Какие расходы можно уменьшить чтобы увеличить прибыль. Завышение сопутствующих расходов

Многие владельцы компаний входят в особую эйфорию при получении очередной прибыли. Но этот сладкий момент быстро пропадает, и вместо него остается горьковатый привкус долга, который обязан выполнить любой честный бизнесмен – заплатить налог на прибыль. Естественно, всех их интересует, как уменьшить налог на прибыль.

В первую очередь следует вспомнить, что прибыль – итог работы компании, и чем она выше и ниже расходы, тем больше, соответственно, нужно платить . И тут следует либо снизить доходы, либо, наоборот, повысить планку расходов. Конечно, ни один здравомыслящий предприниматель не начнет проводить подобные эксперименты, когда существует ряд вполне законных способов, способствующих максимальному сохранению прибыли.

Существуют тысячи способов, с помощью которых можно избежать . Среди них ведение двойной бухгалтерии, обнуления кассового аппарата, создание фирм-однодневок и далее по нарастающей. Но подобные схемы заканчиваются плачевно. Чтобы бизнес расцветал, а налоговая была довольна, лучше всего применять законные методы.

• Рассматривая предлагаемые НК режимы налогообложения, следует заранее просчитать все варианты. И остановить выбор на максимально подходящем под требования деятельности компании варианте. Если есть возможность, стоит отдать предпочтение льготному варианту.
• Обязательно следует рассмотреть все варианты калькулирования налогов, по самым выигрышным вариантам нужно разработать соответствующую учетную политику.
• При поиске компаний для заключения очередного договора лучше отдавать предпочтение тем, кто работает по льготному налогообложению.
• Всегда следует пользоваться отсрочкой платежей.
• Чаще применять оффшорные зоны.
• Во время проведения процедуры сделки лучше применять замену отношений.

Другие способы, применяемые для уменьшения налога, также могут использоваться. Но одна часть из них требует дополнительных затрат, другая — определенных знаний. В некоторых случаях уменьшение налога возможно лишь при наличии надежного партнера, который сможет в нужный момент принять определенную часть перечисляемых средств.

Платеж по аренде

Для данного метода как раз и понадобится проверенный контрагент, пользующийся «упрощенкой». Перед заключением договора на аренду ему перечисляется определенная часть средств. Далее используются арендные платежи, способствующие снижению налога. Но нужно, чтобы в этих платежах стояла немного завышенная сумма амортизационных отчислений.

Для большего эффекта можно отдать арендодателю средства, по которым истек срок амортизации. Таким образом можно добиться существенного снижения налога на имущество. При этом компания контрагента вообще не платит налог, так как она полностью освобождена от него. Используя этот способ для снижения налога, компания одновременно как бы страхует свое имущество от возможных конфискационных процедур, которые могут возникнуть из-за налоговых санкций.

Пришла пора рушить условия

Как бы странно ни звучало, но при нарушении подписанного договора компания также может существенно сэкономить средства. Но при условии, что из-за этого нарушения контрагенту довелось вести деятельность, которая требует оплаты ЕНВД. В этой ситуации компании, нарушившей условия договора, придется заплатить штраф. Чтобы он был внесен в перечень расходов, компания-нарушитель всего лишь должна признать вину и закономерность санкции.

Маркетинговые лазейки

В число расходов, уменьшающих налог на прибыль, входят и маркетинговые услуги. Перечисление за предоставления их фирме-контрагенту является прямыми расходами, необходимыми для развития бизнеса. Поэтому их можно спокойно заносить к информационным тратам. На всякий случай для подобных целей можно использовать еще изучение рыночной конъюнктуры. Данная статья также входит в число услуг маркетологов.

Почти традиционной уловкой, способствующей снижению налога, является поддельный иск. Предъявляемый к контрагенту, он требует существенных затрат на услуги юристов и консультантов, находящихся, соответственно, «в теме». Такое «липовое» дело в конечном итоге оканчивается достаточно мирно, но с очень интересными суммами. Расходы за такие консультационные работы в определенное время вычитаются из прибыли компании.

К законным и эффективным способам относится и торговый сбор, который уменьшает налог на прибыль, правда лишь в том случае, если сумма перечисляется в виде и только на той территории, где происходит непосредственная уплата сбора. Сказать, что в каждом законе можно найти лазейку, конечно, нельзя. Но если захотеть, то найти десяток способов уменьшить долг вполне возможно.

Не секрет, что бюджет любой страны пополняется прежде всего за счет налогов и сборов. Эти платежи носят принудительный характер, поэтому вполне объяснимо желание плательщиков их уменьшить. Возможность для этого есть и нарушения законодательства эта процедура не требует.

Налогоплательщик может применять различные льготы по налогам, а также выбирать максимально подходящий для себя режим налогообложения. Это право регламентировано в НК РФ и подтверждено Конституционным судом.

Такое снижение налоговой нагрузкии является налоговой оптимизацией. Далее рассмотрим способы уменьшения налогов. Их несколько, но обо всем по порядку.

Как уменьшить налоги ООО на ЕНВД

Итак, чтобы снизить величину НДС, закупать товары и материалы вам лучше у тех организаций, которые тоже уплачивают НДС. В этом случае сумма НДС может быть принята к вычету.

Но важным условием является правильное оформление первичной документации, которая поступает к вам вместе с товарами. Налоговики внимательно ее проверят, поэтому оформление должно быть безупречным.

Если нужно снизить налог на прибыль, то отражайте в налоговом учете все затраты на в полном объеме. Конечно, не забывайте о правильности оформления документов.

Сумма налога на имущество зависит от того, сколько стоят основные фонды. Понятно, что они изнашиваются и стоимость становится меньше каждый год. Поэтому верно рассчитывайте амортизацию.

Кадастровая стоимость – величина более устойчивая, но и ее можно при желании оспорить в судебных органах, если вы считаете, что оценку провели необъективно.

Уменьшение налогов ООО на ЕСХН

В этом случае, чтобы уменьшить сумму , уплачиваемого с чистой прибыли, нужно вести учет всех расходов, причем по максимуму. А чтобы избежать вопросов от специалистов налоговой, все документы, которые имеют отношение к затратам вашей компании оформляйте должным образом.

Общие способы уменьшения налоговой нагрузки

Помимо вариантов, непосредственно связанных с режимом налогообложения вашей компании, стоит обратить внимание на следующие способы уменьшения налоговых платежей:

1. Тщательная разработка учетной политики.

Она будет зависеть от того, каковая специфика вашего бизнеса. Правильно разработанная учетная политика способна уменьшить ваши платежи по налогам и уменьшить налоговую базу.

2. Анализ вероятности выездной проверки ФНС.

Большая часть таких проверок завершается тем, что предпринимателю доначисляют налоги и штрафы. Постарайтесь максимально предупредить эти риски, это гораздо проще, чем потом справляться с последствиями.

3. Тщательное ведение и хранение первичной документации.

Именно эти документы могут подтвердить, что хоз. операции вообще осуществлялись. Если документации по сделке нет, налоговая база будет больше, а сумма налога с нее так же увеличится.

4. Проверка контрагентов на добросовестность.

Этот фактор играет серьезную роль, если в рамках системы налогообложения вам нужно заниматься ведением учета расходов.

Если ваш контрагент осуществляет свою деятельность недобросовестно, все расходы по сделкам с ним налоговая инспекция не примет, а значит и налогов вы заплатите больше, независимо от того, что сделка была экономически обоснованной и реальной.

5. Соблюдение требований к заключаемым договорам.

В любых сделках есть ряд условий, при невыполнении которых договор может быть признан незаключенным. Обязательно проверяйте есть ли у лица, с которым вы подписываете договор вообще полномочия на выполнение таких действий. Если окажется, что их нет, то сделку легко можно признать недействительной.

6. Соблюдение сроков сдачи отчетности и уплаты налогов.

Совершенно не сложное правило, но помогающее реально снизить платежи за счет того, что штрафы, пени просто не будут вам начислены. Да и при соблюдении этого пункта не грозит.

Рассчитываем налоговую нагрузку

Налоговая нагрузка – это соотношение в % между налоговыми платежами, которые платит ваша компания и ее прибылью. В этой части разговора расскажем на примере, как произвести расчет самому.

Формула для расчета выглядит следующим образом:

НН = (НиС/Выр.) × 100%, в которой:

НН – показатель налоговой нагрузки;

НиС – сумма по налогам, которые вы платите за определенный период;

Выр – выручка вашей компании в суммарном измерении.

В расчете применяйте одинаковые единицы измерения!

Учитывайте, что расчетный уровень НН не должен превышать среднего по отрасли, в которой осуществляет свою деятельность ваша компания.

Пример расчета

ООО «Яблочко» занимается ремонтом бытовых изделий. В 2017 году компания указала в отчетности 700 000 рублей прибыли, сумма других доходов – 10 000 рублей.

Получается, что в целом выручка компании составила 710 000 рублей. При этом компания перечислила 20 000 рублей налогов, из которых 3000 вернула (итого 17 000 рублей).

Обратите внимание на то, что при расчете налоговой нагрузки за 2017 год, мы будем ориентироваться на среднеотраслевые показатели предыдущего года, т.е. 2016. Их расшифровка указанна в приложении №3 к Прик.ФНС №ММ-3-06/333@ от 30.05.07г.

Среднеотраслевые показатели можно посмотреть здесь:

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности

Еще один момент! Так как в 2016г. страховые взносы перечислялись в Фонды, в налоговой инспекции данных по ним нет. Соответственно в расчет налоговой нагрузки они не принимались во внимание! Возможность их включения в расчет появится только в 2018 году, начиная с 1 квартала.

Расчет в этом случае выглядит так:

НН = (17 / 710) * 100% = 1,6%.

Уровень налоговой нагрузки в данной сфере деятельности приблизительно составляет 3,7%. Значит, наш показатель явно ниже среднего. Получается, что вам нужно проанализировать всю отчетность и найти причину этой ситуации.

Если же при расчете среднее значение получится несколько завышенным, это означает, что ФНС, скорее всего, не заострит свое внимание на деятельности вашей компании.

Существенное же завышение среднеотраслевого показателя налоговой нагрузки может означать одно – вам нужно задуматься об оптимизации налогообложения и эффективности предпринимательской деятельности.

Эту формулу можно применять не только к , но и к компаниям других форм собственности. Если же считать самому не хочется, можно воспользоваться онлайн-калькуляторами. Также сделать расчет позволяют бухгалтерские программы, у которых широкий функционал.

Выбираем систему налогообложения

Общий список специальных режимов выглядит следующим образом:

• ЕНВД;
• ЕСХН.

