Платежи в фонд обязательного медицинского страхования. В базовую программу входят

Прошёл год, с тех пор как контроль за уплатой страховых взносов был снова передан Федеральной налоговой службе. По мнению чиновников, администирование взносов налоговыми инспекциями значительно лучше влияет их собираемость. За Фондом социального страхования оставили только сбор взносов на случай травматизма и профзаболеваний работников. Как рассчитывать и выплачивать страховые взносы в 2018 году - расскажем все изменения и свежие новости по этой теме.

Сколько должны платить ИП за себя

Сначала о размере взносов, которые каждый предприниматель должен вносить за себя в 2018 году, даже если он не ведёт реальную деятельность или не имеет доходов от бизнеса. Формула расчёта этих сумм по сравнению с прошлыми годами изменилась. Теперь взносы больше не привязаны к МРОТ, который показывает быстрый и значительный рост - с 7500 рублей на начало 2017 года до 9 485 рублей на начало 2018 года.

Ожидается, что МРОТ приравняют к минимальному прожиточному минимуму уже к . Если учесть, что эта сумма составляет 11 163 рубля, то прежняя привязка размера страховых взносов к минимальной зарплате вызвала бы резкий рост платежей ИП за себя. Чтобы этого не допустить, Правительство решило установить фиксированный размер страховых взносов на 2018 год.

Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменил нормы статьи 430 НК РФ, установив страховые взносы ИП на 2018 год в фиксированной сумме:

• на обязательное пенсионное страхование - 26 545 рублей ;
• на обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей .

Таким образом, каждому предпринимателю надо будет заплатить за себя в 2018 году не менее 32 385 рублей , что, по сравнению с предыдущим годом, означает рост на 4395 рублей. Если предприниматель был зарегистрирован в этом качестве не весь год, то годовая сумма соответственно пересчитывается.

Не изменилось правило расчёта дополнительного взноса при доходах свыше 300 000 рублей за год: по-прежнему для пенсионного страхования взимается 1% от суммы сверх лимита. Также продолжает действовать ограничение размера взносов предпринимателя за своё пенсионное страхование. Максимальные взносы в ПФР в 2018 году ИП за себя составляют 212 360 рублей: из расчёта 8 * 26 545 * 12 месяцев * 26%. Взносы на своё социальное страхование ИП за себя выплачивают добровольно.

В таблице указаны обязательные платежи предпринимателя в 2018 году, рассчитанные по новому закону

Сроки уплаты платежей ИП частично изменились: фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть уплачена не позднее 31 декабря 2018, а дополнительный 1%-ный взнос теперь можно уплатить позже - до 1 июля 2019 года, а не до 1 апреля, как было раньше.

ИП Сергиенко А.М. получил в 2018 году доход в 1,3 млн рублей. Дополнительный взнос на пенсионное страхование составит ((1 300 000 - 300 000) * 1%) = 10 000 рублей. То есть, всего ИП Сергиенко А.М. должен заплатить за себя при таком доходе 42 385 рублей. При этом, фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть перечислена не позже 31.12.18, а 10 000 рублей могут быть уплачены как в 2018 году, так и до 01.07.19 года.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сколько должны перечислять плательщики взносов за работников

Согласно новой главе 34 НК РФ плательщиками страховых взносов (кроме ИП без работников, нотариусов, адвокатов, занимающихся частной практикой) являются также лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. К этой категории относятся:

• работодатели по трудовым договорам;
• заказчики по гражданско-правовым договорам;
• обычные физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП.

Взносы плательщики выплачивают за свой счёт, а не удерживают их из выплат физическому лицу. Тарифы страховых взносов в 2018 году за сохранились на прежнем уровне и составляют в общем случае 30% от выплат работникам. Кроме того, есть некоторые категории плательщиков, для которых ставка страховых взносов в 2018 году существенно снижена. Чтобы иметь возможность производить отчисления по этим пониженным тарифам, плательщик должен соблюдать обязательные условия статьи 427 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлена предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году:

• на пенсионное страхование - 1 021 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование - 815 000 рублей.

