Контакты
Главная / Бизнес в интернете

Величина физ показателя по енвд розничная торговля. Базовая доходность енвд и ее расчет

Специальный режим налогообложения в виде единого налога на вменённый доход применяется для снижения финансовой нагрузки на бизнес. Его применение актуально для небольших организаций, занимающихся законодательно установленными видами деятельности.

Кто может осуществлять деятельность по специальному режиму налогообложения

ЕНВД может успешно применяться бизнес-структурами, ведущими свою деятельность в направлениях, перечень которых определяется региональными актами.

Виды деятельности, осуществляя которые можно пользоваться ЕНВД

Не могут использовать специальный налоговый режим субъекты предпринимательства:

  • деятельность которых ведётся в сфере услуг, связанной с организацией общественного питания в государственных заведениях;
  • имеющие более ста наёмных работников;
  • осуществляющие свою деятельность с привлечением сторонних организаций на правах долевого участия;
  • относящиеся к категории крупных налогоплательщиков;
  • получающие прибыль с передачи в аренду объектов автозаправочных станций.

Смена системы налогообложения

Для того чтобы сменить режим налогообложения нужны соответствующие основания, которыми могут быть:

  • прекращение деятельности, облагаемое единым налогом;
  • нарушений законодательных норм, касающихся своевременной подачи отчётности и переводов обязательных платежей;
  • отмена системы налогообложения уполномоченными органами непосредственно для типа деятельности, которое является профильным для организации.

Как рассчитать ЕНВД

Расчёт базовой доходности для ЕНВД осуществляется по формуле, представленной произведением величин:

  • базовой доходности;
  • физического показателя;
  • коэффициентов;
  • законодательно установленной пятнадцатипроцентной ставки.

Формула расчёта величины налога

Из составляющих расчёта видно основное преимущество налогового режима, которое заключается в постоянстве размера налога, на величину которого не влияет полученный доход субъекта предпринимательства.

Если субъект предпринимательства осуществляет деятельность в нескольких направлениях, которые соответствуют требованиям налогового режима, то налог рассчитывается и оплачивается отдельно по каждому виду активности.

При расчете стоимости патента и ЕНВД базовая доходность является главным показателем, влияющим на размер налога. Можно сказать, что это условный уровень дохода на единицу физического показателя, который предприниматель или фирма могут получить от какой-либо деятельности при определенных условиях. Как определить базовую доходность на «вмененке» и при патентной системе - об этом пойдет речь в нашей статье.

Базовая доходность в ЕНВД

Показатель базовой доходности считается условным, потому что реальный размер дохода ИП или предприятия на «вмененке» в расчет налога не берется. При расчете «вмененной» налоговой базы базовый доход корректируется на специальные коэффициенты и умножается на сумму физических показателей за каждый месяц отчетного квартала.

Значения базовой доходности ЕНВД и физических показателей по каждому виду деятельности установлены Налоговым кодексом в статье 346.29. Коэффициентов, корректирующих базовую доходность два:

К1 – дефлятор , равный в 2016 году 1,798

К2, который устанавливают региональные власти в интервале от 0,005 до 1.

Физические показатели различны для каждого вида предпринимательской деятельности - это численность сотрудников, площадь помещения, число посадочных мест, количество автомобилей, количество переданных в аренду участков земли и т.п.

Так, для бытовых услуг физическим показателем является число работников, включая ИП, а базовая доходность определена в размере 7500 рублей в месяц на каждого сотрудника. Для пассажирских автоперевозок физпоказатель – число посадочных мест, а базовая доходность равна 1500 рублей в месяц на каждое из них и т.п.

Базовая доходность при патентной системе налогообложения

При расчете стоимости патента тоже применяется понятие базовой доходности. Также как и на ЕНВД, стоимость патента не зависит от фактического дохода предпринимателя, и в некоторых случаях для расчета могут применяться физпоказатели – количество транспортных средств, численность работников, торговые площади в квадратных метрах и т.п.

