Что нового в бухгалтерском и налоговом учете? Отменили госпошлину за выдачу документов взамен утраченных в связи с чрезвычайной ситуацией. Другие изменения, влияющие на налоги, страховые взносы и зарплату

Чиновники подготовили два глобальных нововведения в заработной плате: во-первых, МРОТ увеличивается с 1 января, а во-вторых, депутаты Госдумы РФ рассмотрят возможность введения обязательной индексации зарплаты в российских организациях.

МРОТ

С 01.01.2018 минималка в России составит 9489 рублей. Правительство планирует поэтапно довести МРОТ до прожиточного минимума. В январе он составит 85 % от утвержденного прожиточного минимума за 2 квартал 2018 г. (11 163 рубля).

Отразить повышение МРОТ следует уже в декабре 2017. В учреждении нужно подготовить дополнительные соглашения к действующим трудовым договорам с работниками, которые получают зарплату на уровне минималки. Также должен быть утвержден отдельный приказ руководителя о повышении МРОТ.

Напомним, что районный коэффициент не включается в минимальный размер оплаты труда, следовательно, в допсоглашениях к трудовым договорам не забудьте прописать данное условие.

Индексация

Чиновники планируют сделать обязательной индексацию заработной платы наемных сотрудников для организаций и ИП. Перерасчет будет производиться на уровень роста потребительских цен один раз в год. Решение находится на рассмотрении Госдумы РФ.

Новое в платежных поручениях

Порядок заполнения платежных поручений в новом году сохранится, изменения коснулись кодов бюджетной классификации. Чиновники добавили новые КБК:

1. Налог на прибыль. Введен новый КБК для доходов, полученных от облигаций, которые выпущены российскими организациями в период 01.01.2017-31.12.2021 (приказ Минфина от 09.06.2017 № 87н).
2. Акцизы. Дополнены новые коды бюджетной классификации на электронные сигареты, нагревательный табак и никотиносодержащие жидкости (приказ Минфина от 06.06.2017 № 84н).
3. Курортный сбор. Новый КБК для уплаты курортного сбора в бюджет. Теперь перечислять платеж следует по 000 1 15 08000 02 0000 140 («Плата за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор)»), где первые три цифры (нули) — администратор доходов. Пока администратор курортного сбора не определен.

Изменения в бухгалтерском учете 2018 года

Четыре основных изменения в бухучете, которые вступают в силу с января 2018 г.:

1. Новые стандарты бухучета и порядок их применения (приказ Минфина от 28.04.2017 № 69н).

1. Изменения в учетной политике (стандарты, корректировка плана счетов и налогового законодательства).

О том, что нужно отразить в учетной политике на 2018 год, мы рассказывали в статье .

1. Порядок составления отчетности обновлен.

При составлении бухгалтерской отчетности организациям теперь не обязательно отражать изменения учетной политики будущих периодов. Такие нормы установлены в п. 14 приказа Минфина России от 28.04.2017 № 69н.

1. Упрощенный вид бухучета сохраняется.

2019 год в бухгалтерском учете пройдет со многими изменениями. Правительство подготовило более 10 нововведений, 90% из которых уже вступили в силу с первого января. Поэтому предлагаем вам ознакомиться с наиболее важными моментами прямо сейчас, чтобы в дальнейшем облегчить свою профессиональную жизнь. Ведь для бухгалтера очень важно вовремя отчитаться, правильно составить пакет документов и обезопасить компанию от штрафования, а также прочих неприятностей.

Что следует использовать уже с первого января

С нового года начал действовать Федеральный закон от 02. 15. 2015 № 113-ФЗ, который предназначен для улучшения условий работы с НДФЛ. Поправки были внесены в 23-ю главу НК РФ и первую часть НК РФ.

Представляем вашему вниманию обобщенную таблицу (пояснения к ней далее в статье):

	Куда вносятся изменения	Основание
1.	Амортизации подлежит имущество стоимостью более 100 тысяч рублей	п. 1. ст. 256 НК РФ
2.	Компании с доходом около 15 млн. рублей будут платить авансы по налогу на прибыль	п. 3 ст. 286 НК РФп. 5 ст. 287 НК РФ
3.	Совершенно новая форма НДФЛ, которая идет вдобавок к прежней 2-НДФЛ	п. 2 ст. 230 НК РФ
4.	Время для подачи отчетности о невозможном удержании НДФЛ продлится	п. 5 ст. 226 НК РФ
5.	Время на перечисление НДФЛ продлевается	пп. 6,7 п. 1 ст. 223 НК РФп. 6 ст. 226 НК РФ
6.	Определение дохода от материальной выгоды получает большие изменения	пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ
7.	Новые возможности для блокировки финансовых счетов организации со стороны налоговой инспекции	п. 3.2 ст. 76 НК РФп. 1.2 ст. 126 НК РФст. 126.1 НК РФ
8.	Теперь компенсацию по НДФЛ можно получить у работодателя, а не в налоговой инспекции	п. 2 ст. 219 НК РФ
9.	Компании на УСН могут не учитывать НДС в графе доходов	п. 1 ст. 346.15 НК РФп. 22 ст. 346.16 НК РФ
10.	Перечисление страховых взносов будет проводиться по двум уникальным КБК	Приказ Минфина России от 08. 06. 2015 №90н
11.	Для изменения юридического адреса компании потребуется больше документации при переоформлении	ФЗ от 08. 08. 2001 г. №129-ФЗ
12.	Вводятся обязательные профессиональные стандарты	ФЗ от 02. 05. 2015 №122-ФЗ

Взгляд изнутри

Теперь вы можете более детально ознакомиться со всеми изменениями учета и налогов. Порядковый номер разъяснения соответствует положению в таблице.

1. Стоимость основных средств в учете увеличивается до 100 тысяч рублей. Это значит, что имущество будет подлежать амортизации, если его цена превышает новый установленный порог, вместо 40 000 рублей, как ранее. Сюда также входят результаты интеллектуальной деятельности. В итоге это изменение касается всех объектов, которые были введены на предприятие с 01. 01. 2019 года.

1. Компании, у которых доход в течение трех месяцев не превысил 15 млн. рублей, будут оплачивать авансы по налогу на прибыль. Период сдачи отчетов – каждый квартал. Для новых компаний также повышается порог доходов до 5 млн. за месяц и до 15 млн. рублей – за три месяца.

1. Изменения в бухгалтерии коснулись подачи отчетности по НДФЛ. Теперь расчет сдается ежеквартально по новой форме 6-НДФЛ. Таким образом, за год необходимо отчитаться 4 раза не позднее 30 апреля (1-й квартал), 31 июля (2-й квартал), 31 октября (3-й квартал) и годовой – до 1 апреля 2019 г. Помимо этого, требуется сдавать ежегодную справку по форме 2-НДФЛ.

С 2017 года передача отчетности о налогах на доходы физических лиц происходит в электронном виде, если компания имеет штат более 25 сотрудников. Исключение – организации, численность работников которой составляет менее двадцати пяти человек.

1. Продлевается крайняя дата сдачи сведений о невозможности удержать НДФЛ у работника. Если ранее необходимо было сообщить до 31 января – теперь срок продлевается до первого марта 2019 года.

1. Введены новые сроки перечисления НДФЛ в бюджет.

Перечисление:

• с отпускных и пособий требуется выполнить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлялся расчет. Ранее это был день выплаты дохода;
• зарплата. Последующий день после выплаты – крайний срок. Ранее требовалось отчитываться в день расчета;
• с подотчетных. Перечисление в конце месяца, в котором был утвержден авансовый отчет.

1. Пересчет дохода от материальной выгоды по НДФЛ исчисляется каждый месяц.

1. Причины для приостановления работы счетов организации с 2019 года:

• компания не сдает 6-НДФЛ + штраф в размере одной тысячи рублей;
• в ежеквартальном отчете НДФЛ указаны недостоверные данные. Налоговая инспекция имеет право наложить дополнительное удержание в размере пятисот рублей.

1. Теперь компании обязаны предоставлять своим сотрудникам получение компенсаций по НДФЛ на лечение и образование. Ранее это делалось каждым работником самостоятельно через налоговую инспекцию. С нового года у бухгалтерии появляется новая обязанность – прием заявлений на соцвычет, а также предоставление выплаты от работодателя.

1. Изменения коснулись компаний на УСН. Теперь руководство может не учитывать в отчетах о прибыли предъявленный клиентам НДС (или покупателям). Однако и в расходной части организации на «упрощенке» не смогут его зарегистрировать.

1. В КБК по страховым взносам внесли два уникальных кода бюджетной классификации:

• первый предназначен для выплат в пределах облагаемой базы;
• второй для выплат сверх лимита.

1. С нового года компаниям будет сложнее изменить юридический адрес. Для этого потребуется выполнить следующие шаги:

• уведомить налоговую инспекцию по месту регистрации;
• передать пакет документов, который подтверждает право на аренду нового помещения.

Налоговая получает права приостановления изменения юридического адреса, если предъявленные данные подвергаются сомнению. Решение будет выдано после комплексной проверки всей поданной документации.

1. Обязательные профстандарты будут применяться для тех работников, для кого требования к образованию и стажу прописаны в действующем законодательстве. Вступили в силу с 1 июля 2017 года.

Только что вы рассмотрели наиболее важные пункты в бухгалтерском учете, которые подверглись изменениям с 1 января 2017 года. Нововведения, которые еще не вступили в силу, датированы в статье. Далее будет рассмотрено еще несколько нововведений, которые уже вступили в силу и/или подходят конкретному виду деятельности компании.

Дополнительные нововведения в бухгалтерском учете

Для акционеров, выходящих из ООО, расчет доли НДФЛ, которую они могут получить, можно сократить на ее номинал. В эту графу можно еще включать расходы, связанные с выходом из организации, которые должны быть подтверждены документально. Уменьшение базы по НДФЛ возможно, когда сокращается уставной капитал или происходит ликвидация организации.

Начиная с 01. 01. 2016 года до 31. 12. 2019 запрещается большинство неналоговых проверок. В этот список входит проверка лицензий, соблюдения земельного и транспортного закона. Области деятельности, которые подлежат этому изменению, – образование, строительство, розничная торговля и т. д.

Декларации по НДС получают обновление в бухгалтерском учете. В новом бланке будет указываться, что имущество не облагается этим видом налога при полном банкротстве компании.

Компании, работающие в сфере торговли, обяжут передаче данных через кассовый аппарат посредством чеков. Подробнее о данном проекте можно узнать на едином портале нормативных актов.

В кассовых чеках вводится отображение дополнительных данных, идентифицирующих компанию. В их число входит система налогообложения, с которой работает продавец, адрес, где был выдан чек, название фискального оператора. Авторы законопроекта утверждают, что данные правки в бухгалтерии способно упростить повседневную работу с кассой.

В статье вы узнали самые громкие правки, которые необходимо учитывать в бухгалтерском учете в работе с налоговым законодательством. Оперативное применение в работе всех необходимых новшеств гарантирует правильную сдачу отчетности в срок без лишних штрафов и издержек.

Какие изменения по налогам, сборам и страховым взносам произойдут в 2017 году? Как изменится налоговая и бухгалтерская отчетность? Что произойдет со страховыми взносами в связи с их передачей под контроль Федеральной налоговой службы с 2017 года? Какие размеры пособий будут в следующем году? Подобные вопросы возникают практически у всех бухгалтеров. Действительно, со следующего года начнет действовать множество поправок в налоговом законодательстве. Кроме того, очень много изменений в законодательстве о страховых взносах. Так, к примеру, с 2017 года в налоговые инспекции ежеквартально потребуется сдавать новую форму расчета по страховым взносам. Изменятся сроки сдачи СЗВ-М, появятся новые КБК, по-новому нужно будет заполнять платежные поручения на перечисление налогов и взносов. Кроме этого почти все организации и ИП, занятые в торговле, будут обязаны в 2017 году перейти на применение онлайн-касс. Мы подготовили небольшой обзор наиболее важных изменений, о которых нужно знать бухгалтеру, чтобы учитывать их работе в 2017 году.

Часть первая Налогового кодекса

Страховые взносы будут регулироваться НК РФ

С 1 января 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут регулироваться Налоговым кодексом РФ. Соответствующие изменения внесены в часть первую Налогового кодекса РФ (глава 2.1 НК РФ «Страховые взносы», п.3 ст. 8 НК РФ). Суть нововведения в том, что все основные принципы, действующие в отношении налогов, с 2017 года распространятся и на страховые взносы. В связи с этим с 2017 года в часть первую Налогового кодекса внесены многочисленные поправки, например:

• контролировать соблюдение законодательства об указанных выше страховых взносах станут налоговые инспекции в рамках камеральных и выездных проверок. Это закрепили в статье 87 НК РФ;
• плательщики страховых взносов будут обязаны использовать обязательный досудебный порядок разрешения споров по страховым взносам с ИФНС. Это (п.2 ст. 138 НК РФ).

