Что такое единый налог на вмененный доход. Что такое вмененный доход? Расчет вмененного дохода

Простота учета физических показателей и расчета ЕНВД - одно из основных преимуществ этого специального налогового режима (СНР) по сравнению с другими режимами налогообложения.

Формула расчета ЕНВД

Налог рассчитывается по формуле:

• НБ - налоговая база,
• НС - налоговая ставка.

Для расчета налоговой базы (суммы вмененного дохода) применяется следующая формула:

• ВД - предполагаемый (вмененный) доход за месяц;
• БД — базовая доходность с учетом корректировок специальными коэффициентами;
• ФП — физический показатель;
• КД - общее количество дней;
• КД1 — количество дней осуществления облагаемой деятельности в месяц.

Формула ЕНВД максимально проста, т.к. почти все показатели для нее установлены законодательством.

Базовая доходность

Величина базовой доходности для каждого вида предпринимательства, подпадающего под ЕНВД, установлена в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (графа 3 таблицы). К примеру, для грузовых перевозок она составляет 6000, а для разносных розничных продаж 4500.

Физический показатель

Физические показатели для расчета налога ЕНВД указаны в графе 2 таблицы, приведенной в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. К примеру, для бытовых услуг это число работников, включая самого ИП.

Коэффициенты

Для расчета налога ЕНВД в 2017 году применяются следующие коэффициенты:

• Коэффициент-дефлятор К1 - один из показателей предполагаемого дохода. Он отражает размер воздействия отдельных условий на итоги хозяйственной деятельности плательщика «вмененки» и используется при расчете налога. Коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД будет прежним (т. е. таким же, как и в 2016 году, — 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 .
• Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент устанавливается местными властями. Величина показателя К2 составляет от 0,005 до 1. Ее применение может либо уменьшить базовый доход, либо оставить его без изменений. Значение этого коэффициента, в том числе, учитывает особенности различных видов деятельности, а также соответствующие им доходность, сезонность, режим осуществления. Коэффициент устанавливается на год.

Ставка налога

Расчет налога ЕНВД в 2017 году (пример)

Индивидуальный предприниматель предоставляет услуги по временному размещению и проживанию в городе федерального значения Севастополе.

Используемая в облагаемой ЕНВД деятельности площадь равна 280 метрам.

Предприниматель осуществлял деятельность три полных месяца: апрель, май, июнь.

Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП * 3,

где БД — базовая доходность 1000 руб./кв. м;

К1 - коэффициент-дефлятор 1,798;

К2 — корректирующий коэффициент 0,4.

НБ = 1000 * 1,798 * 0,4 * 280 * 3 = 604128 руб.

Сумма ЕНВД по итогам 2 квартала равна 90619 рублям (НБ * 15%).

Не следует забывать о праве уменьшения исчисленного налога на страховые взносы (пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ). Это важное преимущество данного СНР по сравнению, например, с патентной системой налогообложения.

При налоговом режиме Единый налог на вмененный доход, сумма налога исчисляется исходя из данных предполагаемого дохода. Для других режимов, базой для расчета является доход, который получен фактически. Исключены из общего расчета и оплаты:

• имущественный налог;
• НДФЛ;
• НДС (без учета операций импортного перемещения товаров).

Основным отчетным документом налогоплательщика, который необходимо заполнять и сдавать своему региональному инспектору по налогам, является декларация по единому налогу на вмененный доход. Допускается сдача декларации в электронном варианте или отправка ее ценным письмом через почтовые отделения связи.

Размер ставки и принципы расчёта

Подсчет налога проводится по алгоритму:

Базовый доход * К1 * К2 * 15 %, где

К1 — коэффициент, включающий инфляцию стоимости товаров и услуг. Ежегодно утверждается приказом Министерством экономического развития РФ. На 2018 год значение коэффициента для налогового режима ЕНВД равно 1,868 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.16 No 698).

К2 — коэффициент, корректирующий базовый доход. Устанавливается локальными нормативными актами субъекта федерации. В каждом регионе, он свой. Узнать значение утвержденного коэффициента в конкретном регионе можно на официальном сайте налоговой инспекции. Роль базового дохода раскрыта в НК РФ для различных видов предпринимательства.