Базовая доходность при патенте – предполагаемая годовая выручка, которую ИП может получить по определенному виду патентной деятельности (ст. 346.48 НК РФ). Размер этой выручки устанавливается законами субъектов РФ на каждый год, и не может превышать 1 000 000 рублей, а в 2016 году эта сумма с учетом коэффициента-дефлятора составляет 1 329 000 рублей.

Базовая доходность может быть увеличена региональными властями:

  • по автотранспортным услугам, в том числе техобслуживанию – в 3 раза,
  • если патент применяется в городах-миллионниках – в 5 раз,
  • по услугам общепита, торговле в розницу и при сдаче в аренду недвижимости – в 10 раз.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года, а если срок патента менее года, то его стоимость рассчитывается пропорционально. Ставка при патентной системе – 6%.

Как рассчитать базовую доходность

Как мы уже сказали выше, базовая доходность – это величина, значения которой устанавливаются органами власти, и рассчитать ее самостоятельно нельзя. Но, правильно определив действующий размер базовой доходности, можно рассчитать сумму «вмененного» налога или стоимость патента.

Расчет ЕНВД

«Вмененный» налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = БД * К1 * К2 * (ФП1+ФП2+ФП3) * 15%, где

БД – базовая доходность,

К1 – коэффициент-дефлятор (1,798),

К2 – коэффициент, установленный в регионе (от 0,005 до 1),

ФП – физический показатель за каждый месяц квартала

15% - ставка налога, установленная ст. 346.31 НК РФ, но в регионах она может быть ниже.

Пример

ООО «Альянс» работает на ЕНВД, оказывая бытовые услуги. Количество сотрудников в июле – 5 человек, в августе – 4 человека, в сентябре – 5 человек. К1 = 1,798; К2 = 1. Ставка налога 15%.

Налог за 3 квартал будет рассчитан следующим образом:

Согласно п. 3 ст. 346.29 базовая доходность для оказания бытовых услуг составляет 7 500 рублей в месяц, физическим показателем является количество сотрудников.

ЕНВД = 7 500 руб.* 1,798 * 1 *(5 чел.+4 чел.+5 чел.) * 15% = 28 319 руб. – сумма налога за 3 квартал.

Расчет стоимости патента

Выяснить действующие значения базовой доходности при патентной системе налогообложения можно из региональных нормативных актов, либо обратившись в территориальный налоговый орган. Нужно учесть, что согласно пп.3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ местные органы власти могут устанавливать размер дохода также и в зависимости от физических показателей – численности персонала, количества автотранспорта, числа посадочных мест и грузоподъемности, размера торговых площадей и др.

Пример расчета патента

ИП Иванов работает в Москве, оказывая услуги грузоперевозок на автомобиле грузоподъемностью 3,5 тонны. Налоговая ставка 6%. Рассчитаем стоимость патента на 6 месяцев.

Закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53 устанавливает для грузоперевозок на автомобилях грузоподъемностью до 3,5 тонн размер потенциального дохода в 2016 году 600 000 рублей в год. Стоимость патента на полгода составит:

600 000 руб. * 6% / 12 мес. * 6 мес. = 18 000 руб.

Таким образом, базовая доходность – главный показатель как для расчета «вмененного» налога, так и для стоимости патента. Чем установленная доходность выше, тем выше сумма налога, а реальный доход при ЕНВД и патенте не имеет значения.

Мы выяснили, за какой период определяется базовая доходность: при ЕНВД базовый доход берется в расчете на месяц, при патентной системе – на год.

Если для ЕНВД значения базовой доходности прописаны в Налоговом кодексе и регионы изменять их не вправе, то для патента эти значения определяются именно региональным законодательством, но в пределах установленного максимума.

Простота учета физических показателей и расчета ЕНВД - одно из основных преимуществ этого специального налогового режима (СНР) по сравнению с другими режимами налогообложения.

Формула расчета ЕНВД

Налог рассчитывается по формуле:

  • НБ - налоговая база,
  • НС - налоговая ставка.