Напомним, что в 2016 году страховые взносы регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». По этому закону названные выше страховые взносы контролировал ПФР и его территориальные органы. С 1 января 2017 года этот закон утрачивает силу (ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Вместе с этим, страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы «на травматизм») в 2017 году продолжит регулировать отдельный Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Этот вид страховых взносов под контроль налоговиков не перешел. Их, по-прежнему, будут администрировать и проверять органы Фонда социального страхования (ФСС).

Налоговики станут требовать документы о выплатах, которые не облагаются взносами

С 2017 года единый расчет по страховым взносам должен подаваться в налоговые инспекции. См. « ». Налоговики будут проводить камеральные проверки расчетов по страховым взносам (п.10 ст. 88 НК РФ). При этом с 1 января 2017 при проведении камеральной проверки расчета по страховым взносам инспекторы будут вправе истребовать у организаций и ИП сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения в отчетности сумм, которые не облагаются страховыми взносами, а также подтверждающие правомерность применения пониженных тарифов. Это предусмотрено новым пунктом 8.6 статьи 88 части первой Налогового кодекса РФ. См. « ».

Заметим, что в НК РФ с 2017 года не предусмотрели каких-либо особых условий, при которых налоговики вправе требовать указанные сведения и документы. В связи с этим, не исключено, что если в 2017 году в едином расчете по страховым взносам показать необлагаемые взносами выплаты, то ИФНС обязательно потребует подтвердить их документами в порядке, определенном статьей 93 НК РФ.

С 2017 года в рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам налоговые инспекторы также будут вправе истребовать документы, подтверждающие обоснованность применения пониженных тарифов по страховым взносам. Такие поправки в статью 88 части первой НК РФ действуют с 1 января 2017 года.

Зачет разных видов страховых взносов стал невозможен

С 2017 года нельзя зачитывать между собой разные виды страховых взносов. Зачет допускается только внутри взносов одного вида (п.1.1 ст. 78 НК РФ). Так, допустим, переплату по пенсионным взносам с 2017 года можно зачесть только в счет будущих платежей по ним же. Зачет эту переплату в счет недоимки по медицинским или социальным взносам компания с 2017 года не вправе.

Напомним, что до 2017 года можно было зачитывать между собой любые страховые взносы, которые администрировал один и тот же фонд. К примеру, переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование можно было зачесть в счет медицинских взносов.

В ИФНС потребуется сообщать о полномочиях обособленных подразделений

С 2017 года у плательщиков страховых взносов (головных организаций) появилась новая обязанность. С нового года им нужно будет сообщать в ИФНС по местонахождению головной организации о том, что их обособленное подразделение (филиал, представительство) на территории России наделено (или лишено) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам. Сообщать об этом нужно в течение одного месяца с момента наделения (лишения) таких полномочий (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Однако имейте в виду, что данная обязанность распространяется только на обособленные подразделения, которые наделили (лишили) полномочиями в 2017 году и позднее. Если же выплаты и вознаграждения физлицам начислялись обособленными подразделениями и прежде (например, в 2016 году), то ничего сообщать в ИФНС не требуется. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ. Формы указанных сообщений и порядок их передачи налоговикам в электронном виде должна определить ФНС. Это предусмотрено абзацами 3 и 4 пункта 7 статьи 23 НК РФ.

Сдавать пояснения по НДС можно будет только в электронном виде

С 1 января 2017 года пояснения к электронным декларациям по НДС можно будет сдать в ИФНС только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Формат представления таких пояснений в электронном виде утвердит ФНС. В бумажном виде пояснения о противоречиях в налоговых декларациях со следующего года не будут считаться представленными. То есть, сдача бумажных пояснений потеряет всякий смысл. Соответствующее новшество появилось в новом абзаце 4 пункта 3 статьи 88 НК РФ (подп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).

Напомним, что пояснения о представленной декларации по НДС налоговая инспекция может запросить в ходе камеральной проверки. Это может произойти, если в декларации, например, будут выявлены ошибки и противоречия (п.3 ст. 88 НК РФ). До 2017 года требования к форме таких пояснений установлены не были. ФНС допускала, что их можно было сдавать в свободной форме: «на бумаге», либо в формализованном виде по ТКС (Письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395). С 2017 года этот вопрос будет регулироваться налоговым законодательством, а не разъяснениями от налоговиков.

Добавим, что в отношении камеральных проверок по другим видам налогов пояснения по запросам налоговиков в 2017 году, по-прежнему, можно будет представлять «на бумаге». Электронная форма пояснений становится обязательной только в отношении декларации по НДС. Ее, напомним, тоже можно сдавать только в электронном виде через оператора электронного документооборота (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Введен штраф за непредставление пояснений о декларации по НДС

Если в рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговики запросили пояснения (п.3 ст. 88 НК РФ), то их нужно представить в течение пяти дней. Однако прежде налоговое законодательство не содержало никакой ответственности за неисполнение требования о представлении пояснений. И некоторые налогоплательщики попросту игнорировали запросы налоговых инспекций.

С 1 января 2017 года ситуация изменится. За непредставление (несвоевременное представление) пояснений введен штраф в размере 5000 рублей, а за повторное нарушение в течение календарного года – 20 000 рублей. Это предусмотрено новой редакцией статьи 129.1 НК РФ, которая введена пунктом 13 статьи 1 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ.

Разрешили оплачивать налоги, сборы и страховые взносы за других лиц

Налоги, сборы и страховые взносы можно добровольно уплачивать за третьих лиц. Такую поправку внести в статью 45 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Ранее предусматривалось, что налогоплательщик обязан исполнять обязанность по уплате налога исключительно самостоятельно. Однако теперь в статье 45 НК РФ прописали, что уплата налога может быть произведена иным лицом. Однако уточняется, что иное лицо после уплаты налога за третьих лиц будет не вправе требовать возврата уплаченного налога.

В связи с обозначенными поправками в НК РФ, к примеру, учредители и директоры смогут платить налоги за свою фирму. Прежде добровольно платить налоги за третьих лиц было нельзя. Поэтому, даже если у директора были деньги, погасить налоговые долги за компанию он не мог (письмо Минфина России от 14.02.2013 № 03-02-08/6). Теперь ситуация изменилась. Кроме этого:

Физические лица также получили возможность оплачивать налоги за других физических лиц или ИП;
одна организация вправе заплатить налоги, пени и штрафы за другую компанию.

При этом законодатели предусмотрели поэтапный переход:

• с 30 ноября 2016 года третьи лица вправе оплачивать за других любые налоги и сборы (например, госпошлину);
• с 1 января 2017 года иные лица будут вправе платить за других страховые взносы (то есть, с даты, когда страховые взносы передут под контроль ФНС).

C 1 октября ввели новый порядок расчета пеней для организаций

Порядок начисления пеней регулируется статьей 75 Налогового кодекса РФ. Сейчас предусматривается, что пени рассчитываются с применением 1/300 ставки рефинансирования, установленной Банком России (п. 4 ст. 75 НК РФ). Такая ставка применяется по всем налоговым платежам, вне зависимости от того, кто нарушил срок уплаты налога: физическое лицо, ИП или организация.

С 1 октября 2017 года для физических лиц и индивидуальных предпринимателей ничего не изменится. Это следует из положений Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Они, по-прежнему, должны будут рассчитывать пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки. Однако существенные изменения при расчете пеней с указанной даты затронут организации. Они должны будет рассчитывать пени по-новому, а именно:
за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроков до 30 календарных дней (включительно) – нужно будет рассчитывать пени исходя из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования;
за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроком свыше 30 календарных дней – нужно будет рассчитывать пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки – рефинансирования, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Таким образом, с 1 октября 2017 года организациям потребуется платить больше пеней, если просрочка по уплате налогов или страховых взносов составит более 30 календарных дней. При этом стоит заметить, что новый порядок расчета пеней потребуется применять и по «старым» задолженностям, которые образовались до 1 октября 2017 года. См. .

С поручителей будут взыскивать задолженность во внесудебном порядке

Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и страховых взносов является поручительство (ст. 74 НК РФ). Налоговое законодательство предусматривает, что если организация или ИП желают перенести уплату налогов или страховых взносов на более поздний срок, то ИФНС вправе потребовать привлечения к этой процедуре поручителей. По договору поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов или страховых взносов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы и соответствующие пени. Это следует из статьи 74 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, который распространил возможность обеспечения поручительством на страховые взносы с 2017 года).

Ранее предусматривалось, что если налогоплательщик не уплатит причитающиеся суммы, то налоговая инспекция вправе взыскать долги с поручителя только в судебном порядке. Однако ситуация изменились. В связи с вступлением в силу Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» налоговики смогут взыскивать задолженность с поручителей без суда. Такие поправки внесли в пункт 3 статьи 74 НК РФ.

Долги по налогам и страховым взносам организаций взыщут с физических лиц

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ ввел поправки в статью 45 части первой НК РФ. Поправками предусмотрено, что с 30 ноября 2016 года налоговые инспекции в судебном порядке могут требовать взыскания с физических лиц недоимки организаций, если между организациями и физлицами имеется взаимозависимость. С 2017 года с физических лиц могут потребовать погашения долгов и по страховым взносам. Прежде взыскать недоимку можно было только с аффилированных организаций.

С 1 июля налоговики станут выдавать документ о статусе налоговых резидентов

С 1 июля 2017 года налоговые инспекции получили право по заявлению физических лиц (или их представителей) выдавать документы в электронной форме или «на бумаге», подтверждающие статус налогового резидента. Такие полномочия у налоговых органов предусмотели в новом подпункте 16 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса. Порядок выдачи таких документов должна утвердить Федеральная налоговая служба. Это предусмотрено подпунктом «б» пункта 4 статьи 1 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Напомним, что налоговые резиденты – это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом налогообложение НДФЛ доходов работников – налоговых резидентов РФ отличается от налогообложения доходов работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Ранее ни Налоговым кодексом РФ, ни какими-либо иными нормативными документами не был установлен перечень документов, которые подтверждали бы налоговый статус налогоплательщика. Чиновники разъясняли, что организация самостоятельно должна была устанавливать налоговый статус физических лиц – получателей дохода исходя из особенностей каждой конкретной ситуации (Письмо Минфина от 16.03.2012 № 03-04-06/6-64). С 1 июля 2017 года все должно быть проще. Физическое лицо сможет получить в ИНФС подтверждение своего статуса в качестве налогового резидента и представить такой документ по месту требования.

ИФНС оштрафует физлиц, которые не сообщает о недвижимости и автомобилях

Если налоговая инспекция не прислала физическому лицу уведомление об уплате налога на имущество физлиц или транспортного налога, то физик обязан проявить инициативу и сообщить в ИФНС о наличии у него указанных выше объектов, а также предъявить правоустанавливающие документы. Данные сведения нужно передать до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – пункт 2.1 статьи 23 НК РФ.

В 2016 году и ранее невыполнение данной обязанности не влекло никаких штрафов. Однако с 1 января 2017 года за несообщение сведений предусмотрен штраф – 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении «сокрытого» от инспекторов объекта налогообложения (пункт 3 статьи 129.1 НК РФ).

ИНН можно получить в любой налоговой инспекции

С 1 января 2017 года ИНН можно получить в любой налоговой инспекции, а не только по месту жительства или месту пребывания. Поправка внесена в пункт 7 статьи 83 НК РФ. Об этом новшестве проинформировала ФНС на своем сайте: “Принцип экстерриториальности при предоставлении государственных услуг налоговыми органами является одним из основных в деятельности ФНС России. С 9 января, то есть первого рабочего дня 2017 года, все территориальные налоговые органы, обслуживающие физических лиц, начинают прием заявлений о постановке на учет физического лица и выдачу ему свидетельства о постановке на учет независимо от места жительства (места пребывания) физического лица. Заявление о постановке на учет может быть представлено в любой налоговый орган при личном визите либо направлено по почте”.

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Появился «налог на Google»

С 2017 года законодатели определили порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные компании предоставляют физическим лицам на территории РФ (в том числе, доступ к базам данных, рекламные услуги, доменные имена, хостинг, администрирование сайтов и др.). Новшества по вопросам взимания НДС с таких организаций предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 № 244-ФЗ. Так, в частности, с 2017 года:

• определили понятие услуг, оказанных в электронной форме;
• установили, в каком порядке иностранной компании встать на налоговый учет и платить НДС;
• уточнили, как иностранной компании использовать «личный кабинет налогоплательщика», чтобы подать электронную декларацию по НДС;

Поправки получили неофициальное название «налог на google», поскольку изменения, в частности, затронут подобные иностранные компании как Google, которые работаю на территории России. Цель появления поправок – создание конкурентной среды для иностранных и российских продавцов электронных услуг. Дело в том, что до 2017 года физическим лицам было выгоднее приобретать электронный контент у иностранных компаний, поскольку его стоимость не включала в себя НДС. Услуги российских IT-компаний, наоборот, облагались налогом. На устранение данного неравенства и направлены обозначенные коррективы законодательства об НДС.

