Налоговые поля 101 110. Как заполнить поля платежного поручения
В поле 107 платежного поручения нужно указывать налоговый период, за который платится налог или взнос. Из содержания поля 107 должно быть ясно, за какой период уплачивается налог. Также в поле 107 может указываться и конкретная дата. Недавно ФНС выпустила письмо от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498, в котором сообщила, что на уплату НДФЛ налоговым агентам следует заполнять несколько платежек. Что по новым правилам заполнения платежек теперь указывать поле 107? Можно ли продолжить составлять одну платежку? Давайте разбираться.
Вводная информация
Заполнять поле 107 нужно для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, если такая дата установлена Налоговым кодексом РФ (п. 8 Правил, утв. приказом Минфина России от 12.11. 2013 № 107н).
В поле 107 проставляется 10-значный код налогового периода. Первые два знака – это период уплаты налога. К примеру, для ежеквартальных – КВ, ежемесячных – МС, годовых – ГД.
Четвертый и пятый знак – это номер налогового периода. Например, если налог уплачивается за август, указывается «08».
Знаки с седьмого по десятый обозначают год. В третьем и шестом знаке всегда ставятся точки. Для примера – КВ.03.2016.
Новое разъяснение ФНС о поле 107
В письме ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498 сообщается, что налоговому агенту следует составлять несколько платежных поручений, если перечисляется НДФЛ с разными сроками платежа.
Таким образом, ФНС, по сути, рекомендует новые правила заполнения платежных поручений уже с июля 2016 года. Ведь ранее подобных требований со стороны налоговиков не было. Однако после появления этих рекомендаций у бухгалтеров появились вопросы о том, что именно вписывать поле 107.
Что именно теперь указывать в поле 107
При уплате НДФЛ налоговое законодательство устанавливает несколько сроков платежа и по каждому этому сроку есть конкретная дата уплаты (См. « »).
Вот несколько примеров.
НДФЛ с зарплаты
НДФЛ по заработной плате, премиям и материальной выгоде нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пример.
Зарплату за июль работодатель выплатил сотрудникам 4 августа 2016 года. В этом случае датой получения дохода станет 31 июля, датой удержания налога – 4 августа. А последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет – 5 августа 2016 года. Значит ли это, что в платежке нужно поставить 05.08.2016?
Или же в поле 107 платежного поручения можно указать «МС.07.2016», чтобы было понятно, что это налог за июль?
НДФЛ с больничных и отпускных
НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пример.
Сотрудник уходит в отпуск с 25 августа по 15 сентября 2016 года. Отпускные ему были выплачены 15 августа. В этом случае датой получения дохода и датой удержания НДФЛ является 15 августа, а последней датой, когда налог должен быть перечислен в бюджет – 31 августа 2016 года. Правильно ли будет, если в поле 107 платежки на уплату НДФЛ отметить 31.08.2016? Или же следует указать «МС.08.2016»?
В правилах заполнения платежных поручений нет однозначного ответа на этих вопросы. Поэтому выскажем свое мнение о том, как можно исполнить новые рекомендации, приведенные в письме ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498.
Наше мнение: опирайтесь на месяц возникновения дохода
Мы считаем, что указывать конкретную дату в платежных поручениях не нужно. Ведь, скорее всего, налоговым инспекциям главное не собрать массу информации о разных датах, а понять, за какой именно период был уплачен НДФЛ и сверить его с расчетом 6-НДФЛ. И если так, то бухгалтерам, на наш взгляд, нужно опираться именно на месяц, в котором у работников возник налогооблагаемый доход.
Чтобы определить, к какому месяцу относится НДФЛ, ориентируйтесь на дату признания дохода по статье 223 НК РФ. Например, для зарплаты это последний день месяца, за который выдают деньги. Для отпускных и больничных - день выплаты (ст. 223 НК РФ). Поясним с примерами и образцами платежек.
Заработная плата
Из пункта 2 статьи 223 НК РФ следует, что зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст. 223 НК РФ). Поэтому впишите в поле 107 номер месяца, за который начислена зарплату. Предположим, что бухгалтер составляет платежку по НДФЛ с зарплаты за август. Тогда в поле 107 он укажет «МС.08.2016». Даже несмотря на то, что платежка составляется в сентябре. И это, по нашему мнению, будет правильно.