Составляющая налогооблагаемой базы устанавливается в зависимости от вида деятельности предпринимателя. Он может отражать: количество штатных единиц, характеристику площади объекта, число единиц автотранспорта. Утвержденный базовый размер налога на 2018 год составляет 15%. Следует заметить, что переход ИП на ЕНВД не освобождает предпринимателя от оплаты пенсионных страховых взносов. Регистрация ИП в качестве налогоплательщика предполагает эту обязанность.

ВАЖНО: Если в отчетный период финансово — хозяйственная деятельность не велась, ИП не освобождается от уплаты налога.

Однако он вправе снизить сумму ЕНВД на размер ранее оплаченных взносов в ПФР за себя и за своих сотрудников. Для этого определены условия:

1. Снизить размер взноса возможно, но не более чем на пятьдесят процентов.
2. Сотрудники должны быть заняты деятельностью, по которой уплачивается ЕНВД.
3. В случае, когда ИП работает без наемной рабочей силы, размер снижения выплат снижается в полном объёме, без ограничений.

Раньше у предпринимателя такой возможности не было.

Порядок расчета коэффициента

Как уже говорилось ранее, для расчета налога используется два поправочных коэффициента, оказывающих влияние на показатель базовой доходности. К1 коэффициент — дефлятор учитывающий изменение цен на товары, работы, услуги. Он рассчитывается для ИП, ведущих отчетность по налоговому режиму ЕНВД.

Показатель отражает инфляцию розничных цен на услуги и товары за год, предшествующий отчетному. Коэффициент ежегодно утверждается приказом Министерства экономического развития РФ. Информирование населения происходит до даты применения его в расчете, но не позже 20 ноября. К2 — коэффициент корректировки БД. Утверждается локальными нормативными актами региональной власти и действует в течении календарного года, во время которого он не может быть изменен.

Возможно ли применение льготной ставки в 2018 году?

Расчёт ЕНВД регламентируется положениями статьи 346.29 НК РФ, где есть информация, необходимая представителю бизнеса для правильного исчисления суммы единого налога на вмененный доход. Окончательный размер налога зависит от некоторых факторов:

• вида деятельности ИП;
• критериев ежемесячной базовой доходности, таких как: количество сотрудников, единиц транспорта, площади помещений и прочих;
• размера коэффициентов корректировки К1 и К2.

Местными властями может быть установлено разделение коэффициента К2 на корректировочные коэффициенты. В данном случае, для определения показателя К2, нужно умножить все под коэффициенты между собой, округлить получившийся результат по правилам арифметики до 3 знака после запятой, таким образом, получается число равное или находящееся между значениями 0,005 и 1. Данные числа являются граничными коэффициента К2 (п.7 ст. 346.29 НК РФ).

Особенности регионального законодательства

Налоговый режим применим в тех регионах, где он утвержден локальными нормативными актами субъекта федерации. Предприниматели, которые могут отчитываться по ЕНВД, по видам деятельности закреплены во втором пункте статьи 346.26 главы 26.3 НК. Такими услугами являются: бытовые услуги, оказываемые населению; услуги автостоянки; транспортные услуги; розничная и разносная торговля с использованием торговых точек и без них; ветеринарные услуги; рекламные услуги; прочие, утвержденные Налоговым Кодексом РФ.

Окончательный список утверждается местными властями. Предприниматель может узнать, может ли он работать на налоговом режиме ЕНВД в налоговой инспекции по адресу постановки его на учет. Также есть дополнительные ограничения. При численности работников по найму более ста штатных единиц, а также прочих условий (доли уставного капитала, принадлежащей иным организациям, принадлежность к образовательным учреждениям, организациям здравоохранения, предприятиям оборонного комплекса, прочим социально значимым организациям), ИП применять выше указанный налоговый режим не могут. В настоящее время, ЕНВД полностью не используется на территории Москвы. Местными локальными нормативными актами его заменили на торговый сбор.

Сроки подачи декларации

Изменения в НК РФ коснулись и бланка декларации ЕНВД. Она имеет упрощенную форму и заполняется на четырёх листах, включая титульный:

1. Титульный лист. Содержит данные о налогоплательщике.
2. Первый лист. В нем отражается размет налога.
3. Второй лист. Содержит расчет самого взноса в разбивке по видам деятельности.
4. Третий лист. Расчет взноса за налоговый период.

