Главная / Документы

Какие налоги относятся к областному бюджету. Понятие региональных и местных налогов

Федеральные налоги и сборы ничем не отличаются в разных уголках страны. Кроме того, они плотно входят в нашу жизнь и являются социально значимыми. Они являются одной из важнейших составляющих трехуровневой системы РФ, куда кроме федеральных включены также региональные и местные налоги и сборы.

Для проверки своей задолженности, узнать доходную часть, о формировании платежей вы имеете право войти на официальный сайт Налоговой службы Татарстан и перейти в личный кабинет (там указаны и , при наличии тех или иных).

Более того, тут есть шпаргалка по применению налогообложения, какие налоги обязательны к уплате, по какому признаку производится классификация, а также в каком режиме лучше работать компании.

Федеральные налоги и сборы

Прежде всего следует уточнить, в чем заключается отличие между налогами и сборами. Тут все довольно просто. Налоги оплачиваются на безвозмездной основе, а при оплате сбора физическому лицу оказывается определённая услуга, предоставляемая только государственными органами (нечто подобное происходит при , например от ЦБ РФ).

Регулируется порядок взимания, установления или отмены Налоговым кодексом и Конституцией РФ. В том же акте распределены региональные, местные и федеральные налоги.

Федеральные налоги и сборы — общая характеристика

Для каждого такого взимания устанавливается определённый круг плательщиков. Это могут быть все категории лиц — юридические, физические или частные предприниматели. Законодательством также определяется, какие лица не могут быть плательщиками того или иного налога. Для правильного определения объекта сбора используются нормы налогового законодательства. Там же приписаны операции, которые не подлежат обложению.

Федеральные налоги, сборы и их характеристика

В сравнении с другими, косвенными налогами, которые зачисляются сразу в федеральный бюджет, экономическое значение федерального обложения несколько иное. Настоящее законодательство определяет все платежи, которые для организцаий делятся на основные и косвенные. Кстати, последние не всегда платит организация. К примеру, продавец заполняет декларации и передаёт их в казенное учреждение, но НДС на товар платит покупатель. Такие примеры бесконечны.

Итак, мы определили, что налоговая система имеет три уровня. Согласно законодательству сюда включены следующие налоги:
— НДС;
— Акцизы;
— На доходы физлиц (подоходный);
— Единый социальный;
— На прибыль;
— На добычу полезных ископаемых;
— Дарение;
— Водный;
— Сбор за использование объектов животного мира и водных объектов;
— Государственная пошлина.
Структура доходов государства бюджетов всех уровней в экономике предусматривает разделение платежей.

Про акционерные общества в России можно узнать

Региональные и местные налоги (перечень)

Каждый субъект страны может самостоятельно установить налоги и сборы. Тогда они будут считаться региональными. При этом их регулирование будет осуществляться НК РФ и местными актами. Кодекс определяет главные принципы обложения по каждому налогу в отдельности.
Если вносятся какие-либо изменения касательно обложения объектов, то утверждаются законодательные акты, которые полностью подлежат исполнению.

Региональными налогами являются:
— на имущество;
— транспортный.

У муниципальных образований тоже есть право на установление местных платежей. Здесь в принципе, механизм ничем не отличается. Основой является НК РФ, а конкретные нормы устанавливают местные акты.
Им определены функции, которые выполняют регионы, какие для них бывают основными налоги, как вести учет, кто утверждает изменения, как вводить собственные сборы и иные платежи, а также прочие предоставляемые платежи.

К местным налогам относятся:
— Земельный;
— Торговый сбор;
— На имущество.

Полномочия по взиманию возлагаются в таком случае на местную налоговую инспекцию, которая принимает декларации юридических и физических лиц, ведёт учёт поступлений, сроков, оповещает об изменении в законодательстве, касательно взимаемых налогов, определяет суммы подлежащие взысканию и производит отчисления в вышестоящие фонды.

