Ндфл при увольнении: срок перечисления. Сроки уплаты и порядок налогообложения выходного пособия при увольнении сотрудника из организации

Налоговым правом определена обязанность работодателя выступать в роли налогового агента по НДФЛ в отношении своих сотрудников. Объектом обложения данным налогом являются полученные работниками доходы. Увольнение сотрудника обязывает работодателя произвести выплаты всех положенных компенсаций. В соответствии с НК РФ, денежный расчет с уволенным работником является основанием для перечисления налога в бюджет. Срок перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника 2017 отражен в ст. 226 НК РФ.

Не все виды доходов, полученные работниками компании или индивидуального предпринимателя при увольнении, выступают в качестве объекта обложения подоходным налогом.

Некоторым категориям трудящихся граждан, в связи с занимаемой должностью, законом установлена возможность получения выходного пособия. Данная компенсационная выплата имеет место, если работник увольняется не по собственному желанию, а, например, по сокращению штата. Также важным нюансом является отсутствие дисциплинарных взысканий как причины увольнения.

Максимальная величина данной компенсации для работников госкорпораций определяется на уровне законодательства и выплачивается в пределах трехкратной среднемесячной заработной платы. Для иных категорий работников размер выплаты должен быть закреплен в трудовом договоре, заключенным между работников и его работодателем.

В соответствии с НК РФ, размер компенсации в пределах трехкратной среднемесячной заработной платы не является объектом обложения подоходным налогом. Все выплаты сверх обозначенного ограничения облагаются по ставке 13%.

Когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника 2017

Для того чтобы определить, в какие сроки следует перечислить НДФЛ при увольнении в 2017 году, необходимо узнать дату получения дохода, так как именно этот показатель является основополагающим по НК РФ.

В тех случаях, когда сотрудник увольняется и компания перечисляет ему все полагающиеся по закону доходы, в число которых входит заработная плата за отработанный работником период, компенсация за неиспользованный отпуск и иные аналогичные доходы, датой получения является последний рабочий день физического лица.

Период, в течение которого работодатель должен рассчитаться с бюджетом по НДФЛ, указан в налоговом законодательстве. При увольнении бухгалтер ориентируется на общие правила перечисления налога на доходы. Согласно ст. 226 НК РФ, в обязанности работодателя входит:

• Удержание из доходов работника, выплаченных ему в день увольнения, подоходного налог в размере 13%;
• Перечисление в бюджет исчисленной суммы налога либо в день перечисления денежных средств работнику, либо на следующий день.

Сроки, оговоренные налоговым правом, одинаково применяются и в том случае, если денежные средства работнику перечисляются в безналичном порядке и в отношении доходов, выданных через кассу.

В некоторых случаях работник может быть трудоустроенным в нескольких подразделениях одновременно. В этой ситуации при увольнении работника бухгалтер должен перечислить налог отдельно по каждому подразделению.

Таким образом, фактически на расчет с бюджетом по НДФЛ компании отводится всего два дня. В этом случае бухгалтеру крайне важно исчислить величину налога к уплате в казну максимально быстро и точно, так как просрочка платежа может стать основанием для начисления пеней и штрафов по НДФЛ. Помимо непосредственного перечисления налога, сотрудник должен включить сведения об уволенном работнике в ежеквартальный отчет 6-НДФЛ. При этом особое внимание следует уделить выходному пособию (при наличии), так как в отчете нет необходимости отражать доходы, не облагаемые налогом. Соответственно, в расчет попадет только налог с превышения ограничения по компенсации.

Как поступить бухгалтеру, если допущена ошибка

На практике самой распространенной ошибкой бухгалтера при перечислении подоходного налога является уплата налога в большем размере. При этом оформить возврат излишне уплаченных государству сумм налога работник в соответствии со ст. 231 НК РФ может только через своего бывшего работодателя, который перечисляя налог, исполнял роль налогового агента по НДФЛ.

