Контакты
Главная / Бизнес в интернете

Как заполнить и сдать декларацию по енвд. Единый налог на вмененный доход: пошаговое заполнение декларации на примере ИП (инструкция)

Декларация ЕНВД в 2018 претерпела очередные изменения, - ФНС утвердила новый бланк и предложила с 3 квартала использовать две формы декларации на выбор плательщика. Разберемся, как отчитаться по «вменёнке» в октябре.

Важное в статье:

Бланк, форма, образец – все прилагается с пояснениями и примерами.

Декларация ЕНВД в 2018: изменения

В НК РФ ранее были внесены изменения о дополнительных вычетах - расходах на онлайн-кассы. Не все ИП могут воспользоваться данным вычетом, но те, кто может - должны сдать декларацию но новой форме.

Новая форма декларации является не обязательной, а пока только рекомендованной (письмо ФНС от 25.07.2018 г. №СД-4-3/14369@ на garant.ru).

Как выбрать бланк :

  • если ИП в 3 квартале имеет право на вычет за онлайн-кассы, нужно сдать декларацию по новой рекомендованной форме;
  • если вычет за онлайн-кассы ИП не делает, то декларацию можно сдать по старой форме, как за 2 квартал 2018.

В новой форме (рекомендованный бланк с 3 квартала 2018 года) появился новый лист - раздел 4 с расчетом суммы расходов на ККТ. Изменения затронули также раздел 3: добавлена строка для вычета на онлайн-кассы. Выглядит это так.


Кроме того, изменен штрих-код, с титульного листа исчез ОКВЭД, есть небольшие уточнения в разделе 1 из-за изменения нумерации строк.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, декларацию по ЕНВД необходимо сдавать по форме с изменениями, внесенными Приказом ФНС России от 19.10.2016 г. N ММВ-7-3/574@ (предыдущие изменения - от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@). В 2016 изменения были незначительны, разделы, принцип заполнения – все сохранено, если необходимы исторические подробности – смотрите в самом Приказе , останавливаться на них нет особого смысла. А изменения с 1 квартала 2017 года затронули штрих-код и раздел 3: формулировку по страховым взносам и расчет вычетов для ИП с работниками. Выглядит это так: Напомним, теперь ИП-работодатели включают в вычет не только взносы за работников, но и "личные" взносы.

Порядок заполнения декларации

Декларация ЕНВД состоит из Титульного листа, трех основных разделов + раздел 4, если есть вычет за онлайн-кассу.

Если оформляется вычет расходов по ККТ – можно cразу внести данные в листы именно раздела 4. Здесь нужна информация о кассовых аппаратах. Если вычета за онлайн-кассу нет – то и раздел этот в налоговом отчете не нужен.

Декларацию по «вмененке» удобно заполнять, начиная с ее середины – это Раздел 2. В нем указывается самая детальная информация для расчетов, листов с этим разделом может быть несколько. Например, если у вас несколько магазинов.

Затем данные суммируются в Разделе 3. И только после этого можно заполнить Раздел 1 (иначе просто нет нужной информации).

Почему законодатели решили разместить разделы декларации в такой последовательности, сказать сложно. Но после заполнения, листы Декларации необходимо сложить в соответствии с задумкой законодателя, т.е. по разделам, и пронумеровать все листы по порядку.

Итак, заполнять Декларацию ЕНВД надо с середины, именно в таком порядке рассчитываются все нужные суммы .

Общие правила заполнения

Эта информация для тех, кто по какой-то причине не пользуется специализированным программным обеспечением.

Если заполняете форму самостоятельно на компьютере, например в Excel, сложного ничего нет, но потратите некоторое время на заполнение «по буквам». Нужно помнить:

  • в каждую клеточку (знакоместо) ставится один знак (цифра/ буква);
  • используют печатные заглавные буквы, шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов;
  • значения полей выравниваются по правому краю;
  • все суммы округляются до полных рублей (по правилам округления: менее 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и более – прибавляют рубль);
  • формат нумерации листов декларации: 001, 002 … 010, 011 и т.д.;
  • в пустые поля и клеточки лучше проставить прочерки.

