Расчет по 6 ндфл. Поле «Налоговый агент»

С недавнего времени законодателем была введена справка 6-НДФЛ. Уже больше года необходимость ее сдачи предусмотрена для налоговых агентов. В данной статье мы попытаемся раскрыть наиболее необходимую для субъектов налогообложения информацию касательно данной формы, которая поможет Вам грамотно ее заполнить и сдать в срок.

Данная форма была разработана специально для налоговых агентов, для контроля суммы налогов, которые они исчисляют. Кто является налоговыми агентами, будет разъяснено в следующем пункте.

Кому необходимо сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ?

Как уже было упомянуто, субъектами налогового контроля в данном случае являются налоговые агенты. Кто же это такие? Во-первых, это организации и предприниматели, зарегистрированные в России. Кроме того, это российские нотариусы, ведущие частную практику, а также адвокаты, у которых есть свои адвокатские кабинеты. Наконец, налоговыми агентами являются иностранные обособленные подразделения, находящиеся на территории России.

Однако не все субъекты, перечисленные выше, подпадают под категорию налоговых агентов. Только те их них, которые имеют работников и платят им заработную плату, обязаны сдавать форму 6-НДФЛ.

В какой форме представляется справка 6-НДФЛ?

Развитие технологий не обошли стороной и предоставление отчетности. По общему правилу форма должна предоставляться в электронной форме. Есть, однако, и возможность отступления от этого правила в случае, если в компании трудится до 25 человек. У таких организаций есть возможность подачи отчетности в бумажном виде .

Какие сроки сдачи отчетности предусмотрены для справки 6-НДФЛ?

Отчетность в виде представления справки 6-НДФЛ сдается ежеквартально. Ее необходимо сдать до последнего числа того месяца, который является следующим за отчетным периодом. Однако здесь предусмотрено исключение в случае, если последним таким днем является нерабочий день. Тогда крайним сроком будет являться первый рабочий день, следующий за нерабочим.

Какие же крайние сроки сдачи предусмотрены в новом году?

За четвертый квартал 2016 г. – третье апреля 2017 г.

За первый квартал 2017 г. – второе мая 2017 г.

За второй квартал 2017 г. – тридцать первое июля 2017 г.

За третий квартал 2017 г. – тридцать первое октября 2017 г.

Справка 6-НДФЛ: какая ответственность предусмотрена за нарушение сроков сдачи?

Думается, не нужно лишний раз говорить о том, что такой серьезный вид документации, как налоговая отчетность, нужно сдавать вовремя. За просрочку предоставления формы 6-НДФЛ предусмотрен штраф в размере тысячи рублей за каждый месяц. При этом если будут обнаружены еще и недостоверные сведения в отчетности, грозит также штраф и 500 рублей за каждый документ, в котором содержатся неправильные сведения.

Как заполнить форму 6-НДФЛ?

Процедура заполнения справки достаточно проста. Форма состоит из нескольких частей: во-первых, необходим титульный лист; затем нужно заполнить еще два раздела – первый с обобщенными показателями, а второй – с размерами и датой доходов и удержанным НДФЛ.

Обращаем Ваше внимание на некоторые тонкости заполнения справки. Так, для заполнения должны использоваться чернила синего, фиолетового или черного цвета; если ячейки не заполнены, в них необходимо ставить прочерки. Если же для заполнения формы используется компьютер, прочерки ставить не обязательно, но необходимо обратить внимание на используемый шрифт – Courier New (16-18). Также не применяется двусторонняя печать Расчета, если форма заполняется в бумажном виде.

Краткая инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ без «воды» и навязчивой рекламы! Только самое важное, самое необходимое в статье «6-НДФЛ. Заполнение». Частные случаи будут рассмотрены в других статьях.

В расчете 6-НДФЛ нужно заполнить титульный лист, раздел 1 и раздел 2 . При этом разделы 1 и 2 заполняют абсолютно по-разному.

В разделе 1 отразите выплаты, вычеты и налог за весь период с начала года. Доходы по разным ставкам нужно указать отдельно. В этом же разделе нужно отразить фактически удержанный налог из выплаченных доходов.

В разделе 2 покажите сведения только за последние три месяца. При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разд. 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.

Главное при заполнении расчета 6-НДФЛ — аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке, то и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно.

Общий порядок заполнения 6-НДФЛ

Нормативно-правовой акт для Расчета 6-НДФЛ: Порядок, утвержденный Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

При заполнении расчета 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.

В нем может быть столько страниц, сколько необходимо, чтобы отразить все сведения за отчетный период. Все страницы расчета должны быть пронумерованы по порядку с 001 и до последней.

Расчет 6-НДФЛ заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те организации, у которых численность физических лиц, которые получили доходы в налоговом периоде, до 25 человек .

Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если сумма ноль, нужно указать «0 «.

По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Поэтому, например, если у организации есть обособленные подразделения, надо заполнять отдельно расчет по головной организации и расчет по каждому обособленному подразделению.

Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель (адвокат, нотариус) или представитель по доверенности.

Форма 6-НДФЛ. Какие доходы нужно отражать

В расчете 6-НДФЛ отражайте все доходы, с которых вы должны удержать НДФЛ.

Не нужно в расчет 6-НДФЛ включать (п. 2 ст. 226 НК РФ):

• доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ (Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 4), от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@). Например, не отражайте в расчете единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи. А вот доходы, которые лишь частично не облагаются налогом по ст. 217 НК РФ, рекомендуем включить в расчет;
• доходы, с которых НДФЛ должен уплатить тот, кто их получает:
• доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой (п. п. 1, 2 ст. 227 НК РФ);
• доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, доходы, которые физлица получают от продажи недвижимого имущества;
• доходы резидентов других государств, которые не облагаются в России в силу международных договоров (п. 5 ст. 232 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.04.2016 N БС-4-11/6417@).