Использование любого их них позволяет уменьшить налоговые платежи. Поэтому каким-то из них стоит воспользоваться чтобы не терять значительные средства.

Если у вас компания, оборот которой пока невелик, вам стоит присмотреться к режиму УСН, который позволит вам платить налог с того дохода, который вы получаете либо с прибыли. В том случае, если расходы вашей компании небольшие, то выбирайте первый способ, если же значительные, то остановитесь на оплате «упрощенки» с прибыли.

Что касается ЕНВД, то он больше подходит тем компаниям, у которых уже стабильно высокий оборот. Если решите использовать эту систему, то налог будет фиксированным, основанным на конкретных показателях. Просчитайте, меньше или больше будет платеж, если меньше, чем на упрощенке, то выбирайте ЕНВД.

ЕСХН по своей сути напоминает упрощенку с тем лишь отличием, что применять такой режим могут только предприниматели, которые ведут в сфере сельского хозяйства. Если 70% оборота компании приносит сельскохозяйственная деятельность, то ставка по налогу для вас составит 6% от чистой прибыли. Для бизнеса это минимальный % по налогу.

Применять систему ОСНО стоит, если ваши партнеры и контрагенты также применяют ее. В других случаях сложно будет осуществить возврат НДС.

За что грозят штрафные санкции

В своем желании сократить платежи по налогам главное не переступить определенную границу и не прибегать к схемам, которые сложно назвать легальными. Часто этим грешат как сами руководители, так и другие специалисты, которым удается убедить руководство в том, что методы полностью законны.

Поэтому сейчас остановимся на том, какие способы грозят вам последующим общением не только с налоговой, но и с правоохранительными органами.

Манипуляции по сокрытию доходов.

Сюда можно отнести ситуации, когда не пробиваются чеки или полученные наличными средства не оформляются должным образом. Да, какое-то время это будет проходить незамеченным, но постепенно все равно будет выявлено. Поверьте, оно того не стоит. Штрафы за сокрытие доходов – это минимум, чем чревата такая оптимизация.

Взаимодействие с фирмами-однодневками.

Сделки подобного рода сейчас выявляются очень быстро. А офис вашей компании могут посетить не только налоговики, но и полиция.

Заключение

Заниматься снижением налоговой нагрузки на компанию стоит только сугубо легальными способами. Можно поручить это специализированным фирмам либо принять в штат компании человека, который будет администрировать и оптимизировать налоговые платежи.

В данной статье мы постараемся максимально раскрыть тему того, какие законные (легальные) способы снижения налогов (схемы) существуют и как ими можно воспользоваться. Как известно, постоянная необходимость выплаты налоговых обязательств существует как у простых граждан страны, так и у всех индивидуальных предпринимателей и бизнесменов. Многие предприниматели жалуются на слишком высокий уровень налогов, которые им следует платить, считая, что такая нагрузка лишает их большей части дохода. Но уровень налоговых выплат, оказывается, можно сократить. Для этого необходимо лишь правильно определится с выбором системы налогообложения, а также изучить все необходимые требования и законы. Следует учесть, что для каждого вида деятельности, налогового режима и особенностей бизнеса снизить налоговую нагрузку можно различными способами. Именно эти способы мы далее и рассмотрим.

Как часто принято говорить особенно в налоговых и федеральных службах: заплатил налоги – можешь быть спокоен . Нельзя сказать, что индивидуальный предприниматель, который весь месяц упорно трудился на получение дохода, будет чувствовать себя спокойно после того, как отдаст большую часть честно заработанных денег в счет выплаты налогов. Поэтому говорить о сто процентной верности данного тезиса в принципе неправильно. Однако, не смотря ни на что, выплата налоговых обязательств – это обязательная и важная обязанность и бизнесмена и обычного жителя страны, поэтому подходить к этому приходится, как к неизбежному процессу. Все средства, которые граждане направляют на уплату налогов, направляются в бюджет страны, а далее расходуются на нужды инфраструктуры и социальные потребности страны. При всем этом, наверное, каждый предприниматель хотел бы хоть немного сократить расходы на выплаты налогов. Ознакомимся с тем, какие легальные способы снижения суммы налога могут быть использованы в той или иной системе налогообложения. Рассмотрим три системы налогообложения: общая система, упрощенная система налогообложения, а также предприниматели, работающие по системе единого налога на вмененный доход.

Как снизить налоговую нагрузку на ОСНО?

, в налоговом кодексе страны не имеет какого-либо отдельного раздела или главы, чего нельзя сказать об упрощенной системе. Ведь ОСНО представляет собой не какую-то определенную последовательность налоговых выплат со льготами и отдельными правилами, а стандартный набор тех налогов, которые указаны в законодательстве. То, какие именно налоги это будут, зависит от деятельности, которую ведет предприниматель. Для налогоплательщиков по ОСНО обязательным является налог на прибыль, который только в определенных случаях может быть заменен налогом на доход физических лиц для предпринимателя, налог на добавочную стоимость или же налоги на транспорт или имущество, если таковые имеются.

Для того, чтобы налоговая нагрузка стала меньше для предпринимателей, работающих по этой системе налогообложения, необходимо четко контролировать все правила и способы, которые появляются в законодательстве для того, чтобы получить какие-либо льготные условия или налоговый вычет. Помимо этого, предпринимателю следует наблюдать за тем, чтобы как можно большую часть средств отнести к статье расходов, для того, чтобы уменьшить налоговые обязательства от доходов на основе увеличения затрат. Такую возможность имеют все индивидуальные предприниматели, а также юридические лица, которые используют общую систему налогообложения при ведении деятельности. Здесь необходимо уточнить тот факт, что, не смотря на совпадение налоговых обязательств для всех субъектов, ставки по ним могут быть различными. Итак, рассмотрим, какие же налоги обязаны выплачивать те юридические лица, которые работают с использованием общей системы налогообложения:

В первую очередь, это налог на прибыль предприятия, ставка которого составляет двадцать процентов. Как исключение существует ряд льготников, которые выплачивают этот налог по собственной системе;
Налог на добавочную стоимость, сумма которого зависит от деятельности юридического лица и особенности его работы. Это может быть ставка налога ноль процентов, десять или восемнадцать процентов;
Налог, которым облагается имущество юридического лица, составляет не более. чем две целых две десятых процента;
Индивидуальный предприниматель, который работает по общей системе налогообложения, должен выплачивать следующие три налога:
Налог на добавочную стоимость в размере нуля, десяти или восемнадцати процентов в зависимости от особенностей его деятельности;
Налог на доходы физических лиц, ставка которого составляет тринадцать процентов;
Налог на имущество физического лица, сумма которого два процента.

Как видно из приведенного перечня налоговых обязательств ИП и юридических лиц, они весьма похожи, а основное различие заключается в налоговых ставках. У предпринимателя гораздо более низкие налоговые ставки, которые исчисляются с дохода, чем у юридического лица, а также налог на имущество меньших размеров. Из этого следует вывод, что если человек сам хочет организовать бизнес, то для него выгоднее и дешевле будет вести свой бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, чем как юридическому лицу. Каждый индивидуальный предприниматель также непременно выплачивает определенные взносы за себя самого, страховые взносы в государственные фонды, начисление которых направлено в фонд трудовой оплаты. Поэтому, перед тем, как выбрать для себя каким образом лучше зарегистрировать свой бизнес, необходимо оценить все за и против.

Следует также оценить и особенности общей системы налогообложения, а именно то, что позволяется относить к расходам. Эта особенность как раз и позволяет снизить налоговую нагрузку путем сокращения объемов НДФЛ для предпринимателей, а налог на прибыль – для юридических лиц. Как заинтересованные лица, налоговые инспекторы всегда очень большое внимание уделяют статье расходов и тому, что включено в эти статьи. Так как чем больше расходов, тем меньшую сумму налоговых выплат произведет налогоплательщик. Далее перечислим те затраты, которые ИП или же юридическое лицо имеют право отнести в статью расходов. Это должны быть затраты, которые отвечают следующим требованиям:

Они должны иметь все необходимые документы, которые подтверждаю тот факт, что расходы имели место, а также первичную документацию;
Это должны быть расходы на хозяйственную деятельность;
Расходы должны быть целесообразны с экономической стороны и проводиться с целью получения дохода и улучшения собственного бизнеса;
Все затраты должны быть проведены предпринимателем непосредственно.

Согласно установленным правилам все затраты, также как и прибыль, подразделяются на два класса. Прямые затраты – те, которые предпринимателю или организации пришлось понести в связи с производством, реализацией или транспортировкой товаров, организацией услуг или работы, которые предоставляет данное предприятие. Непрямые затраты – это те, которые предприниматель понес на прочие расходы. Можно сказать, что чем больше прямых расходов, которые отвечают всем требованиям, предприниматель укажет, тем меньше получится размер его чистой прибыли, что, соответственно, поможет снизить налоговую нагрузку. Для того, чтобы более подробно ознакомится с тем, как правильно представлять расходы при формировании налога на прибыль или доход физических лиц, можно обратится к налоговому кодексу.

Как снизить налоговую нагрузку на упрощенной налоговой системе?

, в отличие от общей системы, расписывается достаточно полно в налоговом кодексе, со всеми ее особенностями, положительными и отрицательными нюансами. Информацию о УСН можно найти в двадцать шестой главе, во второй её части. Представители, как малого, так и среднего бизнеса считают ее наиболее комфортной, о чем говорит то, что ее использование весьма распространенно среди них, и она является самой популярной. Этот факт нельзя считать удивительным ввиду того, что налоговая нагрузка здесь наименьшая, а способ учета и ведения документации наиболее легкий. Перед тем, как предприниматель начнет свою работу по упрощенной системе налогообложения, ему необходимо выбрать один из её типов: или просто доходы или доходы минус расходы. То, какой из этих типов будет выбран, повлияет и на способ ведения отчетных документов и на сам процесс начисления налоговых обязательств. Каждый из типов имеет свой отличный порядок подсчета налоговых начислений, налоговые ставки и базу.

Упрощенное система – это весьма гибкая система налогообложения, главное уделять внимание тому, чтобы она использовалась правильно. В таком случае, возникает ряд возможностей, которые помогут вести контроль налоговой нагрузки на деятельность предприятия. Именно правильное использование данной системы налогообложения может дать возможность индивидуальному предпринимателю, и юридическому лицу сократить количество выплат по налогам. Работая на основе упрощенной системы налогообложения, предприниматель все равно должен вести выплаты не только в налоговую инспекцию, то и платить взносы в государственные фонды, такие как ФОМС, фонд страхования и пенсионный фонд. Если судить по статистическим данным, полученным непосредственно от предпринимателей и юридических лиц, взносы составляют в среднем тридцать процентов от всех тех выплат, которые направляются сотрудникам. Не стоит забывать и о взносе за себя самого, который необходимо заплатить каждому индивидуальному предпринимателю. То, как будут учитываться взносы, зависит именно от того, какой тип упрощенной системы налогообложения предприниматель выберет для себя.

