Взыскание задолженности по страховым взносам. Недоимка по страховым взносам: порядок взыскания

1. Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение страхователя о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

2. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется страхователю территориальным органом страховщика в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки территориальный орган страховщика составляет документ о выявлении недоимки у страхователя по форме , утверждаемой страховщиком по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

3. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется страхователю в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

4. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования страхователем, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения настоящего Федерального закона, которые устанавливают обязанность страхователя уплатить страховой взнос.

4.1. В случае, если размер недоимки по страховым взносам, выявленной в результате проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, содержащего признаки преступления, в направляемом страхователю требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно содержаться предупреждение об обязанности территориальных органов страховщика в случае неуплаты в полном объеме и в установленный срок сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направить соответствующие материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных - 199.4 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

5. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

6. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется страхователю территориальным органом страховщика, в котором страхователь состоит на учете.

7. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления страхователю требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются страховщиком.

8. В случае, если обязанность страхователя по уплате страховых взносов, пеней и штрафов изменилась после направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, территориальный орган страховщика обязан направить страхователю уточненное требование.

В 2017 году функции по администрированию страховых взносов были переданы от ПФР и ФСС налоговикам. С 1 января этого года ФНС получила новые полномочия, а бухгалтеры и предприниматели столкнулись с новыми проблемами.

Так в последнее время достаточно часты случаи, когда компаниям и предпринимателям приходят от ФНС требования об уплате страховых взносов за 2016 год, при том, что эти налогоплательщики долгов по взносам как раз не имели и не имеют. Они кристально чисты, но налоговики вдруг не понятно с чего решили, что они имеют задолженность и обязаны уплатить недоимку по страховым взносам. Некоторым предпринимателям особенно не повезло – с их счетов в связи с этим были списаны деньги.

Возникают разумные вопросы – почему у налоговиков неверные данные и как добиться отмены неправомерного требования об уплате недоимки?

Почему у налоговиков неверные данные?

Все просто: имела место некорректная передача информации по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России в налоговые органы.

За контроль по прошлым периодам – т.е. до 2017 года – все так же отвечают соответственно ПФР и ФСС России.

Поэтому, несмотря на то, что требование о взыскании недоимки пришло от ФНС, решать эту проблему надо начинать с ПФР или ФСС – в зависимости от того, по чьей линии идет «долг».

Что делать плательщику страховых взносов?

Как добиться отмены неправомерного требования ФНС об уплате недоимки?

Вариант 1:

Надо направить обращение по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за прошлый год, в соответствующий территориальный орган государственного внебюджетного фонда.

Т.е. сначала надо решить вопрос с правомерностью действий фондов, а потом уже решать вопрос с ФНС.

Таким образом, если компания (предприниматель) - плательщик страховых взносов – получил требование об уплате несуществующей задолженности по взносам, то сначала надо обратиться в органы ПФР и провести с ними сверку расчет за периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Такая сверка должна оформляться актом, который будет подтверждать наличие или отсутствие недоимки страховых взносов.

И вот уже с этим актом следует обращаться в ФНС. Налоговики его просто примут и учтут.

Случаи рассылки предпринимателям таких требований об уплате страховых взносов уже давно не единичны, нередко налоговики списывают (как потом выясняется – незаконно) со счетов предпринимателей денежные средства из-за неверно переданных данных из ПФР. В связи с этим налоговики договорились с фондами о порядке оперативного взаимодействия – электронно по запросу.

Поэтому можно поступить и немного по-другому.

Вариант 2 :

обратиться непосредственно в налоговый орган с вопросом о состоянии расчета по страховому счету, а ФНС сама в 3-дневный срок направит запрос в соответствующий фонда. Если будет установлен факт передачи недостоверного сальдо расчетов, то ПФР направит налоговикам в электронном виде уточненные сведения. ФНС эти сведения оперативно отразит в лицевом счете плательщика и проблема будет решена.

Выбирайте, как удобнее действовать лично Вам, и решайте проблему, не дожидаясь, когда вслед за требованием об уплате недоимки с Вашего счета спишут деньги.

Понятно, что потом, когда все разберутся, деньги вернут.

Но и тут действует правило – «болезнь проще предотвратить, чем лечить».

