Штрафы по отчету 6 ндфл.
Не за все недостоверные сведения в 6-НДФЛ компании грозит штраф. Новые штрафы за ошибки в 6-НДФЛ и опоздание с расчетом – в таблицах.
Новые штрафы за ошибки в 6-НДФЛ
За недостоверные сведения в 6-НДФЛ инспекторы вправе оштрафовать компанию на 500 руб. – статья 126.1 НК РФ. Кодекс не объясняет, что считать недостоверными сведениями. Раньше ФНС говорила, что оштрафовать можно за любую ошибку в расчете (письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515).
Но если неточность не привела к недоимке и не нарушила права физлиц, проверяющие должны учесть смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ). К тому же, если компания нашла ошибку раньше проверяющих и исправила ее, штрафа не будет. Это прямо написано в пункте 2 статьи 126.1 НК РФ.
Сейчас позиция налоговиков изменилась. Теперь налоговики простят ошибки в 6-НДФЛ, если выполняются два условия. Первое условие – ошибка должна привести к недоимке по налогу. Например, в разделе 2 расчета компания случайно завысила налог, но в бюджет заплатила верную сумму. Второе условие – ошибка нарушила права работника – например, право на вычеты.
Новая позиция чиновников убережет компании от лишних штрафов – письмо от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695. Допустим, в строке 110 и 120 расчета 6-НДФЛ бухгалтер записал одинаковый срок удержания и уплаты НДФЛ и такую же дату указал в платежке. За такую ошибку в 6-НДФЛ налоговики не оштрафуют. Другие примеры безопасных ошибок в таблице 1. А опасные ошибки – в таблице 2.
В письме № БС-4-11/21695 чиновники также напомнили, как показывать неденежные подарки в 6-НДФЛ. Если выдали подарок стоимостью более 4000 руб. человеку, который других доходов от компании в течение года не получит, отразите это в обоих разделах расчета. В разделе 1 приведите суммы дохода и налога по строкам 020 и 040. А по строке 080 покажите, что налог невозможно удержать. В разделе 2 пишите дату выдачи подарка и сумму по строкам 100 и 130. Налог не удерживаете, поэтому по строкам 110-120 и 140 ставьте нули. Образец – ниже.
Таблица 1. Безопасные ошибки в 6-НДФЛ
| Ситуация | Как правильно | Почему это безопасно |
| Налог с переходящей зарплаты показали как неудержанный в строке 080 | Эта строка предназначена только для налога, который невозможно удержать за год. Например, с неденежных подарков покупателям | Ошибка не занизила НДФЛ, неблагоприятных последствий для бюджета нет, поэтому штрафа быть не должно |
| В строке 120 записали тот день, в который фактически перечислили НДФЛ | В этой строке нужно ставить дату, не позднее которой налог нужно заплатить бюджет согласно правилам НК РФ | Если из-за ошибки НДФЛ не задержали и заплатили вовремя, она не критична |
| Зарплату за декабрь выдали в январе. В строке 070 годового расчета компания показала НДФЛ с декабрьской зарплаты | Компания удержала налог уже после окончания года, поэтому показывать налог как удержанный в строке 070 годового расчета не нужно | Ошибка не повлияла на уплату НДФЛ, не создала неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушила права физлиц. Инспекторы не вправе предъявить штраф |
Таблица 2. Когда инспекторы выпишут штрафы за ошибки в 6-НДФЛ
| Компания записала в строку 020 необлагаемый доход. Например, декретное пособие | Налоговики решат, что компания рассчитала и удержала НДФЛ не со всех облагаемых доходов | Необлагаемые выплаты из статьи 217Налогового кодекса РФ в расчет не включайте. Это правило касается обоих разделов расчета |
| Вместо 8000 руб. налога компания в строке 140 по ошибке написала 80 000 руб. Налог перечислила верно - 8000 руб. | Налоговики решат, что компания перечислила в бюджет не весь исчисленный налог | Сумма налога к уплате по строке 140 и сумма НДФЛ из платежки должны быть одинаковыми |
| Компания по строке 120 указала срок уплаты НДФЛ с отпускных - следующий день после их выдачи. А налог заплатила в последний день месяца | Налоговики решат, что компания заплатила налог с опозданием | Срок уплаты налога с отпускных - последний день месяца, в котором их выдали. Эту дату и надо приводить в строке 120 расчета 6-НДФЛ |
Штрафы за опоздание с расчетом
Размер штрафа для налогового агента – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Период просрочки считают с установленного сдачи до даты, когда компания представила расчет. Сроки сдачи 6-НДФЛ – ниже.