Федеральные налоги и сборы — порядок установления, введения и отмены

Федеральные взимания установлены законодательством России и подлежат оплате на всей территории страны. Предоставление льгот закреплено только в федеральных актах и постановлениях, но и другие органы, ниже по уровню, также имеют право вводить дополнительные льготы в пределах бюджетных сумм. По общим правилам ставку по налогу определяет Федеральное Собрание, но на некоторые природные ресурсы, акцизы, минеральное сырьё и таможенные пошлины устанавливает Правительство РФ. Сначала проект выносится на рассмотрение в Совете Федерации. Описывается, что позволяет исправить нововведение, какие оно вносит изменения, какие нужны устанавливающие документы, а также как распределяется и производится отчисление, какой наибольший вклад в экономику это принесёт и так далее. Также рассматривается множество других вопросов по упрощению и повышению эффективности налогообложения. Решение выносят путём голосования, и по его итогам уже определяется, возможно, ли применить реформу.

Правовые основы федеральных налогов и сборов (их характеристика)

Законодательство о налогах строится на единстве финансовой государственной политики, которая проявляется в установлении закрытых налогов, действующих в стране. Каждый из видов относится к разному уровню в зависимости от выполняемых функций и полномочий. Стоит сказать, что независимо от того, на каком уровне системы закреплен налог, решать вопросы по обложению органы могут только в рамках своей компетенции.

Пени на прибыль в федеральный бюджет

Применение федеральных законов да и они сами связаны со множеством нюансов и особенностей. К наиболее важным относится:
— если налог — федеральный, то это не означает, что все уплачиваемые суммы идут именно в соответствующий бюджет, так как они могут разделены;

— при использовании разных специальных режимов обложения могут вводиться дополнительные сборы федерального значения.

Закон, регулирующий федеральное налогообложение гласит, что распределение средств может быть многоуровневым. В таком случае средства распределяются между тремя уровнями.

Право на такие действия имеет только Налоговая служба, причём иногда при особых условиях.
Что касается процесса оплаты, то здесь есть своя специфика. В особенности это относится к официально трудоустроенным физическим лицам. Согласно законодательству НДФЛ за них уплачивается работодатель — налоговый агент.

В НК РФ чётко определены ситуации, когда граждане имеют право на получено определённых льгот. Он обязан оплачивать 13 процентов с дохода работника, которые включаются в общий заработок. Зачисляемые налоги включаются в счёт работника.

Сборы устанавливаются изменяются или отменяются

Если налог исчисляется за определённый период, то и на его уплату отводится определённое время. Универсального срока не существует. Каждый из них имеет свои временные границы для оплаты. При этом этот может быть конкретная дата или целый период, а также событие или действие.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются на уровне государства и фиксируются в НК РФ. В данном акте перечисляются все виды, сроки и порядок исчисления, а также уплаты по каждому отдельному налогу. Все эти платежи выполняют функцию пополнения бюджета. Законодателем отслеживаются изменения, которые происходят в законодательной сфере и корректируется система обложения. Вступают в силу новые системы расчёта, а также изменённые поступающие платежи, только после издания соответствующего акта, преимущества которого уже не раз обсуждены на собрании правительства.

Задолженность физических лиц по налогам

Не всегда налогоплательщиком самостоятельно определяется дата платежа. Когда налоговая служба рассчитывает налог самостоятельно, то гражданин или предприниматель обязан перечислить в бюджет средства только после того, как придёт уведомление. Если ранее была уплачена сумма больше, чем было нужно, то сумма подлежащая к уплате уменьшается. Если же ситуация иная, то сумма будет больше со штрафами и пенями. Статистика показывает, что безнадежная недоимка в отношении плательщиков возникает редко.

Таковыми признаются платежи, которые не были сделаны вовремя.
Кстати, чтобы не было проблемы с оплатой, Сбербанк предлагает оформить услугу Автоплатеж, которая будет получать от налоговой исчерпывающий ответ по вашим долгам и предлагать заплатить их. Только определитель для себя сначала, нужно ли вам это.

Как правило, оно содержит исчерпывающую информацию о платеже. В соответствии с какой статьёй он уплачивается, сколько нужно платить, в каком году, а также возможные штрафы кратко.

