Главная / Оборудование для бизнеса

Учет расчетов по исполнительным листам с работниками. Как оформить и отразить в учете удержания по исполнительным документам

Одним из возможных оснований для удержания сумм из заработной платы работника является поступивший в организацию исполнительный документ или письменное заявление самого работника, изъявившего желание добровольно платить алименты. О том, каким образом в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" оформить исполнительный лист и рассчитать удержания из заработной платы работника, рассказывает в данной статье А.В. Ярвельян, ЗАО "Си Дата".

Расчеты по исполнительным листам. Нормативное регулирование

Виды исполнительных документов перечислены в статье 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - закон № 229-ФЗ). Одним из видов исполнительных документов является исполнительный лист. Обязательные сведения, которые должны быть указаны в исполнительном документе, перечислены в статье 13 закона № 229-ФЗ. В частности, в исполнительном листе обязательно указывается причина и размер удержаний с работника.

В соответствии со статьями 81 и 104 Семейного Кодекса РФ (далее - СК РФ), алименты могут уплачиваться как в долях к заработку лица, обязанного уплачивать алименты, так и в твердой денежной сумме.

Согласно статье 81 СК РФ, при отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - 1/4; на двух детей - 1/3; на трех и более детей - 1/2 заработка родителей.

Статья 138 Трудового Кодекса РФ (далее "ТК РФ") гласит, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы. Этой же статьей регламентируются случаи, при которых размер удержаний из заработной платы может достигать, но не должен превышать 70 %.

Виды начислений, с которых должны быть удержаны алименты, поименованы в Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 (в редакции Постановления Правительства РФ от 15.08.2008 № 613) (далее - Перечень начислений). Согласно пункту 2 подпункта "в" Перечня начислений, удержание алиментов производится, в том числе, и с пособий по временной нетрудоспособности, по безработице - но только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов.

Согласно пункту 4 Перечня начислений взыскание алиментов с доходов плательщика производится после удержания с этих доходов налогов в соответствии с налоговым законодательством, в частности, после удержания сумм НДФЛ. Напомним при этом, что если из дохода сотрудника-налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Оформление исполнительного документа

Данные обо всех исполнительных документах, соглашениях об уплате алиментов, а также заявления работников о желании платить алименты регистрируются в программе "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" с помощью документа Исполнительный лист (см. рис. 1). После создания и проведения документа из его формы можно распечатать Карточку учета исполнительных документов .

Рис. 1

В документе обязательно указывается организация, в которой оформлен плательщик и в которой зарегистрирован исполнительный документ. Если плательщик работает по совместительству еще в одной организации предприятия, в программе должен быть зарегистрирован еще один исполнительный лист.

Информация о дате начала действия исполнительного документа (поле Период с в форме документа) не является обязательной для корректной работы программы. Необходимыми являются данные о дате, с которой исполнительный документ начинает действовать в данной организации (поле Удерживать с ). Эта дата может не совпадать с датой начала действия исполнительного документа (например, когда плательщик сменил место работы), но именно с этого момента программа регистрирует необходимость ежемесячно удерживать из зарплаты работника суммы по исполнительному листу.

Сведения о дате окончания действия исполнительного документа необходимы для того, чтобы в нужный момент прекратить удержания сумм из заработной платы работника. Программа позволит ввести документ Исполнительный лист без указания периода его действия, но в таком случае момент прекращения удержаний нужно будет отслеживать вручную. Очевидно, что если речь идет об исполнительном листе, действующем до выплаты долга, то дату окончания его действия указать невозможно. Но в этом и нет необходимости: программа автоматически прекратит удержания, как только работник полностью погасит указанную в документе сумму задолженности.

Значения реквизитов, расположенных в разделе Удержание , определяют алгоритм расчета сумм удержаний. Как уже говорилось, суммы по исполнительным документам могут рассчитываться как в долях к заработку, так и в твердой денежной сумме.

Указать применяемый для конкретного исполнительного документа способ расчета можно, выбрав одно из значений переключателя: Процентом от заработка; Фиксированной суммой .

Если выбрано значение Процентом от заработка , это означает, что ежемесячный размер удержания будет рассчитан как сумма всех начислений, входящих в базу удержания, за вычетом суммы НДФЛ, умноженная на величину процента, указанного в поле Размер и деленная на 100. Необходимо отметить, что размер удержания в этом случае задается именно процентом, а не долей от заработка, то есть, если по исполнительному листу нужно удержать четверть дохода, реквизиту Размер должно быть присвоено значение 25.

Если выбрано значение Фиксированной суммой , то из заработной платы работника ежемесячно будет удерживаться указанная в поле Размер сумма. Сумма указывается в валюте регламентированного учета.

Поле До выплаты предназначено для исполнительных документов, по которым плательщик погашает задолженность. В этом поле указывается сумма долга, которую необходимо погасить.

При регистрации исполнительного листа следует учитывать, что общая сумма удержаний из заработной платы работника не может превышать 50 %, а в отдельных случаях - 70 % заработка (ст. 138 ТК РФ).

