Налоги с зарплаты физических лиц. Удержания в бюджет из заработной платы

Для поддержания федерального бюджета в системе налогообложения Российской Федерации предусмотрены налоги на недвижимость, на частную собственность, на роскошь, транспортный налог и многие другие. В это число входит так же и налог на доходы физических лиц. Сколько процентов от зарплаты необходимо отчислять в государственный бюджет? Какие отчисления с заработной платы необходимо делать помимо НДФЛ? Эти, а также другие аспекты данного вопроса рассмотрим в данной статье.

Давайте разберемся более подробно, какие отчисления необходимо делать с заработной платы.

Все отчисления с заработной платы можно разделить на две основные категории:

• Налог на доходы физических лиц. Он вычитается из зарплаты работника и перечисляется непосредственно в государственный бюджет. Данное отчисление платится не самой компанией, а каждым работником в частности. Организация, в которой числится сотрудник, выполняет роль посредника между налоговой службой и сотрудниками.
• Страховые отчисления. Выплачиваются страхователями, к которым относятся уже не физические, а юридические лица, имеющие наемных работников, организации, а также частные предприниматели (в данном случае не имеет значение наличие сотрудников, ИП платит налоги ещё и за себя). Взносы страхователь обязан вносить в пенсионную, медицинскую и социальную страховые службы.

После проведения классификации необходимо определить ставки налогов с заработной платы, по которым работодатель будет производить отчисления.

Процентные ставки

Начнем с внебюджетных отчислений. Большая часть организаций производит страховые взносы по следующим процентным ставкам:

• В Пенсионный фонд России отчисляется порядка 22% от начисленной суммы оплаты труда.
• В Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9% от той же суммы.
• В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования отчисляется 5,1% от заработной платы.

Если работы производятся в тяжелых, несущих реальную опасность здоровью условиях, в отношении работников назначаются дополнительные страховые выплаты. В 2015 году размер дополнительного страхового тарифа составил 9% от заработной платы, начисляемой сотруднику.

Помимо этого, производятся так называемые взносы за травматизм. Процентная ставка зависит от вида деятельности организации, в которой числится сотрудник. Процентные ставки по данному виду выплат регулируются Федеральным законом № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года и варьируются от 0,2% при наиболее безопасных видах деятельности до 8,5% при наиболее опасных.

Налог на доход

Теперь нужно прояснить ситуацию с налогом на доход физических лиц. Платить его должны физические лица, к коим на основании налогового кодекса Российской Федерации относятся:

• Граждане Российской Федерации.
• Граждане других стран.
• Люди, не имеющие гражданства.

Стоит отметить тот факт, что далеко не каждый человек обязан платить НДФЛ. Данным налогом облагаются только:

• Люди, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
• Люди, не являющие налоговыми резидентами, но получающие доход на территории Российской Федерации.

Кто же является налоговым резидентом, спросите вы? Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который в течение двенадцати месяцев, идущих подряд, находился на территории России сто восемьдесят три дня и более.

От того, является человек налоговым резидентом страны или нет, зависит и процентная ставка налога на доход физических лиц.

Так, человек, являясь налоговым резидентом РФ, облагается подоходным налогом по ставке 13%, в то время как все остальные налогоплательщики заплатят 30% от своего дохода в пользу государственного бюджета Российской Федерации.

Стоит отметить, что не все денежные выплаты, составляющие заработную плату, подлежат обложению подоходным налогом. Полный перечень подобных выплат зафиксирован в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся, к примеру, различного рода денежные компенсации сотрудникам, предусмотренные законодательством Российской Федерации на федеральном, региональном и местном уровне.

Для вашего удобства все налоговые отчисления с заработной платы были сведены в обобщающую таблицу.

Таблица — Налоги с зарплаты в процентах в 2018 году

Структура налоговых отчислений с заработной платы достаточно проста, так что разобраться в ней не составит труда. Ошибки в оформлении выплат могут повлечь за собой серьезные последствия, поэтому подходить к этому вопросу необходимо со всей ответственностью.