Сроки сдачи 6-НДФЛ:
Налоговые инспекторы выпишут штраф за опоздание с расчетом в течение 10 рабочих дней с даты, когда компания сдала отчет. Ждать конца камеральной проверки 6-НДФЛ контролеры не обязаны.
Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, ИФНС вправе заблокировать расчетный счет компании (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Штраф за опоздание для директора. Директора компании за опоздание с расчетом оштрафуют на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). Налоговики могут выписать такой штраф сами без суда.
Расчет штрафа за опоздание с 6-НДФЛ
Пример 1. Компания 5 июля 2017 года сдала 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Отчет нужно было сдать не позже 2 мая, на два дня позже обычного срока, так как 30 апреля – выходной, а 1 мая – нерабочий праздничный день.
Компания опоздала на 2 полных месяца (с 02.05.2017 по 02.07.2017) и 1 неполный месяц (с 3 по 5 июля). Размер штрафа – 3000 рублей (3 х 1000 рублей).
Пример 2 . Компания 7 августа 2017 года сдала 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Она опоздала на один неполный месяц с 31 июля по 7 августа 2017 года. Размер штрафа составит 1000 рублей (1 х 1000 рублей).
Могут ли инспекторы оштрафовать за нулевой 6-НДФЛ
Компания не обязана сдавать 6-НДФЛ, если в течение отчетного периода она не начисляла и не выплачивала доходов «физикам», не удерживала НДФЛ и не платила его в бюджет. Такая компания не признается налоговым агентом. Выписать штраф за несдачу нулевого 6-НДФЛ инспекторы не вправе.
Советуем отправить налоговикам письмо о том, что компания не является налоговым агентом. Это обезопасит компанию от заморозки счета. Инспекторы не имеют права блокировать счет за нулевку, но у ИФНС нет сведений, является компания налоговым агентом или просто забыла сдать 6-НДФЛ. Поэтому налоговиков лучше предупредить заранее письмом в свободной форме о том, что компания не сдает расчет
Форма 6-НДФЛ - обязательная форма налоговой отчетности, которая представляется . Их обязанность представлять в налоговую инспекцию документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов, предусмотрена НК (пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). Какая ответственность грозит за несдачу 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ) или представление Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, с ошибками, расскажем в нашей консультации.
Штраф за несвоевременную несдачу 6-НДФЛ
Если налоговый агент не сдаст вовремя в налоговую инспекцию Расчет 6-НДФЛ, он может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа. Штраф за несдачу 6-НДФЛ составляет 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для представления формы 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Данная ответственность предусмотрена как в случае несдачи Расчета, так и его представления с нарушением срока. К примеру, форма 6-НДФЛ за 2018 год будет сдана только 02.04.2019, хотя должна была быть сдана не позднее 01.04.2019. Соответственно, за 1 день просрочки со сдачей Расчета штраф уже составит 1000 рублей. Правда, в этом случае можно попытаться добиться смягчения наказания.
Штраф за ошибки в 6-НДФЛ
Если налоговый агент сдал Расчет вовремя, но налоговая инспекция обнаружила в нем недостоверные сведения, это грозит штрафом в размере 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
При этом не важно, сколько ошибок содержит форма 6-НДФЛ: штраф предусматривается не за каждое найденное несоответствие, а за сам факт сдачи Расчета с ошибками.
С 2016 года одной из обязательных форм налоговых деклараций стала форма 6-НДФЛ - расчёт налоговых сумм на исчисленные и удержанные налоговым агентом доходы физических лиц. Несмотря на то что форма сдаётся уже не первый год, у бухгалтеров и директоров организаций и индивидуальных предприятий всё ещё остаются неразрешённые вопросы, касающиеся правил заполнения этой декларации, а также последствий ошибочного её заполнения либо несвоевременного предоставления в органы контроля.
Сроки предоставления 6-НДФЛ в 2017 и в 2018 годах
Используя календарь бухгалтера, можно узнать точные сроки подачи любой отчётности, в том числе и формы 6-НДФЛ
Предпринимателям необходимо запомнить крайние сроки, в которые должна быть предоставлена отчётность по форме 6-НДФЛ за 2017 и 2018 годы. Чтобы не пропустить сроки сдачи, многие бухгалтеры используют специальные налоговые календари, предоставляемые различными бухгалтерскими сервисами и программами. Эти календари позволяют легко отследить даты предоставления отчётности.