За просроченный платёж назначаются штрафы плательщика, обязан не только уплатить налог, но и штрафы с пенями. При невыполнении требований налог будет взыскания в принудительном порядке. Для этого сумма списывается со счёта плательщика на необходимые реквизиты, а если денег недостаточно, то налоговая вправе реализовать имущество.

Обязательно следует помнить, что…

Налоговая ставка всегда определяется НК РФ. Даже касательно одного и того же налога она может сильно отличаться. Причиной этому могут стать льготы или другие факторы. При этом изменять законодательство, ставки обложения и так далее, может только правительство и президент.
О налогообложении написана не одна лекция, не один реферат и так далее. Список литературы обычно используется самый актуальный, иначе бы в работах присутствовала не актуальная информация.

Похожее

Налог с продажи квартиры в 2018 году касается всех тех, кто продает свою недвижимость (как и в случае с наследством, когда налог касается всех наследн...

ФССП проверка задолженности - узнать задолженность у судебных приставов Федеральная служба судебных приставов России призвана обеспечивать исполнение судебных решений в части выплаты и покрытия задолженности. Несколько лет...

Налоговая декларация по земельному налогу за 2018 год (бланк скачать) Налог земельный начисляется и оплачивается в соответствии с Налоговым Кодексом...

Налоги – основной финансовый инструмент экономической политики, с его помощью осуществляется и государственная, и региональная, и муниципальная деятельность.

В данной статье подробнее остановимся на региональных платежах.

Кем устанавливаются налоги?

Система налогообложения в России имеет сложную структурированную систему. НК РФ включает :

федеральные (действуют на территории России);
региональные (края, области, округи РФ);
местные (населенные пункты России).

Региональные налоги и сборы обязательны к уплате на отдельно взятых территориях Российской Федерации. Данный вид отчислений не находится в полном ведении региональной власти. Общие положения устанавливаются Налоговым кодексом. А региональная власть занимается корректировкой ставок в пределах, допускаемых кодексом, и разработкой льгот для налогоплательщиков.

В свою очередь, данные налоги подразделяются на три уровня:

Устанавливаемые на федеральном уровне, но региональная власть имеет право корректировать некоторые ставки, предусматривать льготы.
Предусмотренные Налоговым кодексом, но время и необходимость их введения в действие рассматривается регионально (факультативные налоги).
Устанавливаемые региональной властью самостоятельно, опираясь на общие положения НК РФ.

В целом же, это обязательные отчисления в региональный бюджет, которые осуществляются в каждом конкретном регионе Российской Федерации.

Их список и характеристики

Основные региональные налоги, которые обязательно присутствуют в каждой территориальной единице, состоят из следующих отчислений:

Налог на имущество организаций

Является основным пунктом в Налоговом кодексе, действует на территории РФ с 1992 года. Налогообложению в данном случае подлежит имущество, находящееся в пределах России и являющееся собственностью российских или зарубежных организаций, а именно:

предприятий и учреждений, которые российское законодательство причисляет к юридическим лицам;
филиалов и подразделений, которые имеют собственный расчетный счет;
иностранных и международных организаций, имеющих в собственности имущество на территории РФ.

Отчисления не взимается с:

земельных участков;
организаций, связанных с уголовно-исполнительной деятельностью;
водных и других природных ресурсов;
имущества, находящегося в ведении федеральных органов и используемого для охранной деятельности и обеспечения правопорядка РФ.

От уплаты могут освобождаться полностью либо иметь льготы некоторые религиозные объединения, а также организации для инвалидов, адвокатские конторы, научные центры, фармацевтические предприятия, исторические и культурные памятники, космические центры.

Налог оплачивается ежегодно , процентная ставка не превышает 2.2% , это верхняя граница, которую устанавливает НК. Остальными нюансами занимается региональная власть.

Транспортный налог

В 2002 году в Налоговом кодексе появилась новая глава, связанная с налогом на транспорт. Налогоплательщиками в данном случае считаются те, на чье имя зарегистрировано одно или несколько транспортных средств. На каждый вид транспорта при этом платеж рассчитывают отдельно. Отчисления производятся ежегодно .

