Входит ли в строку 070 декабрь. Возможные ошибки и как их исправить

При формировании отчета необходимо внимательно относиться к заполнению всех строк и знать особенности заполнения 1 и 2 части. В 1 разделе 6 НДФЛ заполнять строку 070 нужно нарастающим итогом, в графу 140 следует относить данные только отчетного квартала. Рассмотрим основные вопросы, которые возникают при формировании декларации.

Расчет был введен для контроля начисления подоходного налога в течение отчетных периодов. Для этого, в 1 части отчета формируется НДФЛ нарастающим итогом с начала календарного года. Основной законодательный акт, регламентирующий процедуру начисления, принят 14 октября 2015 года ММВ 7-11/450@. В нем определен лишь порядок заполнения строки 070 декларации 6 НДФЛ. Вопросы, которые появляются при заполнении, в нем не отражены. В данной статье мы раскроем особенности оформления отчета и заполнения строки 070.

Строка 070 декларации 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

В строке 070, в 1 части отчета, показывают сумму удержанного подоходного налога на отчетную дату. Данная норма разъяснена в приказе ФНС. Если в блоке строк 010-050 заполнять следует данные по каждой ставке налога, то в 070 – сведения должны быть отражены одной суммой. Поле 040 может отличаться от 070 раздела 1 в том случае, если день начисления прибыли уже наступил, налог начислен, но не перечислен, так как срок не пришел.

В качестве примера можно рассмотреть начисление заработной платы последним днем месяца, налог с нее уже начислен. Удержание подоходного налога будет только в момент фактического перечисления. Вот тогда это и будет основанием для отражения по строке 070 6 отчета. Данная норма разъяснена в БС 4-11/4222@.

Переходящая заработная плата: заполняем ячейку 070

Порядок заполнения данных по мартовской зарплате зависит от месяца ее перечисления на счета физических лиц. Здесь могут возникнуть три ситуации. Рассмотрим каждую из них.

Ситуация 1

Мартовская зарплата перечислена в следующем месяце. Начисленный на нее НДФЛ войдет в строку 070 при заполнении 6 формы за полугодие(БС 4-11/22677). Одновременно нужно включить и данные доходы, и подоходный налог во 2 часть декларации с датой начисления – 31 марта.

Датой перечисления налога в казну будет следующее число, после перечисления доходов.

Налог с мартовской зарплаты в отчете НДФЛ за полугодие в поле 080 включать нельзя, это признается ошибкой.

Ситуация 2

Если мартовская зарплата выплачена в марте досрочно, 31 числа, с одновременным удержанием подоходного, эти суммы нужно ставить в поле 070 отчета за 1 квартал. Соответственно, данные значения будут включаться и во все последующие декларации.

Ситуация 3

Если заработная плата выплачивается не в последний день месяца, а раньше.

Такая выплата признается авансовым доходом. Подоходный налог следует начислять при ближайшей выплате в апреле.

В данном случае, НДФЛ в отчет за 1 квартал не попадает, начисление включается в итоги 070 графы декларации за полугодие, 6 НДФЛ за 9 месяцев и за год.

Особенности округления показателей

Заполнение данных в строке 070 выполняется в целых числах. Отчетом не предусмотрено отражение копеек в поле. Данная норма закреплена в НК ст. 52 пункт 6.

Рассмотрим на примере принцип округления для того, чтобы правильно заполнить сведения.

За 2 квартал была определена общая сумма прибыли по всем физ. лицам с начала года.

С учетом примененных вычетов ее размер составил 24 579 568 руб. 85 коп.

НДФЛ по ставке 13% составил 3 195 343 руб. 95 коп.

В данном случае по графе 070 в форме 6 следует отразить подоходный с учетом округления в большую сторону 3 195 344 руб.

Погрешность округления в меньшую сторону допускается, если значение меньше 50.

Сравнение полей 040 и 070, в каких случаях они совпадают

Заполнение строк 070 и 040 может:

• Быть одинаковыми;
• не совпадать между собой.