Налогами в РФ облагаются практически все доходы граждан. Это может быть не только прибыль в денежном эквиваленте, но также имущественные права, вознаграждение в натуральной форме. Но все же преимущественной частью всех доходов населения сегодня является заработная плата. С любой официальной зарплаты в 2015 году в пользу государственных и местных бюджетов удерживаются некоторые налоги.

Со всех работников-резидентов (сотрудников предприятия, которые пробыли свыше 183 дней в 2015 году на территории РФ) налоговый агент-организация удерживает 13% в виде подоходного налога 13 процентов с зарплаты. Эта ставка налога на зарплату является таковой уже не одно десятилетие и в ближайшем будущем вряд ли изменится.

НДФЛ является самым крупным удержанием в процентном соотношении из заработной платы. Кроме него, из заработной платы сотрудника удерживаются взносы в различные фонды:

• ФФОМС.

Процедура взимания НДФЛ выглядит следующим образом:

• Сотруднику начисляется по итогам месяца определенная заработная плата.
• Налоговый агент (чаще всего расчетом занимается бухгалтерия предприятия) определяет размер удержаний.
• Обязательно учитываются все возможные льготы, например, налоговые вычеты.
• Производится перечисление процента подоходного налога с зарплаты физических лиц в бюджет.
• Работнику выдается заработная плата за вычетом всех удержаний, в частности подоходного налога.

Кроме налогов и сборов из заработной платы могут быть удержаны:

• возмещение материального ущерба, который работник нанес имуществу предприятия;
• погашение кредита, выданного продукцией предприятия;
• погашение ранее полученного работником аванса;
• возврат ошибочно начисленных сумм заработной платы или аванса;
• штрафы;
• алименты.

Определить, какой налог с зарплаты удерживается работодателем и сколько придется перечислить в бюджет можно самостоятельно. Для определения размера удержаний с заработной платы резидентов используется формула: (Общая сумма зарплаты начисленной - налоговые вычеты)*13%.

Тоже действие в отношении нерезидентов производится с использованием большей ставки: НДФЛ=сумма зарплаты начисленной*30%. Поэтому перед тем как рассчитать налоги с официальной зарплаты необходимо определить резидентность работника предприятия.

При этом налоговые вычеты согласно законодательству предоставляются исключительно резидентам. Удержание налога осуществляется с зарплаты, которая уже уменьшена на сумму налоговых вычетов. Согласно 225-й статье НК сумма указывается исключительно в рублях, округляется до целого рубля по математическому методу.

Подоходный налог имеет отличия от других видов удержаний из дохода сотрудника:

• Базой по данному типу налога является не только зарплата как таковая, а совокупная прибыль россиянина-налогоплательщика из разных источников: арендная плата, выполнение разовых работ, авторские гонорары и прочее.
• Российским законодательством не предусмотрена категория лиц, которая освобождается от налога вовсе, например, сотрудники с минимальной зарплатой. Подоходный налог является фиксированным вне зависимости от источника дохода, статуса плательщика или размера его дохода.
• Удержанием подоходного налога с зарплаты занимается работодатель. Но если сотрудник имеет дополнительный доход, то уплачивает его он самостоятельно и только после подачи отчетности - декларации.

С определенных доходов, получаемых сотрудником от предприятия, не может быть в 2015 году удержан подоходный налог на зарплату. К таковым относятся:

• выплаты сотруднику для проведения санаторного лечения;
• пособие по беременности/родам женщинам;
• алименты.

Другие удержания с зарплаты сотрудника

В ФСС (фонд соцстраха) предприятие ежемесячно перечисляет 2,9% от суммы зарплаты сотрудников. Фонд накапливает средства на выплату денег по материнству или временной нетрудоспособности (больничный лист). Не начисляются 2,9-процентные взносы на тех сотрудников, чей доход за 12 месяцев превысил 624 тысячи рублей.

Обязательное соцстрахование предполагает отчисление каждым работником определенной суммы, которая устанавливается индивидуально и ежегодно. В среднем размер ставки по данной выплате варьируется в пределах 0,2-8,5%. Ставка тем выше, чем опаснее условия труда и профессиональные риски сотрудников организации.