Следовательно, если работник является плательщиком по нескольким исполнительным документам, нужно по возможности указать в них размер удержания таким образом, чтобы суммарный процент удержаний не превысил допустимой величины.

Если суммы по исполнительному листу доставляются получателю с помощью почтового перевода, из заработка плательщика должна быть удержана стоимость такого перевода (почтовый сбор). Величина почтового сбора по исполнительному листу определяется в процентном выражении и задается в поле Почтовый сбор . Если поле Почтовый сбор заполнено, работнику при проведении документа Исполнительный лист назначается еще одно постоянное удержание Почтовый сбор . Сумма указанного удержания будет рассчитываться вместе с остальными плановыми удержаниями документом Начисление зарплаты .

В общем случае тариф почтового сбора рассчитывается в зависимости от суммы перевода по специальной шкале, установленной Почтой России. Также тариф денежного перевода зависит от того, куда будут отправлены деньги - по России или за рубеж. Однако в настоящее время при перечислении денежных средств предпочтение все чаще отдается банковским счетам и пластиковым картам, нежели почтовым переводам. Но даже если суммы по исполнительному листу переводятся почтой, легко предвидеть, в какой раздел шкалы будет попадать сумма перевода, и вычислить в процентном отношении размер почтового сбора, поскольку размер заработка, а следовательно и перечислений по исполнительным листам для каждого работника, как правило, из месяца в месяц стабилен. Если же размер заработка работника существенно изменяется от месяца к месяцу, сумму почтового сбора необходимо редактировать вручную при его начислении - в документе Начисление зарплаты .

Если удержание алиментов производится, в том числе, и с пособий по временной нетрудоспособности, в документе должен быть установлен флаг Учитывать больничные листы . В этом случае в базу для расчета суммы удержания будут попадать и суммы, начисленные по больничным листам.

В разделе Реквизиты исполнительного документа указывается вид исполнительного документа (исполнительный лист или соглашение об уплате алиментов) и орган, которым он был выдан. Эти данные используются в программе только для формирования отчета по исполнительным листам и карточки учета исполнительного листа.

В поле Получатель должен быть указан получатель сумм по исполнительному документу. Сведения обо всех получателях хранятся в справочнике Контрагенты , в котором для удобства использования может быть создана специальная папка, названная, например, Получатели по исполнительным листам .

Ввод данных о получателе алиментов

Поскольку получатели по исполнительным листам - особый вид контрагентов, для них не нужно указывать ИНН, КПП, договор. В справочнике Контрагенты обязательно должно быть заполнено поле Наименование , при этом предполагается, что в качестве наименования будут использованы фамилия, имя и отчество получателя алиментов (см. рис. 2). Важной информацией для такого рода контрагентов является:

адрес - для тех граждан, которым суммы алиментов перечисляются с помощью почтового перевода;
банковский счет - для тех, кому суммы по исполнительным листам перечисляются на счет в банке.

Рис. 2

Адрес получателя алиментов указывается либо вручную, либо с помощью адресного классификатора. По умолчанию система предлагает ввести информацию о фактическом адресе, однако, как и всегда при работе с контактной информацией, пользователь имеет возможность создавать свои виды контактной информации, например, почтовый адрес или адрес по прописке.

Следует только отметить, что в отчет по исполнительным листам и карточку учета исполнительных листов может быть выведен только адрес, указанный как Фактический адрес контрагента .

Данные о банковском счете контрагента хранятся в справочнике Банковские счета . У контрагента может быть несколько банковских счетов, но основной - только один. Поэтому только банковский счет, выбранный для контрагента основным, может быть выведен в отчеты. При заполнении данных банковского счета целесообразно указывать только банк, в котором находится счет, и номер счета. Также можно рекомендовать в поле Назначение платежа указать полностью реквизиты счета, необходимые для совершения платежа (см. рис. 3). Такие действия необходимы для того, чтобы данные о банковском счете удобно было выводить в отчет.

Рис. 3

Возможен вариант, когда получателю выплачиваются алименты в кассе предприятия. Для такого рода контрагентов также удобно завести "фиктивный" банковский счет, в котором в качестве номера, например, указать "касса". Такой прием позволит впоследствии отобрать из всех удержанных в расчетном периоде сумм те, которые должны быть выплачены через кассу.

Если для перечисления алиментов требуются паспортные данные получателей, их можно также ввести в поле Назначение платежа вместе с реквизитами банковского счета.

Расчет сумм удержаний по исполнительным документам

Для расчета сумм удержаний по исполнительным документам используются предопределенные виды расчетов из плана видов расчетов Удержания организаций :

Удержание по исполнительному листу процентом;
Удержание по исполнительному листу процентом без учета БЛ;
Удержание по исполнительному листу процентом до предела;
Удержание по исполнительному листу процентом до предела без учета БЛ;
Удержание по исполнительному листу фиксированной суммой;
Удержание по исполнительному листу фиксированной суммой до предела;
Почтовый сбор по исполнительным листам.