Форма 6-НДФЛ. Заполнение титульного листа.

Строки «ИНН» и «КПП». В зависимости от того, кто заполняет, проставьте: ИНН и КПП организации, или ИНН организации и КПП ее обособленного подразделения, или ИНН индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката. В «КПП» данные лица ставят прочерк.

Строка «Номер корректировки» . В первичном расчете 6-НДФЛ нужно указать «000», в уточненном — номер корректировки «001», «002» и т.д.

Строка «Период представления (код)» . Проставьте код периода, за который подается расчет:

• 21 — за I квартал;
• 31 — за полугодие;
• 33 — за 9 месяцев;
• 34 — за год.

Строка «Налоговый период» . Укажите год отчетного периода, например, в расчете 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2017 г. и 2017 г. — «2017».

Строка. Укажите четырехзначный код налогового органа, в который будете сдавать расчет 6-НДФЛ.

Строка «налоговый агент» . Укажите:

• сокращенное наименование организации, или
• полное наименование организации, если нет сокращенного, или
• фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса без сокращений.

Строка. Укажите код места представления расчета налоговым агентом, например: 212 — по месту учета российской организации; 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Строка «Код по ОКТМО». Укажите код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится (п. п. 1.10, 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

• организация, или
• обособленное подразделение организации, или
• место жительства индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, или
• место деятельности индивидуального предпринимателя на ЕНВД или патентной системе.

Строка «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» . В первой графе укажите количество страниц расчета 6-НДФЛ. Если расчет подает или подписывает ваш представитель, во второй графе укажите количество листов документа, который подтверждает его полномочия.

Строка «Номер контактного телефона» . Укажите телефонный код города и номер, по которому налоговый орган сможет связаться с вами.

Строка. Проставьте:

• 1 — если расчет 6-НДФЛ подписывает сам налоговый агент или его законный представитель (например, индивидуальный предприниматель или руководитель организации). Также нужно указать фамилию, имя, отчество налогового агента (его законного представителя);
• 2 — если расчет 6-НДФЛ подписывает представитель по доверенности. В этом случае нужно указать фамилию, имя, отчество лица либо наименование организации-представителя.

Строка «Подпись ___ Дата» . Проставляют подпись, число, месяц, год подписания расчета 6-НДФЛ.

Строка — вид документа, подтверждающего полномочия представителя (доверенность). Рекомендуем также указать дату доверенности.

6-НДФЛ. Заполнение и сдача за год

Форма 6-НДФЛ за год заполняют в общем порядке с учетом следующих особенностей.

В поле «Период представления (код)» укажите «34».

В разделе 1 нужно включить суммы начисленных доходов, дата фактического получения которых приходится на истекший год.

В разделе 2 отразите выплаченные доходы, если срок уплаты НДФЛ с них истекает в октябре — декабре. При этом заработную плату, выплаченную за декабрь в январе, нужно отражать в разделе 2 расчета за 1-й квартал следующего года.

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ за год — не позднее 1-го апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, сдать расчет 6-НДФЛ нужно не позднее ближайшего следующего за ней рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ. Заполнение раздела 1

В разделе 1 расчета включают доходы, вычеты и налог по ним общими суммами за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Заполнить его нужно согласно разделов I, III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, то строки 010 — 050 заполняют для каждой из ставок. При этом блок «Итого по всем ставкам» (строки 060 — 090) нужно заполнить только один раз на первой странице (п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Строка 010 формы 6-НДФЛ. Ставка НДФЛ

Укажите ставку НДФЛ, например 13.

Строка 020 и строка 025 формы 6-НДФЛ. Доходы

По строке 020 расчета отразите общую сумму доходов по всем гражданам, к которым применяется ставка налога, указанная в строке 010.

В строку 020 включают доходы, если дата их фактического получения приходится на отчетный период, за который составляется расчет. Такой вывод можно сделать из анализа п. 3 ст. 226 НК РФ, Приложения к Письму ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.

Так, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором он выплачен, а доход в виде заработной платы — в том периоде, за который ее начислили (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС России от 21.10.2016 N БС-3-11/4922@, от 22.09.2016 N БС-3-11/4348@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2)).

По строке 025 в 6-НДФЛ укажите общую сумму выплаченных дивидендов в отчетном периоде, которые облагаются по ставке из строки 010.

Строка 030 формы 6-НДФЛ. Вычеты по НДФЛ

По строке 030 в 6-НДФЛ отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 3)).

В строке 030 отражают предоставленные физическим лицам за отчетный период стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, инвестиционные налоговые вычеты. Также в этой строке указывают другие суммы, которые уменьшают налоговую базу, и необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если доходы освобождены от налога в определенных пределах. Например, 4 000 руб. с подарков сотрудникам.

Имущественные вычеты в расчете 6-НДФЛ

Предоставление имущественного вычета отдельно в 6-НДФЛ не выделяется. Он отражается по тем же строкам, что и другие вычеты, общими суммами.

Так, имущественный вычет, на который вы уменьшили доходы физлица в отчетном периоде, нужно отразить в строке 030 расчета в общей сумме вычетов по НДФЛ, предоставленных в этом периоде.

В строке 090 нужно отразить сумму налога, которую вы вернули физическому лицу с начала года. Причем в этой строке должна быть указана сумма возвращенного налога не только в связи с предоставлением имущественного вычета, а весь возвращенный налог по всем основаниям.