Те индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые остановили свой выбор на УСН-доходы , имеют право на уменьшение суммы налоговых авансовых платежей в размере количества материальных средств, которые были выплачены в счет страховых взносов за период отчетности. Говоря другими словами, предприниматели и юридические лица смогут уменьшить сумму своего единого налога по упрощенке на сумму до пятидесяти процентов (если есть работники) . Сначала ходили слухи о том, что в этом году это правило будет изменено, однако власти не приняли такого решения. Если предприниматель работает сам и не имеет подчиненных, то ему можно учесть материальные средства, которые он внес сам за себя, в полном объеме, то есть сто процентов . Из этого следует, что ИП, доход которого не высокий, может поступить таким образом, чтобы избежать любых выплат по единому налогу.

Те бизнесмены, которые выбирают для себя упрощенную систему налогообложения – доходы минус расходы , могут позволить себе учитывать все взносы в стопроцентном масштабе, как расходную статью, когда будет рассчитываться налоговая база. Но, собственно говоря, такие же правила действуют и при общей системе налогообложения. Существует мнение, что если правильно веси подсчеты и соблюдать все льготы и правила, то сумма налоговых обязательств может быть аналогична при любом из типов упрощенной системы налогообложения. Если верить специально разработанным формулам, то в том случае, если расходы составят примерно шестьдесят процентов, это и будет равная налоговая нагрузка. Из этого следует, что если у индивидуального предприниматели объем расходов достаточно велик, то при выборе типа доход-расход нагрузка все же будет меньше. Это суждение имеет чисто теоретический характер и не всегда подтверждается на практическом примере. Получается, что наибольшее значение здесь имеют именно те взносы, которые предприниматели выплачивают в государственные фонды. Допустим, если предприниматель за один квартал заработал триста тысяч рублей, а расходов понес на сто девяносто пять, то по типу доходы, его налог составит всего 6%: тогда 300000*6% получаем 18000, после чего 18000 - 18000/2 и получаем 9000 рублей. По типу доход-расход налог составит 15%, из чего следует: 300000 – 195000 и получаем 105000. 105000*15% и выходит 15750 тысяч рублей.

Но, даже не смотря на это, упрощенка все равно максимально выгодна для представителей малого и среднего бизнеса, так как позволяет наибольшую сумму сэкономить на налоговых обязательствах. Здесь ставки по налогам имеют минимальные значения, намного меньше, чем в общей системе. Если выбирать из двух типов, то большинство предпринимателей все же склоняются к типу доходы, так как здесь вам понадобится выплатить всего шесть процентов от дохода в бюджет страны, а вот при типе доход – расход эта сумма составит пятнадцать процентов. Не смотря на то, что эти налоговые ставки прописаны в налоговом кодексе, они могут быть уменьшены на пять процентов, но только теми субъектами, которые представляют федерацию. Если говорить о юридических лицах, то для них иногда более выгодна система налогообложения с налогом на вмененный доход. Для индивидуальных предпринимателей в некоторых случаях лучше подойдет патентная система. Но все же есть неоспоримые преимущества УСН, например то, что здесь ИП может проводить операции с использованием счет-фактуры при НДС . Если возникнет острая необходимость, то организация или предприниматель, который работает на основе упрощенки, имеет право не платить налог на добавочную стоимость.

Однако в данной системе налогообложения присутствует ряд ограничений и далеко не все предприниматели могут ее использовать. Если общая система налогообложения доступна практически всем, то УСН не могут использовать следующие юридические лица:

Нотариальные конторы и адвокаты;
Банковские и кредитные конторы, ломбарды;
Компании, которые занимаются страхованием;
Организации, связанные с брокерской деятельностью;
НПФ и инвестиционные фирмы;
Мелкие финансовые конторы;
Государственные структуры, а также казенные организации;
Все виды предприятий, которые занимаются азартными или лотерейными играми;
Те организации, которые являются иностранными и владеют суммой большей, чем сто миллионов рублей в основных средствах;
Предприятия, количество работников которых превышает сто человек;
Компании, которые производят алкогольную, табачную продукцию или нефтяные товары.

Также ограничения существуют и для индивидуальных предпринимателей:

ИП, которые производят товары, облагающиеся акцизом. Например, это топливные ресурсы, табачная и алкогольная продукция, автомобили;
Компании, которые занимаются добычей полезных ископаемых, за исключением стройматериалов, таких как песок, глина, щебенка и камень;
Сельхоз предприятия, которые работают на основе сельскохозяйственного единого налога;
Некоторые другие предприятия.

Помимо этого, упрощенную систему не могут применить те организации, у которых имеются филиалы или представительства. Если же предприниматель решил перевести бизнес на систему упрощенного налогообложения, он должен непременно оповестить органы налоговой инспекции, согласно установленным правилам. В противном случае, право на использование УСН может быть утеряно.

Легальные способы снижения налога на ЕНВД

Многие, изучив значительное количество упрощенной системы налогообложения, подумают о том, что это самая выгодная система и остальными можно не интересоваться. Однако существует ряд особенностей и в работе по единому налогу на вмененный доход, которые могут быть даже более выгодными для некоторых видов деятельности. Поговорим о том, какие же здесь есть преимущества и кого может заинтересовать данная система налогообложения.

Само понимание работы, когда используется можно увидеть даже в названии системы. Так, вмененный – значит установленный, заранее рассчитанный и необходимый. Именно такая сумма дохода разрабатывается для вычета налогов с предпринимателей. Формируется эта сумма государственными органами с учетом той деятельности, которую ведет бизнесмен. Для этого используются не денежные суммы дохода и прибыли, а те физические показатели, которые характеризуют его бизнес. ЕНВД учитывает эти показатели в зависимости от выбранного индивидуальным предпринимателем, вида деятельности и они могут быть абсолютно различными для каждого. Например, это может быть количество транспортных средств, подчиненных или квадратных метров. Также в формуле используются , такие как К1 и К2. Эти коэффициенты установленные, и не подлежат изменениям на протяжении года. К1 устанавливается министерством финансов, основываясь на показателях инфляции и направлен он на увеличение налогового обязательства. К2 устанавливается региональными властями и может уменьшить общую сумму налога. На значения физических показателей влияет то, в каком количестве находятся те или иные единицы у индивидуального предпринимателя. Допустим, используя три автомобиля в своей работе, бизнесмен может получить больший доход, чем имея в наличие одно транспортное средство. Или же наняв десять рабочих, его доход будет больше, чем, если бы в штате находилось пять человек. Работа на основе вмененного дохода вполне выгодна и возможна в том случае, если соблюдаются все условия для того, чтобы получить возможность его использования. Более подробно ознакомиться с информацией о едином налоге на вмененный доход можно в налоговом кодексе, в 346.27 статье. Приведем несколько вариантов использования данной системы:

1. Если компания занимается бытовыми услугами, то в месяц один рабочий принесет доход предпринимателю в семь с половиной тысяч рублей, при учете и самого ИП. Тогда как три рабочих могут принести доход в двадцать две с половиной тысячи рублей;

2. Для предприятия, которое работает в сфере общепита и имеет свой зал, стандартный доход составит около тысячи рублей на один квадратный метр. В таком случае за физический показатель будет принято количество квадратных метров. Если метров будет двадцать, то и доход составит двадцать тысяч, а если же тридцать квадратных метров, то прибыль возрастет до тридцати тысяч рублей;

3. Компания-перевозчик, имеет в парке три грузовых автомобиля, прибыль с каждого из них составит шесть тысяч, а совместно – восемнадцать тысяч. Если же количество машин будет увеличено до пяти, то и прибыль возрастет до тридцати тысяч рублей.

Конечно, об объективности подсчета доходов здесь весьма сложно говорить, однако это и лежит в основе ЕНВД, что делает ее более выгодной для некоторых бизнесменов. Схема снижения налоговой базы действует в том случае, если реальные доходы предпринимателя превышает фактически установленные. Далее приведем формулу, которая используется для расчета вмененного налога.

За один месяц, согласно налоговому кодексу, предприниматель должен заплатить БД*ФП*К1*К2*15 процентов . В данной формуле ФП – это тот физический показатель, который характеризует работу предпринимателя, например, количество людей в штате, количество квадратных метров или другой, в зависимости от его вида деятельности. БД – это показатель, который характеризует уровень базовой прибыли от одной единицы физического показателя и рассчитывается в рублях. Коэффициент К1 устанавливается министерством финансов в начале года и остается неизменным до его конца. К2 – неизменный ежегодно формируемый коэффициент, который устанавливается региональной властью и направлен на уменьшение общей суммы налога.

Также можно рассмотреть еще некоторые варианты, которые помогут уменьшить общую сумму налоговых обязательств при использовании ЕНВД:

Следует проанализировать все коэффициенты К2 в регионах страны м выбрать для реализации бизнеса тот, где он окажется наименьшим. После этого следует убедиться, является ли вид деятельности индивидуального предпринимателя разрешенным в этом регионе. Если внимательно изучить 346.26 статью налогового кодекса, то можно найти пункт о том, что перечень допустимых видов деятельности могут изменять власти региона для ИП, которые работают на ЕНВД.

Индивидуальный предприниматель также имеет возможность сократить физический показатель, но только в том случае. Если это не принесет вреда его деятельности. Например, владелец магазина может нанять меньше продавцов или же уменьшить количество квадратных метров. Также ИП стоит учесть, что при расчете физического показателя не берется в учет вся площадь кафе или торгового павильона, а лишь та, где находится сам зал. Именно по этой причине, заключая договор об аренде помещения для таких целей, необходимо отмечать, какое количество квадратных метров составит торговый зал или зал для обслуживания посетителей кафе. Это потребуется при подсчете вмененного дохода, и избавит от необходимости оплачивать кладовые помещения. Здесь также необходимо быть внимательным, так как представители ФНС вполне вероятно захотят сами оценить квадратные метры в случае проверки. Если будут обнаружены нарушения, то индивидуальный предприниматель будет вынужден оплатить штраф, сумма которого составит двадцать процентов от суммы того налога, который был не выплачен по причине ошибочных замеров.