Рассмотрим ситуацию, когда ячейки не совпадают. Это значит, что налог, рассчитанный в одном периоде представления отчета:

• Будет отражен в 070 формы 6, как удержанный в следующем отчетном периоде, чем и показан в графе 040;
• не будет отражения удержанного НДФЛ в графе 070.

Данная ситуация возникает только в плане отражения заработной платы.

Совпадение показателей полей 040 и 070 может быть в следующих случаях:

• Если заработная плата выплачена в последнее число месяца начисления;
• в отчетном периоде были перечисления только в рамках гражданско-правовых договоров, когда сумма удержанного и исчисленного налога были произведены в момент выплат;
• были выплаты по больничным или отпускным, где НДФЛ также начисляется в день перечисления и уплачивается в бюджет в том же календарном месяце.

Есть ли связь между ячейками 070 и 080 в декларации 6

В ячейке 080 следует отражать НДФЛ из прибыли физ. лиц, который не был удержан в течение отчетного периода.

Такая ситуация может возникнуть:

• При получении прибыли в натуральном выражении, после чего сотрудник увольняется. Начисленного дохода недостаточно для удержания подоходного;
• начисление прибыли в натуральном выражении свыше 4000 руб., физ. лицам, не являющиеся сотрудниками организации(например, подарки бывшим работникам);
• получение беспроцентного займа сотрудником, который находится в отпуске без сохранения зарплаты. В данном случае физ. лицо получает ежемесячно материальную выгоду, подоходный налог с которой налоговому агенту не удалось удержать ввиду отсутствия прибыли.

Перед тем, как заполнять декларацию по подоходному налогу за 1 квартал, необходимо в первую очередь сформировать «Отчет по проводкам» за первые три месяца.

09.01.2017 было исчисление налога в казну по перечисленному доходу за декабрь. Расшифровка полей 2 части декларации в отношении данного блока будет следующей:

02.02.2017 перечислили налог из прибыли физ. лиц за январь. Во втором блоке 2 раздела отражаем данные операции:

С учетом перечислений в марте отчетного периода, итоговая сумма подоходного за 1 квартал составила 42 800 руб.:

Контрольные соотношения строки 070

Нормы контрольных соотношений определены в БС 4-11/3852@. Перед подачей отчета в налоговую инспекцию, следует самостоятельно проверить следующие значения:

• Если сумма в строке 070 – 090 больше, чем прошло по карточке расчетов в фискальном органе, значит, в казну был перечислен не весь подоходный налог. Данная строка заполняется при возврате излишне удержанного НДФЛ. Потребуется предоставить объяснения.

Заключение

В графе 070 необходимо отражать нарастающим итогом удержанный подоходный налог за отчетный период. Если удержать не представляется возможным, следует данные суммы включить в ячейку 080. Нужно помнить о контрольных соотношениях и проверить самостоятельно сведения. В случае выявления отклонений в рамках проведения камеральной проверки, необходимо будет в течение 5 дней подать документы и уточненные расчеты.

Здравствуйте уважаемые посетители . Сегодня мы поговорим о том, какие изменения произошли в заполнении строки 070 отчета 6-НДФЛ . Напомню, что подробно о том, как устроен процесс учета данных и принцип заполнения разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ я рассказывал в статье .

Что касается строки 070, то раннее в эту строку в отчет за 1 квартал, согласно разъяснений начальника отдела Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России Волкова В.Д., НЕ должны были входить сведения об удержанном НДФЛ с заработной платы за предыдущий год, выплата которой произошла в текущем году. Сейчас же в программе механизм заполнения этой строки поменялся. Но обо всем по порядку.

✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:

✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:

Ниже Вы можете посмотреть видео и прочитать статью, где я подробно разбираю эту тему, но напомню, что если Вы хотите всегда оставаться в курсе обновлений 1С ЗУП, а также узнавать различные хитрости работы с этой программой, то очень рекомендую вступить в ПРОФКЛУБ 1С ЗУП 3 . Здесь Вы сможете присутствовать на ежемесячном разборе всех изменений в 1С ЗУП 3, получать ответы на Ваши вопросы по ведению учета в течение месяца, а также получать продуктивное общение с лекторами и коллегами.

