Контакты
Главная / Франшиза услуг

Двойная бухгалтерия налоговые преступления в стоматологических клиниках. Стоматологическая клиника (УСН с объектом налогообложения "доходы") производит закупку материалов, необходимых для изготовления пломб, растворов и т.д

Рано или поздно стоматолог, имплантолог, ортодонт и даже гигиенист задумывается о собственном бизнесе, где он сам будет себе начальник. И клиенты, приходя к нему в клинику, всегда будут окружены вниманием и заботой, за что будут готовы заплатить. И чтобы начать свое дело необходимо не так и много. Давайте разберемся вместе.

Как открыть стоматологическую клинику

Чтобы открыть стоматологическую клинику, Вам понадобится:

  1. Найти персонал. Уверены, что с Вашим опытом работы это не будет большой проблемой. Всегда на помощь придет Хэд Хантер.
  2. Определиться с аппаратными средствами. Сюда входят как оборудование, мебель, так и программа учета в стоматологии.
  3. Найти подходящее место для аренды.
  4. Выбрать систему налогообложения. Выбрать ее нужно еще до регистрации компании, иначе потом придется ждать год. И платить большие налоги.
  5. Зарегистрировать ООО (общество с ограниченной ответственностью).
  6. Решить вопрос с ведением бухгалтерского, налогового и кадрового учета.
  7. Получить лицензию.
  8. Начать работать в свое удовольствие!

А теперь обо всем по порядку. Предлагаем остановиться на тех вопросах, в которых мы имеем компетенции.

Консультируем по телефону;)

Аппаратные средства

Мы не будем советовать Вам те или иные модели техники. Уверены, что Вы лучше нас разбираетесь в данном вопросе.

Однако, исходя из опыта наших клиентов, мы можем посоветовать программу, где Вы будете вести учет материалов (чтобы точно знать сколько на складе перчаток и т.д.), учитывать и записывать пациентов, вести их карты и т.д. Все наши клиенты из стоматологического бизнеса рекомендуют программу iDent. Со своей стороны добавим, что успешная настройка программ позволят значительно оптимизировать время и процессы в стоматологическом бизнесе.

Таким образом, мы помогаем решить бухгалтерские и налоговые задачи, а операционные задачи помогает решить iDent. Клиентам остается только заниматься бизнесом.

Налогообложение для стоматологической клиники

В Москве и Московской области для стоматологии (как и для стоматологической клиники и даже целого стоматологического центра) существуют всего три альтернативы по выбору системы налогообложения:

  1. УСН «доходы минус расходы» - это идеальный вариант на начальном этапе бизнеса. Сначала мы считаем все доходы, которые поступили к нам в кассу либо на расчетный счет за определенный период (например, за месяц). Потом вычитаем из них все расходы, которые мы потратили. Например, на покупку стоматологического кресла. Получаем некую «прибыль». Теперь умножаем ее на 15% и получаем налог, который нужно заплатить в налоговую инспекцию.
  2. УСН «доходы» - это УСН, для которой важны исключительно Ваши продажи. На что и куда Вы потратите деньги для данной системы налогообложения не важно. Просто считаем все деньги, которые мы получили от клиентов как на расчетный счет, так и в кассу, и умножаем на ставку 6%. В результате получаем сумму налога для оплаты.
  3. ОСН – общая система налогообложения. Эта система налогообложения самая тяжелая для малого бизнеса. Вся Ваша и так не рокфеллерская прибыль облагается по ставке 20%. В результате денег остается значительно меньше.

УСН – это упрощенная система налогообложения. Она разработана специально для малого бизнеса и позволяет вести упрощенный налоговый учет. Мы всегда рекомендуем УСН.

Выбираем налогообложение для стоматологической клинике

  1. Если Вы только начинаете бизнес и основные ваши клиенты – это обычные люди (не организации), то Вам стоит задуматься о применении УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%. Конечно, предварительно проконсультировавшись с хорошим бухгалтером .
  2. Если Вы уже купили всю необходимую мебель и оборудование, а сумма Ваших расходов в среднем меньше 50% дохода, то мы рекомендуем Вам переходить на УСН 6%. Конечно, если у Вас не было убытков по УСН 15%, которые еще можно учесть.
  3. Если же основные Ваши клиенты – это другие ООО на НДС, то Вам просто необходимо применять ОСН.