Взносы в ПФР составляют в 2015 году 22% от дохода. С прошлого года эта сумма является дифференцированной: выплачивается единый платеж, а затем сумма зачисляется отдельно на страховой и накопительный счета. Установлен лимит по удержанию взносов в ПФР по каждому работнику. Так, когда годовой размер зарплаты превышает 624 тысячи рублей, в Пенсионный фонд необходимо отчислять всего 10% от зарплаты.

Вклад работников в ФФОМС (медицинское страхование) составляет 5,1% от зарплаты. Взнос не начисляется вовсе в том случае, когда сумма за год зарплаты достигла указанного выше лимита - 624000 рублей.

Для правильного определения суммы НДФЛ необходимо определиться с налоговой базой. Так, в нее включается не только оклад или ставка, но и всевозможные надбавки, премии и поощрения, компенсации. Иными словами, все, что нашло отражение в табуляграмме, является базой для удержания налогов с зарплаты. Если же имелись поступления доходов кроме официальной заработной платы, такую прибыль гражданину необходимо задекларировать самостоятельно в ФНС по месту проживания, а затем уплатить подоходный налог с рассчитанной налоговой базы. Эта обязанность иногда возникает у плательщика, если налоговый агент не в состоянии удержать НДФЛ.

НДФЛ с зарплаты

О доходах, подлежащих обложению НДФЛ, сказано в пункте 2 статьи 226 НК РФ. При этом НДФЛ не удерживается с выплат, перечисленных в статье 217 НК РФ. Это, например, алименты, суточные в пределах 700 руб. за день нахождения в командировке в России и 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

Также нужно помнить, что объектом налогообложения для резидентов являются как доходы, полученные от источников в России, так и доходы, полученные от источников за пределами России. А объектом налогообложения для нерезидентов являются только доходы, полученные от источников в России (ст. 209 НК РФ). Определение резидентов и нерезидентов дано в статье 207 НК РФ.

Ставки по НДФЛ в 2016 году

Ставка НДФЛ может быть равна 9, 13, 15, 30 или 35%. Размер ставки зависит от статуса получателя дохода (резидент или нерезидент), а также от вида полученного дохода (зарплата, призы и т. д.). По общему правилу в отношении доходов резидентов применяется ставка 13 %, а нерезидентов — 30 %. Указаны ставки в статье 224 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ в 2016 году

1. Установите, какие доходы являются объектом обложения. О том, какие это могут быть суммы, мы поговорили вначале. Не забывайте, что могут быть доходы, которые не облагаются налогом.

2. Определите ставку НДФЛ по каждому из видов дохода.

3. Посмотрите, можно ли применить налоговые вычеты (стандартный, имущественный, социальный) (ст. 218-220 НК РФ).

4. Рассчитайте налоговую базу по НДФЛ. Делайте это отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых различные ставки.

5. Рассчитайте сумму налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет. Если рассчитанная сумма получилась с копейками, то сумму до 50 копеек отбросьте, а 50 копеек и более округлите до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Расчет НДФЛ оформите регистром налогового учета. Форма регистров — произвольная. Единого образца законодательством не предусмотрено. Лишь в абзаце 2 пункта 1 статьи 230 НК РФ содержатся сведения, которые должна включать в себя форма такого налогового регистра. Также при разработке собственного бланка логично включить в него показатели, необходимые для составления отчетности по НДФЛ, о которой мы поговорим далее.

Начисленную сумму НДФЛ нужно удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Даты, на которую доход считается выплачен, указаны в статье 223 НК РФ. Так, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход. Следовательно, к этому моменту надо успеть рассчитать и начислить налог. Собственно начисление и будет означать удержание.

