Оффшорные страны: что такое оффшорные зоны и где открыть оффшорный бизнес. Как выбрать лучшие оффшорные зоны

Для создания порядка и определенной системы, в мире появилось определенное количество списков, которые включают разные страны. Это могут быть, как белые, так и черные списки, созданные влиятельными мировыми организациями или списки составленные, каждой страной индивидуально. Целью данных списков является контроль над передвижением капитала из страны в стану, в соответствии с многочисленными стандартами налоговой прозрачности, и с целью борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма.

Зачастую основными участниками оффшорных списков являются классические оффшорные юрисдикции, такие как Белиз , Панама , Невис , БВО , Сейшелы , и так далее. Все эти страны являются привлекательными для ведения международного бизнеса, а также для защиты активов в оффшоре. Для того чтобы как-то повлиять на отток капитала, правительства из лидирующих стран мира, которые испытывают, проблемы с ликвидностью и капиталом в общем, манипулируют своими возможностями вносить или вычеркивать определенные оффшорные юрисдикции из своих списков. Например, Украина, которая не внесла Панаму в список оффшорных юрисдикций после того, как Панама подписала соглашения с США.

Но давайте более детально рассмотрим, кто ведет списки, и какие они бывают. Существует несколько мировых организаций, которые включают большое количество стран участников, и решения, принимающиеся этими организациями, автоматически принимаются и во всех странах участниках той или иной организации. Речь идет о двух главных организациях:

ОЭСР – Организация экономического сотрудничества и развития. Участниками организации выступают 30 государств.

ФАТФ – международная организация по борьбе с финансированием терроризма и отмыванием криминальных капиталов. Более 30 государств принимают участие в деятельности ФАТФ (сюда входит и Россия).

Данные организации имеют не только белые списки, это страны которые соответствуют всем стандартам налоговой прозрачности, и борются с отмыванием денег и финансированием терроризма, но и черные. Черные списки, это списки оффшорных зон, которые ведут неприемлемую налоговую конкуренцию, а также не соответствуют международным стандартам прозрачности.

ОЭСР в свой черный список включила следующие юрисдикции: Андорра, Монако, Лихтенштейн и Маршалловы острова. А ФАТФ внесла Мьянму, Нигерию и Науру.

Но помимо ОЭСР и ФАТФ, каждая страна имеет право составлять свои собственные черные списки.

Списки оффшорных зон России

Россия имеет целых два списка стран, о сотрудничестве с которыми надо подумать. Дело в том, что уже 2002 году в России появился свой официальный «черный список» в который попали оффшорные юрисдикции не соответствующие стандарту налоговой конкуренции. Данный «черный список» фактически разделен на два. В первый список попадают все страны, с которыми отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, а второй список содержит страны, с которыми не рекомендуется сотрудничать. К данным юрисдикциям относятся:

	Мальдивские острова
Багамские острова	Маршалловы острова
Бермудские острова	Монако, остров Мэн
Британские Виргинские острова	Науру, остров Ниуэ
остров Гернси	Сан-Марино
Гибралтар	Сейшельские Острова
	Сент-Винсент
остров Джерси	Сент-Люсия
Доминика, Кайман	Теркс и Кайкос
Канарские острова
Лихтенштейн

Данные юрисдикции, также фигурирует в Приложении 1 к Указанию Банка России от 7 августа 2003 г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)». Данный список говорит о том, что российские банки сотрудничают с отделениями оффшорных финансовых учреждений в соответствие с указаниями Центробанка РФ. На данном основании существует дополнительный список, который классифицирует оффшорные юрисдикции на 3 категории, которые определяют уровень взаимодействия российских и иностранных кредитных организаций.

1-я группа — наиболее уважаемые оффшорные зоны	2-я группа — традиционные оффшорные юрисдикции	3-я группа – наименее респектабельные страны
Нормандские острова Остров Мэн Сингапур Ирландия Швейцария Черногория и прочие	Британские Виргинские острова Сейшельские острова Сент-Винсент Американские штаты Делавер и Вайоминг	Маршалловы острова Лихтенштейн

Помимо этого у России есть общий список, в который попадают все оффшорные юрисдикции. Более детально с этим списком вы можете в таблице представленной ниже.

