Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации. Организация бухгалтерского учета имущества организации (отчет)

Учет имущества организации – одна из первоначальных задач бухгалтерской отчетности, поскольку контроль над динамикой движения средств важен для планирования успешного бизнеса. В первую очередь следует четко понять, что именно считается объектами имущества, а что приравнивается к источникам.

Имущество предприятия в бухучете

Имущество организации в бухгалтерском учете – это все материальные и нематериальные объекты, которые используются предприятием для ведения своей деятельности. Так, если компания только зарегистрировалась, то к имуществу будут отнесены средства вкладчиков или соучредителей.

В процессе развития имущество будет меняться. Если деятельность приносит организации прибыль, то и имущественные размеры будут расти. В случае, когда компания не развивается, первоначальные активы могут также и теряться.

Важно! Отражение в учете имущества организации регулируется законодательно пунктом 1 ст. 48 ГК РФ, и ст. 2, 3 закона «О АО» от 26.12.1995 №208-фз! Для этого разработан принцип имущественной обособленности. Он подразумевает, что имущество предприятия существует независимо от собственности руководителей.

Это означает, что предприятие юридически является самостоятельным финансовым субъектом, отделяемым от других участников хозяйственного оборота.

Ведение учета имущества организации производится отдельно по каждому пункту и наименованию и регулируется такими нормативно-правовыми актами:

Виды объектов

Объекты бухгалтерского учета имущество организации детально прописаны в НПА. Ниже можно ознакомиться с таблицей, где представлены отдельные объектов имущества организации и пояснения к ним.

Ведение бухучета источников формирования имуществаВедение бухгалтерского учета имущества организации подразумевает также и инвентаризацию имущественных объектов. Правила ее проведения прописаны в «Методических указаниях по имущественной инвентаризации» от 13.06.1995 №49.

Объекты, принадлежащие предприятию, не возникают из ниоткуда – они приобретаются с помощью источников имущественного формирования. Для их законного отражения в документации и необходим учет источников формирования имущества организации.

К источникам относят те материальные резервы, которые используют для образования хозяйственных средств предприятия. Очевидно, что у разных компаний такие ресурсы отличаются. На сегодняшний день разработана единая строгая классификация, поэтому любой из ресурсов попадет в одну из существующих категорий.

Ведение бухгалтерского учета источников имущества организации подразумевает анализ трех таких источников:

1. Собственного капитала предприятия. Сюда относится первоначальный капитал основателей компании, и резервные финансовые запасы, которые были накоплены за все время существования организации. В это же понятие входит и прибыль компании, а также целевые дополнительные вливания
2. Финансы заемщиков. Это могут быть как кредитные банковские средства, так и заемные деньги от контрагентов
3. Обязательства. К ним относятся кредитные задолженные средства – деньги, которые компания должна вернуть контрагентам

Система учета имущества предприятия рассматривает как активы, включающие имущественные объекты компании, так и источники доходов компании, которые считаются ее пассивами.

К объектам относится движимое (ценные бумаги, денежные средства, транспортные средства и т. д.) и недвижимое (земельные и водные участки, месторождения полезных ископаемых и прочее) имущество.

Основы бухгалтерского учета имущества организации включают такие положения, как правила документирования финансовых операций, координирование работы с первичными бухгалтерскими документами, составление ведомостей по анализу затрат, ведение плана счетов и прочее. В частности, без осознания принципов и целей разработки рабочего плана счетов невозможно в дальнейшем правильно оценить результаты деятельности компании. Как следствие, получим продвижение по занимаемой области вслепую, а это может привести к неоправданным расходам и даже к банкротству.

Порядок учета имущества организации подробно прописывается в кредитных счетах 60, 66, 67, 76 и счетов для учета капиталов и запасов предприятия (более развернуто они прописаны в 7 части «Плана учетов», который утвержден приказом МинФина от 31.10.2000 №94-Н).

Пример проводок при оценке имущества:

Заключение

Бухгалтерский учет инвентаризации имущества и обязательств организации – одна из наиболее важных категорий бухгалтерского учета.

Имуществом считается НМА, ОС, МПЗ, а также наличные и безналичные финансовые средства компании, вложения и некоторые другие активы. Причем, активы и пассивы всегда должны быть равными относительно друг друга.

Это были лишь практические основы бухгалтерского учета имущества организации.

Изменения в порядке организации налогового учета амортизируемого имущества: Видео

Объекты, которые используются в профессиональной деятельности организации, относятся к ее имуществу. Корреспондирующий счет, на котором будет учитываться объект, выбирается в зависимости от его стоимости. Ведение бухгалтерского учета имущества организации производится раздельно по каждому активу.

Имущество организации в бухгалтерском учете

Законодательством определено, что собственность компании существует обособлено от имущественных объектов собственников и других компаний. Ведение бухгалтерского учета имущества регулируется Гражданским, Налоговым кодексами, законом «О бухучете», ПБУ.

Существует несколько видов имущества организации:

• основные средства , включающие недвижимое имущество, оборудование, транспорт;
• нематериальное имущество, которое состоит из неосязаемых объектов, приносящих прибыль компании (программы для компьютера, изобретения);
• наличные и безналичные финансы компании в любой валюте;
• денежные вложения в уставный капитал других компаний, в ценные бумаги;
• материальные запасы для производства (товары, сырье, готовая продукция и др.);
• дебиторская задолженность, то есть финансовые средства, представляющие собой задолженность от контрагентов.

Бухучет имущества организации основан на жестком принципе: собственность организации в денежном эквиваленте и источники ее образования равнозначны. Увеличение источников фиксируется на кредитных счетах. Дебеты счетов отражают расход.

Формирование бухгалтерских проводок по учету имущества организации

Основной метод бухгалтерской учетной политики – двойная запись с использованием двух корреспондирующих счетов, имеющих свой номер и характеристику. Имущество организации фиксируется при помощи счетов «Касса», «Основные средства» и других. Учет дебиторской задолженности ведется на счетах расчетов.