Таблица: сроки предоставления 6-НДФЛ в 2017 году
Несвоевременное представление отчётов грозит неприятностями со стороны контролирующих органов.
Таблица: сроки предоставления 6-НДФЛ в 2018 году
Заблаговременная подготовка документации поможет сдать отчётность в срок и без негативных последствий для бизнеса. Итоговый расчёт за 2017 год полагается сдавать не позднее 02.04.2018, а расчёт за 2018 год, соответственно, не позже 01.04.2019.
Что такое «непредставление декларации 6-НДФЛ» и какую ответственность может повлечь за собой это действие
Под непредоставлением декларации 6-НДФЛ налоговые органы понимают одну из двух ситуаций:
- форма 6-НДФЛ не была предоставлена своевременно или не была предоставлена вовсе;
- в сданной форме 6-НДФЛ обнаружены ошибки и неточности.
Вслед за подобного рода нарушениями могут последовать хоть и небольшие, но штрафные санкции, касающиеся как компании, так и её директора.
Видео: форма 6-НДФЛ
Наказание за несданную либо представленную с задержкой декларацию 6-НДФЛ
Штраф, выставляемый за несвоевременное предоставление отчётности, рассчитывается, исходя из ставки в 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, названного финальным для предоставления этой декларации. Например, даже если сдача документа была просрочена хотя бы на один день, придётся заплатить одну тысячу рублей штрафа. Это положение регулируется в п. 1.2 ст. 126 НК РФ . Работники налоговой инспекции выписывают подобный штраф в течение десяти рабочих дней с момента несвоевременного предоставления декларации.
Руководитель фирмы за позднюю подачу 6-НДФЛ также будет оштрафован (смотрите ст. 15.6 КоАП РФ). Размер этого штрафа может составлять от трёхсот до пятисот рублей, и налоговый инспектор имеет право выписать такой штраф самостоятельно, не нуждаясь в постановлении суда. К административной ответственности не допускается привлекать лишь индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов.
Письмо письма о причинах непредоставления декларации по форме 6-НДФЛ поможет разблокировать незаконно заблокированный налоговиками расчётный счёт фирмы
Блокировка расчётного счёта должна быть аннулирована налоговой инспекцией не позже следующего рабочего дня после предоставления подобного письма либо нулевой декларации (смотрите п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Банк должен восстановить активность счёта в течение двадцати четырёх часов после получения разрешения от налоговой инспекции.
Санкции за погрешности в форме 6-НДФЛ и как их избежать, подав уточнённый расчёт
При обнаружении налоговым инспектором некорректных сведений в вовремя сданном отчёте на налогового агента будет наложено взыскание в 500 рублей (смотрите п. 1 ст. 126.1 НК РФ). К счастью для бизнесменов, штрафом наказывается сам прецедент наличия ошибок в документе, но не каждая ошибка в отдельности. Санкций за представление некорректных сведений можно избежать в том случае, если налоговый агент выявит проблемы прежде инспектора и успеет подать новый расчёт с уточнениями (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Не существует детального списка ошибок, наличие которых в декларации может считаться недостоверными сведениями, но письма ФНС России от 16.11.2016 № БС-4–11/21695 и от 09.08.2016 № ГД-4–11/14515 предлагают штрафовать за те погрешности в отчёте, послужившие причиной для:
- неверного расчёта налоговых платежей;
- неперечисления в бюджет платежей по НДФЛ;
- нарушений прав работников либо прочих лиц-плательщиков НДФЛ.
Наличие в декларации 6-НДФЛ ошибок может спровоцировать возникновение дополнительного внимания к компании со стороны налоговых органов. Так, налоговая инспекция может отправить запрос пояснений, добавить фирму в план проверок, начислить пени. Ввиду этих причин компании выгодно заблаговременно провести проверку на наличие ошибок и выполнить необходимые корректировки, чтобы не платить штрафы и пени.
Точные границы сроков для предоставления уточнённого расчёта 6-НДФЛ законодательно не установлены, по этой причине фирма может сдать его в любое время после обнаружения неточностей в ранее поданном документе. Штрафов за исправления формы взимать не положено. Лучше не затягивать с повторной подачей отчёта, ведь санкций не избежать, если инспектора самостоятельно зафиксируют ошибки. Важно также помнить, что если ошибки появятся и в повторно сданном отчёте, будет назначен новый штраф и за него.
