Главная / Бизнес в интернете

Транспортный налог организаций при лизинге. Лизингодатель или лизингополучатель – вопросы налогообложения на передаваемое имущество

Перед всеми компаниями, которые приобрели транспортное средство путем этой финансовой операции стоит задача оплаты транспортного налога при лизинге. Эта обязанность может лечь как на плечи самой компании, так и на лизингодателя. Эта статья поможет разобраться в нюансах исчисления суммы налога, порядке оплаты и специфике регистрации авто.

Согласно Налоговому кодексу РФ плательщиком налога является та сторона при заключении договора лизинга, на которую зарегистрировано транспортное средство.

Чтобы удостовериться в этом, обратимся к ст. 357 НК РФ :

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При заключении договора у сторон есть возможность определиться, на кого зарегистрировать средство. Чаще всего оно оформляется на лизингодателя, однако не исключены случаи, когда регистрация совершается и на лизингополучателя. Если же авто записано за лизингополучателем, то тогда имеет место быть так называемая временная регистрация до окончания срока уплаты суммы по договору.

Информацию о временном оформлении можно посмотреть в ст. 52-54 Приказа МВД России от 07.08.2013 №605 «Об утверждении административного регламента министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним».

Ст. 52 . Регистрация транспортных средств на ограниченный срок производится в отношении транспортных средств:

являющихся предметом лизинга;

аккредитованных при МИД России сотрудников дипломатических представительств, консульских учреждений, административно-технического и обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений;

иностранных граждан или лиц без гражданства;

иностранных юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений;

временно ввезенных в Российскую Федерацию на срок более 6 месяцев.

Ст. 53 . При регистрации транспортных средств, в том числе на ограниченный срок, выполняются административные процедуры, предусмотренные пунктом 32 Административного регламента.

Ст. 54 . При продлении срока регистрации транспортного средства, зарегистрированного на ограниченный срок, его осмотр не производится.»

Таким образом, еще при заключении договора необходимо обсудить с лизингодателем вопрос уплаты автоплатежа, а именно то, на кого будет произведено оформление средства и какая из сторон понесет дополнительные расходы.

Оформление авто на лизингополучателя является очень сложной процедурой, особенно в Санкт-Петербурге. Так, например, согласно Постановлению № 3/2008 Комиссии по обеспечению безопасности дорожного движения при Губернаторе Санкт-Петербурга от 17 декабря 2008 года «О дорожно-транспортной обстановке на территории Санкт-Петербурга», для того чтобы зарегистрировать машину на организацию , которая взяла её в лизинг, необходимо, чтобы были выполнены два следующих условия :

у юридического лица должно быть свое автохозяйство (площадка для хранения автомобильной техники);
у юридического лица в штате должен быть сотрудник, который имеет соответствующее образование для поддержания автотехники в должном исправном состоянии.

Без соблюдения этих условий и при нахождении в Санкт-Петербурге вы не зарегистрируете машину на свою компанию.

Лизингодатели, как правило, - это компании, у которых уже имеется и свое автомобильное хозяйство, и человек, который занимается обслуживанием автомобилей. Поэтому чаще всего оформление авто и производится на лизингодателя, а не на лизингополучателя.

При регистрации авто на лизингополучателя работает одна из двух следующих схем:

При совершении покупки авто для начала регистрируется на компанию-лизингодателя , а затем проводится временное оформление на лизингополучателя . В данном случае уплата транспортного платежа остается за компанией-лизингодателем как на период оформления на компанию-лизингополучателя, так и по истечении срока действия договора (если лизингополучатель не планирует выкупить авто).
Если авто записывается при совершении покупки сразу же за лизингополучателем на временный период, то в течение всего действия договора вносить платеж должна будет компания, которая получила в свою собственность машину .