Бухгалтерские проводки по имуществу организации по начислению имущественного налога выглядят так:

Аренда имущества: проводки

Цена аренды помещения часто состоит из постоянной и переменной стоимостей. Цена квадратного арендуемого метра постоянна, платежи коммунальных услуг – переменная часть. Затраты на аренду в конце месяца включаются в расходы. Выбор счетов зависит от назначения площади.

Например, компания взяла в аренду помещение для офиса 42.5 кв.м стоимостью 1000 руб. за кв. м. Проводки, сделанные бухгалтером, выглядят так:

Реализация прочего имущества: проводки

Например, организация продала излишки приобретенной бумаги в количестве 50 пачек по 150 руб. Фактическая цена пачки 100,00 руб. Стоимость по договору составила 7500,00 руб. включая НДС 1144,00 руб. Сделаны проводки:

Основная часть имущества промышленного предприятия представляет собой множество самых разнообразных по назначению и устройству материальных имущественных объектов. Чтобы управлять имуществом, необходимо в первую очередь четко структурировать множество имущественных объектов и организовать их полный и систематический учет.

В настоящее время на предприятиях применяется несколько видов учета имущества.

Это связано с тем, что каждый вид учета решает свои задачи и каждый вид учета курирует своя государственная структура.

В то же время отдельные виды учета по некоторым позициям повторяют друг друга, что приводит к неоправданному росту

учетной документации и учетных работ. Поэтому одной из перспективных задач в системе управления имуществом является создание системы единого комплексного учета с применением

современных информационных технологий и электронных баз

В настоящее время на предприятиях действуют три вида учета

имущества: 1) правовой регистрационный учет объектов недвижимости, включающий кадастровый учет земельных участков и

недвижимости и технический учет объектов недвижимости; 2) бухгалтерский учет основных средств вместе с налоговым и статистическим учетом; 3) оперативный учет состояния объектов имущества (рис. 1.1).

Правовой регистрационный учет объектов недвижимости связан с государственной регистрацией недвижимого имущества

в Едином государственном реестре.

Порядок государственной регистрации недвижимости регулируется Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.05.97 № 122-ФЗ, а также ст. 131 ГК РФ.

Правовой регистрационный учет объектов недвижимости

Кадастровый учет земельных участков и недвижимости

Технический учет объектов недвижимости

Бухгалтерский учет основных средств

Налоговый учет основных средств

Статистический учет основных средств Учет для планирования ремонтов и замены Оперативный учет состояния объектов имущества л *> Учет

для страхования имущества Учет

для залога имущества Рис. 1.1. Виды учета имущества

Экономическое значение государственной регистрации заключается в следующем.

1. Государственная регистрация - это форма защиты права

собственности на недвижимое имущество со стороны государства.

2. Государственная регистрация необходима для развития и

регулирования фондового рынка, вовлечения недвижимости в

хозяйственный оборот.

3. Через государственную регистрацию государство решает также фискальную функцию - определяются плательщики налога на имущество.

В общей системе государственной регистрации недвижимости есть две подсистемы:

1) система регистрации прав собственности;

2) система регистрации документов о правах собственности.

В системе регистрации прав собственности, во-первых, ведется учет объектов недвижимости как объектов зарегистрированных прав с помощью Единого государственного реестра прав и, во-вторых, вносятся записи в данный реестр.

Каждому объекту недвижимости присваивается уникальный идентификационный кадастровый номер. Этот номер сохраняется, пока существует объект недвижимости. Собственники могут меняться, но номер объекта сохраняется. Кадастровый номер здания состоит из кадастрового номера земельного участка и инвентарного номера здания. Такая система обозначения показывает связь здания с земельным участком, на котором оно находится. Учетом земельных участков занимаются местные земельные комитеты.

Кадастровый номер помещения в здании состоит из кадастрового номера здания и инвентарного номера помещения. Структура кадастрового номера выглядит следующим образом:

А:Б:В:Г:Д:Е,

где А - номер субъекта Российской Федерации;

Б - номер административно-территориального образования, входящего в субъект РФ;

В - номер территориальной зоны в составе административно-территориального образования (например, микрорайон, жилой массив в городе);

Г - номер земельного участка в территориальной зоне;

Д - номер здания;

Е - номер помещения в здании.

Таким образом, кадастровый номер земельного участка включает четыре элемента, здания - пять элементов, помещения в здании - шесть элементов.

Структура кадастрового номера означает, что регистрация права собственности на здание или сооружение предполагает одновременно и регистрацию права собственности на земельный участок, на котором расположено это здание или сооружение.

Внесение записи в Единый государственный реестр прав означает приобретение права собственности и защиту права от

встречных прав и посягательств от других лиц.

Решение регистратора подобно решению судьи.

Система регистрации документов о правах построена на следующих положениях:

Государство берет на себя обязательство регистрировать и хранить документы по передаче права собственности (договоры, сделки, соглашения и др.), причем преимущество у того, кто раньше подал документы;

Регистрация документов еще не является свидетельством

появления права собственности;

При регистрации документы о сделке проверяются с точки зрения законодательства и наличия информации в Едином реестре прав.

Зарегистрированные права и сделки могут быть оспорены

только в судебном порядке.

Отдельной функцией в системе государственной регистрации прав собственности является техническое описание объектов недвижимости, или инвентаризация. В России эти работы выполняют разные органы: регистрацию - регистрационные палаты Министерства юстиции Российской Федерации, инвентаризацию - бюро технической инвентаризации (БТИ) ФГУП « Ростехин вентаризация».

Государственная регистрация - это юридический акт, которым государство признает и подтверждает возникновение, ограничение (обременение), переход или прекращение прав на недвижимое имущество. Государственная регистрация имеет

публичный, открытый характер (т.е. наличие права собственности не имеет никаких секретов). Государственная регистрация -

это единственное доказательство права на недвижимое имущество.

Регистрация осуществляется по местонахождению объекта недвижимости в границах регистрационного округа. Дата внесения соответствующей записи в Единый реестр прав является

датой регистрации и, следовательно, датой возникновения прав.