Задолженность страхователя, будь то предприниматель или юридическая фирма, является разницей сумм начисленных и уплаченных взносов по данным государственных чиновников. Но как формируется эта величина и можно ли на нее влиять и ее контролировать? Согласитесь, неприятно, если вы решили участвовать в торгах, а вам дают справку, что вы являетесь должником по ФСС, так можно потерять отличного клиента. Чтобы не попасть в такую неприятную ситуацию, нужно:

• вовремя сдавать отчетность в ФСС
• внимательно заполнять все клетки отчета
• своевременно платить взносы
• правильно указывать КБК в платежках
• периодически проводить сверку с фондом

В состав задолженности по взносам включены:

• остаток долга на начало периода
• «+» сумма начислений за отчетный период
• «-» сумма перечислений страховых взносов с верными реквизитами

Так получаем общую сумму недоимки по взносам.

Недоимка по страховым взносам в ФСС это что за сумма?

В форме 4 ФСС можно найти отдельную строку «недоимка». С этой величины специалисты фонда будут рассчитывать и выставлять штрафы и пени страхователю.

ВАЖНО: максимальный срок исковой давности отведен законодателем именно по взысканию недоимок.

Правила исчисления срока по недоимкам

Дата выявления долга – начальная точка отсчета по недоимке. Чтобы рассчитать дни, берется период от выявления задолженности до момента формирования требования об уплате недоимки. В обязательном порядке выделается время на погашение долга добровольно. Далее отсчитываются дни бесспорного взыскания. Если денег нет, то запускается механизм судебных процедур.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: в срок 3 месяца контролирующий орган ФСС выставит официальное требование о текущей недоимке с момента ее обнаружения.

Страхователь-должник исполнил обязанности по погашению долга только в том случае, если а банк представлено и последним исполнено платежное поручение о перечислении средств в нужном размере по реквизитам фонда с правильным указанием кодов недоимки.

ВНИМАНИЕ: если платежное поручение на недоимку заполнить неверно, деньги попадут на другое КБК, за организацией-должником недоимка по ФСС будет числиться в том же объеме, пени же продолжат увеличиваться с каждым днем.

Признать недоимку безнадежной и списать ее можно только, если есть вошедшее в законную силу решение суда. В противном случае, требование ФСС на уплату недоимки должно быть удовлетворено в срок 10 календарных дней.

Пени по недоимке в ФСС: особенности отражения в учете фирмы

Несвоевременная уплата взносов – основание для начисления пени. Они начисляются по общему правилу расчета банковских процентов с первого дня просрочки внесения взносов на счета казначейства. Пени за недоимку рассчитываются в процентах. Ставка процентов определяется с учетом ключевой ставки Центрального Банка России. Перечислить пени на счета ФСС рекомендуется одновременно с очередными взносами. В противном случае, специалисты ФСС принудительно взыщут их со страхователя. Такую тактику закрепили нормы налогового права РФ.

нередко образуется у недобросовестных страхователей. Кто это контролирует и в каком порядке производится взыскание недоимки, рассмотрим в настоящей статье.

Кто контролирует уплату страховых взносов

Уплата страховых взносов требует тщательного контроля.

Контролирующими органами выступают территориальные отделения ПФР и ФСС РФ. В соответствии со ст. 3 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) каждый орган контролирует уплату определенных видов взносов.

Пенсионный фонд РФ отслеживает взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Фонд социального страхования РФ контролируют расчет и перечисление взносов по нетрудоспособности и материнству.

Если суммы страховых взносов были уплачены не в полном объеме или нарушены сроки уплаты, образуется недоимка по страховым взносам .

В таком случае ПФ РФ или ФСС РФ имеют право взыскать недоимку с денежных средств на расчетном счете страхователя или за счет его имущества. Данная процедура может произойти только после направления органами контроля налогоплательщику требования, где указаны размеры недоимки по взносам, пеней, штрафа, срок уплаты.

Каков порядок взыскания недоимки в бесспорном порядке

Отделения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования вправе взыскивать недоимку по страховым взносам со страхователя без обращения в судебные органы. Отметим, что ПФ РФ и ФСС РФ не имеют права арестовывать банковские счета организаций и их имущество.

Недоимку по страховым взносам ПФ РФ и ФСС РФ взыскивают со страхователей в одностороннем и бесспорном порядке, только если не прошло двух месяцев с момента окончания срока исполнения требования об уплате.