Если компания занимается транспортными перевозками, то для того, чтобы сократить физический показатель, использовать авто можно не в одну смену. Так предприниматель повысит доходность при том, что налог останется прежним.
Уменьшение налогового обязательство можно путем учета тех страховых взносов, которые были выплачены за период предоставления отчетности.

Как мы видим, существуют законные способы снижения налогов (схемы), которые могут облегчить юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям их налоговую нагрузку, главное изучить все особенности их использования и подобрать максимально выгодные.

Коммерческое предприятие, если оно работает на ОСНО, должно уплачивать налог на прибыль. Если же предприятие уклоняется от уплаты налогов, на него налагают штрафы и даже могут привлечь к уголовной ответственности.

Вы узнаете:

• Какие факторы следует учитывать при уменьшении налога на прибыль.
• Как уменьшить налог на прибыль перед Новым годом.
• Как, поделив расходы на прямые и косвенные, уменьшить налог на прибыль.
• Как уменьшить налог на прибыль выплатой премий.
• Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.
• Как уменьшить налог на прибыль, переехав в другой регион.
• Какие существуют льготы для налога на прибыль.

Есть законные методы оптимизации обязательных отчислений в бюджет. В данной статье мы поговорим о том, как уменьшить налог на прибыль, рассмотрим, какие налоги уменьшают налог на прибыль и раскроем ряд других важных вопросов.

Что необходимо учесть, если вы хотите уменьшить налог на прибыль

Налог на прибыль рассчитывают по результатам квартала. То есть при планировании собственных доходов и расходов в течение каждого квартала предприятие может узнавать о размере налоговой базы.

Но есть один нюанс. По методу начисления доходы для расчета налога на прибыль определяют по факту продаж продукции и услуг. Этот параметр своей работы компания обычно в состоянии контролировать, если в соглашении с покупателями и заказчиками не обозначены очень жесткие временные рамки. Фирма на свое усмотрение может устанавливать дату в накладных или актах, и зависимости от указанного числа доход по сделке может быть отражен в налоговых базах различных периодов отчета. В некоторых случаях это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

В соответствии с кассовым методом доход определяют по факту получения оплаты. Следовательно, контролировать этот момент несколько труднее. Но если взаимодействие с контрагентом в какой-то степени согласовано, проблема может быть успешно решена.

Далее рассмотрим, как отражаются затраты. В налоговой базе по налогу на прибыль учитывают финансово целесообразные затраты, подтвержденные документально. То есть компания должна располагать всеми необходимыми накладными или актами от контрагентов, оформленными в соответствии с требованиями законодательства. Если же таких бумаг предприятие не имеет, налоговые расходы не могут быть приняты. В связи с этим крайне важно контролировать передачу поставщиками или исполнителями первичных документов. Вести подобную документальную проверку следует постоянно до завершения отчетного квартала. Благодаря таким действиям остается определенное количество времени для маневра, так как далеко на все контрагенты соглашаются на оформление задним числом невыставленных ранее в силу тех или иных обстоятельств документов, если их отсутствие выявляется, например, к моменту уплаты аванса по налогу на прибыль.

Как правило, когда встает вопрос о доходах или расходах, связанных с покупкой или реализацией продукции, работ или услуг, предприятие должно не только прогнозировать налог на прибыль, но и планировать суммы НДС. При этом в ряде случаев из-за очень уж успешной оптимизации прибыли сумма НДС за квартал может оказаться в минусе.

Отношение контролирующих органов к убытку в какой-то степени лояльное, так как в данной ситуации предприятие просто не уплачивает налог на прибыль. Что же касается отрицательного НДС, его большая часть бухгалтеров стремится не допускать, так как процедура последующего возврата этого налога из бюджета чревата достаточно неприятными проверками.

Если возникает вопрос, как уменьшить налог на прибыль, сохранив при этом положительный НДС, вы можете обратиться к тем затратным статьям, которые учитываются в определении первого и не влияют на расчет второго налога. В качестве стандартного примера можно привести расходы на оплату труда и отчисления в фонды. Все они учитываются при определении налога на прибыль, но не участвуют при расчете НДС.

Можно привести еще один подобный пример – покупка продукции и услуг у предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих УСН. Эти бизнес-единицы не платят НДС, так как вся стоимость приобретенной у них продукции, работ или услуг отражается исключительно в расходах по налогу на прибыль.

Эти простые рекомендации не могут дать ответ на вопрос, как уменьшить налог на прибыль до ноля, если предприятие коммерчески успешно. Да и такое действие было бы незаконно в этой ситуации. Однако соблюдение несложных советов по планированию доходов и расходов в течение квартала непременно поможет уменьшить налог на прибыль.

Как уменьшить налог на прибыль в преддверии Нового года

1. Обучение персонала. Если вы думаете над тем, как уменьшить налог на прибыль, помните: его снижают расходы на переподготовку специалистов и организацию рабочих мест. Направьте своих сотрудников на курсы повышения квалификации, оплатив их. Это снизит налог на прибыль. Расходы, уменьшающие налоговую базу такого рода, необходимо подтвердить документом из образовательной организации, имеющей лицензию. Кроме того, у вас должно быть заключено трудовое соглашение с работниками.

Затраты, уменьшающие налог на прибыль, – это и расходы на покупку спецодежды. Вы можете получить вычет НДС, равный сумме приобретенной одежды. А при выдаче работникам средств на ее покупку вы экономите и на взносах на страхование.

Пример

В компании «Иркутскэнерго» приняли дресс-код и выдали секретарям средства на приобретение соответствующей одежды. Суд подтвердил возможность включения подобных выплат в расходы и отсутствие начисления на них взносов по страхованию (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 № Ф02-3901/2016).

2. Продвижение бренда. Если вы стремитесь уменьшить базу налога на прибыль, помните, его снижают расходы на рекламу, товарные знаки и продвижение продукции. Предположим, в 2019 году ваше предприятие хочет нанести на товары логотип, на котором будет изображен знаменитый персонаж. В соответствии с лицензионным договором за приобретение товарного знака нужно заплатить разово, а в последующем делать взносы периодически. Если оплатить первую сумму до завершения года, налог за 2018 год снизится.

К расходам также могут быть отнесены затраты на покупку микрофонов и костюмов. Например, одна сельскохозяйственная компания поняла, как уменьшить налог на прибыль на 339,5 тысячи рублей. Работники надевали костюмы для привлечения покупателей на ярмарках и в микрофоны сообщали о проведении акций (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.11.2015 № Ф09-8173/15).

Пример

Предприятие «МПК» затратило определенную сумму на покупку товарного знака, чтобы наносить его на выпускаемую алкогольную продукцию. Цель лицензионных платежей, связанных с основной деятельностью, заключалась в извлечении прибыли. Компании удалось сэкономить 16,5 млн рублей налога на прибыль за 2 года (постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.07.2016 по делу № А40-153860/2015).

3. Подарки клиентам. Еще один способ, как уменьшить налог на прибыль, – провести, к примеру, новогоднюю рекламную акцию. Вручите своим покупателям сувениры с логотипом фирмы или подарочные сертификаты. Со стоимости таких товаров НДС не уплачивается. Кроме того, это снижает налог на прибыль.

Вручать подарки можно и партнерам. В соответствии с разрешением Министерства финансов можно не начислять налог на стоимость финансовых подарков партнерам (письмо от 30.08.2016 № 303-07-11/50447). В качестве примера приведем передачу компанией сотрудникам контрагента банковских карт с деньгами на основании договоров дарения.

Пример. Каждый год сеть «АТАК» проводит рекламную акцию. Покупатели получают подарок с логотипом компании. Когда фирма передает клиентам рекламную продукцию, это не расценивается как реализация и начисления НДС в подобных случаях не требуется. Фирме удалось сэкономить 27,7 тыс. руб. НДС на двух рекламных кампаниях в течение двух лет и увеличить НДС к вычету на 4,1 млн руб. (постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.06.2016 по делу № А40-88088/2015).

4. Списание ненужного товара. Еще один легкий метод уменьшения налога на прибыль – списать бракованную и испорченную продукцию. Если продажа таких товаров невозможна, предприятие имеет право отнести потери от брака к внереализационным расходам. Внереализационные расходы уменьшают налог на прибыль. Они являются обоснованными, так как связаны с получением прибыли. Списание бракованной продукции допускается каждый день или же по результатам ежегодно выполняемой инвентаризации. Также компания имеет право снизить доход, облагаемый налогом, в случае возврата клиентами непригодного для реализации товара.

Пример

Каждый день «ДИКСИ ЮГ» производит списание сломанных, испорченных, битых товаров. В подобных случаях фирма составляет акты о порче и акты о списании. В документации прописывают, как называются товары, в каком количестве, сколько стоят и почему списываются. Фирма объясняет свои затраты тем, что при розничной торговле неизбежно случаются потери. Компании удалось уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на 22,8 млн руб. за 3 года (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.03.2016 по делу № А54-4813/2014).

5. Новогодний банкет. Какие еще расходы уменьшают налог на прибыль? Отметим, что затраты на корпоративы его не снижают. Однако официальная часть может быть учтена в качестве представительских расходов. Для этого на корпоративное мероприятие следует пригласить партнеров или клиентов, и тогда новогодний банкет станет деловым ужином. Представительские расходы – это траты на обслуживание, фуршет, оплата такси для деловых партнеров.

Необходимо выпустить приказ и указать в нем, с какой целью проводится корпоратив – подвести итоги прошедшего года, обсудить сотрудничество в предстоящем периоде. Далее следует сформировать смету представительских затрат и отчет по результатам корпоратива. В отчете необходимо обозначить итог – установление договоренности по заключению нового контракта. Кроме того, вы должны располагать актами предоставленных услуг и договорами с организаторами банкета.

При проведении концерта уменьшить налог на прибыль не получится. Можно пойти иным путем – выдать работникам деньги на праздничный ужин в ресторане. Такие выплаты не являются адресными, а потому не могут быть отнесены к доходу сотрудника. В связи с этим на них не начисляются взносы, с них не удерживается НДФЛ.

Пример

Компания «Жиромясокомбинат» выдает сотрудникам 13 тыс. руб. на корпоратив. Факт покупки напитков и продовольственных товаров подтвержден кассовыми чеками. В базу по страховым взносам попадают выплаты в пользу конкретного сотрудника. Однако нельзя установить, какая часть продовольственных товаров отводится на каждого присутствующего на празднике. Такого рода выплаты не могут быть отнесены к оплате труда, а потому не облагаются взносами (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.02.2016).

Советы. Выплату годовых бонусов работникам лучше производить в декабре. Так фирма может уменьшить налог на прибыль и сэкономить на уплате взносов на страхование. Ставка взносов в 30 % действительна до момента превышения дохода сотрудника установленного лимита. Далее начисление взносов ведется по сниженной ставке в 10 %.