Чтобы зарегистрировать предприятие как имущественный комплекс, необходимо сначала зарегистрировать собственно его

недвижимое имущество. Это случай первоначальной регистрации. Если предприятие продается как имущественный комплекс, то сначала регистрируют права на предприятие, а затем права на недвижимое имущество.

Регистрация вещных прав ведется в два этапа: на первом этапе проводится регистрация сделки (договора), на втором этапе - регистрация возникновения, перехода или прекращения вещных прав.

Регистрации подлежат следующие документы:

Договор купли-продажи и мены предприятия (ст. 560 ГК РФ);

Договор аренды недвижимого имущества (п. 2 ст. 609 ГК

Договор аренды предприятия независимо от срока (п. 2 ст. 658 ГК РФ);

Договор аренды здания или сооружения, заключенный на

срок не менее года (п. 2 ст. 651 ГК РФ);

Договор аренды жилого помещения юридическим лицам независимо от срока аренды (ст. 609 и 671 ГК РФ);

Договор аренды земельного участка (п. 2 ст. 1017 ГК РФ);

Ипотека (ст. 339, 488, 489 и 131 ГК РФ);

Сервитут (ст. 274 ГК РФ).

В Единый государственный реестр прав вносятся также записи по ограничению (обременению) прав, возникших по решению суда, постановлениям прокуратуры, актам государственной и муниципальной администрации.

Следующий вид учета имущества - бухгалтерский учет основных средств. Главным документом, регламентирующим организацию учета основных средств, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.01 № 26н. Детальное содержание вопросов учета

изложено в Методических указаниях по бухгалтерскому учету

основных средств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.03 № 91н.

Вопросы организации бухгалтерского учета основных средств более подробно рассмотрены в п. 1.4.

С бухгалтерским учетом непосредственно связан налоговый

учет, предусматривающий ведение регистров по налогу на имущество, а также статистический учет, предусматривающий отчетность по форме № 11 о движении основных фондов.

Оперативный учет состояния имущества является внутренним учетом, он предназначен для решения внутренних задач по управлению имущественными объектами: для планирования ремонтов и сроков обновления, организации имущественного страхования, подготовки имущества к залогу, сдаче в аренду и других операций с имуществом.

Рабочая программа профессионального модуля является частью основной профессиональной образовательной программы в соответствии с ФГОС по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (базовая подготовка), входящей в состав укрупненной группы специальностей 080000 Экономика и управление в части освоения основного вида профессиональной деятельности (ВПД): Практические основы

бухгалтерского учета источников формирования имущества

организации; Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации и соответствующих профессиональных компетенций (ПК):

ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

ПК 2.2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения.

ПК 2.2. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета.

ПК 2.3. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации.

ПК 2.4. Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации.

Программа модуля может быть использована в дополнительном

профессиональном образовании, на курсах повышения квалификации.

Скачать:

Предварительный просмотр:

УТВЕРЖДАЮ:

Директор ГБОУ СПО «Калязинский

Колледж им. Н.М. Полежаева»

_______________________________

/М.Г. Клементьева/

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ

1. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. - 5- e изд., испр. и доп. - М.: Форум, 2011. - 232 с. http://znanium.com/catalog.php?item=bookinfo&book=243843
2. Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Гетьмана - 5-e изд., перераб. и

доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2012. - 784 с.

Дополнительные источники:

1. Бухгалтерский учет. Учебник / Муравицкая Н.К. Корчинская Г.И. М.:КНОРУС, 2010. 584 с.
2. Бухгалтерский учет: упражнения, тесты, решения и ответы: Учеб. пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 328 с.

1. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, К.С. Маляренко и др. - 2-e изд. - М.: ИД РИОР, 2009. - 170 с.
   1. Общие требования к организации образовательного процесса

   Преподавание МДК профессионального модуля имеет практическую направленность. Изучение тем включает практическую деятельность студентов, направленную на обработку первичных бухгалтерских документов и оформление учетных регистров, составление бухгалтерских записей по учету источников формирования имущества организации, выполнение тестов по каждому разделу профессионального модуля.

   Для закрепления теоретических знаний и приобретения необходимых практических навыков предусматриваются практические занятия, которые проводятся после изучения соответствующих тем.

   Освоению данного модуля предшествует изучение дисциплин «Математического и общего естественнонаучного цикла» и «Общепрофессиональных дисциплин», а так же профессионального модуля « Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»:

   5. КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ОСВОЕ НИЯ
   ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ (ВИДА ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ

   ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)