В остальном разделы 1 и 2 заполняются в обычном порядке.

Строка 040 формы 6-НДФЛ. Исчисленный НДФЛ

По строке 040 расчета 6-НДФЛ укажите сумму НДФЛ, которую вы исчислили по конкретной ставке. То есть в этой строке отражают всю сумму НДФЛ, который исчислен по ставке из строки 010 по всем гражданам за отчетный период.

По строке 045 в расчете 6-НДФЛ отдельно отразите сумму НДФЛ, которую вы исчислили с выплаченных дивидендов по всем физическим лицам с начала года по ставке из строки 010.

Строка 050 формы 6-НДФЛ. Фиксированные авансовые платежи

По строке 050 в расчете 6-НДФЛ укажите общую сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую вы уменьшаете налог всех иностранцев, работающих по патенту, с начала года.

Строка 060 формы 6-НДФЛ. Количество физических лиц

По строке 060 первого листа разд. 1 в расчете 6-НДФЛ укажите общее количество физических лиц, получивших от вас облагаемый доход с начала года. То есть лиц, за которых вы подаете расчет. Если вы уволили и приняли снова одного и того же человека на работу в течение года, его указываете один раз, не надо считать его дважды.

Строка 070 формы 6-НДФЛ. Сумма удержанного НДФЛ

По строке 070 первого листа разд. 1 в 6-НДФЛ укажите общую сумму НДФЛ, которую фактически удержали с начала года.

Если в строке 020 расчета отражена сумма дохода, но его фактической выплаты в отчетном периоде еще не было, то в строке 070 налог с такого дохода не отражается, поскольку он будет удержан в другом периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2), от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 6), от 01.07.2016 N БС-4-11/11886@).

Например, НДФЛ, который удерживают по зарплате за март в апреле, не отражают в строке 070 формы 6-НДФЛ за I квартал, а включают в строку 070 расчета за полугодие. В такой ситуации могут не совпадать и значения строк 070 и 040 расчета за один отчетный период.

Строка 080 формы 6-НДФЛ. Неудержанный НДФЛ

По строке 080 первого листа разд. 1 в 6-НДФЛ отразите общую сумму исчисленного НДФЛ, которую невозможно удержать (например, если доход выплачен в натуральной форме и нет денежных выплат) (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 5)). Указывают общую сумму с начала года.

В строке 080 не отражают НДФЛ с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде. Удержанный НДФЛ отражают в том периоде, когда выплачена заработная плата.

Строка 090 формы 6-НДФЛ. Возвращенный НДФЛ

По строке 090 первого листа разд. 1 в 6-НДФЛ укажите общую сумму НДФЛ, которую вы вернули физическим лицам с начала года.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение раздела 2.

Заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ нужно так, как указано в разделах I, IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.

В нем отражаются операции за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода. За январь — март в I квартале, за апрель — июнь в полугодии и т.д.

Выплаты отражаются в разд. 2 расчета за тот квартал, в котором наступает срок перечисления удержанного с них НДФЛ. Если этот срок еще не наступил, то операцию в разд. 2 отражать не нужно. Раздел 2 расчета содержит несколько блоков строк 100 — 140. Выплаты объединяют, если у них совпадают:

• дата фактического получения дохода;
• дата, когда НДФЛ удержали;
• срок, когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет.

Например, выплаченную заработную плату за месяц отражают одним блоком строк 100 — 140 сразу по всем сотрудникам, так как у всех сотрудников совпадает каждая из трех дат: получения дохода, удержания и перечисления налога.

Если доходы имеют одну дату фактического получения, но сроки перечисления налога по ним различаются, строки 100 — 140 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления.

Когда удержать НДФЛ невозможно, в строках 110, 120, 140 проставляются нули. Например, в ситуации, когда физическим лицом получен доход в натуральной форме и ему не выплачиваются доходы в денежной форме. Нули проставляются и в случае, если налог удерживать не нужно. Например, когда при выплате дохода налог не был удержан из-за того, что сумма вычетов превысила размер дохода. Полагаем, что в таких случаях выплаты отражаются в разд. 2 за тот квартал, в котором операция завершена, то есть доход выплачен и фактически получен.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 100. Дата фактического получения дохода

По строке 100 в расчете 6-НДФЛ укажите дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Эту дату нужно определять согласно ст. 223 НК РФ. Например, датой фактического получения дохода признается:

• для заработной платы и аванса по ней — последний день месяца, за который начислен доход;
• для отпускных — день выплаты;
• для пособий по нетрудоспособности — день выплаты;
• для заработной платы при увольнении — последний день работы;
• для оплаты по гражданско-правовым договорам — день оплаты;
• для премий — дата зависит от того, выплачивается премия за производственные или непроизводственные показатели.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 110. Дата удержания НДФЛ

В строке 110 расчета 6-НДФЛ проставьте дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Как правило, это дата выплаты доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Например, зарплата за март была начислена 31.03.2017 и выплачена 07.04.2017. НДФЛ был удержан при выплате зарплаты. Строка 110 в расчете 6-НДФЛ в этом случае заполняется следующим образом.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 120. Срок перечисления НДФЛ

В строке 120 расчета 6-НДФЛ укажите дату, не позднее которой нужно перечислить налог. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, нужно указать ближайший следующий за ней рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как правило, в строке 120 указывают рабочий день, следующий за днем выплаты дохода. Но, например, для отпускных или пособий по временной нетрудоспособности это последний день месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 130. Сумма фактически полученного дохода

По строке 130 расчета 6-НДФЛ отразите обобщенную сумму фактически полученных доходов (включая НДФЛ) на дату, указанную по строке 100.