При проведении документа Исполнительный лист в зависимости от значений реквизитов документа, расположенных в разделе Удержание , одно из указанных удержаний по исполнительному листу назначается работнику в качестве планового.

Также, в зависимости от заполнения реквизита Процент документа, работнику назначается в качестве планового удержания вид расчета Почтовый сбор по исполнительным листам .

Способы расчета для этих удержаний уже настроены и не могут быть изменены пользователем. На закладке Бухучет для каждого из упомянутых удержаний указывается способ отражения сумм удержания в бухгалтерском учете. По умолчанию для всех видов расчета выбрана проводка:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит счета 76.41 "Расчеты по исполнительным документам работников"

Закладка Прочее каждого вида удержания содержит список базовых видов расчета - то есть список видов начислений, из которых производится удержание сумм по исполнительным листам. Очевидно, что заполнение списка базовых начислений не имеет смысла для удержаний по исполнительным листам фиксированной суммой. Также список базовых начислений не задается для вида расчета Почтовый сбор , поскольку размер почтового сбора рассчитывается специфическим способом: его величина зависит не от сумм начислений, а от суммы удержания по исполнительному листу. Для таких видов расчета закладка Прочее не отображается.

Следует отметить, что с 30 августа 2008 года изменился состав списка базовых начислений для удержаний по исполнительным листам, поименованный в Перечне начислений (Постановление Правительства РФ от 15.08.2008 № 613). Для того, чтобы отразить законодательные изменения в программе, необходимо вручную отредактировать список базовых начислений каждого удержания.

Суммы удержаний по исполнительным документам и суммы почтовых сборов ежемесячно рассчитываются документом Начисление зарплаты . При заполнении документа на закладке Прочие удержания создаются строки для каждого зарегистрированного в программе действующего исполнительного листа и, при необходимости, почтового сбора по нему (см. рис. 4). В каждой строке закладки, соответствующей удержанию по исполнительному листу или почтовому сбору, автоматически указывается ссылка на документ Исполнительный лист , зарегистрировавший необходимость этих удержаний.

Рис. 4

Рассчитываются суммы удержания по исполнительным листам по формулам, указанным в каждом виде расчета. Для удержания фиксированной суммой - это заданная в исполнительном документе сумма, для удержаний процентом - это сумма всех начислений, указанных как базовые для данного вида расчета, за расчетный период за вычетом суммы НДФЛ, умноженная на процент, заданный в документе, и деленная на 100.

После расчета документа необходимо проверить, во-первых, чтобы общая сумма удержания для каждого работника не превышала допустимой законодательством доли заработка в соответствии со статьей 138 ТК РФ - это актуально для работников, являющихся плательщиками по нескольким исполнительным документам. Также при необходимости нужно скорректировать сумму почтового сбора по каждому исполнительному листу в соответствии со шкалой расчета, установленной Почтой России.

Удержания по исполнительным листам "до предела" автоматически прекращаются при полном погашении долга. Удержания по прочим исполнительным листам прекращаются автоматически либо в связи с прекращением срока действия исполнительного документа, либо в связи с увольнением работника.

Бухгалтерский учет удержаний

Отражение сумм удержаний по исполнительным документам в бухгалтерском учете производится в конце месяца с помощью документа Отражение зарплаты в регламентированном учете . Способ отражения для каждого вида удержания указывается в форме вида расчета. Если шаблон проводки в виде расчета не указан, суммы данного удержания в регламентированном учете отражены не будут.

Выплата по исполнительным листам

Программа "1С:Зарплата и Управление Персоналом 8" предназначена для расчета зарплаты и регистрации ее выплаты работникам. В ее функции не входит отражение перечисления денежных средств контрагентам. Поэтому в системе отражается только факт удержания из зарплаты работника сумм по исполнительным документам и почтовых сборов. Факт же выплаты алиментов лежит за пределами функционала программы - это событие должно быть отражено в бухгалтерской программе.

Для того чтобы суммы, удержанные из заработка плательщиков алиментов, успешно достигли своих получателей, бухгалтеру по расчету заработной платы необходимо предоставить в финансовый отдел бухгалтерии организации данные о том, кому, куда и на какую сумму нужно перечислить денежные средства.

Отчет по исполнительным листам

Всю информацию об удержанных суммах по исполнительным документам можно получить с помощью отчета Исполнительные листы (см. рис. 5). Кроме получения аналитической информации, отчет может быть также использован для передачи в финансовый отдел бухгалтерии данных о предстоящих выплатах алиментов.

Рис. 5

С помощью такого отчета можно сформировать список получателей, которым суммы алиментов нужно перевести почтой, с указанием адреса, сумм переводов и почтовых сборов. Для этого в форме настройки отчета нужно на закладке Колонки отчета выбрать поля:

Удержано по исполнительным листам;
Почтовый сбор;
Получатель;
Адрес получателя.

