Ведение бухгалтерии индивидуальным предпринимателем. Какие документы должны быть у ИП? Пакет документов индивидуального предпринимателя

Регистрируясь как индивидуальный предприниматель, многие думают, что бухгалтерия для ИП не обязательна. Так и было, пока не внесли изменения в законодательную базу. Давайте разберемся в этом вопросе.

В 2013 году вступил в силу Федеральный Закон № 402-ФЗ от 06.12.2011г., который обязал осуществлять бухучет хозяйственных операций всех субъектов экономики. В ст. 2 прописана обязанность индивидуальных предпринимателей вести учет. Но ст. 6 гласит, что если бизнесмен заполняет КУДиР в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, то он имеет право не вести бухучет. Это исключение напрямую касается тех, кто осуществляет деятельность на УСН (упрощенная система налогообложения). Предприниматели на ОСН (общая система) также могут не вести бухгалтерию, поскольку для них налоговой базой является вся полученная прибыль.

Спорной осталась ситуация, касающаяся субъектов, находящихся на ЕНВД (единый налог на вмененный доход), так как фактически они не ведут вообще никакой учет. Поэтому Минфин РФ дал разъяснение в письме № 03-11-11/239 от 13.08.2012г.: для предпринимателей, работающих на ЕНВД ведение бухучета не обязательно, поскольку они сами учитывают физические показатели - торговые места, количество работников, площади торгового помещения.

Ведение бухгалтерского учета ИП

Разобравшись с законодательной базой, давайте ответим на вопрос, зачем вообще фиксировать операции. Бухучет позволяет :

• получить наглядную картину движения средств и материалов, а также отразить результат финансово-хозяйственной деятельности;
• выявить чрезмерные расходы и избежать убытков;
• эффективно планировать работу;
• раскрыть информацию об обязательствах перед поставщиками, партнерами, государством и прочими контрагентами;
• осуществлять контроль за материалами, рабочей силой и денежными средствами;
• вовремя составлять отчетность в ФНС и правильно рассчитывать суммы налогов.

Грамотное ведение бухучета для бизнесмена становится инструментом для осуществления успешной деятельности.

Как вести бухгалтерию ИП самостоятельно

Приняв решение об учете, индивидуальный предприниматель должен определить, как он это будет делать: сам или с помощи специалиста? Если вы обладаете достаточными знаниями и временем для самостоятельного ведения документооборота, изучите инструкцию:

• Составьте предварительный план расходов и ожидаемых доходов от вашей деятельности - эта информация понадобится для расчета налоговой нагрузки.
• Определите режим: или УСН, ЕНВД, ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ПНС (патентная система налогообложения). От этогозависят размеры сумм, подлежащих к отчислению в бюджет.
• Изучите формы отчетности, порядок заполнения и информацию, которую она раскрывает. Необходимые данные можно найти на сайте ФНС .
• Если деятельность предполагает наем работников, учтите, что кадровая отчетность не зависит от режима налогообложения и количества сотрудников. Работодатели сдают 7 отчетов в ПФР, ФСС и ИФНС. Помимо этого, ИП обязан правильно вести и хранить кадровую документацию.
• Уделите особое внимание изучению налогового календаря во избежание несвоевременной сдачи отчетов и несоблюдения сроков уплаты в бюджет. Поскольку это приведет к наложению штрафных санкций, пеней и даже выездной проверке.
• Ведите учет всех документов и сохраняйте их положенное законом время: договоры, выписки из банка, документы, раскрывающие информацию о расходах, кадровые, первичные, БСО и кассовую отчетность.

Чтобы облегчить рутинную работу, можно автоматизировать процесс с помощью программы «1С: Бухгалтерия».

Ведение бухучета ИП на ОСНО

Учет на обычной системе является самым трудоемким. Осуществляя хозяйственную деятельность в рамках отрасли, в которой предложение намного превышает спрос, потребители отдают предпочтение контрагентам-плательщикам НДС. Итак, что обязан учитывать субъект, и какие вести журналы на ОСНО:

• книгу доходов и расходов;
• книгу покупок и продаж, оформлять счет-фактуру на услуги или товары, и регистрировать его в специальном журнале;
• кадровый учет (при использовании наемного труда).

Обычный налоговый режим предусматривает уплату таких сборов:

• НДФЛ (налог на доходы физических лиц) - 13% от прибыли, которые можно снизить на сумму расходов, если они подтверждены документально. Без официального обоснования трат доход можно уменьшить не более чем на 20%. Не забывайте, что налоговая база для НДФЛ учитывается после вычета взносов в Пенсионный фонд РФ и уплаты госпошлин, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
• НДС в размере 20%.
• Взнос в ПФР за себя.
• НДФЛ и страховые взносы, удержанные из зарплаты наемных рабочих.
• Если в регионе по месту регистрации предусмотрены местные обязательные сборы, их тоже не следует забывать вносить в местный бюджет.

Данная система налогообложения предполагает предоставление таких отчетов:

• ежеквартально, не позднее 25 числа следующего за ним месяца по НДС;
• ежегодно, не позднее 30 апреля - по НДФЛ;
• если ИП выступает в качестве работодателя, нужно отчитаться перед налоговой и внебюджетными фондами.

Обратите внимание, если при сдаче 3-НДФЛ предполагаемый доход сильно отличается от обычного, инспекторы в праве потребовать декларацию 4-НДФЛ.

Могут возникнуть сложности и с администрированием НДС. Получение вычета или возмещение налогового кредита усложняет документооборот.

Как ведется бухгалтерский учет в ИП на УСН и ПСН

Это самый простой режим налогообложения, поэтому количество обязательных документов минимально. Независимо от того, какой вариант избрал предприниматель: , вся бухгалтерия сводится к ведению КУДиР. Отчет в ИФНС (Инспекция Федеральной налоговой службы) предоставляется раз в год до 31 марта. Но не забывайте об уплате авансовых взносов в бюджет (ежеквартально до 25 числа).

Работая по схеме «Доходы минус расходы», траты нужно подтверждать документально. Уменьшение суммы выручки должно быть экономически обоснованным и соответствовать перечню, зафиксированному в ст. 346.16 НК РФ.

При организации учетной политики у начинающих индивидуальных предпринимателей, как правило, возникает множество вопросов. Одни уверены в том, что данная форма бизнеса не требует ведения бухучета, другие утверждают, что вести бухгалтерию необходимо в обязательном порядке. С 1 января 2013 года в силу вступил новый закон о бухгалтерском учете, который определяет основные требования к ведению учетной политики и составлению финансовой отчетности различными субъектами. Изучение данного нормативного акта позволит дать четкий ответ на вопрос, должен ли ИП вести бухучет.

Ведение полного бухгалтерского учета для ИП необязательно

Закон №402-ФЗ регламентирует, что все предприятия по умолчанию обязаны фиксировать доходы и расходы, составлять отчетную документацию и подавать ее в контролирующие органы. Но в этом же законе указаны категории экономических субъектов, освобожденные от обязанности вести бухгалтерский учет (статья 6 закона №402-ФЗ, пункт 2.1). К ним относятся индивидуальные предприниматели и филиалы иностранных организаций.

ИП полностью освобождается от ведения учета и составления отчетности. Данное условие распространяется на все субъекты индивидуального предпринимательства независимо от сферы их деятельности, масштабов бизнеса, наличия работников. Используемый режим налогообложения также не имеет значения.

В письме Минфина № 03-11-11/52522 от 17.10.2014 г. говорится о том, что доходы и расходы ИП должны учитываться в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Лицо, занимающееся частной практикой, обязано вести соответствующие регистры (исключением являются ИП, работающие на вмененке). Информацию обо всех хозяйственных операциях, физические показатели выручки и затрат следует записывать в специальную книгу (КУДиР). Книга должна быть прошита и пронумерована, за ее отсутствие предпринимателю придется заплатить штраф в размере 200 рублей.

Ошибочно полагать, что предприниматель больше никак не отчитываются перед государством. Налоговый учет является обязательным для всех субъектов предпринимательской деятельности. По итогам отчетного года составляется налоговая декларация, затем ее следует предоставить в ИФНС до 30 апреля нового года. ИП на ОСНО подают декларации по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ, декларацию по НДС. Если к работе привлекаются наемные сотрудники – в контролирующие органы надо подать отчетность по формам 2-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ-1, СЗВ-М, информацию о среднесписочной численности сотрудников.

Обязательное ведение учета доходов и расходов

Необходимо еще раз подчеркнуть, что для ИП ведение бухгалтерского учета является не обязанностью, а правом. Действующее законодательство предоставило индивидуальным предпринимателям возможность самостоятельно выбирать вести им бухучет или нет. Детальная фиксация доходов и затрат позволяет получить точную информацию о текущем состоянии дел и дальнейших перспективах развития, поэтому не стоит этим пренебрегать.

Грамотное ведение бухучета предоставляет владельцу бизнеса следующие возможности:

• оценка рентабельности хозяйственной деятельности;
• контроль над материальными и трудовыми ресурсами;
• реалистичное видение результатов ведения бизнеса;
• продуманное распределение финансовых потоков;
• своевременное принятие мер во избежание негативных ситуаций.

Предприниматели вправе выбирать, какой вид бухучета им больше всего подходит: общий или упрощенный. Закон №402-ФЗ допускает ведение упрощенного варианта учета и составление бухгалтерской отчетности в упрощенной форме. При этом можно использовать сокращенное количество синтетических счетов без их разбивки. От применения двойной записи можно полностью отказаться.

Чаще всего решение о внедрении учетной политики приходит не с самого начала деятельности, а по истечении некоторого времени. Такие меры приближают ИП к статусу коммерческой организации и повышают уровень доверия к нему у банков, деловых партнеров, покупателей. При ведении бухучета предприниматель должен соблюдать нормативные предписания:

• вести учет непрерывно со дня госрегистрации и до дня ликвидации ИП;
• отображать все без исключения хозяйственные операции;
• правдиво и в полной мере отображать в отчетности финансовые результаты деятельности.

Еще одна сторона вопроса – кому доверить ведение бухучета? Предприниматель может самостоятельно вести документацию и осуществлять необходимые расчеты, поручить бухгалтерию удаленному сотруднику или обратиться в аутсорсинговую компанию. При выборе наиболее оптимального варианта рекомендуется учитывать вид деятельности ИП и количество сотрудников.