Например, 31.03.2017 была начислена зарплата за март и премии. Общую сумму дохода следует отразить в строке 130.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 140. Сумма удержанного НДФЛ

По строке 140 расчета 6-НДФЛ укажите обобщенную сумму удержанного налога на дату по строке 110.

При этом сумма строк 140 расчета может не быть равной значению строки 070. Ведь в строке 070 отражают весь удержанный за период налог, а по строкам 140 — только суммы налога, срок уплаты которых приходится на последние три месяца этого периода.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение нарастающим итогом

В 6-НДФЛ заполнение ведут нарастающим итогом. В разделе 1 отражают доходы, вычеты и налог не за каждый отдельный период (отдельно за II квартал, отдельно за III квартал и т.д.), а общими суммами за весь период с начала года.

Например, при заполнении разд. 1 формы 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить суммы доходов, вычетов и налога за 6 месяцев с начала года, а не только за II квартал. При заполнении разд. 1 за 9 месяцев нужно отразить соответствующие суммы за все 9 месяцев с начала года, а не только за III квартал и т.д. (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

При этом в раздела 2 расчета 6-НДФЛ всегда отражаются те операции, которые вы произвели за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода.

Форма 6-НДФЛ. Заполнение исчисленного и удержанного налога

Налог, исчисленный за отчетный период нарастающим итогом, отражается общей суммой в строке 040 разд. 1 формы 6-НДФЛ. Налог, исчисленный с дивидендов, также отражается отдельной суммой по строке 045 разд. 1 (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Удержанный НДФЛ отражается следующим образом:

• общая сумма НДФЛ, удержанная в течение отчетного периода, указывается в строке 070 разд. 1;
• налог, удержанный за последние три месяца отчетного периода, также отражается в строке 140 разд. 2 формы 6-НДФЛ отдельно по каждой операции (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Сумма удержанного НДФЛ, указанная по строке 070, может не совпадать ни с суммой исчисленного НДФЛ (строка 040), ни с суммой показателей строк 140 разд. 2.

6-НДФЛ. Заполнение нулевого расчета

Отчет 6-НДФЛ с нулевыми показателями сдавать не нужно. Если в течение налогового периода не было выплат и НДФЛ не удерживался, форму 6-НДФЛ сдавать не надо . Не требуется сдавать 6-НДФЛ и в тех случаях, когда сотрудников нет в принципе, а также когда ИП или организация только зарегистрировались и работать ещё не начали.

6-НДФЛ. Заполнение построчное.

Таблица 6-НДФЛ. Заполнение

Строка	Что указывать	Где взять данные
Титульный лист
«ИНН»	ИНН организации
	ИНН крупнейшего налогоплательщика
	ИНН подразделения иностранной компании
	ИНН предпринимателя, нотариуса, адвоката	Уведомление о постановке на учет
«КПП»	КПП организации или ее обособленного подразделения	Уведомление о постановке на учет организации
	КПП крупнейшего налогоплательщика	Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика
	КПП подразделения иностранной компании	Свидетельство о постановке на учет иностранной организации
	Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк
«Номер корректировки»	«000» – первичный расчет;
	«001» – первый уточненный и т. д.
«Период представления (код)»	21 – за квартал;	Приложение 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450
	31 – за полугодие;
	33 – за девять месяцев;
	34 – за год;
	51 – за квартал при реорганизации или ликвидации;
	52 – за полугодие при реорганизации или ликвидации;
	53 – за девять месяцев при реорганизации или ликвидации;
	90 – за год при реорганизации или ликвидации
«Налоговый период (год)»	Год за отчетный период, в котором подаете расчет, например «2016»
«Представляется в налоговый орган (код)»	Код налоговой инспекции, в которую подаете расчет	Документы о постановке на учет.
		Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС России
«По месту нахождения (учета) (код)»	212 – по месту учета российской организации;	Приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450
	213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
	220 – по месту нахождения обособленного подразделения;
	120 – по месту жительства предпринимателя;
	320 – по месту ведения предпринимателем деятельности на ЕНВД или патентной системе;
	125 – по месту жительства адвоката;
	126 – по месту жительства нотариуса;
	335 – по месту нахождения подразделения иностранной компании в России
«(налоговый агент)»	Сокращенное наименование организации (если такого нет – полное)	Учредительные документы
	Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариуса	Паспорт
«Код по ОКТМО»	ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделение	Классификатор ОКТМО
	ОКТМО муниципального образования, где находится крупнейший налогоплательщик
	ОКТМО по месту жительства предпринимателя, адвоката, нотариуса
	ОТКМО по месту деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе
«Номер контактного телефона»	Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента
«На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах»	В первой графе – количество страниц расчета;
	во второй графе – количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента)
«Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю»	1 – если подает законный представитель налогового агента;
	2 – если подает уполномоченный представитель.
	Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2»
«фамилия, имя, отчество * полностью»	Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации – представителя налогового агента	Паспорт или учредительные документы
«Подпись Дата»	Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата
«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»	Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента	Например, доверенность или договор
Раздел 1
Строки 010–050 заполняйте отдельно на каждом листе раздела 1 для каждой ставки
10	Ставка НДФЛ
20	Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года
25	Начисленные дивиденды всем физлицам нарастающим итогом с начала года
30	Сумма вычетов всех физлиц, которая уменьшает сумму НДФЛ (стандартные, имущественные, профессиональные)
40	Исчисленная сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года
45	Начисленная сумма НДФЛ с дивидендов по всем физлицам нарастающим итогом с начала года
50	Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам, на которую уменьшаете налог с начала года
Строки 060–090 заполняйте только на первом листе раздела 1. На других листах поставьте прочерки
60	Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года	Налоговые регистры для расчета НДФЛ
70	Общая сумма удержанного НДФЛ
80	Общая сумма НДФЛ, которую не удержали
90	Общая сумма НДФЛ, которую вернули физлицам с начала года (нарастающим итогом)
Раздел 2
100	Дата получения доходов физлицами	Налоговые регистры для расчета НДФЛ
110	Дата удержания НДФЛ
120	Дата, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет
130	Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100
140	Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. ). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), "белые пятна" еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода .

Образец заполнения регистра налогового учета

Важно!
Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) - сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них - из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

• строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
• строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));
• по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами - наиболее ранняя из следующих дат:

1. дата окончания соответствующего налогового периода;
2. дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
3. дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога - по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:

• по строке 100 указывается дата 31.03.2016;
• по строке 110 - 05.04.2016;
• по строке 120 - 06.04.2016;

2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом:

• по строке 100 указывается 05.04.2016;
• по строке 110 - 05.04.2016;
• по строке 120 - 30.04.2016;
• по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб.

В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена:

• по строке 020 - 2000 руб.;
• по строке 030 - 2000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены:

• по строке 020 - 12 000 руб. (2000 + 10 000);
• по строке 030 - 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года? Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ? Как показать в расчете декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2017 года? Как юридическим лицам отразить годовую премию за 2016 год, которую перечислили работникам в декабре? Нужно ли включать в расчет данные по сентябрьской зарплате? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье, а также на конкретном примере сможете ознакомиться образцом заполнения расчета 6-НДФЛ за 2016 год. Данный материал подготовлен с учетом всех новых правил заполнения отчетности, основанных на самых последних разъяснениях от ФНС.

Срок сдачи расчета за 2016 год

Расчет по форме 6-НДФЛ сдают в ИФНС по итогам каждого квартала. Срок представления – не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом. Так, к примеру, 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года требовалось сдать не позднее 31 октября 2016 года. Однако срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ иной. Годовой расчет 6-НДФЛ по итогам 2016 года, по общему правилу, нужно сдавать не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Налоговое законодательство предусматривает, что если последний срок подачи расчета 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то отчетность можно сдать в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 1 и 2 апреля 2017 года – это суббота и воскресенье. Поэтому годовой расчет 6-НДФЛ нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 3 апреля 2017 года (это рабочий понедельник). См. « ».

Стоит обратить внимание, что годовой расчет 6-НДФЛ за 2016 года часто именуют «расчетом 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года». Однако так называть его не совсем правильно. Дело в том, что не позднее 3 апреля 2017 в инспекцию требуется сдать именно годовую отчетность за весь 2016 год, а не только за 4 квартал 2016 года. Именно на этом сделан акцент в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ. Более того, показатели раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом с начала 2016 года, а не только за IV квартал. Поэтому можно с уверенностью сказать, что сдается именно годовая отчетность по НДФЛ, а не квартальная.

Кто должен сдать годовой 6-НДФЛ

Сдать годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Также налоговыми агентами могут считаться заказчики, выплачивающие вознаграждения исполнителям по гражданско-правовым договорам. Однако стоит признать, что вопрос наличия факта выплат и начислений в 2016 году достаточно индивидуальный и, на практике, могут быть различные спорные ситуации. Рассмотрим три распространенных примера и поясним, когда и кому нужно сдавать 6-НДФЛ за 2016 год.

Ситуация 1. Начислений и выплат в 2016 году не было

Если с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать годовой расчет 6-НДФЛ за 2016 год не нужно. В таком случае не было факта, при наступлении которого компания или ИП становятся налоговыми агентами (п.1 ст. 226 НК РФ). При этом можно направить в ИФНС нулевой 6-НДФЛ. Налоговая инспекция обязана его принять. « ».

Стоит заметить, что некоторые бухгалтеры полагают целесообразным вместо «нулёвок» направлять в налоговые инспекции письма с пояснениями о том, почему 6-НДФЛ не был сдан. При таком варианте, подобное письмо лучше отправить не позднее 3 апреля 2017 года. См. « ».

Ситуация 2. Зарплата начислялась, но не выплачивалась

В условиях экономического кризиса распространены случаи, когда реальных выплат в пользу физических лиц в 2016 году не было, но зарплату или вознаграждения бухгалтер продолжал начислять. Такое, в принципе, возможно, когда на выплату заработка у бизнеса, допустим, нет денег. Сдавать ли тогда отчетность? Поясним.

Если в период с января по декабрь 2016 года включительно существовало хотя бы одно начисление, то сдать расчет годовой 6-НДФЛ за 2016 год нужно. Объясняется это тем, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому начисленную сумму дохода и начисленный НДФЛ нужно зафиксировать в годовом расчете 6-НДФЛ за 2016 года. Собственно, в том числе, в этих целях и была введена отчетность по форме 6-НДФЛ, чтобы налоговики могли отслеживать начисленные, но не уплаченные суммы НДФЛ.

Ситуация 3. Деньги выплатили один раз

Некоторые налоговые агенты могли выплатить доходы в 2016 году лишь один-два раза. Например, генеральный директор – единственный учредитель мог единовременно получить выплату в виде дивидендов. Требуется ли тогда заполнять и направлять в ИФНС годовой 6-НДФЛ, если работников в организации нет? Предположим, что доход был выплачен в феврале (то есть, в I квартале 2016 года). В такой ситуации годовой расчет 6-НДФЛ за 2016 год следует передать налоговикам, поскольку в налоговом периоде с января по декабрь имел факт начислений и выплат. Аналогичный подход применяйте если доход был выплачен, к примеру, только в IV квартале 2016 года. Тогда тоже нужно подать годовой расчет.