По достижению этих выплат (отдельно по каждому работнику) плательщик выплачивает взносы . Если же плательщик входит в льготную категорию, то после достижения предельной базы взносы за пенсионное и социальное страхование работника не выплачиваются. Что касается выплат на медицинское страхование, то их тариф по достижению предельной базы не меняется.

Страховые взносы в 2018 году ставки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации (таблица общих и пониженных тарифов)

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). Сроки перечисления взносов за работников не изменились: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ).

Новая отчётность по взносам

Хотя с 2017 года все функции по контролю за уплатой взносов (кроме взносов за травматизм) переходят к ФНС, осталась отчётность, которую надо сдавать в фонды.

В Пенсионный фонд :

• ежемесячная - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным (ранее было до 10 числа);
• раз в год сведения персонифицированного учета (СЗВ-Стаж) - не позднее 1 марта 2019 года за 2018.

В Фонд социального страхования :

• обновлённая форма , сроки сдачи те же - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (на бумажном носителе) и не позднее 25-го числа для электронной отчётности (при количестве работников более 25 человек).

В налоговую инспекцию сдаётся , который объединил в себе в себе сведения, ранее входившие в формы РСВ и 4-ФСС. Сдавать единый расчёт по взносам надо не позднее 30-го числа следующего за отчётным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Статья поможет узнать, как с 2017 года правильно сделать единый расчет в налоговую по страховым взносам. Куда отчитываться, в какие сроки платить взносы за страховой год. Взносы на "травматизм", как и раньше, платятся в ФСС РФ. будет тоже новая.

Единый социальный страховой сбор - ЕССС - положения, касающиеся взимания взносов, приведены в новой Налогового кодекса «Страховые взносы». База для начисления страховых взносов; плательщики взносов; объект обложения; расчетный и отчетные периоды останутся без изменений .

к меню

Виды обязательных налоговых страховых взносов в фонды

Существует три вида страховых взносов.

1 - пенсионные взносы (взносы на обязательное пенсионное страхование).

2 - взносы на обязательное социальное страхование (только "материнство" и нетрудоспособность).

3 - медицинские страховые взносы

к меню

Кто платит страховые взносы

Работодатели

1. организации , которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
2. индивидуальные предприниматели , которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
3. физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;

   ИП, предприниматели

   Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.), то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя. Их еще называют плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

   Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы в фонды нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример - индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно - на зарплату работников.

   Примечание : Кто должен начислять страховые взносы и на какие выплаты (.pdf 156 Кб)

   
   

   к меню

   На что начисляются взносы и что НЕ облагается ими

   Выплаты сотрудникам

   Лимиты не отменят. Однако с 2020 года платить пенсионные взносы с доходов выше порогового значения больше не придется. Сам лимит повысят.

   Занижение базы по взносам наказывается денежным штрафом

   Общая ставка взносов составляет в 2018 году по-прежнему 30% (ст. 425, 426 НК РФ):

   • 22% - на пенсионное страхование;
   • 5,1% - на медицинское страхование;
   • 2,9% - на социальное страхование.

   При этом сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит или нет. Ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 361-ФЗ.

   Пенсионные взносы в пределах лимита надо платить по ставке 22%, с доходов сверх лимита - по ставке 10% с суммы превышения лимита.

   Социальные взносы платят по ставке 2,9% независимо от базы, а медицинские - по общему тарифу 5,1%.

   ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ тарифы страховых взносов в 2019 году

   Для определенных категорий плательщиков и работников, которые заняты на вредных работах, предусмотрены взносов (). Применять их можно только при наличии результатов аттестации рабочих мест (СОУТ), на основании которых условия труда на этих рабочих местах признаны вредными или опасными.