Срок перечисления в бюджет удержанного НДФЛ зависит от формы дохода (денежная или натуральная) и от источника его выплаты. Все сроки расписаны в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Так, налог с доходов сотрудников в денежной форме перечисляют в следующие сроки:

• в день получения денег в если организация выплачивает доход наличными, полученными с счета;
• в день перечисления денег на счета сотрудников, если организация выплачивает доход в безналичном порядке;
• не позже чем на следующий день после выдачи дохода, если организация выплачивает доход из других источников (например, из кассовой выручки).

Уплачивать НДФЛ надо в инспекцию, где состоит на учете сам налоговый агент (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Отчетность по НДФЛ в 2016 году

Работодатели-налоговые агенты обязаны представлять сведения по форме 2-НДФЛ (приказ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Сведения нужно подавать в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. То есть в ту же инспекцию, куда перечисляется налог. Подать справки надо не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если опоздать, инспекция может оштрафовать по статье 126 НК РФ. Штраф составляет 200 руб. за каждый документ, который вовремя не сдан.

Кроме того, за непредставление или несвоевременное представление возможен административный штраф в размере от 100 до 300 руб. для граждан и от 300 до 500 руб. для должностных лиц.

Подавать справки по форме 2-НДФЛ в 2016 году в электронном виде нужно при численности физических лиц, получивших доходы в отчетном году, в количестве 25 человек и более (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576).

Кроме годовой справки 2-НДФЛ начиная с 2016 года нужно подавать в ИФНС отчетность по форме 6-НДФЛ. При этом отчитаться первый раз за год нужно в 2017 году не позднее 1 апреля. Сроки промежуточной отчетности по форме 6-НДФЛ для 2016 года мы представили в короткой таблице.

Таблица. Сроки сдачи промежуточной отчетности за 2016 год по форме 6-НДФЛ

Наименование отчетности	Отчетный (налоговый) период	Последний срок в 2016 году
Расчет 6-НДФЛ	I квартал (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)		При численности физических лиц, получивших доходы в отчетном году, в количестве 25 человек и более (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)
	Полугодие (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)	(п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
	9 месяцев (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)	(п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции)

Страховые взносы с зарплаты

С зарплаты нужно уплачивать следующие виды взносов (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ):

1) взносы в ФСС на травматизм (взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);

2) взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование;

3) взносы в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

4) взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование.

Сразу заметим, что по гражданско-правовым договорам (заключенным на выполнение работ) взносы на травматизм начисляются не всегда. Обязанность начислять такие взносы в подобном случае должна быть прямо прописана в договоре (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если отношения с работником по существу являются трудовыми, а работодатель, несмотря на это, заключил с ним гражданско-правовой договор и не уплачивает взносы в ФСС, то, скорее всего, возникнут разногласия с Фондом социального страхования, которые придется разрешать в суде. Поэтому нужно быть очень внимательным и в каждом конкретном случае анализировать, какой именно вид договора выбрать.

Полный перечень доходов, которые не отражают в базе по страховым взносам, содержится в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. При этом суммы, не подлежащие обложению взносами на травматизм, названы в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Тарифы страховых взносов с заработной платы работников

Взносы на травматизм уплачивают по определяемому Фондом социального страхования. Тариф зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности бизнеса, и устанавливается федеральным законом. Всего классов профессионального риска 32. Самый низкий тариф — 0,2% (соответствует первому классу), самый высокий — 8,5% (соответствует последнему классу) (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

Взносы в ПФР уплачиваются до достижения предельной базы по взносам по ставке 22%. Суммы зарплаты сверх лимита облагаются пенсионными взносами по ставке 10% (подп. 1 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Прочие взносы в ФСС уплачиваются до достижения зарплаты предельной базы по ФСС по ставке 2,9%. Зарплата сверх лимита не облагается страховыми взносами в ФСС (подп. 2 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Медицинские взносы начисляют по ставке 5,1% (подп. 3 п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Итого совокупный страховой тариф по прочим взносам составляет 30% (в ПФР — 22%, ФФОМС — 5,1% и ФСС РФ — 2,9%). Для «упрощенцев», применяющих льготный тариф (взносы только в ПФР), — 20% (п. 1.1 ст. 58.2 и п. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 27.07.2009 № 212-ФЗ).