Отпускные
Отпускные становятся доходом в последний день месяца, в котором их выплатили (п.6 ст. 223 НК РФ). Например, если отпускные работнику выплатите в сентябре, то в поле 107 платежки на уплату подоходного налога укажите «МС.09.2016». Даже если отпуск «перейдет» на октябрь.
Больничные
Отпускные становятся доходом в последний день месяца, в котором они выплачены (п.6 ст. 223 НК РФ). Например, если отпускные работнику выплатите в октябре 2016 года, то в поле 107 платежки нужно заполнить – «МС.10.2016». И тем самым показать, что отпускные выплачены в десятом месяце 2016 года.
Материальная выгода
Иногда у работников возникает доход в виде материальной выгоды, например, от полученного займа. Чтобы перечислить с него подоходный налог в поле 107 платежного поручения заполните месяц, в последний день которого, у человека возникла материальная выгода. К примеру, если материальная выгода от пользования займом возникла в ноябре 2016, то заполните поле 107 так:
Погашение долгов: поле 107
Заполнять поле 107 налоговым агентам требуется и в ситуации, когда погашаются долги по НДФЛ. Если организация погашает долг по своей инициативе (добровольно), то в поле 107 указывайте месяц, за который погашается задолженность. А в поле 106 поставьте код ЗД. Этот код будет означать, что это не текущий платеж, а именно погашение задолженности. Допустим, если погашаете долг по НДФЛ за апрель 2016 года, то платежку составьте так:
Как заполнять поле 107 в неоднозначных ситуациях
Теперь давайте рассмотрим несколько распространенных ситуаций по заполнению поля 107 при перечислении НДФЛ.
Ситуация 1. Зарплата и отпускные одновременно
В августе организация одновременно выдала зарплату за июль и в этот же день отпускные.
Решение. В отношении зарплаты дата дохода – это последний день месяца, за который она начислена. Для отпускных – это день выдачи денег. Поэтому нужно составить две платежки. В поле 107 по налогу с зарплаты укажите «МС.07.2016», а в поле 107 по налогу с отпускных – «МС.08.2016». Так будет однозначно ясно налог за какой месяц вы переводите. И такой подход будет отвечать новым рекомендациям налоговиков.
Ситуация 2. Зарплата и больничные одновременно
В сентябре организация одновременно выдала зарплату за август и в этот же день отпускные.
Решение. В отношении зарплаты дата дохода – это последний день месяца, за который она начислена. Для отпускных – это день выплаты денежных средств. Поэтому нужно составить две платежки. В поле 107 по налогу с зарплаты укажите «МС.08.2016», а в поле 107 по налогу с отпускных – «МС.09.2016».
Ситуация 3. Отпускные выданы в другом месяце
Решение. В отношении отпускных дата дохода – это день выдачи денег. В каком месяце сотрудник отдыхает, не имеет значения. Поэтому в поле 107 платежки на перечисление НДФЛ с отпускных укажите «МС.08.2016». То есть, покажите, что отпускные вы выдали именно в августе 2016 года.
Ситуация 4. Зарплата и премия одновременно
Ситуация 5: выплаты подрядчикам
Подрядчику в сентябре выдали вознаграждение за услуги, оказанные в августе.
Решение. Дата получения дохода по гражданско-правовому договору – это день выдачи денег. Это день пришелся на сентябрь. Поэтому в платежке на уплату НДФЛ в поле 107 впишите «МС.09.2016».
Ситуация 6: суточные
В августе работник получил сверхнормативные суточные, связанные с его командировкой. С них нужно удержать НДФЛ. Авансовый отчет по итогам командировке утвердили в сентябре 2016 года. Налог удержали из зарплаты за сентябрь.
Решение. Дата получения дохода по сверхнормативным суточным – последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). По зарплате дата дохода – последний день месяца, за который выдали деньги (п.2 ст. 223 НК РФ). То есть, в обоих случаях – последний день месяца. Поэтому, по нашему мнению, можно составить одну платежку и в поле 107 отметить «МС. 09.2016». Ведь налоговики в своих разъяснениях не говорили о том, что на разные платежки нужно делить налог и одинаковыми сроками уплаты.