В декабре компании также следует проверить задолженности контрагентов. Кроме того, это самое оптимальное время для перезаключения договора аренды и обновления оборудования.

• Зачем проводится налоговый аудит и как извлечь из него максимальную пользу

Проверьте, есть ли ваша компания в черном списке налоговиков

Ревизоры начали исключать из ЕГРЮЛ компании с отметкой о недостоверных данных. Налоговая сообщила, что контролеры уже решили убрать из реестра 35 тыс. налогоплательщиков, которые не исправили сведения в течение полугода. Эти компании - первые в списке на ликвидацию.

Чтобы вашу компанию не ликвидировали, мы советуем узнать есть ли она в черном списке налоговой. В статье электронного журнала «Коммерческий Директор» вы узнаете, как это проверить.

Как уменьшить сумму налога на прибыль, поделив расходы на прямые и косвенные

Затраты на производство и выпуск товаров бывают прямыми и косвенными. Списание косвенных в уменьшение прибыли осуществляется сразу же, прямых – по ходу реализации товаров. Что касается прямых расходов, они часто остаются «висеть» в неоконченном производстве и остатках готовых товаров, что способствует увеличению суммы налога на прибыль. Соответственно, рациональнее как можно больше затрат относить к косвенным. Предприятие вправе на свое усмотрение решать, какие расходы признавать косвенными, а какие – прямыми (п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ). Главное, чтобы это правило содержалось в учетной политике.

Благодаря такой схеме некоторые компании сэкономили свыше 1,5 млн руб. налога на прибыль.

Расскажем более подробно о том, какие расходы компаниям удалось списать в качестве косвенных затрат.

1. Заработная плата руководителей цехов. Расходы на оплату трудовой деятельности сотрудников предприятия, занятых в производственном процессе, относят к прямым расходам (абз. 7 п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ). Если же обязанности сотрудников не связаны с производственной деятельностью и реализацией продукции, к примеру, если речь идет об управленцах, их заработная плата может быть учтена в составе косвенных затрат. В учетной политике фирмы можно указать, что в прямые расходы включается только заработная плата занятых на производстве рабочих. Исключение составляют лишь выплаты специалистам цехов, занимающим руководящие должности.

Пример. «Первая нерудная компания» отнесла к косвенным расходам отпускные и заработную плату сотрудников цехов, занимающих управленческие должности. Налоговые органы наложили на организацию штраф, выдвинув ей требование по уплате недоимки по налогу на прибыль в сумме 1,85 млн руб.

Предприятие обратилось в суд, предъявив отраслевую инструкцию по планированию, учету и калькулированию себестоимости нерудных строительных материалов как доказательство своей правоты. В соответствии с данным документом управленцы цеха не должны непосредственно производить и перерабатывать щебень. То есть их заработная плата не может быть отнесена к прямым расходам. Так как использование отраслевой инструкции предусматривала учетная политика предприятия, суд счел его позицию обоснованной (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 июня 2015 г.).

2. Выплата отпускных сотрудникам, занятым на производстве. Затраты на выплату отпускных сотрудников, занятых на производстве, допускается относить к косвенным расходам, если это предусматривает учетная политика компании. Правило может быть сформулировано таким образом: «В состав прямых расходов включается зарплата сотрудников, непосредственно занятых в производстве товаров, которая начислена за проработанное время».

Пример. Отраслевая инструкция, которой руководствовалась «Первая нерудная компания» (см. ранее), содержала в себе правило о включении в себестоимость товаров выплат сотрудникам за отработанное время (опускной период таковым не признают). Соответственно, отпускные не входят в состав производства и выпуска товаров, а потому могут быть отнесены к косвенным расходам.

3. Выдача заработной платы в период ремонта . При выполнении сотрудниками вспомогательных функций, к примеру, когда идет ремонт или модернизируется производство, их заработная плата может быть включена в состав косвенных расходов.

Пример. Компания «Ресурс» с 2010 года исключила из прямых расходов затраты на выплату заработной платы сотрудникам, занятым на производстве, и взносы на страхование за этих работников. Налоговая инспекция сочла, что из-за сокращения перечня прямых расходов предприятие уменьшило налог на прибыль за 2010 г. Налоговый орган доначислил 1,45 млн. рублей налога на прибыль вместе с пенями и штрафами. Предприятие с такими действиями налоговиков не согласилось и подало в суд. Изменение в составе прямых расходов компания объяснила тем, что деятельность цехов пришлось остановить в связи с ремонтом, а их сотрудников перевести на временных условиях в другие подразделения для вспомогательных работ.

Суд ознакомился с доводами сторон и постановил, что из-за подобных изменений заработная плата персонала не может быть отнесена в состав прямых расходов, а потому предприятие имеет право отнести ее к косвенным (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.07.2015).

4. Заработная плата персонала, предоставляющего услуги стороннему предприятию. Заработная плата сотрудников, осуществляющих трудовые функции в рамках предоставления услуг стороннему предприятию, может быть отнесена в состав косвенных расходов, так как здесь отсутствует связь между их деятельностью и производством товаров.

Пример. Предприятие «СГМК – Заря» отнесло к косвенным расходам заработную плату, которая была начислена сотрудникам цеха шлакопереработки, вместе со взносами на страхование. Налоговики сочли это незаконным и доначислили компании 400 тыс. руб. налога на прибыль. Но впоследствии стало известно, что в течение проверяемого периода фирма предоставляла услуги обработки шлаковых ковшей компании «ЗСМК» на основании договора.

Суд обозначил: так как спорные затраты связаны с предоставлением услуг, они полностью снижают прибыль от производства, никак не распределяя ее (абз. 1 и 3 п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ). Соответственно, у компании было право на учет этих расходов в составе косвенных (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2013).

Выводы и советы. Как можно уменьшить налог на прибыль? Внимательно пересмотрите перечень расходов вашего предприятия. Не исключено, что часть из них не связана с производственным процессом. Особенно эта рекомендация актуальна для компаний, располагающих значительными остатками неоконченного производства и имеющих длительный промышленный цикл.

Но не забывайте, что если в течение текущего периода ваша компания не получит прибыль или получит, но в недостаточном объеме, косвенные затраты могут сформировать убыток. Если дела будут обстоять именно так, положительного финансового результата вы не добьетесь.

Кроме того, важно, чтобы затраты на прямые и косвенные рационально распределялись с экономической точки зрения (см., например, письмо Минфина России от 19.05.2014). Ваш главный бухгалтер и юрист должны запастись серьезными аргументами.

• Неналоговые платежи: особенности, виды и последние изменения в законодательстве

Как уменьшить налог на прибыль с помощью премий

Премия уменьшает налог на прибыль? Сотрудники фискальных органов считают, что выплата премий к праздникам не имеет отношения к выполнению трудовых функций (ст. 270 Налогового кодекса РФ). Соответственно, такие затраты не снижают налог на прибыль. В связи с этим предприятия очень осторожно воспринимают идею выдачи праздничных премий.

Решающим в длительном противостоянии налоговиков и работодателей стал голос Арбитражного суда Московского округа. Одному из предприятий удалось доказать, что относить праздничные премии к расходам правомерно (постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.12.2014).

Можно сформулировать 4 правила выдачи премий персоналу.

Правило 1. Подтвердите, что праздничное премирование входит в систему оплаты труда. Предприятие, перерабатывающее углеводород, премировало своих сотрудников почти на 115 млн рублей. Выдачу премий приурочили ко Дню работника нефтегазовой промышленности, 23 февраля, 8 марта и юбилеям отдельных специалистов компании. Сотрудники бухгалтерии отнесли премии к расходам, уменьшив тем самым налог на прибыль.

При проверке фискальная служба сделала вывод о нарушении компанией законодательных требований и доначислила ей налог на прибыль в размере порядка 35 млн рублей. Но фирма не согласилась с инспекторами и стала действовать через суд.

Суд пришел к выводу, что премию сотрудникам выдали в соответствии с коллективным соглашением и положением об оплате труда, где четко обозначено, по каким праздникам персонал можно финансово поощрять. Локальные акты также содержали в себе информацию о сотрудниках, подлежащих премированию, и условиях выплат. Все это позволило компании доказать, что премии в ее случае – часть системы оплаты трудовой деятельности. Предприятие также смогло предоставить суду дополнительный аргумент – систематичность премирования (выплата праздничных премий производилась каждый год).

Правило 2. Учитывайте при выдаче премиальных личные заслуги каждого работника. Налоговики считают, что выплата премий сотрудникам к праздникам и юбилеям – это исключительно пожелание работодателя. С выполнением трудовых обязанностей персоналом это никак не связано.

Чтобы предприятие могло предоставить необходимые доказательства в случае судебных разбирательств, в локальных актах об оплате труда надо обозначить критерии выплаты премий к праздникам и юбилеям. Если такие вознаграждения будут выдаваться с учетом стажа работника, его достижений в производственной деятельности и иных параметров, уместно будет говорить о трудовом характере премии.

Во внутренних нормативных актах это может быть сформулировано следующим образом: «Выдача премий сотрудникам осуществляется по таким праздникам, как (перечисление праздников) за добросовестное выполнение трудовых функций, безукоризненную многолетнюю деятельность, повышение производительности труда, совершенствование качества товаров, инициативность, эффективную и плодотворную работу, хорошую дисциплину и новаторство».

В изучаемом деле в приказе о выдаче премий содержались также следующие формулировки:

• для сотрудников, работающих в соответствии с повременно-премиальной системой оплаты труда, размер поощрения равен должностному окладу; при этом рабочий стаж не может быть меньше года;
• для сотрудников с индивидуальной системой оплаты труда сумма премиальных устанавливается в соответствии с договорами об оплате труда.

Помимо этого, сумма премиальных к юбилеям была установлена в процентах и определялась стажем. Так, если сотрудник работал менее 5 лет, премиальные составляли 30 % от ставки, от 5 до 10 лет – 50 % и так далее. Суд обозначил, что такого рода выплаты рассматриваются как стимулирующие, поскольку служат дополнительной мотивацией для сотрудников к длительной и плодотворной работе, что уменьшает текучку персонала в компании.

Правило 3. Выдавайте премиальные, учитывая степень выполнения плана. В приведенном примере суд решил, что в периоды, когда компания выплачивала премиальные к праздникам, коллектив перевыполнял план, установленный материнским предприятием. Таким образом, у фирмы были все основания финансово стимулировать персонал.