Налогообложению в данном случае подлежат следующие ТС:

наземный транспорт: машины, автобусы, мотоциклы и т. п.;
водный: яхты, катера, моторные лодки и т. п.;
воздушный: вертолеты, самолеты.

Не подлежат налогообложению:

моторные лодки слабой мощности или весельные плавсредства;
промысловые суда;
транспортные средства всех видов, которые задействованы в пассажирских или грузовых перевозках;
сельскохозяйственная техника, которая используется для производства с/х работ;
транспорт, находящийся в ведении федеральных органов и используемый для военной службы;
суда, прошедшие регистрацию в международном реестре.

Ставки определяются согласно НК. Для транспортных средств, оборудованных двигателями, выплаты исчисляются с учетом мощности каждого конкретного мотора. В буксируемых суднах учитывается вместимость, которую исчисляют в тоннах. Для остального вида транспорта налог исчисляется по количеству единиц ТС.

Юридические лица занимаются вычислением налогового платежа самостоятельно.

Физические лица не рассчитывают налог сами, эта процедура оформляется в том налоговом органе, по адресу которого было зарегистрировано транспортное средство. До 1 июня физическое лицо должно получить необходимую информацию, касающуюся суммы выплаты. На основании полученного документа и производится оплата.

Региональная власть имеет право повлиять на базовую ставку, которая была определена Налоговым кодексом, уменьшив или увеличив ее, но не более, чем в пять раз. Сроки отчетного периода и порядок уплаты рассматриваются также на региональном уровне, здесь же устанавливается и срок ее сдачи.

Налог на игорный бизнес

Все организации, связанные с игровым бизнесом, обязаны оплачивать сборы в региональный бюджет.

Налоговым кодексом предусмотрены следующие игорные объекты, за которые необходимо внести отчисления:

игровые столы;
игровые автоматы;
букмекерские кассы;
кассы тотализатора.

При установке хотя бы одного вышеперечисленного объекта их владелец обязан произвести регистрацию в региональной налоговой организации (не позднее 2-х дней после установки). Ставки корректируются на региональном уровне:

Игровые столы – от 25 000 до 125 000 руб .
Автоматы – от 1 500 до 7 500 руб .
За тотализатор или букмекерскую кассу – от 25 000 до 125 000 .

Если на региональном уровне не было произведено никаких корректив, то оплата налога исчисляется согласно НК РФ по нижнему порогу приведенного выше списка. Налог взимается ежемесячно . Размер платежа плательщик должен рассчитать самостоятельно, налоговая декларация при этом подается не позднее 20 числа каждого месяца, следующего за отчетным. Оплата производится по месту регистрации.

В случае, если игровой автомат или другой объект не был поставлен вовремя на учет, с его владельца взимается штраф в трехкратном размере от суммы налога, при повторном подобном случае – штраф увеличивается в шесть раз.

С 2009 года на территории Российской Федерации прекратили свою деятельность заведения, не имеющие разрешения на организацию игорной деятельности.

Вышеперечисленные налоги целесообразно взимать именно на уровне регионов, потому что эти отчисления позволяют формировать стабильную финансовую основу региональной экономики.

Подробную информацию о данных платежах вы можете узнать из следующего видео:

Роль и значение

Развитие и рост отечественной экономики напрямую зависит от развития ее регионов. Региональная налоговая политика является одной из наиболее значимых частей сложной налоговой системы России и играет важную роль в формировании бюджета страны.

Большую часть региональных доходов от налоговых выплат составляют налоги на имущество предприятий.

Роль данных платежей заключается также в обеспечении надежности и стабильности бюджета РФ. На сегодняшний момент отмечаются трудности и проблемы в сборе и администрировании именно этих налогов, что неблагоприятным образом складывается непосредственно на развитии региональной экономики.

Федеральные налоги вкупе с местными и региональными платежами в бюджет перечислены в НК РФ. В приведенном ниже материале дается характеристика всех налогов, а также принципы их ранжирования.

Налоги и сборы федерального значения

Все бюджетные платежи в РФ можно разделить на 3 категории в зависимости от того, куда они поступают - федеральные налоги , региональные и местные. Содержащая федеральные, региональные и местные налоги таблица размещена на нашем сайте, и вы всегда можете с ней ознакомиться.

