от 20-40% от задолженности.

Нарушение сроков в предоставлении документации грозит 10 000 рублей наказания. При обнаружении нарушений правил работы с кассовой техникой составит 10 000 рублей или штраф от 25-50%.

За работника

Дабы не проводить удержание с доходов своих работников и не уплачивать их в госбюджет, многие работодатели идут на хитрости, принимая на работу граждан неофициально.

В особенности это часто практикуется с иностранными работниками. Нарушение таковых законов может привести даже к уголовной ответственности с лишением права заниматься своим бизнесом на определенный срок, а возможно и навсегда.

За сотрудника

У предпринимателей, у которых имеются сотрудники, должны уплачивать налог на прибыль не только за себя, но и за них.

Он должен удерживать и уплачивать в госбюджет НДФЛ про начисляемую им заработную плату.

Соответственно в НК РФ детально указаны применяемые штрафы за нарушения сдачи НДФЛ. Основной штраф составляет 20% от размера невыплаченной за сотрудника (статья 123 НК РФ).

Какие последствия влечет неуплата УСН

Несоблюдение сроков при выплатах УСН карается достаточно сурово. При наступлении факта просрочки платежа от предпринимателя с первого дня начинает начисляться пеня.

Если ИП так и не уплатить долг, то ему будет установлен штраф в размере 20% от долга. Неплательщику будет выслано письмо предупреждение про обязательное погашение задолженности.

При сумме более 3000 рублей по УСН, в судебном порядке подается исковое заявление на протяжении полугода с момента возникновения задолженности. Если размер долга меньше, то срок взыскания от трех лет.

Случаи смягчения наказания

Несмотря на строгость закона, существуют те обстоятельства, которые могут смягчить гнев на милость от налоговых органов.

При обнаружении таковых ситуаций, штрафные санкции могут быть уменьшены или вовсе отменены.

Большинство предпринимателей выступают в роли физических лиц, чем юридических, потому для них смягчающими обстоятельствами могут послужить:

  1. Имеются на попечении иждивенцы (инвалиды, несовершеннолетние и т.д.);
  2. Ухудшенное состояние здоровья;
  3. Достаточно тяжелое материальное состояние.

Отдельно можно отметить ситуации, когда на предпринимателя нельзя применить штрафы в отношении отсутствия уплаты налога:

Явным способом не допустить возникновения налоговой ответственности (любой другой для ИП), нужно вовремя в положенные сроки проводить сдачу всей положенной документации, в особенности, годовой декларации.

То же касается проведения денежных выплат по отношению сборов, фондов, на себя и своих сотрудников (если имеются).

Лучше всего, если у вас имеется знакомое лицо, которое умеет вести бизнес и знает все положенные для предпринимательства нормы и порядки.

На опыте уже имеющего лица, вы достаточно легко сможете сориентироваться. Либо обратитесь в органы ФНС, где сотрудники обязаны провести консультацию нового ИП в отношении положенных ему выплат и т.д.

"Упрощенцы" с некоторых пор избавлены от необходимости представлять в налоговый орган декларацию по единому налогу по итогам отчетных периодов. Однако от уплаты авансовых платежей на УСН их никто не освобождал, и за их несвоевременную уплату начисляются пени. В то же время в том случае, если по итогам года сумма авансовых платежей превышает годовую сумму налога (в том числе и минимального), пени должны быть пересчитаны. Разумеется, инспекторы производят все расчеты с помощью специальной программы. Однако практика показывает, что программа нередко дает сбой (причем, как правило, в пользу бюджета). Поэтому налогоплательщикам имеет смысл вручную пересчитать размер пеней, которые инспекция им "предъявит" после проверки декларации по УСН за 2015 г.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансов начисляются пени. Таковые рассчитываются в порядке, который прописан в ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс). Согласно данной норме пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. При этом процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ. "Капать" же пени начинают со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Между тем порядок расчета авансов предполагает, что по итогам года налогоплательщику либо придется доплатить, либо, напротив, у него образуется переплата, то есть авансы перекроют исчисленный за год налог. Соответственно, возникает вопрос: в каком порядке тогда должны быть начислены пени в случае, если авансовые платежи уплачены с опозданием или налогоплательщик и вовсе "забыл" их перечислить в бюджет?
Ответ на него можно найти в Письме Минфина от 30 октября 2015 г. N 03-11-06/2/62714. В нем чиновники, сославшись на правовую позицию Пленума ВАС, выраженную в п. 14 Постановления от 30 июля 2013 г. N 57, пришли к выводу, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, то судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. В Минфине посчитали, что указанный порядок надлежит применять и в случае, если суммы авансовых платежей по уплачиваемому в связи с применением УСН налогу, которые исчислены за I квартал, полугодие и 9 месяцев, больше суммы минимального налога. Получается, что если компания вообще не платила авансы по "упрощенному" налогу, то пени нужно рассчитывать за период с той даты, когда закончился срок уплаты авансовых платежей, до дня, когда был уплачен минимальный налог.
Представители ФНС в Письме от 5 февраля 2016 г. N ЗН-4-1/1711@ пояснили, что если налог по итогам налогового периода исчислен в меньшей сумме, чем ранее исчисленные авансовые платежи, в течение или по итогам отчетных периодов, то для соразмерного уменьшения пеней необходимо сначала произвести перерасчет авансовых платежей соразмерно сумме налога за налоговый период. При этом чиновники отметили два момента. Во-первых, перерасчет пеней производится в автоматическом режиме. А, во-вторых, указанный порядок соразмерного уменьшения пеней является универсальным, то есть никаких особенностей в механизме расчета пеней применительно к конкретному налогу нет. Пеня будет начислена в порядке, предусмотренном ст. 75 Кодекса, на пересчитанную сумму авансовых платежей.