Для расчета налоговой базы (суммы вмененного дохода) применяется следующая формула:

  • ВД - предполагаемый (вмененный) доход за месяц;
  • БД — базовая доходность с учетом корректировок специальными коэффициентами;
  • ФП — физический показатель;
  • КД - общее количество дней;
  • КД1 — количество дней осуществления облагаемой деятельности в месяц.

Формула ЕНВД максимально проста, т.к. почти все показатели для нее установлены законодательством.

Базовая доходность

Величина базовой доходности для каждого вида предпринимательства, подпадающего под ЕНВД, установлена в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (графа 3 таблицы). К примеру, для грузовых перевозок она составляет 6000, а для разносных розничных продаж 4500.

Физический показатель

Физические показатели для расчета налога ЕНВД указаны в графе 2 таблицы, приведенной в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. К примеру, для бытовых услуг это число работников, включая самого ИП.

Коэффициенты

Для расчета налога ЕНВД в 2017 году применяются следующие коэффициенты:

  • Коэффициент-дефлятор К1 - один из показателей предполагаемого дохода. Он отражает размер воздействия отдельных условий на итоги хозяйственной деятельности плательщика «вмененки» и используется при расчете налога. Коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД будет прежним (т. е. таким же, как и в 2016 году, — 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 .
  • Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент устанавливается местными властями. Величина показателя К2 составляет от 0,005 до 1. Ее применение может либо уменьшить базовый доход, либо оставить его без изменений. Значение этого коэффициента, в том числе, учитывает особенности различных видов деятельности, а также соответствующие им доходность, сезонность, режим осуществления. Коэффициент устанавливается на год.

Ставка налога

Расчет налога ЕНВД в 2017 году (пример)

Индивидуальный предприниматель предоставляет услуги по временному размещению и проживанию в городе федерального значения Севастополе.

Используемая в облагаемой ЕНВД деятельности площадь равна 280 метрам.

Предприниматель осуществлял деятельность три полных месяца: апрель, май, июнь.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП * 3,

где БД — базовая доходность 1000 руб./кв. м;

К1 - коэффициент-дефлятор 1,798;

К2 — корректирующий коэффициент 0,4.

НБ = 1000 * 1,798 * 0,4 * 280 * 3 = 604128 руб.

Сумма ЕНВД по итогам 2 квартала равна 90619 рублям (НБ * 15%).

Не следует забывать о праве уменьшения исчисленного налога на страховые взносы (пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ). Это важное преимущество данного СНР по сравнению, например, с патентной системой налогообложения.

В случае уплаты ИП фиксированных страховых взносов после завершения квартала, но до даты декларирования ЕНВД, он вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, относящихся к соответствующему налоговому периоду и уплаченных до даты декларирования.

Важно!

  • Глава 26.3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая СНР в виде уплаты ЕНВД, перестанет применяться с 1 января 2021 года (ст.2 Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ);
  • Краткая актуальная информация том, как рассчитать ЕНВД в конкретном регионе, содержится также на официальном сайте Федеральной налоговой службы России в сети Интернет.

Согласно с действующему законодательству, базовой месячной доходностью по ЕНВД признается денежная величина, которая соответствует условной минимальной доходности для определенного вида предпринимательской деятельности. Далее рассмотрим, какую роль играет базовая доходность по ЕНВД, что она представляет собой и какие есть разновидности базовой месячной доходности для разных категорий деятельности.

Как мы отмечали выше, базовая доходность является условным показателем, поскольку не зависит от того, сколько зарабатывает индивидуальный предприниматель. Данная величина устанавливается постановлениями правительства страны для каждого вида предпринимательской деятельности. Расчет ведется на основании разных величин — доходности с 1 кв. метра площади, 1 посадочного места или 1 работника. Физическим показателем ЕНВД является совокупность всех единиц, перечисленных выше. Таким образом, показатели ЕНВД для предпринимателей, занимающихся разными видами деятельности, будут разниться.