Все указанные рекомендации предварительные. И всегда нуждаются в анализе ситуации. Поэтому не бросайтесь сломя голову. Лучше приезжайте к нам в офис на бесплатную консультацию бухгалтера. Мы подскажем, поможем и убережем от лишних налогов.

ЗАКАЗАТЬ ЗВОНОК

Регистрация ООО для стоматологической клиники

Для регистрации стоматологии в форме ООО Вам необходимо пройти несколько шагов:

  1. Выбрать учредителей. Это может быть как один человек, так и несколько. Не рекомендуем создавать ООО с более чем тремя учредителями – в последующем ничего кроме юридических проблем данный шаг не принесет.
  2. Получить от арендодателя комплект документов для регистрации юридического адреса. Обычно, это:
    1. Гарантийное письмо.
    2. Заверенные копии документов на недвижимость.
  3. Заполнить документы для регистрации ООО в налоговой инспекции. На этом шаге мы заполняем:
    1. Форма Р11001.
    2. Устав.
    3. Решение учредителя (протокол собрания) о регистрации ООО.
    4. Приказ о назначении генерального директора.
  4. Оплатить государственную пошлину.
  5. Подать весь пакет документов в регистрирующую налоговую. Для Москвы это МИФНС №46. Подать документы может либо учредитель (учредители лично), либо иной человек по нотариальной доверенности. В последнем случае форму Р11001 необходимо будет также нотариально заверить.
  6. Забрать документы о регистрации ООО из регистрирующей налоговой.

Ура! Стоматология успешно зарегистрирована. Что делать дальше – читайте в статье 13 шагов после регистрации ООО . А мы продолжаем.

Узнайте стоимость регистрации ООО для стоматологии или оставьте заявку на обратный звонок .

ЗАКАЗАТЬ ЗВОНОК

Бухгалтер для стоматологической клиники

Стоматология, как и любой другой бизнес в нашей стране, обязана вести бухгалтерский, налоговый и кадровый учет. Делать это можно по-разному. А именно:

  1. Нанимаем бухгалтера в стоматологическую клинику. Это достаточно неплохой вариант. По крайней мере на первый взгляд. Но потом начинаются проблемы. Например, оказывается, что бухгалтер-то не совсем и подкован в вопросах бухгалтерии для стоматологии. А уж в налогах он и вообще ничего не смыслит. Начинают приходить штрафы на гигантские суммы. А у бухгалтера за спиной ни гроша. И расплачиваться за его ошибки приходится Вам. Или еще пример, завтра нужно платить налог. Иначе штраф и пени, а потом блокировка счета. А бухгалтер заболела… Сильно… И все, процесс встал.

    Да плюс ко всему, бухгалтер же должен где-то сидеть и на чем-то работать, а это дополнительные расходы на мебель, компьютер, аренду кабинета для него. Поэтому отличная на первый взгляд идея оборачивается для владельца бизнеса большой головной болью. Да еще и не стоит забывать, что для компании заработная плата – очень дорогое удовольствие. Сначала платим оклад, сверху НДФЛ 13%. А потом еще и страховые взносы до 31%.

  2. Чтобы не брать бухгалтера в штат, можно найти ему замену «на стороне». Так сказать «приходящий бухгалтер» или «бухгалтер на удаленке». Как ни странно, но зачастую мы находим каких-то знакомых или знакомых знакомых. Иногда уже пенсионного возраста. И начинаем экономить, как нам кажется. А потом начинается та же песня: «я заболела, отчетность сдать не могу», «я не буду оплачивать Вам штраф, Вы мне столько не платите…» И т.д., и т.п. А если это вдруг Ваша жена, то тут старое-доброе «ты меня не любишь!» и опять проблемы.

Когда все круги ада пройдены, собственник задумывается о двух основных вещах: о финансовых гарантиях и о надежном бухглатерском сопровождении для стоматологии.