Ведение каких документов для ИП обязательно

Перечень документов, которые в обязательном порядке должны вести индивидуальные предприниматели, работающие на разных системах налогообложения, несколько отличается. Наличие работников также оказывает существенное влияние. Стандартный набор документов приведен далее:

• КУДиР;
• кассовая книга и кассовые документы;
• банковская документация;
• первичная документация;
• реестр договоров.

Книга учета доходов и расходов предназначена для отображения в хронологическом порядке всех хозяйственных операций, проведенных индивидуальным предпринимателем. Правила ведения книги приведены в Приказе Министерства РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 г. КУДиР можно вести как в бумажном, так и в электронном виде.

Соблюдение кассовой дисциплины является немаловажным фактором успешной деятельности каждого ИП. Так как личные средства предпринимателя и средства, направленные на осуществление деятельности, сложно разделить, законодательство предоставляет субъектам данной экономической категории некоторые послабления (освобождение от ведения кассовой книги, установки кассового лимита на наличные деньги и пр.). Если используется кассовый аппарат – тогда обязательно вести книгу кассира-операциониста (правда в налоговой на данный момент в связи с новым законом №54-ФЗ есть различные мнения на этот счет), приходные и расходные ордеры, выдавать товарные чеки.

Предпринимателям, нанимающим сотрудников, следует вести кадровую документацию (договор в двух экземплярах, личные карточки работников, штатное расписание, должностные инструкции). Принятие нового сотрудника в штат необходимо оформлять подписанием трудового договора. Если кадровый учет организован ненадлежащим образом – владельцу бизнеса будет грозить наказание (вплоть до уголовной ответственности).

КУДиР

Данная книга является одним из основных документов, которые обязаны вести ИП. Показатели, записанные в ней, должны подтверждаться первичными документами. Заверять книгу в налоговой инспекции необязательно, но представители ИФНС имеют право в любое время запросить ее для проверки. Если в записях будут обнаружены ошибки, или КУДиР будет вовсе отсутствовать – на предпринимателя могут наложить штраф в размере от 10 тыс. руб.

Книга состоит из четырех разделов и титульного листа. В нее заносят всю информацию, касающуюся оказания услуг клиентам, закупки товаров и ОС, затрат на производство, сумму выручки, количество реализованной продукции и пр. Для каждого налогового периода необходимо вести новую КУДиР, при заполнении документа надо принимать во внимание только реальное движение денежных средств в кассе или на расчетном счете. Книгу следует прошнуровать, скрепить подписью руководителя или печатью (если таковая имеется), а все страницы пронумеровать.

Кассовая книга и кассовые документы

К кассовым операциям относится принятие, хранение и выдача денег, зачисленных в кассу. При учете операций по кассе у ИП должны быть в наличии следующие документы: кассовая книга, расходные и приходные ордеры, расчетные и платежные ведомости. Предприниматель может лично проводить все операции или доверить это сотруднику, ознакомленному под роспись со своими должностными обязанностями.

Информация обо всех проведенных операциях с денежными средствами вносится в кассовую книгу, которая относится к документам бухгалтерской отчетности. Книгу следует заполнять грамотно и без ошибок, так как контролирующие органы могут потребовать ее для проверки. Журнал ведется с начала календарного года и до его окончания, на титульной странице надо указать срок его действия.

Банковские документы

ИП имеют право осуществлять свою деятельность без открытия расчетного счета. Он может понадобиться только в том случае, если владелец бизнеса планирует проводить безналичные платежи с иными субъектами предпринимательской деятельности или гражданами. При открытии расчетного счета в банке следует также завести счет и пластиковую карточку для физлиц, что существенно облегчит вывод денежных средств.

Среди основных банковских документов можно выделить следующие:

• платежное требование-поручение;
• чек расчетный или из чековой книжки, выдаваемой банком владельцу счета;
• аккредитив;
• кредитная электронная карточка.

Первичная документация (акты, товарные накладные и т.д.)

Несмотря на то, что ИП освобождены от ведения бухгалтерского учета, они должны оформлять первичную документацию. Эти документы являются подтверждением каждой проведенной операции, полученных доходов и понесенных расходов, выдачу зарплаты нанятым работникам и пр. Предприниматели имеют право самостоятельно разрабатывать формы первичной документации, образцы бланков необходимо оформлять в виде приложения к учетной политике.

Список первичных документов, которые используют ИП:

• договоры с клиентами при заключении сделок;
• кассовые или товарные чеки;
• бланки строгой отчетности;
• накладные и счета-фактуры;
• акты оказания услуг или выполненных работ.

Реестр договоров

Для учета подписанных соглашений участники договорных процессов заполняют специальную форму – реестр договоров. Индивидуальные предприниматели могут самостоятельно заниматься регистрацией документов или доверить это дело уполномоченным сотрудникам. Каждому договору присваивается уникальный номер.

Единой формы реестра договоров не существует, поэтому можно составить его самостоятельно с учетом специфики своей деятельности. Стандартный реестр должен включать такие данные: номер договора по порядку, дату заключения, название контрагента, предмет соглашения, сумму, указанную в документе. Вести реестр можно в электронном виде или в специальном журнале.

Обязательное ведение налогового учета

ИП имеют право не вести бухгалтерский учет, но в отношении налогового учета такие послабления не предусмотрены. Действующее законодательство обязывает индивидуальных предпринимателей уплачивать налоги в государственный бюджет и подавать отчетность в ИФНС. Именно поэтому ведение налогового учета имеет огромное значение, от этого не освобождается ни один ИП. Состав документации и сроки сдачи зависят от выбранного режима налогообложения.

Этот вид учета предполагает отображение доходов, расходов и иных показателей, которые необходимы для расчета суммы налоговых платежей. Наличие наемных сотрудников добавляет «зарплатную» отчетность и дополнительные налоги. Это требование обязательно для всех без исключения ИП, независимо от режима налогообложения. Государство старается снизить нагрузку на малый бизнес и упростить ведение учета, предоставляя предпринимателям возможность уменьшить налоговую ставку.

Данные налогового учета могут запросить представители ИФНС при проверке деятельности ИП. Неуплата налогов или неправильное начисление сумм платежей может обернуться штрафом или принудительным приостановлением деятельности. Налоговую документацию необходимо составлять даже в том случае, если на протяжении отчетного периода не осуществлялась деятельность и не было доходов.

Что такое налоговый учет

Налоговый учет представляет собой систему обобщения данных с целью определения сумм платежей, подлежащих перечислению в государственный бюджет, и состояния задолженности на конкретную дату. Для этого используются данные первичных документов. ИП самостоятельно выбирают систему налогового учета. Сотрудники ИФНС проверяют правильность формирования налоговой базы и проведенных расчетов, а также осуществляют контроль за своевременным перечислением платежей в бюджет.

Налоговая отчетность должна содержать порядок формирования следующих показателей:

• сумму доходов и расходов;
• долю расходов, которые учитываются для расчета налогов в текущем отчетном периоде;
• остаток расходов, который будет отнесен к убыткам в следующих налоговых периодах;
• размер задолженности перед бюджетом.

Чем налоговый учет отличается от бухгалтерского

Основное отличие между бухгалтерским и налоговым учетом заключается в целях составления отчетной документации. Бухгалтерская отчетность формируется, чтобы руководство компании и иные заинтересованные лица смогли оценить ее финансовое состояние. Налоговая отчетность позволяет сотрудникам ИФНС проконтролировать выполнение требований законодательства по перечислению платежей в бюджет.

Помимо этого, можно выделить следующие отличия:

• налоговый учет ведут юридические лица, ИП, граждане, а бухгалтерский – только юрлица и ИП (в отдельных случаях);
• в бухучете доходы определяются методом начисления, а в налоговом учете – методом начисления и кассовым методом;
• даты признания отдельных видов доходов различны.

Отчеты и ведение учета в зависимости от системы налогообложения

Для каждой системы налогообложения определена своя налоговая отчетность. Суммы налогов и сроки предоставления документов в контролирующий орган также зависят от выбранного режима. Перечень налоговых режимов утвержден НК РФ: ОСНО, УСН, УСН на основе патента, ЕНВД, ЕСХН. Штраф за несвоевременную сдачу декларации составит 1000 руб.

Больше всего отчетов придется подавать индивидуальным предпринимателям, работающим на ОСНО. ИП на УСН обязаны ежегодно составлять всего одну декларацию и приносить ее в ИФНС, именно поэтому данный режим получил широкую популярность. Налоговые декларации по ЕНВД следует предоставлять ежеквартально. Подробный перечень отчетов каждой конкретной налоговой системы будет приведен далее.

Знакомимся с налоговой отчетностью выбранного режима

На «упрощенке»: работающие без сотрудников, сдают декларацию по УСН до 30 апреля нового отчетного периода. Документ заполняется на основании КУДиР, за отсутствие которой придется заплатить штраф в размере 10-30 тыс. руб. Предприниматель самостоятельно выбирает один из вариантов упрощенного режима: «УСН доходы» или «УСН доходы минус расходы». Форма декларации одинакова в обоих случаях, бланки заполняются по-разному (для каждого типа налогообложения предусмотрен отдельный раздел).

На ЕНВД предприниматели платят единый налог, размер которого зависит не от реально полученной прибыли, а от ряда иных показателей (вида деятельности, размера торговой площади и пр.). Налоговый учет ведется отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому данным налогом. Декларации по «вмененке» сдают ежеквартально до 20 числа первого месяца наступившего квартала. Отчет следует предоставить в контролирующий орган и в том случае, если деятельность не осуществлялась или доход оказался нулевым.

На ОСНО для учета всех финансовых операций используют КУДиР. На ее основе ежегодно формируется декларация 3-НДФЛ. Декларация по НДС составляется ежеквартально, финансовые показатели берутся из Книги учета закупок, продаж, счетов-фактур. Если предприниматель работает с наличными деньгами – он должен вести кассовую книгу и приходно-расходные ордеры. Также следует сдавать декларацию по налогу на имущество, отчетность в ФСС и ПФР.

На ЕСХН ведут учет в КУДиР и подают одну годовую декларацию. Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами. Применять данную систему налогообложения имеют право только те предприниматели, доход которых на 70% состоит из доходов сельскохозяйственного производства.

На патентной системе не надо заполнять никаких деклараций. Они ведут Книгу учета доходов и расходов (по каждому патенту ведется отдельная книга).