Средства, взимаемые в рамках федеральных налогов , поступают со всей территории РФ в единый центр - Федеральное казначейство, а затем распределяются в соответствии с бюджетной политикой государства. Сфера федеральных налогов наиболее обширна по количественному составу и регулируется исключительно НК РФ. Только положениями главного налогового закона страны могут вводиться новые виды федеральных налогов , отменяться другие или просто корректироваться отдельные платежи.

Все налоговые потоки разделяются сразу на уровне налогоплательщика, который вносит в платежный документ код бюджетной классификации (КБК). Каждый вид платежа, независимо от того, относится он к федеральному или местному налогу, имеет свой код, и в соответствии с их значениями банковские учреждения направляют денежные средства по нужному адресу. КБК периодически корректируются. В настоящий момент актуальны значения, указанные в приказе Минфина России от 16.12. 2014 № 150н.

Региональные налоги

Региональные налоги и сборы потому и носят такое название, что перечисляются в бюджеты городов федерального значения, краев, областей и республик, входящих в РФ, власти которых определяют часть правил по начислению данных платежей и срокам их перечисления. То есть если федеральные налоги идут в центр, то региональные - остаются на указанном уровне.

В качестве примера можно привести транспортный налог. Ставки по нему устанавливаются НК РФ в п. 1 ст. 361. Но далее во 2-м пункте данной статьи есть указание, что приведенные ставки увеличивать разрешается, но до определенного предела - не более чем в 10 раз. Конкретные размеры уже устанавливаются субъектами РФ, которые и являются непосредственными адресатами данных платежей.

Отметим, что перечень региональных налогов 2016 года остался неизменным по сравнению с прошедшим налоговым периодом.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налог на прибыль принадлежит к федеральным налогам , но перечисляется он и в федеральный бюджет, и в региональный. Проценты распределения по уровням утверждаются законодательно.

Налоги местного уровня

Самую меньшую долю составляют платежи, остающиеся в бюджетах муниципального уровня - это местные налоги . Правила их начисления, ставки и сроки платежей определяют законодатели местных администраций. Правда, как и для региональных и федеральных налогов , НК РФ определяет главные принципы и рамки, за которые выходить нельзя.

Состав местных налогов долгое время оставался неизменным, и лишь в 2014 году законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ введен торговый сбор и соответствующая 33-я глава НК РФ.

Спецрежимы и перечень связанных с ними налогов

Выше были приведены федеральные, региональные и местные налоги и их краткие характеристики. Но в числе бюджетных платежей особняком стоят налоги, уплачиваемые в рамках специальных режимов налогообложения. Субъекты предпринимательства при перечислении их в казну освобождаются от уплаты большинства налогов федеральных , региональных и местных.

К спецрежимам относятся: ЕНВД, УСН, ЕСХН, соглашение о разделе продукции, патент.

Все налоги в России делятся по уровням, в зависимости от того, в какой бюджет они поступают. Федеральные налоги занимают 1-е место среди бюджетных платежей как по количеству, так и по объему поступлений.

Виды налогов и основания их классификации могут быть самыми разными. Виды налогов и сборов в Российской Федерации можно сгруппировать по различным признакам: субъектам, объектам, ставкам, целевому назначению и т.п. Один из главных критериев для группировки видов налогов и сборов в РФ – это тот уровень, на котором утверждается порядок уплаты этих обязательных платежей. В соответствии с данным признаком налоги бывают федеральные, региональные и местные. Основным нормативным документом, регулирующим систему налогообложения в РФ, является НК РФ. Именно этот документ содержит понятие и виды налогов и сборов и все базовые принципы формирования налоговой системы. В частности, НК РФ содержит и закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов (ст. 13, 14, 15). Рассмотрим виды налогов в РФ. Таблица, в которой перечислены виды налогов и их классификация в зависимости от уровня, находится ниже.

Виды налогов в РФ

Федеральные налоги

Все хозяйствующие субъекты на территории РФ платят налоги этой группы по одним и тем же правилам. Данные правила, а также любые вносимые в них изменения для этих налогов определяются только положениями НК РФ.