Правило 4. Пропишите, что премиальные выплачиваются из прибыли до налогообложения. Судебные органы считают, что если в трудовом и коллективном соглашениях напрямую не обозначено, что премиальные выплачиваются из чистой прибыли, их, соответственно, можно отнести к расходам. Если же это правило четко прописано, уменьшить налогооблагаемую базу на размер такого поощрения невозможно.

Соблюдая приведенные выше рекомендации, вы не только простимулируете своих сотрудников к эффективной и плодотворной работе, но и поймете, как уменьшить налог на прибыль, то есть оптимизируете выплаты. Например, предприятие, перерабатывающее углеводороды, сэкономило на налоге на прибыль около 35 млн рублей. Если же ваши доводы покажутся сотрудникам налоговой инспекции неубедительными, приведите аргумент, который, к слову, озвучил суд в данном деле. А именно: выводы о том, что премирование носит дискриминационный характер, а также вопросы соблюдения трудовых прав не входят в компетенцию налоговой инспекции. Налоговики вправе не оценивать, насколько хозяйственно обоснована выплата премий, поскольку это не входит в их обязанности.

• Минимизация налогообложения: схемы, риски и пути решения

Рассказывает практик

Влияют ли на выплату премий дисциплинарные взыскания

Алим Ульбашев ,

юрист адвокатского бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры», Москва

Налоговая инспекция может не разрешить уменьшить прибыль на сумму праздничных премий, выданных сотрудникам с дисциплинарными взысканиями. Так и случилось в ходе проверки фирмы из описанного в статье примера. Но суд обозначил, что компания не может лишить того или иного сотрудника праздничной премии, наложив таким способом на него дисциплинарное взыскание (ст. 192 Трудового кодекса РФ). Помимо этого, в перечень работников, которым не полагается премия, налоговики включили тех, по отношению к которым уже принимались меры материального воздействия – им не выдали премиальные за месяц, в течение которого они допустили дисциплинарный проступок.

Чтобы избежать претензий со стороны сотрудников налоговой службы, в правила внутреннего трудового распорядка необходимо включить следующие пункты:

• фирма имеет право не выдавать премиальные сотрудникам с непогашенными дисциплинарными взысканиями;
• решая вопрос о возможности выдачи премии провинившемуся работнику, фирма вправе учитывать степень тяжести нарушения, а также качество его работы в течение всего периода трудовой деятельности на данном предприятии.

Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО

Об этом виде обязательных отчислений в бюджет подробно рассказано в одной из глав Налогового кодекса РФ. В соответствии с общим правилом налог на прибыль уплачивают все российские предприятия, использующие ОСНО (основную систему налогообложения), и некоторые иностранные компании, получающие доход на территории России.

Обязательство по уплате налога появляется лишь при наличии объекта налогообложения. При отсутствии такового нет и оснований для уплаты налога. В качестве объекта налогообложения по налогу на прибыль предприятий признают прибыль, которую получил налогоплательщик.

Что собой представляет прибыль? На основании ст. 247 Налогового кодекса РФ, прибыль – это разница между доходами и расходами предприятия.

Рассмотрим ряд легальных способов уменьшить налог на прибыль.

1. Заключение договоров возмездного оказания услуг.

Существуют определенные услуги, уменьшающие налог на прибыль. Один из наиболее распространенных вариантов оптимизации налогообложения – заключение договоров о возмездном оказании услуг. Но не формального их предоставления, а услуг, действительно необходимых данному предприятию.

К примеру, чтобы вести квалифицированный бухгалтерский и налоговый учет, можно воспользоваться услугами аутсорсинговой организации. Также стоит подчеркнуть, что благодаря аутсорсинговой компании как головное предприятие, так и его единоличный исполнительный орган чувствуют себя намного безопаснее. Для фирмы гораздо благоприятнее пользоваться услугами фирмы-аутсорсера, так как в ходе проверки налоговики не смогут изъять определенную документацию, в том числе ту, которую вы не хотели бы показывать ФНС.

Если услуги аутсорсинга используются в случае нарушений при ведении финансово-хозяйственной деятельности компании, грозящих уголовной ответственностью, то ее не смогут возложить на единоличный исполнительный орган с формулировкой «преступление, совершенное группой лиц». Как правило, данное определение применяется в отношении группы, в которую входит главный бухгалтер и гендиректор компании.

Еще один вариант, как уменьшить налог на прибыль, – заключить договоры складского хранения и обслуживания со специализированными предприятиями, а не самостоятельно содержать помещение вместе со штатом персонала (кладовщики, грузчики и т. д.), которые не занимаются основной деятельностью фирмы. Когда предприятия заключают соглашения с подобными организациями, то не только уменьшают налог на прибыль, но и уплачивают суммы на страхование в меньшем объеме, поскольку пользуются льготой на основании п. 8 ст. 58 Федерального закона 212-ФЗ о страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС.

Помимо этого, поскольку суммы взносов на страхование уменьшаются, заработную плату «в конвертах» руководство персоналу выдает гораздо реже.

1. Применение управляющего ИП в качестве единоличного исполнительного органа.

Еще один эффективный метод уменьшить базу налога на прибыль – применить в качестве единоличного исполнительного органа ИП-управляющего. Такую форму руководства в обществе предусматривает ФЗ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральный закон 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Отметим, что это еще и хороший вариант располагать свободными денежными средствами. Уменьшение налога на услуги ИП-управляющего осуществляется в соответствии со ст. 264 п. 1 пп. 14, 15, 18, 41 Налогового кодекса РФ.

1. Введение корпоративного стиля в организации.

Если ввести на предприятии корпоративный стиль, то также можно уменьшить базу налога на прибыль. Но здесь есть свои нюансы. Персоналу спецодежда должна доставаться бесплатно, или же сотрудники компании должны приобретать ее по низкой стоимости, а в дальнейшем получать в собственность. Если это условие будет соблюдено, списание таких расходов на оплату труда работников станет возможным.

1. Регистрация товарных знаков на владельца бизнеса.

Если ваше предприятие пользуется авторскими разработками, товарными знаками, то еще один способ, как уменьшить налог на прибыль и сократить налогооблагаемую базу, – зарегистрировать их на одного из собственников бизнеса, заключив договор коммерческой концессии. В соответствии с данным документом правообладатель будет получать от вашей компании финансовое вознаграждение за право пользования объектом его интеллектуальной собственности. Такого рода затраты могут быть отнесены к прочим расходам.

1. Добровольное страхование имущества.

Еще один вариант уменьшить базу налога на прибыль – прибегнуть к добровольному имущественному страхованию. В ст. 263 Налогового кодекса РФ подробно расписано, на какие из видов страхования можно снизить налогооблагаемую базу.

В любом случае предприниматели должны понимать, что какой бы способ уменьшения налога на прибыль они ни выбрали, необходимо, чтобы сделки были реальными (то есть оплачивать фактическую, а не мифическую продукцию и услуги). Также очень важно соблюдать правила документооборота. В противном случае предприятие рискует пострадать от налоговой оптимизации – оно не сэкономит за счет нее, а, напротив, вынуждено будет уплачивать дополнительные средства по результатам налоговой проверки.

Еще 4 способа уменьшить налог на прибыль законно

Как уменьшить налог на прибыль малому бизнесу? Если предприятие, относящееся к малому бизнесу, работает по ОСН, то снизить налог на прибыль можно благодаря отсрочке его уплаты и повышению расходов.

Остановимся на законных способах оптимизации данного налога.

Способ 1. Создание резерва под дорогостоящий ремонт основных средств.

Первый способ уменьшить базу налога на прибыль – создать резерв под дорогостоящий ремонт основных средств. В данном случае компании удается экономить, поскольку она получает возможность досрочно списывать расходы на ремонт имущества. Затраты, которые она предположительно понесет, можно включать в резерв равными долями по завершению каждого налогового периода. Если компания платит налог на прибыль ежеквартально, сумма отчислений в резерв снижает прибыль в конце каждого квартала (абз. 4 п. 2 ст. 324 Налогового кодекса РФ).

Если не создавать резерв, затраты на ремонт бухгалтерский отдел спишет в размере понесенных по факту расходов в соответствующем периоде (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ).

Сумму резерва предприятие устанавливает на свое усмотрение. Размер отчислений рассчитывается с учетом того, насколько часто меняются элементы основного средства. При этом также принимается во внимание сметная стоимость ремонта. В данном случае следует учитывать, что сумма резерва не может быть больше средней величины понесенных по факту затрат на ремонт, сформировавшейся в течение последних трех лет (абз. 3 п. 2 ст. 324 Налогового кодекса РФ). Соответственно, предприятие, которому меньше 3 лет, формировать такой резерв не имеет права. Оно может включать расходы в уменьшение прибыли только по факту проведения ремонта в том налоговом периоде, когда они были понесены (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ). Этот вывод подтвержден и судебной практикой. Если же расходы на ремонт превышают сумму резерва, остаток относят к прочим расходам на конец налогового периода (абз. 6 п. 2 ст. 324 Налогового кодекса РФ).

Пример 1. В соответствии с техническими документами проводить капитальный ремонт основных средств предприятия необходимо в 2019 году. В смете расходов обозначена сумма в 3 млн рублей. Соответственно, в 2016–2019 гг. организация вправе включать в резерв по 750 тыс. руб.

Если не формировать резерв, расходы на ремонт в размере 3 млн рублей бухгалтерский отдел спишет в 2019 году, когда привлечет подрядное предприятие, а также когда будет подписан акт приемки выполненных работ. То есть уменьшить базу налога на прибыль удастся на 150 тыс. рублей в год.

Важно! Учетная политика на 2016–2019 гг. должна содержать в себе информацию о том, что допустимо увеличивать резерв на сумму накоплений на финансирование капитального ремонта, который является особо сложным и затратным.

Пример 2. «Курганской генерирующей компанией» был создан резерв на ремонт основных средств на сумму 26 млн рублей. По мнению сотрудников налоговой инспекции, предприятие завысило расходы за счет цены на стройматериалы. Налоговики отметили, что прогнозная цена обозначенных стройматериалов не была подтверждена компанией. Однако в споре с ФНС победу одержало предприятие благодаря следующим доводам:

• формирование резерва предусматривала его учетная политика;
• директор издал распоряжение о формировании резерва прогнозных затрат на ремонт основных средств в 2010–2014 гг.;
• на предприятии утверждены график и сметы на прогнозные виды капитального ремонта, которые являются особо сложными и затратными;
• организация подтвердила, что предстоит выполнить капитальный ремонт основных средств;
• была сформирована комиссия, изучившая рынок производства и сбыта необходимых для ремонта материалов;
• судебный орган, рассмотрев аргументы сторон, признал позицию компании верной (постановление ФАС Уральского округа от 30.08.2013 № Ф09-3639/13).