Скачать образец декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности можно по ссылке ниже.

Декларация заполняется нарастающим итогом, год. На 2018 год налогоплательщика лишили права предоставления нулевой декларации. В любом случае, данные по вмененному доходу должны быть рассчитаны и взнос внесен в бюджет. В следующем квартале у ИП имеется возможность скорректировать данные. Приказ No ММВ-7-3/590 от 22 декабря 2015 г. ИФНС Российской Федерации предписывает при заполнении второго раздела указывать данные всех видов деятельности раздельно.

Утвержденный перечень ОКВЭД видов деятельности, на которые региональные власти могут распространять налоговый режим ЕНВД, приведен в статье 346.26 НК РФ. Подробные сведения можно найти на официальном сайте ИФНС России. Расчет ЕНВД предоставляется в ИФНС ежеквартально. Срок подачи — не позднее 20 апреля, июля, октября, января соответственно. Налог платится раз в квартал. Срок оплаты — 25 число месяца, идущего за отчетным кварталом.

ВАЖНО: Если крайняя дата оплаты налога выпадает на нерабочий день, оплата производится в первый день, после выходного.

Ответственность

Ужесточились меры наказания за налоговые правонарушения. Наиболее распространённые из них указаны в таблице.

Вид правонарушения	Предусмотренная ответственность на налоговые правонарушения в 2018 году
Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет (статья 116 НК РФ).	10% доходов, но не менее 40000 рублей
Не соблюдение максимального срока подачи заявлений о постановке на учет (статья 116 НК РФ).	10000 рублей.
Нарушение сроков представления данных об открытии/закрытии расчетного счета.	Отменена.
Не во время сданная декларация ЕНВД (статья 119 НК РФ).	5% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.
Отсутствие оплаты или оплата не в полном объеме сбора, как результат умышленного занижения налоговой базы, или прочих не законных поступков или бездействий, в ситуации, когда такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Налогового кодекса РФ (статья 122 НК РФ).	20% от не уплаченной суммы налога. Если умышленные действия доказаны — до 40% от суммы не уплаченной ЕНВД.
Не во время предоставленные в налоговые органы информации, предусмотренной Налоговым кодексом РФ и другими нормативными актами о налогах и сборах, в случаях, когда такие действия не содержат признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 Налогового кодекса РФ (статья 126 НК РФ).	200 рублей за каждый не представленный документ.
не предъявление в стандартное время налоговому инспектору сведений о плательщике налогов; отказ лица предъявить документы, наличие которых предусмотрено НК РФ. В том числе с данными о том, кто оплатил налоги, по запросу налоговой; предъявление документов с ложными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ (статья 126 НК РФ).	10000 рублей
Уклонение лица, вызываемого в качестве свидетеля от явки, без уважительной причины.	1000 рублей.
Не законный отказ свидетеля от своих показаний, а также дача заведомо ложных показаний.	3000 рублей.

Правонарушения налогового законодательства могут суммироваться.

Исчисление и уплата ЕНВД имеет свои особенности, его расчет ориентирован на базовую доходность (ст.346.29 НК РФ), а фактический доход, полученный предпринимателем в отчетном периоде, не играет никакой роли. Следовательно, установленная налоговым законодательством ставка ЕНВД умножается на размер базовой доходности в определенной отрасли бизнеса. Перечень сфер предпринимательской деятельности, которые дают право коммерсанту выбрать специальный режим налогообложения, приведен в статье 346.26 НК РФ.

Особенности использования ЕНВД и условия для перехода

Предприниматели, которые ведут малый или средний бизнес имеют право самостоятельно выбирать систему налогообложения, более приемлемую его виду деятельности. Наиболее распространенным является налог на вмененный доход, при этом размер ЕНВД оптимален как для среднего уровня доходности фирмы, так и для компаний, имеющих вполне приличный размер прибыли.