Выводы
Среди бухгалтеров также есть мнение, что после появления письма ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498 в платежках следует указывать конкретные даты, не позднее которых организация или ИП должны заплатить НДФЛ. Например, перечислить НДФЛ с отпускных, выданных в сентябре нужно до конца месяца. Поэтому в поле 107 при уплате НДФЛ с отпускных нужно поставить «30.09.2016». Перечислить НДФЛ с выплаченной зарплаты нужно на следующий день. Значит, если зарплату выдали, допустим, 5 сентября, то в поле 107 нужно указать следующий день, то есть «06.09.2016». Такой вариант тоже имеет право на существование. Более того, не исключаем, что он является верным и не вызовет претензий со стороны ИФНС. Но официальных разъяснений на этот счет пока, к сожалению, нет.
По нашему мнению, перед тем как принять окончательное решение о том, что именно писать в поле 107, все же, имеет смысл запросить разъяснения в своей ИФНС. Но в любом случае, имейте в виду: инспекторы не вправе штрафовать налогового агента или начислять пени, если налог уплачен в срок и платеж попал в бюджет.
Более того, если налоговый агент, допустим, выплатил зарплату и отпускные в один день и заполнил лишь одно платежное поручение, то это нельзя считать нарушением или ошибкой, если платеж поступит в бюджет на верный КБК. См. « ». При этом, повторимся, что налоговики, скорее всего, планируют соотносить данные из поля 107 с расчетами 6-НДФЛ. И если программа налоговиков не сможет состыковать начисленный и перечисленный налог, то инспекция может запросить пояснения, попросить уточнить расчет или реквизиты платежки.
При формировании платёжных поручений все предприниматели сталкиваются с необходимостью заполнения поля 101, где указывается статус плательщика. В данной статье мы рассмотрим статусы плательщика в платежном поручении и что делать при совершении ошибки в указании статуса.
Статусы плательщика в платежном поручении: что указывать в статусе?
При заполнении поля 101 платёжного поручения необходимо руководствоваться Приказом Министерства Финансов России от 12.11.2013 №107-Н, где указаны все коды статуса плательщика:
| Код статуса | Пояснение |
| 01 | Налогоплательщик – юридическое лицо |
| 02 | Налоговый агент |
| 03 | Организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
| 04 | Налоговый орган |
| 05 | Федеральная служба судебных приставов и её территориальные органы |
| 06 | Участник внешнеэкономической деятельности – юридическое лицо |
| 07 | Таможенный орган |
| 08 | Юридическое лицо (индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации |
| 09 | Индивидуальный предприниматель |
| 10 | Нотариус, занимающийся частной практикой |
| 11 | Адвокат, учредивший адвокатский кабинет |
| 12 | Глава крестьянского (фермерского) хозяйства |
| 13 | Иное физическое лицо – клиент банка (владелец счёта) |
| 14 | Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам |
| 15 | Кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, организация федеральной почтовой связи, составившие платежное поручение на общую сумму с реестром на перевод денежных средств, принятых от плательщиков – физических лиц |
| 16 | Участник внешнеэкономической деятельности – физическое лицо |
| 17 | Участник внешнеэкономической деятельности – индивидуальный предприниматель |
| 18 | Плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей |
| 19 | Организации и их филиалы (далее – организации), составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника – физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке |
| 20 | Кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, составившие распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
| 21 | Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
| 22 | Участник консолидированной группы налогоплательщиков |
| 23 | Органы контроля за уплатой страховых взносов |
| 24 | Плательщик – физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации |
| 25 | Банки-гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при возврате налога на добавленную стоимость, излишне полученной налогоплательщиком (зачтенной ему) в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции |
| 26 | Физлица, юрлица по погашению требований к должнику |
Дело в том, что в случае ошибок может быть зафиксирован факт неперечисления платежа получателю , а в данном случае получателем выступает бюджет. Таким образом, даже если списание денежных средств со счёта плательщика было произведено – на счёт получателя зачисление не происходит. В соответствие с Налоговым Кодексом в данном случае налог считается неуплаченным, что чревато для налогоплательщика определёнными санкциями.
Во избежание недоразумений с ИФНС налогоплательщику необходимо выполнить следующее (ст.45 НК РФ):
- внимательно проверить платёжное поручение на предмет ошибок;
- в случае обнаружения ошибки написать заявление в налоговый орган, в котором необходимо уточнить статус плательщика. К заявлению необходимо приложить копию платёжного документа;
- желательно провести сверку с налоговым органом по уплаченным налогам, по окончании которой составляется акт сверки, подписанный как налогоплательщиком, так и представителем ИФНС.