Как заполнить поручение на перечисление НДФЛ при увольнении

Рассмотрим, какие основные сведения необходимо указать в платежном поручении на перечисление подоходного налога при увольнении работника:

1. Статус плательщика. В этом поле необходимо отразить информацию о налоговом агенте, то есть работодателе. Если работодателем является компания (юридическое лицо), то следует указать код 02, а в том случае, когда сотрудник трудится у индивидуального предпринимателя, указывают код 09;
2. КБК на перечисление налога также зависит от статуса плательщика подоходного налога: для компаний — 182 1 01 02020 01 1000 110, для предпринимателей — 182 1 01 02010 01 1000 110;
3. Период, за который производится расчет по НДФЛ должен включать только месяц и год, за которые перечисляется налоговый платеж. При этом конкретный день указывать необходимости не возникает.

Помимо перечисления налога в казну у работодателя есть обязанность выдать работнику трудовую книжку, в которую внесена запись об увольнении, а также справки по форме 182н и 2-НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ при увольнении выдается работнику одновременно с трудовой книжкой и содержит в себе сведения о доходах работника за текущий год. Помимо этого в данном документе отражается информация об удержанном подоходном налоге.

2-НДФЛ при увольнении сотрудника должна быть выдана бухгалтером в день увольнения, то есть в последний рабочий день.

Таким образом, оплата НДФЛ при увольнении в 2017 году осуществляется на общих основаниях и может быть произведена в день выплаты доходов работнику или на следующий после расчета с сотрудником день.

Работнику начисляется зарплата за отработанный отрезок времени до дня прекращения трудового договора. За неиспользованные отпускные дни начисляется компенсация. В ряде случаев также возможна выплата выходного пособия. Какие выплаты при увольнении нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами, а какие нет. Какие сроки удержания НДФЛ и начисления страховых взносов с выплат при увольнении?

Начисления при увольнении проводятся в последний рабочий день, выплачиваются также в день расторжения трудового договора.

НДФЛ и выплаты при увольнении

Подоходный налог — это налоговая нагрузка на работника, оплачивает данный тип налога само физическое лицо, получающее доход. Удержанием и перечислением средств в бюджет занимается работодатель, выступающий в отношении данного вида налогового обязательства в качестве налогового агента.

НДФЛ удерживается по ставке 13% от величины начисленных доходов.

НДФЛ с зарплаты при увольнении

Удерживается в обязательном порядке стандартным образом, в день начисления суммы от нее отнимается 13%. Перечислить в бюджет удержанный налог нужно не позднее следующего дня. При расчете НДФЛ нужно учитывать положенные работнику налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу для подоходного налога.

При выдаче аванса в счет зарплаты при увольнении нужно удержать НДФЛ в том случае, если это не было сделано по факту начисления аванса.

НДФЛ с компенсации при увольнении

Компенсация представляет собой отпускные, начисленные за дни отпуска, которые работник не успел использовать в процессе работы. Расчет отпускной компенсации проводится в стандартном порядке.

С посчитанной компенсации за дни отпуск при увольнении нужно удержать подоходный налог по ставке 13%, перечислить в бюджет налог нужно в срок до конца следующего дня.

НДФЛ с выходного пособия

Выплата выходного пособия может быть предусмотрена ТК РФ, который определяет случаи обязательной выплаты выходного пособия.

В случаях, закрепленных в трудовых законах РФ, величина выходного пособия к выплате строго определена.

Работодатель вправе также самостоятельно добавить ситуации для начисления выходного пособия при увольнении, после чего закрепить эти случаи в локальном акте внутреннего характера. В данных ситуациях размер пособия работодатель вправе определить самостоятельно.

НДФЛ с выходного пособия не нужно удерживать, если его величина не превышает трех средних месячных зарплат. Именно таков размер выплаты закреплен в ТК РФ. То есть при нетрудоустройстве работника в срок до трех месяцев, работодатель должен оплатить за каждый месяц средний заработок. Конечно, для этого требуется документальное обоснование.

НДФЛ с величины выходного пособия, закрепленного в ТК РФ удерживать не нужно. Работнику выплачивается вся величина положенной выплаты без удержаний.