Если это ваш сложный случай и необходимо заполнить декларацию без компьютера, дополнительно к указанным выше правилам:

  • исправления корректирующими средствами не допускаются;
  • ручка может быть синего, фиолетового или черного цвета.

После заполнения листы декларации нумеруются по порядку.

Расчетные правила

Раздел 2 декларации по ЕНВД заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой "вмененной" деятельности. Также отдельно нужно заполнить данный раздел и в том случае, если ведется один и тот же вид "вмененной" деятельности, но на разных территориях (по каждому ОКТМО). А вот оформлять отдельные разд. 2 по нескольким обособленным подразделениям, которые ведут один вид деятельности "внутри" территории с одним ОКТМО, не нужно (см., напр., Письмо Минфина от 22 июля 2013 г. N 03-11-11/28613).

  1. размер вмененного месячного дохода, который приходится на единицу . Соответствующие значения по каждому виду "вмененной" деятельности определены п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса (далее - Кодекс). Например, для исчисления суммы ЕНВД по виду предпринимательской деятельности "Оказание бытовых услуг" используется физический показатель "Количество работников, включая индивидуального предпринимателя", а месячная базовая доходность равна 7500 руб. "на душу";
  2. не обойтись нам и без значения физического показателя. Причем нам важно определить этот показатель за каждый месяц II квартала 2016 г. - апрель, май и июнь.

В данном случае необходимо учитывать два простых правила.

Во-первых, при регистрации в качестве плательщика ЕНВД посреди месяца "вмененный" налог рассчитывается из фактического количества календарных дней ведения этого бизнеса (п. 10 ст. 346.29 НК).

Во-вторых, если в каком-либо месяце значение физпоказателя менялось, то за этот месяц мы берем уже новое значение этого физпоказателя (п. 9 ст. 346.29 НК). Иными словами, в соответствующей строке разд. 2 декларации в таких случаях мы указываем измененное значение физического показателя;

Нам нужны значения коэффициентов-дефляторов К1 и К2. Коэффициент К1 одинаков для всех "вмененщиков", и на 2016 г. он установлен в размере 1,798 (Закон от 29 декабря 2015 г. N 386-ФЗ, Приказ Минэкономразвития от 20 октября 2015 г. N 772). Что касается коэффициента К2, то его значение определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами госвласти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК). Величина этого коэффициента в любом случае должна укладываться в "вилку" от 0,005 до 1 включительно.

"Розничные" нюансы

Один из самых распространенных видов деятельности, который пользуется спросом у "вмененщиков", это розничная торговля. В связи с этим выделим два существенных, на наш взгляд, разъяснения контролирующих органов, посвященных этому вопросу:

  1. к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (см. Письмо Минфина от 29 апреля 2016 г. N 03-11-11/25379);
  2. предпринимательская деятельность, связанная с реализацией через розничную торговую сеть товаров, изготовленных сторонней организацией по договору подряда из давальческого сырья продавца, может быть признана "вмененной" розницей, но только при условии, что продавец непосредственно не участвует в производственном процессе (см. Письмо Минфина от 6 мая 2016 г. N 03-11-06/3/26428);
  3. деятельность по продаже товаров по заявкам, которые принимаются через интернет-магазин, с доставкой заказа покупателям со склада на уплату ЕНВД не переводится (см. Письмо Минфина от 24 марта 2016 г. N 03-11-11/16415).

Ну а теперь, собственно, рассмотрим порядок заполнения разд. 2 декларации на конкретном примере.

Пример 1. ООО "Актив" в рамках ЕНВД занимается розничной торговлей замороженными продуктами. Постановка на "вмененный" учет осуществлена 25 апреля 2016 г. Для "вмененных" целей используется магазин, площадь которого равна 40 кв. м.

Коэффициент К2 равен 0,9. Налоговая ставка - 15%.

Базовая доходность составляет 1800 руб/кв. м.

Предположим, что май и июнь компания отработала на ЕНВД без изменений физпоказателя. Рассчитаем и исчислим величину "вмененного" налога за II квартал 2016 г.