Списки оффшорных зон от ОЭСР

ОЭСР также имеет несколько списков, в которые входят множество юрисдикций всего мира. Первый список включает юрисдикции, которые ввели большинство принятых мировых стандартов касательно налогового сотрудничества:

Австралия Американские Виргинские Острова Аргентина Барбадос Великобритания Германия Ирландия Исландия Маврикий

Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Объединенные Арабские Эмираты Остров Мэн Португалия Российская Федерация Словацкая Республика Соединенные Штаты Америки Финляндия Чешская Республика Южно-Африканская Республика

Второй список включает страны, которые приняли международные стандарты налоговых взаимоотношений, но еще не полностью их выполняют. Это зоны с пониженным налогообложением:

Антигуа и Барбуда Багамские острова Британские Виргинские Острова Гибралтар Доминика Каймановы Острова

Лихтенштейн Маршалловы острова Монтсеррат Нидерландские Антильские острова Сент-Китс и Нeвис Сент-Люсия Сент-Винсент и Гренадины Сан Мариино Острова Кука Острова Тёркс и Кайкос

А также существует список с другими зонами: Австрия, Бельгия, Бруней, Гватемала, Люксембург, Сингапур, Чили, Швейцария. И страны не согласившиеся принимать всемирно принятые нормы налоговых взаимоотношений: Коста-Рика, Малайзия (Лабуан), Филиппины, и Уругвай.

Однако, не смотря на существование расширенных списков международных организаций, как уже было описано выше на примере России, у каждой страны существуют и свои собственные списки. Если говорить о европейских странах, то эти списки в основном устаревшие и не расширенные. Например, такая оффшорная зона, как Невис, не входит в оффшорные списки Испании и Франции. А есть и такие европейские страны, которые напротив составляют не «черные списки», а белые. Такой список существует в Эстонии. Фактически страна указала на страны, которые наиболее привлекательны для сотрудничества, а не напротив.

На практике, если вы планируете учредить оффшорную компанию и начать свой бизнес на международном уровне, то вам однозначно, за советом надо обращаться к специалистам оффшорного дела из нашей компании Offshore Pro Group. Наши специалисты предоставят вам профессиональные консультации по вопросам регистрации оффшорной компании, а также проконсультируют вас по таким аспектам, как существование договоров об избежании двойного налогообложения, территориальном налогообложении и так далее. Обращайтесь к нам по электронной почте [email protected] .

Подпишитесь на наш телеграм канал и расскажите о нем знакомым в бизнесе.

На сегодняшний день все оффшорные страны принято различать по типу налогообложения. Классический оффшор - страна, имеющая нулевые налоги. Обычно это островные государства со стабильной экономической и политической ситуаций и низким уровнем развития промышленности. Иностранным компаниям не нужно проходить аудит, сдавать финансовую отчетность. От них требуется только ежегодный фиксированный сбор, который отправляется в бюджет страны. Пример таких зон: Багамские, Сейшельские, Британские Виргинские острова.

Есть оффшорные страны, в которых действует территориальная система налогообложения, то есть учитывается место происхождения дохода. Примеры таких стран: Белиз, Панама, Сингапур, Гонконг. Есть также страны, которые ошибочно воспринимаются многими, как оффшорные - США (штат Делавер), Кипр, Великобритания, Ирландия, Дания и другие. В них налогами облагается вся прибыль, но есть возможность снизить налоги, если деятельность ведется вне территории страны регистрации. Таким образом, местные налоги компания может не платить. Также есть страны, в которых уровень налогообложения очень низкий. Яркий пример - Кипр, где налог на прибыль составляет всего 10%.