О значениях предельной базы по взносам на 2016 год мы рассказали в отдельной статье. Обратите внимание: базу для начисления страховых взносов определяют по каждому физлицу отдельно. И рассчитывают ее нарастающим итогом с начала года за каждый месяц (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Так как базу по страховым взносам определяют по каждому физическому лицу отдельно, работодатели должны вести учет выплат и вознаграждений, а также сумм страховых взносов в отношении каждого гражданина, в пользу которого производились выплаты. Для этого в совместном письме ПФР и ФСС РФ от 09.12.2014 № АД-30-26/16030 и 17-03-10/08/47380 предложена форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов. Отметим, что данная форма всего лишь рекомендована и, если по каким-либо причинам не устраивает бухгалтера, он может разработать собственный бланк. Однако имейте в виду: старую карточку, рекомендованную письмом ПФР от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П, применять больше не рекомендуем. Ведь порядок начисления страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС с 1 января 2015 года существенно изменился — для каждого фонда теперь установлена своя облагаемая база. Прежняя форма карточки данный порядок не учитывала, поэтому применять ее теперь неудобно и нецелесообразно.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов в 2016 году

Страховые взносы начисляют одновременно с начислением соответствующего вознаграждения физлицу независимо от момента фактической выплаты.

Уплачивают начисленные суммы отдельно в каждый внебюджетный фонд за всех граждан, которым начислялись выплаты в истекшем месяце, общей суммой. При этом взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, перечисляемые в ФСС, можно уменьшить на произведенные расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду соцстрахования. Также напомним, что с 2014 года разделять накопительную и страховую части пенсионных взносов не требуется. Перечислять эти взносы нужно одной платежкой на КБК для уплаты страховой части пенсии.

Перечислить платеж в ПФР, ФСС и ФФОМС нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он начислен. Если 15-е число выпадает на выходной или праздник, то крайним сроком платежа признается ближайший за ним рабочий день (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Взносы на травматизм уплачиваются так. Взносы с выплат по трудовым договорам перечисляются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) средств на выплату зарплаты. А взносы на основании гражданско-правовых договоров — в срок, установленный ФСС (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Взносы перечисляют в полных рублях. Сумму менее 50 коп. отбрасывают, а сумму 50 коп. и более округляют до рубля (п. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом к взносам на травматизм это не относится. Про округление сумм Федеральный закон от 27.07.98 № 125-ФЗ ничего не говорит.

Отчетность по страховым взносам в 2016 году

По начисленным и уплаченным страховым взносам работодатель должен отчитаться перед ПФР и ФСС, подав соответственно форму РСВ-1 ПФР и форму 4-ФСС. О порядке и сроках смотрите удобную таблицу.

Таблица. Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2016 году

Наименование отчетности	Отчетный (налоговый) период	Последний срок сдачи отчетности в 2016 году	Когда отчетность сдается только в электронном виде
Отчетность за 2015 год
Форма 4-ФСС	Год	20 января — на бумаге, 25 января — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
Форма РСВ-1 ПФР		15 февраля — на бумаге, 22 февраля — электронно (подп. 1 п. 9 ст. 15 и п. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Промежуточная отчетность 2016 года
Форма 4-ФСС	I квартал (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	20 апреля — на бумаге, 25 апреля — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)	Если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за 2015 год превышает 25 человек. Если организация вновь создана (в том числе при реорганизации) — при численности указанных физических лиц свыше 25 человек (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
	Полугодие (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	20 июля — на бумаге, 25 июля — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
	9 месяцев (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	20 октября — на бумаге, 25 октября — электронно (подп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)
Форма РСВ-1 ПФР	I квартал (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	16 мая — на бумаге, 20 мая — электронно (подп. 1 п. 9 ст. 15 и п. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	Если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за 2015 год равна 25 человек и более. Если организация вновь создана (в том числе при реорганизации) — при численности указанных физических лиц в 25 человек и более (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, абз. 3 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ)
	Полугодие (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)	15 июля — на бумаге, 20 июля — электронно (подп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
	9 месяцев (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Заработная плата облагается налогами и страховыми взносами в ряд внебюджетных фондов. Порядок уплаты налога на заработную плату в 2017 году регламентируется федеральными законами.