Сложнее всего для ИП на ОСНО

Общую систему налогообложения использует небольшое количество индивидуальных предпринимателей. Она является самой сложной по сравнению с другими. Система не предусматривает упрощения учета или освобождения от некоторых видов налогов, поэтому ИП, решившему использовать ее, придется отчитываться так же, как и юридическим лицам.

Большинство предпринимателей могут использовать ОСНО на добровольной основе. Но часть из них не имеет возможности применять какой-либо иной спецрежим, так как вид предпринимательской деятельности обязывает их работать именно на этом режиме. Некоторые ИП сознательно переходят на ОСНО, это целесообразно в том случае, если в будущем будет осуществляться выгодное сотрудничество с крупными компаниями.

Основные сложности у владельца бизнеса возникают при подготовке отчетности и организации учетной политики. Самостоятельно справиться с данной задачей может далеко не каждый, поэтому приходится обращаться к услугам специалистов. Если нанимаются работники, то перечень отчетных документов и обязательных платежей станет еще больше. Предпринимателю придется уплачивать все налоги и взносы, декларируемые действующим законодательством: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налог на имущество, страховые отчисления в ПФР и ФСС, другие виды сборов.

Объектом налогообложения являются все доходы, полученные в результате ведения предпринимательской деятельности, без уменьшения их на налоговые вычеты. Стоимость реализованных товаров (выполненных работ) отображается с учетом расходов на их приобретение (выполнение). В доход ИП за определенный налоговый период включены все доходы, дата получения которых приходится на этот промежуток времени. Авансовые платежи, полученные в счет будущих поставок, следует отнести в налоговую базу по НДФЛ того периода, в котором они были перечислены.

Что ИП на ОСНО обязательно ведет

Частные предприниматели, работающие на общем режиме налогообложения, обязаны обеспечить достоверность учета всех полученных доходов, понесенных издержек и проведенных хозяйственных операций. В процессе осуществления деятельности ИП должен заполнять такие документы:

• Книгу учета доходов и расходов (КУДиР);
• Книгу покупок и Книгу продаж;
• приходные и расходные ордеры;
• Журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур;
• кассовую книгу.

В КУДиР фиксируют хозяйственные операции только на основе первичных документов, все суммы отражают без учета НДС. По окончании отчетного периода на основании этих записей формируется декларация по форме 3-НДФЛ. При заполнении книги могут возникнуть сложности, связанные с ведением номенклатурного учета товаров.

Еще одна особенность – использование кассового метода. В КУДиР следует отображать информацию по каждой единице товара. Необходимо строго контролировать даты поступления товаров, их оплаты, перечисления денег покупателями.

По итогам данных Книги покупок и Книги продаж оформляют декларацию по НДС. Если ИП имеет наличные денежные обороты – он обязан установить лимит кассового остатка и вести необходимые кассовые документы (кассовую книгу, ПКО, РКО). На ИП с работниками возлагается обязанность в полном объеме вести кадровый учет, удерживать НДФЛ, начислять страховые взносы и предоставлять отчетность в ФСС и ПФР. Если предприниматель ведет деятельность, связанную с загрязнением окружающей среды, он должен встать на учет в Росприроднадзоре и подавать в данное ведомство соответствующую документацию.

Книга покупок НДС

Данная книга необходима для регистрации документов, на основании которых рассчитывается налоговый вычет по НДС. Информацию из книги включают в декларацию по НДС, поэтому к ее заполнению выдвигаются строгие требования. Налоговый регистр заполняется по унифицированной форме, использование произвольных форм не допускается.

С четвертого квартала 2017 года следует применять обновленный бланк Книги покупок. Порядок заполнения прописан в Постановлении Правительства №1137 от 26.12.2011 г. Вести книгу можно как в бумажном, так и в электронном виде. Заполненный регистр вместе с декларацией по НДС отправляют в налоговую исключительно в электронном варианте.

Книга продаж НДС

В Книге продаж отображается исходящий НДС, а затем рассчитывается сумма уплаты налога в государственный бюджет. Бумажные и электронные счета-фактуры регистрируют в ней в хронологическом порядке в том квартале, когда возникло налоговое обязательство. Книгу должны заполнять все плательщики НДС по установленной законодательством форме.

Если предпринимателю необходимо отобразить в Книге продаж восстановленный НДС? ему следует на сумму восстанавливаемого налога зарегистрировать те счета-фактуры, на основании которых он ранее был принят к вычету. Регистр необходимо заполнять надлежащим образом, иначе у сотрудников ИФНС обязательно возникнут вопросы. А это станет дополнительным препятствием при возмещении сумм НДС из бюджета. Книгу продаж отправляют в ИФНС в электронном формате.

ИП на ОСНО ведут налоговый учет и сдают отчетность

Если индивидуальный предприниматель в течение 30 дней после регистрации в ФНС не перешел на упрощенную систему налогообложения или на единый сельскохозяйственный налог – он автоматически становится пользователем ОСНО. На данный режим не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству нанятых сотрудников, полученной прибыли и т.д. Его чаще всего применяют крупные организации, но некоторым ИП также выгодно работать на ОСНО.

Стандартный перечень налогов данного режима выглядит следующим образом:

• НДФЛ (ставка – 13%);
• НДС (ставка? 0%, 10%, 18%);
• налог на имущество;
• налоги на землю, транспорт, акцизы;
• страховые взносы на себя и сотрудников.

ИП на ОСНО обязаны подавать:

• отчетность по «зарплатным» налогам (форма СЗВ-М, отчет по единым социальным взносам и взносам на травматизм);
• Книгу учета доходов и расходов;
• декларации: по НДС, 3-НДФЛ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, земельному и транспортному налогу.
• Далее приведены основные особенности налогового учета предпринимателей, работающих на ОСНО:
• учет полученных доходов и затрат осуществляется с применением кассового способа;
• первичные документы по НДС учитываются в двух регистрах – Книге продаж и Книге покупок;
• расходные и приходные операции должны быть подтверждены первичными документами (счетами-фактурами, ПКО, РКО);
• ведение Книги доходов и расходов по форме № 86;
• хранение архива документов в течение 4 лет (на случай камеральной проверки);
• указание в квитанциях суммы НДС, чтобы потом агент смог предъявить ее в налоговую для получения вычета.

Декларация по НДС (раз в квартал)

Декларация состоит из 12 разделов. В ФНС ее подают ежеквартально, не позднее 25 числа первого месяца наступившего квартала. Если в налоговом периоде у ИП отсутствовали операции, облагаемые НДС, и не происходило перемещение денег в кассе и на расчетных счетах – он может сдать единую упрощенную декларацию.

Новая форма отчета и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 г. (ред. от 20.12.2016 г.). Все декларации по НДС (в том числе и нулевые) следует отправлять в электронном варианте. Штраф за несвоевременное предоставление документов составляет 1000 руб.

Декларация 3-НДФЛ (раз в год)

В данном отчете предприниматель отчитывается перед государством по налогу на доход физических лиц. Заполненную декларацию необходимо подавать ежегодно, не позднее 30 апреля нового отчетного периода. Бланк документа следует заполнять по унифицированной форме, состоящей из титульного листа и двух разделов. В первом разделе надо указать сумму налога, подлежащую уплате или возврату из бюджета, а во втором разделе рассчитывают налоговую базу и величину налога по доходам, облагаемым по ставке.

Если на протяжении года деятельность не осуществлялась и ИП не получал прибыль – он обязан предоставить в ИФНС нулевую декларацию. Сделать это несложно: на титульном листе указывают сведения о налогоплательщике, а в ячейках, которые должны содержать цифровые показатели, ставят прочерки. Сдача отчета с опозданием грозит не только штрафами, но и блокированием банковских счетов.

Декларация 4-НДФЛ (в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения или уменьшения дохода)

В декларации 4-НДФЛ предприниматели указывают размер предполагаемого получения дохода, на основании которого налоговики рассчитывают суммы авансовых платежей. Документ состоит из одного листа, поэтому его заполнение отнимет буквально несколько минут. При заполнении ИП прописывает свои личные данные, период, за который предоставляется расчет 4-НДФЛ, сумму предполагаемого дохода.

Размер ожидаемого дохода рекомендуется уменьшить на возможные расходы (профессиональный вычет), иначе авансовые платежи придется уплачивать в большем размере. Конкретная дата сдачи отчета не установлена законодательством, в каждом отдельном случае она будет разной. Подать декларацию надо в течение 5 дней после того, как с даты получения первого дохода прошел один месяц.

Сведения о среднесписочной численности (раз в год)

Бланк отчета состоит из одного листа. В полях для заполнения ИП предоставляет следующую информацию:

• ИНН налогоплательщика и КПП организации;
• данные налоговой инспекции, куда будет подан отчет;
• рассчитанную СЧР;
• дату сдачи документа.

В правом блоке указывать ничего не нужно, его должен заполнять только сотрудник ФНС. Среднесписочную численность необходимо рассчитывать только в отношении персонала, работающего по трудовому договору. Учет ведется по сотрудникам, оформленным на полную ставку, и работающим неполный день.

СЧР рассчитывается путем сложения общего количества сотрудников за каждый месяц отчетного года и деления полученного значения на 12. Отчет подают до 20 января наступившего года. Только что зарегистрированные ИП должны сдать заполненную форму не позднее 20-го числа месяца, наступившего за тем, в котором была осуществлена регистрация.

Расчет 6-НДФЛ (раз в квартал)

В квартальном отчете отражают совокупный доход, который был выплачен физлицам. Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов («Обобщенные показатели» и «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»). Порядок заполнения документа можно найти в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 г.

Заполненный отчет сдают в налоговую службу по месту регистрации ИП. Если общая численность работников не превышает 25 человек – тогда документ можно предоставить на бумажном бланке. Крайний срок сдачи – последний день месяца, который следует за отчетным кварталом.

Справки 2-НДФЛ (раз в год)

На ИП с работниками возложена обязанность отчитываться по форме 2-НДФЛ. В ней должны содержаться сведения о доходах нанятых сотрудников, заработной плате и удержанных налогах. В новой форме, принятой в 2017 году, необходимо указывать новые коды доходов по премиям и полученным доходам. Законодательством установлены такие сроки сдачи отчета 2-НДФЛ:

• с признаком «1» ? до 1 апреля нового года (в документе указывается размер всего дохода, полученного физлицами);
• с признаком «2» ? до 1 марта нового отчетного периода (расчет составляется по сотрудникам, с доходов которых невозможно удержать НДФЛ).