Среди федеральных налогов особую категорию составляют спецрежимы (раздел VIII.1 НК РФ).

Их особенность в том, что при использовании любого спецрежима налогоплательщик имеет право не платить некоторые другие федеральные, региональные и местные налоги.

Кроме того, с 2017 г. НК РФ регулирует и уплату обязательных платежей в социальные фонды (гл. 34). Хотя перечисленные страховые взносы, строго говоря, и не относятся к налогам (т.к. не являются безвозмездными платежами, а предполагают в будущем получение страхового возмещения), но их тоже можно условно отнести к «федеральной» группе.

Несмотря на свое название, далеко не все налоги этой группы зачисляются в федеральный бюджет. Полностью в него попадают только НДС, водный налог, акцизы (не все, только для отдельных видов товаров) и налог на добычу полезных ископаемых в части углеводородного сырья. Остальные вилы федеральных налогов частично, в различных пропорциях, предусмотренных Бюджетным Кодексом РФ (гл. 7-9), зачисляются в региональные и местные бюджеты. Так проявляется одна из основных функций налогов – регулирующая. Правительство, перераспределяя финансовые потоки между различными бюджетами, стимулирует развитие приоритетных отраслей или регионов.

Региональные и местные налоги

Эти виды налогов не полностью регулируются НК РФ. Им определяются только основные принципы, на которых базируется их взимание (вид налоговой базы, период, сроки, диапазон ставок). Точные значения ставок, критерии для формирования налоговой базы, а также льготы устанавливаются конкретными регионами РФ или муниципалитетами. Соответственно, в разных регионах отдельные условия по этим налогам могут отличаться.

Среди действующих в России федеральных, региональных и местных налогов и сборов можно выделить торговый сбор. Его особенность в том, что кодекс устанавливает для этого обязательного платежа «территориальное» ограничение. На текущий момент вводить на своей территории данный сбор могут только три города - субъекта РФ: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (а на практике он введен только в Москве).

Виды налогов для ИП

Индивидуальные предприниматели платят меньшее количество налогов, чем юридические лица. Но среди этих обязательных платежей присутствуют как федеральные налоги (НДС, НДФЛ), так и налоги более «низкого» уровня (транспортный, на имущество, торговый сбор). Каких-либо специальных правил для ИП, касающихся обязательных платежей того или иного уровня, не существует. Порядок уплаты предпринимателем обязательных платежей зависит только от особенностей его деятельности и выбранного режима налогообложения.

Выводы

По уровню установления в РФ выделяются следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные налоги. Общий порядок начисления и уплаты для налогов, независимо от уровня, прописывается в первую очередь в НК РФ. Кроме того по региональным и местным налогам конкретные правила утверждаются местными органами власти. Порядок, в соответствии с которым основные виды налогов в РФ распределяются между уровнями бюджета, определяется Бюджетным Кодексом РФ. Данное распределение используется правительством для стимулирования развития тех или иных регионов или отраслей экономики.

Налоги играют значимую роль в экономике любого современного государства. Российская федеральная налоговая служба не исключение. Она обеспечивает ключевой источник пополнения государственного бюджета. При этом все многообразие налогов РФ подразделяется на 3 вида: местные (муниципальные), региональные и федеральные. В сегодняшней статье речь пойдёт об обязательных платежах государству на наивысшем уровне. То есть поговорим про федеральные налоги и сборы . С ними сталкивался любой из вас, и функционируют они на территории всей нашей необъятной Родины. К тому же вопросы про федеральные налоги любят задавать на семинарах и экзаменах.

Федеральные налоги и сборы

Пожалуй, стоит начать с определения. Федеральные налоги и сборы – обязательные безвозмездные платежи, установленные Налоговым Кодексом РФ, и взимаемые федеральной налоговой службой с физических и юридических лиц на всей территории России.

То есть обязательны для всех и всюду, вне зависимости от того, какой это регион РФ (республика, область, край и т. д.). Соответственно ставки по ним также задаются в Налоговом Кодексе и не зависят от регионального и местного законодательства.