   к меню

   Тарифы для ЛЬГОТНИКОВ

   Для компаний на спецрежимах налогообложения, согласно , занимающихся определенными видами деятельности (IT-сфера), резидентов ОЭЗ, участников проекта «Сколково» и других категорий предусмотрены специальные пониженные тарифы страховых взносов. Все ставки взносов смотрите в таблице ниже.

   «Упрощенщики» не вправе суммировать доходы от разной деятельности для применения пониженных тарифов по взносам

   Организация на УСН осуществляет несколько видов деятельности, которые, при соблюдении прочих условий, дают право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Можно ли суммировать доходы от этих видов деятельности, чтобы применять пониженные тарифы? Нет, этого делать нельзя, считают в Минфине (письмо от 13.12.17 № 03-15-05/83357).

   Пониженные ставки страховых взносов в 2018 году: таблица

   №	Страхователь	Тариф для расчета взносов
   		ПФР	ФСС	ФОМС
   1	Организации и ИП на УСН на льготном виде деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Годовой доход на УСН не должен превышать 79 млн руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ)
   2	Аптеки, ИП, которые имеют лицензию фармацевтическую деятельность, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
   3	ИП на патенте, но только по выплатам сотрудникам, которые заняты в деятельности, в отношении которой применяется патентная система При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
   4	Некоммерческие организации на УСН. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с социальным обслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ)
   5	Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ)
   6	IT - организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ).
   	Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ)
   7	Компании и бизнесмены, которые заключили соглашение с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой деятельности и туристско-рекреационной (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ)
   8	Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ)	0%	0%	0%
   9	Компании-участники «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ)	14%	0%	0%
   10	Страхователи - участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)
   11	Страхователи - резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)
   12	Страхователи - резиденты свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)

   Таблицы тарифов страховых взносов по годам

   Примечание :

   • Тарифы страховых взносов в 2016 г.
   • Тарифы страховых взносов в 2017 г.
   • Тарифы страховых взносов в 2018 г.
   
   

   к меню

   Взносы ИП в год, страховой фонд ПФР с доходов предпринимателей ИП

   Для тех, кто работает «на себя», т.е. у кого нет наемных работников, установлены отдельные правила согласно .

   ИП в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские страховые взносы в размере, который равен . Это фиксированная величина, которая не зависит от доходов предпринимателя.

   2018 год составляют:
   - на пенсионное страхование - 26 545 руб.;
   - медицинское страхование - 5 840 руб.;
   

   Примечание : . Дан расчет фиксированных страховых взносов ИП для перечисления в ФНС в 2019. Бесплатный онлайн калькулятор фиксированных взносов ИП за себя.

   Если календарный год отработан не полностью, размер фиксированных платежей пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.

   Дополнительный платеж - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей уплачивается страховой взнос в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

   Общая сумма страховых взносов в пенсионный фонд (минимальный платеж и доплата 1%) не должна быть больше максимального предела, рассчитанного из восьмикратного взноса в текущем году:

   за 2018 год - 26 545 руб. × 8 = 212 360 рублей.

   Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе . Это значит, что «индивидуал» по собственному выбору может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные взносы в размере стоимости страхового года.

   Примечание : . Лица, состоящие в трудовых отношениях, в случае болезни или беременности могут рассчитывать на выплату декретных пособий. А когда может получать декретные и другие пособия ИП индивидуальный предприниматель?

   Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ИП за себя не платят.

   к меню

   Доход ИП для расчета страховой суммы взносов в фонды

   учитывается следующим образом:
   

   1. для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со настоящего Кодекса;
   2. для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;
   3. для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), - в соответствии со настоящего Кодекса;
   4. для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), - в соответствии со настоящего Кодекса;
   5. для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со настоящего Кодекса;
   6. для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

   Куда следует сдавать и как нужно заполнять расчет по страховым взносам той организации, которая сменила место нахождения

   Согласно пунктов 7 и 11 плательщики страховых взносов - организации представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в частности, в налоговый орган по месту нахождения организации .