Откорректированный отчёт подаётся за тот период, в котором имеется неточность. Однако особенностью этого расчёта является то, что он формируется нарастающим итогом, другими словами, ошибка, попавшая в отчёт за первый квартал, повлияет и на корректность всех остальных отчётов, таким образом, уточнённые декларации придётся подавать за несколько периодов.
Отличить откорректированный отчёт от исходного можно по наличию ненулевой отметки в поле «Номер корректировки». В исходном отчёте в этом поле стоят цифры 000, далее же, в зависимости от количества исправленных отчётов, в этом поле должны быть проставлены, соответственно, цифры 001, 002 и так далее. На титульном листе формы требуется отметить период предоставления, а также налоговый период, за которые предоставляется уточнённая форма, другими словами, необходимо указать ранее отмеченные периоды в формах 6-НДФЛ, нуждающихся в корректировке.
При подаче исправленного отчёта необходимо указывать номер корректировки в соответствующей графе
Если погрешность в отчёте была вскрыта в том же квартале, что и допущена, то нет необходимости подавать отдельно откорректированный расчёт 6-НДФЛ. Достаточно сторнировать неверные записи до окончания отчётного периода, а затем сформировать отчёт в привычном порядке.
КБК в платёжном поручении при оплате штрафов
КБК для уплаты штрафов за непредоставление 6-НДФЛ будет указан в соответствующем требовании, полученном от налоговой инспекции. Этот КБК указывается в поле 104 и выглядит следующим образом: 182 1 16 03010 01 6000 140.
Поле 106 необходимо заполнить значением «ТР», в поле 107 указываются сроки исполнения требования, поля 108 и 109 содержат номер и дату требования. УИН, при его наличии, добавляется в поле с индексом 22. Если УИН не указан, в поле 22 можно ставить 0.
Практика обжалования применённых мер ответственности
В том случае, если вы не согласны с применёнными к вашей организации мерами ответственности за несвоевременное предоставление деклараций 6-НДФЛ либо предоставление в декларациях некорректных сведений, вы можете обжаловать действия налоговиков. Вначале можно составить возражение на полученный вами акт от налоговой службы и отправить его в свою налоговую инспекцию. Если таким способом вы не сумеете прийти к компромиссу, рекомендуется обратиться инстанцию, стоящую над вашей ИФНС, либо через арбитражный суд. Когда же и обращение в высшие инстанции не помогает, рекомендуется обращаться в суд.
В российской судебной практике существуют как положительные, так и отрицательные для истца судебные решения по вопросам, связанным с отчётностью по 6-НДФЛ. Ознакомиться с аргументацией обеих сторон в случае положительной практики можно, например, в следующих делах:
- Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2016 № Ф05–5279/2015 по делу № А40–128534/14 ;
- Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.02.2015 № Ф09–10188/14 по делу № А47–5098/2013 ;
- Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2014 № Ф05–3637/2014 по делу № А41–29659/13 ;
- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 по делу № А26–3109/2013 .
Отрицательная практика представлена в Постановлении Арбитражного суда СЗФО от 19.06.2015 № Ф07–3729/2015 по делу № А56–41307/2014 .
Приведём далее пример ситуации, с которой столкнулась одна из организаций города Кирова при непредоставлении отчётности 6-НДФЛ, а также комментарии эксперта по разрешению этой ситуации. Временно неработающую компанию без сотрудников, отправившую в налоговую инспекцию положенное уведомление о том, что заработная плата сотрудникам не начисляется, налоговые органы оштрафовали за несдачу отчёта 6-НДФЛ и обязали предоставить нулевую декларацию.
«Наша компания приостановила деятельность в 2014 году. В течение двух лет в штате числится только директор - единственный учредитель. Руководитель не получает зарплаты, потому что находится в отпуске без содержания. В первом квартале не начисляли и не выдавали доходы «физикам», поэтому отправили в инспекцию письмо, что не обязаны сдавать 6-НДФЛ. Но налоговики оштрафовали нас за несдачу отчёта и требуют принести пустой бланк. Вправе ли инспекторы требовать нулевой отчёт? И как оспорить штраф?» (из письма главного бухгалтера Марии Лыткиной, г. Киров).
О том, как правильно оспаривать выставленный штраф, рассказывает Елена Кудиярова, советник отдела НДФЛ Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц:
Инспекторы не вправе требовать нулевой 6-НДФЛ и штрафовать за то, что организация не представила его. Расчёт сдают только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Компания становится налоговым агентом, если «физики» получают доходы. Это записано в пункте 1 статьи 226 НК РФ. Если компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение квартала, значит, не обязана сдавать 6-НДФЛ. Но если представить отчётность, то инспекторы примут её. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 04.05.2016 № БС-4–11/7928@. Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт и сошлитесь на разъяснения ФНС.