  1. И тогда в дело вступает компания, которая оказывает услуги «бухгалтерский и налоговый учет под ключ» , ведет полностью кадровые вопросы, сама рассчитывает заработную плату, готовит платежки на налоги, сдает всю отчетность. Да еще и несет за этот участок ответственность, то есть оплачивает все налоговые штрафы, если они случились по ее вине. А бизнесмен в свою очередь не задумывается ни о чем, кроме своего дела и здоровье своих пациентов.

Консультируем по телефону;)

Стоимость бухгалтерских услуг для стоматологии

Стоимость качественного бухгалтерского и налогового учета для стоматологической клиники «под ключ» строится исходя из количества операций, которые имели место в отдельно взятом месяце. Рассчитайте стоимость бухгалтерского обслуживание стоматологии самостоятельно на калькуляторе ниже. Вы можете оставить заявку на звонок или приехать к нам в офис по адресу: Москва, 2й Рощинский проезд, дом 8

Пример рассчета стоимости

  1. Было оказано услуг населению на 700 000 руб. за целый месяц.
  2. Купили два станка у двух разных поставщиков.
  3. Закупили 100 комплектов (щетка и паста) для подарков пациентам. Была одна поставка.
  4. Два раза провели инкассацию (положили деньги на счет в банке).
  5. Получили два транша по кредиту от банка.
  6. Выплатили аванс и заработную плату двум сотрудникам с расчетного счета на их карточки.

Что входит в тариф

Итак, сначала необходимо определиться какие именно операции будут учитываться в тарифе бухгалтерского обслуживания . Общие правила такие:

  1. Операции по банку не тарифицируются.
  2. Вся выручка, поступившая в кассу за месяц – это 1 операция. Даже если в день было 200 оплат. И клиника работала весь месяц без выходных.
  3. Каждая поставка оборудования или материалов – это 1 операция.
  4. Каждая выдача денег из кассы – это 1 операция.

Рассчет стоимости по тарифу

Теперь давайте рассчитаем количество операций, которые мы будем учитывать для расчета стоимости бухгалтерских услуг для нашей стоматологии:

  1. Было оказано услуг населению на 700 000 руб. за целый месяц. – это 1 операция.
  2. Купили два станка у двух разных поставщиков. – это 2 операции, так как было 2 поставки.
  3. Закупили 100 комплектов (щетка и паста) для подарков пациентам. Была одна поставка. – а это 1 операция, так как была всего 1 поставка.
  4. Два раза провели инкассацию (положили деньги на счет в банке). – так как мы два раза выдали деньги из кассы, то и операции будет 2.
  5. Получили два транша по кредиту от банка. – операции по банку не учитываются для тарифа.
  6. Выплатили аванс и заработную плату генеральному директору с расчетного счета на его карточку. – кадровый учет по сотруднику уже включен в стоимость.

Стоимость бухгалтерского обслуживания для стоматологии

Итого получается 6 операций, что равносильно 7 000 руб. Именно за данный месяц. Если операций в следующем будет меньше, то и стоимость уменьшится. И наоборот. При этом в данную стоимость входят полный бухгалтерский учет, сдача всех обязательных отчетов в налоговую и фонды, а также полное ведение кадрового учета и расчет заработной платы по сотруднику.

Т.е. всего за 7 000 руб. в месяц Вы получите полную уверенность в том, что со стороны налоговой все вопросы закрыты! Именно это называется «бухгалтерия под ключ».


Специальное отраслевое решение, разработанное на базе программы 1С Бухгалтерия, позволяет:

  • вести учет электронной базы клиентов,
  • организовать предварительную запись клиентов на процедуры,
  • формировать Журнал учета осмотров и хранить информацию о посещении каждого клиента,
  • хранить результаты всех исследований, рентгеновские снимки и лабораторные анализы,
  • формировать Журнал учета медицинских книжек и Индивидуальные карты по любому из пациентов,
  • формировать любые бланки и ведомости,
  • автоматически списывать материалы при проведении процедур,
  • автоматически создавать необходимую отчетность клиники.

Данные программы могут быть использованы для составления бухгалтерской и налоговой отчетности.