Как налоговые органы должны поступить в случае обнаружения плательщиком ошибки в статусе?
Налоговый орган после получения от налогоплательщика заявления с просьбой уточнить статус, основываясь на ст.45 НК РФ, предпримет следующие действия:
- потребует от банка копию платёжного поручения, на основании которого было произведен перевод денежных средств. В данном случае банк не имеет права отказать в предоставлении данного документа в 5-дневный срок;
- после проведения проверочных мероприятий будет принято решение об уточнении даты платежа;
- в 5-дневный срок после принятия решения ИФНС оповестит о нём налогоплательщика.
Особенности статуса плательщика для ИП
Необходимо чётко понимать, что в платёжном поручении в разделе 101 указывается статус юридического или физического лица, оформлявшего данный документ. Что касается индивидуальных предпринимателей, то в приказе № 107-Н, которым необходимо руководствоваться при заполнении платёжки, фигурирует 2 кода – 09 и 14.
Например: Индивидуальный предприниматель Бартенев Артём Олегович при уплате страховых взносов формирует 2 платёжных поручения:
- платёжное поручение с указанием статуса 09 (уплата страховых взносов лично за себя);
- платёжное поручение с указанием статуса 14 (уплата страховых взносов за сотрудников, работающих на его предприятии).
Статус 01, 08, 09, 14
В 2017 году страховые взносы переданы налоговым органам, которые будут регулировать их исчисления и уплаты. В связи с этим у руководителей и бухгалтеров возник вопрос, касающийся заполнения раздела 101 платёжного поручения. Если до 2017 года при уплате страховых взносов указывался код 08, то при заполнении платёжки с 1 января 2017 года ФНС рекомендует указывать следующие статусы:
Таким образом, в 2017 году при формировании платёжного поручения в разделе 101 код 08 не указывается.
Что со статусом 08
Заполненный образец платёжного поручения со статусом
| 0401060 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Поступ. в банк плат. | Списано со сч. плат. | |||||||||||||||||||||||||||||
| 02 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 18 | 11.03.2017 | |||||||||||||||||||||||||||||
| Дата | Вид платежа | |||||||||||||||||||||||||||||
| Сумма прописью | Три тысячи сто рублей 08 копеек | |||||||||||||||||||||||||||||
| ИНН 663312345 | КПП 663301001 | Сумма | 3100-08 | |||||||||||||||||||||||||||
| ООО «АБВ» | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Сч. № | 40702810094000009876 | |||||||||||||||||||||||||||||
| Плательщик | ||||||||||||||||||||||||||||||
| ПАО «УБРиР» | БИК | 044030002 | ||||||||||||||||||||||||||||
| Сч. № | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Банк плательщика | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Северо-Западное ГУ Банка России г. Санкт-Петербург | БИК | 044030001 | ||||||||||||||||||||||||||||
| Сч. № | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Банк получателя | ||||||||||||||||||||||||||||||
| ИНН 7820027250 | КПП 782001001 | Сч. № | 40101810200000010001 | |||||||||||||||||||||||||||
| УФК по г. Санкт-Петербургу | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Вид оп. | 01 | Срок плат. | ||||||||||||||||||||||||||||
| Наз.пл. | Очер.плат. | 5 | ||||||||||||||||||||||||||||
| 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Получатель | Код | Рез.поле | ||||||||||||||||||||||||||||
| 18210102010011000110 | 40307000 | ТП | МС.02.2017 | 0 | 0 | |||||||||||||||||||||||||
| НДФЛ за февраль 2017 года. | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Назначение платежа | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Подписи | Отметки банка | |||||||||||||||||||||||||||||
| Иванова | ||||||||||||||||||||||||||||||
| М.П. | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Петрова | ||||||||||||||||||||||||||||||
Распространённые ошибки при определении статуса
Несмотря на достаточно понятное пояснение к заполнению раздела 101 платёжного поручения, всё же ошибки допускаются.
| Ошибка | Пояснение | Как правильно? |
| При перечислении НДФЛ за сотрудников указывается код 01 | В случае уплаты НДФЛ за наёмных работников организация выступает в роли налогового агента | Указывается код 02 |
| При уплате страховых взносов за наёмных работников индивидуальный предприниматель указывает код 09 | В данном случае предприниматель выступает в качестве лица, выплачивающего доход физическим лицам. | Если уплата страховых взносов «на травматизм», то указывается код 08, во всех остальных случаях – 14 |
| Индивидуальные предприниматели через запятую указывают коды 09, 14 | Заполнение платёжного поручения регламентировано нормативно-правовыми актами, а именно Положением №383-П и Приказом Министерства Финансов России от 12.11.2013 №107-Н | Необходимо указывать только один код: 09 или 14. Формируются две платёжки. |
Вопросы и ответы
Вопрос №1 . Как можно узнать о том, что в платёжном поручении допущена ошибка?