Елена Кудиярова, советник отдела НДФЛ Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц
https://www.gazeta-unp.ru/articles/51049-qqq-16-m6-shtrafy-6-ndfl
В некоторых случаях для того чтобы отменить штраф за некорректную информацию в форме 6-НДФЛ, достаточно своевременно оформить и подать жалобу. Так, некоторая компания была оштрафована за нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ, так как исправила неверно указанные в отчёте реквизиты (КПП головного офиса вместо КПП подразделения) уже по истечении срока сдачи. Для отмены штрафа, согласно рекомендациям ФНС в письме от 12.08.2016 № ГД-4–11/14772, необходимо подать в налоговую жалобу, в которой сообщить о том, что отчёт по подразделению был сдан своевременно и о том, как именно ошибка была устранена. ФНС в упомянутом письме поясняет, что налоговая служба не имеет права назначить штраф для исправленного подобным образом расчёта. Об этом также необходимо написать в жалобе и потребовать отмены решения о штрафе.
Жалобу можно передать через инспекцию, принимавшую решение. Сделать это можно как лично через канцелярию, так с помощью почтовых служб либо через интернет. В срок, не превышающий трёх рабочих дней, сотрудники инспекции обязаны переслать её в УФНС.
Если вы не согласны с назначенным вам штрафом, вы можете обжаловать его в вышестоящих инстанциях
Предпринимателям необходимо разобраться, какие сроки подачи формы 6-НДФЛ установлены на 2017–2018 годы, а также в том, могут ли грозить штрафы компании и её директору за нарушение этих сроков либо за предоставление в отчётах неверной информации. Кроме того, следует сделать выводы из приведённых выше случаев, чтобы компания могла избежать уплаты несправедливо назначенных штрафов, оперативно предприняв ряд необходимых действий. Бизнесмены, соблюдающие законодательство, должны также уметь бороться за свои права и не допускать несправедливого отношения к себе налоговых органов и прочих контролирующих инстанций.
Федеральная налоговая служба разослала по своим региональным управлениям письмо, в котором разъяснила, какие меры налоговой ответственности следует применять к налоговым агентам по НДФЛ в случае непредставления ими сведений по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ, а также в случае представления отчетности с недостоверными данными. Эти инструкции содержатся в письме ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14515 .
Непредставление расчета 6-НДФЛ
Штраф за непредставление 6-НДФЛ в установленный срок составляет 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. НК РФ). При этом, как разъясняют налоговики, период просрочки следует отсчитывать до дня обнаружения налогового правонарушения. Таким днем будет являться либо дата фактического представления расчета (лично или через представителя), либо дата его отправки почтовым отправлением, либо (при сдаче через интернет) дата, зафиксированная оператором ЭДО.
Для наглядности чиновники привели примеры расчета штрафа.
Пример 1
Налогоплательщик представил расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года 5 июля 2016 года. Установленный срок представления расчета — 4 мая 2016 года. В этом случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016). Размер штрафа составит 2000 рублей (2 × 1000 рублей).
Пример 2
Налогоплательщик представил расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года 25 июля 2016 года. Установленный срок представления расчета — 4 мая 2016 года. В этом случае нарушение срока представления составляет 2 полных месяца (с 05.05.2016 по 05.07.2016) и 1 неполный месяц (20 дней с 06.07.2016 по 25.07.2016). Размер штрафа составит 3000 рублей (3 × 1000 рублей).
Специалисты ФНС также напомнили, что за просрочку представления 6-НДФЛ налоговому агенту грозит блокировка банковских счетов.
Налоговые инспекции блокируют счета, если расчет не был представлен в течение 10 дней по истечении установленного срока (п. 3.2 ст. НК РФ).
Недостоверные сведения в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Меры налоговой ответственности для налоговых агентов, представивших недостоверные сведения, прописаны в статье 126.1 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 данной статьи, за каждый документ с недостоверными сведениями налоговому агенту грозит штраф в размере 500 рублей.
В ФНС отмечают, что в действующей редакции НК РФ нет определения понятия «недостоверные сведения». По мнению налоговиков, недостоверными сведениями следует считать любые заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности. Например, это могут быть ошибки в персональных данных налогоплательщика (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и иные ошибки.