   Результаты обучения (освоенные умения, усвоенные знания)		Формы и методы контроля
   ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета: рассчитывать заработную плату сотрудников; определять сумму удержаний из заработной платы сотрудников; определять финансовые результаты деятельности организации по основным видам деятельности; определять финансовые результаты деятельности организации по прочим видам деятельности; проводить учет нераспределенной прибыли; проводить учет собственного капитала; проводить учет уставного капитала; проводить учет резервного капитала и целевого финансирования; проводить учет кредитов и займов;	Правильность определения первичных документов и правильность заполнения реквизитов в первичных документах при отражении хозяйственной операции. Правильность заполнения реестров (журналы-ордера, ведомости) на основании заполненных первичных документов.	Текущий контроль в форме защиты теоретических вопросов по разделу «Ведение бухгалтерского учёта источников формирования имущества» Компьютерное тестирование по разделу «Ведение бухгалтерского учёта источников формирования имущества» профессионального модуля
   ПК 2.2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его	Разработка приказа на проведение инвентаризации имущества организации	Текущий контроль в форме защиты теоретических вопросов по разделу
   хранения: определять цели и периодичность проведения инвентаризации; руководствова ться нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества; пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества; давать характеристику имущества организации;	Освоение нормативных документов, регулирующие порядок проведения инвентаризации имущества Освоение специальной терминологии при проведении инвентаризации имущества	«Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» Компьютерное тестирование по разделу «Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» Итоговый контроль: защита отчета по учебной практике, экзамен
   ПК 2.2. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета: готовить регистры аналитического учета по местам хранения имущества и передавать их лицам, ответственным за подготовительный этап, для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации; составлять инвентаризационные описи; проводить физический подсчет имущества;	Заполнение инвентаризационных описей Заполнение сличительных ведомостей Оформление и отражение результатов инвентаризации имущества организации на счетах бухгалтерского учета	Текущий контроль в форме защиты отчета по проведению и оформлению результатов инвентаризации имущества организации Компьютерное тестирование по разделу Итоговый контроль: защита отчета по практике, экзамен
   составлять сличительные ведомости и устанавливать соответствие данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета; выполнять работу по инвентаризации основных средств и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках; выполнять работу по инвентаризации нематериальных активов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках; выполнять работу по инвентаризации и переоценке материальнопроизводственных запасов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках составлять акт по результатам инвентаризации;
   ПК 2.3. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации: Формировать бухгалтерские проводки по отражению недостач ценностей, выявленных в ходе инвентаризации,	Формирование бухгалтерских проводок по отражению недостач ценностей, выявленных в ходе инвентаризации Формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения	Текущий контроль в форме защиты отчета по отражению недостач ценностей, выявленных в ходе инвентаризации имущества организации Компьютерное тестирование по разделу «Выполнение работ по инвентаризации
   независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"; Формировать бухгалтерские проводки по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения;		имущества и финансовых обязательств организации» профессионального модуля Итоговый контроль: защита отчета по практике, экзамен
   ПК 2.4. Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации: проводить выверку финансовых обязательств; участвовать в инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации; проводить инвентаризацию расчетов; определять реальное состояние расчетов; выявлять задолженность, нереальную для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников либо к списанию ее с учета; проводить инвентаризацию недостач и потерь от порчи ценностей	Проведение выверки финансовых обязательств Проведение и оформление результатов инвентаризации расчетов Определение реального состояния расчетов Проведение инвентаризацию недостач и потерь от порчи ценностей, целевого финансирования и доходов будущих периодов 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98)	Текущий контроль в форме защиты отчета по проведению выверки финансовых обязательств и выявлению задолженности, нереальную для взыскания Компьютерное тестирование по разделу «Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» профессионального модуля Итоговый контроль: экзамен

   Формы и методы контроля и оценки результатов обучения должны позволять проверять у обучающихся не только сформированность профессиональных компетенций, но и развитие общих компетенций и обеспечивающих их умений.

   Результаты (освоенные общие компетенции)	Основные показатели оценки результата	Формы и методы контроля и оценки результатов обучения
   ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес: Демонстрация интереса к будущей профессии	Проявление устойчивого профессионального интереса	Наблюдение Практические работы Результаты самостоятельной работы студентов
   ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество выбор и применение методов и способов решения профессиональных задач при учете и документальном оформлении имущества организации (предприятия); оценка эффективности и качества выполнения	Организация самостоятельной деятельности с выбором методов и способов выполнения профессиональных задач. Самостоятельное оценивание эффективности и качества выполнения профессиональных задач
   ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность: Решение стандартных и нестандартных профессиональных задач при учете и документальном оформлении имущества организации (предприятия)	Обоснование принятых решений в стандартных и нестандартных ситуациях
   ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития: эффективный поиск необходимой информации; использование различных источников, включая электронные	Использование различных источников для эффективного поиска информации при решении профессиональных задач
   ОК 5. Использовать информационнокоммуникационные технологии в профессиональной деятельности Работа в справочноправовых системах, на профессиональных форумах и блогах	Организация самостоятельной работы с применением справочно-правовых систем, работы на профессиональных форумах и блогах
   ОК 6. Работать в коллективе и в команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями: - взаимодействие со студентами, преподавателями и руководителем практики	Проявление коммуникативных качеств при общении с коллегами и преподавателями
   ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), за результат выполнения заданий: Самоанализ и коррекция результатов собственной работы	Проявление умения отвечать за работу своих коллег. Проведение самоанализа и при необходимости корректировка результатов своей работы
   ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации - организация самостоятельных занятий при изучении профессионального модуля	Самостоятельное определение задач профессионального и личностного развития и самообразования
   ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности: Анализ различных форм бухгалтерского учета	Быстрая реакция на частую смену в профессиональных технологиях
   ОК 10. Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей)	Соблюдение требований выполнения заданий

   
   

   Государственное бюджетное образовательное учреждение

   Среднего профессионального образования Московской области

   "Клинский промышленно-экономический техникум"

   
   

   ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

   (ПО ПРОФИЛЮ СПЕЦИАЛЬНОСТИ) - ИНВЕНТАРИЗАЦИОННОЙ

   
   

   Студент: Орлова Елизавета

   Специальность: Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

   Место прохождения практики:

   Общество с ограниченной ответственностью "ИДАС Клин"

   
   

   Клин 2014 г.

   
   

   Введение

   2.1 Учет уставного капитала

   Инвентаризация расчетов

   Заключение

   Список литературы

   
   

   Введение

   
   

   В период с 8 декабря 2014 г. по 26 декабря 2014 г. я, Орлова Елизавета студентка 3 курса группы БУХ-23, проходила производственную практику по ПМ.02 "Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации" на предприятии ООО "ИДАС Клин".

   В условиях рыночной экономики стабильность положения предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономического использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат. При этом экономический анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения производства продукции и увеличению прибыли.

   Актуальность финансово - экономического анализа предприятия обусловлена, прежде всего, необходимостью обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях. Управленческому персоналу необходимо уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

   В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

   Производственная практика - это форма учебных занятий в организациях различных форм собственности и организационно - правовых форм.

   Цель производственной практики:

   .примечание и закрепление полученных в процессе обучения теоретических знаний на практике;

   бухгалтерский учет капитал плата

   2.приобретения навыков практической работы в аппарате финансовой службы предприятия;

   3.направление студентов на принятие самостоятельных решений по финансовым проблемам развития предприятия в условиях формирования экономики рыночного типа.

   Объектом и базой исследования является предприятие - ООО "ИДАС Клин".