Если же внутренними локальными актами работодатель закрепил выплату выходного пособия в большем размере, то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.

Страховые взносы и выплаты при увольнении

Если подоходный налог — это расходы работника, то страховые взносы — расходы работодателя. Платит он их из своих средств, от доходов работников начисленные страховые суммы не отнимаются.

Общий процент страховых взносов в 2016 году — 30% (22 — пенсионные взносы, 5,1 — медицинские, 2,9 — социальные). Платить их до конца 2016 года нужно во внебюджетные фонды. С 2017 года в связи с переходом права администрирования страховых платежей к налоговой уплату нужно будет производить в ФНС России.

Страховые взносы с зарплаты

Начисляются к посчитанной зарплате по указанным выше ставкам. Если работник трудится в опасных и вредных условиях труда, то к указанным ставкам добавляются

Страховые взносы с компенсации при увольнении

Также начисляются в стандартном порядке. Посчитанная величина компенсации умножается на ставки страховых взносов, полученная величина подлежит перечислению.

Страховые взносы с выходного пособия

Выходное пособие в размере трех заработков не облагаются страховыми взносами. Если выплачиваемая сумма превышает указанную величину, то с суммы превышения нужно начислить страховые суммы по стандартным ставкам.

Бухгалтерские проводки по отражению НДФЛ и страховых взносов при увольнении

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

6-НДФЛ при увольнении - порядок его заполнения несколько отличается от отражения в расчете просто зарплаты. Ведь обложение налогом выплат уходящему работнику имеет свою специфику. Рассмотрим, какие моменты могут вызывать вопросы при заполнении 6-НДФЛ в данной ситуации.

Гарантии трудового законодательства при увольнении

Что надо знать о неиспользованном отпуске, чтобы не получить в последний момент отказ работодателя, можно прочитать в статье «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?» .

В последнем варианте нормы расчета с сотрудником несколько иные. Так, в ситуации с отпуском и следующим за ним увольнением финальный расчет должен быть произведен до ухода сотрудника в отпуск, т. е. в последний рабочий день перед ним (поскольку после окончания отпуска стороны уже не будут связаны никакими отношениями). Этой позиции придерживаются в Роструде (письмо от 24.12.2007 № 5277-6-1). Аналогичный вывод содержит определение КС РФ от 25.01.2007 № 131-О. Исключение составляет оплата самого отпуска, которую следует произвести в обычном порядке: не позднее чем за 3 дня до его начала.

Основы отражения информации в 6-НДФЛ, в том числе расчетов при увольнении

Форма и принципы заполнения расчета установлены приказом ФНС от 13.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Действующий бланк 6-НДФЛ можно скачать .

Для того чтобы не запутаться в сроках исполнения обязанностей налогового агента при многочисленных видах выплат доходов сотрудникам и безошибочно заполнить форму, бухгалтер должен отлично ориентироваться в НК, а именно в части, посвященной НДФЛ (далее — налог на доходы ф/л).

Постараемся сформировать шпаргалку по срокам удержания и перечисления налога на доходы ф/л для наиболее распространенных случаев.

Таблица соответствия дохода моменту возникновения обязательств перед бюджетом

Доход полученный	Позиция 100 / Дата получения дохода (ст. 223, 217 НК РФ)	Позиция 120 / Дата перечисления налога на доходы ф/л (п. 6 ст. 226, 226.1 НК РФ)
В виде оплаты труда: заработок, начисленный по трудовому контракту; премия по итогам работы (см. письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@)	Последний день месяца	Не позже дня, следующего за днем выплаты дохода
В денежной форме: материальная помощь (кроме особо оговоренных в п. 8 ст. 217 НК РФ случаев); премия (письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@).	День выплаты дохода (в т. ч. на счет сотрудника в банке или по его распоряжению на счета других лиц)
В денежной форме: отпускные, пособия по б/листу		Последнее число месяца осуществления выплаты
При прекращении трудового контракта до окончания месяца, в т. ч.: заработок за месяц увольнения; компенсация неиспользованного отпуска; суммы выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, превышающие необлагаемый лимит	Последний день работы сотрудника	Не позже дня, следующего за днем выплаты дохода (Налоговый кодекс не содержит особого порядка для данной разновидности выплат, поэтому применяется общий принцип)

В случае выплаты доходов, имеющих одну дату фактического получения, но разные сроки перечисления налога, данные в разделе 2 расчета заполняются отдельно по каждому сроку уплаты НДФЛ (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).