   Если организация меняет место нахождения в течение отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года), то расчет по страховым взносам за соответствующий расчетный период ей необходимо представить по новому месту нахождения.

   Примечание : Письмо ФНС России от 18.08.17 № ЗН-4-11/16386@ .

   к меню

   Нулевой РСВ Декларацию по взносам сдают даже бездействующие работодатели

   Если в течение отчетного (расчетного) периода плательщик взносов не вел хозяйственную деятельность и не начислял выплаты в пользу физлиц, он должен представить в ИФНС с нулевыми показателями.

   Примечание : Письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-15-07/17273

   Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности у работодателя не является основанием для освобождения его от обязанности по представлению расчета по взносам.

   По общему правилу, несдача в установленный срок расчета по страховым взносам влечет взыскание штрафа в размере 5% от суммы взносов, отраженных в расчете, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей. Соответственно, за несдачу нулевого расчета величина штрафа составит 1000 рублей.

   Примечание : Не сдавать расчет по взносам и не нарваться при этом на штрафные санкции могут только ИП, не являющиеся работодателями.

   Если директор - единственный работник

   Иногда в небольших компаниях единственным работником является директор и с ним заключен трудовой договор, нужно сдавать расчет по страховым взносам. В этом случае директор - застрахованное лицо в системе социального страхования, и его данные нужно учитывать при формировании расчета по страховым взносам. В подразделах 1.1. и 1.2 раздела 1 количество застрахованных лиц будет равно 1.

   Если директору не производились выплаты в связи с отпуском без сохранения заработной платы, расчет все равно нужно сдать.

   При этом обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета.

   В расчете с «нулевыми» показателями раздел 3 следует заполнять на руководителя организации, являющегося единственным участником (учредителем), члена организации, в том числе и председателя правления, заполнив в установленном порядке соответствующие строки 010-180 подраздела 3.1 расчета.

   к меню

   Единый РСВ расчет страховых взносов декларация КНД 1151111 в ФНС России

   С 2017 года отчитываться и платить взносы, кроме взносов на травматизм, нужно в ФНС России. Вместо привычных РСВ-1 и 4-ФСС налоговые инспекторы утвердят новую единую форму. Приказ ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме" (Зарегистрирован в Минюсте России 26.10.2016 № 44141) официально опубликован. Там же есть и порядок заполнения к новой форме.

   В соответствии с пунктом 2 данный документ вступает в силу с 1 января 2017 года и применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2017 года.

   Новый отчет занимает 24 листа (как вам это!) и разделен на три больших раздела. Помимо общих сведений о начислениях, взносах, выплатах, есть листы и приложения для расчета льгот и пониженных тарифов. Для персонифицированных сведений – раздел 3 будущего расчета.

   Примечание : Данная машиночитаемая форма в формате PDF (размер 1Мгб), доступна для заполнения в программе Adobe Reader. Поэтому скачайте её к себе на компьютер и откройте в Адобе Ридере.

   В новый расчет попадут все взносы, кроме взносов на травматизм. Последние по-прежнему будете отчислять в ФСС России. Как и раньше, соцстрах будет определять тариф исходя из и выделять средства для предупредительных мер. По взносам на травматизм будете , форма которого тоже изменилась.

   
   

   к меню

   ВИДЕО как платить страховые взносы в 2019 году

   • Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами
   • Предельные выплаты по взносам на ОПС и ОСС
   • Основные тарифы на 2019 год
   • Пониженные тарифы на 2019 год
   • Дополнительные тарифы взносов в ПФР
   • Страховые взносы самозанятых граждан
   • Надо ли платить взносы с подарков
   • Взносы с декабрьской зарплаты и премий
   • Как отчитаться по взносам в ИФНС
   • Контрольные соотношения для расчета
   • Блокировка счетов из-за расчета
   • Ответы на вопросы к вебинару по страховым взносам

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов - 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

Плательщиками страховых взносов, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являются юридические лица – работодатели, производящие выплату заработной платы физическим лицам, а также ИП, которые обязаны платить как за себя, так и за наёмных работников.