Больше печатных изданий смогут применять пониженную ставку по НДС

Ставку НДС в размере 10 процентов можно будет применять по печатным изданиям, в которых объем рекламы не превышает 45 процентов. Прежде, напомним, десятипроцентную ставку НДС могли применять издания, если доля рекламы в них не превышала 40 процентов. Таким образом, больше печатных изданий сможет в 2017 году применять пониженную ставку налога. Поправка внесена в абзац восьмой подпункта 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 408-ФЗ “О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.

Расширили перечень операций, которые не облагаются НДС операций

С 1 января 2017 года освобождаются от НДС операции по выдаче поручительств или гарантий (для небанковских организаций). Поправка введена подпунктом «б» пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Больше организаций смогут возмещать НДС в заявительном порядке

С 1 июля 2017 года возмещать НДС в заявительном порядке смогут организации, у которых обязанность по уплате НДС обеспечена поручительством. При этом поручитель должен будет отвечать определенным требованиям. Поправка вводится в действие подпунктом «а» и «б» пункта статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Увеличили срок банковской гарантии для заявительного порядка возмещения НДС

С 1 января 2017 года срок действия банковской гарантии для заявительного возмещения НДС должен будет истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявили налог к возмещению. Прежде срок был восемь месяцев. Основание – подпункт «в» пункта 5 статьи 2 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Изменили требование к договору поручительства для заявительного порядка возмещения НДС

С 1 июля 2017 года срок действия договора поручительства должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению. Прежде изменения срок действия банковской гарантии должен был истекать не ранее чем через восемь месяцев.

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

Расходы на оценку квалификации сотрудников освободили от НДФЛ

С 2017 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». По этому закону специальные центры будут проводить независимую оценку квалификации физических лиц. Работодатель с письменного согласия сотрудника сможет направить его на такую оценку и оплатить ее прохождение. См. « ».

По общему правилу если работодатель оплачивает какие-либо услуги за своего работника, то у последнего возникает доход в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК). Поэтому, оплачивая работнику независимую оценку его квалификации, компания, как налоговый агент по НДФЛ, должна была бы включить сумму оплаты в базу по НДФЛ. Однако в целях стимулирования проведения независимой оценки квалификации законодатели предусмотрели налоговые «льготы». Так, в частности, с 1 января 2017 года в доходы, облагаемые НДФЛ, не требуется включать стоимость независимой оценки квалификации работника на соответствие профессиональным стандартам. Данные поправки внесены в перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (п.21.1 ст. 217 НК РФ). Они предусмотрены пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ.

Ввели налоговый вычет для по расходам на независимую оценку квалификации

Человек, который сам оплатит независимую оценку квалификации на соответствие профессиональному стандарту, с 2017 года сможет получить социальный вычет на сумму расходов на такую аттестацию. Однако заметим, что по сумме вычета будет предусмотрено ограничение. Его величина в совокупности с некоторыми другими социальными вычетами не сможет превышать в совокупности 120 000 рублей в год. Об этом сказано в новом подпункте 6 пункта 1 статьи 219 НК РФ (он введен пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Бонусы по программам лояльности освободили от НДФЛ

С 1 января 2017 года баллы и бонусы, зачисленные на банковскую карту физических лиц по программам лояльности, НДФЛ не облагаются. Речь идет, например, о ситуации, когда человек расплачивается в ресторанах, магазинах или автозаправках банковской картой, а ему на счет через некоторое время возвращается определенный процент от потраченной суммы («cash back»). Этот «бонус» и не подлежит налогообложению подоходным налогом с 2017 года при соблюдении определенных условий. Так, к примеру, в этих целях бонусы должны возвращаться на карту на условиях публичной оферты. Также законодатели предусмотрели, что если обозначенные баллы и бонусы выплачиваются в рамках трудовых отношений, то освобождение от НДФЛ не применятся. Подробнее об этом сказано в новом пункте 68 статьи 217 НК РФ. Он введен пунктом 8 статьи 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ. Заметим, что до 2017 года бонусы по программам лояльности облагались НДФЛ в общем порядке. Об этом сообщал Минфин, в частности, в Письме от 13.01.2015 № 03-04-06/69407.

Социальный вычет на страхование жизни можно будет получить по месту работы

С 2017 года работники смогут поучать социальный вычет по НДФЛ в сумме взносов по договору добровольного страхования жизни у работодателя до окончания года. Работодатель будет обязан предоставлять такой вычет начиная с того месяца, в котором работник обратится за его получением. Соответствующие поправки внесены в часть 2 статьи 219 НК РФ.

Прежде физлица могли получать социальные вычеты по договорам на добровольное страхование жизни только через налоговую инспекцию. Для этого нужно было дожидаться окончания календарного года и подавать в ИНФС декларацию по форме 3-НДФЛ. С 2017 года физические лица вправе выбирать наиболее удобный для себя вариант: получать вычет или через работодателя или через налоговую.

Вычетом в 2017 году можно воспользоваться, если страхование жизни оплачено:

• за себя;
• за супруга (в т. ч. вдову, вдовца);
• за родителей (в т. ч. усыновителей);
• за детей (в т. ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Единовременную денежную выплату к пенсии освободили от НДФЛ

В январе 2017 года пенсионерам полагается единовременная денежная выплата к пенсии в размере 5000 рублей. « ». Такая выплата не будет облагаться НДФЛ. Это предусмотрено новым пунктом 8.5 статьи 217 НК РФ. Об этом бухгалтер может сообщить работникам, если они будут обращаться за консультацией по этому вопросу. Поправка введена Федеральным законом от 30.11.2016 № 400-ФЗ “О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию”.

Расшили перечень налоговых агентов по НДФЛ

В 1 января 2017 года больше российских организаций будут признаваться налоговыми агентами по НДФЛ. Так, с указанной даты в новом пункте 7.1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговыми агентами признаются российские организации, производящие перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил Российской Федерации. Такие организации обязаны будут встать на учет в налоговой инспекции по месту своего нахождения, удерживать и перечислять НДФЛ с обозначенных выше выплат. Поправкой о постановке на учет таких организаций законодатели дополнили статью 83 НК РФ. Поправка внесена Федеральным законом от 30.11.2016 № 399-ФЗ “О внесении изменений в статьи 83 и 84 части первой и статью 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.

Некоторые доходы самозанятых лиц освободили от НДФЛ

Список необлагаемых выплат дополнили доходами 2017–2018 годов, которые физлица получили от граждан за услуги для личных, домашних нужд:

• по присмотру и уходу за детьми, больными людьми, пожилыми людьми старше 80 лет и иными лицами, которые нуждаются в уходе;
• по репетиторству;
• по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Не платить подоходный налог с 2017 года по указанным доходам самозянятые лица вправе при условии, что они встанут на учет в ИФНС по поводу своей деятельности. При этом власти субъектов РФ могут установить иные виды услуг для личных, домашних нужд, доходы от которых освобождаются от НДФЛ. См. “ “.

Применяется обновленная декларация 3-НДФЛ

Декларацию по НДФЛ за 2016 год нужно будет сдавать по обновленной форме. Изменения в форму декларации и порядок ее заполнения внесены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552. Заметим, что чиновники из ФНС поправили не весь бланк декларации, а только некоторые ее листы. Так, к примеру, обновили раздел 2, в котором считают базу и налог по НДФЛ, а также листы Б, Д2, З, Е1 Ж, И.

Что касается непосредственно корректировок, то, например, в листе Е1 «Расчет стандартных и налоговых вычетов» цифру 280000 заменили на 350000, поскольку с 2016 года вычет на ребенка предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, превысит 350 000 рублей. См. « ».

Напомним, что физлица, которые должны самостоятельно заплатить НДФЛ и отчитаться по доходам, подают 3-НДФЛ не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 229 НК РФ). В этот же срок сдают декларации и индивидуальные предприниматели на ОСНО. Причем независимо от того, были ли у них доходы в течение года (письмо Минфина России от 30.10.15 № 03-04-07/62684). Поскольку 30 апреля 2017 года – это воскресенье, а 1 мая – нерабочий праздничный день, сдать декларацию 3-НДФЛ по обновленной форме за 2016 год нужно не позднее 2 мая 2017 года (это вторник). См. « ».

Коэффициент-дефлятор для расчета величины патента составит 1,623

Коэффициент-дефлятор используется для корректировки авансовых платежей иностранных граждан из «безвизовых» стран, которые трудятся на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и других подобных нужд), а также в организациях или у ИП. Эти работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1200 рублей. Однако эта сумма ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента (п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год для указанных целей составит 1,623. Это предусмотрено Приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698. В 2016 году значение коэффициента равнялось 1,514 (Приказом Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772).

Налог на прибыль (глава 25 НК РФ)

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль

Новая декларация по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572. Также данным приказом утверждены порядок заполнения новой декларации и ее электронный формат. Отчитываться по новой форме необходимо начиная с отчетности за 2016 год. Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год нужно представить по новой форме не позднее 28 марта 2017 года (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Заметим, в новой форме декларации учтены поправки в НК РФ. Так, в частности, лист 02 декларации дополнили строками 265, 266 и 267, в которых нужно отражать торговый сбор, уменьшающий налог на прибыль. Также скорректировали лист 03 «Расчет налога на прибыль с доходов, удерживаемого налоговым агентом». В нем добавили строку для дивидендов, «налоги с которых исчислены по ставке 13 процентов». Напомним, что с 1 января 2015 года ставка налога на прибыль в отношении дивидендов, получаемых, соответственно, российскими организациями и физлицами – налоговыми резидентами РФ, увеличилась с 9 до 13 процентов. Поэтому и потребовалось скорректировать лист 03.

Также в новой декларации по налогу появились новые листы:

• лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку». Самостоятельную корректировку делают организации, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили нерыночные цены и тем самым занизили сумму налога (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);
• лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (КИК).

Затраты на оценку квалификации работников можно включать в расходы

Как мы уже сказали выше, с 1 января 2017 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». См. « ».

С 2017 года работодатели в состав прочих расходов смогут включать стоимость независимой оценки сотрудников на их соответствие профессиональным стандартам. Для этого расширили перечень расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (новый подпункт 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Учесть затраты на независимую оценку организации будут вправе, при соблюдении двух главных условий (п.3 ст. 264 НК РФ):

• независимая оценка квалификации проведена на основании договора об оказании соответствующих услуг;
• проведена независимая оценка квалификации физического лица, заключившего с налогоплательщиком трудовой договор.

Имейте в виду, что организации нужно будет располагать подтверждающими документами, чтобы признать затраты на аттестацию. Например, нужно будет иметь в наличии письменное согласие работника, который направлялся на независимую оценку квалификации (абз. 2 ст. 196 НК РФ). Кроме этого с 2017 года в целях учета затрат новым абзацем 5 пункта 3 статьи 264 НК РФ определены сроки хранения документов, подтверждающих расходы на независимую оценку. Их потребуется хранить не менее 4-х лет.

Обновлена классификация основных средств по амортизационным группам

С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). Он принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. В связи с этим внесли изменения в Классификацию основных средств, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Соответственно, с 2017 года изменится классификация основных средств по амортизационным группам. Новые коды следует использовать для основных средств, которые введете в эксплуатацию с 1 января 2017 года. Это подтверждается Письмом Минфина от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124. См. « ».

Уточнено значение «контролируемой задолженности»

Для целей налогообложения прибыли контролируемой признается такая задолженность по займу (кредиту), при которой заимодавцем (кредитором) или лицом, выдавшим обеспечение (например, поручительство или гарантию), является иностранная компания, прямо или косвенно владеющая более чем 20 процентов уставного капитала заемщика, или аффилированная с ней российская организация. Ранее это следовало из пункта 2 статьи 269 НК РФ в 2016 году.

С 1 января 2017 года понятие контролируемой задолженности будет уточнено. Контролируемой будет признаваться задолженность (пункты 2-4 статьи 269 НК РФ):

• перед иностранной взаимозависимой организацией;
• перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
• по которым эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п.

Уточнения предусмотрены статьей 1 Федерального закона от 15.02.2016 № 25-ФЗ.

Контролируемая задолженность будет определяться по совокупности займов

Размер контролируемой задолженности будет рассчитываться исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности (п. 3 ст. 269 НК РФ). Это предусмотрено Федеральным законом от 15.02.2016 № 25-ФЗ.