Ответ: В действительности ошибка обнаруживается несколькими путями:
- при внимательном изучении платёжки ошибку можно обнаружить самостоятельно;
- платёжное поручение может вернуться из банка неисполненным;
- пришло письмо из налогового органа или какого-либо фонда, содержащее в себе требование об уплате.
Вопрос №2 . Какой срок установлен налоговому органу для принятия решения после получения заявления налогоплательщика о допущенной ошибке в платёжном поручении?
Ответ: К сожалению, законодательством такой срок не установлен, но, как правило, для вынесения решения налоговому органу требуется не более 5 дней.
Вопрос №3. Я являюсь индивидуальным предпринимателем, но у меня работают люди. Какой код в разделе 101 платёжки при уплате НДФЛ мне необходимо проставлять?
Ответ: Вы являетесь налогоплательщиком, производящим выплаты физическим лицам (заработную плату), поэтому при формировании платёжного поручения в разделе 101 ставится код 14, но при условии, что Вы формируете платёжное поручение для уплаты НДФЛ для своих сотрудников.
Вопрос №4. Какой статус необходимо указать при оплате земельного налога?
Ответ: Если земельный налог уплачивает организация, то указывается статус 01, если индивидуальный предприниматель, использующий землю для ведения своей предпринимательской деятельности, – 09, если физическое лицо, не использующее земельный участок в качестве средства получения прибыли – 13.
В поле 101 нужно указать статус организации или предпринимателя, которые перечисляют средства в бюджет. Статус плательщика обозначается двузначным кодом в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н.
Приложение № 5
к приказу Министерства финансов РФ
от 12.11.2013 № 107н
ПРАВИЛА УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ИДЕНТИФИЦИРУЮЩЕЙ ЛИЦО ИЛИ ОРГАН, СОСТАВИВШИЙ РАСПОРЯЖЕНИЕ О ПЕРЕВОДЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УПЛАТУ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Даны правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.
Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж, указываемая в распоряжениях в соответствии с приложениями № 1 - 4 к Приказу 107н, является обязательной к заполнению, а также информация, указываемая в реквизите "101
" распоряжения, которая заполняется показателем одного из следующих статусов:
С 2017 года СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ получает НАЛОГОВАЯ
Примечание : Кроме взносов на "травматизм"
С 01-01-2017 года администрировать порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС будет Федеральная налоговая служба.
Можно поступить и по-другому:
- сначала повторно перечислить сумму налога, правильно указав все реквизиты в платежном поручении;
- затем провести зачет или возврат излишне уплаченного налога по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса РФ.
Однако в этом случае организация (предприниматель) избежит только штрафов. Пени начислят за каждый день просрочки уплаты налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога (п. 2, 3, 7 ).
Критична ошибка в коде 101 имеет в двух случаях: 1) при перечислении НДС и 2) при перечислении НДФЛ предпринимателем. В остальных случаях ошибка в коде 101 не имеет значения! Главное правильно укажите КБК и подробно распишите поле 24 "Назначение платежа", чтобы по нему было ясно, куда отнести платеж.
Пример уточнения поля 101 платежного поручения на перечисление суммы налога
Организация в качестве налогового агента по НДС 18 апреля перечислила в бюджет сумму налога в размере 5000 руб. Статус плательщика в платежном поручении был указан неправильно: вместо кода 02 (налоговый агент) был указан код 01 (налогоплательщик).
Ошибка была обнаружена 16 мая при сверке расчетов с налоговой инспекцией. Чтобы исправить ошибку, бухгалтер подготовил и направил в налоговую инспекцию заявление с просьбой уточнить реквизиты платежного поручения.