Порядок оплаты дорожного автоналога при оформлении лизинга на машину в 2019 году

Перед тем как приступить к изучению порядка оплаты автоналога, который действует в 2019 году, рассмотрим две особенности взаимодействия с лизингодателем во время заключения сделок :

При оформлении машины на лизингодателя платеж рассчитывается по ставке , которая действует в том регионе, в котором зарегистрирована лизинговая компания . Если вы хотите сэкономить на налоге, то тогда внимательнее отнеситесь к этой особенности и найдите лизингодателя, который зарегистрирован в регионе с низкими налоговыми ставками.
Если оформление машины производится на лизингодателя, то платеж будет включен в основную сумму лизинговых платежей . Более того, он будет увеличен на 18%, т.к. как правило, услуги лизинговых фирм облагаются НДС.

Итак, если обязанность по уплате легла на ваши плечи, то для начала необходимо его рассчитать. Все можно найти в НК РФ (ст. 362 п. 2) , а также в региональных законах . Для грузовых и легковых машин основным параметром является мощность , которая выражается в лошадиных силах. Внимательно относитесь к налоговой ставке, указанной в региональных законах: так, даже в пределах одного региона ставка может существенно разнится, особенно это касается Москвы и Московской области.

При расчете не забывайте и про такие нюансы как повышающий коэффициент и . В зависимости от стоимости авто, а также даты его выпуска, повышающий коэффициент может составить от 1,1 до 3.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента согласно ст. №362 НК РФ :

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

На владельцев грузовых автомобилей также распространяется действие закона по системе «Платон» . Если масса авто превышает 12 тонн , то тогда с автовладельцев взимается дополнительная плата , однако, ровно на сумму этой платы налог может быть уменьшен.

Так, согласно ст. 264 НК РФ платеж сначала перечисляет в бюджет, а затем производится вычет на сумму платы по системе «Платон». Уплачивать платеж можно как авансовым способом , так и в конце отчетного периода , которым служит один календарный год.

О том, как рассчитывают транспортный налог организации, мы рассказывали в нашей . А кто является плательщиком транспортного налога при лизинге автомобиля? Отметим сразу, что подход к вопросу «Лизинг и транспортный налог 2017-2018» не изменился.

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?

НК РФ предусматривает, что организациями-плательщиками транспортного налога считаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ч. 1 ст. 357 НК РФ).

Поэтому отвечая на вопрос по транспортному налогу при лизинге, кто платит этот налог, ответ зависит от условий лизингового договора.

Напомним, что в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств (утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001), транспортные средства, переданные на основании договора лизинга (или сублизинга), регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем (п. 48.1 Правил).

Если договор лизинга предусматривает регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, то такие транспортные средства регистрируются за ним на срок действия договора лизинга. Регистрация производится по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения (п. 48.2 Правил).

Зависит ли плательщик налога от того, на чьем балансе транспорт числится?

Факт отражения имущества на балансе лизингополучателя или лизингодателя не имеет значения с точки зрения уплаты налога. Поэтому транспортный налог при лизинге на балансе лизингодателя или лизингополучателя уплачивает та сторона, за которой транспорт зарегистрирован, а не та, на чьем балансе он учитывается. Конечно, лизингодателю не хочется платить транспортный налог за используемый лизингополучателем автомобиль, поэтому транспортный налог при лизинге на балансе лизингополучателя, равно как и при другом варианте, скорее все будет платить лизингополучатель.

Но, повторимся еще раз, кто оплачивает транспортный налог при лизинге зависит от того, на кого транспорт зарегистрирован (Письмо Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422). Если зарегистрирован за лизингодателем, платит транспортный налог лизингодатель, а если за лизингополучателем - лизингополучатель.

Проверить это можно, посмотрев на соответствующую отметку в паспорте транспортного средства (ПТС) или свидетельстве о регистрации транспортного средства (СТС).

Уплачивает транспортный налог та или иная сторона договора лизинга в течение срока, на который транспортное средство за ней зарегистрировано.

Четкое указание законодательства в отношении налогового обязательства владельцев транспортных средств однозначно говорит о том, что транспортный налог должен оплачивать собственник, на которого зарегистрирована машина ().

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Это говорит о том, что в какой бы период времени машина не передавалась бы из собственности в собственность, все равно оплачивать будет налог владелец.