Отметим, что в 2013 году специальный режим получил добровольное начало, но для этого сфера хозяйствования юридического лица или ИП должна соответствовать некоторым условиям, только тогда к доходу предприятия будет применена ставка ЕНВД в 2017 году. Требования, предъявляемые коммерсантам для перехода на специальный режим налогообложения, приведены в статье 26.3 НК РФ:

1. Специальный режим используется только на территориях, где он разрешен к применению предприятиями.
2. Применение ЕНВД разрешено компаниям, работающим как по одному виду деятельности, так по нескольким направлениям (область предпринимательства должна соответствовать перечню). Местная администрация вправе самостоятельно выбирать из Перечня вид предпринимательства, который будет действовать на их территории.
3. Для всех организаций, использующих единый налог на определенной территории, ставка ЕНВД составляет установленный местными властями процент.
4. Предпринимательская работа не может вестись по соглашению доверительного управления и по договору товарищества.
5. Плательщик специального режима не может быть крупнейшей организацией.
6. Участие иных компаний в общей доли не может превышать 25 процентов всего капитала.
7. Среднесписочная численность штатных сотрудников не должна превышать 100 человек.

Если ИП или организация отвечает установленным законодательством требованиям для перехода на ЕНВД им нужно оформить заявление по определенной форме:

• для ИП – форма ЕНВД-2;
• для юридических компаний – форма ЕНВД-1.

Заполненный бланк заявления отправляется в фискальную службу по месту регистрации. Какова же ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций? Об этом остановимся подробнее далее.

Ставка ЕНВД

Размер налога плательщик определяет самостоятельным расчетом. Суммы отражаются в декларации, которая подается контролирующему органу ежеквартально. Сроки сдачи документа не позднее 20 числа первого месяца за отчетным кварталом. Если ранее ставка налога составляла фиксированный процент (15%), то ставка ЕНВД в 2017 году дифференцирована. Это потому, что в 2015 году 1 октября набрал юридической силы Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 232. Благодаря введенному в действие законодательному акту органы местного самоуправления получили возможность на свое усмотрение снижать и дифференцировать ставку единого налога. Так, варьироваться теперь размер ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций может от 7,5 процентов до 15 процентов.

Еще одним немаловажным моментом в налоговом законодательстве стала отсрочка отмены ЕНВД до 1.01.2021 года. А значит в ближайшие несколько лет малый и средний бизнес будут развиваться с наименьшими налоговыми расходами.

Расчет ЕНВД

Расчет единого налога зависит не только от того, какая ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций установлена. Но также его размер зависит и от следующих показателей:

• сфера деятельности;
• физические параметры;
• сумма базовой доходности по виду деятельности;
• коэффициенты-дефляторы (К1 и К2).

Коэффициент К1 устанавливает Минэкономразвития РФ ежегодно до 20 ноября. В 2017 году он остался на уровне 2016 года – 1,798. А коэффициент К2 устанавливают органы местного самоуправления с целью уравнения предпринимательской деятельности в разных регионах страны. Так, ставка ЕНВД в 2017 году рассчитывается с учетом этих двух коэффициентов-дефляторов.

Как и следовало ожидать, ЕНВД в 2017 году для ИП претерпевает ряд изменений.

Они затрагивают не только размер коэффициентов, но и порядок налоговых выплат.

Переход на эту систему осуществляется путем подачи заявления. Однако для этого предприятие должно соответствовать ряду условий.

Схема налогообложения при ЕНВД

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) освобождает предпринимателя от обязанности вести налоговый учет.

При таком режиме налогообложения, взнос начисляется на основе вмененного (то есть предполагаемого), а не фактического дохода.

Основной отчетный документ в 2017 году – декларация на .

Данная система предполагает уплату единого налога, который заменяет собой следующие выплаты:

• (за исключением импорта);
• (не считая объектов, где налоговой базой считается их ).

Расчет ЕНВД для ИП в 2017 году ведется по следующей формуле:

• Базовая доходность прописана в Налоговом кодексе для отдельных видов деятельности.
• Дефляционный коэффициент (который иногда обозначается как К1) утверждается приказом Минэкономразвития РФ и вводится в калькуляторе ЕНВД.
• Корректирующий коэффициент (или К2) определяет региональное законодательство, при этом в разных регионах его значение может отличаться.
• Физический показатель определяется видом деятельности. В зависимости от предоставляемых услуг, может отражать количество сотрудников, площадь объекта или число транспортных средств.
• Ставка по ЕНВД в 2017 году составляет 15%.