В то же время на закладке Отбор и сортировка необходимо добавить отбор Исполнительный документ. Процент почтового сбора с видом сравнения Не равно и нулевым значением (см. рис. 5).

Данный отчет также поможет собрать информацию обо всех алиментах, которые нужно выплатить через кассу. Если при вводе данных о контрагентах в качестве номера банковского счета для тех, кто получает алименты в кассе предприятия, было введено обозначение Касса , подобный отчет может быть сформирован при следующих настройках:

на закладке Колонки выбраны два поля: Удержано по исполнительным листам и Получатель ;
на закладке Отбор и сортировка веден новый отбор с видом сравнения Содержит и значением Касса .

Для того, чтобы собрать информацию о предстоящих перечислениях алиментов через банк, необходимо на закладке Колонки выбрать поля Удержано по исполнительным листам, Получатель и Получатель. Основной банковский счет. Текст назначения . А на закладке Отбор и сортировка добавить отбор Получатель. Основной банковский счет. Номер счета с видом сравнения Не содержит и значением Касса и отбор Получатель. Основной банковский счет. Номер счета с видом сравнения Не равно и пустым значением.

Разумеется, приведенные варианты отчета - лишь показательные примеры того, каким образом можно представлять информацию об удержаниях по исполнительным листам. Пользователю предоставляются все возможности для формирования таких видов отчетов, которые будут ему необходимы для работы*.

Примечание:
* Подробнее о возможностях механизмов отбора и сортировки в "1С:Предприятии" читайте .

Таким образом, отчет по исполнительным листам позволяет решать целый набор задач, включающий как анализ удержаний за сколь угодно глубокий период, так и взаимодействие с финансовым отделом бухгалтерии по предоставлению данных о перечислении алиментов.

Принудительные удержания совершаются из зарплаты работников при поступлении исполнительных документов в бухгалтерию предприятия.

Все действия по данным удержаниям утверждены и регламентированы Трудовым кодексом Российской Федерации.

Когда происходят взыскания?

Исполнительный лист – один из способов выполнения исполнительного производства. Утверждается он на основании решений после проведения судебного процесса. Кроме того – это одно из оснований, с помощью которого происходят вычеты долгов из доходов сотрудников.

Такой документ может быть направлен на взыскание следующих долгов:

По алиментам . Закон гласит, что оба родителя должны содержать своих несовершеннолетних детей. Если один из них уклоняется от своего обязательства, второй заставляет его платить денежные средства на содержание ребенка через суд.
По кредитным обязательствам . Когда не выполняются обязательства по займам, кредитор подает на должника в суд. Который, в свою очередь, принимает решение обязать лицо погасить долг.
Возмещение морального или материального ущерба . Этот вид взысканий из доходов будет производиться по различным обстоятельствам нанесения морального и материального вреда после утверждения судебного решения.
Неуплата долгов по налогам и пошлинам .

Существует несколько видов документов, направленных на удержание:

листы, которые выдаются судами после их решения;
приказы судебных заседаний;
соглашения об уплате алиментов, заверенные нотариусом;
утвержденные судебным приставом постановления.

Исполнительный документ считается действительным, если в нем присутствуют следующие обязательные пункты:

наименование суда;
номер производства;
дата утверждения суда;
состав решения;
дата вступления в силу;
дата выдачи документа;
ФИО должника и получателя, другие сведения о них;
в случае, если в производстве участвует ребенок, обязательно указываются его ФИО и дата рождения.

Если по каким-либо причинам исполнительный лист утерян, основанием для исполнительного производства будет считаться его дубликат.

Все вычеты из доходов должника на основании данного документа производятся без издания приказа и без согласия работника.

Сотрудник бухгалтерии должен начать взыскивать долг с заработной платы, начиная с первого дня получения исполнительного листа.

Вычет долгов на основании таких документов – это обязательная процедура. Она не зависит ни от прихоти сотрудника, ни от желания организации (ФЗ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02 октября 2007 года).

Возможный размер удержания, порядок расчета

ТК РФ вводит ограничения на ежемесячную сумму удержаний из доходов людей. Если вычеты направлены на погашение долга по алиментным обязательствам, возмещение морального или материального ущерба, максимальный размер выплаты по закону не должен составлять больше 70% от всех начислений . В других случаях он будет составлять 50% .

Доходы человека, на которые не будет распространяться взыскание:

Выплаты по возмещению вреда.
Пособия, связанные со смертью кормильца.
Выплаты, связанные с увечьями во время выполнения служебных заданий.
Пособия из различных бюджетов, связанные с уходом за нетрудоспособными гражданами.
Различные компенсации.
Различные социальные пособия.
Материнский капитал.

Все виды удержаний из зарплаты исчисляются из дохода, который остался после вычета налога.

Пример 1

Рассмотрим конкретный случай: ИП «Марышев А. А.» получил исполнительный документ на сотрудника Семенова А. А. В нем указано, что начиная с 1 мая 2017 г. необходимо удерживать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от заработка работника.