И ровно за то количество месяцев в году, когда машина была зарегистрирована на его фамилию. И лишь некоторые граждане, имеющие льготы, могут или быть освобождены от уплаты, или оплачивать в меньшем размере.

Что это такое лизинг автомобиля

Если гражданин какой-либо страны или предприятие берет автомобиль в лизинг, то это говорит о том, что он оформляет финансовую аренду автомобиля с правом дальнейшего выкупа или без такого права. Но значит взять машину в лизинг?

Процесс выглядит следующим образом и имеет следующих участников:

лизингодатель – это лица, имеющие физическое или юридическое права собственности. Они приобретают в свою собственность движимое или недвижимое имущество у какого-либо продавца, поставщика, производителя, перекупщика. Затем купленное они готовы предоставить его в пользование получателю лизинга (чаще всего компании, предприятию, реже – гражданину). Такое пользование может быть с правом выкупа или без такового, но всегда сопровождается определенной платой – комиссией за пользование имуществом.

Такая сделка всегда должна скрепляться обязательным оформлением соответствующего договора, в котором отражены все условия такой сделки.

лизингополучатель – физические или юридические лица, которые берут во временное или постоянное пользование за определенный размер комиссионной платы у лизингодателя предмет лизинга (в данном случае – автомобиль).

Если по условиям лизингового договора имеется условие, что в дальнейшем лизингополучателю предоставляется право выкупа лизингового имущества, тогда он может вносить частями оплату и в конце завершения всех положенных сумм он станет полноправным собственником автомобиля.

поставщик, производитель, продавец – это те компании, которые продают лизингодателю будущий объект лизингового процесса.

Практика показывает, что чаще всего в процессе лизинга в качестве предмета договора выступает именно движимое имущество.

Лизинг похож на кредит, но только с той разницей, что при кредите получатель пользуется денежными средствами для приобретения конкретного имущества, а при лизинге получатель уже пользуется непосредственно именно самим имуществом.

Обычно лизингом пользуются компании, у которых не хватает средств для оформления банковского кредита на покупку автомобиля, который должен принимать участие в производственном или предпринимательском деле.

Законодательная база

Именно с недвижимым имуществом, переходящим из собственности в собственность по договору лизинга чаще всего и возникают споры, разногласия и непонимание процессов, пописанных в законодательных актах.

Поэтому следует ознакомиться с законодательной базой для уточнения вопроса по оплате налога на транспорт:

налогоплательщиком по закону является гражданин либо предприятие, являющийся собственником, на котором зарегистрирован автомобиль – ст. 357 НК РФ;
вся оплата по транспортному налогу поступает в бюджет региона, края, области – субъекта Российской Федерации на основании Налогового Кодекса РФ п. 1 ;
машину можно ставить на регистрационный учет по месту регистрации/прописки нового владельца – пп. 2 п.5 ;
обе стороны согласовывают заранее, на кого конкретно должен регистрироваться автомобиль во время сделки – п. 2 ст. 20 ;
проведение правильного лизинга при передаче автомобиля от одного собственника другому и возможность оформления машины при постановке на регистрационный учет в ГИБДД на лизингодателя – требование прописано в п. 48.1 правил, которые утверждены посредством ;
разрешение регистрировать машину лизингополучателем на свое имя (на время действия лизингового соглашения) – п. 48.2 правил, задекларированных Приказом МВД № 1001 от 24.11.2008 г., а также регламентирующими письмами от Минфина РФ ( , ) и утверждающий такой порядок документом от органов ФНС РФ ();
возможность ставить лизинговый транспорт на временный учет в ГИБДД, а затем перерегистрировать его согласно окончанию лизингового договора и переходящих прав собственности новому владельцу – ст. 357 НК РФ, а также п. 48.5 правил, которые утверждены МВД № 1001 от 24.11.2008 г.;
в случае расторжения договорных соглашений по лизингу и регистрации автомобиля на имя лизингополучателя, налоговый сбор по транспорту при начислении годового размера платежа учитывается также и последний месяц действия договора, и оплачивает сбор за этот месяц лизингополучатель – п. 3 .