Порядок уплаты страховых взносов

Помимо налога ЕНВД, плательщик перечисляет страховые взносы за себя и работников (при наличии).

Сама регистрация в качестве индивидуального предпринимателя подразумевает обязанность страховых выплат.

Важно: страховые взносы требуется перечислять вне зависимости от того, велась ли в отчетном периоде предпринимательская деятельность.

Если зарегистрировано ИП без работников, страховые взносы перечисляются только за себя.

Если же имеется штат сотрудников, с их заработной платы отчисляется НДФЛ, а также выплачиваются страховые взносы.

Плательщик ЕНВД вправе снизить налоговый взнос на сумму, которую он выплатил в социальные фонды за своих работников.

Здесь действуют два условия: уменьшить налоговый взнос можно не более чем на 50%, а работники должны быть заняты именно той деятельностью, по которой уплачивается ЕНВД.

Начиная с 2017 года, предприниматель, имеющий сотрудников, может снизить размер единого налога и на социальные выплаты за себя. Ранее у него не было такой возможности.

Если ИП без работников, то уменьшить размер выплат по единому налогу можно в размере социальных выплат за себя без 50-процентного ограничения.

Когда подается декларация

Основной документ, который нужно заполнять предпринимателю в 2017 году – декларация ИП ЕНВД.

Утвержденный образец заполнения ЕНВД состоит из нескольких частей.

1. Титульный лист.
2. Лист 1, где прописывается размер налогового взноса.
3. Лист 2 отражает расчет налога по конкретным сферам деятельности.
4. Лист 3 содержит расчет взноса за налоговый период.

Даже если налогоплательщик не ведет деятельность в отчетном периоде, он не вправе предоставлять нулевую декларацию.

На основании пункта 2 статьи 346.29 , и в 2017 году для расчетов ЕНВД для ИП используется вмененный доход.

Поэтому подача нулевой декларации ИП на ЕНВД законодательно не предусмотрена.

Заполненную форму нужно представлять в отделение налоговой службы ежеквартально.

Декларацию ИП ЕНВД в 2017 году подают не позднее 20 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Выплату нужно произвести до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Важно: когда 25 число выпадает на выходной день, крайним для перечисления взноса становится ближайший к этой дате рабочий день.

Порядок расчета коэффициента

Для определения единого налога применяются два коэффициента. Они влияют на показатель базовой доходности.

1. Коэффициент-дефлятор (К1) рассчитывается для всех предпринимателей, ведущих отчетность по системе ЕНВД. Он утверждается на календарный год. Этот показатель отражает движение розничных цен на услуги и товары в году, предшествующем текущему году. Определяется К1 приказом Минэкономразвития РФ, обнародуется в срок до 20 ноября года, предшествующего отчетному периоду. Для 2017 года его значение составит 1,891.
2. Корректирующий коэффициент (К2) отражает совокупность размера доходов, продолжительности рабочего дня, ассортимента представленных товаров и услуг. Он определяется региональными властями и действует на территории конкретного муниципального образования. Его значение устанавливается на срок не меньше календарного года.

К2 устанавливается местными властями на любой срок (но не менее 1 года). Он также вводится в калькулятор ЕНВД для расчетов.

Как перейти на ЕНВД

Согласно статье 346.28 НК РФ , на ЕНВД предприниматели переходят добровольно.

Для этого подается соответствующее заявление. Когда предприниматель начинает вести деятельность, попадающую под режим ЕНВД, документ необходимо подать в срок 5 рабочих дней.

Помимо заявления, прочих бумаг для постановки на учет представлять не потребуется.

Снятие индивидуального предпринимателя с учета ИП на ЕНВД также происходит после подачи заявления.

Оно подается в срок 5 рабочих дней со времени приостановления деятельности.

Возможно перейти на ЕНВД и с другой системы налогообложения. Однако для этого должен соблюдаться ряд условий.

1. Вид деятельности должен попадать под ЕНВД.
2. Система налогообложения должна быть утверждена местным законодательством.
3. Численность работников не должна быть более 100 человек.

Важно: если вид деятельности или другое условие не выполняется, индивидуальный предприниматель не сможет перейти на ЕНВД.