Доход Семенова в мае составил 70 000 рублей.
в мае составит: 70 000 * 13% = 9 100 рублей.
Алименты, которые необходимо удержать: (70 000 – 9 100) * 25% = 15 225 рублей.
Таким образом, сотрудник за май получит следующее: 70 000 – 9 100 – 15 225 = 45 675 рублей.

Пример 2

Бывают случаи, когда исполнительный лист поступает в организацию позже окончания месяца. Таким образом, у работника образовывается долг, который тоже необходимо взыскать. Приведем пример.

В ООО «Рога и копыта» пришел документ на Петрова К. К. Указано, что удержания нужно производить с 1 апреля 2017 г. на содержание ребенка в размере 25%. Так как апрель на момент получения документа был уже закрыт, а заработная плата получена, начисление будет выглядеть несколько иначе:

Доход Петрова за апрель составил 60 000 рублей.
НДФЛ за апрель составил: 60 000 * 13% = 7800 рублей.
Алименты должны были быть удержаны в апреле: (60 000 – 7800) * 25% = 13 050 рублей.
За май месяц делается расчет НДФЛ: 60 000 * 13% = 7800 рублей.
Алименты за май: (60 000 – 7800) * 25% = 13 050 рублей.

Далее считается общая сумма по алиментам за два месяца, так как лист пришел позже, и нужно будет удержать долг из текущего месяца (мая). Только следует помнить, что удержания не должны составить больше 70% от заработной платы. Получается:

Алименты за апрель и май: 13 050 + 13 050 = 26 100 рублей.
Доход за вычетом НДФЛ в мае составит: 60 000 — 7 800 =52200 рублей.
Работник получит на руки: 52 200 – 26 100 = 26 100 рублей.

Порядок действий работодателя

Существует стандартный порядок работы при поступлении такого документа. Вот основные пункты:

После поступления исполнительного листа в компанию он отмечается в журнале для таких документов.
Далее поступает в бухгалтерию.
Сотрудник бухгалтерии сразу направляет судебному исполнителю уведомление о том, что документ получен.
Такие бумаги хранятся как документы строгой отчетности в специальном сейфе.
Если сотрудник, на которого поступил такой лист, увольняется, бухгалтер обязан вернуть документ судебному приставу. Совместно с ним он отправляет расчет об удержанных суммах. В отчете обязательно должны присутствовать: номера платежных поручений и даты, когда были выплачены денежные средства. А также размер долга, если таковой присутствует.
Взыскания производятся из заработной платы работника ежемесячно. Переводить суммы получателю необходимо по указанным в документе реквизитам в течение трех дней, начиная с первого дня выплаты заработка.

Подробную информацию о данной процедуре вы можете почерпнуть из следующего видео:

Необходимые бухгалтерские проводки

Все начисления и удержания в бухгалтерском учете оформляются соответствующими записями. Основные проводки отображены в таблице:

Дебет	Кредит	Значение проводки
26	70	Начислена зарплата работнику производства
70	68	Удержание НДФЛ
70	76	Удержания из заработной платы
76	50	Выплата алиментов получателю из кассы
76	51	Выплата денег получателю со счета организации
76	51	Комиссия за перевод
71	50	Выплата переводится по почте

Ответственность работодателя

Часто бывает, что работодатель безответственно относится к таким документам. Нарушает требования закона, не удерживает или удерживает, но не выплачивает суммы получателю. Это ведет к тому, что организации будет предъявлен иск.

Компания, которая производит взыскание задолженности, должна в течение трех дней сообщить судебной инстанции о наличии удержания. А если человек уволился, об его увольнении.

При неисполнении закона бухгалтерские работники будут нести административную ответственность и получат штраф.

Получатель имеет полное право подать иск в суд на компанию, в которой работал или продолжает работать должник. При этом он не будет платить государственную пошлину. Суд заставит заплатить ее организацию-нарушителя.

Кроме требований о взыскании удержанных, но не выплаченных алиментов, получатель может требовать в суде взыскания с компании процент за пользование чужими денежными средствами. Такие своего рода штрафы выплачиваются за каждый день просрочки по день фактического погашения суммы задолженности.

Удержания по исполнительному листу из заработной платы работника осуществляются в принудительном порядке при поступлении соответствующего документа в бухгалтерию организации. Порядок подобных действий отражен в Трудовом Кодексе РФ.

Исполнительные лист – основной способ воздействия на должника посредством исполнительного производства.

А чтобы получить исполнительный лист вам придется заполнить , который можете здесь же и скачать.

Принятие решения об его утверждении заключается в результате судебного заседания. Помимо этого данный вид документа – основание, позволяющее производить удержание по исполнительному листу из заработной платы в счет задолженностей работника.

К обязательным бумагам, которые требуется согласно законодательству реализовать в строгом порядке в отношении определенного сотрудника организации, относят:

исполнительные листы, выданные на основании принятых решений судами общей юрисдикции;
приказы, вынесенные судебными инстанциями согласно письменному обращению кредиторов;

соглашение об уплате алиментов на содержание нетрудоспособных родственников либо несовершеннолетних детей, предварительно заверенное у нотариуса;
акты, протоколы уполномоченных органов, предусматривающих взыскание согласно федеральному законодательству;
постановление сотрудника ФССП или нотариуса;
акты, удостоверения, выданные Пенсионным фондом, в отношении сотрудника, в статусе индивидуального предпринимателя.