Бухучет в стоматологии: особенности учета при осн и усн — примеры

Для того, чтобы можно было составить финансовую и налоговую отчетность стоматологической клиники, необходимо, чтобы были заполнены первичные учетные документы:

  • электронные медицинские карточки пациентов,
  • журнал учета осмотров,
  • технологическая карта расхода материалов,
  • журнал учета материалов, применяемых для работы,
  • инвентарные книги,
  • журнал учета медицинских книжек сотрудников,
  • сводный отчет клиники по стоматологическим услугам,
  • производственный и другие отчеты.

Осуществить такую непростую задачу можно только при помощи специального программного обеспечения.

Ведение бухгалтерского учёта в стоматологической клинике

ПБУ 5/01.Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации (п. 90 Методических указаний).Отпуск материалов, как правило, осуществляется на основе предварительно установленных норм расхода, разработанных соответствующими службами организации (п. 99 Методических указаний).По мере отпуска материалов со складов (кладовых) подразделения на участки, в бригады, на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство (п.

Особенности налогообложения при оказании стоматологических услуг

Очень важно учитывать поступление всех основных средств в клинику, на каждый объект заполняется инвентарная карта. Также производится учет перемещения основных средств внутри организации – забор медицинских средств со склада, их целевое использование и списание. Периодически стоматологическое оборудование может подвергаться переоценке, а при необходимости также ремонту или проведению процедур, улучшающих состояние объектов, повышающих их функциональность и производительность.

Данные операции также подлежат обязательному документированию и отражению в бухучете. Пример поступления ОС при лизинге: проводки Стоматологический центр приобрел в лизинг оборудование. Лизинговая компания в декабре 2016г. купила и нужное оборудование за 1300000 руб.


и передала его в центр на 5 лет. Расходы на доставку 20000 руб. за счет центра. Лизинговый платеж за месяц – 25000 руб.

Как ведется бухучет в стоматологии?

Инфо

Что касается покупки оборудования, оно может приобретаться в кредит или в лизинг. Задача бухгалтера - в нужный момент подготовить пакет документов для этой процедуры. Важным аспектом является учет расходных материалов. Их списание производится по факту использования и регистрируется в специальном журнале, а также в личной медицинской карточке каждого клиента.


В конце каждого месяца подводится итог, рассчитываются остатки. Вновь поступившие материалы бухгалтер заносит в журнал с точным указанием даты поступления, количества и стоимости. Основная задача - учитывать не только расходные материалы, выданные со склада, но и иметь актуальную информацию об их перемещении и актуальном остатке на каждый день.
В обязанности бухгалтера входит начисление заработной платы. Часть сотрудников получает фиксированную ставку, поэтому с начислением оплаты труда этой группе работников не возникает проблем.

Бухгалтерский учет в стоматологии

Организация уплачивает квартальные авансовыеплатежипо| |налогу на прибыль по итогам отчетного периода.| |10. Вцеляхисчисленияналоганаприбыльамортизация| |основных средств начисляется линейным методом.| |Срок полезного использования основныхсредствопределяется| |комиссией,вводящейв эксплуатацию данный актив.При этом она| |руководствуется Классификацией основныхсредств,включаемыхв| |амортизационные группы (утв.Постановлением Правительства РФ от| |1 января 2002 г. N 1).| |11. Вцеляхисчисленияналоганаприбыльамортизация| |нематериальных активов начисляется линейным методом.

Срок службы| |нематериальных активов определяется комиссией. При невозможности| |определения срока полезного использования нематериального актива| |он устанавливается в целях налогообложения в 10 лет.| |12. Пониженные нормы начисления амортизации не применяются.

| |13.
Налоговый учетвцеляхисчисленияналоганаприбыль| |осуществляетсянаосноверегистров бухгалтерского учета.Для| |учета прямых материальных расходовистоимостинезавершенного| |производстваиспользуются специально разработанные организацией| |регистры (формы документовприведенывприложениикучетной| |политике).| |6. При определенииналоговойбазыпоналогунаприбыль| |доходы и расходы определяются по методу начисления.| |7. В целях исчисления налога наприбыльвсоставепрямых| |расходовучитываютсярасходынаоплатутрудаврачейи| |ассистентов,непосредственно участвующих в оказании медицинских| |услуг,материальные расходы (расходные материалы,используемые| |на оказание стоматологических услуг по утвержденным организацией| |нормам), амортизация медицинского оборудования.| |8.


Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к| |прямым, учитываются как расходы текущего периода.| |9.
Полагаем, что в этом случае лицо, выдавшее материалы, по итогам установленного в организации периода (например раз в две недели, раз в месяц) составляет документ, в котором приводятся данные о количестве переданных и фактически использованных для оказания услуг материалов.Затем по итогам месяца составляется, например, акт расхода, в котором отражается вся необходимая для учета материалов информация (норма расхода, фактический расход, стоимость и пр.), на основании которого в бухгалтерском учете осуществляется списание материала со счета 10 «Материалы» на счета учета затрат.Учитывая изложенное, мы полагаем, что отражение операций по списанию материалов в конце месяца не противоречит требованиям нормативных актов по бухгалтерскому учету, а также отвечает требованию рационального ведения учета, т.е. ведения учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (абзац 7 п.

Учет в стоматологии на усн

А теперь с нового года хотим вести все правильно. Поэтому и обратился за помощью:) marcush 06-01-2013, 23:06:31 Да вы правы. и что мне расписывать в бухучете, подскажите:) bukva 06-01-2013, 23:20:24 Добрый вечер, нет не вел бухучет, шефу это было не обязательно. мне давали доходную часть, я с нее уплачивал налоги 6%. А теперь с нового года хотим вести все правильно. Поэтому и обратился за помощью:)Добрый вечер. Что значит «мне давали доходную часть, я с нее уплачивал налоги 6%»? А как Вы Книгу доходов и расходов (КДиР) формировали? И формировали ли вообще? marcush 06-01-2013, 23:27:33 Формировали доходы в КДиР и с них уплачивали 6% bukva 07-01-2013, 00:19:20 Формировали доходы в КДиР и с них уплачивали 6%Чтобы «формировать доходы в КДиР», нужно обрабатывать первичные документы, в Вашем случае вводить в программу выписки по банку/поступление выручки в кассу ООО.Значит, учет вели.

Необходимо иметь технологическую карту расхода медикаментов по каждому виду стоматологических услуг. Главврачом утверждаются нормы расходования по различным услугам. По итогам месяца каждый врач формирует отчет о выполненных процедурах, на основании которых в конце месяца производится списание медикаментов в нужном объеме.

Учет затрат в стоматологии Процесс оказания стоматологических услуг – непрерывный, а потому все накопленные затраты по окончании отчетного периода переносятся на себестоимость услуг. Затраты собираются по дебету 20 счета (также могут дополнительно использоваться 25 и 26 счета), после чего переносятся в дебет субсчет 90.2 проводкой Деб.90.2 Кред.20. Оцените качество статьи.
Приопределенииразмераматериальныхрасходовпри| |списаниирасходныхматериаловприменяетсяметодоценкипо| |средней стоимости.| |14. Приреализациипокупныхтоваровихстоимость| |определяется по средней стоимости.| |15. Организация не создает резервов в целяхналогообложения| |налогом на прибыль.| |16.
Уплатасуммналоганаприбыльпроизводитсяпо| |местонахождению организации,а также по местонахождению каждого| |изееобособленныхподразделений.Приэтомдоляприбыли,| |приходящейся на эти обособленные подразделения, определяется как| |среднее арифметическое величины удельноговесасреднесписочной| |численностиработниковиудельноговеса остаточной стоимости| |амортизируемого имуществакаждогообособленногоподразделения| |соответственновсреднесписочнойчисленностиработникови| |остаточной стоимости амортизируемого имущества,определеннойв| |соответствиисп.1ст.257НалоговогокодексаРФ в целом по| |организации.| |17.

Внимание

Главбух». Приложение «Учет в медицине», 2005, N 1 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА СТОМАТОЛОГИЧЕСКОЙ КЛИНИКИ В конце и в начале каждого года у бухгалтера очень много работы. Поэтому учетную политику на следующий год он чаще всего разрабатывает только перед сдачей отчетности за год в налоговую инспекцию. Тогда как он должен был это сделать еще в прошлом году.