Для уплаты единого налога нужно подать заявление по форме №ЕНВД-2. Для снятия с учета предусмотрена форма №ЕНВД-4.

Когда можно вести раздельный учет

Налоговый кодекс (глава 26.3) предусматривает ведение раздельного учета. Основаниями для этого могут выступать следующие причины:

• ведение деятельности в разных сферах, которые попадают под ЕНВД;
• ведение нескольких видов деятельности, когда один или некоторые из них облагаются налогом по другой системе;
• ведение деятельности в разных регионах;
• ведение деятельности в условиях, когда применяются разные корректирующие коэффициенты.

Порядок раздельного учета разрабатывается самим налогоплательщиком. Фиксируется он документом, заверенным подписью предпринимателя.

Основные изменения 2017 года

Изменения расчета ЕНВД для ИП в 2017 году затронут предпринимателей, которые имеют работников.

Теперь они могут уменьшать размер налоговых выплат на страховые взносы и выплаты по временной нетрудоспособности как за сотрудников, так и за себя.

Однако лимит остается без изменений. Уменьшить размер единого налога можно максимум на 50%.

Отчеты ИП на ЕНВД по страховым взносам теперь целиком в ведении ФНС.

В связи с этим, произойдут изменения КБК для социальных взносов. Для уплаты единого налога КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

Однако уже с 1 февраля регистрировать будут . С них данные будут поступать в налоговую службу, по запросу они предоставляются и клиентам.

Существенных изменений расчет ЕНВД для ИП в 2017 году не претерпел.

Увеличилось значение коэффициента-дефлятора, изменился порядок уменьшения налоговой базы.

Переход на этот режим осуществляется по-прежнему путем подачи заявления.

ЕНВД будет продлен на три года

ЕНВД в 2017 году для ИП: Нововведения в порядок расчета налога

Положениями Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) система налогообложения в виде ЕНВД отнесена к специальным режимам налогообложения. Несмотря на свой специальный статус, система в виде ЕНВД не освобождает плательщика единого налога от обязанности представлять в налоговые органы декларации по ЕНВД (в которых, помимо прочего, налогоплательщику необходимо указать ставку ЕНВД).

Применение ЕНВД

С начала 2013 года налогоплательщики вправе добровольно перейти на уплату ЕНВД. Для такого перехода соответствующему лицу достаточно подать в налоговый орган заявление о переходе на ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ) и соответствовать требованиям, предъявляемым к плательщикам единого налога положениями главы 26.3 Налогового кодекса РФ .

Размер налога

До 1 октября 2015 года при расчете единого налога налогоплательщики использовали ставку в размере, установленном положениями Налогового кодекса РФ. Положения Кодекса не допускали возможность изменения ставки. С 01.10.2015 вступил в силу Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ , которым положения п. 1 ст. 346.31 НК РФ дополнены п. 2 , прямо допускающим возможность уменьшения ставки ЕНВД в 2016 и последующих годах. Такое уменьшение возможно по решению субъекта РФ или городов федерального значения и только в пределах от 15% до 7,5%. То есть ставка налога ЕНВД - 2017 по регионам отличается.

Учитывая указанные изменения, Федеральная налоговая служба России своим Приказом от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ внесла изменения в форму декларации, предусматривающие указание (начиная с 2016 года) ставки ЕНВД в разделе 2 декларации . Отметим, что с отчетности за I квартал 2017 года в ИФНС декларацию нужно представлять по обновленной форме (Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016))

Коэффициент К2 устанавливается органами власти на местах (п. 6 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ), и его показатели можно узнать в налоговой инспекции по месту регистрации в качестве плательщика единого налога или в органах власти соответствующего субъекта.

Подводя итог сказанному выше, необходимо подчеркнуть, что массового снижения ставки ЕНВД не наблюдается. Как правило, в 2017 году для ИП и организаций продолжают действовать ставки в размерах, установленных Налоговым кодексом РФ, а у субъектов малого бизнеса отсутствуют эффективные рычаги воздействия на местные органы власти с целью снижения ими ставок ЕНВД.

Однако с учетом наличия самой возможности уменьшения ставок налогоплательщику следует обратиться в налоговую инспекцию по месту учета или же в соответствующие органы власти за уточнением размера ставки ЕНВД в 2017 году.