Итак, откроем статью на сайте buh.ru,. где Волков В.Д. 14.04.2016 г. отвечал на вопросы по заполнению формы 6 НДФЛ. Здесь присутствует ответ, разъясняющий ситуацию с заполнением строки 070, если зарплата выплачена в январе 2016 года, за декабрь 2015 года. То есть следует ли сумму удержанного в Январе НДФЛ с зарплаты за Декабрь включать в строку 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года? Был дан следующий ответ: Не следует. Доход, начисленный за 2015 год, в 1 разделе не отражается.

Разработчики 1С применили данное разъяснение и на ситуацию касающуюся зарплаты за 2016 год, выплаченную в 2017 году. Соответственно в программе1С ЗУП 3.1 был реализован именно этот принцип.

Для примера начислим зарплату за декабрь 2016 год и выплатим ее в январе 2017 г.

При заполнении 6 НДФЛ за 1 квартал 2017 года, сумма удержанного налога с этой зарплаты в отчет не попадает, т.е. строка «070» пустая.

В моей базе, для наглядности примера, зарплата начислена за декабрь 2016 года и выплата в 2017 году только лишь этой декабрьской зарплаты. Никаких других начислений и выплат за 1 квартал 2017 года я не делал. Поэтому в отчете по 6-НДФЛ все строки пустые, в том числе и «070» строка.

Но так в программе было до выхода релиза 3.1.2.121. Пример приведенный выше, был реализован в программе 1С ЗУП релиза 3.1.2.94.

Цитата из письма: «Если удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за декабрь 2016 года, налоговым агентом производится в январе 2017 года непосредственно при выплате заработной платы, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 года. При этом, данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года» .

Таким образом, разъясненияначальника отдела Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России Волкова В.Д. от апреля 2016 года в части заполнения строки 070 уже не следует применять, а необходимо в форме 6-НДФЛ отражать сумму удержанного налога, как указано в ноябрьском письме ФНС.

Поэтому, еще раз повторюсь, в соответствии с данным письмом разработчики 1С в программе ЗУП с релиза 3.1.2.121 изменили поведение программы.

Рассмотрим тот же пример. Зарплата начислена в декабре 2016 года, выплачена в январе 2017 года и удержан НДФЛ в размере 17 942 руб.

Заполним форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года, теперь строка 070 заполнилась, в нее подтянулась сумма удержанного налога в размере 17 942 руб. Программа делает это автоматически.

Вот такое небольшое изменение произошло в программе 1С ЗУП при заполнении формы 6 НДФЛ, начиная с релиза 3.1.2.121. Учитывайте это при заполнении данного отчета.

На этом у меня все. Следите за обновлением блога. Всего доброго.

С начала 2016 года все юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, в штате которых есть наёмные работники, обязаны подавать отчёт о начислениях и последующих удержаниях подоходного налога. Отчёт подаётся со всех доходов физических лиц, по отношению к которым организация или ИП является налоговым агентом или выплачивает заработную плату, дивиденды или иные виды доходов. Декларация по форме 6-НДФЛ была введена для упрощения контроля начислений и выплат налогов в бюджет.

Предназначение формы 6–НДФЛ

Форму 6-НДФЛ ввели после принятия закона о внесении изменений в НК России ФЗ–№113 от 02.05.15 г . Её обязаны сдавать все организации и ИП, в штате которых есть наёмные сотрудники или в случае если компания является налоговым агентом по отношению к любым физическим лицам.

Основные правила заполнения формы 6-НДФЛ изложены в приказе ФНС №MMB–7–11/450 от 14.10.15 г . Последние изменения были внесены приказом ФНС №MMB–7–11/450 от 17.01.18 г. Они вступили в силу 26 марта. Новый бланк формы 6-НДФЛ можно скачать .

В соответствии с новыми правилами отчётность может подаваться только в электронном виде, если выплаты производились 25 и более сотрудникам за прошедший период. Если налог уплачивался за работников в количестве от 1 до 24 человек, то отчётность можно подавать и в электронном виде и на бумажном носителе.