При взыскании с банковского счета налогоплательщика необходимы документы установленной формы. Формы решений о взыскании недоимки утверждены приказом Минтруда России от 27.11.2013 № 698н. Для ПФ РФ утверждена форма 1-ПФР, для ФСС РФ — 1-ФСС РФ. Решение должно быть в обязательном порядке доведено до сведения плательщика взносов.

Внимание! С 06.03.2016 г. вводятся новые формы решений - см. .

Раньше в течение одного месяца после принятия решения о взыскании контролирующие органы должны были направить в банк поручение о списании с расчетного счета организации денежных средств на уплату недоимки по страховым взносам . Однако, в связи с изменениями в ч. 7 ст. 19 Закона № 212-ФЗ, с 1 января 2015 года не установлены конкретные сроки направления отделениями Пенсионного фонда или Фонда социального страхования поручения банку о взыскании недоимки с расчетного счета организации. Тем не менее данное поручение должно быть направлено в банк в период вынесения решения о взыскании недоимки (ч. 2, 5, 7 ст. 19 Закона № 212-ФЗ).

Продолжительность периода вынесения решения зависит от размера суммы задолженности и контролирующих органов.

Ч. 5, 5.2 ст. 19 Закона № 212-ФЗ определены следующие временные рамки вынесения решения о взыскании недоимки:

• если в требовании указана сумма задолженности в ПФ РФ более 1 500 руб., в ФСС РФ более 500 руб. — не позднее 2-х месяцев по истечении срока, прописанного в требовании;
• если в требовании указана сумма задолженности в ПФ РФ 1 500 руб. и менее, в ФСС РФ 500 руб. и менее — не позднее 14 месяцев по истечении срока исполнения самого первого требования.

Как происходит взыскание недоимки в судебном порядке

Ч. 5 ст. 19 Закона № 212-ФЗ установлен порядок взыскания недоимки по страховым взносам в судебном порядке. Органы фондов имеют право на обращение в судебные органы, если не прошло шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования. Причем период, в который может быть осуществлено бесспорное взыскание недоимки, должен завершиться.

Если фонды пропускают срок обращения в суд с заявлением о взыскании, то суд признает такое обращение неправомерным (постановление ФАС Уральского округа от 11.10.2012 № Ф09-9579/12).

В случае если задолженность у страхователя возникла, например, из-за переквалификации сделки контролирующими органами, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования могут потребовать взыскания недоимки только через суд. Другие случаи взыскания только в судебном порядке прописаны в ч. 4 ст. 18 Закона № 212-ФЗ.

С физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, недоимка по страховым взносам может взыскиваться органами контроля только через суд.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за сентябрь 2015 г. были уплачены не 15 октября, а 19 октября 2015 г. Форма 4-ФСС была направлена в ФСС 12 октября 2015.02.11.2015 г. Фонд социального страхования направил в наш адрес Требование об уплате недоимки по страховым взносам (не пени, не штрафа), а именно недоимки. В телефонном разговоре сотрудники ФСС пояснили, что не могут зачесть уплаченную 19 октября 2015 г. сумму в счет уплаты недоимки и что организация должна в течении 10 дней оплатить сумму недоимки, а оплаченная 19 октября 2015 г. сумма будет засчитана в счет текущих платежей.Насколько правомерно требование ФСС?Спасибо за ответ

Если организация не уплатила (не полностью уплатила) страховые взносы в установленный срок (не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным), с нее взыскивается недоимка. Это следует из положений части 5 статьи 15 и части 2 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Требование об уплате страховых взносов (штрафов, пеней) организация обязана исполнить в течение 10 календарных дней после того, как оно было получено.

Сумму, перечисленную 19 октября организация может зачесть в счет уплаты недоимки. Для этого нужно подать заявление в письменной или электронной форме о зачете переплаты в счет погашения задолженности по конкретному виду недоимки. Решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения недоимки должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа.

Вместе с тем, получив от компании заявление на возврат, сотрудники внебюджетного фонда должны удостовериться в реальности переплаты. Для этого они проводят сверку расчетов (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Тогда решение о переплате принимается фондом в течение 10 дней со дня подписания акта о сверке расчетов с фондом.

В любом случае, поскольку зачет не может быть произведен раньше, чем через 10 дней, организация должна исполнить требование об уплате страховых взносов. Излишне перечисленную сумму можно зачесть в счет предстоящих платежей по страховым взносам.