Перечисляются страховые взносы на:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• обязательное медицинское страхование (ФОМС);
• обязательное социальное страхование – на временную нетрудоспособность, «травматизм» (ФЗ-125) и «материнство».

Перечень выплат, не подлежащих страховому обложению, содержится в ст. 422 НК РФ.

Мнение эксперта

Андрей Леру

Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс

Предприятия и организации, не пользующиеся правом на льготные (пониженные) тарифы производят выплаты по общим тарифам (ст. 426 НК РФ).

Совокупный объём страховых взносов в 2019 году не может превышать 30%, из которых:

• ПФР – 22% по доходам до предельной базы и +10% с доходов сверх базы;
• ФОМС – 5,1% без ограничений по предельным значениям;
• ОСС – 2,9 % без ограничений по верхнему лимиту.

Субъектами налогообложения будут граждане РФ; иностранцы, легально работающие на территории России, но не являющиеся высококвалифицированными работниками (ВКС) и граждане ЕАЭС, легально работающие на территории РФ.

Ставки для иностранных работников

Страховые взносы, выплачиваемые из доходов иностранцев (но не граждан ЕФЭС), не являющихся ВКС, легально работающих в РФ составляют:

• Обязательное пенсионное страхование – 22%+ 10% сверх базы;
• ОСС (ВНиМ) 1,8;

Остальные взносы не уплачиваются.

Для иностранцев, являющихся ВКС:

• ОПС – 22% + 10% сверх базы;
• ОСС (ВНиМ) – 2, 9%.

Остальные страховые взносы не выплачиваются.

Таблица 1 - Страховые взносы ИП «за себя» в 2019 году

Пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году

Взносы по договорам ГПХ

С доходов физлиц, работающих по договору ГПХ (гражданско-правового характера), взносы уплачиваются только в ПФР и ФФОМС.

В соответствии с главой 34 НК РФ взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, а на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - только если это предусмотрено в договоре ГПХ (Абзац 4 п.1 ст.5 Закон № 125-ФЗ).

Выплаты, не облагаемые взносами

Определённые виды выплат работникам не облагаются страховыми взносами. Например, государственные пособия, компенсационные выплаты, материальная помощь, оплата обучения, выплаты в пользу иностранцев и др. (Подробнее в главе 34 НК РФ).

Порядок выплат

Платежи производятся ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Если на последний день платёжного срока выпадает выходной или праздник, уплата переносится на ближайший рабочий день. Оплачивать можно со своего расчётного счёта по платёжному поручению или в Сбербанке. На сайте налоговой также есть личный кабинет по ИНН, где отражается задолженность и можно распечатать квитанцию. Либо можно в налоговой получить квитанции.

В соответствии с законодательной базой страховые взносы ОМС оплачиваются за вознаграждения, начисляемые по трудовому договору. Иными словами - это заработная плата, премиальные, оплата отпусков и другие выплаты (за исключением выплат лицам без гражданства и иностранцам, не имеющим права на обязательное медстрахование). В ряде случаев может быть установлена льготная ставка, снижающая величину или, полностью освобождается от выплат, однако это не значит, что заработная плата в этом случае перестает быть налоговым объектом.

• Полученные по дарственной (договору дарения).
• Полученные по договору купли-продажи, если сотрудник продал материальный объект или права на интеллектуальную собственность.
• Привлеченные за счет аренды.
• Полученные в формате ссуды или займа (если предприятие выделило кредит сотруднику).
• Пособия по больничному, включая выплаты при рождении ребенка, а также по уходу за ним.
• Оплата командировок (суточные выплаты) до 700 рублей при командировке на территории страны, а также до 2500 при зарубежных поездках.
• Любая другая материальная помощь сотрудникам, не входящая в оплату труда и не превышающая 4000 рублей.