Компания встала на вмененный учет только 25 апреля. Соответственно, в рамках ЕНВД в апреле фактически отработано 6 календарных дней. При этом в апреле 30 дней. Соответственно, "вмененный" доход за апрель 2016 г. будет равен 23 302 руб. (1800 руб. x 40 кв. м: 30 дн. x 6 дн. x 1,798 x 0,9).

За май и июнь 2016 г. "вмененный" доход будет одинаковым - 116 510 руб. (1800 руб. x 40 кв. м x 1,798 x 0,9).

Таким образом, вмененный доход за II квартал 2016 г. будет равен 256 322 руб. (23 302 руб. + 116 510 руб. x 2). Соответственно, исчисленная сумма налога составляет 38 448 руб. (256 322 руб. x 15%).

"Списочные" проблемы

В общем и целом порядок заполнения декларации по ЕНВД един вне зависимости от того, какой физический показатель применяется при расчете "вмененного" дохода в отношении определенного вида деятельности. Проблема может возникнуть... при определении размера физического показателя, в особенности если в качестве такового выступает "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Это относится к таким видам деятельности, как оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, к развозной и разносной розничной торговле и т.д. Минфин в Письме от 28 апреля 2016 г. N 03-11-09/25903 подчеркивает, что под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК). То есть величина "вмененного" дохода по указанным видам деятельности напрямую зависит от количества работников, непосредственно участвующих в ее осуществлении. Поэтому, по мнению чиновников, "посчитать" следует в том числе сотрудников, предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала).

Правила "вычитания"

После того как "вмененный" налог рассчитан, его можно уменьшить на отдельные виды расходов. Состав таковых определен п. 2 ст. 346.32 Кодекса. В соответствии с данной нормой в состав вычета включаются:

  1. страховые взносы во внебюджетные фонды, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате "вмененщиком" вознаграждений работникам;
  2. расходы по выплате сотрудникам больничных пособий за дни болезни, оплачиваемые за счет средств работодателя. Отметим, что "декретный" больничный и пособия по уходу за ребенком относятся к невычитаемым просто потому, что выплачиваются полностью за счет средств ФСС (см. Письмо Минфина от 5 мая 2014 г. N 03-11-РЗ/20973);
  3. платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенные в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размер больничного пособия, выплаченного за счет средств работодателя, которое рассчитано в общем порядке.

Надо сказать, что размер указанного вычета ограничен. В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса названные затраты уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, - это раз. А во-вторых, сумма "вмененного" налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Между тем это касается только "вмененщиков"-работодателей, коими могут быть как организации, так и индивидуальные предприниматели. В то же время ИП вполне могут работать и в одиночку, то есть не привлекая к "вмененной" деятельности наемных работников. Тогда в качестве своего рода компенсации (у него же нет расходов в виде "больничных" пособий, выплаченных сотрудникам, или же взносов с выплат, начисленных в пользу работников, и т.п.) для такого предпринимателя п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса предусмотрен особый вычет - он может уменьшить "вмененный" налог на сумму уплаченных за себя платежей во внебюджетные фонды в фиксированных размерах.

Обратите внимание! ИП, который производит выплаты в пользу физлиц, не вправе уменьшить "вмененный" налог на свои личные взносы. Ситуация в этой части изменится благодаря Закону от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ, но только с 1 января 2017 г. С I квартала 2017 г. ИП-"вмененщики", которые имеют наемных работников, смогут включать в состав вычета и взносы, уплаченные во внебюджетные фонды за себя. Правда при этом им все же придется придерживаться общего ограничения - единый налог не может быть уменьшен наполовину.

Тот факт, что правила "вычитания" зависят от того, является ли ИП работодателем или нет, напрямую влияет на порядок заполнения разд. 3 декларации по ЕНВД. Именно поэтому в первую очередь следует в строке 005 указать признак налогоплательщика: организации и ИП-работодатели указывают признак "1", а ИП, которые не производят выплаты в пользу физлиц, - "2". Далее, в зависимости от указанного признака, выбирается формула для расчета "вмененного" вычета, что не так уж и сложно.