Список оффшорных зон

В перечень оффшорных зон, согласно распоряжению КМУ (23.02.2018 №143-р), внесены некоторые изменения. Так, из "черного" списка оффшоров были исключены Грузия, Эстония, Венгрия, Латвия и Мальта. Распоряжение вступило в силу в апреле 2018 года и теперь список выглядит таким образом:

• Британские зависимые территории: острова Олдерни, Джерси, Гернси, Мэн;
• Центральная Америка: Белиз;
• Ближний Восток: Бахрейн;
• Европа: Монако, Гибралтар и Андорра;
• Южная Азия: Мальдивы;
• Африка: Сейшельские острова, а также Либерия;
• Тихоокеанский регион: Маршалловы Острова, острова Кука, Вануату, Самоа, Ниуэ, Науру.

Традиционно, много оффшорных зон в Карибском регионе. В список попали: Британские Виргинские острова, Ангилья, Сент-Винсент и Гренадины, Каймановы Острова, Теркс и Кайкос, Содружество Доминики, Багамские Острова, Аруба, Пуэрто-Рико, Сент-Китс и Невис, Монтсеррат, Барбадос, Виргинские острова (США), Сент-Люсия, Бермуды, Нидерландские Антильские Острова, Гренада, Антигуа и Барбуда. Чаще всего в оффшорных зонах создают банки, компании, инвестиционные фонды, трасты. Иногда более выгодно купить готовый оффшор , чем регистрировать компанию "с нуля".

Согласно законодательству, к разряду оффшорных не относятся такие страны, как: Кипр, Мальта, Великобритания, Лихтенштейн, Дания, Швейцария, Люксембург, остров Сарк, Панама, Гамбия, остров Лабуан, Новая Зеландия, Коста-Рика, ОАЭ, Гон-Конг, Уругвай, Сингапур, Канада. Ранее несколько из этих стран значились в списках оффшоров. В "черный список" обычно попадают те страны, которые освобождают доходы компаний от налогообложений, не предоставляют информацию об их владельцах, не требуют ведения финансовой и бухгалтерской отчетности.

Это государство или территория, где законодательство позволяет регистрацию юридических лиц, освобожденных от налогов, или обладающих значительными налоговыми льготами. Как правило, освобождение от налогов достигается при выполнении определенных условий - чаще всего при получении прибыли за пределами данного государства или территории. Оффшорные юрисдикции специализируются на предоставлении корпоративных и коммерческих услуг нерезидентным компаниям, и на инвестировании оффшорных средств.

Сам термин "оффшорный финансовый центр" возник в 80-е годы двадцатого века. Международный Валютный Фонд считает оффшорными центрами все государства, финансовый сектор которых диспропорционально велик по отношению к численности населения:

" Оффшорная Зона - это страна или юрисдикция, которая предоставляет финансовые услуги нерезидентам в размере, несоразмерном с размером финансового сектора их собственной экономики"

Ахмед Зороме, рабочие документы МВФ.

Если руководствоваться этим определением Международного Валютного Фонда, следует отнести к оффшорным центрам Великобританию и США, которые обычно считаются "оншорами" по причине высокой численности населения и членства в международных организациях, таких, как G20 и OECD.

Более туманный термин "налоговый рай" также часто применяется к оффшорным зонам. Взгляды разных специалистов на оффшорные зоны полярны. Их защитники считают, что оффшорные финансовые центры с хорошей репутацией играют законную и существенную роль в международной торговле, а их безналоговая структура позволяет оптимизировать финансовые потоки и управление рисками. Оппоненты же подчеркивают, что оффшорные зоны часто используются для осуществления подозрительной или откровенно противозаконной деятельности.

Офшорные зоны находятся под пристальным вниманием с 2000 года, и особенно с апреля 2006, когда состоялась встреча G20, на которой было решено "принять меры против юрисдикций, не желающих сотрудничать" - то есть обмениваться информацией. Инициативы, выдвинутые OECD, FATF и Международным Валютным Фондом, имели значтельное влияние на оффшорную индустрию. Большинство основных оффшорных зон усилили свое законодательство в отношении отмывания денег и других незаконных действий.