Кто должен уплачивать взносы по ОМС

Полисы ОМС выдаются трудящимся гражданам, индивидуальным предпринимателям и безработным. При этом выплата взносов возлагается не на застрахованное лицо, а непосредственно на страхователя (работодателя или социальные службы). Сюда относятся:

• Предприятия имеющие наемный персонал, работающий по трудовому договору или получающий услуги от подрядчиков.
• Индивидуальные предприниматели, работающие с наемными работниками, получающими заработную плату.
• Индивидуальные предприниматели без наемных сотрудников, которые уплачивают взносы за себя, являясь одновременно и страхователями, и застрахованными лицами.
• Граждане ведущие частную практику и работающие на себя также уплачивают взносы за собственное медстрахование. Сюда относятся юристы, нотариусы, врачи.
• Физлица, не получившие статуса предпринимателя, но выплачивающие зарплату наемному персоналу.

При этом, если страхователь относится одновременно сразу к нескольким категориям из перечисленных выше, то он обязуется вносить платежи по каждой из категорий в отдельности.

Непосредственно вносить платежи могут не только страхователи, но и другие лица или организации. Главное в платежной квитанции правильно указать реквизиты организации, за которую вносятся платежи.

Какие предприятия не платят взносы медстраховки

В 2017 году право, освобождающее от уплаты взносов обязательного медстрахования имеют следующие предприятия:

• Компании, зарегистрированные на упрощенной системе налогов и имеющие доход не более 79 млн рублей в год, а также получающие не менее 70% прибыли за счет ведения деятельности, попадающей под льготную категорию. Последняя оговаривается подпунктом 5, п. 1, ст. 427 НК РФ. Сюда входят: производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, швейное и текстильное производство, обработка древесины и кожи, производство изделий из металла и пластика, производство транспортных средств, машин и электрооборудования, мебели, музыкальных инструментов, игрушек и т.д.
• Предприятия и индивидуальные предприниматели, работающие на едином налоге на временной доход и осуществляющие фармацевтическую деятельность по лицензии.
• Благотворительные организации и фонды.
• Некоммерческие организации, зарегистрированные на упрощенной системе налогообложения и работающие в сферах социального обслуживания, научных разработок, образования и культуры, а также здравоохранения и спорта. При этом доход организации не менее чем на 70% должен состоять из целевого финансирования, грантов, а также деятельности указанной подпунктом 5, п. 1, ст. 427 НК РФ.
• ИП, зарегистрированные на патентной системе, за исключением ведения деятельности оговоренной пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ (подпункты 19, а также с 45 по 48).
• Организации, предоставляющие работу экипажам судов, внесенные в Российский международный реестр, за исключением деятельности по перевозке нефти и нефтепродуктов.

Виды тарифов на ОМС

Величина взносов ОМС зависит от формата вашей деятельности и наличия льгот. Для работодателей, официально выплачивающих зарплату наемным работникам, ставка составляет 5,1%. Она рассчитывается исходя из общей величины заработка и не включает в себя ограничения, имевшие место при выплате взносов в ПФ.

В свою очередь индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных работников и которые осуществляют внесение взносов за себя, выплачивают 5,1% от годовой суммы минимальной зарплаты. На 2017 год величина минимальной зарплаты в РФ установлена как 7800 рублей. Таким образом для ИП сумма взноса ОМС составит 4773,6 рублей.

Льготные тарифы распространяются на деятельность, связанную с интеллектуальными разработками или осуществляемую в определенных экономических зонах. Взносы ОМС для этих категорий рассчитываются по ставке 4%. Для оплаты по такой ставке необходимо получить соответствующий статус, заключив соглашение с управленческими структурами региона.