При этом инспекторам на местах дано указание различать ошибки, которые приводят к неблагоприятным для бюджета последствиям (неперечисление или неполное перечисление налога) или нарушают права физлиц (например, право на налоговый вычет), и ошибки, которые таковых последствий не влекут. В последнем случае меры налоговой ответственности следует применять с учетом смягчающих обстоятельств (п. 1 ст.
Форма 6-НДФЛ утверждена в конце 2015 года, и еще не все бухгалтеры разобрались в особенностях ее использования. Она обязательна к представлению, и за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ, а также за ошибки в заполнении положен штраф. Сколько денег придется заплатить за просрочку и в каких случаях получится избежать наказания рассмотрим далее.
С организации могут взять следующие штрафы, связанные с проблемами при сдаче 6-НДФЛ:
- 1 000 руб. за неполный и/или полный месяц просрочки (согласно п.1.2. статьи 126 НК РФ);
- 500 руб. за неправильные сведения, указанные в этом документе.
Несвоевременная сдача карается не только денежной потерей для организации. Согласно КоАП РФ (ст. 15.6), за нарушение налоговая может оштрафовать директора на сумму до 500 руб. Инспекторы вправе заблокировать счет компании или ИП.
При подсчете штрафа за ошибки налоговики не будут брать 500 руб. за каждое недостоверное сведение. Штраф предусматривает сам факт обнаружения ошибок в 6-НДФЛ. Например, наказать могут за:
- неправильно указанные персональные данные плательщика;
- числовые или орфографические ошибки при написании ФИО;
- ошибки в расчетах.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
К счастью, согласно п.2 ст. 126.1 НК РФ, при сдаче корректировки, то есть уточненного расчета, можно избежать наказания. Уточненка по 6-НДФЛ направляется за отчетный период, в расчете по которому допущена ошибка. При этом если ошибка допущена в первом квартале, а уже сдан расчет за полугодие и обнаружено несоответствие, то надо делать корректировку за оба периода.
Заполнение корректирующего расчета не отличается от обычного, разве что в одном показателе. При составлении первичной формы в строке «Номер корректировки» указывается «000», а при первом корректировочном расчете — «001». Если необходимо повторно вносить исправления, то ставится «002»… И так до безошибочной сдачи:
Примеры ситуаций со штрафами, можно ли их избежать
Разберем примеры взимания штрафов за 6-НДФЛ.
Пример 1. Штраф за несвоевременную сдачу
Допустим, компания сдала расчет за полугодие 15 августа 2016 года, при этом последний срок сдачи — 1 августа 2016, так как 31 июля — воскресенье.
Получается, что просрочка составляет один неполный месяц, и организация будет оштрафована на 1000 руб. Акт о нарушении будет составлен за 10 дней после сдачи документа, так что налоговый агент получит решение о штрафе в конце августа — сентябре. Кстати, в 2017 году сдавать расчет за полугодие надо 31 июля, так как это рабочий день.
Пример 2. Штраф за несдачу
Предположим, компания временно не осуществляет деятельность. Налоговики потребовали принести пустой бланк и наказали за несдачу расчета. Правомерно ли это?
Такие вопросы возникают у бухгалтеров, к которым обратились за консультацией оштрафованные директора. Согласно письму ФНС от 04.05.2016гг. № БС-4-11/7928@, инспекторы не вправе требовать отчетность, если компания не выплачивала доходы физическим лицам. Поэтому можно оспорить штраф в УФНС. Если там откажут, то обратиться в суд.
В принципе, чтобы защитить себя от разбирательств, юристы рекомендуют прислать в налоговую «сообщение о непредоставлении». Оно пишется произвольно, примерно таким образом, как указано на картинке ниже:
Пример 3. Штрафы за ошибки
Допустим, заработную плату начисляют 31 декабря, при этом деньги выдаются 9 января (с учетом, что зарплата 20 000 руб., НДФЛ составляет 2 600 руб.). Как заполнять строку 070, чтобы не быть оштрафованным?
Согласно письму ФНС от 01.07.2016гг. № БС-4-11/11886@, надо указывать таким образом:
- строчка 020 - 20 000;
- строчка 030 - 2600;
- строчка 040 - 2600;
- строчка 070 - 0.
То есть в строчке 070 надо писать 0, так как это налог, удержанный после окончания года. А на дату сдачи 6-НДФЛ налог был взят. В расчете за предыдущий год не стоит заполнять НДФЛ, удержанный после начала нового года.