Расчет по страховым взносам

Данный расчет состоит из титульного листа и трех разделов. В первом разделе предприниматели производят расчет сумм по всем страховым взносам (помимо взносов «на травматизм), во втором указывают сведения об обязательствах по уплате взносов главами крестьянских хозяйств, в третьем – данные обо всех застрахованных лицах. Отчет надо сдавать даже в том случае, если ИП вообще не осуществлял деятельность на протяжении года. Расчет по страховым взносам необходимо подавать ежеквартально до последнего дня месяца, наступившего после окончания отчетного периода.

В ФСС

2017 год внес существенные коррективы в порядок начисления платежей в ФСС и составление отчетности. Администрирование страховых платежей перешло к ФНС, и теперь заполненные расчеты следует подавать в эту инстанцию. Новый документ получил название «единый расчет по страховым взносам», в нем следует указывать информацию по пенсионным взносам, взносам на медицинское и социальное страхование. Математический расчет показателей остался прежним.

В ФСС надо предоставлять только расчеты по взносам «на травматизм». Привычная форма документа также претерпела некоторые изменения. В расчете следует указывать сведения по больничным по производственным травмам и профзаболеваниям. Подавать заполненные документы обязаны все ИП, нанимающие работников (даже те, которые заключили трудовой договор всего с одним человеком).

Если индивидуальный предприниматель работает сам на себя – ему необязательно становиться на учет в ФСС и уплачивать страховые взносы. Но в этом случае у него не будет права на получение пособия по нетрудоспособности и в связи с материнством. Для решения проблемы следует обратиться в ФСС за добровольным страхованием и начать отчислять взносы. ИП не придется заполнять отчетность, надо только перечислять платежи.

Форма 4-ФСС (за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год)

Новая форма расчета 4-ФСС утверждена приказом Фонда социального страхования РФ № 381 от 26.09.2016 г. В этом же нормативном акте приводится порядок ее заполнения. Документ должны подавать все ИП, нанимающие работников. Исключением является составление договора гражданско-правового характера.

В форме 4-ФСС необходимо прописывать:

• данные для расчета страховых платежей от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
• расчеты по взносам;
• сведения о результатах СОУТ и медосмотров сотрудников на начало года.

Расчет подается ежеквартально до 20 числа месяца, наступившего после отчетного квартала (при сдаче в электронном варианте срок сдвигается на 5 дней до 25 числа). Если у ИП трудятся менее 25 человек – он имеет право подавать бумажный отчет, если больше 25 – форму 4-ФСС готовят в электронном виде.

СЗВ-М (ежемесячно)

Отчет СЗВ-М содержит сведения персонифицированного учета по всем работникам (ФИО, ИНН, номер индивидуального лицевого счета). Заполненный документ подается в ПФР ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Подавать данный отчет обязаны все ИП, в штате которых есть хотя бы один сотрудник.

Форма состоит из 4 пунктов. В первом прописывают реквизиты страхователя, во втором – отчетный период календарного года, в третьем – тип формы. Четвертый раздел содержит сведения о застрахованных лицах. За несвоевременное предоставление отчета и указание недостоверных сведений предпринимателю придется уплатить штраф в размере 500 рублей за каждого сотрудника.

Что ИП на упрощенной системе сдают

Среди индивидуальных предпринимателей наиболее распространенным режимом уплаты налогов является УСН. Несмотря на то, что состав отчетной документации значительно сокращен по сравнению с ОСНО, данная система имеет свои нюансы. Владелец бизнеса имеет право самостоятельно выбирать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

В течение года предприниматель должен вести Книгу учета доходов и расходов, а также сдавать налоговую декларацию в ИФНС. Документ можно принести в контролирующий орган лично, отправить по почте или через интернет, передать через доверенного представителя. КУДиР необходимо прошить и пронумеровать в ней страницы.

Если ИП нанимает хотя бы одного сотрудника – ему придется составлять отчетность на него и уплачивать страховые взносы. Стандартный перечень документов для ИП-работодателя будет следующим:

• налоговая декларация, справка 2-НДФЛ, сведения о СЧР (предоставляются один раз в год);
• расчет 6-НДФЛ и 4-ФСС, расчет по страховым взносам (предоставляются ежеквартально);
• отчет СЗВ-М (сдается ежемесячно);
• отчетность в Росстат (каждые пять лет).

Некоторые предприниматели ошибочно считают, что, если они в течение года не вели никакую деятельность и не получали доходы – значит они не должны сдавать налоговую декларацию. В таких случаях необходимо составлять нулевую декларацию и приносить ее в ФНС. Иначе не удастся избежать штрафных санкций.

Налоговая декларация ИП на УСН

Отчетность составляется по итогам прошедшего года, ее необходимо сдавать в налоговую службу до 30 апреля. Декларация состоит из титульного листа и таких разделов: 1.1; 1.2; 2.1.1; 2.1.2; 2.2; 3. Для налоговых режимов «доходы» и «доходы минус расходы» выделены отдельные подпункты. В последнем разделе следует указать сведения о целевом использовании имущества.

Все суммы в отчете прописывают в полных рублях, без копеек. Если на протяжении отчетного периода предприниматель не получал доходов, ему надо подготовить нулевую декларацию. Заполнению подлежит титульный лист, строка «010» в разделе 1.1 и строка «102» в разделе 2.1.1. В остальных проставляют прочерки. Если не сдать декларацию на протяжении 10 дней с момента истечения крайнего срока – расчетный счет будет заблокирован.

2-НДФЛ (справка о доходах физического лица)

В форме 2-НДФЛ отображают доходы, выплаченные налоговым агентом нанятым работникам (или иным физлицам). В справке указывают суммы удержанных и перечисленных сумм налога. Отчет 2-НДФЛ составляют отдельно на каждого сотрудника.

Каждый вид доходов и вычеты обозначаются специальными кодами. Если предприниматель просрочит сдачу отчета – ему придется уплатить по 200 руб. за каждую справку, а при обнаружении ошибок в документах размер штрафа составит 500 руб. Форму 2-НДФЛ подают ежегодно, сроки сдачи будут следующими:

• до 1 марта (справка подается если с выплаченных доходов не был удержан НДФЛ);
• до 31 марта (предоставляется отчетность по всем доходам, выплаченным за предыдущий год).

Сведения о среднесписочной численности работников

Сообщать о СЧР необходимо ежегодно, даже в том случае если по сравнению с предыдущим отчетным периодом она не изменилась. Срок сдачи отчета в ФНС – до 20 января нового года. ИП на УСН, не нанимающие сотрудников, сведения не сдают.

Отчет состоит из одного листа, в котором необходимо указать код ИНН и КПП, наименование налогового органа, среднесписочное число сотрудников, сведения об ИП. Правый блок оставляют незаполненным, так как его будет заполнять инспектор ИФНС.

Расчет 6-НДФЛ

Сдавать данную форму обязаны все ИП, являющиеся налоговыми агентами. К ним относятся предприниматели, нанимающие людей по трудовым договорам, заказчики по гражданско-правовым договорам, а также ИП, осуществляющие выплаты в пользу физлиц. Расчет состоит из титульного листа и нескольких разделов. В первом указывают обобщенные показатели, а во втором? суммы выплаченных доходов и удержанные с них налоги.

Документ сдается ежеквартально, до последнего дня месяца, идущего вслед за отчетным периодом. Годовой расчет надо отправить налоговикам до 1 апреля. Задержка со сдачей отчета чревата штрафами и приостановлением операций по расчетному счету.

4-ФСС

По форме 4-ФСС предприниматели, нанимающие рабочий персонал, отчитываются ежеквартально. В документе указывают сведения по взносам на обязательное социальное страхование на случай получения травм на производстве и профессиональных заболеваний. Приказом ФСС №275 от 07.06.2017 г. утверждена обновленная форма 4-ФСС, применять которую начали с третьего квартала этого же года. Сроки сдачи отчета в электронном формате:

• за 1 кв. – до 15 апреля;
• за 2 кв. – до 15 июля;
• за 3 кв. – до 15 октября;
• за 4 кв. – до 25 января.

Расчет по страховым взносам (в ФНС)

Документ состоит из трех разделов. В первом разделе указывают информацию об обязательствах ИП и осуществляют расчет сумм взносов на обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование. Второй раздел предназначен для заполнения главами крестьянских хозяйств. В последнем разделе прописывают информацию обо всех застрахованных лицах.

• за 1кв. – до 30 апреля;
• за 2 кв. – до 30 июля;
• за 3 кв. – до 30 октября;
• за год – до 30 января.

При заполнении бланков недопустимо использование корректирующих средств.

Форма СЗВ-М

Данный отчет актуален для ИП с работниками, так как его обязаны составлять только страхователи. А частный предприниматель становится страхователем в случае заключения с гражданами трудового договора и постановки на учет в органах ПФР. Если ранее ИП являлся работодателем, но в данное время все сотрудники уволились и действующих трудовых договоров с физлицами нет – отчет СЗВ-М сдавать не нужно.

В бланке надо прописать название ИП, ИНН, КПП, отчетный период, тип формы. Отдельно указываются сведения обо всех застрахованных лицах. Предприниматель не должен включать самого себя в перечень физлиц. Заполненную форму отправляют в ПФР ежемесячно, до 15 числа наступившего месяца.

Будете ли вы нанимать работников

Если бизнес успешно развивается и постепенно увеличивает обороты, предпринимателю станет сложно справляться одному. В такой ситуации стоит задуматься о найме одного или нескольких работников, предварительно взвесив все «за» и «против». В соответствии с действующим законодательством, штат сотрудников малого предприятия не может превышать 100 человек, иначе владелец бизнеса потеряет право работать на спецрежиме.

Если ИП принял решение привлечь к своей деятельности наемных работников, он должен провести процедуру в соответствии со всеми требованиями трудового законодательства и Гражданского кодекса. Недопустимо, чтобы физическое лицо работало без оформления трудового соглашения. Это является серьезным нарушением и повлечет за собой наказание в виде крупного штрафа (до 300 тыс. руб.), блокировку деятельности, привлечение к уголовной ответственности.

Последовательность действий при приеме на работу первого сотрудника будет таковой:

1. Заключение трудового или гражданско-правового договора.
2. Оформление кадровых документов о приеме сотрудников.
3. Регистрация в ФСС в качестве работодателя (если был заключен трудовой договор).

При приеме на работу остальных сотрудников предпринимателю не придется регистрироваться в ФСС, достаточно заключить договор и оформить кадровую документацию.