Это важно ! Если налог именуется федеральным, это еще не значит, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. Например, налог на прибыль организаций частично направляется на пополнение и того бюджета субъекта РФ, где он был собран.

На 2017 год, в систему федеральных налогов входят:

НДФЛ;
налог на прибыль;
акцизы;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;
государственная пошлина.

Итого 8 налогов и сборов федерального уровня. Их сравнительный анализ приведен в таблице.

Система федеральных налогов РФ

Отмечу, что в таблице, как и далее в статье, информация приведена с некоторыми упрощениями. Я не ставил себе целью в мелочах описать здесь федеральные налоги, но хотел максимально просто и доступно дать Вам общее о них представление. Поэтому за дополнительными данными рекомендую обратиться к первоисточникам. Особенно к Налоговому Кодексу РФ (далее НК РФ ).

А пока предлагаю пройтись по списку федеральных налогов и сборов, и кратко ознакомиться с их ключевыми особенностями.

Налог на добавленную стоимость

Первый федеральный налог, рассматриваемый нами – налог на добавленную стоимость, или как его обычно сокращают, . Подробно все его аспекты описаны в главе 21 НК РФ ч. 2.

НДС – это форма обязательной уплаты в госбюджет доли от стоимости товара (материального или нематериального продукта, услуги), создаваемой на всех этапах производственного процесса, и вносимая в бюджет по мере его реализации потребителям.

НДС – косвенный налог . То есть это такой вид налога, который устанавливается в форме надбавки к цене товара. Получается, что, по сути, налог платит покупатель товара, а продавец выступает в роли сборщика налога.

Налогоплательщики НДС : юридические лица, ИП, организации занимающиеся перевозкой груза через таможню. Объекты налогообложения : реализация товаров на территории России, ввоз продукции из заграницы.

Основная налоговая ставка в случае НДС – 18% . Кроме того, в некоторых ситуациях используется пониженная ставка: 10% (реализация мясных и молочных продуктов, яиц, сахара, соли; продажа определенных детских товаров, журналов и газет, медикаментов и пр.) или 0% (услуги международной транспортировки товаров, сбыт экспортируемой продукции и пр.).

Налог на доходы физических лиц

Подоходный налог, он же налог на доходы физических лиц (НДФЛ ) – доля взимаемая от совокупного дохода физических лиц.

Это прямой налог , поскольку он взимается напрямую с дохода физического лица им заработанного или полученного иным способом. Например, с зарплаты работника предприятия.

Платить обязаны все физические лица – резиденты РФ, а также лица налоговыми резидентами России не считающиеся, но извлекающие экономическую выгоду из источников на территории нашей страны.

Объект налогообложения, как сказано ранее – доходы физического лица, за рядом исключений. К таким исключениям, освобождаемым от налогообложения, относятся: разнообразные компенсационные выплаты, государственные пособия, пенсии, научные гранты, алименты и пр.

Основная налоговая ставка НДФЛ на 2017 год – 13% . Но ставка может быть повышена в ряде случаев. Так она может составлять: 9% - для процентов по ряду облигаций, 30% - для лиц, не являющихся резидентами РФ, и некоторых видов ценных бумаг, 35% - для выигрышей в лотереях.

Также российские налогоплательщики вправе получить налоговые вычеты , ознакомиться с которыми можно в главе 23 НК РФ ч. 2.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций (НПО) – федеральный налог, взимаемый как определенная доля от прибыли юридического лица.

Налог на прибыль – прямой налог , уплачиваемый российскими организациями ( , коммерческими банками, торговыми сетями) и иностранными организациями получающими доходы в РФ. Объект налогообложения – прибыль юридического лица (доходы за вычетом расходов).

Базовая ставка в случае НПО – 20% . При этом 2% уходит в федеральный, а 18% перечисляется в региональный бюджет (с 2017 года это соотношение иное: 3% и 17%, соответственно).

В ряде случаев (например, для предприятий особых экономических зон) может применяться пониженная налоговая ставка. Подробности – в главе 25 НК РФ ч. 2.