Как взыскивается недоимка по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Контролировать правильность расчета и своевременную уплату обязательных страховых взносов уполномочены:

• территориальные отделения Пенсионного фонда РФ - в отношении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
• территориальные отделения ФСС России - в отношении взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Недоимка может быть выявлена в результате камеральной или выездной проверки плательщика страховых взносов (ч. 1 ст. 33 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Правила проведения проверок установлены статьями и Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На основании этих правил фонды разрабатывают внутренние документы, регламентирующие деятельность проверяющих. Например, порядок организации выездных проверок территориальными отделениями Пенсионного фонда РФ регулируется Методическими рекомендациями , которые утверждены распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 3 февраля 2011 г. № 34р .

Требование об уплате

В течение трех месяцев со дня выявления недоимки отделение фонда обязано направить организации требование об уплате страховых взносов (штрафов, пеней). Даты выявления недоимки фиксируются в специальных справках. Об этом сказано в части 2 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Формы требований и справок утверждены приказами Минтруда России от 27 ноября 2013 г. № 698н и от 23 июня 2014 г. № 400н .

Требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю):

• лично под расписку;
• по почте заказным письмом. В этом случае требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма;
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форматы, порядок и условия направления требований об уплате недоимки по телекоммуникационным каналам связи должны быть установлены Пенсионным фондом РФ и ФСС России.

Такой порядок предусмотрен частью 7 статьи 22, частью 6 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если требование об уплате страховых взносов (штрафов, пеней) составляется по результатам проверки, его должны направить в течение 10 рабочих дней с момента вступления в силу решения по акту проверки (ч. 3 ст. 22 , ч. 6 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Формы решений утверждены приказами Минтруда России от 27 ноября 2013 г. № 698н , от 23 июня 2014 г. № 400н . Они вступают в силу по истечении 10 рабочих дней после вручения представителю организации (ч. 12 ст. 39 , ч. 6 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Некоторые особенности имеет погашение недоимки по взносам на обязательное социальное страхование, которая возникла из-за завышения суммы расходов, принимаемых к вычету при расчете ежемесячного платежа в ФСС России . Обнаружив такое нарушение, территориальное отделение фонда вынесет решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения и в течение трех дней направит организации требование об их возмещении с указанием суммы и срока погашения недоимки (ч. и ст. 4.7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). На основании этого требования организация обязана перечислить указанную сумму в бюджет ФСС России, скорректировать данные бухгалтерского, а при необходимости и налогового учета, внести изменения в отчетность (п. 5 ч. 2 ст. 4.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ ,п. 5-10 ПБУ 22/2010 и абз. 2 п. 1 ст. 54 , НК РФ).

<..>

Срок исполнения требования

Требование об уплате страховых взносов (штрафов, пеней) организация обязана исполнить в течение 10 календарных дней после того, как оно было получено*. При этом отделение фонда вправе установить более продолжительный срок для погашения недоимки (он должен быть указан непосредственно в требовании). Об этом сказано в части 5 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Отсрочка (рассрочка) уплаты страховых взносов

Пенсионный фонд РФ и ФСС России вправе предоставлять отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов (пеней, штрафов). Об этом сказано в пункте 11 части 1 статьи 29 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Основания и порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) установлены Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Предоставление отсрочки (рассрочки) плательщику возможно при наличии следующих оснований:

• ущерб, нанесенный в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других форс-мажорных обстоятельств;
• отсутствие (задержка) бюджетного финансирования;
• сезонный характер производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).

Есть обстоятельства, исключающие возможность получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов. Отсрочку (рассрочку) не предоставят, если в отношении организации:

• ведется производство по делу о нарушении законодательства о страховых взносах;
• ведется производство по делу об административных правонарушениях в области страхования;
• имеется решение фонда о прекращении ранее предоставленной отсрочки (рассрочки). В очередной отсрочке (рассрочке) откажут, если такое решение было принято в течение трех предыдущих лет.

Чтобы получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов, в территориальное отделение фонда нужно подать:

• заявление. Форма заявления для каждого фонда своя. В Пенсионный фонд РФ подайте заявление по форме , утвержденной постановлением Правления ПФР от 20 февраля 2015 г. № 35п . А в ФСС России - по форме , утвержденнойприказом ФСС России от 21 мая 2015 г. № 205 ;
• справку налоговой инспекции об открытых банковских счетах организации;
• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления;
• справки банков о наличии у организации расчетных документов, помещенных в картотеку (об отсутствии таких документов);
• справки банков об остатках денежных средств на всех счетах, открытых организации;
• обязательство организации о соблюдении условий, на которых предоставляется отсрочка (рассрочка);
• график погашения задолженности;
• документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки).