Отметим, что Верховный Суд еще в Определении от 16 февраля 2015 г. N 307-КГ14-6614 указал, что ИП-"одиночки" могут уменьшить сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи за себя, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД. То есть, к примеру, если ИП заплатил свои личные взносы в июле 2016 г., но до подачи "вмененной" декларации за II квартал 2016 г., то уменьшить "вмененный" налог он может именно за II квартал 2016 г. В конечном счете согласились с этим и контролирующие органы (см. Письмо Минфина от 26 января 2016 г. N 03-11-09/2852 и Письмо ФНС от 19 февраля 2016 г. N СД-4-3/2691).

С первого квартала 2018 года претерпел ряд изменений порядок заполнения декларации по единому налогу на вменённый доход (ЕНВД). Нельзя сказать, что эти коррективы сильно усложнили процедуру оформления налоговой отчётности для ИП и юридических лиц, применяющих этот вариант налогообложения. Однако вопросы у налогоплательщиков возникают, и легче всего разобраться в нововведениях будет с помощью конкретного примера.

Возьмём за основу пример ИП, являющегося плательщиком ЕНВД и обладающего такими показателями:

  • место осуществления деятельности - г. Ярославль;
  • вид деятельности - грузоперевозки, ОКВЭД 49.41;
  • физические показатели: три автомобиля, есть наёмные работники, деятельность осуществляется по одному адресу;
  • налоговый период - первый квартал 2018 года;
  • ЕНВД применялся на протяжении всего квартала;
  • уплаченные страховые взносы - 5 тысяч рублей за себя и 12 тысяч рублей за персонал.

Если плательщик ЕНВД занимается грузоперевозками, на сумму налога влияет количество используемых им автомобилей

Расчёт ЕНВД за первый квартал 2018 года

При расчёте ЕНВД для названного вида деятельности в Ярославле имеют значение и такие характеристики:

  • базовый доход - 6 тысяч рублей ежемесячно;
  • коэффициенты: К1 – 1,798, К2 – 1.

Теперь на основе этих характеристик рассчитаем налог по итогам первого квартала 2018 года. Для этого:


Особый случай, когда ИП применял ЕНВД неполный месяц. Например, перешёл на него с 15 января. При таком раскладе применительно к нашему случаю он должен был бы сумму налоговой базы разделить на число дней в месяце (в январе их 31), а результат умножить на число дней, на протяжении которых применял ЕНВД (с 15 по 31 января включительно получается 17 дней): 32364: 31 = 1044 с учётом округления, 1044 х 17 = 17748 рублей. Общая налоговая база по итогам квартала тогда составит (32364 х 2) + 17748 = 82476, а сумма налога к уплате составит 82476 х 15% = 12371.

Образец заполнения декларации ЕНВД в 2018 году

Добиться полной наглядности нам поможет образец заполнения декларации ЕНВД (скачать бланк) на основе разбираемого примера.

В 2018 году декларация ЕНВД состоит из трёх разделов, первый из них посвящён сумме налога.

Если ИП применяет ЕНВД по нескольким видам деятельности, в разделе № 2 он приводит расчёты по каждому из них. В нашем случае у ИП один вид деятельности.

Наконец, раздел № 3 посвящён расчётам суммы уплаченных ИП страховых взносов за себя и работников, на которую он вправе уменьшить сумму ЕНВД.

На основе этого образца и примера расчёта вы сможете легко рассчитать налог и заполнить декларацию. Для этого от вас потребуется только использовать соответствующим образом показатели, актуальные для вашей ситуации.

Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 - это квартальный отчет для тех налогоплательщиков, которые при исчислении налога ориентируются на размер вмененного им дохода. По окончании первого отчетного периода 2019 года всем плательщикам единого налога необходимо сдать в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД. Расскажем, как заполнить декларацию без ошибок.

Отчет по единому налогу на вмененный доход обязаны сдавать ежеквартально все налогоплательщики-«вмененщики». Декларация ЕНВД 1 квартал 2019 — не исключение.

Сроки сдачи Декларации ЕНВД в 2019 году

Отчетность сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Однако в 2019 году многие из этих дат попадают на выходные дни — следовательно, сроки переносятся следующим образом:

Декларация ЕНВД за 1 квартал 2019: новая форма

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.2014.