Исполнительные документы (листы) подразделяются относительно видам требований:

требующие срочного возмещения вреда причиненного здоровью, имуществу граждан в результате правонарушения;
обязательная уплата алиментов на детей, не достигших совершеннолетия;
листы, предусматривающие выплату административного штрафа;
требования относительно возврата долгов в пользу финансово-экономических учреждений либо ЖКХ.

Взыскание алиментов посредством судебных органов власти

Если сторонам достигнуть соглашения в мирном порядке так и не удалось, то сторона, которая воспитывает ребенка, имеет право обратиться с заявлением в суд.

Удержание по исполнительному листу из заработной платы – это положенная сумма, которая вычитается из произведенных начислений и направляется в адрес получателя.

Если у работника накопилась задолженность по его обязательствам, то они осуществляются в максимально возможном размере вплоть до погашения существующей задолженности.

Согласно правилу, из доходов сотрудника можно удерживать не больше половины зарплаты, оставшейся после произведенного вычета НДФЛ, даже если на него поступило сразу же несколько исполнительных документов.

Исключениями из это являются следующие ситуации:

взыскание направлено на содержание детей, не достигших совершеннолетия;
возмещение вреда причиненного здоровью, нанесенного ущерба, смерти единственного кормильца, в результате преступных действий.

В таких ситуациях процент удержания из заработной платы работника достигает 70%.

Пример 1

На предприятие поступил документ для удержания алиментов по исполнительному листу из заработной платы сотрудника, начиная с 22 марта 2015 года.

За март производится удержание части долга из заработной платы, начисленной с 22 по 31 марта. В марте сотруднику начисляется премия по итогам работа за 2014 год, так как на данный период времени обязательства работника не распространяются, то вычет не производится.

Пример 2

Ребенку, на которого работник выплачивает алименты, исполняется 18 лет 23 апреля 2015 года. В этом примере вычет производится:

из заработной платы за период с 1 по 22 апреля включительно;
из премии за 4 квартал, пропорционально с 1 по 22 апреля;
из премии за 2015 год, приходящейся на период с 1 января по 22 апреля.

При этом не важно, что на момент начисления материального поощрения за квартал и за год обязательства сотрудника прекращены.

Если при достижении совершеннолетия, имеется задолженность по алиментам, то обязательства не отменяются до полного погашения долга в независимости от того сколько ребенку лет.

Отражение удержания алиментов по исполнительному листу на бухгалтерских счетах (проводки)

Все начисления и осуществленные удержания по листу из заработной платы в бухгалтерии отражаются определенными проводками:

начисление заработной платы сотруднику: Д – 26, К – 70;
НДФЛ: Д – 70, К – 68;
вычеты, которые рассчитываются из документа удержания по исполнительному листы из заработной платы: Д – 70, К –76;
выдача алиментов истцу из кассы предприятия: Д – 76, К -50;
выплата алиментов с расчетного счета организации: Д – 76, К – 51;
комиссия за осуществленный перевод: Д – 76, К – 51;
уплаты алиментов по почте: Д – 71, К – 50.

Подробнее о бухгалтерских проводках написано

В распространенном понимании удержания по исполнительным листам – это уплата алиментов. На самом деле существуют и другие ситуации, когда необходимо удерживать часть заработной платы сотрудника по решению суда. В этом материале мы рассмотрим что же это такое и рассмотрим основные проводки по удержаниям из зарплаты сотрудника на основании исполнительного листа.

Что такое исполнительный лист

Удержания по исполнительным листам из зарплаты бывают:

По алиментам для несовершеннолетних
По алиментам престарелым родственникам
По возмещению вреда физическому или моральному здоровью
По возмещению кредитов, займов и процентов по ним
По возмещению ущерба, причиненного организациям

По законодательству, как только фирма получает исполнительный документ на своего сотрудника, она обязана удерживать у него определенный размер заработной платы или фиксированную сумму.

Под данное обязательство попадают все доходы работника, кроме тех, которые попадают под регламент ст. 101 Закона 212-ФЗ.. Помимо этого, с него удерживаются суммы, которые организация уплачивает в качестве комиссии за совершение переводов.

Удержать из зарплаты можно определенный процент всех начислений – до 20% и до 50% (в отдельных случаях). Исключением являются выплаты по исполнительным листам:

В виде алиментов детям
По возмещению вреда здоровью
По возмещению денежных средств лицам, потерявшим кормильца
По выплатам по возмещению вреда, нанесенного в ходе преступления

На эти перечисления данные ограничения не накладываются. Обязательства по документам должны быть погашены в полном объеме (кроме алиментов несовершеннолетним – ограничение 70% всего заработка), несмотря на сумму дохода работника.