Льготный тариф могут получить:

• Организации, ведущие инновационные разработки и выплачивающие налоги по упрощенному налогообложению.
• Предприятия, работающие в особых экономических зонах и занимающиеся разработкой и внедрением новых технологий, туризмом и рекреационными мероприятиями.
• Компании, работающие в IT сфере, имеющие соответствующую аккредитацию и не менее 7 наемных работников. При этом не менее 90% прибыли должно привлекаться за счет деятельности, относящейся к информационным технологиям.

Отдельные льготы, в размере 0,1% имеют:

• Предприниматели и предприятия республики Крым и города Севастополя. Исключение составляют организации, работающие по следующим кодам ОКВЭД - с 05 по 09.1, а также 71.12.3.
• Организации Владивостока, имеющие статус резидента на территории свободного порта. Исключение составляют предприятия, ведущие деятельность, запрещенную Наблюдательным советом.
• Плательщики, имеющие статус резидента и зарегистрированные в зонах опережающего социального и экономического развития.

Действующие коды бюджетной классификации и правильное оформление платежных поручений

Важно знать, что с начала этого года были изменены КБК, по которым осуществляется оплата взносов ОМС. Это изменение связано с передачей всех дел налоговой службе. Оформляются платежные поручения в соответствии с требованиями НК. В них указывается:

• Статус плательщика взноса - вносится в поле № 101. При выплате взносов за себя для индивидуальных предпринимателей указывается код 09, нотариусы - код 10, адвокаты - код 11. При выплате взносов за наемных сотрудников предприятия и ИП ставят код 14.
• Назначение платежа - указывается в стандартной форме как страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования за отчетный период.
• Получатель платежа - указывается ИФНС и соответствующий код 18210202101081013160. Однако в данном случае следует помнить, что оплата за период до 2017 года осуществляется по старым нормам, а потому код будет 18210202101081011160.

Также стоит учесть, что для уплаты пени и штрафов за период начиная с 2017 года также установлены новые коды:

• 18210202101082013160 - уплата пени по взносам ОМС;
• 18210202101083013160 - уплата штрафов;
• 18210202101082213160 - проценты по страховым взносам ОМС.

Сроки уплаты медицинских страховых взносов

Принятые ранее сроки уплаты взносов на ОМС в 2017 году не изменились и составляют до 15 числа следующего за отчетным месяца. Если крайний срок внесения платежей выпадает на выходной, включая праздничный день, являющийся государственным выходным, то срок переносится на следующий за ним рабочий день.

Иными словами, если вам необходимо внести оплату взносов ОМС за июнь 2017 года, но 15 июля выпадает на субботу, то сроки переносятся на понедельник 17 июля.

Куда платить взносы ОМС

Положенная сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование начиная с 2017 года выплачивается в исполнительную федеральную налоговую службу. Для предпринимателей и организаций, уже зарегистрированных как страхователи, повторной процедуры для перевода в налоговую не нужно. В свою очередь вновь созданным предприятиям, а также ИП, необходимо встать на учет в соответствующей налоговой службе.

Для юридических лиц - ИФНС по месту работы предприятия, а для индивидуальных предпринимателей по адресу проживания. Аналогично в соответствующие организации выплачиваются взносы ОМС, охватывающие период, датированный с 1 января 2017 года. Отчетные периоды до этой даты, остаются, как и ранее, под юрисдикцией пенсионного фонда.

Если организация является обособленным структурным подразделением, место выплаты взносов ОМС зависит от наличия прав осуществлять выплаты физлицам. При наличии такого права взносы можно уплачивать по месту расположения обособленного структурного предприятия или по месту регистрации головного офиса компании. Если такое право отсутствует, взносы выплачиваются исключительно по адресу регистрации головного подразделения компании. В случае, когда обособленное подразделение расположено за пределами территории РФ, взносы ОМС уплачиваются по месту работы организации.

Своевременно внесенные страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2017 году избавят вас от начислений штрафов. При этом очень важно вносить точные платежи, без округлений с точностью до копеек. В этом случае вы сможете избежать расхождений в отчетах и начисления пени.