Форма 6–НДФЛ заполняется на основании сведений из налоговых регистров. Это правило установлено 80 статьёй НК России . Регистр разрабатывается и утверждается каждой организацией самостоятельно. На основании этого документа необходимо ежемесячно вести учёт начисления заработных плат, дивидендов и других видов дохода, а также начислений и выплат налогов, с указанием даты их перечисления в бюджет. Отсутствие регистра является основанием для начисления штрафных санкций.

Для чего нужна ячейка №040?

Ячейка №040 предназначена для отражения суммы начисления налоговых выплат за доход налогоплательщиков. Она вычисляется из трудовых выплат сотрудникам предприятия за минусом положенных налоговых вычетов.

В соответствии с 210 статьёй НК России , налоговые отчисления, включая подоходный налог и налог на прибыль, определяются из налоговой базы. Расчёт дохода налогоплательщиков производится по следующей формуле:

(налогооблагаемый доход сотрудника – положенный налоговый вычет) x на процентную ставку*

*В соответствии с действующим законодательством основными процентными ставками налога для резидентов являются:

• 13% – для доходов в виде заработных плат, вознаграждений по контрактам ГПХ, прибыли от продажи недвижимого имущества и некоторым другим видам доходов;
• 35% – для доходов, полученных с разницы процентных ставок от операций с заёмными средствами.

Важно! Обратите внимание, что при расчёте НДФЛ по разным ставкам, в ячейке №040 указываются сведения только по ставке 13%. При этом необходимо подать уточнённую форму 6-НДФЛ, в которой заполняются ячейки с №010 по № 050 включительно. Обратите внимание, что сведения, остающиеся неизменными, также необходимо перенести из основной в уточнённую форму. При этом в обеих формах сумма удержанного налога (ячейка №070) считается по разным ставкам, но заполняется в одной строке.

Если пересмотреть формулу расчёта по отношению к отчёту, то она будет выглядеть следующим образом:

(ячейка №020 – ячейка№030) х ячейка №010 ÷ 100

Обратите внимание, что величина расчётного показателя может не совпадать с суммой, указанной в отчёте. Это может происходить из-за того, что в форме 6–НДФЛ не предусмотрено указание копеек, поэтому применяется округление. Оно производится так: до 50 копеек полностью отбрасывается, кратное 50 копейкам и более округляется до рубля. Поэтому допускается расхождение ±1 рубль по каждому сотруднику. Погрешность рассчитывается по следующей формуле:

ячейка №060 х 1 рубль х (количество строчек х количество выплат в отчётном периоде)

Пример

В ячейке №060 указано 32 сотрудника, а в отчётном периоде выплаты были произведены три раза. Сумма погрешности может составлять:

32 х 3 = ±96 рублей.

Соответственно сумма расчётного показателя может отличаться от суммы, указанной в ячейке №040 на ±96 рублей.

Пример заполнения ячейки №040

Выплата заработных плат в ООО «Ромашка» производится 8 числа месяца, следующим за месяцем начисления. За первый квартал доходы составили:

• январь – 15900 рублей;
• февраль – 18700 рублей;
• март – 18300 рублей.

Налоговые вычеты на эти доходы предоставлены не были. Соответственно начисление НДФЛ за первый квартал будет производиться следующим образом:

В чём разница между ячейками №040 и №070?

Если ячейка №040 отражает сведения о начислении подоходного налога, то в ячейке №070 указываются данные об удержании, т. е. перечислении налога в бюджет. Данные в этих двух ячейках могут совпадать, но чаще всего они отличаются друг от друга.

По мнению специалистов ФНС сведения в ячейках №040 и №070 могут совпадать только в трёх случаях:

1. Зарплата работникам выплачивается в последний рабочий день месяца, в котором начисляется налог.
2. За текущий отчётный период налог начисляется налоговым агентом в момент его перечисления в бюджет.
3. В отчётном периоде отсутствует перенос дат по выплатам на месяц, следующий за начислением.

Заместитель руководителя ФНС Егоров Д.В.

В виду того, что зачастую зарплаты выплачиваются в период с 1 по 10 числа месяца следующего за месяцем начислений, сведения в ячейках №040 и №070 чаще всего отличаются.