ВАЖНО! В позиции 120 отражается дата, не позже которой налоговым агентом должна быть исполнена обязанность по перечислению суммы налога в соответствии с НК РФ, а не дата фактического перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Причем если конечная дата перечисления налога на доходы ф/л приходится на выходной или праздничный день, то она переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Об особенностях перечисления налога также читайте в этой статье .

Правило указания последнего дня месяца при начислении зарплатных выплат по трудовому контракту в отношении даты получения дохода применяется независимо от того, на какой день он выпадает: на рабочий, выходной или праздничный (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

С нюансами отражения информации в позиции 130 отчета можно ознакомиться в материале «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ» .

Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются. А по частично не облагаемым доходам при отражении их в расчете используется принцип наличия для них кодов вычетов в приложении 2 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/387@ (далее — приказ № ММВ-7-11/387@). При наличии кодов необлагаемые доходы заносятся в расчет, равно как и сами вычеты (письма ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

Вот, собственно, и все основные правила для заполнения 6-НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику

Теперь поговорим о том, как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудника. При этом усложним ситуацию получением сотрудником не только зарплатных, но и других выплат, положенных при увольнении, в т.ч. выходного пособия и среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, превышающих необлагаемый лимит.

Обратите внимание! Случаи выплаты именно выходного пособия строго ограничены ТК РФ . В нашем материале под термином «выходное пособие» мы обощим любые компенсации при увольнении, в т.ч. при увольнении по соглашению сторон .

Разъяснений о различиях в принципах отражения в форме 6-НДФЛ сумм, причитающихся сотруднику при увольнении, относимых к оплате труда, а также иных доходов, нет.

Если буквально следовать нормам законодательства, датой фактического получения дохода является:

• последний день работы, если речь идет о зарплатных выплатах при увольнении;
• день выплаты дохода — для иных доходов, полученных в денежной форме при увольнении.

Для каждого вида выплат в разделе 2 заполняется свой блок.

С этим определились. Теперь разберемся с необлагаемыми суммами.

Суммы выходного пособия и ср. заработка за 2-й и 3-й месяцы после увольнения, не превышающие в целом 3-кратный размер среднемесячного заработка (6-кратный для работников северных регионов), не облагаются налогом на доходы ф/л (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). Поскольку кодов вычетов для этих необлагаемых сумм в приказе № ММВ-7-11/387@ нет, в расчет попадет только сумма превышения выплаты над необлагаемой частью.

Таким образом, в расчете отражаются:

• зарплата,
• компенсация неиспользованного отпуска,

• выходное пособие и ср. заработок, превышающие лимит.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении (пример)

Рассмотрим на конкретном примере занесение информации в расчет при получении работником наиболее возможных увольнительных выплат.

Пример

Сотрудник ушел в отпуск с 14.01.2019 по 28.01.2019. Накануне отпуска он написал заявление об увольнении с 29.01.2019. Ему положены в том числе отпускные в размере 20 000 руб. и выходное пособие в сумме 23 000 руб. (превышающее необлагаемый лимит). Отпускные были получены сотрудником 09.01.2019, на следующий день был перечислен налог на доходы ф/л с них. Выходное пособие было выдано только 29.01.2019. На следующий день, т. е. 30 .01.2019, был оплачен в полном объеме налог на доходы ф/л.

Компенсация за отпуск этому работнику не полагается, поэтому в данном примере расчета 6-НДФЛ ее не будет. Но разъяснения по этому вопросу вы можете найти в статье «Форма 6-НДФЛ - компенсация за неиспользованный отпуск» .