Акцизы

Акциз – налог, устанавливаемый на особые категории товаров массового потребления (табак, алкоголь, легковые автомобили) внутри страны.

Это также косвенный налог , поскольку величина акциза учитывается в стоимости или тарифа на услугу, и по факту уплачивается конечным потребителем.

Как правило, величина акцизов довольно большая, и они считаются крупным источником пополнения госбюджета страны.

В России к подакцизным причислены следующие категории товаров:

этиловый спирт, содержащая спирт продукция (с долей этанола > 9%) и алкогольная пищевая продукция (водка, вино, шампанское, пиво, ликеры);
разнообразная табачная продукция;
электронные сигареты для вейпинга;
легковые автомобили и мотоциклы (с мощностью движка > 150 л.с.);
бензин, дизельное топливо и отдельные виды моторных масел.

Размер акцизов разный и устанавливается отдельно для каждой категории товаров. К примеру, для пива он может составлять от 0 до 39 рублей за литр (в зависимости от крепости напитка). Акциз на сигары – 171 руб. за штуку. Автомобильный бензин – 10 130 руб. или 13 100 руб. за тонну, в зависимости от класса топлива. Более подробно - в главе 22 НК РФ ч. 2.

Налог на добычу полезных ископаемых

НДПИ – прямой федеральный налог, который платят организации и предприниматели, являющиеся пользователями земных недр и добывающие полезные ископаемые (нефть, уголь, руды металлов, торф, минеральные воды, известняк, гранит, алмазы, апатиты и пр.).

ИП и юрлица платят НДПИ при добыче полезных ископаемых , являющихся государственной собственностью РФ (а это почти все природные богатства, кроме песка, мела и некоторых типов глины). При этом «добытчикам» необходимо оформить разрешение. Подробнее в главе 26 НК РФ ч. 2.

Налоговые ставки, применяющиеся в случае федерального налога на добычу полезных ископаемых, разнообразны и зависят от их вида и обстоятельств добычи. Они могут быть заданы в абсолютном или относительном выражении. Например: 4% - при добыче горючего торфа; 6,5%- при разработке драгоценных металлов (кроме золота). Или 11 рублей за тонну суббитоминозного, или иначе бурого, угля (при этом ставка еще перемножается на дефлятор).

Водный налог

Водный налог – федеральный налог, взимаемый с физических лиц и организаций за особое (подлежащее обязательному лицензированию) пользование водными объектами России.

Объектами налогообложения считаются: забор воды, применение энергии воды для выработки электричества (например, работа ГЭС) или сплав древесины. Не подлежит налогообложению использование акваторий для рыбалки, хождения судов, тушения пожаров и т.п.

Ставка водного налога зависит от месторасположения водного объекта, его наименования и объема забранной жидкости. К примеру, забор воды из реки Волги в Приволжском экономическом районе будет стоить 294 руб. за 1 тыс. куб. м. (согласно главе 25.2 НК РФ ч. 2).

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Эти сборы – обязательные платежи, уплачиваемые в бюджет физическими лицами (в т. ч. ИП) и организациями, получившими разрешение на добычу представителей фауны на территории РФ и/или водных биоресурсов в ее водах.

К объектам налогообложения здесь относятся, говоря простым языком, звери, птицы и рыбы. Ставка этого сбора зависит от вида животного или рыбы. К примеру, установлено 20 руб. за фазана, 450 руб. за косулю или 3500 руб. за тонну улова минтая из Охотского моря. Соответствующие данные имеются в главе 25.1 НК РФ ч. 2.

Государственная пошлина

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц обращающихся в государственные органы, органы местного самоуправления или к уполномоченным специалистам, за осуществлением определенных услуг.

Например, за удостоверение у нотариуса доверенности на совершение сделки определена госпошлина в размере 200 руб. А государственная регистрация физического лица в качестве ИП предполагает уплату 800 руб.

Подробное описание этого федерального сбора можно получить, обратившись к главе 25.3 НК РФ ч. 2.

На этом завершу обзор федеральных налогов и сборов РФ. В следующий раз расскажу про региональные и местные налоги.

Галяутдинов Р.Р.