Такой порядок предусмотрен частью 9 статьи 18.1, частями и статьи 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Перечень документов, которые подтвердят наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки), зависит от конкретного основания. Например, для подтверждения сезонного характера деятельности организации в фонд нужно подать документы, свидетельствующие о неравномерном поступлении доходов (например, договоры с контрагентами со сроками реализации в весенне-летнем или, наоборот, осенне-зимнем периоде).

Кроме того, в зависимости от причины обращения за отсрочкой (рассрочкой) в фонд придется представить и ряд дополнительных документов. Например, если основанием для отсрочки (рассрочки) является сезонный характер деятельности, то к заявлению нужно приложить справку-расчет. Этот расчет должен подтверждать, что доходы организации от сезонной деятельности составляют не менее 50 процентов в ее совокупном доходе. Это следует из положений части 5 статьи 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5.1 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Территориальное отделение Пенсионного фонда РФ примет решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе постановление Правления ПФР от 20 февраля 2015 г. № 35п).

Территориальное отделение ФСС России также примет решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в изменении сроков уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления организации. По ходатайству организации на этот период фонд может принять решение о временном приостановлении уплаты страховых взносов (ч. , ст. 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, приказ ФСС России от 21 мая 2015 г. № 205).

О своем решении территориальное отделение фонда обязано уведомить организацию в течение трех дней после его принятия (ч. 13 ст. 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Решение об отказе в отсрочке (рассрочке) можно обжаловать как в вышестоящем отделении фонда, так и в суде. В отличие от решений налоговых инспекций подать жалобы можно одновременно: чтобы обратиться в суд, ждать заключения вышестоящего отделения фонда не нужно (ч. 12 ст. 18.4 , Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Срок для обжалования - три месяца с момента вынесения решения (ч. 4 ст. 198 АПК РФ , п. 2 ст. 55 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Решение о взыскании

Если в установленный срок недоимка не погашена, отделение фонда вынесет решение о принудительном взыскании страховых взносов (ч. 1 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Формы решений утверждены приказами Минтруда:

• от 23 июня 2014 г. № 400н - для взыскания недоимки по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
• от 27 ноября 2013 г. № 698н - для взыскания недоимки по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

По общему правилу подготовить решение о взыскании сотрудники фонда должны не позже чем через два месяца с того момента, когда истек срок исполнения требования о добровольном погашении недоимки (ч. 5 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Это правило не применяется при незначительных суммах недоимки - в таких случаях представители фондов могут выносить решение о взыскании сразу по нескольким требованиям, если суммарная задолженность по ним (включая пени и штрафы) не превышает:
- 1500 руб. - по платежам в Пенсионный фонд РФ;
- 500 руб. - по платежам в ФСС России.
Срок для принятия решений в этих ситуациях - 14 месяцев с того момента, когда истек срок добровольного исполнения самого раннего требования.

Решения, принятые позже установленных сроков, считаются недействительными. Исполнять их необязательно.

Как вернуть (зачесть) излишне уплаченные (взысканные) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Обнаружить переплату может как сама организация, так и территориальное отделение внебюджетного фонда. Если переплату обнаружило территориальное отделение фонда, то в течение следующих 10 рабочих дней оно должно известить об этом организацию письменно или в форме электронного документа (ч. 3 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Порядок возврата (зачета) взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (пеней и штрафов) зависит от причины, по которой у организации образовалась переплата, и способа, которым она возвращается. Возможны три варианта:*

• организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила излишнюю сумму страховых взносов (пеней, штрафов) и зачитывает ее в счет имеющейся задолженности или в счет предстоящих платежей по страховым взносам ;
• организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила излишнюю сумму страховых взносов (пеней, штрафов) и возвращает возникшую переплату на свой расчетный (лицевой) счет ;
• излишняя сумма страховых взносов (пеней, штрафов) была принудительно взыскана с организации контролирующим ведомством .