6-НДФЛ расчет при увольнении (раздел 2)

Позиция отчета	Дата
Отпускные
Выходное пособие в 6-НДФЛ в части, превышающей лимит

ВАЖНО! В случае если сотрудник уходит в отпуск с условием последующего увольнения, налог на доходы ф/л с отпускных уплачивается не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). В отличие от налога с прочих увольнительных выплат — он перечисляется на следующий день после выплаты дохода сотруднику (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).

Итоги

Форма 6-НДФЛ при увольнении сотрудника заполняется с учетом нюансов определения дат сопутствующих такому увольнению выплат. К числу последних относятся:

• компенсация за неиспользованный отпуск;
• отпускные за отпуск, используемый непосредственно перед увольнением;
• выходные пособия при увольнении в части суммы, превышающей необлагаемый лимит.

Определение дат, имеющих отношение к этим выплатам, подчиняется общим правилам, содержащимся в НК РФ.

Работодатели могут выдавать зарплату своим подчинённым наличными или переводить на банковскую карту. Зависит ли от способа получения денег, когда должно произойти перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Сроки и особенности выплат при увольнении и подоходного налога с них рассмотрены в этой статье.

Когда время для налога

В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.

Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:

1. Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
2. Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.

Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.

У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?

ПРИМЕР

Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.

Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года. Об этом далее.

Общее правило

В 2019 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.

ПРАВИЛО

В 2019 году НДФЛ с выплат при увольнении перечислите не позднее следующего дня после выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Когда уволенному выдавать зарплату

Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:

• оплаты труда за количество доработанных дней;
• премиальных выплат;
• задолженности перед сотрудником.

Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).

Имейте в виду: несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.

Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.

Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.

С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2019 году в день, который не совпадает с зарплатным?

Когда перечислять с уволенного налог

В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2019 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.

Сроки перечисления

Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:

Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.

Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.

Даже при увольнении налоги продолжают вменяться за полученные компенсационные выплаты. НДФЛ - прямой фискальный платеж , преследующий работающего человека действительно на протяжении всей жизни.

Подоходный налог рассчитывается исходя из сумм полученных доходов. Увольнение сотрудника для добросовестного работодателя, как и во время его работы в штате, оборачивается рядом документальных формальностей в бухгалтерском учете, а также расчетом последней заработной платы, компенсации за отпуск, при определенном стечении обстоятельств — выходного пособия, налогов, обязанность по исчислению и уплате которых лежит на нем.

Коротко об НДФЛ

Подоходный налог в России - тема постоянных обсуждений, особенно перспективы введения дифференцированной шкалы ставок, которая более справедливо взимала бы налог со слоев населения в соответствии с их доходами. Такая система действует во многих странах Европы. В России пока установлена фиксированная основная ставка 13% , а также дополнительные ставки 35%, 30% и 9% для иностранных лиц, особых доходов (например, выигрыш в лотерею).

НДФЛ - прямой налог, взимается почти всегда у источника дохода, т. е. посредством налогового агента в лице работодателя, в результате чего к налогоплательщику поступают суммы уже с учетом удержанного налога. В некоторых случаях налогоплательщику необходимо самостоятельно уплачивать платеж. Например, при продаже имущества (автомобиля, недвижимости) предусмотрены дополнительные формы отчетности (декларация 3-НДФЛ).

Заработная плата

Как говорилось выше, подоходный налог не избежать гражданину, получающему какой-либо доход на территории страны, если только он не окажется в числе тех, для которых предусмотрены льготы или освобождение от налога.

НДФЛ посвящена глава 23 Налогового кодекса РФ . В статье 208 указывается, что подлежат налогообложению источники дохода в пределах Российской Федерации. Трудовой кодекс дает определение заработной плате - вознаграждение за трудовую деятельность, размер которого зависит от количества и качества, сложности и условий труда, а также квалификации работника.