Способ 2. Применение амортизационной премии.

Если в ваших планах – покупка имущества, пользуйтесь амортизационной премией. Это еще один способ, как уменьшить налог на прибыль. Благодаря амортизационной премии возможно более быстрое списание в расходы стоимости приобретенного имущества:

• если имущество входит в 3–7 амортизационные группы (со сроком полезной эксплуатации 3–20 лет), то включить в уменьшение прибыли можно сразу 30 % от начальной цены объекта;
• если основное средство входит в 1-2 или 8–10 группы, пользуются амортизационной премией в 10 % (абз. 2 п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

Исключение составляют основные средства, полученные безвозмездно. Амортизационная премия может применяться по отношению к недавно купленным основным средствам, а также в тех случаях, если имущество достраивается, реконструируется, модернизируется, частично ликвидируется, проводится его дооборудование или техническое переоснащение.

Пример. В январе предприятие купило машину стоимостью 4 млн рублей без НДС. Период полезной эксплуатации имущества равен 4 годам (3-я амортизационная группа). При применении амортизационной премии компания отнесет 1,2 млн рублей к расходам единовременно, а 2,8 млн рублей спишет через амортизацию.

Если организация будет использовать линейный метод, сумма ежемесячного списания на протяжении 4 лет составит 58,3 тыс. руб. Таким образом, в течение первого года она спишет 1,84 млн рублей. Если же бухгалтер сосредоточится на сближении бухучета и налогового учета, то в течение первого года в уменьшение прибыли включит лишь 1 млн рублей.

Совет. Чтобы не столкнуться с претензиями представителей налоговой службы, включите в свою учетную политику принцип, по которому ваша компания будет использовать амортизационную премию. Кроме того, не забывайте, что продажа имущества, в отношении которого применена амортизационная премия, до истечения 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию – рискованное мероприятие. Бухгалтерия должна будет отнести к внереализационным расходам ранее учтенную в затратах сумму премии. Но это правило применяется лишь при продаже взаимозависимому лицу (абз. 4 п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ).

Способ 3. Создание резерва сомнительных долгов.

Еще один эффективный способ уменьшить налог на прибыль – формирование резервов сомнительных долгов. Это задолженности с истекшими сроками оплаты, связанные с продажей продукции, работ или услуг (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ). При формировании резерва просроченные задолженности попадают к расходам, уменьшающим прибыль, скорее, чем превращаются в безнадежные. Но есть одна поправка – отчислять в резерв можно не больше 10 % от выручки за месяц или квартал.

Не забывайте и о просроченных задолженностях, не имеющих отношения к реализации, – формировать резерв по ним недопустимо. Кроме того, существуют долги, превышающие лимит в 10 %. По истечении срока данных задолженностей их единовременно (не за счет резерва) относят к расходам – после инвентаризации.

Если бухгалтерский отдел сформировал резерв, сотрудники налоговой инспекции потребуют производить списание безнадежных задолженностей за его счет. Но при этом у налоговиков нет права обязывать списывать за счет резерва долги, не относящиеся к реализации.

Пример. Предприятие «Заря» отнесло к внереализационным расходам безнадежные задолженности в сумме 114,5 млн рублей, в соответствии с договором займа (истек срок исковой давности), договорами обеспечения (дебитор ликвидирован на основании судебного решения). Сотрудники налоговой инспекции решили, что списание этих сумм осуществляется за счет резерва по сомнительным задолженностям. Но точка зрения суда оказалась иной.

Доказать свою правоту компания смогла благодаря следующим доводам:

• образование спорной дебиторской задолженности вызвали операции, которые не признаются реализацией;
• сумма резерва оказалась меньше суммы списанной безнадежной задолженности;
• компания отнесла задолженности к внереализационным расходам на конец налогового периода.

Суд обозначил, что фирма, списывая долги, воспользовалась способом, который не противоречит официальным рекомендациям Минфина РФ (письма от 11.11.2011 № 03-03-06/1/748, от 22.04.2010 № 03-03-06/1/283 и др.). В результате компании удалось сэкономить порядка 4 млн рублей на налоге на прибыль. То есть на данном примере видно, что метод действительно эффективен даже при наличии остатка резерва по сомнительным задолженностям (постановление ФАС Московского округа от 08.04.2014 по делу № А40-92978/13).

Важно! Для списания безнадежных задолженностей требуется их документальное подтверждение. Доказательствами могут служить акты, договоры, платежные поручения. По результатам инвентаризации бухгалтерский отдел составляет акт и справку, указывая там подтверждающие бумаги и размер задолженности. При отсутствии документов суд заявит о неправомерном списании задолженности (постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.07.2015 № Ф05-8766/2015 по делу № А40-29510/14).

Следует помнить, что в резерв не могут быть включены штрафные санкции по контракту и невыплаченные вовремя деньги по договору цессии даже в том случае, если они являются частью общего долга за товар (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.01.2015 по делу № А43-2252/2014).

Способ 4. Амортизация безвозмездно полученного имущества.

Цена имущества, переданного юридическим или физическим лицом, которому принадлежит свыше 50 % уставного капитала предприятия, не учитывают в его доходах (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Действие амортизационной льготы возможно лишь в том случае, если имущество не передается третьим лицам в течение года с момента получения. Такое имущество амортизируется, его цену можно определить по рыночной стоимости (письма Минфина РФ от 09.06.2009 № 03-03-06/1/373, от 15.05.2008 № 03-03-06/1/318).

Благодаря такому способу организация может сэкономить на налоге на прибыль. Как это работает? Предприятие не затрачивает средства на приобретение имущества, к примеру авто, а может уменьшить базу налога на прибыль посредством амортизации. То есть амортизация уменьшает налог на прибыль. Учредитель будет пользоваться автомобилем, как и ранее.

При повышении уставного капитала необходимо дважды провести общее собрание участников общества, внести в устав коррективы и зарегистрировать эти изменения.

Пример. Учредитель в январе предоставляет обществу авто, оценивая его в соответствии с рыночной ценой в 5 млн рублей. Период полезной эксплуатации имущества равен 6 годам. К расходам на протяжении 6 лет фирма будет каждый месяц относить по 69,4 тыс. руб. (при использовании линейного метода). Начисление амортизации ведется с февраля, и за 11 месяцев сумма составит 763,9 тыс. руб. То есть в течение первого года компании удастся уменьшить налог на прибыль на 152,9 тыс. руб.

Как уменьшить налог на прибыль с помощью переезда в другой регион

При смене месторасположения вы смените и налоговую инспекцию, что позволит вам экономить на налогах и взносах на страхование. В ряде регионов действуют льготные ставки по налогу на прибыль, имущество и транспорт. Но не забывайте и о рисках.

Переезд в особую экономическую зону (ОЭЗ). Этот способ оптимизации налогообложения вполне может оказаться приемлемым для производственных компаний и предприятий, развивающих новые технологии. К примеру, в ОЭЗ «Томск» ставка налога на прибыль в региональный бюджет составляет 13,5 вместо 18 % в течение 10 лет с момента регистрации предприятия как резидента (ст. 2 Закона Томской области от 13.03.2006 № 30-ОЗ). В ОЭЗ «Зеленоград» действовала такая же ставка, но с 1.01.2016 она изменилась (ст. 1 Закона г. Москвы от 05.07.2006 № 31). В ОЭЗ «Иннополис» (Татарстан) установлены различные значения ставок: 0 % действует на протяжении 5 лет; 5 % – в период с 6-го по 10-й календарный год включительно; 13,5 % – по прошествии 10 лет.

Помимо этого, если ваше предприятие ведет деятельность в какой-либо из этих зон, то освобождается от уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет. Страховые взносы до 2017 года здесь начислялись по ставке в 14 %, а не 30 %. Страховые взносы уменьшают налог на прибыль.

Некоторые свободные экономические зоны дают возможность бизнесменам не уплачивать ввозные таможенные пошлины при размещении и использовании иностранных товаров. Запреты и ограничения по этому вопросу также не установлены. Такие бонусы действуют в Ульяновской, Мурманской области, Хабаровском крае. Финансовый отдел вашей компании может в любое время посетить сайт Минэкономразвития РФ, ознакомиться с информацией о налоговых ставках и определить, какая ОЭЗ наиболее оптимальна в вашем случае.

Недостатки. Нередко у ОЭЗ бывает неудачное расположение – они отдалены от крупных административных центров, за счет чего становятся менее привлекательными для потенциальных сотрудников. Не исключена ликвидация особой экономической зоны в случае, если ее участники не ведут реальную экономическую деятельность.

Переезд в другой город. Региональные власти наделены правом уменьшать ставку налогообложения на прибыль до 13,5 с 18 %, в 10 раз снижать размер транспортного налога, в несколько раз сокращать налог на имущество (п. 1 ст. 284, п. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В ряде областей России для предприятий, работающих по упрощенной системе налогообложения с базой «доходы минус расходы», действует пониженная ставка. К примеру, в Липецкой области ставка для организаций, применяющих УСН, равна 5 %, а не 15 % (ст. 2 Закона Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ).

В Кировской области налогоплательщики различных категорий уплачивают налоги по УСН по ставке в 6, 9 и 12 % (ст. 1 Закона Кировской области от 30.04.2009 № 366-ЗО).

Ряд регионов в России предоставляет льготы определенным отраслям. К примеру, в Волгограде ставка в 5 % действительна, если не менее 70 % дохода в течение налогового периода компании принесла строительная деятельность, то же и для обрабатывающей промышленности (ст. 1 Закона Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД).

Если фирма переезжает по-настоящему, то рискует понести существенные дополнительные затраты и потерять ценные кадры. Однако сменить адрес она может формально, по документам. Для этого необходимо арендовать офисное помещение в выбранном регионе, вынести в ходе собрания акционеров компании решение о смене месторасположения исполнительного органа и внести соответствующие изменения в свой устав. Далее компании необходимо оповестить о проведенных мероприятиях ФНС, подав заявление (форма Р13001). При этом место, где фирма по факту будет вести свою деятельность, станет обособленным подразделением.

Недостатки. Не исключено возникновение споров по поводу возврата налогов в переходном периоде. К примеру, одно предприятие, желая уменьшить базу налога на прибыль, перенесло производство на территорию Ульяновска. В конце года бухгалтерский отдел рассчитал налог на прибыль, учтя новые ставки. Декларацию сопроводили заявлением на возврат излишне уплаченного налога, ранее перечисленного в форме аванса.