При появлении наемных работников возникнут дополнительные хлопоты. Так, теперь придется:

• вести кадровый учет;
• уплачивать подоходный налог;
• перечислять взносы на медицинское и пенсионное страхование;
• сдавать в ФНС, ФСС и Пенсионный фонд РФ ряд дополнительных отчетов.

Кадровые документы для ИП с работниками

ИП, нанимающие сотрудников, рассматриваются трудовым законодательством РФ в качестве работодателей. На них возлагается обязанность вести кадровые документы и оформлять прием рабочего персонала соответствующими договорами. В этом отношении ИП приравниваются к юридическим лицам.

Инспекторы ГИТ проверяют ведение кадрового документооборота всеми организациями, и пренебрежение установленными законом правилами обойдется предпринимателю наложением штрафных санкций. Грамотная организация кадрового учета потребует дополнительного времени и внимания, но она имеет свои преимущества:

• ИП сможет выстроить взаимоотношения с персоналом без нарушения действующего законодательства;
• риски по трудовым спорам сводятся к минимуму;
• при проверке контролирующими инстанциями (трудовой инспекцией, налоговиками, МВД) у предпринимателя не возникнет проблем.

Полный состав документации зависит от различных факторов (сферы деятельности, условий труда, региона и пр.), поэтому он будет отличаться в каждом отдельном случае. Но существует ряд кадровых бумаг, которые в обязательно порядке должны быть у всех ИП-работодателей. К таковым относятся:

• трудовой договор;
• трудовая книжка;
• приказ о приеме на работу;
• личная карточка сотрудника;
• табель учета рабочего времени;
• штатное расписание;
• должностная инструкция;
• правила внутреннего расписания;
• график отпусков;
• приказ о предоставлении отпусков, премировании персонала, прекращении трудовых отношений.

Контракт в двух экземплярах

Данный документ представляет собой соглашение между работодателем и работником, в котором прописаны права и обязанности каждой из сторон. В ст. 67 Трудового кодекса РФ указано, что контракт с нанятыми работниками необходимо заключать в письменной форме в двух экземплярах. Один экземпляр остается у работодателя, а второй – у нанятого физлица.

Документ должен содержать такие сведения: ФИО сотрудника, его паспортные данные, наименование работодателя, ИНН. В договоре надо четко прописать режим рабочего времени и отдыха, условия труда, порядок предоставления компенсации за работу на вредном производстве. На каждом экземпляре должны быть подписи обеих сторон.

Приказ о приеме сотрудника на работу

Факт зачисления физлица в штат сотрудников фиксируется при помощи приказа, основой для составления которого является трудовой договор. Приказ можно оформить не только на одного работника, но и на группу лиц. ИП может лично заниматься подготовкой документов или нанять для этого специалиста, имеющего опыт работы с кадровой документацией. Приказ, подписанный владельцем бизнеса, служит основанием внесения соответствующих записей в трудовую книжку и личную карточку.

Содержательная часть документа должна состоять из таких данных:

• указание распорядительного действия;
• ФИО гражданина, принимаемого на работу;
• номер трудового договора;
• должность;
• название подразделения;
• уровень оплаты;
• дата составления.

Должностная инструкция

Документ регламентирует производственные обязанности, права и ответственность каждого сотрудника. В нем четко определено место и назначение конкретной должности. Должностную инструкцию разрабатывает и утверждает владелец бизнеса или специалисты, на которых возложена данная функция. Документ составляют в трех экземплярах, один хранится в отделе кадров, второй – у руководителя, а третий – у нанятого сотрудника. Процедура разработки должностных инструкций и требования к их содержанию не регламентируются законодательством, поэтому ИП имеют возможность самостоятельно формировать описание той или иной должности.

Штатное расписание и график оплачиваемых ежегодных отпусков

Штатное расписание представляет собой нормативный документ, в котором указано существующее или планируемое разделение труда между рабочим персоналом. В нем расписана структура, штатный состав и численность сотрудников ИП с указанием размера заработной платы. Документ оформляется в унифицированной форме №Т-3.

График ежегодных отпусков является обязательным документом, за отсутствие которого могут оштрафовать по ст. 5,27 КоАП РФ. Его необходимо утвердить не позднее чем за две недели до наступления нового года. Если предприниматель в течение двух лет подряд не соблюдает график и это способствует ухудшению положения рабочего персонала – контролирующие органы могут наложить на него административный штраф в размере от 1000 до 5000 руб.

Правила внутреннего распорядка

Данный акт составляется в соответствии с нормами ТК РФ и иных нормативных актов, регламентирующих трудовое законодательство. Это естественно, ведь если какие-либо пункты документа ухудшают положение рабочего персонала – их не следует применять. При составлении правил ИП должен не просто процитировать законодательные акты, а применить их с учетом особенностей осуществляемого вида деятельности.

В документ включают следующие сведения:

• порядок приема на работу и увольнения физлиц;
• права, обязанности и ответственность обеих сторон (работодателя и нанятого сотрудника);
• режим работы и отдыха;
• меры поощрения персонала и пр.

Личные карточки сотрудников по форме Т-2

Согласно Постановлению Госкомстата РФ №1 от 05.01.2004 г., юридические лица обязаны вести личные карточки сотрудников. На ИП эта обязанность не распространяется, они могут вести их по собственному желанию в управленческих целях. Законодательством утверждена унифицированная форма №Т-2. Заполненный бланк должен содержать достоверную информацию о каждом работнике и его трудовой деятельности. Карточки размещаются в картотеке в алфавитном порядке или по структурным подразделениям.

Статистическая отчетность

Росстат обязывает крупные предприятия и компании регулярно отчитываться по экономическим показателям. С индивидуальными предпринимателями дело обстоит немного иначе: они отчитываются на регулярной основе только в том случае, если попадают в выборку (критерием выбора является вид деятельности и обороты бизнеса). Все остальные сдают подготовленную документацию раз в пять лет. Именно поэтому многие ИП еще ни разу не сталкивались со статистической отчетностью.

Как предпринимателю узнать, что он обязан отчитываться перед Росстатом? Обычно ведомство заранее предупреждает об этом, высылая письмо с требованием и формой отчета по месту регистрации. Можно не дожидаться писем, а заранее проверить, входит ли конкретный предприниматель в выборку Росстата. Для этого надо зайти на официальный сайт службы статистики и найти там нужное ИП по ИНН, возле него будет указан необходимый перечень отчетов.

Физлицо может самостоятельно передать пакет документов в территориальное ведомство или отправить его по почте. Не стоит игнорировать требования Росстата, так как непредоставление отчетов и наличие в них ошибок наказываются крупными штрафами. Для ИП размер штрафных взысканий составит от 10 до 20 тыс. рублей.

Обязательные формы отчетности для малого бизнеса:

• 1-ИП (заполняют все предприниматели, деятельность которых не связана с сельским хозяйством);
• 1-ИП (торговля);
• ПМ-пром (содержит данные о производстве продукции).

1-ИП – до 2 марта после завершившегося года

Форма 1-ИП предназначена для сбора основных сведений о деятельности малого бизнеса. Отчет был утвержден Приказом Росстата №263 от 09.06.2015 г., за 2016 год его должны были предоставить все без исключения субъекты предпринимательской деятельности. Бланк документа состоит из титульного листа и трех разделов. В первом разделе надо указать общие сведения о бизнесе, во втором – основные показатели ведения бизнеса, в третьем – информацию о получении поддержки в рамках государственной программы.

1-ИП (торговля) – до 17 октября после окончания года

Данный отчет заполняют лица, осуществляющие реализацию товаров и оказывающие населению различные услуги. Форму 1-ИП (торговлю) можно сдавать в электронном виде. Бланк отчета представляет собой анкету, состоящую из девяти вопросов, на которые предпринимателю необходимо ответить. В конце формы нужно указать ФИО лица, ответственного за ее заполнение, его должность, номер телефона.

ПМ-пром – ежемесячно до 4 числа

Форму ПМ-пром сдают ИП, деятельность которых связана с добывающим и обрабатывающим производством, производством и распределением электроэнергии, газа и пара, лесозаготовкой, рыболовством. Рекомендации по заполнению документа утверждены Приказом Росстата №414 от 11.08.2016 г. При заполнении отчета надо указать наименование ИП, его почтовый адрес, вид и код выпускаемой продукции, единицы измерения, фактический объем производства за отчетный период.

Определитесь с видом бухгалтерского обслуживания

Частные предприниматели должны заботиться не только о выполнении коммерческих задач, но и о соблюдении всех требований действующего законодательства в отношении учетной политики. Государство существенно снизило нагрузку на малый бизнес, но предпринимателям все равно придется столкнуться с налогами, бухучетом и кадровой документацией.

Ведение учета является неотъемлемой частью любого бизнеса, и оно требует к себе ответственного отношения. В ином случае у предпринимателя возникнут проблемы с контролирующими органами, и ему придется выплачивать штрафные санкции. Поэтому стоит своевременно позаботиться о бухгалтерском сопровождении бизнеса.

Владельцы бизнеса делятся на три типа:

• те, кто готов самостоятельно вести бухгалтерский и налоговый учет, уделяя этому необходимое время и силы;
• те, кто не желает разбираться в сложностях бухучета и составления отчетности;
• те, кто имеет прибыльный бизнес с хорошим оборотом и сотрудниками, и просто физически не успевает заниматься ведением учета.

Каждому из этих типов подойдет определенный вариант организации учетной политики. Одни могут использовать специальные сервисы или заполнять все документы самостоятельно, другим следует нанять бухгалтера или обратиться в аутсорсинговую компанию. Наиболее оптимальным вариантом среди всех предложенных является бухгалтерское обслуживание в специализированной компании, так как это сведет к минимуму риск возникновения неприятностей с налоговиками.

Самостоятельно

Самостоятельное ведение учета – это очень непростое дело. Владельцу бизнеса нужно иметь хотя бы некоторое представление об учетной политике и уметь ориентироваться в современном законодательстве (которому свойственно часто меняться). Если ИП не имеет наемных сотрудников и работает на спецрежиме – он может попробовать вести учет своими силами. Но при наличии персонала и больших оборотов стоит доверить это дело профессионалам.

Сервисы

Автоматизированные сервисы подойдут тем людям, которые готовы самостоятельно формировать отчетность и сдавать ее в контролирующие ведомства. Программы безошибочно рассчитают налоговые платежи и взносы, пользоваться ими смогут даже граждане, не имеющие специального образования. Некоторые сервисы предлагают отправку заполненных документов в ФНС.