Если выплаты имели место, к примеру, только в I квартале 2016 года, то в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года нужно заполнить только раздел 1. Раздел 2 формировать не требуется. Это следует из Письма ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958, в котором рассматривался вопрос о единовременной выплате дивидендов. См. « ».

Новая форма 6-НДФЛ за 2016 год: утверждена или нет?

Новая форма расчета 6-НДФЛ для заполнения и сдачи в ИФНС за 2016 год утверждена не была. Поэтому годовой отчет 6-НДФЛ готовьте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Изменения в этот бланк еще никогда не вносились. Его вы применяли весь 2016 год. Скачайте актуальную для заполнения форму бланка расчета 6-НДФЛ в формате Excel и порядок его заполнения по .

Годовой бланк расчета 6-НДФЛ включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Заполнение титульного листа

При заполнении годового 6-НДФЛ за 2016 год в верхней части титульного листа отметьте ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» годового расчета отметьте «000», если за 2016 года подается расчет впервые. Если же сдают исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 34 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ за 2016 год. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2016.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

• 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
• 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 120 – по месту жительства ИП;
• 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа годового расчета 6-НДФЛ может выглядеть так:

Заполнение раздела 1

В разделе 1 6-НДФЛ за 2016 года «Обобщенные показатели» показывайте общую за весь год сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога. Первый раздел заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2016 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 2016 год должны найти отражение сводные показатели с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ. См. « ».

Выглядит раздел 1 так:

Поясним, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1:

Строка	Что показывают
010	Ставку НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1).
020	Сумму начисленного дохода.
025	Доходы в виде дивидендов с января по декабрь 2016 года включительно. См. « ».
030	Сумму налоговых вычетов « ».
040	Сумму исчисленного НДФЛ с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.
045	Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом за весь 2016 год: с 1 января по 31 декабря 2016 года.
050	Сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Однако эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852).
060	Общее количество физических лиц, получивших доход, в течение отчетного (налогового) периода.
070	Сумму удержанного НДФЛ.
080	Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до конца 4 квартала 2016 год, но по каким-либо причинам не сделали этого.
090	Сумму возвращенного НДФЛ (по статье 231 НК РФ).

Заполнение раздела 2

В разделе 2 годового отчета 6-НДФЛ указывают:

• даты получения и удержания НДФЛ;
• крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

Строка	Заполнение
100	Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110	Даты удержания НДФЛ.
120	Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130	Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. Также см. « ».
140	Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Имейте в виду, что в раздел 2 годового 6-НДФЛ за 2016 года следует включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ – с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в октябре, ноябре и декабре 2016 года включительно. Операции 2017 года в раздел 2 не включайте.

Пример заполнения разделов 1 и 2 годового расчета

Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2016 год, чтобы был понятен общий принцип заполнения разделов. Предположим, что в 2016 году от организации получили доход 27 человек. Всего за период с января по декабрь обобщенные показатели для раздела 1 следующие:

• общая сумма начисленного дохода – 8 430 250 рублей (строка 020);
• сумма налоговых вычетов – 126 000 рублей (строка 030);
• сумма исчисленного НДФЛ – 1 079 552 рублей (строка 070);
• сумма налога, не удержанная организацией – 116 773 рублей (строка 080).

Что же касается непосредственно IV квартала 2016 года, то доходы, вычеты и НДФЛ распределились следующим образом:

Дата дохода	Вид дохода	Сумма дохода	Сумма вычетов	Сумма НДФЛ	Ставка НДФЛ	Удержали НДФЛ	Заплатили НДФЛ
30.09.2016	Зарплата за сентябрь 2016 г.	562 000	3000	72 670	13	05.10.2016	06.10.2016
30.10.2016	Зарплата за октябрь 2016 г.	588 000	3000	76 050	13	03.11.2016	07.11.2016
28.11.2016	Больничные	14 200	-	1846	13	28.11.2016	30.11.2016
30.11.2016	Зарплата за ноябрь 2016 г.	588 000	3000	76 050	13	05.12.2016	06.12.2016
30.12.2016	Зарплата за декабрь 2016 г.	654 000	3000	84 630	13	31.12.2016	09.01.2017
30.12.2016	Годовая премия	250 000	3000	32 103	13	30.12.2016	09.01.2017

При таких условиях в разделе 1 нужно показать обобщенные сведения с начала 2016 года нарастающим итогом, а в разделе 2 распределить начисления и выплаты, касающиеся 4 квартала 2016 года. Выглядеть это будет так:

Обратите внимание, что в условиях нашего примера фигурирует зарплата за декабрь и годовая премия за 2016 год, которые выплачены работникам 30 декабря 2016 года. Однако эти выплаты в годовом отчете 6-НДФЛ мы не отразили. При этом не имеет значения, когда вы фактически выплатили декабрьскую зарплату и годовую премию: в 2016 или 2017 году. Их нужно отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, поскольку эти операции будут завершены уже в 2017 году. По последним разъяснениям налоговиков «завершение операции» нужно определять по крайней дате, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. Более подробно вопрос об отражении в 6-НДФЛ «переходящих» выплат мы рассмотрим далее.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре: как отражать в 6-НДФЛ

Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Особенно неоднозначная ситуация сложилась с зарплатой за декабрь 2016 год. Дело в том, что одни работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре). Другие организации и ИП выплатили зарплату и годовую премию в январе 2017 года. См. « ». Как показать декабрьские начисления в отчете, чтобы налоговики приняли 6-НДФЛ с первого раза? Давайте разбираться на конкретных примерах заполнения 6-НДФД за 2016 год.