Самой "послушной" юрисдикцией на сегодняшний день является Джерси, выполняющий 44 из 49 рекомпандаций.

Оффшорные зоны получают средства в бюджет не от налогов, а от фиксированных ежегодных пошлин за продление компании. Как правило, оффшорные финансовые центры - это маленькие государства с невысокой численностью населения, поэтому поступлений в бюджет от оплаты ежегодных пошлин вполне достаточно для поддержания высокого уровня жизни в стране. Кроме того, за счет притока в страну владельцев бизнеса и инвесторов, создается множество рабочих мест, а выручка компаний-регистрационных агентов за создание и обслуживание оффшоров сравнима с поступлениями от уплаты регистрационных пошлин.

С момента своего появления в 20м веке, оффшорные зоны растут все быстрее в ответ на постоянный рост налогов в развитых странах. По различным оценкам, в настоящее время около половины всех мировых денег находятся в оффшорных или низконалоговых юрисдикциях.

В настоящее время в мире имеется около 70 оффшорных финансовых центров, и еще примерно 100 стран были бы счастливы к ним присоединиться.

Само слово "оффшор" не имеет точного значения, оно просто отражает тот факт, что большинство низконалоговых зон расположены на островах. Обычно, оно используется для обозначения понятия "вне контроля государств с высоким налоговым бременем".

В последние десятилетия 20-го века, складывалось впечатление, что развитые страны не имели больше финансового влияния, или даже желания взять контроль над оффшорами в свои руки. Возможно, это происходило потому, что богатейшие люди развитых стран широко используют оффшоры для Это попустительство привело к тому, что многие страны, традиционным видом заработка которых являлось выращивание бананов и сахарного тростника, решили объявить себя "налоговым раем". Продажа оффшоров является их основным бизнесом.

Единственное, что развитые страны могут (и постоянно пытаются) сделать - это ограничить их собственных граждан в использовании . Однако благодаря тому, что за несколько десятилетий страны оффшорных юрисдикций довели до совершенства законы, защищающие интересы владельцев компаний, в этом направлении мало что удается сделать.

Развитие интернета, который позволил продавать удаленно такие продукты как музыка, программное обеспечение, любые консалтинговые и интернет-услуги, привело к тому, что граждане развитых стран легко обходят любые меры правительств, пытающихся ограничить их действия в этом направлении.

Зоны оффшорные весьма разнообразны, и служат самым разным целям индивидуальных предпринимателей и корпораций. Не все эти цели законны в стране их проживания, но анонимность использования оффшорных компаний спасает их владельцев от любых проблем в стране проживания.

Слово "оффшор" иногда пугает людей, которые никогда не работали с оффшорными компаниями. Благодаря усилиям развитых стран, оно приобрело оттенок синонима слова "терроризм", что совершенно ошибочно. Однако есть много высококвалифицированных специалистов, способных разработать абсолютно легальные схемы для использования оффшорных компаний практически в любой сфере деятельности.

Оффшорные центры обычно условно разделяют на три большие группы.

Первая группа - это классические офшорные зоны, где зарегистрированные компании полностью освобождены от налога на прибыль, полученную за пределами страны. Примерами классических оффшоров являются Белиз, Сейшелы, Панама.

Эти зоны оффшорные не только не взимают налогов, но и не требуют ведения и сдачи какой-либо финансовой отчетности. Дополнительным плюсом является высокая конфиденциальность, которая еще более увеличивается при использовании номинального сервиса. Власти таких юрисдикций даже не пытаются как-либо контролировать деятельность зарегистрированных там компаний. Как правило, классические оффшоры отличаются высоким уровнем экономической и политической стабильности.

Классические страны оффшорные постоянно и неустанно совершенствуют свое законодательство, стремясь сделать его максимально привлекательным для бизнесменов. Наибольшее внимание при этом уделяется конфиденциальности и защите инвестиций.