Обратите внимание! Приказом ФНС РФ от 26.06.2018 N ММВ-7-3/ утверждена новая форма декларации. Смысл изменений заключается в том, что в ней появилась форма для заполнения данных о применяемой ККТ: на основе этих данных можно уменьшить сумму налога. Так выглядит новый Раздел 4 обновленной декларации.

Суммы, затраченные на приобретение ККТ, нужно будет включить также в Раздел 3 — в специально заведенное поле 040.

Говоря о форме, нужно также отметить, что документ формируется в виде файлов PDF или TIF, они очень удобны для заполнения и дальнейшей обработки, так как являются машиночитаемыми. А значит, в поиске образца, формулируя запрос как «декларация ЕНВД 2019, бланк скачать бесплатно», excel не используйте — замените на PDF или TIF. И как всегда, форму декларации ЕНВД 2019 (бланк) скачать можно внизу статьи.

Если численность сотрудников превышает 100 человек, декларацию сдают только в электронном виде.

Декларация по ЕНВД 1 квартал 2019: куда сдавать

Сдают декларацию по ЕНВД либо по месту постановки на учет, либо по месту осуществления предпринимательской деятельности. Требование по сдаче декларации в ИФНС по месту нахождения (или регистрации для ИП) предъявляется, только если организация или индивидуальный предприниматель занимается:

  • развозной и разносной торговлей;
  • пассажирскими и грузовыми перевозками;
  • размещением рекламы.

При наличии обособленных подразделений, которые входят в юрисдикцию одной налоговой инспекции, нужно сдавать только одну декларацию по ЕНВД.

Много спорных моментов возникает при открытии обособленных подразделений в разных районах города или за его пределами. Куда в этом случае сдавать отчетность и нужно ли повторно проходить регистрацию в каждом налоговом органе, на подведомственной территории которого ведется деятельность?

Согласно разъяснениям, приведенным в письме ФНС № ГД-4-3/1895 от 05.02.2014, организация обязана встать на учет в каждом налоговом органе, в чьем ведомстве находится территория, на которой ведется предпринимательская деятельность обособленного подразделения. Ежеквартально необходимо сдавать отчетность в эти ИФНС. Например, в Постановлении Семнадцатого арбитражного суда № 17АП-10551/2014 от 09.09.2014 судьи дают ссылку на ст. 83 НК РФ , согласно которой необходима регистрация обособленных подразделений по месту ведения их деятельности. Организации, применяющие ЕНВД, в этом случае обязаны подавать декларацию в каждую налоговую инспекцию по месту регистрации.

Декларация ЕНВД 2019: образец заполнения

В обновленной форме декларации изменились штрих-коды у некоторых страниц. Изменения выглядят так:

  • 0291 4015 на титульном листе заменен на 0291 5012;
  • 0291 4022 раздела 1 заменен на 0291 5029;
  • 0291 4039 раздела 2 заменен на 0291 5036;
  • 0291 4046 раздела 3 заменен на 0291 5043.
Кроме того, форма ЕНВД с 2019 года предусматривает возможность уменьшения рассчитанного квартального налога на сумму уплаченных индивидуальным предпринимателем с наемными работниками страховых взносов. В этом случае единый налог может быть уменьшен только на 50 %.

Титульный лист

Титульный лист отчета должны заполнять все налогоплательщики. В верхней части каждого листа расположены поля для ИНН и КПП юридического лица. Предприниматели указывают только ИНН. Поле «Номер корректировки» должно быть также заполнено. Если отчет является первичным, в нем следует поставить «0--». При подаче уточненных сведений, в зависимости от их количества, можно будет указать «1--», «2--» и так далее.

Налоговый период в декларации по ЕНВД предусмотрен отдельно для каждого квартала:

  • 21 — отчет за 1-й квартал;
  • 22 — отчет за 2-й квартал;
  • 23 — отчет за 3-й квартал;
  • 24 — отчет за 4-й квартал.

Таким образом, если отчитываемся за 1 квартал, ставим код 21. Отдельное поле предусмотрено для указания отчетного года, к которому относится налоговый период.