Какое заполнение пройдет проверку в ИФНС

Предположим, что зарплата за декабрь 2016 года была выплачена 30 декабря 2016 года. Месяц на эту дату еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 30 декабря работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это суббота, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Пример 1

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 30 числа в сумме 180 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 23 400 рублей (180 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2017 года – 9 января.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год бухгалтеру правильно отразить зарплату так:

• в строке 020 – сумму декабрьской «зарплаты» (180 000 р.);
• в строках 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (23 400 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьская «зарплата», выплаченная 30 декабря, фигурировать никак не должна. Ее вы покажите в расчете за I квартал 2017 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно в ближайший январский рабочий день – 9 января 2017 года. Поэтому в разделе 2 расчета за I квартал 2017 года декабрьскую зарплату нужно будет показать так:

• строка 110 – 31.12.2016 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 – 09.01.2017 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
• строка 130 – 180 000 (сумма дохода);
• строка 140 – 23 400 (сумма НДФЛ).

Имейте в виду, что датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будет именно 31, а не 30 декабря 2016 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2016 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2016».

Удержание НДФЛ до конца месяца

Пример 2

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 26 декабря в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2016 года.

В целях заполнения 6-НДФЛ бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03. 2016 № БС-4-11/5106. В этом письме было рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Однако следовать таким рекомендациям и заполнять таким образом раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год мы не рекомендуем, как минимум, по двум причинам:

1. расчет 6-НДФЛ, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
2. удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним рекомендациям Минфина России в письме от 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.

Удержали НДФЛ из январского аванса

Некоторые бухгалтеры удержали НДФЛ с декабрьской зарплаты при следующей выплате дохода – с аванса за январь 2017 года. Как заполнять 6-НДФЛ в таком случае? Разберемся на примере.

Пример 3

Организация перечислила зарплату за декабрь 30 числа в сумме 120 000. С произведенной выплаты организация не исчисляла и удерживала НДФЛ. Бухгалтер исчислил НДФЛ 31 декабря 2016 года. Сумма налога получилась 15 600 рублей (120 000 x 13%). Эту сумму удержали с ближайшей выплаты – из аванса за январь 2017 года, выданного 19 января 2017 года.

При таких условиях зарплата за декабрь 2016 года перенесется в строку 020 расчета 6-НДФЛ за 2016 год, а НДФЛ с нее в строку 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год. Более того, налог, который не был удержан, нужно показать по строке 080, поскольку организация должны была удержать его, но не сделала этого.

В разделе 2 операцию в отчетности 6-НДФЛ за I квартал 2017 года можно показать так:

• строка 100 – 31.12.2016 (дата получения дохода);
• строка 110 – 19.01.2017 (дата удержания);
• строка 120 – 20.01.2017 (дата уплаты в бюджет);
• строка 130 – 120 000 (сумма дохода);
• строка 140 – 15 600 (сумма НДФЛ).

Такое заполнение и действия бухгалтера, по нашему мнению, нельзя назвать правильным, поскольку нарушено требование пункта 6 статьи 226 НК РФ, согласно которому НДФЛ с зарплаты по трудовому договору нужно перечислять не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Соответственно по строке 120 должна быть дата не позднее 09.01.2017. Более того, не вполне ясно, что мешало бухгалтеру произвести удержание налога в декабре и не переносить эту операцию на следущий год. Не исключаем, что обозначенный выше вариант заполнения также может вернуться налоговому агенту с пометкой «ошибка». Однако, по нашей информации, некоторые налоговые инспекции рекомендуют заполнять расчет 6-НДФЛ именно так. Поэтому в подобной ситуации рекомендуем дополнительно проконсультироваться в своей ИФНС.

Зарплату за декабрь выплатили в январе

Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь в январе 2017 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2017 года, в отчетности 6-НДФЛ за 2016 год показывайте только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2016 год распределите выплаты так:

• по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
• по строке 040 – исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2016 год, предназначенную для удержанного налога, в этом случае не увеличивают, поскольку удержание состоялось уже в 2017 году (письмо ФНС России от 05.12. 2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, не показывайте (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677)

Зарплату за декабрь выдали после Нового года

9 января 2017 года организация выдала сотрудникам зарплату за декабрь 2016 года – 250 000 р. С выплаты в этот же день удержали НДФЛ – 32 500 р. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму добавьте в строку 070 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. В разделе 2 этого же расчета распределите даты по строкам 100–140:

• строка 100 – 31.12.2016 (дата получения дохода);
• строка 110 – 09.01.2017 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 – 10.01.2017 года (дата перевода НДФЛ в бюджет).

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты за сентябрь – в октябре 2016 года. Поэтому в расчете за девять месяцев эту выплату бухгалтер показывал только в разделе 1. Теперь эти суммы нужно перенести в отчетность за 2016 год. См. « ».

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год нужно показать зарплату за сентябрь, выплаченную в октябре. Предположим, что сентябрьскую зарплату выдали 10 октября. Бухгалтер заполнит раздел 2 годового расчета 6-НДФЛ так, как на образце. Обоснованность такого подхода подтверждается, например, Письмом ФНС России от 01.08. № БС-4-11/13984.

Как отражать премии в годовом расчете

Если операции по выплате премий завершены в IV квартале 2016 года, то их нужно показать в годовом расчете 6-НДФЛ. Однако имейте в виду, что зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ всегда нужно выделять отдельно друг от друга. Дело в том, что дата получения дохода в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который работодатель начислил доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия – это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода – это день выплаты (письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. При выплате зарплаты и премии налоговому агенту нужно заполнять два блока строк 100–140, даже если зарплата и премия выплачены в один день в один день. Поясним на примере.