Руководителю ИФНС России № 120
по г. Москве
Н.Т. Петрову
от ООО «Гаспром»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
ОГРН 10244567890123
Адрес (юридический и фактический):
610008, г. Киров, ул. Швецова, д. 20
ЗАЯВЛЕНИЕ о допущенной ошибке в оформлении платежного поручения
г. Киров. . . . . . . . . . . . . . . . . 16.05.2019
В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Гаспром» просит принять решение об уточнении платежа.
В поле 101 платежного поручения от 18 апреля 2019 г. № 415 на перечисление налога на добавленную стоимость (КБК – 18210301000011000110) в сумме 5000 (Пять тысяч) руб. был неверно указан статус плательщика – 01 (налогоплательщик).
Правильный статус плательщика – 02 (налоговый агент).
Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Приведен бланк заявления, который подается в налоговую для уточнения ошибочно проведенного платежа по налогам.
Были внесены изменения Приказом Минфина России от 05.04.2017 № 58н. Действующий порядок заполнения платежных поручений смотрите по .
В порядке, который установлен Минфином России (Приложение № 5 к Приказу ), нет однозначного ответа на вопрос, какой код указывать в поле 101. В СМИ встречалось три варианта заполнения:
- «01» — «налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо» по аналогии с уплатой налогов и сборов»;
- «08» — «плательщик — юридическое лицо (ИП, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ»;
- «14» — «налогоплательщик, производящий выплаты физлицам».
Просто и быстро формируйте в системе интернет-отчетности Контур.Экстерн платежные поручения по требованиям об уплате налогов, сборов и взносов:
- После получения требования уведомьте об этом ФНС, нажав на кнопку «Отправить в ФНС квитанцию о приеме».
- Перейдите по ссылке «Создать платежку» и введите наименование своего банка и расчетный счет, остальные данные из требования система подставит сама.
- Выберите, по какому типу задолженности делать платежку, и при необходимости измените сумму платежа.
- Создайте платежку в формате Word и распечатайте либо скачайте специальный текстовый файл, чтобы потом загрузить его в интернет-банк.
Кроме порядка заполнения платежного поручения, в письме ФНС, ПФР и ФСС рассмотрены и другие вопросы. Среди них:
- сроки уплаты страховых взносов;
- формы для представления отчетности (первичной и уточненной);
- передача сальдо расчетов и предоставление справок о состоянии расчетов по страховым взносам;
- передача решений от ПФР и ФСС в ФНС.
Если вы уже оплатили взносы в ФНС и указали код «01» или «08», это не означает, что платеж непременно «затеряется», а у страхователя возникнет недоимка. На практике инспекторы засчитывают платежи с верно указанным , даже если в них стоит «неправильный» статус плательщика. Чтобы предотвратить все возможные вопросы со стороны налоговиков, уточните свой платеж в соответствии с п. 7 ст. НК РФ.
Налоговый период в платежном поручении 2018-2019 годов заполняется при перечислении налогов и взносов (авансовых платежей по ним). Как правильно заполнить поле 107 «Налоговый период»? Что делать, если вы допустили ошибку при заполнении данного поля? Ответы на эти вопросы и примеры заполнения платежного поручения вы сможете найти в нашей статье.
Что такое платежное поручение
Платежное поручение — это оформленное документом определенной формы распоряжение от владельца счета для банка, обслуживающего этот счет, о списании конкретной денежной суммы на счет получателя, открытый в этом же банке или ином финансовом учреждении. Форма платежного поручения утверждена положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Оно используется для перечисления денежных средств:
- за поставленные (выполненные, оказанные) товары (работы, услуги);
- в бюджеты всех уровней, а также фонд социального страхования;
- в целях возврата/размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
- в иных целях, предусмотренных законодательством или договором.
Бланк платежного поручения и образец его заполнения смотрите .
Порядок заполнения платежного поручения
О том, какие реквизиты являются для платежного поручения основными, читайте в статье «Основные реквизиты платежного поручения» .
А о том, как перечень заполняемых реквизитов зависит от того, для кого предназначены перечисляемые средства, читайте .
Обсуждаем на нашем форуме практические вопросы по заполнению платежек. Например, узнать, как заполняют платежное поручение по штрафу можно на .
Поле 107 «Налоговый период» в платежном поручении 2018-2019 годов
Рассмотрим подробно правила заполнения налогового периода в платежном поручении (поле 107 «Налоговый период») в 2018-2019 годах. Это поле заполняется при формировании платежных поручений на уплату налогов и взносов:
- Для указания периода, за который производится уплата налога (взноса).