В конце предусмотрены поля для указания данных руководителя организации или ИП, а также для его личной подписи и даты составления отчета.

Раздел 1 декларации ЕНВД

В первом разделе отражаются рассчитанные в разделах 2 и 3 суммы налога к уплате. Если деятельность велась на территориях, юрисдикцией которых являются разные налоговые инспекции, то сумму налога ставят для каждого ОКТМО. Чтобы найти это значение в общей сумме налога, показатель строки 050 раздела 3 умножают на отношение суммы налога по одному ОКТМО к общему ЕНВД за налоговый период.

Относительно правил заполнения отчета нужно учитывать следующее:

  • если код ОКТМО меньше 11 знаков, то заполняют ячейки слева направо, а в клетках, где пустые знакоместа, ставят прочерки (25003451- - -). То же самое касается ИНН;
  • при заполнении декларации на компьютере и распечатывании ее на принтере допускается отсутствие обрамлений знакомест и прочерков в случае отсутствия в них значений.

Раздел 2 декларации по ЕНВД

Второй раздел нужно заполнять по каждому виду предпринимательской деятельности и по каждому ОКТМО. Согласно п. 5.1 Порядка заполнения декларации, необходимо заполнить второй раздел по каждому объекту, чтобы величина физического показателя не превысила установленный лимит.

Обратите внимание, что все коды, которые нужно проставлять в декларации, можно найти в приложениях к Порядку ее заполнения. Они не совпадают с кодами ОКВЭД2, например:

  • 01 — бытовые услуги;
  • 02 — ветеринарные услуги и т. д.

Показатели базовой доходности установлены статьей 346.29 НК РФ . Физический показатель — это площадь по документам, количество сотрудников, транспортных средств, посадочных мест или торговых мест. Для расчета налога понадобятся коэффициенты К1 и К2. На 2019 год К1 — 1,915. Он вырос по сравнению с прошлыми двумя годами. К2 нужно уточнить в своей налоговой инспекции, так как он устанавливается местными властями.


Во втором разделе декларации по ЕНВД предусмотрены графы, в которых нужно указывать дату постановки или снятия с учета. Их нужно заполнять вновь зарегистрировавшимся в течение квартала организациям или тем, кто прекратил деятельность, разрешенную на ЕНВД, до окончания года. В этих случаях налоговая база единого налога корректируется на количество отработанных календарных дней. Чтобы рассчитать налоговую базу за неполный месяц, нужно ее значение разделить на количество календарных дней в месяце и умножить на фактически отработанные дни.

Налоговая база за месяц рассчитывается по общеизвестной формуле: произведение базовой доходности на физический показатель и коэффициенты К1 и К2.

Чтобы найти сумму за квартал, нужно сложить полученные показатели за все три месяца, а затем умножить эту сумму на налоговую ставку 15 %. Результат показывают в строке 110.

В форму декларации по ЕНВД во 2 раздел добавлена строка 105 «Ставка налога». В ней необходимо указать ставку единого налога, взяв ее из региональных актов, или ставку 15 %, указанную в Налоговом кодексе, если власти субъекта РФ не установили особые условия в регионе.

Раздел 3 декларации ЕНВД

В третьем разделе сначала нужно указать признак налогоплательщика. Делается это для уменьшения налога на страховые взносы. Предприниматели, которые не имеют сотрудников, могут уменьшить налог на полную сумму фактически перечисленных за себя в течение квартала страховых взносов. В строке 005 раздела 3 они ставят код 2. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только до 50 %. Их код — 1. Предприниматели с работниками не могут включить в сумму уменьшения страховые взносы, уплаченные за себя. Позиция органов власти по этому поводу представлена в письме Минфина № 03-11-09/37786 от 13.09.2013.