Другим привлекательным моментом является простота регистрации компаний в классических оффшорах.

Вторая группа - это офшорные зоны с низким налогообложением. Конечно, по сравнению со ставкой налога на прибыль, равной 0, ставка в 10% может показаться большой. Однако, с другой стороны, по сравнению с 45%-ным налогом на прибыль ставка в 10% кажется очень низкой.

Эти офшорные зоны называют еще "Оффшорные зоны высокой респектабельности". В основном, в этих юрисдикциях компании должны вести бухгалтерский учет, и ежегодно сдавать отчетность. В некоторых странах ежегодное проведение аудита деятельности компании также является обязательным. Реестр директоров и акционеров здесь не только ведется, но и находится в открытом доступе, однако использование номинального сервиса легко решает проблему конфиденциальности.

Третья группа - страны, которые нельзя назвать оффшорными, но которые предоставляют компаниям некоторые налоговые льготы. Высокие требования к отчетности повышают доверие партнеров к компаниям, которые там зарегистрированы. Примером таких юрисдикций являются Кипр и Англия (в отношении компаний LLP).

_______________

Регистрация морских и воздушных судов

Оффшорные зоны выступают как каналы для мировой торговли и облегчают течение международных финансовых потоков. По статистике, в странах, тесно сотрудничающих с оффшорами, проценты по кредитам ниже, и денег в экономике больше. Офшорные зоны становятся все более важными как каналы для инвестиций в рискованные рынки. Например, более 44% прямых инвестиций в экономику Индии, пришли с о. Маврикий в 2011 году, и более двух третей прямых инвестиций в Бразилию пришли через оффшорные зоны.

Традиционно зоны оффшорные широко применяются для регистрации водных и воздушных судов (Багамы, Панама. Бермуды, Сейшелы). Например, в 2003 году Пакистанские Авиалинии перерегистрировали весь свой парк самолетов на Каймановых островах, поскольку хотели получить кредит на покупку 8 новых самолетов Боинг 777, а американский банк отказывался финансировать и принимать в залог авиалайнеры, зарегистрированные в Пакистане.

_______________

Страхование

Многие оффшорные центры регистрируют страховые компании, а также компании для работы на рынке перестрахования. Лидирующее положение здесь занимают Бермуды, куда крупнейшие страховые компании мира переносят свой бизнес для снижения налогового бремени и лучшего управления рисками.

_______________

Банкинг

Традиционно, некоторые оффшорные юрисдикции предлагают лицензии на банковскую деятельность. Наример, зона оффшорная Каймановы Острова имеют 285 лицензированных банков, а Багамы - 301. Для сравнения - BVI имеет только 7 лицензированных банков.

_______________

Список оффшорных зон*

*Данный список не является исчерпывающим, и включает только основные оффшорные зоны (офшорные страны):

• Зона оффшорная Британские Виргинские острова - имеют наибольшее количество зарегистрированных компаний;
• Сейшельские острова - имеют самую низкую стоимость инкорпорации и содержания компаний;
• Белиз - является одной из наиболее простых и удобных в исользовании юрисдикций;
• Зона офшорная Маврикий - используется как инвестиционная платформа для азиатского, африканского и европейского рынков;
• Бермуды - лидер оффшорного страхового рынка, а также широко используется для регистрации судов;
• Зона офшорная Каймановы Острова - играет большую роль на рынке управления активами;
• Оффшорная зона Джерси - самая зарегулированная оффшорная юрисдикция;
• Сингапур - международный центр управления активами. Это международный хаб для хедж фондов и частного банкинга;
• Багамы - имеют огромное количесиво зарегистрированных судов. Ранее багамы выступали в роли доминирующей силы на оффшорном финансовом рынке, но с момента обретения независимости в 1970-х утратили эту позицию;
• Зона оффшорная Панама - значительный международный морской центр. На сегодняшний день - второй крупнейший центр после Британских Виргинских островов по количеству зарегистрированных компаний.