При этом утвердить учетную политику на следующий год должен своим приказом директор стоматологической клиники не позднее 31 декабря предшествующего года. Это следует из п.п.5 и 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), которое утверждено Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 60н. Наша статья поможет бухгалтеру стоматологической фирмы сэкономить свое время на составлении учетной политики на 2005 г.

При оказании стоматологических услуг не начисляется НДС при ОСНО, есть ли еще какие-нибудь налоговые льготы при этом виде деятельности? Нужно ли сдавать какие-то дополнительные отчеты в налоговую и фонды?

Если организация оказывает стоматологические услуги и у нее есть соответствующая лицензия, НДС платить не нужно.

Организация, которая оказывает стоматологические услуги, при выполнении определенных условий может применять нулевую ставку налога на прибыль. Условия применения нулевой ставки налога на прибыль для медицинской организации приведены ниже в полном ответе.

По налогу на имущество дополнительные налоговые льготы и условия их использования могут быть установлены законами субъектов РФ. Льготы по налогу на имущество в 2016 году действующие в конкретном регионе, приведены в таблице по ссылке: http://www.1gl.ru/#/document/117/20477/?step=80

Других налоговых льгот для организаций, занятых в данном виде деятельности, законом не предусмотрено. Обязанности сдавать дополнительные отчеты в инспекцию и фонды специально для данного вида деятельности не установлено.

Какие операции освобождены от НДС

Ситуация: нужно ли платить НДС при реализации стоматологических услуг

По какой ставке платить налог на прибыль

Пониженные ставки

Для отдельных видов доходов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности пунктами 1.1–5.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ предусмотрены пониженные ставки налога на прибыль. К таким доходам относятся:

11. Доходы медицинских организаций.

В отношении прибыли организаций, которые ведут медицинскую деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), при выполнении определенных условий применяется налоговая ставка 0 процентов . Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Перечень видов медицинской деятельности, доходы от которой облагаются по ставке 0 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917 . При этом в целях применения ставки 0 процентов к медицинской деятельности не относится деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением .

Условия применения нулевой ставки определены в пункте 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Одно из них – соотношение между объемом доходов от медицинской деятельности и общим объемом доходов, полученных организацией. Это соотношение не должно быть меньше 90 процентов (). Причем, если наряду с медицинской деятельностью организация оказывает образовательные услуги и (или) занимается социальным обслуживанием населения, ограничение по доходам в 90 процентов нужно считать отдельно – только по медицинской деятельности. Если в совокупности доходы от медицинской, образовательной, социальной деятельности будут 90 процентов и более, а от медицинской деятельности – менее 90 процентов, нулевую ставку применять нельзя. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-03-10/41223 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14370).

Медицинские организации, созданные в течение года, могут применять нулевую налоговую ставку не ранее, чем с начала следующего налогового периода. В соответствии с пунктом 5 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ за месяц до начала года, с которого организация будет начислять налог на прибыль по ставке 0 процентов, она должна подать в налоговую инспекцию заявление и необходимый пакет документов. Вновь созданные организации не могут выполнить это условие, следовательно, право на нулевую налоговую ставку появляется у них только со следующего года. Об этом сказано в письме Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-03-10/23 .

По этой же причине не вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов и медицинские организации, которые применяли упрощенку и в течение года утратили право на этот спецрежим. За текущий год они должны начислить налог по ставке 20 процентов и только с начала следующего налогового периода (при выполнении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ) смогут воспользоваться нулевой ставкой налога на прибыль. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 августа 2012 г. № 03-03-06/4/90 .

По общему правилу медицинская организация, утратившая право на нулевую ставку налога на прибыль, может вновь применять эту ставку не раньше чем через пять лет (п. 8 ст. 284.1 НК РФ). Такое ограничение не применяется в следующих случаях.

Первый , когда медицинская организация заявила льготу по налогу на прибыль, но так и не воспользовалась ею. То есть до срока сдачи декларации за первый отчетный период года, на который заявлена льгота, организация добровольно представила в налоговую инспекцию заявление об уплате налога на прибыль на общих основаниях (письмо ФНС России от 5 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/6093).