В строке 010 нужно поставить сумму строк 110 всех заполненных вторых разделов (по всем ОКТМО и видам деятельности). В строках 020 и 030 каждая категория плательщиков отражает перечисленные в течение квартала страховые взносы. Для плательщиков, осуществляющих выплаты сотрудникам, в строку 020, помимо взносов в ПФР и ФСС, включены:

  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме болезни из-за несчастного случая на производстве) за первые три дня болезни;
  • взносы на добровольное личное страхование работников, перечисленные в течение квартала страховым организациям, имеющим лицензии. Данные суммы уменьшают ЕНВД, только если страховая выплата не больше суммы пособия, выплаченного за счет работодателя по временной нетрудоспособности сотрудника за первые три дня.

В строке 040 укажите затраты на приобретение ККТ. Эти затраты уменьшают сумму ЕНВД. Сюда должна попасть сумма всех значений строк 050 Раздела 4.

В строке 050 отражают сумму налога к уплате за минусом взносов и расходов на покупку ККТ (строка 040).

Раздел 4 декларации ЕНВД

Это новой раздел декларации, куда вносят данные только ИП (организациям заполнять не нужно, ставятся прочерки).

Заполняются строки очень просто:

  • 010 — модель ККТ (убедитесь, что она включена в реестр ККТ);
  • 020 — заводской номер ККТ (ищите его в документации);
  • 030 — регистрационный номер ККТ (его присваивает инспекция);
  • 040 — дата регистрации;
  • 050 — расходы на покупку ККТ (максимум 18 000 руб.).

Нулевая отчетность по ЕНВД

На «вмененке» не предусмотрена нулевая отчетность. Если деятельность не ведется, то необходимо в течение пяти дней с момента ее завершения подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета. Если этого не сделать, налоговая инспекция исчислит ЕНВД в соответствии с базовой доходностью и физическими показателями предыдущего квартала в полном объеме, пока не будет предоставлено заявление о снятии с учета. Отсутствие фактического дохода не является основанием, чтобы не платить налог. Позиция Министерства финансов РФ по данному вопросу представлена в письме № 03-11-09/17087 от 15.04.2014.

Декларацию по ЕНВД сдают организации и индивидуальные предприниматели. Эта декларация одна из самых простых и понятных в заполнении. Однако и в ней есть нюансы, которые лучше не игнорировать. В статье приводится пошаговая инструкция и пример заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход в 2018 году.

Общие правила заполнения декларации ЕНВД в 2018 году для ИП

  • Вносить данные нужно с первой ячейки. Если в какой-то ячейки нет показателей - ставится прочерк.
  • Если декларация по ЕНВД заполняется вручную, то используются ручки определенных цветов - черные, синие, фиолетовые.
  • В текстовых полях буквы пишутся только с большой буквы. Это касается титульного листа и страницы 3 - адрес осуществления деятельности.
  • Пени и штрафы не заносятся.
  • В верхнем правом углу обязательно ставится номер страницы.
  • Ошибки не допускаются. При исправлении показатель зачеркивается вертикальной чертой, пишется верное число и ставится подпись руководителя. Подпись заверяет исправление.

Налоговую декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности в 2018 году можно заполнить как на бумажном носителе, так и электронно. Удобнее всего использовать программу Налогоплательщик ЮЛ. Она бесплатная. Программу можно скачать с сайта налоговой инспекции . Внизу сайта есть раздел «Программные средства». Заходите туда и сразу попадаете на закладку «Налогоплательщик ЮЛ», где можно скачать последнюю версию программы.

Не успеваете следить за изменениями налогового законодательства и вовремя на них реагировать? Поручите эту работу профессионалам с помощью сервиса . Первый месяц бесплатно.

Если вам сложно разобраться с программой, то можете скачать бланк декларации по ЕНВД для ИП за 2018 год .

Заполнение декларации ЕНВД для ИП без работников

Заполнение декларации по единому налогу в 2018 году начинается с титульного листа. Для начала вносится ИНН - в каждую ячейку вводится по одной цифре. Если заполняет декларацию физическое лицо - ИП, то заполняются все ячейки. Если юрлицо, то в первых двух ячейках ставим прочерк, а потом - цифры. ИНН у юрлица короче на два знака.

Что такое номер корректировки? Цифры в ячейке указывают на то, сколько раз была подана уточненная декларация. Если это единственный отчет, то ставится минус. Если предприниматель решил исправить отчет, то он посылает уточненную декларацию и ставит цифру один, если это в первый раз и цифру два, если корректирует дважды.