Порядок зачета (возврата) сумм, излишне уплаченных самой организацией, регулирует Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Порядок зачета (возврата) сумм, излишне взысканных территориальными отделениями внебюджетных фондов, установлен Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Сверка расчетов

При обнаружении переплаты может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам. Такую сверку проводят либо по предложению территориального отделения фонда, либо по инициативе организации. Для проведения сверки по инициативе организации ей нужно подать заявление о проведении сверки в ФСС России и в Пенсионный фонд РФ . Результаты сверки оформляются актом. Об этом сказано вчасти 4

Для оформления результатов сверки применяются:

• форма 21-ПФР - если сверка расчетов проводилась с территориальным отделением Пенсионного фонда РФ;
• форма 21-ФСС РФ - если сверка проводилась с территориальным отделением ФСС России.

Главбух советует: старайтесь проводить сверку расчетов не реже одного раза в год. Это позволит своевременно определить наличие переплаты и принять необходимые меры для зачета (возврата) излишне перечисленных сумм. Кроме того, предварительная инвентаризация обязательств (в т. ч. и перед внебюджетными фондами) является непременным условием для составления годовой бухгалтерской отчетности ( , п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Зачет переплаты

Если у организации есть задолженность по пеням и штрафам за несвоевременную (неполную) уплату страховых взносов, то в первую очередь сумму переплаты направят на ее погашение. Такое решение территориальное отделение фонда может принять самостоятельно. Однако организация вправе подать заявление в письменной или электронной форме о зачете переплаты в счет погашения задолженности по конкретному виду недоимки. Его можно составить в произвольной форме, так как унифицированная форма такого документа не установлена (утверждены только бланки о зачете переплаты в счет предстоящих платежей). Например, организация может подать:*

• заявление о зачете переплаты по страховым взносам в счет погашения задолженности по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов ;
• заявление о зачете переплаты по страховым взносам в счет погашения задолженности по штрафам за неуплату страховых взносов .

В любом случае решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату страховых взносов должно быть принято в течение 10 рабочих дней:

• с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в фонд с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;
• со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если такое заявление подавалось);
• со дня подписания акта о сверке расчетов с внебюджетным фондом (если сверка проводилась);
• с момента вступления в силу решения суда (если организация добилась зачета через суд).

Если задолженности по пеням и штрафам у организации нет, переплата засчитывается в счет предстоящих платежей по страховым взносам. Решение о зачете фонды принимают самостоятельно. Но если организация намерена конкретизировать условия зачета, она вправе изложить свои требования в заявлении (письменно или в электронной форме): . статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Переплату по одному виду страхования организация вправе зачесть в счет недоимки или в счет предстоящих платежей по другому виду страхования*. Правда, такой зачет возможен только в пределах страховых взносов, поступающих в один и тот же внебюджетный фонд. Например, переплату по пенсионным взносам можно направить на погашение задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование - и те и другие платежи контролирует Пенсионный фонд РФ. Но зачесть переплату по пенсионным взносам в счет недоимки по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности, которые контролирует ФСС России, нельзя.

<...>

Возврат переплаты

Чтобы вернуть переплату по страховым взносам на расчетный (лицевой) счет организации, в территориальное отделение внебюджетного фонда нужно подать заявление в письменной или электронной форме (). Заявление составьте:).

Перед тем как вернуть сумму переплаты, отделение фонда направит ее на погашение задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату страховых взносов (). Предварительно по инициативе отделения фонда или организации может быть проведена сверка расчетов по страховым взносам (ч. 4 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Решение о возврате переплаты (или об отказе в возврате) отделение фонда должно принять в течение 10 рабочих дней:

• со дня получения заявления (если сверка расчетов не проводилась);
• со дня подписания акта сверки (если сверка проводилась).

Такой порядок предусмотрен частью 14 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Решение о возврате переплаты по страховым взносам (пеням, штрафам) составляется:

• территориальным отделением Пенсионного фонда РФ - по форме 26-ПФР ;
• территориальным отделением ФСС России - по форме 26-ФСС РФ .

О принятом решении отделение фонда обязано сообщить организации в письменной или электронной форме в течение пяти рабочих дней. Сообщение передается представителю организации лично под расписку, по средствам электронной связи либо направляется по почте. В последнем случае сообщение считается полученным через шесть рабочих дней после отправки заказного письма. Об этом сказано в части 16 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Вернуть переплату отделение фонда обязано в течение одного месяца со дня получения заявления от организации (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).