Налог на фонд заработной платы: особенности

В зависимости от вида трудового договора и самого предприятия выделяют различные формы оплаты труда. Трудовое законодательство РФ определяет, что организация должна выплачивать заработную плату своим сотрудникам два раза в месяц: в начале и в конце, а отчисления во внебюджетные фонды — один раз в месяц с общей суммы заработной платы с учетом всех авансовых, отпускных и больничных выплат.

Разница между реальной, которую сотрудник получает на руки, и начисленной заработной платой может также включать и другие виды удержаний. Однако, нужно учитывать, что ее размер не может превышать 20%.

Определение налога на фонд заработной платы, размера взносов в страховые и пенсионные фонды – достаточно трудоемкий процесс, который требует обширных знаний по бухгалтерскому и налоговому учету. Допущенные ошибки могут рассматриваться как преднамеренное нарушение и облагаться штрафными санкциями.

Налог с фонда заработной платы сколько процентов в 2017 году:

Расчет налогов по заработной плате по основному режиму налогообложения в 2017 году: инструкция

Расчет налога на заработную плату – серьезный и ответственный процесс, ошибки в котором могут привести к серьезным последствиям. Для того чтобы определить верный размер этой величины, необходимо пройти следующие действия:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• определить сумму, по которой будет определен вычет;
• определить ставку налоговой выплаты, которой будет облагаться доход сотрудника;
• рассчитать налог на доход физического лица;
• вычесть из полученной суммы положенные вычеты;
• определить сумму страховых взносов, а также размер отчислений во внебюджетные фонды.

Наиболее важным налогом, который рассчитывается при определении конечной заработной платы, является НДФЛ, или налог на доходы физического лица. В 2017 году он составляет 13 % от размера заработной платы. Таблица налогов с заработной платы:

Ставка налога	Доход	Порядок расчета налога на заработную плату	Регламентирующий закон
13%	Заработная плата резидентов РФ	Нарастающим итогом с применением вычетов и последующим зачетом уплаченной суммы НДФЛ	Пункт 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ
13%	Заработная плата граждан ЕАЭС и беженцев
30%	Заработная плата нерезидентов РФ	Отдельно по каждому виду дохода – без зачетов и применения вычетов	Пункт 3 статьи 224 Налогового Кодекса РФ

Определить сумму, по которой будет определен вычет, можно следующим образом:

1. В первую очередь необходимо определиться с исходными параметрами. Возьмем среднестатистического человека, который работает 5 дней в неделю, что приблизительно равняется 21 дню в месяц. Предположим, что из них он вышел на работу только 15 раз. Оклад работника равняется 20 000 руб., значит за отработанное время человек получил: 20 000*(15/21)= 14 286 руб.
2. После этого вы можем приступить к расчету налога: 14 286*13%=1 857 руб.
3. Теперь из оклада вычитаем сумму налога и получаем чистую заработную плату с уже уплаченными налогами в размере 12 429 руб.

Что грозит работодателю за неуплату налогов с заработных плат

Если работодатель не выплачивает налог на заработную плату, то организация рано или поздно столкнется с серьезными проблемами в виде штрафных санкций, выставленных прокуратурой, государственной инспекцией труда или налоговой инспекцией по месту нахождения организации. Обычно в эти органы обращаются сами сотрудники, которые получают зарплату в конвертах. После поступления их заявлений уполномоченные организации обязаны провести тщательную проверку, а также решить вопрос о возбуждении административных дел и выставлению штрафных санкций.

Также уполномоченные органы обязаны проводить регулярные плановые проверки, которые помогают выявить нарушения при вычислении налога на заработную плату. В таких случаях также предусмотрены штрафные санкции.

Ответственность за нарушения в подобной отрасти налогообложения регламентируется статьями 122 и 123 Налогового Кодекса РФ. Обычно организация получает счет в размере 20% от суммы от сумм налогов, не уплаченных в бюджет.