Налоговый период . Его выбирают из приложения 1 к порядку заполнения. Если отчет за 1 квартал, ставим 21,за второй- 22, третий- 23, четвертый - 24.

Отчетный период - год сдачи декларации.

Налоговый орган - это номер налоговой инспекции, в котором предприниматель встал на учет, как плательщик ЕНВД.

В поле «Налогоплательщик» вносятся фамилия, имя, отчество предпринимателя. Код ОКВЭД ставится по основному виду деятельности. Если несколько видов - пишется любой.

Пример заполнения титульного листа декларации по ЕНВД

Заполнение раздела 2 декларации по ЕНВД

Например , ИП Иванов продает запчасти для иномарок через розничный магазин и рядом оказывает услуги по мойке машин. Это два разных вида деятельности, которые облагаются ЕНВД. Поэтому, у ИП Иванова будет два листа раздела 2 - по рознице и по автомойке.

Строка 010 - код вида деятельности. Узнать его можно из приложения 5.

В строке 040 вписывается показатель базовой доходности (БД). Узнать свой показатель можно в пункте 3 ст.346.29 НК.

Строка 050 - коэффициент-дефлятор К1. Он меняется каждый год и в 2018 году К1 = 1,868.

Строка 060 - понижающий коэффициент доходности К2. Он зависит от решения региональных властей и составляет от 0,005 до 1 единиц.

Пример заполнения декларации ЕНВД для ИП без работников

Например, ИП Шпилькин оказывает парикмахерские услуги в Смоленске. Тогда:

В строке 010 будет показатель 01 - оказание бытовых услуг.

Базовая доходность (БД ) равна 7500 рублей в месяц.

К1 = 1,868

К2 в Смоленске = 0,759

ФП = 1. Он равен единице, потому что Шпилькин работает один, без сотрудников. Если бы были наемные сотрудники, то ФП равнялся бы двум, трем и так далее по числу сотрудников.

Рассчитываем ЕНВД: ВД=7500*1,868*0,759*1 = 10633,59 рублей.

Записываем в строки 070-090 без копеек.

Строка равна сумме строк 070-090. В нашем примере - 31092 рубля

Умножаем на ставку налога 15%: 31902*15% = 4875 рублей

Заполнение раздела 3 декларации по ЕНВД

Строка 005 третьего раздела указывает на признак налогоплательщика. В примере с ИП Шпилькин пишется цифра 2 потому что он работает один, без наемных сотрудников.

В строке 010 повторяется цифра из строки 110 раздела 2. Если видов деятельности несколько, то суммируются все данные из строки 010.

В нашем примере получается - 4785 рублей.

В строке 020 указываются выплаты с зарплаты работникам. Сюда входят страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС, перечисленные в отчетном периоде. Кроме того, больничные листы и добровольное страхование сотрудников.

Строка 030 - для страховых выплат самого ИП в текущем квартале. Это взносы в ПФР и ФОМС за себя.

В нашем примере ИП Шпилькин перечислил социальные взносы за месяца и на сумму 8097 рублей.

В строке 040 указывается сумма налога для перечисления в бюджет. ИП без сотрудников рассчитывает налог ЕНВД так:

стр.040 = стр.010 – стр.030

В нашем случае она равна нулю: 4785 р.- 8097 р. получается цифра меньше нуля и поэтому в строке 040 ставится прочерк.

ИП и организаций с сотрудниками считают ЕНВД по такому алгоритму:

стр.040 = стр.010 – стр.020 – стр. 030

При этом уменьшить налог можно только вполовину или на 50% от страховых взносов.

Заполнение раздела 1 декларации по ЕНВД

Теперь заполнить раздел 1 просто. Остается перенести цифры из строки 040 раздела 3 в строку 020 раздела 1. Если налог не начислен (как в нашем примере), то обязательно ставится прочерк.

Если не было деятельности, сдается нулевой отчет. В нулевой декларации по ЕНВД заполняется только первый лист - титульный. На остальных листах проставляется прочерк и сдается в ФНС.