Аутсорсинг

Если предприниматель по каким-либо причинам не имеет возможности самостоятельно вести бухгалтерский, налоговый и кадровый учет – он может обратиться за помощью в компанию, предоставляющую услуги по аутсорсингу. Преимущество аутсорсинга заключается в том, что ИП полностью снимает с себя заботы по ведению учета и получает возможность больше времени уделять развитию бизнеса. Стоимость услуг посреднических компаний обойдется дешевле, нежели прием в штат бухгалтера.
Сроки сдачи основной налоговой отчетности и уплаты налогов для ИП в 2017 году по разным режимам мы собрали в единую таблицу.

Режим	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
УСН	авансовый платеж – до 25.04	авансовый платеж – до 25.07	авансовый платеж – до 25.10	декларация и налог по итогам года – до 30.04
ЕНВД	декларация – до 20.04, квартальный налог – до 25.04	декларация – до 20.07, квартальный налог – до 25.07	декларация – до 20.10, квартальный налог – до 25.10	декларация – до 20.01, квартальный налог – до 25.01
ЕСХН	-	авансовый платеж за полугодие - до 25.07	-	декларация и налог по итогам года - до 31.03
ОСНО	1.декларация по НДС - до 25.04, апреля; налог - до 25.06	1.декларация по НДС - до 25.07, апреля; налог - до 25.09 2. авансовый платеж по НДФЛ – до 15.07	1.декларация по НДС - до 25.10, апреля; налог - до 25.12 2. авансовый платеж по НДФЛ – до 15.10	1.декларация по НДС - до 25.01, апреля; налог - до 25.032. декларация НДФЛ – до 30.04, налог по итогам года – до 15.07

Ещё на этапе идеи для бизнеса, начинающий предприниматель должен определить для себя ряд важных моментов, касающихся практической реализации своей задумки. Источники финансирования, рыночная ниша и характеристики продукта должны вырисовываться в голове предпринимателя также чётко, как сотрудники, которых он примет или не примет на работу, технология продвижения товара или услуги и способ ведения отчётности.

Бухгалтерия для ИП для начинающих может стать серьёзной проблемой, так как многие бизнесмены попросту не хотят забивать себе голову бумажной волокитой, считая что практическая сторона бизнеса гораздо важнее. Такое отношение может вовлечь физлицо-предпринимателя в непредвиденные убытки и в конечном итоге привести к ликвидации (юридически – закрытию) бизнеса.

В экономической теории различают четыре вида учёта и отчётности соответственно: налоговую, управленческую, финансовую и бухгалтерскую. В крупных компаниях и объединениях компаний функции по ведению каждого из видов разделены между квалифицированными сотрудниками, однако у предпринимателя такой роскоши.

Зачастую ИП сам ведёт так называемую бухгалтерию (все виды учёта вместе) и очень удивляется, если налоговая или статистика отказываются принимать отчёты из-за незначительных неточностей и неправильных формулировок.

Бухгалтерия ИП, однако, не будет ввергать в отчаяние, если предприниматель в самом начале определится с некоторыми важными моментами:

• какие виды деятельности по ОКВЭД он будет осуществлять в первые месяцы своей хозяйственной деятельности;
• в каких объёмах планируется выручка в целом и отдельно по каждому виду деятельности;
• какие налоговые режимы будут применяться по отдельным видам деятельности или в целом: ПСН, ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН и пр.;
• сколько сотрудников необходимо привлечь для достижения заданного объёма;
• к каким социальным категориям будут отнесены эти сотрудники, и какие льготы за них может получить предприниматель;
• какой социальный пакет, помимо того, что гарантировано государством, ИП сможет предложить им сейчас или по прошествии времени;
• в каких территориальных образованиях будет осуществляться хозяйственная деятельность (нужна ли касса нового образца, какой региональный процент по УСН);
• будет ли среди работников человек, которому ИП поручит обязанности по заполнению и оформлению налоговых деклараций, отчётности в статистику или работодатель будет заниматься этим самостоятельно;
• будет ли ИП задействовать работников аутсорсинговых организаций, в том числе для ведения бухгалтерии;
• какую лицензионную программу ИП намерен приобрести / разработать в первые месяцы работы;
• будет ли предприниматель пользоваться онлайн-порталами госуслуг / МФЦ и подавать все необходимые отчёты через интернет (для этого необходимо будет получить квалифицированную электронную подпись) или будет отвозить всё самостоятельно или через доверенное лицо.

Этот круг вопросов далеко не полный. Однако, ответив на них самому себе до того, как начать процедуру регистрации индивидуального предпринимательства в ФНС, человек сэкономит время и деньги от ошибок хаотичного ведения бухгалтерского учёта ИП.

Если у предпринимателя на начальном этапе нет средств для найма собственного или приходящего бухгалтера, который параллельно будет вести несколько фирм, он может приобрести бухгалтерию для начинающих ИП самоучитель, пройти курс видео-уроков или просто набить руку на программах для торговли, вроде 1С в разных вариациях или Парус.

Наименее затратный способ по деньгам и наиболее затратный по времени – это заполнение отчётов, бланков и журнала кассовых операций самостоятельно. Работодатель и работник в одном лице имеет возможность контролировать все этапы документального производства и отслеживать возникающие трудности. Если ИП не имеет сотрудников и работает на упрощёнке или вменёнке, для него такой вариант является наиболее оптимальным.

При ведении бухгалтерии ИП на основном режиме или при совмещении налоговых режимов по разным видам деятельности, трудностей может возникнуть гораздо больше и начинающему ИП лучше привлечь бухгалтера со стороны. Не обязательно принимать его в штат, достаточно заключить договор на оказание постоянных услуг на платной основе. Конечно, есть риск, что человек может оказаться мошенником, но от этого мало кто застрахован.

Один из наиболее удобных вариантов – вести бухгалтерию онлайн: на смартфоне, ноутбуке и пр.

Чтобы систематически подавать отчёты и пользоваться бесплатными сервисами госуслуг, необходимо в процессе регистрации бизнеса сделать два важных шага:

1. Приобрести квалифицированную электронную подпись и установить программку для её введения в электронные документы (JavaScript и пр.).
2. Открыть счёт в банке как индивидуальный предприниматель и получить доступ в личный кабинет.

Законодательство не обязывает ИП делать ни первое, ни второе, однако эти шаги могут значительно облегчить жить предпринимателю в дальнейшей хозяйственной деятельности.

Собственно федеральный закон № 402-ФЗ не требует от частного бизнеса ведения бухгалтерии ИП в широком смысле этого слова, однако подавать отчёты в налоговую, ФОМС и ФСС предприниматель всё же должен также, как исправно платить налоги и страховые взносы за себя и за сотрудников.

Независимо от выбранного налогового режима, каждый индивидуальный предприниматель обязан вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), вносить в неё соответствующие сроки и хранить для возможной, но необязательной проверки контролирующих органов.

Вести КУДиР можно как от руки чёрной пастой в расчерченном журнале или обычной тетради, так и на компьютере в таблице Excel, а затем в конце отчётного периода распечатывать и сшивать в тетрадь. Листы должны быть пронумерованы, а на последней странице необходимо указать общее количество листов. Хранить документ необходимо не менее пяти лет, даже если за этот срок не было ни одной проверки.

Перечень остальной документации определяется исходя из количества наёмных сотрудников и выбранного режима налогообложения.

Если предприниматель одновременно с регистрацией ИП не подал заявления о переходе на другой режим, ему автоматически присвоят основной (ОСНО). Этот режим предполагает выплаты на доходы физлиц (НДФЛ), вычеты на добавленную стоимость (отчёт об НДС) и на имущество.

Помимо заполнения книги доходов и расходов, предприниматель должен будет заполнять в течение календарного года:

• книгу продаж;
• книгу покупок;
• амортизационные отчисления (АМО) на основные средства.

Плюс в том, что можно за счёт амортизации значительно снизить налог на прибыль, минус – в том, что для правильности заполнения документации быть талантливым коммерсантом не всегда достаточно. Нужен намётанный глаз хозяйственника и опыт общения с контролирующими службами. Другими словами, необходимо привлекать постоянного или приходящего бухгалтера.

Бухгалтерский учёт на упрощёнке гораздо проще. В основе отчёта лежит расчёт 6% от дохода при подсистеме «Доходы» и 15 % при подсистеме «Доходы минус расходы». Первая подсистема налогообложения не требует даже особых навыков в математике – рассчитать шесть процентов от суммы всех доходов может каждый.

Вторая подсистема «Доход минус затрата» немного сложнее первой, так как предполагает, что предприниматель будет вести систематический учёт и доходов и расходов, а также относить расходы в две категории: те, за счёт которых можно снизить налог, и те, за счёт которых этого сделать нельзя.

Предприниматели на едином вменённом доходе и патенте также должны учитывать доходы. Основное отличие этих систем налогообложения от других состоит в том, что по каждому виду деятельности ИП должен просчитывать налог отдельно.

Может возникнуть ряд трудностей, если одни виды деятельности учитываются по ПСН, а другие по УСН. В данном случае лучше обратиться за помощью к профессиональному бухгалтеру или за консультациями на онлайн-портале.

Ответить на вопрос, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно пошаговая инструкция 2019 будет дана ниже.

Шаг 1. Решение о регистрации индивидуального предпринимателя должно быть окончательным и бесповоротным. Если человек вначале решил, что бизнес – это хорошо и получил выписку из ЕГРИП, а потом проработал полтора месяца и всё бросил, контролирующие органы этому не обрадуются. Даже если хозяйственная деятельность не ведётся, зарегистрированный ИП обязан составлять пустые отчёты и платить обязательные страховые взносы за себя.

Шаг 2. Необходимо составить начальный бизнес-план или как минимум ориентировочный план расходов и доходов.

Шаг 3. Выбрать систему налогообложения и перейти на неё необходимо либо сразу при регистрации (если ФНС разрешит), либо в течение 30 рабочих дней после даты регистрации в налоговой. Если налоговики не получили и не приняли заявление об изменении налогового режима, ИП по умолчанию будет считаться плательщиком по ОСНО.

Шаг 4. В самом начале необходимо определиться, кто будет ответственным за ведение хозяйственного учёта и какую сумму предприниматель в среднем готов на него тратить. Если средства ограничены, но бухучёт у ИП смахивает на китайскую грамоту, лучше привлечь бухгалтера со стороны или воспользоваться онлайн-сервисами.