Основные положения

Осталось только разобраться, как действует этот механизм перерасчета. И лучше всего сделать это на конкретном примере. Для начала лишь напомним, что авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таковыми, в свою очередь, являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Налог по итогам года организациям надлежит уплатить до 31 марта года, следующего за отчетным, а ИП - не позднее 30 апреля. Поскольку 30 апреля в 2016 г. выпадает на субботу, то крайним сроком уплаты "упрощенного" налога и представления декларации ИП будет 4 мая 2016 г. (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ). В 2015 г. крайними сроками на уплату авансовых платежей по итогам отчетных периодов (с учетом их переносов в случае совпадения с выходными днями) являлись:
- за I квартал 2015 г. - 27 апреля 2015 г.;
- за полугодие 2015 г. - 27 июля 2015 г.;
- за 9 месяцев 2015 г. - 26 октября 2015 г.
Для расчета нам также потребуется ставка рефинансирования Банка России. В 2015 г. она была равна 8,25 процента. А с 1 января 2016 г. ставка рефинансирования Банка России приравнена к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11 декабря 2015 г. N 3894-У).

Конкретный расчет

Предположим, авансовые платежи ООО "Гвоздика", которое применяет УСН, составили:
- за I квартал 2015 г. - 15 000 руб.;
- за полугодие 2015 г. - 20 000 руб.;
- за 9 месяцев 2015 г. - 25 000 руб.
Аванс за первый отчетный период уплачен своевременно, за второй - 5 сентября 2015 г. (опоздание - 40 дн.), за 9 месяцев - 12 января 2016 г. (12 дн. опоздания приходится уже на 2016 г., а 66 дн. - на 2015 г.). Сумма исчисленного налога за год - 45 000 руб.
Поскольку за полугодие авансовый платеж перечислен с опозданием и сумма авансов за первый квартал и полугодие (15 000 руб. + 20 000 руб.) меньше суммы налога за год, то будут начислены пени на весь полугодовой аванс. Их размер составит 220 руб. (20 000 руб. x 40 дн. x 1/300 x 8,25%).
Теперь рассчитаем пени за несвоевременную уплату авансового платежа по итогам 9 месяцев. Авансы в сумме нам дают 60 000 руб., что превышает сумму исчисленного за год "упрощенного" налога. Соответственно, пени могут быть начислены только в пределах 40 000 руб., а если учесть, что в 2015 г. авансы в сумме 35 000 руб. (по итогам первого квартала и полугодия) уже уплачены, то база для начисления пеней за несвоевременную уплату авансового платежа по итогам 9 месяцев 2015 г. будет равна всего 5000 руб. (40 000 руб. - 35 000 руб.). Однако рассчитывать пени придется в два этапа - в связи с тем, что ставка рефинансирования Банка России в период просрочки уплаты аванса изменилась:
5000 руб. x 66 дн. x 1/300 x 8,25% = 90,75 руб.;
5000 руб. x 12 дн. x 1/300 x 11% = 22,00 руб.
Итого за несвоевременную уплату авансовых платежей в 2015 г. ООО "Гвоздика" придется уплатить пени в размере 332,75 руб. (220 руб. + 90,75 руб. + 22 руб.).
Отметим, что приведенный порядок соразмерного уменьшения пеней применяется и в случае, если организация по итогам года вышла на уплату минимального налога. Отличие лишь в том, что размер авансов нужно сопоставлять с минимумом, подлежащим уплате по итогам года.