   Задачи производственной практики:

   .знакомство с предприятием ООО "ИДАС Клин". Знакомство со структурными подразделениями предприятия, его основными отделами, определение основных направлений деятельности;

   2.изучение основных функций, выполняемых различными отделами;

   .изучение и анализ финансовой отчетности предприятия;

   .выводы о финансово - хозяйственной деятельности предприятия;

   .обобщение и обработка собранных материалов.

   Информационной базой написания работы вступают методические указания, учебные пособия, данные финансовой отчетности ООО "ИДАС Клин": форма №1 "Бухгалтерский баланс".

   Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

   Коммерческие организации (хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия) - это организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

   Местом прохождения практики явилось Общество с ограниченной ответственностью "ИДАС Клин".

   Основной целью деятельности фирмы, в соответствии с Уставом ООО "ИДАС Клин", является расширение рынка товаров, а также получение прибыли.

   Компания занимается производством и оптовой торговлей рыбных пресервов.

   Фактический адрес: 141650, Московская область, Клинский район, г. Высоковск, ул. Курятникова, д.101.

   Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а так же с частными лицами.

   Высшим органом управления обществом является Собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, решения стратегических вопросов деятельности общества.

   На данном предприятии используется программа "1С - Бухгалтерия".

   Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.

   1. Порядок начисления заработной платы и её учет

   
   

   1.1 Виды, формы и системы оплаты труда

   
   

   В соответствии с действующим законодательством предприятие самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда. Предприятие должно обеспечивать гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников независимо от видов собственности и организационно - правовых форм предприятия (ст.133 ТК РФ).

   На предприятии ООО "ИДАС Клин" заработная плата каждого работника складывается из следующих факторов:

   .оплата фактически отработанного времени;

   2.оплата неотработанного времени;

   .поощрительные выплаты.

   Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная.

   Повременная оплата труда начисляется работникам согласно квалификации, отработанному времени и качеству труда.

   Сдельная форма оплаты труда начисляется за выполненный объем работ исходя из расценок, установленных за единицу работы. Определенное сочетание форм заработной платы образует различные системы оплаты труда.

   Повременную оплату труда подразделяют на два вида: повременно - премиальная и прямая.

   При повременных формах оплата проводится за определенное количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной рабочей ставки его разряда на число отработанных им часов или дней.

   Прямая система оплаты труда зависит от количества отработанных часов.

   При повременно - премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели.

   При сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается как произведение объема выполненной работы и сдельных расценок. Сдельная форма оплаты труда подразделяется на пять систем: прямая сдельная, сдельно - премиальная, сдельно - прогрессивная, аккордная, косвенно - сдельная.

   На предприятии ООО "ИДАС Клин" используется повременная оплата труда. Согласно штатному расписанию на предприятии работает 24 человека. Так же на предприятии восьмичасовой рабочий график.

   Средняя заработная плата составляет 14000 рублей в месяц.

   
   

   1.2 Начисление заработной платы при различных видах, формах и системах оплаты труда

   
   

   При организации учета оплаты труда, отображения операций на счетах бухгалтерского учета важное значение имеет разграничение выплат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и выплат, возмещаемых за счет других источников.

   На предприятии ООО "ИДАС Клин" начисленная заработная плата работников может включаться в состав:

   .расходов от обычных видов деятельности;

   2.вложений во внеоборотные актив;

   .прочих расходов;

   .чрезвычайных расходов.

   Её так же можно выплачивать за счет резерва предстоящих расходов и чистой прибыли организации.

   Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и др.) и выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Этот счет является пассивным.

   Операции по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляются так:

   дебет счетов 20 "Основное производство" (оплата труда производственных рабочих), 23 "Вспомогательное производство" (оплата труда рабочим вспомогательных производств), 25 "Общепроизводственные расходы" (оплата труда цехового персонала), 26 "Общехозяйственные расходы" (оплата труда работников администрации), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств), 44 "Расходы на продажу" (оплата труда работников, занятых в процессе продажи продукции), 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" (оплата труда работников непроизводственных подразделений);

   кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (на всю сумму начислений оплаты труда).

   Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, отображают следующей корреспонденцией счетов:

   дебет счетов 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 96 "Целевое финансирование и поступления";

   кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

   Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

   1.3 Удержания из заработной платы и их учет

   
   

   Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

   Обязательными удержаниями являются: налог на доходы; начисление страховых взносов; начисления по исполнительным листам.

   По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть проведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит и т.д.

   Документооборот на предприятии ООО "ИДАС Клин":

   .табель учета рабочего времени;

   2.график отпусков;

   Приказы;

   .расчетная ведомость о выплате заработной платы;

   .расходный ордер на получение заработной платы через кассу;

   Заработная плата выдается на пластиковые карты пятого числа каждого месяца с отчислением налогов в этот же день:

   налог на доходы физических лиц - 13%;

   фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования от несчастных случаев - 0,8%;

   пенсионный фонд от фонда заработной платы.

   У работников с детьми осуществляется стандартный налоговый вычет - 1400 рублей на одного несовершеннолетнего ребенка и обучающихся на дневном отделении высшего учебного или специального заведения (пишется заявление от сотрудника).

   Перечисления страховых взносов:

   фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 %

   фонд социального страхования - 2,9 %

   пенсионный фонд:

   %, из них: 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов, 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов - для лиц 1966 г. р. и старше.

   %, из них 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов, 10% - индивидуальная часть страховых взносов - для лиц 1967 г. р. и моложе.

   Удержание налога на доходы физических лиц отражается проводкой:

   дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

   кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

   2. Учет собственного капитала

   
   

   2.1 Учет уставного капитала

   
   

   Собственный капитал организации состоит из уставного, добавочного и резервного капиталов, а так же из нераспределенной прибыли.

   В настоящее время согласно ГК РФ организационно - правовая форма организации определяет порядок и особенности формирования уставного капитала, который может принимать форму:

   .уставного капитала - в хозяйственных обществах (ОАО, ООО);

   2.уставного фонда - в государственных и муниципальных унитарных предприятиях;

   .складочного капитала - в хозяйственных товариществах (полное товарищество и товарищество на вере);

   .паевого фонда - в производственных кооперативах.

   Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество организации при её создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

   Уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на половину на момент регистрации, а оставшаяся часть - в течение одного года с момента регистрации. При невыполнении этого требования общество должно объявить об уменьшении уставного капитала и зарегистрировать этот факт либо прекратить деятельность путем ликвидации.

   Порядок ведения учета уставного капитала общества с ограниченной ответственностью регламентируется Федеральным законом от 8 декабря 1998 года № 14 - ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. от 06.12.2011 г.).

   Члены обществ с ограниченной ответственностью являются участниками предприятия, а учредительных документы состоят из учредительного договора и устава. Собственность таких обществ обусловлена уставным капиталом, состоящим из вкладов. В отличии от акционерных обществ общество с ограниченной ответственностью не выпускает акции, а минимальный размер его уставного капитала равен 100-кратной сумме МРОТ на дату регистрации. Уставный капитал на момент его регистрации должен быть оплачен не менее чем на 50%.

   Для учета операций о состоянии и движении уставного капитала используют счет 80 "Уставный капитал". Счет является пассивным, балансовым (см. таблицу №1).

   Принятие к учету уставного капитала в сумме вкладов участников отражается проводкой:

   дебет счета 75 "Расчеты с учредителями";

   кредит счета 80 "Уставный капитал"

   Принятие в счет вклада в уставный капитал имущества и денежных средств от учредителей отражается проводкой:

   дебет счетов 58 "Финансовые вложения", 10 "Материалы";

   кредит счета 75 "Расчеты с учредителями".

   Размер уставного капитала на предприятии ООО "ИДАС Клин" - 100000 рублей.

   
   

   Таблица № 1. Схема счета 80 "Уставный капитал"

   ДебетКредитСальдо начальное - остаток уставного (складочного) капитала, учтенного в учредительных документах на начало периодаОборот - уменьшение уставного (складочного) капиталаОборот - увеличение уставного (складочного) капиталаСальдо конечное - остаток уставного (складочного) капитала, учтенного в учредительных документах на конец периода

   2.2 Учет резервного, добавочного капитала и учет целевого финансирования

   
   

   Резервный капитал создают для покрытия в будущем возможных убытков и потерь. Его создание обязательно для акционерных обществ, а другие организации создают резервный капитал по своему усмотрению.

   Размер резервного капитала определяется уставом организации и не может быть использован для других целей.

   Резервный капитал общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, до достижения им размера установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

   Отчисления в резервный капитал из прибыли отражается бухгалтерской записью:

   При использовании средств резервного капитала составляют проводку:

   Добавочный капитал формируется за счет изменения стоимости имущества организации (дооценки объектов основных средств), эмиссионного дохода и возникновения курсовых разниц в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженный в иностранной валюте.

   Для учета добавочного капитала используют пассивный балансовый счет 83 "Добавочный капитал", к которому организация может открыть субсчета по источникам его формирования. Порядок использования добавочного капитала предусматривается учетной политикой организации.

   По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отображается его образование, а по дебету - использование.

   Для осуществления мероприятий целевого назначения используют средства, поступившие из государственного бюджета, от заинтересованных организаций, частных лиц и других источников. Обобщение информации о движении этих средств осуществляются на счете 86 "Целевое финансирование".

   Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, учитывают следующим образом:

   дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

   кредит счета 86 "Целевое финансирование".

   Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведут в соответствии с назначением целевых средств и источников их поступления.

   3. Учет финансовых результатов деятельности организации

   
   

   3.1 Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности

   
   

   Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли (убытка), формируемым в течение года и представляет собой разницу между суммами доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества (прибыль), а расходов над доходами - его уменьшение (убыток).

   Согласно ПБУ 9/99 доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

   К доходам от обычных видов деятельности, в частности, относятся:

   .выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ (оказанием услуг);

   2.арендная плата, если предмет деятельности организации - предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды;

   .лицензионные платежи (включая роялти), если предмет деятельности организации - предоставление за плату прав, возникающих из патентов на различные виды интеллектуальной собственности;

   .поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

   Расходами по обычным видам деятельности являются расходы на изготовление и продажу продукции, приобретение и продажу товаров, а также расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (ПБУ 10/99). К ним относятся расходы, связанные:

   .с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

   2.арендой, если предметом деятельности организации является предоставление за плату за временное пользование своих активов по договору аренды;

   .предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на различные виды интеллектуальной собственности;

   .участием в уставных капиталах других организаций.

   Финансовый результат от продажи выявляется на бухгалтерском счете 90 "Продажи", который предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансовых результатов по ним. На этом счете отображаются, в частности, выручка и себестоимость:

   .по готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

   2.работам и услугам промышленного характера;

   .работам и услугам непромышленного характера;

   .покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

   .строительным, монтажным, проектно - изыскательским, геологоразведочным, научно - исследовательским работам;

   Товарам;

   .услугам по перевозке грузов и пассажиров;

   .транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

   Услугам связи;

   .предоставлению за плату во временное пользование своих активов по договору аренды;

   .участию в уставных капиталах других организаций и т.п.

   В течение месяца по счету 90 "Продажи" записи проводятся в обычном порядке (см. таблицу №2).

   Таблица 2. Корреспонденция счетов по счету 90 "Продажи"

   № п/пУчетная записьКорреспондирующие счетаДебетКредит1Получение выручки от продажи6290.12Списание себестоимости продаж90.243, 20, 453Выделение НДС90.3684Выделение акциза90.4685Удержание экспортных пошлин90.568

   Счета 90 "Продажи" и счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначены для систематизации и накапливания информации о доходах и расходах, как по ведению обычных, так и других видов деятельности. На счете 90 "Продажи формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель создания организации.