Введены льготные налоговые ставки для участников региональных инвестиционных проектов

С 1 января 2017 года участники региональных инвестиционных проектов будут начислять налог на прибыль:

• в федеральный бюджет – по ставке 0 процентов;
• в бюджет субъекта РФ – по ставке, установленной региональными властями (от 0% до 10%).

Стало больше доходов, которые не включаются в налоговую базу

С 1 января 2017 года в налоговую базу не включают доходы от услуг по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны сделки – российские организации (кроме банков).

Уточнили понятие сомнительного долга

С 1 января 2017 года, если у организации есть встречное обязательство (кредиторская задолженность) перед контрагентом, то сомнительным долгом будет только та часть дебиторки, которая превышает имеющуюся кредиторскую задолженность.

Отменили лимит переноса убытков на 10 лет

С 1 января 2017 года сумму убытка можно переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как было до 2017 года. Это предусмотрено пунктом 25 статьи 2 Федерального закона от 30.11. 2016 № 401-ФЗ.

Утвердили лимит по сумме убытка, которую можно учесть в 2017–2020 годах

В периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговую базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на убытки прошлых лет более чем на 50 процентов. Это следует из пункта 25 ст. 2 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Изменилиразмер ставок между федеральным и региональными бюджетами

В 2017–2020 годах ставки налога на прибыль составляют:

• в федеральный бюджет – 3 процента;
• в региональный бюджет – 17 процентов.

Это следует из пункта 26 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ. До 2017 года в федеральный бюджет направлялось 2 процента, а в региональный – 18 процентов. См. « ».

Уточнили порядок расчета и использования резерва по сомнительным долгам

С 1 января 2017 года годовая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от годовой выручки. В течение года сумма резерва не может превышать (по выбору организации):

• либо 10 процентов от выручки за предыдущий год;
• либо 10 процентов от выручки за текущий отчетный период. Основание – Федеральный закон от 30.11.2016 № 405-ФЗ.

Налог на имущество организаций

Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости нужно брать из Единого реестра недвижимости

С января 2017 года Единый государственный реестр прав (ЕГРП) объединен с Государственным кадастром недвижимости (ГКН). В итоге появился Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Предусмотрено, что с 2017 года при исчислении налога на имущество организаций сведения о кадастровой стоимости недвижимости нужно брать из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН). Также в отношении торгово-развлекательных и бизнес-центров уточнено, что таковыми признаются объекты, в отношении которых назначение, разрешенное использование или наименование, указанное в ЕГРН, говорит о возможности ведения соответствующих видов деятельности (поправки внесены Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ).

Изменили порядок уплаты налога на имущество с кадастровой стоимости, если сведения об имуществе не внесли в реестр до 1 января

С 2017 года по объектам недвижимости, не включенным в региональные перечни до 1 января, уплачивать налог по кадастровой стоимости нужно только со следующего года. С 1 января 2017 года в этом перечне будут фигурировать только административные и нежилые помещения. При этом в отношении жилых помещений «кадастровый» налог на имущество нужно будет платить вне зависимости от того, когда их включили в соответствующий перечень. Поправка предусмотрена подпунктом «е» пункта 57 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

Увеличился лимит доходов для сохранения права на УСН

В 2017 году применять УСН можно будет до тех пор, пока доходы «упрощенца» не превысят 150 млн. руб. Прежде (в 2016 году) лимит по доходам без учета коэффициента-дефлятора был равен 60 млн. руб., а с учетом дефлятора – 79 740 000 руб. Таким образом, больше организаций и ИП смогут применят “упрощенку” и иметь в обороте больше денежных средств. Увеличение лимита предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Повышен максимальный доход для перехода на УСН

Переходить на УСН, напомним, допускается с начала следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого требуется до 31 декабря передать в налоговую инспекцию заявление о таком переходе. См. “ “.

Перейти на УСН с 2018 года получится, если доходы за девять месяцев 2017 года будут в пределах 112,5 млн. руб. Ранее лимит без учета коэффициента-дефлятора был равен 45 млн. руб., а с учетом дефлятора – 59 805 000 руб. Таким образом, благодаря поправкам, больше организаций и ИП смогут переходить на применение упрощенной системы налогообложения.

Для сравнения: если организация собирается перейти на УСН с 2017 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2016 года (девять месяцев) не должны превысить 59 805 000 руб. (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). В 2017 году за девять месяцев можно будет иметь доход в пределах 112,5 млн. рублей. Поправка введена Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Установили срок подачи уведомления о переходе с ЕНВД на УСН

По общему правилу, организации и ИП переходят на УСН с начала календарного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Однако особые правила предусмотрены для налогоплательщиков, переходящих на «упрощенку» с другого спецрежима – ЕНВД. Они могут работать на УСН с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате «вмененного» налога (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для осуществления перехода на УСН организациям и ИП нужно представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Срок представления названного уведомления о переходе на УСН ранее налоговым законодательством не был определен. Поэтому законодатели внесли изменения в абзац 4 статьи 346.13 НК РФ и прописали, что с 2017 года подать уведомление нужно не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Прежде вопрос о сроки подаче уведомления регулировался лишь на уровне разъяснений финансистов (Письмо Минфина России от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123). Поправка предусмотрена Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Увеличен порог стоимости основных средств

В 2016 году компания могла использовать УСН, если остаточная стоимость ее основных средств не превышала 100 млн. рублей. Определять эту величину требуется по правилам бухучета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). C 2017 года максимальная планка по стоимости активов увеличится до 150 млн. рублей. Соответственно, с 1 января 2017 года компании и ИП будут вправе опираться уже на новый максимальный предел по остаточной стоимости своих ОС. То есть, налогоплательщик вправе перейти на УСН с 2017 года, если на 1 января основные средства стоят, допустим, больше 100 миллионов, но меньше 150 миллионов.

Действие коэффициента дефлятора приостановлено до 2020 года

Коэффициент-дефлятор ранее использовался для корректировки лимита дохода, при котором возможен переход на УСН, а также предельного дохода, при превышении которого теряется право на «упрощенку» (п. 2 ст. 326.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2016 году такой коэффициент-дефлятор составлял 1,329. Он был утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772. Так, например, налогоплательщик утрачивал право на применение УСН, если в 2016 году его выручка после применения коэффициента превышала 79,74 млн. рублей (60 млн. руб. × 1,329).

С 2017 года действие коэффициента-дефлятора приостановлено до 1 января 2020 года. До этой даты не потребуется индексировать на коэффициенты-дефляторы 120 и 90 миллионов рублей соответственно. То есть, эти лимиты не будут меняться несколько лет подряд. А на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1 (п.4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Подробнее о перечисленных изменениях по УСН см. « ».

Обновлена книга учета доходов и расходов

C 2017 года организации и ИП на «упрощенке» должны вести обновленную книгу учета доходов и расходов, утвержденную Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В обновленной книге появился новый раздел V, в котором налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» должны показывать торговый сбор, уменьшающий налог по УСН. Раньше для торгового сбора специальных строчек в книге не было. Кроме того, проставлять печать в книге учета и расходов с 2017 года потребуется, если такая печать, в принципе, есть у организации. То есть, наличие печати станет необязательным. Также в графе 4 «Доходы» раздела I книги не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний. Об этом появится уточнение в порядке заполнения книги. Изменения в форму книги учета доходов и расходов, а также в порядок заполнения внесены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.12.2016 № 227н. Этот Приказ официально опубликован 30 декабря 2016 года и вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа налогового периода по УСН (то есть, года). Следовательно, применять обновленную книгу нужно с 1 января 2017 года. Переделывать книгу учета доходов и расходов, которая велась в 2016 году, не нужно.

Отменен специальный КБК для минимального налога при УСН

С 2017 года отменен отдельный КБК для минимального налога, который платят компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» (Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н).

КБК, используемые в 2016 году для уплаты единого налога, недоимки и пени по УСН, будут использованы с 2017 года также для уплаты минимального налога. В связи с этим изменением минимальный налог уже за 2016 год потребуется перечислить на КБК для обычного «упрощенного» налога – 18210501021011000110. См. « ».

Заметим, что прежде для компаний на УСН с объектом «доходы минус расходы» было два отдельных кода. Из-за этого возникала путаница. Если компания по ошибке перечисляла авансы на КБК минимального налога, то инспекторы начисляли пени. Это, разумеется, было несправедливо. См. « ».

На УСН можно будет учесть расходы на независимую оценку

С 2017 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». Об этом мы уже говорили в разделах «НДФЛ» и «Налог на прибыль» данной статьи. См. « ».

Со следующего года организации и ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» смогут учесть затраты на независимую оценку квалификации работников в расходах (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В этих целях будут применяться правила, по которым стоимость независимой такой оценки учитывается в расходах по налогу на прибыль. То есть, в частности, у организации и ИП должны будут иметься в распоряжении документы, подтверждающие проведение независимой оценки.

Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

ИП разрешили уменьшать ЕНВД на страховые взносы «за себя»

С 1 января 2017 года ИП – работодатели смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Такая поправка внесена Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. Уменьшить «вмененный» налог на взносы «за себя» индивидуальные предприниматели смогут в пределах 50 процентов.

Заметим, что ранее ИП, который производит выплаты в пользу физлиц, был не вправе уменьшить «вмененный» налог на свои личные взносы (Письма Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11/41339). «Упрощены», в свою очередь, могли это делать (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Такое неравенство законодатели, видимо, решили устранить.

Будет новый состав бытовых услуг для ЕНВД

С 1 января 2017 года вступят в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Соответственно, перечень бытовых услуг в целях ЕНВД нужно будет определять по новым классификаторам. Коды бытовых услуг установило Правительство РФ своим распоряжением от 24.11.2016 № 2496-р (п. 4 и 7 ст. 1 Федерального закона от 03.07. 2016 № 248-ФЗ). Действующий прежде ОКУН (ОК 002-93, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163) утратит силу с 1 января 2017 года. Это предусмотрено Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

По сравнению со старым классификатором большинство бытовых услуг остались прежние. Например, ремонт одежды, обуви, бытовой техники, услуги прачечных, парикмахерских и салонов красоты и др.

Коэффициент дефлятор К1 в 2017 году повышен не будет

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). В 2017 году значение коэффициента К1 останется на уровне 2016 года (то есть будет равно 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698. Такой же коэффициент установлен в статье 11 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Добавим, что ранее планировалось установить коэффициент-дефлятор для ЕНВД сразу на три ближайших года. В 2017 году К1 предлагали повысить с 1,798 до 1,891, в 2018 году – до 1,982, в 2019 году – до2,063. Такой проект предлагал утвердить Минфин. Ознакомиться с проектом можно по этой ссылке . Подробнее об этом см. « ». Однако в связи с изданием Приказа Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698 такое предложение потеряло всякую актуальность.

Введена новая декларация по ЕНВД

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 внесены изменения в форму налоговой декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Также скорректирован и формат представления декларации в электронном виде. Новая форма налоговой декларации будет применяться начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Существенных изменений форма декларации не претерпела. Главное новшество - переработанный раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период». В частности, был изменена формула расчета суммы единого налога теми налогоплательщиками, которые производят выплаты в пользу физлиц. Новая формула позволит ИП с наемными работниками уменьшать исчисленную сумму ЕНВД сумму фиксированных взносов «за себя».

Ввели уведомительный порядок перехода с ЕНВД на УСН

С 1 января 2017 года организации, которые прекратили применять ЕНВД и переходят на УСН, должны уведомить налоговую инспекцию. Срок уведомления – не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Новшество введено пунктом 47 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1 НК РФ)

Больше компаний смогут применять ЕСХН

С 1 января 2017 года выручку от реализации сельскохозяйственной продукции для ЕСХН нужно будет определять иначе. 70-процентную долю доходов от реализации сельхозпродукции можно будет считать с учетом доходов от реализации вспомогательных услуг (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр.). Ранее такие доходы не учитывались. Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 23.06.2016 № 216-ФЗ.

Сельхозтоваропроизводители, оказывающие сельскохозяйственные услуги, намеревающиеся перейти с 1 января 2017 года на уплату ЕСХН, должны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту учета не позднее 15 февраля 2017 года. Однако перейти на льготный спецрежим они смогут при условии, что оказываемые услуги подпадают под действие подпункта 2 пункта 2 статьи 346.2 НК РФ и доля дохода, полученного от реализации данных услуг за 2016 год, составляет не менее 70 процентов.

На ЕСХН можно будет учесть расходы на независимую оценку

С 2017 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». Об этом мы уже писали выше. Организации, применяющие ЕСХН, с 2017 года будут вправе учесть затраты на аттестацию сотрудников по профессиональным стандартам. Это предусмотрено подпунктом 26 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ).

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков следует брать из Единого реестра недвижимости

С января 2017 года Единый государственный реестр прав (ЕГРП) будет объединен с Государственным кадастром недвижимости (ГКН). В результате будет Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). При исчислении земельного налога сведения о кадастровой стоимости земли с 2017 года следует брать из Единого государственного реестра недвижимости. Это предусмотрено Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ.

Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор на 2017 год составит 1,425

Коэффициент-дефлятор используется для расчета лимита потенциально возможного к получению ИП годового дохода. В общем случае этот доход не может превышать 1 млн. рублей, проиндексированного на коэффициент-дефлятор (п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ). В 2016 году коэффициент-дефлятор для ПСН составлял 1,329 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772). В 2017 году этот коэффициент увеличится до 1,425 (согласно Приказу Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698). Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса составит 1,425 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,425). А максимальная стоимость патента на месяц будет равна 7 250 рублей (1, 425 млн. руб. × 6%: 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Виды деятельности для ПСН будут определять по новым классификаторам

С 1 января 2017 года виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг, по которым субъекты РФ устанавливают ставку 0 процентов, будут определять с учетом новых классификаторов (ОКВЭД2) и (ОКПД2). Их утвердило Правительство РФ распоряжением от 24.11.2016 № 2496-р. Тем самым исполнено требование пунктов 4 и 7 статьи 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 248-ФЗ.

Перестанут выдавать «патентные» свидетельства

С 1 января 2017 года уведомление о постановке на учет (снятия с учета) ИП на патенте налоговые инспекции не выдают. Даже по просьбе индивидуальных предпринимателей. Основание – подпункт «в» пункта 54 статьи 2 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Предусмотрели, что неоплата патента не влечет утрату права на патентную систему

Если ИП не оплатил патент в установленный срок, то с 2017 года он не утрачивает право на этот спецрежим. Прежде, напомним, неоплата патента грозила лишением такого права. Основание – подпункт «в» пункта 53 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

ИП на патенте станут направлять требования об уплате налога

С 1 января 2017 года, если ИП на патенте не оплатил вовремя налог, инспекция направит ему требование об уплате налога, пеней, штрафа. Это предусмотрено пунктом 55 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ. Прежде такие требования в рамках патентной системы налогообложения не направлялись.

Уточнили порядок ведения книги учета доходов и расходов

С 1 января 2017 года ИП на патенте больше не нужно вести книгу учета доходов и расходов отдельно по каждому выданному патенту. Можно вести единую книгу. Основание – пункт 56 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Налог на имущество физических лиц (гл. 21 НК РФ)

Введен штраф за неуведомление об объектах недвижимости

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, по общему правилу, возникает не ранее даты получения человеком налогового уведомления (п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 409 НК РФ). Уплатить налог нужно в течение месяца со дня его получения (п. 6 ст. 58 НК РФ).

В случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налога физическое лицо обязано сообщить в налоговую инспекцию о наличии у него облагаемого налогом объекта недвижимости. Такое сообщение представляется в отношении каждого объекта налогообложения в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объект недвижимости (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

С 1 января 2017 года в налоговом законодательстве будет закреплено, что если не подать или пропустить срок для сообщения о “неизвестной” недвижимости, налоговики будут вправе оштрафовать человека. Размер штрафа может составить 20 процентов от неуплаченного налога на имущество. Такой штраф предусмотрен новым пунктом 3 статьи 129.1 НК РФ. Он введен Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

Транспортный налог физических лиц (гл. 28 НК РФ)

Введен штраф за неуведомление о транспортных средствах

Граждане уплачивают транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортных средств после получения налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцией. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 363 НК РФ). См. « ».

В случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты транспортного налога физическое лицо обязано сообщить в налоговую инспекцию о наличии у него транспортного средства. Такое сообщение представляется в отношении каждого транспортного средства в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов.

С 1 января 2017 года за несообщение (несвоевременное сообщение) о наличии транспортных средств будет введена налоговая ответственность. Размер штрафа – 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 12 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 02.04. 2014 № 52-ФЗ).

До 1 января 2017 года действовал переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов имущества или транспортных средств, в отношении которых имущественный или транспортный налог не уплачивался, начать уплачивать налог с того года, в котором заявлено о наличии такого объекта. С 1 января 2017 года переходный период закончился. Поэтому в случае получения налоговой инспекцией сведений об объектах имущества из внешних источников (органов Росреестра, подразделений ГИБДД) исчисление налога в отношении этих объектов будет производиться за три предыдущих года, а также будет взиматься указанный выше штраф (п.5 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Страховые взносы на пенсионное, медицинское и страхование по временной нетрудоспособности и связи с материнством (гл. 34 НК РФ)

В НК РФ появилась новая глава о страховых взносах

Повышены лимиты доходов для начисления страховых взносов

В 2017 году база для начисления страховых взносов в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составит 755 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу - 876 000 рублей. Такие лимиты определены Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255. Напомним, что с доходов, превышающих предельную величину базы, взносы в ФСС не начисляются, а взносы в ПФР уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%. Что касается «медицинских» в ФФОМС взносов, то для них предельная величина базы не устанавливается, следовательно, эти взносы платятся со всех облагаемых выплат. См. “ “.

Нужно изменить форму карточки учета начисленных выплат и страховых взносов

Чтобы учесть зарплату и иные вознаграждения, страховые взносы с таких выплат по каждому сотруднику, необходимо вести учет. Этого требовало законодательство и до 2017 года (ч.6 ст. 15 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Вести такой учет можно было в произвольной форме. Однако чиновники из ПФР и ФСС рекомендовали для этого использовать разработанную ими карточку учета (Письмо ПФР № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014).

В 2017 году норма о необходимости ведения учета страховых взносов будет предусмотрена уже в пункте 4 статьи 431 НК РФ. Учет, по-прежнему, можно вести в произвольной форме, поэтому организация или ИП вправе самостоятельно разработать карточку учета начисленных выплат и страховых взносов. Однако можно не разрабатывать новую форму карточки, а просто скорректировать ранее применяемую форму и заменить в ней, в частности, ссылки с Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ на Налоговый кодекс. Подробнее о форме новой карточке с 2017 года см. « ».

Расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС

Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование со следующего года нужно сдавать в ИФНС. Форма расчета по страховым взносам, применяемая с 2017 года, утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Новая форма расчета по страховым взносам, применяемая с 2017 года, заменит собой действующую ранее форму расчета по страховым взносам РСВ-1, которая сдавалась в территориальные органы ПФР. Однако со следующего года расчеты будут сдаваться в ИФНС. См. « »

Установили единый срок сдачи в ИФНС расчета по страховым взносам

Срок уплаты взносов в 2017 году остался прежним – 15-е число месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. Однако срок сдачи расчетов по страховым взносам изменился. Новый расчет по страховым взносам нужно будет подавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцам и годом). Это следует из пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса. Соответственно, впервые сдать в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам, утвержденный приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, потребуется за 1 квартал 2017 года. При этом 30 апреля – это воскресенье. Потом 1 мая (понедельник) – это нерабочий праздничный день. В связи с этим впервые отчитаться перед ФНС по страховым взносам с применением новой формы расчета нужно не позднее 2 мая 2017 года. См. “ “.

Напомним, что прежде расчет по форме РСВ-1 нужно было представлять в УПФР:

• “на бумаге” – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
• в электронном виде – не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

С 2017 года способ сдачи расчетов по страховым взносам никак не влияет на срок из представления в ИФНС. Вне зависимости от способа («на бумаге» или в электронном виде) расчеты нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ввели новое основание для признания отчетности непредставленной

Если в сданном в ИФНС расчете по страховым взносам данные о совокупной сумме взносов на пенсионное страхование не совпадут с суммой этих взносов, начисленных по каждому физлицу, расчет будет считаться непредставленным. В такой ситуации налоговики должны будут направить страхователю уведомление о выявленном несоответствии. В пятидневный срок со дня его получения страхователь обязан будет подать скорректированный расчет. При этом датой его представления будет дата первоначальной сдачи отчетности.

Если требование налоговиков проигнорировать и не сдать уточненный расчет, то единый расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным. Это следует из пункта 7 статьи 431 НК РФ, который действует с 2017 года.

Также в 2017 году налоговики не примут расчет, если в нем будут неверные данные физических лиц. Речь идет об ошибках в Ф.И.О., СНИЛС и ИНН. Таким образом, имеет смысл перепроверить данные перед сдачей нового расчета.

В 2017 году в ИФНС не примут единый расчет по страховым взносам, если общая сумма взносов по компании за последние три месяца не равна сумме по всем сотрудникам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Уточненные расчеты по страховым взносам за периоды до 2017 года нужно сдавать в фонды

Несмотря на то, что с 2017 года пенсионные, медицинские и страховые взносы по ВНиМ перешли под контроль ФНС, уточненные расчеты за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, нужно сдавать в ПФР и в ФСС по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС. Так, к примеру, если в январе 2017 года организация решит уточнить РСВ-1 за 2016 год, то уточненный расчет, по-прежнему, нужно будет подавать в подразделение ПФР по форме РСВ-1, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Скорректированную информацию за прошлые периоды органы ПФР передадут налоговикам самостоятельно (ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Сами налоговики принимать «уточненки» за прошлые периоды не будут.

Определили порядок возврата переплаты, возникшей до 2017 года

Законодатели предусмотрели порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года. Решения о возврате излишне уплаченных сумм с 2017 года будут принимать внебюджетные фонды (ПФР и ФСС). Соответственно, с заявлением о возврате нужно обращаться в территориальные подразделения ПФР или ФСС. Однако переплату вернет уже налоговая инспекция. Такой порядок прописали в статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ. Если же переплата образуется после 1 января 2017 года, то за ее возвратом (или зачетом), разумеется, нужно обращаться уже в ИФНС.

Сохранили тарифы страховые взносов

Тарифы пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году не изменятся. Так, если у организации нет права на применение пониженных тарифов, то в 2017 года она должна начислять взносы по основным тарифам. Они указаны в таблице.

Куда	С чего	Тарифы страховых взносов , %
В Пенсионный фонд на ОПС		22
	Выплаты превышают лимит базы	10
В Фонд соцстраха на временную нетрудоспособность и материнство	Выплаты не превышают лимит базы	2,9
	Выплаты превышают лимит базы	Начислять не надо
ФФОМС: ставка в 2017 году	–	5,1

Применяется новый порядок заполнения платежных поручений на уплату взносов

Перечислять страховые взносы с 2017 года (кроме взносов «на травматизм») нужно в ИФНС, а не в фонды. В связи с этим платежное поручение на уплату взносов необходимо заполнять так:

• в поле ИНН и КПП получателя средств - ИНН и КПП соответствующего налогового органа, администрирующего платеж;
• в поле «Получатель» - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование инспекции, администрирующей платеж;
• в поле КБК - код бюджетной классификации, состоящий из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба.

Ввели новые КБК для уплаты страховых взносов

С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») нужно уплачивать по реквизитам налоговых инспекций. При этом с 2017 года изменились КБК по страховым взносам. В таблице приведены новые коды, которые нужно применять начиная с платежей за январь 2017 года. Страховые взносы за декабрь 2016 года отправляйте на «старые» КБК.

Новые КБК для страховых взносов с 2017 года

Вид взносов	Новые КБК
Пенсионные взносы	182 1 02 02010 06 1010 160
Взносы в ФФОМС (медицинские)	182 1 02 02101 08 1013 160
Взносы в ФСС РФ (по нетрудоспособности и материнству)	182 1 02 02090 07 1010 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 1000 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1	182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02131 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2	182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; 182 1 02 02132 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки

Ввели дополнительное условие для сохранения права на пониженные тарифы

Поправками не предусмотрено, что новые положения распространяются на правоотношения истекших периодов. Новая глава Налогового кодекса РФ «Страховые взносы» начнет действовать с 1 января 2017 года. Полагаем, что именно с этой даты и нужно учитывать величину полученных при УСН доходов для определения правомерности расчета взносов по пониженным тарифам. Соответственно, даже если по итогам 2016 года доходы превысят 79 млн. рублей, то страховые взносы с начала 2016 года пересчитывать по общеустановленным тарифам не потребуется.

У обособленных подразделений появились новые обязанности

Серьезные изменения с 2017 года зафиксированы для организаций, имеющих обособленные подразделения. Прежде, напомним, перечислять взносы и сдавать отчетность по месту нахождения обособленного подразделения требовалось, если у подразделений был свой расчетный банковский счет и отдельный баланс. Это предусматривалось частью 11 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

С 2017 года условие о наличии расчетного счета и баланса исчезло из НК РФ. Поэтому российские обособленные подразделения, которые уполномоченным начислять вознаграждения и иные выплаты в пользу физических лиц, обязаны будут самостоятельно перечислять взносы (кроме взносов «на травматизм») и представлять расчеты по страховым взносам в ИФНС по месту своего учета. Даже если у них нет своего банковского счета и они не выделены на самостоятельный баланс (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Заметим, что новыми положениями НК РФ не предусмотрено, что головная организация вправе с 2017 года «взять на себя» обязанность по уплате страховых взносов и сдаче расчетов за обособленное подразделение, не имеющего счета и баланса, но наделенного полномочиями по начислению зарплаты и других вознаграждений физическим лицам.