Организация обязана перечислить суммы удержаний в трехдневный срок после выплаты зарплаты сотруднику.

Удержания по исполнительным документам производят после налогообложения доходов сотрудника, то есть за вычетом НДФЛ. При получении работников вычетов, которые полностью убирают подоходный налог, удержание производится со всей .

При удержании по нескольким исполнительным листам необходимо придерживаться очередности, установленной Законом 229-ФЗ от 02.10.07г. Если погасить обязательства по всем исполнительным документам нет возможности, необходимо распределить отчисления пропорционально между всеми.

Пример расчета удержания и проводок

Удержания по исполнительным листам из зарплаты отражают проводками по дебету и кредиту 76 счетов.

Сотрудник организации должен уплачивать алименты по двум исполнительным листам: по первому – 10750 руб., по второму – 16500 руб. За июль была начислена зарплата 37 450 руб.

Т.к. удержания по алиментам не могут превышать 70% от зарплаты, а данной суммы не хватает на погашение всех обязательств, перечисление будет произведено пропорционально:

(37450 — 37450 х 13%) х 70% = 22807
По первому листу: 10750 х 22807 / (10750 + 16500) = 8997
По второму листу: 22807 – 8997 = 13810

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
		Начислена зарплата сотруднику	37 450	Ведомость по начислению заработной платы

По Исполнительному листу покупатель должен уплатить долг, проценты и госпошлину. Когда у бух.учете надо отражать эти начисления, в момент оплаты покупателем или в момент получения исполнительного листа и решения? Какие проводки надо сделать?

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Одним из условий признания выручки в бухучете является переход права собственности на проданные товары к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99). Договором (законом) могут быть предусмотрены следующие моменты перехода права собственности:

дата отгрузки (передачи) товара;
дата оплаты.

В зависимости от условий договора (закона) о моменте перехода права собственности и схемы расчетов отражение операций в бухучете будет различаться.

Признание выручки на дату отгрузки

Если выручка признается на дату отгрузки, в бухучете реализацию товара отразите следующим образом.?

На дату отгрузки:

Дебет 62 Кредит 90-1

Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость товара.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог:

– начислен НДС с реализации товаров.

На дату оплаты:

Дебет 51 (50) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товара.?

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета , ).

Договором может быть предусмотрена предварительная оплата товара покупателем. Суммы полученных авансов (предоплаты) учитывайте на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Для этого откройте субсчета, которые могут называться, например, «Расчеты по авансам полученным» и «Расчеты по отгруженным товарам». Такие правила установлены Инструкцией к плану счетов . В бухучете сделайте следующие проводки.

На дату оплаты:

Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступила предоплата.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с получением аванса начислите этот налог:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы предоплаты.

На дату отгрузки:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 41

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам»
– зачтена полученная предоплата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации товаров;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета , , ).

Признание выручки на дату оплаты
Если выручка признается на дату оплаты, порядок отражения в бухучете реализации товара зависит от условий внесения платы за него?:

Договором может быть предусмотрена последующая (после отгрузки) оплата товара покупателем. В этом случае организация передает товар, право собственности на который к покупателю еще не перешло. Для учета таких товаров используйте счет 45 «Товары отгруженные». На нем отражается информация о товарах, выручка от продажи которых некоторое время не может быть признана в бухучете (Инструкция к плану счетов). В бухучете сделайте следующие проводки.

На дату отгрузки товара покупателю:

Дебет 45 Кредит 41
– товар отгружен покупателю.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, на дату отгрузки начислите этот налог:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС по отгруженным товарам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС по отгруженным товарам.

На дату оплаты:

Дебет 51 Кредит 62
– поступила оплата от покупателя;?

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;

Дебет 90-2 Кредит 45
– списана себестоимость товара;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС, начисленный по отгруженным товарам»
– отражен НДС, начисленный при отгрузке товара.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета , , , ).

Елена Попова ,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Бухучет

В бухучете начисленную неустойку и проценты за нарушение условий договора нужно учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Расчеты по предъявленным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 76-2 Кредит 91-1
– начислена неустойка (проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом).

Санкции за просрочку начислите на дату признания их должником или в день вступления в законную силу решения суда? (). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку), например:

акт сверки задолженностей , письмо должника о признании долга ;
платежные документы, подтверждающие частичную или полную уплату неустойки.

Споры с гражданами (не предпринимателями) рассматривают районные суды () или мировые судьи (). Если судебное решение не было обжаловано, оно вступит в силу через 10 дней после принятия (ст. , ГПК РФ).

Споры между организациями и предпринимателями рассматривают арбитражные суды (). Если судебное решение не обжаловано, оно вступает в силу по истечении месячного срока со дня его принятия (п. 1 ст. 180 АПК РФ).