Рассмотрим подробную информацию о начислениях и удержаниях НДФЛ:

Разновидность выплат	Дата начисления, на основании которой заполняется ячейка №040	Дата удержания, на основании которой заполняется ячейка №070
Зарплата	Не позже последнего календарного дня месяца	В месяце, следующем за месяцем начисления
Расчётные средства, выплачиваемые при увольнении работника	В день расчёта	В день расчёта
Выплаты по больничным листам	Не позже дня получения выплаты сотрудником	День получения выплаты сотрудником
Дивиденды и иные формы доходов	Не позже дня получения выплаты	День получения выплаты
Командировочные	Не позже последнего календарного дня месяца, в котором произведена выплата	Дата получения командировочных сотрудником
Доходы, получаемые в натуральной форме	Дата передачи на руки работнику	Дата, когда производится ближайшая выплата доходов в денежном эквиваленте

Строка 070 «Сумма удержанного налога» находится в первом разделе расчета 6-НДФЛ. Ее, как и всю форму, заполняют нарастающим итогом. В ней приводят данные о налоге, удержанном со всех доходов, выплаченных за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год).

В разделе 1 приведите обобщенные сведения, которые касаются начисления и уплаты НДФЛ. Укажите общую сумму доходов, начисленных физлицам, предоставленные им вычеты. Также покажите общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ по строке 070.

Заполняйте раздел нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Включите в состав обобщенных показателей доходы (налоговые вычеты, суммы НДФЛ) по операциям за отчетный период. Например, укажите за полугодие показатели с 1 января по 30 июня включительно. Строка 070 6 НДФЛ будет содержать сведения об удержании за данный период времени.

Как заполняется 070 строка 6 НДФЛ

Составьте отдельный раздел 1 по каждой ставке налога. При этом информацию по строкам 060-090 приведите на первой странице. Так как 070 строка 6-НДФЛ содержит итоговые данные, прежде всего, надо заполнить показатели в графах 010 - 060.

Это делают так:

• Ставку НДФЛ укажите по 010. В 020 строку впишите все доходы работников нарастающим итогом с начала года. При этом ориентируйтесь на дату получения дохода в целях НДФЛ, а не на начисления в бухучете;
• По 030 приведите общую сумму вычетов по всем сотрудникам. На нее будет уменьшен налогооблагаемый доход. Заполнение также приоизводится нарастающим итогом с начала года;
• По строке 040 покажите исчисленный НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Чтобы его рассчитать, сложите суммы налога, начисленные с доходов всех сотрудников. Аналогично по дивидендам для строки 045;
• В 060 приведите число людей - получателей дохода в течение отчетного (налогового) периода.

Строка 070 6-НДФЛ должна содержать общую сумму удержанного налога.

В 080 покажите исчисленную, но не удержанную сумму налога в текущем отчетном периоде. Отметим: речь идет именно об НДФЛ, который фирме нужно удержать до конца отчетного периода, но она не смогла это сделать по каким-либо причинам.

Суммы исчисленного (стр. 040 6-НДФЛ) и удержанного (строка 070 6-НДФЛ) налога могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения заработной платы является последний день месяца. В этот день величина дохода известна и налог, который должен быть удержан из этого дохода, определен. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222.

Особенности заполнения строки 070 6-НДФЛ

При отражении суточных в 6-НДФЛ 070 строка заполняется в особом порядке. Суточные также относятся к нормируемым расходам для целей НДФЛ. Но их предельную величину, освобождаемую от налога, считайте не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате. Датой фактического получения доходов при этом будет считаться последний день месяца утверждения авансового отчета по командировке.

Отражайте только сверхнормативную часть по суточным в 6 НДФЛ. Суммы в рамках нормативов не включайте.

Пример
За девять месяцев сотрудник организации дважды выезжал в командировки по территории России:

В июле. Командировка на три дня. Суточные - 1200 руб. в день на общую сумму 3600 руб. Авансовый отчет утвержден 25 июля;
- в августе. Командировка три дня. Суточные - 1100 руб. в день на общую сумму 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 28 августа.

Норма суточных в части НДФЛ - 700 руб. в день. Величина сверхнормативных суточных составила:

За июль - 1500 руб. ((1200 руб. - 700 руб.) × 3 дн.). НДФЛ - 195 руб.;
- за август - 1200 руб. ((1100 руб. - 700 руб.) × 3 дн.). НДФЛ - 156 руб.