Величина базовой доходности, установленная на 2016-17гг., определена в ст. 346.29 НК РФ. Также в этой статье указываются различные виды деятельности ИП и юридических лиц, для которых устанавливаются разные ставки базовой доходности. Ознакомиться с действующими ставками можно на официальном сайте.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как рассчитывается базовая доходность при ЕНВД

Для расчета налога по ЕНВД необходимо воспользоваться специальной формулой. Точная величина вмененного дохода, который и является базовой доходностью, определяется как произведение БД х ФП х К1 х К2 х 15%. В данной формуле:

  • ФП — физический показатель по виду деятельности предпринимателя, площадь помещения, количество работников и так далее;
  • К1 — коэффициент-дефлятор. В 2017г. данная величина составляет 1, 798;
  • К2 — коэффициент-корректор. Его величина не является постоянной и, в зависимости от области и региона деятельности, может устанавливаться в пределах 0,005…1. Ежегодно местные органы власти самостоятельно устанавливают размер данного коэффициента, поэтому точные показатели коэффициента К2 необходимо узнавать в местных органах налоговой по месту ведения деятельности;
  • 15% — ставка налога, который действует для вмененного дохода;
  • БД — базовая доходность, величина которой определяется, исходя из таблицы, представленной ниже:

Дополнительно рассмотрим несколько самых распространенных видов предпринимательской деятельности и установленные для них величины базовой доходности в 2017 году:

  • Оказание бытовых услуг. Ставка — 7 500 руб. с каждого работника, включительно индивидуального предпринимателя;
  • Оказание ремонтных услуг. Ставка — 12 000 руб. на одного работника, физический показатель для данного вида деятельности;
  • Автотранспортные услуги, грузоперевозки. Физическим показателем является количество автомобилей у ИП, базовая доходность составляет 6 000 руб. с одного транспортного средства в месяц;
  • Розничная торговля в объектах торговых сетей, которые оснащены торговыми залами, или не имеют таковых, или таковые, что имеют площадь одного места не более 5 кв. м. Физический показатель в данном случае — это площадь одного торгового места. Для каждого квадратного метра установлена базовая доходность в 1 800 руб.

Принципы вычисления базовой доходности по ЕНВД

Рассмотрим несколько примеров для того, чтобы наш читатель детальнее разобрался в принципах вычисления базовой доходности по ЕНВД.

Пример 1

Предприниматель занимается грузоперевозками в городе N. В штате у него 4 автомобиля. Итого, для расчета базовой доходности берем формулу БД х ФП х К1 х К2. Мы не берем 15% налога, поскольку высчитываем только точный показатель вмененного дохода на текущий период. Итого: БД — 6 000 руб. х ФП — 4 авто х К1 — 1, 798 х К2 — в городе N — 0,4 = 17 260 руб. вмененного дохода — той величины, которую государство определяет минимальной для деятельности данного предпринимателя.

Пример 2

ИП занимается реализацией товаров через торговые автоматы — 5 штук в городе М. Итого, расчет формулы будет следующим: БД — 4 500 руб., смотрим в ст. 346.29 НК РФ х ФП — 5 автоматов х К1 — 1, 798 х К2 — город М — 0.76 = 30 745 руб. вмененного месячного дохода, с которых дальше будет высчитываться 15% налога.

ЕНВД – это один из режимов налогообложения, который подходит только для отдельных видов предпринимательской деятельности. У него есть собственные преимущества и особенности, о которых мы поговорим дальше.

Основные понятия о ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) не подходит для налогообложения юридических лиц или предпринимателей. Это система обложения налогом именно отельных видов предпринимательской деятельности. По этой причине можно сочетать данную систему налогообложения возможно как с упрощенной системой налогообложения, так и с общей.

Отметим ряд особенностей данного налога:

  1. ЕНВД был обязательным до 2013 года. Начиная с первого января, он стал добровольным.
  2. Реальная выручка не влияет на конечную сумму налога. Наибольшее влияние оказывает вмененный доход. Поэтому в быту ЕНВД еще называют “вмененка”.
  3. ЕНВД, в отличие от многих других режимов налогообложения, регулируется не специальным законом, а отдельной статьей в Налоговом кодексе РФ. ЕНВД отдельно посвящена глава 26.3.
  4. ЕНВД не редко комбинируют с – “упрощенкой”, при этом для одного вида деятельности избирают один режим налогообложения.