Но налоговая служба не торопилась с возвратом средств, и фирме пришлось отстаивать свои интересы в суде. И несмотря на победу в рассматриваемом деле, на данный процесс она затратила немало сил, времени и средств.

Помните, что представители ФНС могут усомниться, действительно ли вам нужен переезд. Для минимизации рисков запаситесь убедительными аргументами в пользу целесообразности смены места, которые вы могли бы озвучить налоговикам. Предположим, вы можете отметить, что на новой территории есть важные заказчики, ценные поставщики или же там сосредоточены специалисты с высоким уровнем квалификации.

Какие существуют льготы по налогу на прибыль

Нулевая ставка налогообложения на прибыль действует по отношению к следующим категориям организаций (п. 1.1–1.10 ст. 284 Налогового кодекса РФ):

• образовательные и медучреждения – до 1.01.2020;
• резиденты туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, – до 1.01.2023;
• участники региональных инвестпроектов – до 1.01.2020;
• сельскохозяйственные товаропроизводители;
• участники свободной экономической зоны (Республики Крым и Севастополя);
• резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (определяются Правительством РФ; к примеру, они есть в Хабаровске, Приморском крае, на Камчатке и др.);
• резиденты свободного порта Владивосток;
• участники ОЭЗ в Магаданской области.

Также нулевой ставкой налогообложения на прибыль до 1.01.2020 имеют право пользоваться организации, предоставляющие гражданам соцуслуги. Речь идет о бытовых, медицинских, психологических услугах (список утвержден ПП РФ от 26.06.2015 № 638).

Для применения льготы необходимо соблюдение ряда условий, а именно:

• компания должна состоять в реестре поставщиков соцуслуг российского субъекта;
• уровень доходов предприятия от работы по оказанию соцуслуг не должен быть менее 90 % за налоговый период, или же у фирмы нет в налоговом периоде доходов, которые учитываются при определении налоговой базы;
• штат фирмы в течение налогового периода не должен насчитывать меньше 15 человек.

Рассказывает практик

Спорные расходы, которые компании включают в уменьшение прибыли

Александр Голиков ,

партнер компании BGP Litigation, Москва

1. Компенсации за моральный вред, нанесенный профессиональными заболеваниями и потерей работоспособности, выданные в соответствии с судебным решением.
2. Цена ликвидированного объекта неоконченного строительства (остаточная стоимость объекта основных средств при выведении его из эксплуатации).
3. Премиальные работникам сверх максимального предела, прописанного в положении о премировании.
4. Расходы на проживание сотрудников в отелях, не состоящих на учете в налоговой инспекции и отсутствующих в ЕГРЮЛ.
5. Лизинговые платежи, уплаченные лизингодателю до фактического получения имущества (если по договору имущество учитывается на балансе предприятия).
6. Аренда доменных имен у взаимозависимого лица.
7. Покупка доли в уставном капитале предприятия, имеющего нестабильное финансовое положение.
8. Обращение к услугам подрядчика в случае, если фирма располагает всеми необходимыми ресурсами и сотрудниками для самостоятельного проведения этих работ.

Любые из вышеперечисленных расходов потребуется оспаривать в судебном порядке. Компания должна экономически обосновать, документально подтвердить и доказать, что траты она направила на получение дохода.

Информация об экспертах

Алим Ульбашев , юрист адвокатского бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры», Москва. Адвокатское бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры». Сфера деятельности: юридический консалтинг Численность персонала: 14. Оборот: 82 млн руб. (в 2014 году). Клиенты: «Стройтрансгаз», «Почта России», Nippon Express и др.

Александр Голиков имеет высшее экономическое и юридическое образование. Специализация – досудебное разрешение налоговых споров, а также судебная защита интересов налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами. Является руководителем проектов по сопровождению камеральных и выездных налоговых проверок. ООО «БГП Литигейшн». Сфера деятельности: разрешение споров и реструктуризация бизнеса. Численность персонала: 43. Годовой оборот: 410 млн руб. (в 2015 году). Количество реализованных проектов (2015 год): 30 налоговых споров на сумму более 1 млрд руб.

"Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2007 г.

Сегодня для налоговых контролеров не составляет труда распознать "методы оптимизации" налога на прибыль. Эти методы незаконны, а сущность подобных "уловок" давно всем известна. Однако никто не хочет платить большие налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему "легальной оптимизации".

Одним из нелегальных примеров может служить заключение фиктивного договора с компанией, на счет которой перечисляются денежные средства. Далее эта сумма за вознаграждение фиктивному партнеру возвращается к хозяину, и все остаются довольны. Но не все так просто. Сразу хотим Вас заверить, что подобные операции могут возбудить интерес налоговых контролеров при отсутствии обоснованности сделки. По закону для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса - экономическая оправданность и документальное подтверждение.

Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). В качестве законного перечня расходов применяется глава 25 Налогового кодекса. Чтобы избежать нежелательных трений с налоговиками, не стоит самовольно расширять этот список. Поэтому рассмотрим 10 законных способов уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Полезные резервы

Фирма имеет право создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса. Например, разрешается осуществлять расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК РФ), расходы под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК РФ). Здесь оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой способа признания доходов и расходов: кассового метода или метода начислений. В качестве основного метода, применяемого налогоплательщиками, главой 25 установлен метод начислений. Кассовый метод могут применять организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов без учета НДС не превышала один миллион рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

При использовании метода начислений, доходы и расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ). Порядок формирования резервов обуславливает их включение в состав расходов текущего периода. В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возможность равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода, что поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Внимание: такой способ по сути представляет возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в текущем периоде уменьшает налог на прибыль, а в следующем уплачивает и т.д.

Скидки не простые, а золотые

Организация в качестве привлечения интереса к своей продукции или исполнения трюка "низкие цены" может предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своевременную оплату товара. Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, можно принять в состав внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как известно, существуют скидки, связанные с пересмотром цены товара, и скидки, не связанные с изменением цены товара (письмо Минфина России от 15 сентября 2005 г. N 03-03-04/1/190). Из письма Минфина России от 20 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/847 следует, что организация-продавец должна произвести пересмотр суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи при предоставлении скидки или премии без изменения цены единицы товара.

Внимание: покупатель в этом случае освобождается от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных ему товаров, то есть полученная скидка или премия рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина России от 20 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/847). На эту сумму фирма-продавец уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

"Выгодные" убытки

Не каждая организация может обойтись без убытков. Как их списать, и как при этом уменьшить налог на прибыль?

Налоговый кодекс дает по этому поводу объяснение в пункте 2 статьи 265. Так, например, к внереализационным расходам приравниваются потери в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

С 2007 года Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ снято ограничение по размеру суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом - более ранние. Перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Подобные "подарки" в новом году обойдутся государству недешево. Так, в заключении на проект Федерального закона "О Федеральном бюджете на 2007 год" в части 8.1.6.4, представленном Счетной палатой Российской Федерации в письме от 8 сентября 2006 г. N 01-1196/15-10, сказано, что это приведет в 2007 году к сокращению доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации на сумму 35,2 млрд. рублей. За всех заплатит государство, как говорится.

"Раздутая" аренда и эксплуатация

Излюбленный метод многих компаний - завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Цены на аренду офисов и помещений сейчас действительно немаленькие, поэтому и возникает подобная "оптимизация". Завысить можно и расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Такие затраты относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ). Увеличить затраты можно по статье "вывоз мусора" или "уборка производственных помещений".

Приглашаем маркетолога

Если фирма планирует расширить сферу своей деятельности либо провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков. Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога.

Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией - "расходы на консультационные и иные аналогичные услуги" (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ). Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора. При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период.

Есть ли у вас товарный знак?

Многие компании узнают "по лицу" - их товарному знаку, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и "признаком узнаваемости" у покупателей.

Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях. При этом, расходы, связанные с использованием товарного знака, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ). Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

Внимание: фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей только после регистрации товарного знака в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 3 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов"). Такое же требование предъявляет Минфин при учете фирмой расходов на покупку у иностранной компании неисключительных прав на программы для ЭФМ, ноу-хау и фирменное наименование по лицензионному соглашению (письмо Минфина России от 17 ноября 2006 г. N 03-03-04/1/727). Фирма может включить в состав расходов такие затраты, если договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте).

Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.

Не просто форма, а экономия

Статус фирмы отражает не только стабильное положение на рынке или конкурентоспособность продукции, но и внешний вид сотрудников. Покупатель более доверительно отнесется к той фирме, которая предложит себя красиво. Об этом стоит позаботиться, а также учесть тот факт, что затраты на форменную одежду принимаются в составе расходов на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК РФ).

Внимание: данное условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдается сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику.

Существуют конкретные условия, изложенные в письме Минфина России от 1 ноября 2005 г. N 03-03-04/2/99. Чиновники считают, что реквизиты фирмы (логотип или товарный знак) должны непосредственно наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосновывать экономическую необходимость такой операции.

В трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения.

Так, форменная одежда призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме.

Ученье - свет, а неученье - ...налоги

Фирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 3 ст. 264 НК РФ). Такое утверждение содержится и в письме Минфина России от 30 ноября 2006 г. N 03-03-04/2/252. Внимание: учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор.

Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющие соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса.

Амортизацию - в расходы

Бухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация (письмо Минфина России от 17 января 2006 г. N 03-03-04/1/27). Стоимость материалов, оставшихся от списания основного средства, также можно включить в налоговые расходы. Их стоимость будет равна сумме налога на прибыль, исчисленного с рыночной цены.

Налоги по плану

Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

Использование льгот при уплате налогов;

Разработка грамотной учетной политики;

Контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

Однако прежде, чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора.

И. Угланова, эксперт "ПБ"

Мнение специалиста

А. Васильев, главный бухгалтер:

"Уменьшить налоговые платежи стремится любое предприятие. Условно все способы можно разбить на несколько групп. Во-первых, широко известны способы оптимизации налога на прибыль. Грамотно составленная учетная политика позволяет значительно сократить налоговую базу. То есть легальными способами организация может "отложить" уплату налога на более поздние сроки. Фактор времени здесь играет существенную роль. Во-вторых, существуют методы минимизации налоговых платежей. Ими пользуется большая часть налогоплательщиков. Зачастую предприятия стараются завысить сумму расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Сложности возникают при подтверждении их обоснованности. И, наконец, уклонение от уплаты налога на прибыль, либо отсрочка перечисления. Раньше предприятия достаточно часто не производили своевременную уплату авансовых платежей, так как законодательство не предусматривало за это каких-либо санкций. Но с 1 января 2007 года ситуация изменилась. Теперь на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей также начисляются пени".