Ранее, до 24.08.2013 г. был такой момент в законодательстве, что оплачивать налог должен лизингополучатель, ведь машина, передаваемая от одного собственника другому по договору лизинга, должна быть обязательна в этом процессе быть зарегистрированной на лизингополучателе.

Затем вносились изменения в ст. 83 НК РФ, которые позволяли платить налога просто собственнику имущества, не важно, кем он будет.

Но в лизинговом процессе это вызвало свои противоречия: с одной стороны ТС зарегистрировано за лизингополучателем, с другой – обязанность платеж ложится на лизингодателя как собственника авто.

Однако каковы бы ни были ситуации, споры и путаницы внесенные в , все разъясняется при прочтении письма ФНС РФ № БС-4-11/22368 от 11.12.2013 г.

Именно здесь дается окончательный вариант определения плательщика налогового сбора на транспорт при действии договора лизинга. Налоговики советуют обратить внимание на тот факт, были ли изначально автомобиль зарегистрирован на лизингодателе.

Если да, то плательщиком налогового сбора при лизинговом соглашении будет именно он. Существуют также иные механизмы оформления такого рода сделок, которые могут повлиять на передачу ответственности оплачивать транспортный налог.

Кто должен оплачивать транспортный налог

Так как транспортный налог в стране признан региональным, то и оплачиваются его в разных регионах по-разному. Все деньги, оплаченные в качестве такого сбора, идут в бюджет субъекта РФ – края, области или региона. Но как определяется местонахождение автомобиля? Очень просто – по месту его регистрации.

Только транспортный налог оплачивается по месту регистрации его собственника с 2018 года, а потому не получится зарегистрировать машину в одном регионе, а платить налог – в другом. Все взаимосвязано.

Если временно нельзя зарегистрировать машину на нового владельца, что часто случается при договорах лизинга, тогда по закону это можно осуществлять по месту прописки нового собственника.

Как же тогда платить налог, если место расположения сторон лизингового договора находятся в разных местах?

Здесь главную роль будет играть временное владение машиной и хронология схемы при лизинговом соглашении с связи с передачей движимого имущества будет выглядеть следующим образом:

Стороны вправе передавать имущество (автомобиль) во временное владение, а значит, его можно и на регистрационный учет ставить временно. Но это должно быть зафиксировано в лизинговом соглашении, иначе такие действия будут считаться неправомерными.
Во время передачи машины стороне-лизингополучателю ее могут зарегистрировать по месту прописки/нахождения (регистрации места жительства) будущего собственника авто (ст. 83 НК РФ).
Транспортный налог может уже начинать платить лизингополучатель, даже арендуя машину по лизингу. А может платить и лизингодатель, в случае временной регистрации машины на его имя.

Исходя из закона об уплате сумм в бюджет при погашении обязательных платежей транспортного налога, юристы утверждают, что при лизинговом договоре оплачивать такой сбор обязана та сторона соглашения, на имя которой зарегистрировано автотранспортное средство.

Поэтому зарегистрировать машину стороны могут и на лизингодателя, и на лизингополучателя – разницы нет.

В случае, когда машина временно регистрировалась на лизингополучателя, причем, еще до последней даты действия лизингового соглашения, то после того как договор закончится, машину с временного учета снимают.

После этого она должна быть оформлена на лизингодателя и поставлена на регистрационный учет в ГИБДД уже под его именем и фамилией.

Рассмотрим один из классических примеров:

Условия задачи

Решение – кто должен платить транспортный налог

Компания N оформила в лизинг финансовую аренду на автомобиль, который был отражен на балансе компании.Лизингодателем машина была приобретена в декабре месяце 2013 года. В лизинг отдана по договору в январе 2013 г.Месторасположение компании и второй стороны лизингового соглашения находят очень далеко друг от друга – по разным концам страны: лизингодатель – в Москве, а лизингополучатель – в Хабаровске.

Авто поставлено на временный регистрационный учет в ГИББД в Хабаровске – на лизингополучателя.