Поскольку законодательные акты различных сфер прекрасно коррелируют, в статье 208 в пункте 1 и подпункте 6 употреблена следующая фраза: «вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей…» . Речь идет о доходах от источников в России.

Таким образом, заработная плата, выплачиваемая при увольнении, тоже входит в понятие дохода по НДФЛ.

Остальные выплаты

Что касается компенсации за неиспользованный отпуск, то с нее в обязательном порядке взимаются налоговые платежи, причем будь то компенсация за основной отпуск либо за дополнительный (предусмотрен для лиц, работающих в особых условиях, например, место работы связано с опасным для здоровья и жизни производством).

Выходное пособие в соответствии со статьей 217 о доходах, не входящих в налоговую базу, не облагается ни НДФЛ, ни взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС, Фонд страхования от несчастных случаев.

Выходное пособие не облагается до тех пор, пока его перечисление не выйдет за границы 3 месяцев, а для трудящихся на Крайнем Севере - 6.

Выплачиваемые сотруднику при увольнении платежи полностью облагаются налогом, кроме сумм, причитающихся работнику в связи с:

• ликвидацией организации;
• сокращением персонала;
• призывом на военную службы;
• коллективным договором.

К последним относятся, например, выплаты при увольнении по соглашению сторон или в связи с выходом на пенсию.

Срок перечисления от работодателя

Поскольку на работодателе лежит еще и обязанность налогового агента, он, руководствуясь статьей 226 НК РФ , удерживает и перечисляет налоговые платежи не позднее дня после дня фактической выплаты заработной платы сотруднику и не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены компенсационные платежи и выходное пособие.

Коды

Приказ Минфина РФ №230н определил КБК для перечисления налогов и других платежей.

КБК - коды бюджетной классификации, необходимы для упорядочения доходной и расходной системы бюджетом государства. Формируются согласно Бюджетному кодексу РФ и актам Минфина.

1. 182 1 01 02010 01 1000 110 — НДФЛ.
2. 182 1 01 02010 01 2100 110 — пени.
3. 182 1 01 02010 01 3000 110 — штрафы.

Порядок увольнения

Итак, само увольнение, как юридическая процедура, ясно обозначено в статьях Трудового кодекса РФ - основного гаранта и защитника трудящихся.

Увольнением признается прекращение трудового договора, а также самих трудовых отношений между сторонами с соблюдением всех установленных учетных норм и норм отчетности. Главное — полноценный и справедливый расчет , а также выдача работнику необходимых документов.

Отправной точкой для начала процедуры является, как правило, заявление об увольнении . При негативных обстоятельствах увольнение проводится без заявительной части. Опорой для юридической силы дальнейших действий выступает приказ о прекращении трудового договора, имеющий строгую форму и правила составления и ведения в разделе учета кадров.

Отталкиваясь от приказа, бухгалтерия начинает расчет сотрудника . Кодекс установил следующие платежи в пользу увольняющегося:

• остаток заработной платы (зарплата за неоплаченные дни работы);
• компенсация за отпуск (за неоплаченные дни предусмотренного трудовым законодательством отпуска);
• выходное пособие (при определенных обстоятельствах).

Эти обязанности инкриминируются работодателю Трудовым кодексом РФ и пресекают возможность с его стороны неправомерного, несправедливого ущемления трудящихся.

Сроки

В ТК РФ крайний срок выплат - день прекращения работы, последний рабочий день, день увольнения. Рассчитать сотрудника до наступления этого дня позволено, но после - нет, происходит нарушение прав с последующими санкциями.

1. В случае, когда сотрудника не было на работе в последний день, расчет с ним производится на следующий день после его явки и требования выплаты.
2. В случае, когда последний рабочий день и день увольнения не совпадают (например, при сменном или вахтовом режиме), выплаты сотрудник получает в более поздний из дней.
3. В случае возникновения разногласий срок выплаты откладывается до исчерпания спора.

Остаток зарплаты, не полученный в последний месяц, входит в окончательный расчет. Увольняющийся получает плату за все отработанные дни, начиная с первого числа месяца и до дня прекращения действия трудового договора, т. е. вплоть до фактического увольнения и ухода с места работы.