Если заработная плата штатного бухгалтера не равняется половине бюджета, а учёт ведётся по нескольким видом деятельности и системам налогообложения, лучше всё же его нанять.

Шаг 5. Совмещение основной трудовой деятельности и предпринимательства не оставляет предпринимателю свободного времени. Выбор в пользу услуг бухгалтера очевиден.

Шаг 6. Для своевременной подачи отчётности и внесения авансовых и основных платежей необходимо завести платёжный календарь в бумажном или электронном виде и регулярно сверять даты с теми, которые указаны в действующем налоговом и пенсионном законодательстве.

Шаг 7. Скачивать бланки отчётности, которая подаётся в контролирующие органы, лучше всего на портале госуслуг. Нельзя допускать ошибок, помарок, опечаток и описок. Сведения должны быть достоверными и подкрепляться первичными документами (БКО, чеками, актами, ТТК и пр.).

Шаг 8. Оприходование товара должно быть отражено документально. Необходимо вести учёт кассовых операций, так как в 2019 году практически всех ИП обязали поставить контрольно-кассовый аппарат с подключением к сети и возможностью передачи сведений в налоговую онлайн.

Шаг 9. Необходимо хранить все электронные и распечатанные документы (чеки, платёжки, квитанции), протоколы проверок и пр., даже если законодательно этого не требуется. Все договорённости и сделки с контрагентами (поставщиками, покупателями, банками, нефинансовыми организациями, ассоциациями, службами и пр.) должны быть оформлены в письменном виде.

Шаг 10. ИП не повредит время от времени сверять свои платежи и задолженности в налоговой и страховой службах. Как бы идеально предприниматель не составлял отчёты и исправно не платил, задолженность может появиться из-за человеческого фактора или чисто по техническим причинам.

Схема для начинающего предпринимателя дана. Если следовать всем пунктам пошагово и методично, никаких проблем с ведением бухучёта не должно возникнуть. Не стоит воспринимать отказы ФНС и ФОМС принимать те или иные отчёты как личную обиду. Сотрудники этих служб действуют согласно букве закона и просто выполняют свою работу, также как предприниматель выполняет свою, желая достичь поставленных целей.

Одним из самых распространенных и наиболее простых режимов налогообложения, которые чаще применяют индивидуальные предприниматели, особенно на стадии открытия своего бизнеса – это УСН «Доходы». Рассмотрим его более подробно, как ведется учет на этом виде налогообложения.

Выбор налогового режима является очень важным моментом как при или ООО, так и в ходе ведения деятельности, ведь правильный выбор может существенно сэкономить на налогах. К тому же требует определенных знаний и навыков, а данный налоговый режим способен освоить и новичок в этом деле.

Главной прелестью такой системы, как УСН «доходы» является его простота. В отличие его собрата – УСН «Доходы мин
ус расходы» для целей налогообложения учитываются лишь доходы, расходы при УСН в этом случае в расчет не берутся. Это в свою очередь не требует особых знаний, ведь далеко не все расходы можно учитывать при УСН.

В основном при расчете налога применяется ставка в размере 6% с полученного организацией или ИП дохода, однако, в новой декларации по УНС, действующей с 10 апреля 2016 года, ввели возможность устанавливать льготную процентную ставку по налогу. Так, в некоторых регионах может быть установлена льготная ставка в размере 0%, например, в Крыму.

Принято считать, что данный налоговый режим выгоден, пока расходы не превысят 50% доходов от деятельности, после чего стоит перейти на учет УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов». Более , совмещении с другими налоговыми режимами и другой общей информацией можно ознакомиться в этой статье.

Налоги и отчисления

Отчислений и платежей по налогам не очень много, они следующие.

Платежи в пенсионный фонд

Если индивидуальный предприниматель работает сам, то он должен уплачивать установленные государством фиксированные платежи в ПФР за себя, а также 1% в ПФР, от суммы дохода, который превышает 300 тыс. рублей, подробнее описано в нашей отдельной статье. Также необходимо уплачивать платежи в ПФР за работников, если они есть у ИП, у организаций сотрудники есть всегда – как минимум директор.

Взносы ИП за себя можно уплатить как оной суммой, сразу за год или же делить ее равномерно на каждый квартал. Последний вариант более выгоден, так как вам не надо будет вытягивать из оборота всю сумма платежа, а делать вы это будете постепенно.

Но если вы решите все же осуществить один платеж, например, в январе, то в отличие от , вы сможете уменьшать на нее сумму налога, так как расчет осуществляется нарастающим итогом.

Авансовые платежи по УСН

Предприниматели и организации должны осуществлять ежеквартальные платежи по налогу, уплачиваемые в виде аванса. При этом авансовые платежи при УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» рассчитываются одинаково. Отличие состоит лишь в порядке формирования налоговой базы.

Все авансовые платежи делятся 4 части на год и уплачиваются по ¼ части ежеквартально, при этом рассчитываются они нарастающим итогом с начала текущего года. Расчет данных сумм налогоплательщик осуществляет самостоятельно исходя из размера полученного дохода, при этом уменьшая их на величину перечисленных за этот же период страховых взносов в фонды в зависимости от того, есть ли у него наемные работники или нет.

АП = (сумма дохода за период с начала года) * (ставку по налогу) – (сумма платежей в ПФР, также считается с начала года) = платеж за период – суммы АП за предыдущий период (для первого квартала они равны нулю).

Первый квартал. Сначала считаются доходы за первый квартал, умножаются на ставку по налогу, как правило это 6%, уменьшаются на величину взносов в ПФР, полученная сумма оплачивается в бюджет.

Второй квартал. Берется сумма дохода нарастающим периодом с начала года, т.е. за период с января по июнь, умножается на ставку, вычитается сумма платежей в ПФР за период с января по июнь. Затем вычитается платеж по авансовому платежу за первый квартал.

Третий и четвертый кварталы считаются аналогично второму.

Пример расчета мы приведем ниже.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН:

Уменьшение УСН на сумму взносов в ПФР

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить величину налога на сумму перечисленных страховых взносов в пенсионный фонд. При этом основным критерием для ИП будет наличие или отсутствие наемных работников, так как порядок уменьшения будет разный. Для ООО разницы нет, так как в компании всегда присутствуют наемные работники, пусть даже единственный директор.

УСН 6 процентов уменьшение налога 2017 ИП без работников

Если индивидуальный предприниматель работает сам, и у него нет наемных работников, даже оформленных по договорам гражданско-правового характера, то налог можно уменьшить на всю сумму фиксированных платежей ИП за себя в ПФР. Однако, если принять хотя бы одного работника ситуация меняется в корне.

Пример №1. Сергеев А.В. работает сам, без сотрудников, за первый квартал заработал в сумме 127 тыс. рублей. В этот же период он оплатил за себя в фонды 3500 рублей. Применяем следующим образом:

1. Рассчитывает предварительную сумму налога – 127 000 * 6% = 7620 руб.
2. Применяем вычеты, из полученной суммы вычитаем оплаты в ПФР и ФОМС: 7620 – 3500 = 4120 рублей. Данную сумму необходимо будет оплатить в бюджет.

Пример №2. Предположим, Тот же Сергеев в первом квартале заработал не 127 тыс руб., а всего 25 000 и также оплатил в фонды 3500 руб.

1. Налог будет составлять 25 000 * 6% = 1 500 рублей.
2. Применяем вычеты, так как их сумма превышает полученную расчетную цифру, т.е. 3500 больше, чем 1500, таким образом у нас не возникнет налога к оплате. 1500 – 3500 = 0 рублей. При этом оставшуюся разницу в 2000 руб. мы сможем применять в качестве вычета в последующих кварталах.

Важно! Если предприниматель работал сам, а потом, пусть даже временно принял в штат работника, то все платежи за год необходимо пересчитать и уплачиваться исходя из сумм выплаченных в ПФР за работников! Т.е., как описано ниже, уменьшить налог можно будет не более, чем на 50% на оплаты в ПФР за работников.

УСН 6 процентов уменьшение налога 2017 ИП с работниками, ООО

Если предприниматель трудоустраивает у себя наемных работников или же в случае ООО, у которых всегда есть работники, то налог УСН «доходы» можно уменьшить максимум на 50% от суммы перечисленных страховых взносов в ПФР за работников. Причем, в случае ИП, перечисленные суммы им за себя никак не уменьшают налог – это очень важно!

Пример №1. ИП Сергеев заработал в первом квартале 127 тыс. руб. У него есть 2 наемных работника, за которых он заплатил в фонды 10 000 руб., а за себя оплатил 3500 руб. Как считать в этом случае?

1. Рассчитываем сумму налога, также доход умножаем на ставку, получим: 127 000 * 6% = 7620 руб.
2. Так как в этом случае можно вычесть не более 50% от суммы налога за счет оплаты отчислений в ПФР, то необходимо взять половину расчетной цифры и сравнить ее с отчислениями за сотрудников. 7620 /2 =3810 руб. Так как полученная сумма 3810 меньше, чем отчисления 10 тыс. руб, в таком случае мы имеем право уменьшить налог лишь на половину. К уплате будет 7620 – 3810 = 3810 руб.
3. Оставшуюся часть не использованных вычетов 10 000 – 3810 = 6 190 можно будет применить в последующих кварталах.

Важно! Налог по УСН ИП без работников уменьшает на 100% от суммы перечислений в ПФР за себя, а ИП с работниками и ООО – не более, чем на 50% от перечисленных сумм в ПФР за своих работников. Также предприниматели имеют право уменьшить налоги на величину взноса в ПФР – 1% с прибыли более 300 тыс. руб. ИФНС все же стала относить эти суммы к фиксированным платежам.

Пример расчет авансовых платежей по УСН «доходы»

В качестве примера возьмем две ситуации, когда у предпринимателя нет работников, а так же для ООО, ИП с работниками.

ИП без работников

Учтем, что в данном случае предприниматель уменьшает налоги на суммы перечисленных страховых взносов за себя на 100%.