Оплачивать в данной ситуации транспортный налог будет компания N, так она является временным собственником.Фактически доход с использования автомобиля имеет компания, а не лизинговая фирма, которая, в свою очередь, имеет лишь свой доход – проценты, удорожания и оплата проданного в лизинг авто.Обратите внимание, что за 2013 г. транспортный налог будет оплачивать не компании N, а лизингодатель, так как на тот момент авто было в его собственности.

Но после завершения действия договора лизинга, компании N следует снять с временного учета автомобиль и поставить заново, но уже с постоянным владением.

Примеров может быть масса, но везде существенную роль будет играть время постановки на учет автотранспортного средства.

В связи, с чем и будет исчисляться транспортный налог – строго за тот период времени, когда машина была во временном или постоянном пользовании компанией или лизингодателем в качестве ее собственника.

На кого выгоднее зарегистрировать ТС

Во время принятия решения, на кого же все-таки лучше зарегистрировать машину при лизинговой сделке, правильнее будет, конечно же, не руководствоваться выгодой.

Лучше всего учесть тонкости при объективном расчете некоторых нюансов лизинговой сделки в общей сложности.

Кроме перекладывания обязательства платежа транспортного налога с одной стороны соглашения на другую сторону, можно также еще сравнить стоимость простой покупки машины за свой счет и покупки в лизинг – что будет дешевле.

Кроме того, учитываются и сравниваются также и финансовые показатели, их возможные изменения или условия в лизинговой компании при выборе вариант регистрации автомобиля.

В любом случае лизингополучатель тратит денежные средства не только за пользование машиной, но также и на покупку (при существующей такой возможности на договорной основе), а также на оплату транспортного налога:

в период временного владения;
весь последующий период постоянного владения автомобилем.

Регистрацию транспортного средства во время процесса лизинга можно произвести в двух вариантах, выбрать который могут стороны договора по своему усмотрению:

Регистрация автотранспортного средства на лизингодателя. Условием такого соглашения обычно является обязанность лизингодателя оплачивать транспортный налог весь срок действия договора или, если договором предусмотрены какие-то другие условия, тогда оплата налога может продолжаться этим собственником и после завершения срока действия договора.
Автомобиль регистрируется на лизингополучателя. Сделать это можно двумя способами:
- на время сделки, при покупке, авто сначала оформляется на лизингодателя, а потом временно регистрируется на имя лизингополучателя, поэтому налог оплачивает лизингодатель потому как оформление при сделке осуществлялось на него;
- во время лизинга автомобиль сразу регистрируют на лизингополучателя (временно, пока не истечет срок лизингового договора) – предварительной регистрации на лизингодателя делать не нужно.

Если же договором не предусматривается дальнейший выкуп лизингового автомобиля, то лизингодатель оплачивает налоговый сбор на транспорт, как по окончании действующего лизингового соглашения, так и после него. Ведь фактически машина будет все это время зарегистрирована на нем.

Вот когда уже появится новый владелец, после продажи, тогда можно менять собственника, который далее оплачивать транспортный налог.

Другими словами, пока не сменится собственник автомобиля, оплачивать транспортный налог будет непосредственно тот, на ком машина зарегистрирована.

Однако если договором лизинга предусмотрен выкуп автомобиля в дальнейшем, тогда сторонам необходимо взять во внимание следующие тонкости оформления и обязанности налогового платежа:

та ситуация, когда машина с самого начала сделки состояла на регистрационном учете, оформленная на имя и фамилию лизингополучателя, показывается, что тогда именно он остается плательщиком налога на транспорт, причем, как во время легитимности договора по лизингу, так и после того, как договор закроется;
когда во время действующей юридической силы договора лизинга плательщиком налога за машину был непосредственно лизингодатель, тогда нужно просто дождаться наступления последней даты действия договора и поставить на учет машину уже на имя лизингополучателя, после совершенной им покупки машины.