Проверьте, какие налоги с зарплаты нужно перечислить в 2018 году. Ставки налогов на зарплату в 2018 году мы привели в наглядных таблицах. Вы узнаете, какие отчисления в фонды с заработной платы нужно платить в 2018 году. А также по какой ставке уплачивается НДФЛ с зарплаты.

Заработная плата облагается НДФЛ, страховыми взносами (ПФР, ФФОМС и ФСС РФ) и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их еще называют взносыми на травматизм. Такой же порядок налогообложения зарплаты сохранился и в 2018 году.

Какие налоги заплатить с зарплаты в 2018 году

Налоги с заплаты в 2018 году таковы: заработная плата облагается НДФЛ, страховыми взносами в фонды: ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы на травматизм).

Отметим, что из указанных налогов и взносов непосредственно работодатель уплачивает лишь страховые взносы, включая взносы на травматизм. Что касается НДФЛ, то плательщиком этого налога является сам работник. Работодатель лишь рассчитывает сумму НДФЛ, удерживает ее из зарплаты сотрудника и перечисляет в бюджет (п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ).

Куда платить налоги с заработной платы в 2018 году

Начиная с прошлого года страховые взносы администрирует ФНС России. Следовательно, налоги от ФОТ (НДФЛ и взносы) необходимо перечислять в ИФНС по месту регистрации компании. Исключение - взносы на "травматизм". Их по-прежнему курирует ФСС, поэтому платежи нужно перечислять в соцстрах.

Отчисления в фонды с заработной платы в 2018 году

Большинство работодателей уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам (ст. 426 НК РФ):

Фонд	Ставка

В отношении выплат в пользу физических лиц, занятых на подземных работах, в горячих цехах или на работах с вредными, опасными или тяжелыми условиями труда, предусмотрены дополнительные тарифы страховых взносов. В 2018 году тариф составляет - 9 %.

Размер страховых взносов на травматизм зависит от вида деятельности, которым занимается организация. При этом ставка составляет от 0,2% (для наименее травмоопасных видов деятельности) до 8,5% (для наиболее опасных видов деятельности). Ставки взносов на травматизм по видам деятельности установлены Федеральным законом от 22.12.05 № 179-ФЗ.

Ставки налогов на зарплату в 2018 году (таблица)

Чтобы наглядно показать, какие нужно заплатить зарплатные налоги в 2018 году в процентах, мы собрали все платежи в таблице.

Налоги с зарплаты в 2018 году в процентах. Таблица.

Налог/взнос	Ставка
	13% для резидентов, 30% для нерезидентов
Страховые взносы:
На травматизм	0,2 до 8,5% в зависимости от вида деятельности

Ставки налогов по зарплате в 2018 году: НДФЛ

Если работник является налоговым резидентом РФ, из его зарплаты НДФЛ удерживают по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом гражданин признается налоговым резидентом РФ, если он фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Если сотрудник не является налоговым резидентом РФ, его зарплата в России облагается по повышенной ставке - 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Некоторые виды выплат, относимых к зарплате, освобождены от обложения НДФЛ. Полный перечень выплат, не облагаемых НДФЛ, установлен статьей 217 НК РФ. В него, например, включены различные компенсации, предусмотренные федеральным, региональным или местным законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2018 году

При расчете суммы НДФЛ, которую необходимо удержать из зарплаты, организация по письменному заявлению работника может предоставить ему стандартные налоговые вычеты на детей, находящихся у него на иждивении.

Налоговый вычет полагается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартные вычеты по НДФЛ на первого и второго ребенка составляют по 1400 руб. на каждого, а на третьего и каждого последующего ребенка - по 3000 руб. Эти вычеты предоставляются родителю до того месяца, в котором его доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, превысит с начала года 280 000 руб.

Начиная с месяца, в котором доход работника превысил 280 000 руб. с начала года, налоговый вычет на детей не предоставляется. Если работник не является налоговым резидентом РФ, стандартные вычеты на детей ему также не положены.