Что попадает под ЕНВД?

Одной из основных особенностей ЕНВД является то, что под него попадают только строго определенные виды деятельности. Другие виды деятельности необходимо облагать налогом по другой системе налогообложения.

Итак, ЕНВД подойдет для следующих видов деятельности:

  1. Организация и предоставление стояночных мест для авто.
  2. Услуги бытового характера.
  3. Услуги по перевозке людей или грузов.
  4. Услуги по общественному питанию.
  5. Предоставление временного проживания или размещения.
  6. Ветеринарные услуги.
  7. Сдача в аренду либо временное владение/пользование торговыми площадями.
  8. Розничная торговля.
  9. Мойка, техобслуживание и ремонт автомобилей.

Как правило, ЕНВД используют предприниматели, деятельность которых входит в список. Дело в том, что такой режим максимально выгодный и удобный для них.

Налоговая инспекция уточняет, что для некоторых из описанных выше услуг ЕНВД может применяться исключительно при соблюдении конкретных условий, которые обговариваются лично с бизнесменом.

Величина физического показателя ЕНВД и расчет налога

Физический показатель – это величина, регламентированная статьей 346.29 Налогового кодекса. Рассмотрим некоторые из них, актуальные на 2016 год:

  1. Автосервис . В качестве физических показателей берутся сотрудники, работающие на предприятии, + непосредственно индивидуальный предприниматель. Показателем базовой доходности является сумма в 12 000 рублей.
  2. Грузоперевозки . Физическим показателем выступает количество транспортных средств, задействованных для перевозки грузов. Базовая доходность при этом составляет 6000 рублей.
  3. Торговля через автомат . Физический показатель – количество действующих автоматов. Базовой доходностью считается 4500 рублей.
  4. Услуги общепита без специализированного помещения . Физическим показателем является количество работающих в сфере обслуживания лиц. 4500 рублей – базовая доходность.
  5. Предоставление в аренду жилых помещений . В качестве физического показателя выступает общая сдаваемая площадь. Базовая доходность рассчитывается как 1000 рублей за каждый кв. м.

С прочими показателями можно ознакомиться в таблице:

Для расчета ЕНВД ИП необходимо будет взять подходящий показатель из таблицы, умножить его на базовую доходность, затем на коэффициенты К1 (инфляции) и К2 (вида деятельности), а также ставку ЕНВД, которая составляет 15%.

Таким образом, например, если в аренду сдается помещение площадью в 20 кв. м., тогда ЕНВД составит:

20*1000*К1*К2*15%

В следующей нашей статье мы подробнее поговорим .

Торговый зал для ЕНВД

Вопросы, касающиеся торгового зала для ЕНВД, нередко коррелируют с измерением площади такового. То есть, налог будет рассчитываться непосредственно от масштабов площади, соответственно, бизнесмену выгодно, чтобы эта площадь оказалась меньше – тогда и налог будет меньше. Что по данной проблеме думают финансисты?

  1. В расчет площади торгового зала принимаются только те площади, на которых осуществляется непосредственная торговля.
  2. В рамки налога ЕНВД входят площади, на которых размещено специальное оборудование для демонстрации товаров, непосредственно для торговли и обслуживания, а также для совершения денежных счетов.
  3. В расчет не войдут подсобные помещения предприятия, а также иные площади, на которых клиенты не обслуживаются.

По расчетам площади предпринимателя могут сориентировать правоустанавливающие и инвентаризационные документы на площадь, в которых, как правило, указывается определенная разметка торгового зала и отдельные назначения.

Что нужно знать о ЕНВД? (видео)

Узнать все о режиме налогообложения ЕНВД поможет следующий видеоролик, где опытный специалист-бухгалтер объясняет сложную информацию простым и ясным языком:

Отельные виды предпринимательской деятельности выгодно включать в систему налогообложения ЕНВД. При расчетах во внимание принимаются физические показатели и базовые доходности, а также коэффициенты инфляции и вида деятельности, который устанавливается местным регламентом.