Многим российским компаниям-перевозчикам часто приходится решать задачу поиска и выгодного привлечения долгосрочных инвестиций для увеличения автопарка и закупки нового оборудования. Когда возможность получить кредиты по разным причинам ограничена, лизинг становится одним из наиболее привлекательных, благодаря его доступности и эффективности, способов финансирования потребностей бизнеса. Приобрести автомобиль в лизинг для его использования с целью получения дохода могут также и физические лица.

Правовые и финансовые вопросы лизинга транспортных средств (ТС) регулируются Федеральным законом о финансовой аренде (лизинге). В законе прописаны допустимые варианты отношений между лизингодателем и лизингополучателем, которые стороны должны рассмотреть и согласовать до заключения договора. Прямого ответа, кто платит транспортный налог, если автомобиль в лизинге, в этом законе нет.

Кто должен платить транспортный налог

Должен ли платить транспортный налог лизингодатель, как собственник транспортного средства, или лизингополучатель, то есть компания-перевозчик, которая фактически получает доход от использования авто? За поиском ответа на наш вопрос логично обратиться к налоговому кодексу РФ. В статье 357 «Налогоплательщики» НК РФ обозначено, что налогоплательщиком признается то лицо, юридическое или физическое, на которое зарегистрировано транспортное средство, подлежащее налогообложению.

Ответ не до конца исчерпывающий. Законом предусмотрена возможность по согласованию сторон зарегистрировать машину как за лизингодателем, так и за лизингополучателем. К тому же закон допускает регистрацию за лизингодателем по его адресу и дополнительно временную, по адресу и на имя лизингополучателя.

Правила регистрации автомототранспортных средств, п. 48, предусматривают те же варианты регистрации автомобиля.

ТС регистрируется только за лизингодателем.
ТС регистрируется за лизингодателем, а в дополнение согласуется возможность временной регистрации за лизингополучателем на срок, ограниченный действием договора.
ТС регистрируется только за лизингополучателем, т. е. за физическим лицом или компанией-перевозчиком.

Однозначный ответ, кто платит транспортный налог при и в каких случаях, содержится в другом документе. Это Письмо Минфина России от 24.03.2009 N 03-05-05-04/01.

В лизинговом договоре пункт, на чье имя будет зарегистрировано авто, должен быть четко прописан. Для вариантов 1 и 2 плательщиком будет компания-лизингодатель. Лизингополучатель обязан платить этот налог лишь в случае 3, когда машина регистрируется исключительно на его имя.

В случае когда лизинговый договор уже существует, но в нем нет четкого указания, на чье имя должен регистрироваться автомобиль, то есть кто является налогоплательщиком, необходимо составить Дополнительное соглашение к договору, где прописать недостающие формулировки. В практике не так уж редки случаи, когда несогласованный пункт лизингового договора о регистрации авто по незнанию законов и правил приводил к оплате налога каждой из сторон, то есть двойной оплате, либо к отсутствию уплаты.

У меня несколько вопросов по учету и налогообложению легкового автомобиля. 1. Автомобиль куплен в лизинг, числится на балансе лизингодателя. Зарегистрирован в ГИБДД на лизингополучателя. Сдает Декларацию и платит налог лизингополучатель? 2.Как определить стоимость автомобиля? 3. Нужно ли организации создавать автотранспортное хозяйство?

1. Транспортный налог должна платить та сторона договора лизинга, на которую зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ). Поскольку предмет лизинга зарегистрирован за лизингополучателем, уплачивать транспортный налог должен именно он. Отчетность так же предоставляет лизингополучатель. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 20 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ и пункта 48.1 Правил, утвержденных .

2. Стоимость автомобиля до момента его выкупа отражается на балансе лизингодателя. Имущество, полученное по договору лизинга, в котором указано, что учитывается оно лизингодателем, отражается за балансом. Для этого используется забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» (п. 8 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15). Имущество учитывается в оценке, указанной в договоре лизинга или в акте приема-передачи.

3. По вопросу регистрации автохозяйства в законодательстве и действующих нормативных актах разъяснений нет.