- Для указания конкретной даты платежа — в исключительных случаях, установленных законодательством.
Поле 107 имеет 10 знаков, 8 из них указываются в определенном порядке, а оставшиеся 2 используются для разделения и заполняются точками. 1 и 2 знаками отмечается периодичность уплаты налога (взноса), которая может принимать такие значения:
- месячная (МС);
- квартальная (КВ);
- полугодовая (ПЛ);
- годовая (ГД).
4 и 5 знаки показателя соответствуют номеру выбранного периода:
- для месячных платежей указывается номер месяца отчетного периода — такой номер может принимать значение от 01 до 12 по количеству месяцев в году;
- для квартальных платежей приводится номер квартала — номер принимает значение от 01 до 04 по количеству кварталов;
- для полугодия указывается номер полугодия, он имеет 2 значения: 01 и 02;
- для платежей, осуществляемых один раз в год, проставляются нули.
3 и 6 знаки соответствуют символу «точка» и являются разделительными.
Знаки с 7 по 10 отведены для указания отчетного года. Если в законодательстве определена точная дата уплаты налога, то в поле платежного поручения «Налоговый период» указывается эта дата.
Поле «Налоговый период» может заполняться по платежам не только текущего года, но и прошедших периодов, если налогоплательщик сам обнаружил ошибки в уже сданной отчетности и самостоятельно доплачивает доначисленный налог (взнос). В этом случае в поле 107 должен быть отражен налоговый период, в который были внесены изменения.
Существует ряд ситуаций, при которых в поле «Налоговый период» указывается конкретная дата. Это происходит, когда взаимосвязанное поле 106 «Основание платежа» имеет определенную кодировку. Конкретная дата в таких ситуациях означает для основания платежа:
- ТР — срок уплаты, установленный налоговым органом;
- РС — дата уплаты части рассроченной суммы налога, исходя из существующего графика рассрочки;
- ОТ — дата, когда завершается отсрочка платежа;
- РТ — дата уплаты части реструктурируемой задолженности исходя из существующего графика реструктуризации;
- ПБ — дата окончания процедуры, которая применяется в деле о банкротстве;
- ПР — дата окончания приостановления взыскания;
- ИН — дата уплаты части инвестиционного налогового кредита.
В случае, когда оплата происходит по выявленной в ходе налоговой проверки задолженности или по исполнительному листу, в поле «Налоговый период» указывается нулевое значение.
В случае авансовой уплаты налога в поле 107 указывается тот налоговый период, за который производится оплата.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При платежах таможне поле 107 заполняется совсем иначе .
Примеры заполнения поля 107
Разберем на примерах правила заполнения поля «Налоговый период» в платежном поручении 2018-2019 годов
Пример 1
Организация перечисляет авансовый платеж по налогу на имущество за 3-й квартал 2018 года, следовательно, в поле 107 будет указано: КВ.03.2018.
Пример 2
Индивидуальный предприниматель уплачивает налог в связи с применением УСН за 2018 год, в соответствии с поданной в налоговый орган декларацией; значение поля 107 — ГД.00.2018.
Пример 3
Организация оплачивает ежемесячный платеж по НДФЛ за сентябрь 2018 года; значение поля 107 — МС.09.2018.
Пример 4
Организация уплачивает налог по требованию налогового органа, содержащему конкретный срок для уплаты - 26.09.2018; значение поля 107 — 26.09.2018.
Последствия неправильного заполнения поля 107
Неверное заполнение поля 107 «Налоговый период» не приводит к признанию платежа в бюджет неперечисленным. Следовательно, плательщик может уточнить платеж при условии самостоятельного обнаружения ошибки (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Для уточнения платежа необходимо подать в ИФНС заявление о допущенной ошибке, составленное в произвольной форме, и приложить к нему копию платежного поручения. При необходимости проводится совместная сверка уплаченных налогов, по итогам которой составляется акт. На основании этого акта и письменного заявления о допущенной ошибке налоговым органом принимается решение об уточнении платежа.
Итоги
Платежное поручение — это документ, с помощью которого производится перечисление денежных средств получателю. Поле 107 «Налоговый период» заполняется при оплате налогов или взносов и несет в себе ключевую информацию о периоде, за который осуществляется платеж. От правильности заполнения этого поля зависит точность идентификации платежа контролирующим органом и, как следствие, однозначность отнесения его к соответствующему налоговому периоду.