Скорректировали лимиты суточных, не облагаемых взносами

В 2016 году от взносов освобождалась вся величина суточных, указанная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. Однако с января 2017 года ситуация изменится. Не платить взносы можно будет только с суммы не более 700 рублей для внутрироссийских командировок, и с суммы не более 2 500 рублей для загранкомандировок. Это закреплено в пункте 2 статьи 422 НК РФ. То есть, по сути, с 2017 года для суточных действуют те же лимиты, как для НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В отношении взносов «на травматизм» все останется по-прежнему. В 2017 году суточные будут освобождены от этих взносов в полном объеме. Ведь на них, как и прежде, не будет распространяться действие НК РФ.

Уточнили порядок определения базы по доходам в натуральной форме

С 2017 года в НК РФ появится уточнение о том, как определять облагаемую базу для доходов в натуральной форме. Раньше в базу включалась стоимость товаров, работ или услуг, указанная в договоре. Со следующего года цену потребуется определять по правилам статьи 105.3 НК РФ, то есть исходя из рыночных цен. Отдельно оговорено, что НДС из облагаемой базы не исключается (п. 7 ст. 421 НК РФ).

К взносам буду применять штрафы, предусмотренные НК РФ

С 2017 года за нарушения, связанные со страховыми взносами (кроме взносов «на травматизм»), привлекать к ответственности будет налоговая служба. Причем все штрафы, касающиеся налогов, будут применяться и в отношении взносов. Так, к примеру, за непредставление квартального расчета по взносам плательщика страховых взносов смогут оштрафовать по статье 119 НК РФ – штраф в размере 5 процентов. За грубое нарушение правил учета базы по взносам – могут применить штраф по статье 120 НК РФ. То есть, налоговые штрафы в полной мере станут распространяться и на страховые взносы. Раньше, допустим, такого штрафа как «нарушение правил учета базы» вообще не было. Таким образом, можно сказать, что штрафов с 2017 года станет больше.

ИП на ОСН будут иначе определять доход для расчета пенсионных взносов

Сумма пенсионных взносов, которые ИП должен заплатить «за себя», зависит от суммы его доходов. Начиная с 2017 года правила определения доходов для ряда ИП изменятся. Так, например, в 2016 году доходами предпринимателя на ОСНО считалась его выручка, не уменьшенная на вычеты. Значит, взносы в ПФР следовало считать как процент от всех облагаемых доходов без учета профессиональных вычетов (Письмо Минтруда России от 18.12.15 № 17-4/ООГ-1797). Но с 2017 года ситуация изменится. При расчете взносов «за себя» ИП на ОСНО должен руководствоваться подпунктом 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ. И доходы, согласно данной норме, должны определяться в соответствии со статьей 210 НК РФ, которая посвящена налоговой базе, то есть разнице между доходами и вычетами. Значит, ИП начнут считать пенсионные взносы не от общей суммы своих доходов, а от разницы между доходами и профессиональными вычетами. Это подтвердил и Минфин России в письме от 25.10.16 № БС-19-11/160.

Страховые взносы «на травматизм»

Страховые взносы «на травматизм» продолжит контролировать ФСС

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы «на травматизм») продолжат администрировать и контролировать органы ФСС. То есть, этот вид взносов налоговикам не передали.

Утвердили новый расчет по страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС)

Сводить информацию о страховых взносах «на травматизм» страхователям потребуется в отдельном расчете 4-ФСС. Новая форма расчета 4-ФСС, применяемая с I квартала 2017 года, утверждена приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения». Сдавать новый расчет 4-ФСС в 2017 году страхователям потребуется в ФСС, как и раньше, ежеквартально. Сроки сдачи в 2017 году не изменятся. «На бумаге» новый расчет нужно будет сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (то есть, кварталом). В электронном виде – не позднее 25-го числа соответственно. Таким образом, способ сдачи расчета 4-ФСС, по-прежнему, будет влиять на допустимые сроки его представления.

Ввели штраф за несоблюдение способа представления расчета 4-ФСС

С 2017 года появится новый вид правонарушения – несоблюдение порядка представления отчетности по взносам «на травматизм» (статья 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если после 1 января 2017 расчет по взносам «на травматизм» будет подан на бумажном носителе вместо обязательной электронной формы, то страхователя смогут оштрафовать на 200 рублей. Штрафовать за это будут органы ФСС. Раньше подобного штрафа не было.

Органам ФСС предоставили новые права

У подразделений ФСС с 2017 года появится новые права, которыми они смогут пользоваться в рамках администрирования и контроля за взносами «на травматизм». Новые полномочия предоставлены органам ФСС подпунктом «а» пункта 3 статьи 3 Федерального закона от 03.07. 2016 № 250-ФЗ. Со следующего года они будут вправе:

• вызывать страхователей и требовать пояснений по поводу начисления и уплаты взносов;
• определять суммы страховых взносов расчетным путем;
• получать доступ к банковской тайне для контроля за взносами;
• начать процедуру банкротства страхователя, который не платит взносы;
• запрашивать сведения с грифом «налоговая тайна».

Скорректировали закон о страховых взносах «на травматизм»

Страховые взносы «на травматизм» в 2017 году, как и раньше, будут регулироваться Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Однако раньше этот закон содержал множество норм, которые отсылали к утратившему с 1 января 2017 года Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>. В связи с этим Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ дополнили новыми положениями. Так, в частности, в нем прописали:

• расчетный и отчетный периоды;
• порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов.

Также с 2017 года Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ пополнился статьями 26.1–26.13, в которых четко прописали, как органам ФСС:

• взыскивать недоимку;
• предоставлять отсрочку (рассрочку);
• выставлять требования об уплате взносов;
• начислять пени;
• возвращать и зачитывать излишне уплаченные взносы

Кроме того появились статьи 26.14–26.21, в которых расписано:

• как проводить камеральные и выездные проверки;
• как оформлять результаты проверок;
• как обжаловать действия чиновников ФСС.

Тарифы страховых взносов сохранили

Ввели новый порядок расчета надбавки к взносам «на травматизм»

Постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 № 1341 изменен расчет надбавки к тарифу взносов на травматизм. Напомним, что органы ФСС рассчитывают надбавку по формуле (п. 6 Методики, утвержденной приказом Минтруда от 1 августа 2012 г. № 39н). Она учитывает сумму пособий, количество и продолжительность страховых случаев за предыдущие три года.

В связи с поправками, при расчете надбавки фонд также будет учитывать, были ли в прошлом году на предприятии несчастные случаи со смертельным исходом. Надбавка будет зависеть от количества погибших. Фонд ее назначит, если пострадало больше двух человек, и нет вины третьих лиц.

Указанное постановление вступило в силу с 25 декабря 2016 года. Однако фактически поправка заработает с 2018 года, так как надбавку к тарифу на 2017 год фонд уже рассчитал до 1 сентября 2016 года (п. 9 правил из постановления Правительства РФ от 30.05. 2012 № 524).

Максимальный тариф станут назначать по данным из ЕГРЮЛ

С 1 января 2017 года не подтверждать основной вид деятельности будет «опасней». Дело в том, что с 2017 года подразделения ФСС вправе определить тариф взносов исходя из кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс профессионального риска. Этот код они просто возьмут из ЕГЮЛ. Основание – Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 № 551.

Заметим, что органы ФСС, на практике, поступали так и раньше. Но этим не соглашались судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 14943/10). С 2017 года обращаться в суд, по всей видимости, не будет смысла. Ведь органы ФСС при назначении максимального тарифа по данным из ЕГРЮЛ ничего не нарушат. Поэтому имеет смысл подтвердить основной вид деятельности в 2017 году. Это нужно сделать не позднее 15 апреля 2017 года. См. « ».

Персонифицированный учет и отчетность

Персучет остался под контролем ПФР

Персонифицированный учет в 2017 году продолжит контролировать ПФР и будет принимать отчетность по нему.

Установили новый срок сдачи СЗВ-М

С 1 января 2017 года отчет СЗВ-М нужно будет сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Прежний срок –10-е число. При этом форма отчета СЗВ-М не изменилась.

Ввели новый годовой отчет о стаже работников

В 2017 году появится совершенно новый ежегодный отчет в ПФР, в котором нужно будет указывать сведения о стаже работников и подрядчиков. Его форма называется СЗВ-СТАЖ. Срок представления нового годового отчета – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (новая редакция п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Соответственно, впервые сдать такой годовой отчет потребуется не позднее 1 марта 2018 года.

Таким образом, до 2017 года сведения о стаже работников входили в состав РСВ-1 (раздел 6) и представлялись по итогам каждого квартала. С 2017 года сведения о стаже становятся ежегодными, но, по-прежнему, должны будут сдаваться в ПФР.

Ввели штраф за непредставление электронных отчетов

С 1 января 2017 года за нарушение правил подачи персонифицированной электронной отчетности в ПФР будут штрафовать на 1000 рублей. Это предусмотрено новой редакцией части 4 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Она введена подпунктом «б» пункта 9 статьи 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ. Напомним, что отчет СЗВ-М обязательно нужно сдавать в электронном виде на 25 и более человек (абз.3 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Подробнее об изменения по страховым взносам с 2017 года см. “ “.

Определили срок давности в сфере персонифицированного учета

С 2017 года ввели трехлетний срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения в сфере персонифицированного учета (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Административная ответственность

Ввели штраф за непредставление в ПФР персонифицированной отчетности

Если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать их не полностью или в искаженном виде, то с 2017 года должностных лиц (руководителя или главбуха) могут оштрафовать на 300-500 рублей. Такой штраф смогут применять за СЗВ-М или за новый годовой отчет о стаже. Это предусмотрено новой статьей 15.33.2 КоАП РФ. Она введена пунктом 5 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Появился штраф за непредставление сведений в ФСС

С 1 января 2017 года должностных лиц (директора или главного бухгалтера) смогут оштрафовать, если не представить органам ФСС сведения, которые касаются:

• больничных пособий;
• четырех дополнительных дням по уходу за детьми-инвалидами;
• социальных пособий на погребение;
• стоимости услуг на погребение по гарантированному перечню.

Сумма штрафа может составить от 300 до 500 рублей. Такая ответственность появилась в части 4 статьи 15.33 КоАП РФ (в редакции пункта 4 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Государственная пошлина

Больше физлиц сможет получить скидку при уплате госпошлины

С 1 января 2017 года физические лица смогут получить скидку по уплате государственной пошлины. Для получения скидки за получением юридически значимых действий нужно будет обратиться (то есть, подать заявление) через порталы государственных, муниципальных услуг, иные интернет-порталы. Размер пошлины, в таком случае, будет рассчитываться с учетом понижающего коэффициента 0,7. Так, например, за государственную регистрацию заключения брака, в общем случае, размер государственной пошлины составляет 350 рублей (333.26 НК РФ). Но если с 1 января 2017 года заявление на регистрацию брака подать в электронном виде с применением портала государственных или муниципальных услуг, то размер пошлины будет меньше – 245 рублей (350 руб. × 0,7). Соответствующая поправка внесена в пункт 4 статьи 333.35 НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 402-ФЗ “О внесении изменения в статью 333-35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.

Заметим, что подобная норма содержалась в пункте 4 статьи 333.35 НК РФ и прежде. Однако обозначенную выше скидку можно было получить только если результат оказанной услуги предоставлен физическому лицу в электронной форме. Но, многие знают, что чаще всего с помощью порталов государственных и муниципальных услуг можно лишь подать заявление в электронном виде, а не получить саму услугу. С 2017 года сам факт подачи заявления в электронном виде, а не факт ее предоставления, даст физическому лицу право на получение обозначенной скидки.

Госпошлину за банкротство физлиц снизили с 6000 до 300 рублей

С 1 января 2017 года если за признанием должника банкротом обратится физическое лицо, то госпошлина составит 300 рублей, а если организация – 6000 рублей. Сейчас пошлина равна 6000 рублей независимо от того, кто подает заявление в арбитражный суд. Таким образом, размер пошлины изменится только для физлиц (он снизится в 20 раз). Для компаний он останется прежним. Такие поправки внесены в подпункт 5 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ Федеральным законом от 30.11.2016 № 407-ФЗ “О внесении изменения в статью 333-21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”.

Бухгалтерский учет

Нужно иначе определять срок полезного использования основных средств

С 1 января 2017 года отменена норма, позволяющая использовать в целях бухгалтерского учета Классификацию основных средств, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Поправка предусмотрена пунктом 1 Изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Поэтому с 1 января 2017 года срок полезного использования основных средств нужно определять по правилам пункта 20 ПБУ 6/01.