В соответствии с Конституцией РФ, законом № 61-ФЗ от 31.05.96 «Об обороне» и законом № 31-ФЗ от 26.02.97 «О мобилизационной подготовке и мобилизации в РФ» на организации любой формы собственности, являющиеся собственниками транспортных средств, возложена военно-транспортная обязанность (см. Положение о военно-транспортной обязанности, утвержденное Указом Президента РФ от 02.10.98 № 1175). В военных комиссариатах подлежат в том числе принадлежащие юридическим лицам автомобили. По договору лизинга лизингодатель остается собственником имущества и после передачи его во временное пользование. Право собственности может перейти к лизингополучателю только при наличии условия о выкупе (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 19 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ) по окончании договора лизинга.

Поэтому создавать и регистрировать автохозяйство не нужно.

Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса

Кто должен платить транспортный налог с транспортного средства, находящегося в лизинге, – лизингодатель или лизингополучатель

Транспортный налог должна платить та сторона договора лизинга, на которую зарегистрировано транспортное средство ().

Зарегистрировать транспортное средство, переданное по договору лизинга, можно как на лизингодателя, так и на лизингополучателя. Этот вопрос стороны согласовывают при заключении договора лизинга. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 20 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ и пункта 48.1 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001 .

При этом возможен один из двух вариантов.

1. Транспортное средство регистрируется на лизингодателя (п. 48.1 Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001).

При этом варианте обязанность по уплате транспортного налога возлагается на него как на срок действия договора лизинга, так и по его окончании (если договором не предусмотрен выкуп лизингового имущества).

2. Транспортное средство регистрируется на лизингополучателя. Для этого варианта предусмотрено два способа оформления регистрации автомобиля в ГИБДД:

при покупке транспортное средство сначала ставится на учет на имя лизингодателя, а затем временно (на срок действия договора) передается и регистрируется за лизингополучателем. В этом случае налог перечисляет лизингодатель как в течение срока действия договора, так и по его окончании (если договором лизинга не предусмотрен выкуп лизингового имущества);
при покупке транспортное средство сразу регистрируется за лизингополучателем (временно на срок действия договора) без предварительной регистрации на лизингодателя. В этом случае платить транспортный налог в течение срока действия договора должен лизингополучатель.

После окончания действия договора лизинга транспортное средство, зарегистрированное на лизингополучателя, снимается с временного учета. При этом, если лизингополучатель был плательщиком транспортного налога в течение срока действия договора (т. е. транспортное средство изначально было зарегистрировано на него), обязанность по уплате налога перейдет к лизингодателю после перерегистрации автомобиля в ГИБДД.

В случае, когда договором лизинга предусмотрен выкуп лизингового имущества по окончании срока действия договора, при уплате транспортного налога учитывайте следующие особенности.

Если транспортное средство изначально было зарегистрировано только на лизингополучателя (т. е. он был плательщиком транспортного налога), то и после окончания договора лизинга обязанность по уплате налога останется за ним. При этом лизингополучатель обязан снять транспортное средство с временного учета и зарегистрировать его на себя на постоянной основе.

Если в период действия договора лизинга плательщиком транспортного налога был лизингодатель, то обязанность заплатить налог появится у лизингополучателя после перерегистрации транспортного средства в ГИБДД.

2. Из рекоменадции Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении получение лизингового имущества

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Имущество на балансе лизингодателя

Имущество, полученное по договору лизинга, в котором указано, что учитывается оно лизингодателем, отразите за балансом. Для этого используйте забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» (п. 8 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15). При получении имущества сделайте проводку:

Дебет 001
– принят к учету предмет лизинга.

Стоимость арендованного имущества отражайте в оценке, указанной в договоре (Инструкция к плану счетов). Как правило, эта оценка равна первоначальной стоимости имущества, определенной лизингодателем.

Пример отражения в бухучете лизингополучателя операции по получению имущества в лизинг. Имущество учитывается на балансе лизингодателя

ООО «Производственная фирма "Мастер"» в январе получило в лизинг оборудование. Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.). Согласно договору имущество учитывается на балансе лизингодателя.

В январе бухгалтер «Мастера» сделал следующую запись:

Дебет 001
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость предмета лизинга, указанная в договоре в сумме затрат на приобретение имущества лизингодателем.