   
   

   Учет финансовых результатов по прочим видам деятельности

   Активно - пассивный счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

   По кредиту счета 91 в течение отчетного периода находят отражение:

   .поступления, связанные с предоставление за плату во временное пользование активов, а также прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

   2.поступления, связанные с участием в уставных капиталов других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам;

   .поступления, связанные с продажей и прочим списаниям, основных средств и иных активов, продукции, товаров;

   .проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете предприятия;

   .штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению;

   .поступления, связанные с безвозмездным получением активов;

   .поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;

   .прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

   .суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

   .положительные курсовые разницы;

   .выявленные при инвентаризации излишки.

   По дебету счета 91 в течение отчетного периода находят отражение:

   .расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия, прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

   2.остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;

   .расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, товаров, продукции;

   .проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств;

   .расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;

   .штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате;

   .возмещение причиненных организацией убытков;

   .убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

   .отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижением стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам;

   .суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

   .отрицательные курсовые разницы;

   .расходы, связанные с рассмотрением дел в судах.

   По счету 91 "Прочие доходы и расходы" проводятся учетные записи, перечисленные в таблице 3 (см. таблицу №3).

   
   

   Таблица 3. Корреспонденция счетов по счету 91 "Прочие доходы и расходы"

   № п/пУчетная записьКорреспондирующие счетаДебет Кредит1Начисление прочих доходов (поступления от совместной деятельности, курсовые разницы и т.д.) 51,52,62,7691.12Начисление прочих расходов (проценты по кредитам и займам, штрафы и т.д.) 91.210, 20,41,51,52,62,68,69,70,73,763Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов: превышение итога кредитовых оборотов превышения итога дебетовых оборотов 91.9 99 99 91.94Закрытие субсчетов в конце отчетного года91.1, 91.9 91.9, 91.2

   Учет нераспределенной прибыли и её использование

   Сумма бухгалтерской прибыли, полученной после вычетов всех текущих расходов, представляет собой нераспределенную прибыль (чистую), поступающую в распоряжение учредителей организаций для её использования после утверждения производственно - финансовой деятельности за истекший отчетный год. Эта сумма отображается на активно - пассивном счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Экономическое содержание данного счета заключается в аккумулировании невыплаченной в форме дивидендов (доходов) или нераспределенной прибыли, которая остается в обороте у организации как внутренний источник финансирования долговременного характера.

   На предприятии ООО "ИДАС Клин" при составлении годового бухгалтерского отчета последними записями декабря (31 декабря) проводят реформацию бухгалтерского баланса. В этом случае сумма чистой прибыли отчетного года, сформировавшаяся на счете 99 "Прибыли и убытки", переносится в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Эту запись составляют заключительным оборотом декабря отчетного года таким образом, чтобы по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, счет 99 "Прибыли и убытки" не имел никакого сальдо.

   Уже в следующем году на основании решения компетентного органа производится распределение прибыли. Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов), отчисление средств в резервные фонды организации, покрытия убытков прошлых лет. Все эти операции регистрируются в учете.

   Начисление дивидендов (доходов) учредителям - работникам организации отображаются в учете:

   дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

   кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

   Отчисления на формирование резервного капитала учитывают следующим образом:

   дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

   кредит счета 82 "Резервный капитал".

   Если собственники организации приняли решение направить чистую прибыль на погашение убытков прошлых лет, то оформляют запись:

   дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

   кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

   На погашение убытка направлены средства резервного капитала:

   дебет счета 82 "Резервный капитал";

   кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

   .Учет кредитов и займов

   На предприятии ООО "ИДАС Клин" учет расчетов по кредитам и займам организации осуществляется на основе Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 г. №60н, в соответствии с которым задолженность по полученным кредитам и займам подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

   Для получения кредита организация направляет банку обоснованное ходатайство (заявление) с приложением копий учредительных и других документов (устав, регистрационное удостоверение, бухгалтерские отчеты и т.д.), подтверждающих обеспеченность возврата кредита (технико - экономическое обоснование).

   До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, т.е. её способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого он использует полученные от нее документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки наличия объекта обеспечения на месте. Организация в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку до полного погашения кредита бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы, необходимые для текущего контроля за хозяйственно - финансовой деятельностью организации.

   Организация, получившая в банке кредит, должна достоверно отобразить в учете и отчетности сумму возникшего перед банком обязательства по возврату основного долга, а также правильно выбрать источник списания затрат на оплату процентов за пользование кредитом.

   Для учета расчетов с банком по полученным кредитам Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций предусмотрены счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займом", записи по которым производятся на основании выписок банка с соответствующих счетов. Эти счета - пассивные, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебету - суммы, перечисленные в погашение кредита, оборот по кредиту - суммы, полученные в кредит.

   На предприятии ООО "ИДАС Клин" кредит получен по форме овердрафт.

   Дебет 66.1 кредит 51 - погашение кредита.

   Дебет 51 кредит 66.1 - предоставление кредита.

   1 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам в рублях"

   "Расчетный счет"

   Погашение процентов по кредиту:

   Дебет 91.2 кредит 51

   .Выявление фактического наличия имущества организации (по видам имущества).

   
   

   Инвентаризация основных средств и нематериальных активов

   Достоверность данных текущего бухгалтерского учета и отчетности по основным средствам обеспечивается проведение инвентаризации. Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние основных фондов организации, проверить техническую документацию (паспорт, характеристику, проекты и т.д.), уточнить данные бухгалтерского учета.

   Инвентаризация основных средств, как правило, проводится не реже одного раза в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет, исключения составляют случаи, когда проведение инвентаризации обязательно.

   .инвентарных карточек и книг;

   2.описей и других регистров аналитического учета, а также технических паспортов и другой технической документации;

   .документов на основные средства, сданные или принятые в аренду и на хранение.

   При инвентаризации основных средств на предприятии ООО "ИДАС Клин" комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

   При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

   Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту предприятия - изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.

   Положением о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что инвентаризация нематериальных активов проводится не чаще одного раза в год перед составлением годового отчета.

   Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние нематериальных активов предприятия, проверить техническую документацию, уточнить данные бухгалтерского учета.

   Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации ООО "ИДАС Клин". В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись (форма №инв. - 1) в одном экземпляре.