Месяц	Отчетный период	Доход, руб.				Авансовый платеж по УСН
Январь	1-й квартал	35 000	135 000		6 997,50	1 102,50
Февраль		45 000
Март		55 000		6 997,50
Апрель	Полугодие	70 000	425 000		13 995,00	10 402,50
Май		95 000
Июнь		125 000		6 997,50
Июль	9 месяцев	150 000	925 000		20 992,50	23 002,50
Август		170 000
Сентябрь		180 000		6 997,50
Октябрь	За год	195 000	1 575 000		40 740,00	19 252,50
Ноябрь		220 000
Декабрь		235 000		19 747,50

Первый квартал:

1. Доход составил 135 000 руб. умножаем на 6% налога, получаем 8100 рублей, это предварительная сумма налога.
2. Так как полученная сумма больше суммы перечислений в фонды, тогда вычет мы используем в полном размере
3. Теперь вычитаем из этой суммы величину платежей в фонды, получаем 8100 – 6997,50, наш авансовый платеж составит 1 102,50.

Важно! Если бы сумм налога была бы менее суммы оплат в фонды, например, составляла 4000 рублей, в таком случае сумма авансового платежа равнялась нулю, так как 4000 – 6997,50 = 0. При этом на сумму 2997,50 мы бы могли уменьшить налог за последующие периоды.

Второй квартал (аналогично рассчитываем третий квартал):

1. Нам необходимо взять доход нарастающим итогом за полугодие, умножить на ставку налога, получим 425 000 руб. * 6% = 25 500 руб.
2. Сравниваем наш вычет (оплаты в ПФР) с полученной суммой, 25 500 больше 12 826,66, поэтому данные платежи принимаются к уменьшению полностью.
3. Теперь вычитаем платежи в фонды за тот же период, получаем 25 500 – 13 995 = 11 505,00.
4. Теперь необходимо учесть, что мы уже заплатили 1 102,50 в первом квартале, таким образом, за второй квартал нам следует оплатить: 11 505- 1 102,50 = 10 402,50 руб.

Четвертый квартал:

1. Берем доход, полученный нарастающим итогом за 9 месяцев и рассчитываем налог: 1 575 000 * 6% = 94 500.
2. Сравниваем полученное значение с вычетом (оплаты в ПФР и на ОМС): 94 500 больше 40 740. Поэтому сумму оплаты в фонды принимаем к вычету в полном объеме.
3. В 4-м квартале нами были оплачены взносы фиксированные платежи ИП за себя в фиксированном размере, исходя из МРОТ, а также 1% с превышения дохода в 300 тыс. рублей. Таким образом сумма взносов составила 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
4. Применяем вычеты: 94 500 – 40 740 = 53 760.
5. Вычитаем из полученной суммы ранее оплаченные авансовые платежи: 53 760 – 24 105 – 10 402,50 – 1 102,50 = 19 252, 50

В итоге за год необходимо будет заплатить 53760,00.

Внимание! Примерную в формате Excel можно скачать по данной ссылке. Вам необходимо просто подставить в нее значения и она рассчитает все автоматически.

ООО и ИП с работниками

Возьмем такие же цифры дохода, как в примере выше. Учтем, что в данном случае налоги уменьшаются на величину платежей в фонды за работников. Также в качестве примере возьмем, что фонд оплаты труда составляет 40% от дохода на определенное количество сотрудников. Величина взносов с зарплаты составляет 30%, занесем в таблицу.

Месяц	Отчетный период	Доход, руб.	Доход нарастающим итогом, руб.	Платежи в фонды помесячно ИП за себя, руб.	Платежи в фонды ИП за себя нарастающим итогом, руб.	Авансовый платеж по УСН
Январь	1-й квартал	35 000	135 000	4200	16 200,00	4050
Февраль		45 000		5400
Март		55 000		6600
Апрель	Полугодие	70 000	425 000	8400	34 800,00	8700
Май		95 000		11400
Июнь		125 000		15000
Июль	9 месяцев	150 000	925 000	18000	60 000	15000
Август		170 000		20400
Сентябрь		180 000		21600
Октябрь	За год	195 000	1 575 000	23400	78 000,00	19500
Ноябрь		220 000		26400
Декабрь		235 000		28200

Расчет строится следующим образом:

Первый квартал:

1. Полученный доход в квартале умножаем на ставку налога, 135 000 руб. * 6% = 8100. Это наш предварительный налог.
2. Сравниваем ½ полученного числа с величиной отчислений в фонды, 8100/2 = 4050 меньше, чем 16200 руб. поэтому мы не может полностью уменьшить на сумму отчислений, а лишь на 4050. Почему половину? Потому, что вычет не может превышать 50% от суммы первоначального налога, т.е. 4050 рублей (первоначальный налог делим на 2 – это и есть 50% максимально допустимого уменьшения).
3. Авансовый платеж будет равен 8100 минус максимальное значение вычета 4050, получим 8100 – 4050 = 4050.

Второй квартал (последующие периоды считаются аналогично):

1. Также предварительно считаем налог нарастающим итогом, получим 425 тыс. руб. * 6% = 25 500 руб.
2. Сравниваем ½ полученного числа с суммой платежей в фонды, 25 500 / 2 = 12750 меньше 34 800, поэтому также мы может взять только часть платежей к уменьшению в размере 12 750 руб.
, .

Организации должны вести бухгалтерский учет в полном размере.

Не вести бухучет ИП может в том случае, если он ведет налоговый учет в соответствии с НК РФ: поскольку подобный учет ведется при любой системе налогообложения, ИП может не вести бухучет в любой ситуации.

Обязанности нет, есть право

Бухучет в России регулируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Он распространяет свое действие в том числе и на индивидуальных предпринимателей (п. 4 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Не вести бухучет ИП может в том случае, если он ведет налоговый учет в соответствии с НК РФ: учитывает доходы или доходы и расходы и (или) иные объекты налогообложения либо физические показатели, которые характеризуют его вид деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поскольку подобный учет ведется при любой системе налогообложения (п. 2 ст. 54, п. 8 ст. 346.5, ст. 346.24, 346.29, 346.53 НК РФ), ИП может не вести бухучет в любой ситуации.

Это же правило действует в отношении любых лиц, которые занимаются частной практикой без регистрации в качестве ИП (адвокатов, нотариусов).

Таким образом, налоговый учет предприниматели обязаны вести всегда. А вот ведение бухучета — их право, а не обязанность.

Как ИП заявить свое право на бухучет

Если ИП решает вести бухгалтерский учет, он должен следовать предписаниям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и подзаконным актам по бухгалтерскому учету (ПБУ, Плану счетов и другим нормативным документам Минфина России по бухучету).

Сперва нужно решить, кто конкретно будет вести бухучет у ИП. Если ИП принял решение вести бухучет, он по статусу приравнивается к руководителю организации. А значит, он организует бухучет и хранение первички (ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Соответственно, ИП:

• или нанимает главного бухгалтера (а возможно, создает под него бухгалтерскую службу),
• или поручает обязанности бухгалтера другому работнику,
• или вверяет бухучет сторонней фирме или специалисту по гражданско-правовому договору;
• или выполняет обязанности бухгалтера лично.

Однако когда ИП превышает уровень субъекта среднего предпринимательства, он уже не вправе вести бухучет лично и должен делегировать эту функцию другим лицам (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). ИП является крупным, если за предшествующий год среднесписочная численность его работников больше 250 человек и (или) доход превышает 2 млрд руб. (п. 2 и 3 ч. 1.1, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).

Чтобы изначально выразить свое решение о введении бухучета, ИП должен утвердить свою учетную политику. Учетная политика — это такой документ, в котором ИП выбирает нужные ему способы ведения учета и составления отчетности из совокупности всех способов, которые предлагаются в ПБУ и других нормативных документах по бухучету (ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Далее при ведении бухучета нужно будет следовать установкам принятой учетной политики.

Первым пунктом учетной политики как раз может быть заявление о ведении с такой-то даты бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Чтобы заявить о ведении бухгалтерского учета государству и контрагентам (существующим и потенциальным), ИП должен составлять годовую финансовую отчетность и представлять ее экземпляр в территориальный орган статистики (ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Начальное сальдо бухучета ИП

Чаще всего предприниматель решает вести бухучет не с самого начала своей деятельности, а уже поработав какое-то время. Ведение бухучета в какой-то степени приближает ИП к статусу коммерческой организации. Солидные банки-кредиторы, партнеры, покупатели и клиенты относятся к предпринимателю, который ведет бухучет, с большим доверием.

Однако нужно выполнить нормативные предписания:

• вести бухучет непрерывно с даты госрегистрации до даты прекращения деятельности (ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
• отражать в бухучете все факты хозяйственной деятельности (п. 6 ПБУ 1/2008);
• достоверно и полно отражать в бухотчетности финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения в финансовом положении ИП (см. п. 6 ПБУ 4/99).

Таким образом, если ИП ведет бухучет методом двойной записи не с начала деятельности, то на дату начала ведения бухучета нужно рассчитать входные сальдо по бухгалтерским счетам. При расчете придется учесть все имущество, имущественные права и обязательства ИП, связанные с предпринимательской деятельностью ИП. Расчет нужно делать, используя те способы бухучета, которые прописаны в учетной политике.

Особенности бухучета ИП

У ИП, согласно гражданскому законодательству, имущество не делится юридически на то, что относится к предпринимательской деятельности и не относится. Как и обычный гражданин, предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, за исключением жизненно важного имущества из перечня ч. 1 ст. 446 ГПК РФ (ст. 24 ГК РФ).

Но в целях бухучета такое разделение придется провести изначально и потом делать постоянно. Ведь одно из требований при формировании учетной политики — приоритет экономического содержания перед юридической формой (п. 6 ПБУ 1/2008).

Соответственно, все имущество, имущественные права и задолженность дебиторов перед ИП, которая имеет отношение к его предпринимательской деятельности, составляют активы баланса ИП и отражаются на соответствующих счетах бухучета.

Например, если ИП для предпринимательской деятельности использует часть своего дома, он должен оценить стоимость этой части и отразить ее на счете 01 «Основные средства» и в активе баланса.

А вот средства на личном банковском счете разделять не советуем. Для предпринимательской деятельности ИП нужно и в целях налогообложения, и в целях бухучета иметь отдельный банковский счет.

Все обязательства ИП, связанные с предпринимательской деятельностью, формируют разделы долгосрочных и краткосрочных обязательств пассива баланса.

К ИП не относятся такие счета бухучета, как 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал» и соответствующие статьи баланса. Поэтому разница между активом баланса и обязательствами баланса образует прибыль ИП (счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»). Утверждая формы отчетности, в балансе в разделе «Капитал и резервы» лучше оставить только показатель нераспределенной прибыли.