Если же годовую премию за 2016 года вы выплатили работникам в 2017 году, то, разумеется, что в раздел 2 годового 6-НДФЛ она не попадет. Премию вы покажете уже в расчетах, касающихся 2017 года.

Выплаты по гражданско-правовому договору: оплата в январе

Рассмотрим еще одну ситуацию, когда акт за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правому договору с физическим лицо был утвержден в декабре 2016 года, а оплата по нему прошла в январе 2017 года. В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него следует показать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2017 года. В расчете за 2016 год операцию не показывайте. Это следует из письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138.

Если же в декабре выдавался аванс по гражданско-правовому договору, то он должен попасть в раздел 2 годового расчета.

Аванс по договору подряда

Организация выплатила аванс физлицу по договору подряда 19 декабря 2016 года в размере 20 000 р. Удержанный из этой суммы налог составил 2600 р. (20 000 x 13 %). Остаток планируется выдать в январе 2017 года – после завершения и сдачи всех работ.

В такой ситуации аванс подрядчику отражайте в периоде выплаты (в декабре). Дата получения дохода в таком случае - день, когда фирма перевела или выдала деньги человеку. При этом не имеет значения, компания выдает деньги до окончания месяца, за который оказана услуга, или после.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год покажите аванс по строкам:

• 100 «Дата фактического получения дохода» – 19.12.2016;
• 110 «Дата удержания налога» – 19.12.2016;
• 120 «Срок перечисления налога» – 20.12.2016;

Способ передачи годового расчета в ИФНС

Расчеты по форме 6-НДФЛ за 2016 год направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. «На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение отчетного или налогового периода количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Возможные штрафы и блокировка счета

За опоздание с представлением 6-НДФЛ за 2016 года возможен штраф – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Но также если не сдать годовой расчет в течение 10 дней начиная с 3 апреля 2017 года, то ИФНС вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Кроме того, если по результатам проверки налоговики обнаружат в расчете недостоверные сведения, то штраф за каждый расчет с такими данными составит 500 рублей.

Образец заполнения расчета

Предложить нашим читателям универсальный образец заполнения 6-НДФЛ за 2016 года, к сожалению, не представляется возможным, поскольку заполнение годовой отчетности будет уникальным в каждом конкретном случае. Однако вы можете ознакомиться и скачать заполненный образец 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года, сформированный на реальном жизненном примере и конкретных цифрах.

России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи - последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта - следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

• третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
• второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
• тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
• тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

• Петровой Н.И. - в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
• Морозову Е.Н. - в течние 3 месяцев с начала года на троих детей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
• Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. - за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

Дата выдачи дохода	Дата фактич получ (начисления) дохода	Дата удерж НДФЛ	Дата пере числ НДФЛ	Послед день срока перечисл НДФЛ	Вид получ вознагражд. (дохода) в рублях	Сумма дохода в рублях	Сумма налог вычетов в рублях	Удержанный НДФЛ в рублях
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Зарплата за сентябрь (окончат.	300000	1900	((300000+150000) 58253, где 150000 уже выпл.аванс за 1 половину сентяб
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	нетрудосп	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Вознагражд. по договору оказ. услуг	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Зарплата вторую пол.	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Отпускные	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб. плата за первую половину	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб.плата за вторую половину	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Зараб.плата за первую полов. декабря	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Дивиденды	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Подарки в не денежн. форме	35000		910((35000-28000)
					ИТОГО	1528879,39		194560

В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.

В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.

Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ

По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:

Первый блок:

• стр. 100 - 30.09.2016 стр.130 - 300000;
• стр. 110 - 11.10.2016 стр.140 - 58253;
• стр. 120 - 12.10.2016.

Второй блок:

• стр. 100 - 20.10.2016 стр.130 - 24451.23;
• стр. 110 - 20.10.2016 стр.140 - 3183;
• стр. 120 - 31.10.2016.

Третий блок:

• стр. 120 - 31.10.2016.

Четвёртый блок:

• стр. 100 - 25.10.2016 стр.130 - 40000;
• стр. 110 - 25.10.2016 стр.140 - 5200;
• стр. 120 - 31.10.2016.

Пятый блок:

• стр. 100 - 31.10.2016 стр.130 - 317000;
• стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 60463;
• стр. 120 - 14.11.2016.

Шестой блок:

• стр. 100 - 11.11.2016 стр.130 - 37428.16;
• стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 4866;
• стр. 120 - 30.11.2016.

Седьмой блок:

• стр. 100 - 30.11.2016 стр.130 - 32000;
• стр. 110 - 09.12.2016 стр.140 - 6103;
• стр. 120 - 12.12.2016.

Восьмой блок:

• стр. 100 - 26.12.2016 стр.130 - 5000;
• стр. 110 - 26.12.2016 стр.140 - 650;
• стр. 120 - 27.12.2016.

Девятый блок:

• стр. 100 - 27.12.2016 стр.130 - 35000;
• стр. 110 - 27.12.2016 стр.140 - 910;
• стр. 120 - 28.12.2016.

2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта

Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.

Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.

Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.

Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.

Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.

Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.

Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий

Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:

1. Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
2. Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
3. Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
4. Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: "Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120".
5. Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.

Внимание:

• В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
• НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
• В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
• В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).

Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?

Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.

У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:

• стр.100 - день выдачи дохода в натуральном выражении;
• стр.110 - 0;
• стр.120 - 0;
• стр.130 - доход в натуральном выражении (сумма);
• стр.140 - 0.

Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.

Заключение

Декларация 6 НДФЛ - отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.

Удачи в сдаче отчётов!