   
   

   Инвентаризация материально-производственных запасов

   На предприятии ООО "ИДАС Клин" инвентаризацию материальных ценностей проводит не реже одного раза в год по состоянию на 1 января отчетного года для объективного отражения этих средств в годовом отчете. Инвентаризация осуществляется: при смене материально - ответственных лиц, в расхождениях между данными бухгалтерского и складского учета, стихийных бедствиях.

   В процессе инвентаризации на предприятии ООО "ИДАС Клин" проверяют:

   .сохранность товарно-материальных ценностей; правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измеряемого инструмента;

   2.порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей.

   По объему проверки инвентаризации подразделяют на сплошные и выборочные, а по времени - на плановые и внезапные.

   Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам.

   Для выявления результатов инвентаризации может использоваться книга остатков материалов, в которой предусмотрены колонки для записи остатков материалов в натуре по данным инвентаризационных описей.

   Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с уменьшением общехозяйственных расходов:

   дебет счета 10 "Материалы";

   кредит счета 26 "Общехозяйственные расходы".

   Недостача ценностей списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По решению руководителя предприятия сумма недостача в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства:

   дебет счетов 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы";

   Недостачи сверх норм естественной убыли относят на материально - ответственных лиц:

   дебет субсчета 73.2 "Расчет по возмещению материального ущерба";

   кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

   Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относят на результаты хозяйственной деятельности предприятия:

   дебет счета 99 "Прибыли и убытки";

   кредит счета 10 "Материалы".

   
   

   Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности

   Инвентаризацию (ревизию) кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя предприятия ООО "ИДАС Клин". Приказ на ревизию кассы составляется по унифицированной форме №ИНВ. - 22. По результатам инвентаризации составляется акт унифицированной формы №ИНВ. - 15. При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы №ИНВ. - 16.

   Различают инвентаризации плановые, внезапные и инвентаризации, проводимые в соответствии с требованиями законодательства.

   Порядок и сроки выполнения плановых и внезапных инвентаризаций устанавливаются организацией самостоятельно (п.1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России 12.10.2011 №373 - П).

   Руководитель организации утверждает график проведения плановых инвентаризаций. Этот график составляется, как правило, главным бухгалтером. Плановые ревизии кассы обычно проводятся в начале первого рабочего дня каждого месяца. В этот же день также снимаются остатки денежных средств в операционных кассах предприятия.

   Внезапные проверки кассы также включаются в график проведения проверок с указанием только квартала, в котором планируется провести такие проверки.

   Ревизия кассы и проверка соблюдения кассовой дисциплины производится во время проведения документальных ревизий и проверок, инициированных учредителями организации, а также при проведении документальных проверок аудиторами в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

   Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящейся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с книжным остатком, то есть с данными учета по кассовой книге.

   При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и прочее.

   Перед началом инвентаризации денежных средств кассир передает председателю комиссии последние приходные и расходные ордера, которые на момент инвентаризации не включены в отчет кассира.

   Инвентаризация бланков строгой отчетности проводится по их видам (квитанционные книжки, бланки товарно-сопроводительных документов и прочее).

   
   

   Инвентаризация расчетов

   Задача инвентаризации расчетов - определение реального состояния расчетов и выявление задолженности, не реальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников либо к списанию ее с учета.

   После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организация должна провести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками и с бюджетом), чтобы подтвердить правильность сумм на счетах бухгалтерского учета.

   На предприятии ООО "ИДАС Клин" последовательно анализируется каждый вид инвентаризируемого расчета:

   .расчеты по кредитам и займам. Проверяются кредиты, выданные организации банками и другими кредитными учреждениями по каждому кредитному учреждению и кредитному договору. Проверяется правомерность их учета в составе краткосрочных и долгосрочных обязательств в соответствии с договором. Проверяется правильность и своевременность начисления к уплате причитающихся процентов по полученным кредитам и займам.

   2.расчеты по налогам и сборам. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду налога. Проверяется своевременность расчетов с бюджетом по исчисленным налогам. Проверяются акты сверки с бюджетом по налогам. Выявляется задолженность перед бюджетом и дата ее образования.

   .расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду страхования.

   .расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитика ведется в разрезе задолженности за поставленные товары и авансов полученных по каждому покупателю (заказчику). Данные аналитического учета за поставленные товары должны обеспечивать возможность получения необходимой информации.

   Проверяются акты сверок с покупателями и заказчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета.

   Инвентаризационная комиссия проверяет документацию по дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливает наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли - продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для их оприходования.

   Заключение

   
   

   За период производственной практики (08.12.2014 - 26.12.2014) мной было изучено ведение бухгалтерского учета на конкретном предприятии - ООО "ИДАС Клин".

   В первый день моего пребывания на практике мне провели инструктаж по технике безопасности.

   При прохождении производственной практики я изучила структуру предприятия, основные направления. Я выяснила, что предприятие специализируется на оптовой торговле рыбных пресервов.

   Я приобрела практические навыки и знания организации и ведения бухгалтерского учета и выяснила, что финансовая отчетность предоставляет достоверную и объективную информацию о финансовом состоянии предприятия. За период практики я ознакомилась с порядком начисления, видами и формами заработной платы, узнала как учитывается собственный капитал на предприятии, а также смогла изучить основные формы документов по инвентаризации.

   Предприятие ООО "ИДАС Клин" использует бухгалтерскую программу "1С: Бухгалтерия 8", которая позволяет непрерывно обрабатывать учтенную информацию, повышать качество учета.

   
   

   Список литературы

   
   

   1.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский и финансовый учет: учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2010.

   2.Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: Издательский центр "Академия", 2011.

   .Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА, 2010.

   .Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. - М.: Омега - Л, 2013.

   .Иванова Н.В. Бухгалтерский учет. - М.: Издательский центр "Академия", 2013.

   .Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Магистр, 2010.

   .Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. М.: КноРус, 2010.

   
   

   Теги: Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации Отчет по практике Бухучет, управленческий учет