Черный список офшорных зон Минфина (офшоры, офшорные зоны) - так называют Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н (см. ).

Слово офшор произошло от английского offshore - «вне берега», так как основные офшоры расположены на небольших островных государствах.

Так называемый черный список оффшорных зон был утвержден Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н и вступил в силу с 1 января 2008 года. Взаимодействие с компаниями, зарегистрированными в государствах, указанных в списке, в некоторых случаях влечет неблагоприятные налоговые последствия для российских налогоплательщиков:

Так, российская организация, получающая дивиденды , в ряде случаев имеет возможность применить ставку 0% (п. 3 ст. 284 Налогового кодекса). Но это правило не применяется, если дивиденды получены от организации, зарегистрированной в государстве из черного списка Минфина.

Льгота, предусмотренная пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при получении имущества российской организацией безвозмездно не применяется, если передающая имущество организация является иностранной организацией и государство постоянного местонахождения передающей организации включено в черный список Минфина РФ.

Сделки с компаниями, зарегистрированными в государстве из черного списка Минфина, признаются контролируемыми (см. ), что влечет право на контроль цен сделок со стороны налоговых органов и обязанность налогоплательщика декларировать такие сделки (в случае превышения установленной Налоговым кодексом суммы сделок за год) – пп. 3 п. 1 и п. 7 ст. 105.14 Налогового кодекса России.

Следует отметить, что Минфин регулярно вносит изменения в указанный список, исключая «исправившиеся» государства или добавляя новые оффшорные зоны.

С 1 января 2018 года из этого списка исключен Специальный административный район Гонконг (Сянган) (№ 16, Приказ Минфина России от 02.11.2017 N 175н)

С 1 января 2015 года из этого списка исключена Республика Мальта (№ 23, Приказ Минфина России от 02.10.2014 N 111н);

С 1 января 2013 года из этого списка исключена Республика Кипр (№ 15, Приказ Минфина России от 21.08.2012 N 115н);

С 17 марта 2009 года в список добавлена Республика Сейшельские Острова (№ 42, Приказ Минфина РФ от 02.02.2009 N 10н).

Значение Черного списка офшоров

В НК РФ Черный список офшоров упоминается в следующих нормах:

Контролируемые сделки

В сделках с компаниями из государств, указанных в Черном списке офшоров, установлен более низкий порог для признания сделок контролируемыми - 60 млн. рублей (пп. 3 п. 1 ст. 105.14, п. 7 ст. 105.14 НК РФ). Причем для признания таких сделок контролирумыми не требуется взаимозависимость лиц (достаточно достижения установленного п. 7 ст. 105.14 НК РФ суммового порога 60 млн. рублей за календарный год) (см. ).

Дивиденды

Ставка дивидендов 0% не применяется, если выплачивающая дивиденды сторона находится в государстве, включенном в черный список Минфина (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Льгота при безвозмездном получении имущества

Льгота, предусмотренная пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при получении имущества российской организацией безвозмездно не применяется, если передающая имущество организация является иностранной организацией и государство постоянного местонахождения передающей организации включено в черный список Минфина РФ.

Контролируемые иностранные компании

Если российское лицо владеет прямо или косвенно компанией из Черного списка Минфина, то такое лицо, в большинстве случаев, признается контролируемым лицом, а компания из иностранного государства - . Так прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения если ее постоянным местонахождением является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, и эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ). Для компаний из стран Черного списка офшоров Минфина эти требования, как правило, не выполняются.

Другие Черные списки офшоров

Помимо Черного списка офшоров Минфина РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н есть и иные, аналогичные списки, составленные для других целей.

Так, ФНС России составляет Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (). Составление такого списка предусмотрено пп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ и, прежде всего, применяется для целей определения контролирующих лиц и .

Указание Банка России от 07.08.2003 N 1317-У "О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)" определяет перечень офшоров и делит их на три категории. В зависимости от категории офшора устанавливается величина резерва. Максимальный резерв устанавливается для офшоров третьей категории.