Другие изменения, влияющие на налоги, страховые взносы и зарплату

С 1 июля повышен минимальный размер оплаты труда

С 1 июля 2017 года федеральный МРОТ составит 7800 рубля. Это предусмотрено Федеральным законом от 19.12.2016 № 460-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда». Новый размер МРОТ потребуется принимать во внимание, в частности, для регулирования вопросов оплаты труда, расчета пособий по временной нетрудоспособности.

Прежний размер МРОТ составлял 7500 рублей. На этом уровне МРОТ останется и по состоянию на 1 января 2017 года. См. “ “.

10 августа 2017 года акционерные общества внесут реестр субъектов СМП

С 10 августа 2017 года в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства внесут сведения об акционерных обществах, отвечающие условиям среднего и малого предпринимательства по доле участия в капитале. Это предусмотрено подпунктом «а» пункта 2 статьи 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 265-ФЗ и подтверждено Письмом ФНС России от 12.10.2016 № ГД-4-14/19360.

Отменили выдачу свидетельств о регистрации организаций и ИП

С 1 января 2017 гол вместо свидетельства о государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя налоговый орган будет выдавать Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц и Лист записи государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Это следует из Приказа ФНС России от 12.09.2016 № ММВ-7-14/481.

Перестали действовать классификаторы ОКВЭД, ОКДП, ОКУН, ОКП и ОКПФ

С 2017 года полностью отменены классификаторы ОКВЭД, ОКДП, ОКУН, ОКП и ОКПФ.Вместо них с 2017 года необходимо применять другие классификаторы, а именно:

• общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержден приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-СТ;
• общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержден приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-СТ;
• общероссийский классификатор основных фонд (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС2008), утвержден приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст.

Новые коды в декларациях за 2016 год

На титульных листах налоговых деклараций за 2016 год, представляемых в 2017 году, следует указывать код по ОКВЭД2 (ОК 029-2014). При подаче «уточненок» за предыдущие периоды указывается тот код по ОКВЭД, который отражен в первичных декларациях. С таким подходом налоговые инспекции спорить не должны.

Сведения о налоговой задолженности контрагентов появятся на сайте ФНС не позднее 1 июля 2017 года

С 2016 года информация о размере недоимки и задолженности по пеням и штрафам перестала быть налоговой тайной. При этом сведения о задолженности, налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение должна размещаться в открытом доступе на сайте ФНС (п. 1.1 ст. 102 НК РФ). Федеральная налоговая служба сообщила, что соответствующие данные за 2016 год будут опубликованы на сайте ФНС не позднее 1 июля 2017 года. Об этом сказано в Письме ФНС от 17.11.16 № ГД-4-8/21768.

Трудовые отношения

Малому бизнесу разрешили отказаться от нормативных актов

С работниками можно заключать типовые трудовые договоры

С 2017 года работодатели (организации и ИП), относящиеся к микропредприятиям, вправе полностью или частично отказаться от принятия локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права. Вместо них условия труда можно оговаривать непосредственно в трудовых договорах, заключенных с работниками на основе типовой формы. Это предусмотрено статьей 309.2 Трудового кодекса РФ, вступающей в силу с 1 января 2017 года. Типовая форма трудового договора утверждена Постановлением Правительства РФ от 27.08.2016 № 858. Также см. « », « ».

Утверждены новые требования к рабочим местам

С 2017 года начнут действовать новые правила и нормативы к рабочим местам: к микроклимату, освещению, уровню шума и т.д. (СанПиН 2.2.4.3359-16). Это предусмотрено постановлением Главного санитарного врача РФ от 21.06.2016 № 81. См. « ».

Регламентирована процедура независимой оценки квалификации

С 1 января 2017 года, центры оценки квалификации станут частью единой системы. Они будет проводить независимую оценку работников. Оценка представляет собой своего рода экзамен для работника (либо для кандидата в работники) на соответствие профессиональным стандартам. Сдать такой экзамен можно в центре независимой оценки. Оплачивать услуги центра должен работодатель, который за ними обратился.

Обязательно или нет?

Важно помнить, что независимая оценка не является обязательной процедурой. Ее можно заменить аттестацией, проведенной работодателем.

Стоит заметить, что если работодатель, обязанный применять профстандарты, направил на независимую оценку сотрудника, а последний не сдал экзамен, - это не повод для увольнения. Если работник хорошо выполняет свои обязанности, то уволить его нельзя даже в случае проваленного экзамена в центре независимой оценки квалификации. Увольнять в 2017 году, как прежде, можно только по итогам проведенной аттестации.

Если на независимую оценку в 2017 году отправлен соискатель, то несданный экзамен является обоснованной причиной для отказа в приеме на работу. Дело в том, что работодатель, обязанный применять профессиональные стандарты, не вправе заключить трудовой договор с физическим лицом, который этим стандартам не соответствует (п.6 Информации Минтруда России от 05.04.16).

Добровольная основа

За независимой оценкой может обратиться не только работодатель, но и сам работник (или кандидат в работники). В этом случае оплачивать оценку будет он. Однако прохождение независимой оценки – добровольное. Потенциальный работодатель не вправе потребовать прохождения независимой оценки кандидатами.

Отчетность в Росстат

Введена новая форма статистической отчетности для малых организаций

Форма ТЗВ-МП и порядок ее заполнения утверждены Приказом Росстата от 29.07.2016 № 373. Новая форма № ТЗВ-МП называется «Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности малого предприятия за 2016 год». Сдать отчет нужно до 3 апреля 2017 года в территориальный орган Росстата по месту нахождения организации. Представить новый отчет должны все организации попавшие в выборку Росстата. Прежде такого отчета не было. О том, как заполнять новый статистический отчет см. « ».

Торговый сбор (гл. 33 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор на 2017 год составит 1,237

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки – 550 рублей за 1 кв. метр площади розничного рынка. Значение коэффициента-дефлятора на 2016 год равно 1,237. Такой коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2017 год утвержден Приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698. Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2017 году составит 680,35 рубля (550 руб. × 1,237). В 2016 году этот коэффициент был утвержден как 1, 154.

Пособия

К пилотному проекту по выплате пособий присоединят новые регионы

В регионах, где реализуется пилотный проект, страхователи выплачивают пособия по нетрудоспособности только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть больничного, а также другие пособия работникам перечисляют территориальные органы ФСС (п. 6, 9 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 21.04.11 № 294). На 1 января 2017 года в пилотном проекте участвуют 20 субъектов РФ. См. « ».

Где начнет работать пилотный проект ФСС в 2017 году (какие регионы), можно узнать из проекта постановления Правительства РФ . Согласно этому документу, к пилотному проекту ФСС субъекты будут подключаться так:

• с 1 июля 2017 г. по 31 декабря 2019 год – Республики Адыгея (Адыгея), Алтай, Бурятия, Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Омская, Орловская, Магаданская, Томская области и Еврейская автономная область;
• с 1 июля 2018 г. по 31 декабря 2019 г. – Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Волгоградская, Владимирская, Воронежская, Ивановская, Кировская, Кемеровская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области;
• с 1 июля 2019 г. по 31 декабря 2019 г. – Республики Дагестан, Ингушетия, Карелия, Коми, Северная Осетия – Алания, Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика – Чувашия, Архангельская, Тульская, Ярославская области.

В самую последнюю очередь присоединятся Москва и Санкт-Петербург. Продолжительность пилотного проекта предусмотрена до окончания 2021 года. Потом все пособия будут выплачиваться напрямую из ФСС.

Ввели электронные больничные

Для возмещения пособий в ФСС ввели новую справку-расчет

Пособие по безработице не повысили

Повышения размера пособия по безработице в 2017 году не будет. Как и прежде, минимальный размер пособия по безработице в 2017 году составляет 850 рублей, а максимальный размер – 4900 рублей. Таким образом, размер пособия по безработице с 2017 года не изменился и повышен не будет. Это предусмотрено Постановлением Правительства РФ от 08.12.2016 № 1326. Такие же размеры пособий действовали и в 2016 году.

Торговля

В договорах поставки нельзя прописывать бонус за закупку и продвижение продтоваров больше 5% от цены покупки

Величина бонуса, который поставщик вправе предоставить торговым сетям за закупку определенного количества продовольственных товаров, за их продвижение, оказание логистических и иных услуг, ограничен. С 2017 года бонус не может превышать 5% от цены купленной продукции. В связи с этим с 1 января 2017 года во все договоры поставки должны быть внесены изменения о том, что вознаграждение торговой сети соответствовало указанному лимиту. Если этого не сделать, то возможен штраф по статье 14.42 КоАП РФ: для должностных лиц - от 20 000 до 40 000 рублей, для юридических лиц - от 1 млн. до 5 млн. рублей.

Продажа алкоголя с 2017 года

С 1 января 2017 года фирмы Крыма и Севастополя обязаны фиксировать в ЕГАИС каждый факт розничной продажи алкоголя в городских поселениях (организации, торгующие в сельских поселениях – с 1 января 2018 года).

ИП, которые закупают пиво и пивные напитки с целью их продажи в городских поселениях Крыма или городе Севастополе, с 1 января 2017 года нужно фиксировать в ЕГАИС каждый факт закупки. Если продажи пива и пивных напитков осуществляются в сельских поселениях - с 1 января 2018 года. Это предусмотрено пунктами 7 и 8 статьи 27 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ.

Кассовая техника (онлайн-кассы)

С 2017 года на онлайн-кассы должны будут перейти почти все организации и ИП, занятые в торговле. Эти кассы будут передавать информацию о каждой покупке налоговикам через Интернет. Переход на онлайн-кассы будет происходить в несколько этапов.

№	Период	Пояснение
1	с 15 июля 2016 года по 30 июня 2017 года	Онлайн кассы можно начать использовать добровольно. В этот период также можно заняться модернизацией имеющейся кассы и перерегистрировать ее в налоговой инспекции. Для этого уже сейчас можно подать заявку оператору фискальных данных.
2	с 1 февраля 2017 года	Начнется переход на обязательное использование онлайн касс. Налоговые инспекции перестанут регистрировать кассы, не отвечающие новым требованиям. Зарегистрировать «не онлайн» кассу будет невозможно. Однако до 1 июля 2017 ещё можно продолжать применять старые кассы, зарегистрированные до 1 февраля 2017 года.
3	с 1 июля 2017 года	Большинство организаций и ИП, которые сейчас применяют старые ККТ, обязаны будут начать применять онлайн кассы. Исключение: - организации и предприниматели на ЕНВД; - ИП на патенте; - организации и ИП при оказании услуг населению.
4	с 1 января 2018 года	Формировать и передавать чек допустимо только в электронном виде. Бумажные чеки потребуется выдавать покупателям только по их просьбам.
5	с 1 июля 2018 года	Обязаны применять онлайн-ККТ: - организации и ИП на ЕНВД, которые ведут деятельность по пункту 2 статьи 346.26 НК РФ; - ИП на патенте; - организации и ИП при оказании услуг населению; - организации и ИП, использующие торговые автоматы.

Подробнее о переходе на онлайн-кассы и штрафы за их применение в 2017 году см. « ».

До 30 июня 2018 года налогоплательщики ЕНВД и ИП на патентной системе (кроме торговцев пивом) вправе не применять ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа, подтверждающего факт оплаты. Торговля чаем в поездах, лотерейными билетами и марками, равно как и торговля через вендинговые автоматы, не требуют применения ККТ. Бланки строгой отчетности допустимо печатать в типографии или при помощи автоматизированной системы, которую не обязательно создавать на базе ККТ.

Акцизы

Расширен список подакцизных товаров

С 1 января 2017 года в перечень подакцизных товаров дополнительно включили (п. 6 ст. 2 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ):

• электронные сигареты;
• жидкость для электронных сигарет и систем доставки никотина;
• табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

Налоговую базу по алкоголю нужно сверять с ЕГАИС

Прописали, как с 1 января 2017 года определять сумму акцизов, если налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции меньше объема, отраженного в ЕГАИС Производители, переработчик и импортеры алкогольной и спиртосодержащей продукцией с 2017 года должны самостоятельно определять облагаемую базу и рассчитывать сумму акцизов. Если есть расхождения, то налоговую базу нужно определять по данным ЕГАИС.

Установили повышающий коэффициент для расчета акциза по табаку

Начиная с 2017 года производители табачных изделий ежегодно при расчете акциза в период с 1 сентября по 31 декабря применяют повышающий коэффициент. Поправка введена пунктом 10 статьи 2 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Изменили различные ставки акцизов

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии с налоговыми ставками, которые установлены пунктом 1 статьи 193 НК РФ. С 1 января 2017 года в этот пункт будет внесен ряд поправок. Так, например, с 2017 года возрастут ставки акцизов на этиловый спирт, алкоголь и табачные изделия. Например, ставки для сидра, пуаре и медовухи увеличатся до 21 руб. за 1 литр (в 2016 году было 9 руб. за 1 литр), а ставки для сигар составят 171 руб. за 1 штуку (в 2016 году было 141 руб. за 1 шт.). В связи с поправками увеличится стоимость, к примеру, шампанского и шампанских вин. Соответствующие поправки утверждены Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ.