Пример отражения при налогообложении неустойки за просрочку исполнения денежного обязательства. Договором предусмотрена ответственность контрагента в виде неустойки. Организация применяет общую систему налогообложения

25 марта 2014 года ЗАО «Альфа» заключило договор займа с ОАО «Производственная фирма "Мастер"». По договору «Альфа» предоставляет «Мастеру» денежный заем в размере 250 000 руб. Срок возврата займа – 25 июня 2014 года. Денежные средства перечислены «Мастеру» 26 марта 2011 года.

По договору за несвоевременный возврат долга заемщик платит организации неустойку. Размер неустойки – 0,1 процента от суммы займа за каждый день просрочки.

Не получив долг вовремя, «Альфа» отправила претензию заемщику, но она осталась без удовлетворения. Поэтому организация обратилась в арбитражный суд. 7 июля 2014 года суд вынес решение в пользу «Альфы». 8 июля 2014 года «Мастер» вернул заем и выплатил неустойку. Просрочка составила 13 дней (с 26 июня по 8 июля (включительно)).

В учете организации сделаны следующие проводки.

Дебет 58-3 Кредит 51
– 250 000 руб. – предоставлен денежный заем.

Дебет 76-2 Кредит 91-1
– 3250 руб. (250 000 руб. ? 13 дн. ? 0,1%) – начислена неустойка за нарушение срока возврата долга;

Дебет 51 Кредит 58-3
– 250 000 руб. – возвращены заемные средства;

Дебет 51 Кредит 76-2
– 3250 руб. – выплачена неустойка.?

Налог на прибыль «Альфа» платит ежемесячно, применяет метод начисления.
В налоговом учете сумму неустойки (3250 руб.) бухгалтер включил в состав внереализационных доходов в июле.

Сергей Разгулин ,

Госпошлина за рассмотрение дел в суде

Если организация перечислила госпошлину за рассмотрение дела в суде, уплаченные суммы включите в состав прочих расходов (счет 91) (п. 11 ПБУ 10/99). При обращении в суд сделайте проводку:

– начислена госпошлина за рассмотрение дела в суде.

Согласно процессуальному законодательству, если истец выиграет дело, суд взыскивает с ответчика судебные издержки (в т. ч. госпошлину) в его пользу ( , ).

Такую операцию организация-ответчик отражает проводками:

Дебет 91-2 Кредит 76
– отражены судебные издержки (в т. ч. госпошлина), подлежащие возмещению истцу по решению суда;

Дебет 76 Кредит 51
– перечислена истцу сумма возмещения судебных издержек (в т. ч. госпошлины) по решению суда.

Организация-истец отражает эту операцию проводками:?

Дебет 76 Кредит 91-1
– включено в состав прочих доходов возмещение судебных издержек (в т. ч. госпошлины) по решению суда;

Дебет 51 Кредит 76
– поступило на расчетный счет возмещение судебных издержек (в. т. ч. госпошлины) по решению суда.

Ситуация: в какой момент отражать в бухучете госпошлину за рассмотрение дел в суде.

Отражайте госпошлину в бухучете в момент обращения в суд.

Независимо от даты оплаты в бухучете расходы признают в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99). Поэтому сумму госпошлины нужно включить в состав расходов в том периоде, когда организация обратилась в суд. Например, на дату подачи искового заявления, которая фиксируется на втором экземпляре заявления при его регистрации (п. 3.1.5 . На эту же дату истец отражает госпошлину, подлежащую возмещению, в доходах?.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 декабря 2008 г. № 03-03-06/2/176 и от 1 июля 2005 г. № 03-03-04/1/37 .

Пример отражения в бухучете госпошлины, уплаченной при подаче искового заявления в суд. По решению суда ответчик возмещает истцу судебные издержки

ЗАО «Альфа» (истец) обратилось с исковым заявлением в арбитражный суд о взыскании с ООО «Торговая фирма "Гермес"» (ответчик) задолженности в размере 12 000 руб. При этом «Альфа» заплатила госпошлину в сумме 500 руб.

В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 500 руб. – начислена госпошлина;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 500 руб. – перечислена госпошлина в бюджет.

«Альфа» выиграла судебный процесс. Поэтому «Гермес» возместил ей расходы по уплате госпошлины, перечислив 500 руб. на расчетный счет истца. На дату вступления в силу решения суда бухгалтер «Альфы» сделал проводку:

Дебет 76 Кредит 91-1
– 500 руб. – судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, отнесены в состав прочих доходов.

В тот день, когда сумма возмещения поступила на расчетный счет «Альфы», бухгалтер организации сделал в учете запись:

Дебет 51 Кредит 76
– 500 руб. – получено от ответчика возмещение по уплате госпошлины.

Бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки.

В день вступления в силу решения суда:
Дебет 91-2 Кредит 76
– 500 руб. – начислена госпошлина, подлежащая возмещению истцу на основании решения арбитражного суда.

В день перечисления судебных расходов, подлежащих возмещению на счет истца:

Дебет 76 Кредит 51
– 500 руб. – перечислена госпошлина в качестве возмещения судебных расходов на расчетный счет истца.

Сергей Разгулин ,

действительный государственный советник РФ 3-го класса