Датами фактического получения дохода являются соответственно 31 июля и 31 августа. НДФЛ бухгалтер удерживает из ближайших денежных выплат - 3 августа и 5 сентября.

В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев сверхнормативные суточные и удержанный из них налог бухгалтер отразил так:

в строках раздела I:

020 - 2700 руб.;
- 040 - 351 руб.;
- 070 - 351 руб.;

в строках раздела II:

100 - 31.07.2018;
- - 03.08.2018;
- 120 - 06.08.2018;
- 130 - 1500 руб.;
- 140 - 195 руб.;
- 100 - 31.08.2018;
- 110 - 05.09.2018;
- 120 - 06.09.2018;
- 130 - 1200 руб.;
- 140 - 156 руб.

Такой же порядок действует и для других доходов, которые нормируются при каждой выплате.

Определенные особенности, связанные с заполнением строки 070 есть и при предоставлении работнику имущественного вычета . Работник может иметь право на такой вычет. Тогда он подаст в бухгалтерию заявление о возврате налога излишне удержанного из его доходов. Причем работник вправе получить льготу даже, если право на вычет появилось у него в течение года. Ведь для вычета нужно учитывать все доходы, полученные с начала года. Если работник подал заявление, фирма обязана вернуть ему ту сумму НДФЛ, которая была излишне удержана до начала предоставления вычета (п. 15 Обзора, утв. Верховным судом 21.10.2015, письма ФНС от 03.11. 2015 № СА-4-7/19206, от 25.12.2015 № БС-4-11/22869).

В расчете 6-НДФЛ строки будут заполнены так:

• 030 раздела 1 покажите сумму вычета;
• 090 раздела 1 покажите сумму излишне удержанного налога, которую вернули в отчетном периоде;
• 070 раздела 1 покажите удержанный НДФЛ, не уменьшая на налог, который показали по строке 090;
• 140 раздела 2 (по соответствующим срокам) покажите суммы НДФЛ, удержанные до начала предоставления имущественного вычета.

Когда сотрудник предоставил уведомление в середине года, уточненные расчеты за прошлые периоды не подавайте.

6-НДФЛ - строка 070 отчета предназначена для отражения удержанного из доходов физических лиц подоходного налога. Как формируется показатель в строке 070 6-НДФЛ и от чего он зависит, вы узнаете из нашей статьи. Так же рассмотрим, когда сумма по строке 070 равна, а когда не равна строке 040, и как строка 070 связана со стр.080 формы 6-НДФЛ.

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие.

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Строка 070 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для строк , 025, 030, ). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.

С ориентиром на это правило рассчитывается величина удерживаемого при выплате дохода налога, попадающего в строки 140 раздела 2. Т. е. там он уже будет показан в полных рублях. Соответственно, при суммировании таких цифр итог получится тоже в полных рублях.

Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:

• «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула» ;
• «Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)» .

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Данные, отражаемые в строке 070 6-НДФЛ и строке 040 (НДФЛ рассчитанный), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).

К примеру, отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев в строке 040 содержит данные о зарплате, начисленной за сентябрь. В строку же 070 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для сентябрьского заработка это событие произойдет уже в следующем месяце — октябре. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Суммы налога, отраженные по строкам 070 и , могут совпасть, если, например:

• заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
• в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 070 в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 080 , предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

• Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
• Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
• Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 смотрите в публикациях:

• «Годовой 6-НДФЛ не сойдется со справками 2-НДФЛ по сумме удержанного налога» ;
• «Новые пояснения ФНС к строке 080 формы 6-НДФЛ» .

Итоги

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ находится в разделе 1 и используется для отражения общей суммы удержанного за отчетный период НДФЛ. Рассчитывают эту сумму путем суммирования значений, попавших за весь отчетный период в строки 140 раздела 2, с корректировкой ее для ситуаций, возникающих на границе периодов (когда выплата дохода и удержание налога попадают в 1 период, а срок уплаты НДФЛ - в другой). Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицу дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 070 попадет в