Компенсация и выходное пособие

За отпуск, так и оставшийся не использованным и положенный работнику Трудовым кодексом, тоже предоставляется выплата. Компенсация рассчитывается с учетом среднегодовой зарплаты и месяцев, не использованных в отпуске.

Этот вид платежа обусловлен внешними обстоятельствами, влекущими увольнение сотрудника. Т.е. без его добровольного желания, но при сложившихся условиях он не может оставаться на прежнем месте. В них включаются:

• уменьшение персонала, штата;
• ликвидация организации;
• воинский призыв работника;
• невозможность работника выполнять свои должностные функции из-за медицинского состояния;
• неспособность при необходимости перевода или переезда на новое место работы.

При таких ситуациях сотрудник получает выходное пособие, которое зависит, во-первых, от среднемесячной зарплаты, во-вторых, от причины увольнения. Пособие в течение двух недель выплачивается в связи с призывом, состоянием здоровья и невозможностью переезда, т. е. когда причина кроется в самом сотруднике.

В случаях сокращения и ликвидации работник обеспечивается пособием на месяц, на второй месяц - если не успел устроиться на новую работу и может предоставить документальное подтверждение этого. На третий месяц - если не позднее двух недель после увольнения обратился в Службу занятости своего муниципалитета, но данное ведомство не сумело его трудоустроить.

Пример расчёта : итак, сотрудник Петрова по трудовому договору с ООО «Фирма» получала оклад в размере 50 000 рублей ежемесячно. В связи с предложением о переводе на новое место работы в другой населенный пункт, она не смогла продолжить трудовую деятельность в «Фирме», так 18 января 2017 года стал последним ее рабочим днем и, соответственно, днем увольнения.

В январе 31 день, из них 9 выходных дней - субботы и воскресенья, 22 рабочих днях (праздничные тоже считаются). С учетом выходных Петрова работала 13 дней, включая 19 января.

Остаток зарплаты = 50 000 / 22 * 13 = 29 545 рублей.

Так как обстоятельством увольнения послужило условие, при котором выдается выходное пособие, сотрудник получит его за две недели. Для расчета пособия необходима среднемесячная зарплата за отчетный период, т. е. за 12 предыдущих месяцев - за весь 2016 год. В прошлом году было 247 рабочих дней.

Среднемесячный заработок = 50 000 * 12 / 247 = 2429 рублей в день.

Выходное пособие дается за рабочие дни, из двух недель это 10 дней:

2429 рубля * 10 = 24 290 рублей.

Допустим, она не использовала 28 дней отпуска, за что получит еще и компенсацию в размере:

2429 * 28 = 68 012 рублей.

29 545 + 24 290 + 68 012 = 121 847 рублей.

Следовательно, работодатель перед перечислением расчета Петровой, равного 121 847 рублям и состоящего из заработка 29 545 рублей, компенсации 68 012 рублей и выходного пособия 24 290 рублей, удерживает НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды и страхование от несчастных случаев на работе с частей зарплаты и компенсационного платежа. Ставка по НДФЛ — 13%, по фондам — 30%, по страхованию — 0,2%.

НДФЛ = (29 545 + 68 012 = 97 557) * 0,13 = 12 682 рубля.

Взносы = 97 557 * 0,3 = 29 267 рубля.

Страхование = 97 557 * 0,002 = 195 рублей.

В итоге удержание составляет 42 144 рубля, а окончательный расчет - 79 703 рубля, который и получит Петрова в последний рабочий день.

Вернуть часть уплаченных в бюджет сумм она сможет, воспользовавшись налоговыми вычетами - стандартными, социальными или имущественными.

Вывод

Увольнение - поэтапный процесс , проходящий большей частью в отделе кадров. Начинается заявлением об увольнении и заканчивается окончательным расчетом. Рассчитывая на положенные выплаты, следует учитывать НДФЛ, а также взносы во внебюджетные фонды.