С 2018 года для индивидуальных предпринимателей и организаций начинают действовать достаточно серьезные изменения в сфере ведения бухгалтерского и налогового учета. Чиновники разработали и утвердили ряд законопроектов, которые коснулись практически всех основных налогов, налоговой отчетности и положений по бухучету. Какие же изменения в работе ждут бухгалтеров в 2018 году?

Начиная с 1 января 2018 г. в Российской Федерации начинают действовать 5 новых стандартов бухгалтерского учета, принятые Министерством финансов РФ еще 31.12.2016:

• №256н «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности для организаций государственного сектора» – устанавливаются понятия и термины, которые используются в бухгалтерском учете и оформлении отчетности.
• №257н «Основные средства» (ОС) – определяется новая классификация и группировка объектов ОС, новые границы стоимости ОС и порядок расчета амортизации.
• №258н «Аренда» – вводится разделение аренды на операционную и финансовую (неоперационную).
• №259н «Обесценивание активов – определяются единые признаки обесценивания активов, их признание в бухучете и порядок отражения в отчетности.
• №260н «Предоставление бухгалтерской (финансовой) отчетности – устанавливаются требования к составу, срокам, правилам сдачи отчетов и определяются данные, обязательные для публичного предоставления.

Важно! С 2018 г. вступает в силу только часть изменений в ведении бухгалтерского учета. Всего в течение 2019-2020 г. планируется утвердить еще 24 стандарта.

Порядок разработки новых правил бухгалтерского учета установлен приказом Министерства финансов РФ №170н от 31.10.2017. Грядущие изменения будут касаться правил формирования учетной политики, принципов формирования отчетов по движению денежных средств, алгоритмов отражения в отчетности условных активов, условных обязательств и др.

Нововведения в налоговом учете

На сегодня уже утверждены поправки к налоговому законодательству, которые будет необходимо учитывать бухгалтерам в 2018 году. Нововведения коснулись следующих налоговых платежей:

• : расширен список доходов, которые разрешается не учитывать в процессе расчета данного налога, изменен порядок учета расходов на подготовку персонала и НИОКР, дополнен список организаций, которым разрешается пользоваться ставкой 0%.
• Налог на имущество организаций: изменен порядок применения льгот и определены правила применения кадастровой стоимости.
• НДС: дополнен список операций, которые освобождаются от уплаты НДС либо облагаются по ставке 0%, появится система tax free, ограничены права на вычет НДС и перечень необлагаемых операций.

Важно! Ожидаемые прогнозы по повышению ставки НДС до 22% не оправдались. Реформа перенесена на 2019 год.

• НДФЛ: расширен перечень необлагаемых выплат, изменен порядок уплаты сборов с выигрышей от азартных игр и по определенным рублевым облигациям организаций России.
• Страховые взносы: установлены лимиты для расчета взносов, определены виды деятельности, для которых возможно применение пониженных тарифов на упрощенной системе.
• Налог на землю: разработан порядок расчета сумм сбора в случае изменения категории земли.
• Транспортный налог: отменена часть повышающих коэффициентов, используемых для расчета суммы сбора для дорогих автомобилей.

Новые налоги

Новости налогового учета 2018 качаются не только стандартных, хорошо известных платежей, но и внедрения двух новых сборов:

• Налога на дополнительные доходы – пилотного проекта, который придет на замену налогу на добычу полезных ископаемых. На первом этапе он будет распространяться на деятельность компаний по добыче нефти.
• Курортного сбора – дополнительной платы, которую будут взимать с физических лиц (отдыхающих) санатории, дома отдыха, отели в 4 регионах РФ: Ставропольском и Краснодарском краях, на Алтае и в республике Крым. Он начнет действовать с 1 мая 2018 г.

Профессиональный стандарт

Среди новостей 2018 года для бухгалтеров – появление нового профессионального стандарта, разработанного Институтом профессиональных бухгалтеров (ИПБ). В нем прописаны требования, которые понадобятся на разных должностях. В их числе:

• уровень образования;
• опыт работы;
• профессиональные навыки;
• опыт;
• круг обязанностей и задач.

Кроме ведения бухучета и сдачи отчетности от бухгалтеров требуется:

• ведение отчетов о деятельности компаний с подразделениями;
• ведение и сдача консолидированной финансовой отчетности;
• оказание услуг в сфере бухучета;
• владение навыками работы в учетных программах;
• необходимость повышения квалификации.

На заметку! Самый простой вариант доказать соответствие стандарту – пройти проверку в одном из учебных центров, аккредитованных ИПБ.

Система штрафов

Одно из наиболее важных изменений для бухгалтеров в 2018 году – ужесточение штрафов за ошибки в ведении бухгалтерской и налоговой отчетности. При этом Министерством финансов выдвинута инициатива дифференцировать штрафы для бухгалтеров, которые числятся в коммерческих компаниях и бюджетных организациях. Для последних предусмотрены большие суммы штрафов. К примеру, подача недостоверной бухгалтерской отчетности будет стоить главбуху коммерческой организации максимум 10 000 руб., тогда как для бюджетников максимальная сумма составляет 50 000 руб. За налоговые правонарушения (например, неуплату страховых взносов) также планируется не только ужесточение штрафов, но и введение уголовной ответственности.

Дополнительно МинФином в сотрудничестве с ФНС разработаны правки для Налогового кодекса, которые позволят физическим и юридическим лицам оплачивать друг за друга штрафы. До 2018 года была предусмотрена возможность оплачивать за сторонние организации (и физических лиц) распространялась только на налоговые платежи и страховые взносы. Планируется, что данные изменения будут действовать, начиная со второго полугодия.

Видео о нововведениях:

Каждая организация сразу после создания обязана вести бухгалтерский учет. Согласно закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ ведение бухгалтерского учета и хранение документов организуется руководителем ООО. На директоре лежит ответственность за постановку учета в организации, и даже бухгалтерская отчетность признается составленной после подписи руководителя, а не главного бухгалтера. Предпринимателям в этом смысле повезло больше - законом не требуется.

Ведение бухгалтерского учета - это организация сбора информации о состоянии имущества и обязательствах компании, а также непрерывное отражение этой информации в специальных бухгалтерских документах. Но бухгалтерия ООО - это не только регистры, книги учета и бухгалтерская отчетность. Это еще и документы налогового учета, договоры, кадровая и первичная документация, документы по движению денежных средств (касса и банк). Весь обширный перечень документов, которые необходимо вести в ООО, мы собрали в статье " ".

Обратите внимание: за нарушение правил бухгалтерского учета. Услуги бухгалтерского сопровождения - это не то, на чем стоит экономить, тем более, что особых расходов они не потребуют.

Сложно ли вести бухгалтерию ООО? Ответ на этот вопрос будет зависеть от нескольких факторов:

1. Выбранный налоговый режим. Достаточно просто вести учет на УСН Доходы и ЕНВД. Сложнее - на УСН Доходы минус расходы. Самым сложным будет учет на общей системе налогообложения.
2. Наличие работников. Отчетность за работников сложная и объемная, кроме того, необходимо каждый месяц оформлять расчет зарплаты и уплату страховых взносов, а по необходимости, еще и отпускные, больничный, декретные выплаты. Но даже если работников нет, а единственный учредитель руководит организацией без трудового договора, необходимо сдавать нулевую отчетность. Кроме того, все органицации даже без работников должны ежегодно сдавать сведения о . А новые организации должны сдать не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации.
3. Количество операций. Это любые хозяйственные действия, которые изменили соотношение доходов и расходов организации: поступление оплаты от покупателей, выплата зарплаты, закупка товара и т.д. Чем больше операций, там больше времени будет уходить на их оформление.
4. Разнообразие направлений деятельности организации. Существует своя специфика учета в отдельных сферах бизнеса (торговля, производство, услуги, строительство и др.). Однотипные операции учитывать проще, чем совмещать учет разных направлений.
5. Категория ваших партнеров. Если вы и ваш контрагент работаете на разных налоговых режимах, если вы планируете вести внешнеэкономические сделки или работать с бюджетными или государственными предприятиями, то в учете будут свои особенности.

Но даже в самом простом варианте - отсутствии работников, небольшом количестве операций, выборе режима УСН Доходы или ЕНВД - ведение бухгалтерии ООО потребует профессиональных знаний или использования специализированных программ. Бухгалтерское обслуживание ООО можно поручить штатному работнику или специализированной компании. - это полная или частичная передача обязанностей по ведению учета профессиональному независимому исполнителю.

Бухгалтерская отчетность ООО

Бухгалтерский учет в ООО должен обеспечивать полноту сбора и учета информации о финансовой деятельности организации. С чего начать ведение бухгалтерского учета ООО?

Шаг 1. Определите ответственного за ведение бухгалтерского учета на предприятии. Часто после регистрации общества директор возлагает обязанности бухгалтера ООО на себя. На первое время это вполне допустимая ситуация, но как только подойдут сроки сдачи любой отчетности, необходимо либо самому разобраться в этом вопросе, либо передать обслуживание специалистам.

Шаг 2. Выберите, вы будете работать. Это необходимо сделать сразу после регистрации ООО, а лучше - еще до того, как вы подадите документы в ИФНС. Мы рекомендуем вам при выборе режима получить бесплатную консультацию по налогообложению, что поможет вам существенно сэкономить на платежах в бюджетах. На разных режимах налоговая нагрузка одного и того же предприятия может отличаться в разы!

Шаг 3. Изучите налоговую отчетность вашего режима. На УСН надо сдавать всего одну декларацию по итогам года, на ЕНВД декларации ежеквартальные, на ОСНО каждый квартал сдают декларации по прибыли и НДС и годовую по налогу на имущество.

Шаг 4. Разработайте и утвердите организации.

Шаг 5. Утвердите рабочий план счетов. За основу документа надо брать план счетов, разработанный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года N 94н.

Шаг 6. Организуйте учет первичных документов и отражение содержащихся в них сведений в регистрах бухгалтерского учета.

Шаг 7. Соблюдайте выбранной системы налогообложения и отчетов за работников.

Наши пользователи могут получить бесплатный месяц оказания бухгалтерских услуг специалистами 1С:БО с передачей бухгалтерской информационной базы 1С Бухгалтерия после окончания пробного периода.

К бухгалтерской отчетности ООО закон № 402-ФЗ относит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним: отчеты об изменениях капитала; движении денежных средств; о целевом использовании полученных средств (если они были получены).

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия

Формы бухгалтерского баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках ООО утверждены Приказом Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Позднее, приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н отчет о прибылях и убытках был переименован в отчет о финансовых результатах. Организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года, не позднее 31 марта следующего года. Но запросить отчет о финансовых результатах в течение года вправе инвесторы, кредиторы, банк, контрагенты, поэтому можно сделать срез финансового состояния ООО по итогам квартала или месяца.

Форму бухгалтерского баланса ООО можно найти в прил. № 1 к Приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Это так называемый полный баланс на двух страницах.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН в 2019 году

Как вести бухгалтерию ООО при УСН Доходы 6% и при УСН Доходы минус расходы? Упрощенная система налогообложения предусматривает сдачу всего одной годовой налоговой декларации. Ее форма одинакова для обоих вариантов упрощенной системы.

Какую бухгалтерскую отчетность сдают ООО на УСН в 2019 году? Ведение бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения позволяет сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме (прил. 5 к Приказу Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н). В нее входит только баланс и отчет о финансовых результатах. Если организацией на УСН были получены целевые средства, то по ним тоже нужно отчитаться. Сдавать же отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств необязательно.

Пример заполнения упрощенного бухгалтерского баланса ООО на УСН:

Услуги бухгалтера для ООО

Подведем итоги. Бухгалтерское обслуживание ООО обязательно на всех налоговых режимах и даже при отсутствии реальной деятельности компании. Вести бухгалтерию может сам руководитель, штатный специалист или специализированная аутсорсинговая компания. для ООО будет зависеть от объема работы: количества хозяйственных операций, сложности выбранного режима, численности работников, способа ведения учета.

Для наших пользователей, желающих самостоятельно вести бухгалтерию ООО, мы хотим предложить онлайн-программу 1С Предприниматель. Это абсолютно новый инструмент для повышения эффективности бизнеса, который позволяет:

• вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет;
• проводить расчеты с контрагентами;
• выставлять и оплачивать счета и платежные поручения;
• рассчитывать любые выплаты работникам;
• сохранять все документы ООО в единой базе;
• анализировать продажи, доходы и расходы;
• выбирать минимально возможную налоговую нагрузку и др.