Второй , когда организация, которая уже применяла нулевую ставку, перешла на упрощенку, а потом опять вернулась на общую систему налогообложения. Если после возврата на общую систему условия пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ выполняются, такая организация сразу же может продолжать пользоваться нулевой ставкой. Об этом сказано в письме ФНС России от 17 марта 2014 г. № ГД-4-3/4687 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы).

Кто имеет право на льготы по налогу на имущество

Виды льгот

Льготы по налогу на имущество устанавливаются в отношении:
– определенных категорий организаций;
– определенных видов имущества.

Региональные льготы

Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные налоговые льготы и условия их использования. При этом региональные власти вправе установить льготы, аналогичные федеральным, но без предусмотренных по ним ограничений по срокам. Это следует из положений пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса РФ. Действие региональных льгот ограничивается пределами территории соответствующего субъекта РФ (письмо Минфина России от 22 октября 2007 г. № 03-05-06-01/120).

Для каждой категории льготников могут быть предусмотрены особые условия, которые нужно выполнить, чтобы не платить налог на имущество. Например, в Московской области использование льгот поставлено в зависимость от того, направила организация сэкономленные деньги на определенные цели или нет (гл. 2 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ).

Узнать, какие льготы по налогу на имущество в 2016 году действуют в конкретном регионе, вам поможет таблица .

Какой тариф страховых взносов применять, если никаких льгот или дополнительных обязательств у страхователя нет

По умолчанию начислять страховые взносы нужно по следующим тарифам:

  • 22 процента – на пенсионное страхование;
  • 2,9 процента – на социальное страхование;
  • 5,1 процента – на медицинское страхование.

Эти основные тарифы установлены для большинства страхователей. Помимо базовых тарифов, установлены также и пониженные, дополнительные и специальные, которые предусмотрены для конкретных групп страхователей.

Пониженные тарифы пункта 9 части 1 и части 3.3 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Подтвердить право на пониженные тарифы страховых взносов можно определенными документами. Их полный перечень приведен в таблице . Специально представлять эти бумаги в фонды не нужно. Они понадобятся, когда инспекторы фондов будут проверять начисления в компании.

Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 № 917

Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций

2. Виды медицинской деятельности

Стоматология

Стоматология детская

Стоматология профилактическая

Стоматология ортопедическая

Стоматология терапевтическая

Стоматология хирургическая

Судебно-медицинская экспертиза

Стоматологическая клиника (УСН с объектом налогообложения "доходы") производит закупку материалов, необходимых для изготовления пломб, растворов и т.д. На текущий момент списание материалов производится по мере оказания услуги, т.е., например, поставили пломбу - списали материал.
Учет и списание материально-производственных запасов осуществляются как по наименованиям медицинских изделий и лекарственных средств, так и по суммам.
Можно ли прописать во внутреннем нормативном документе, что материалы списываются один раз в месяц общей суммой, т.е. суммируются все оказанные услуги за месяц и по технологическим картам списывается общее количество потраченных материалов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Применяемый на сегодняшний день в организации порядок бухгалтерского учета материалов соответствует требованиям законодательства.
В то же время, в случае закрепления в учетной политике соответствующего порядка документооборота, считаем, что списание материалов по итогам месяца не противоречит нормативным актам по бухгалтерскому учету.

Обоснование вывода:
Порядок оказания медицинской помощи при стоматологических заболеваниях утвержден приказом Минздравсоцразвития России 07.12.2011 N 1496н (далее - Порядок).
Из указанного Порядка следует, в частности, что инструменты стоматологические, изделия одноразового применения и пр. выдаются по требованию работников клиники в соответствии с установленными нормативами.
Движение ряда лекарственных средств осуществляется по Правилам регистрации операций, связанных с обращением лекарственных средств для медицинского применения, включенных в перечень лекарственных средств для медицинского применения, подлежащих предметно-количественному учету, в специальных журналах учета операций, связанных с обращением лекарственных средств для медицинского применения, и правил ведения и хранения специальных журналов учета операций, связанных с обращением лекарственных средств для медицинского применения, утвержденным приказом Минздрава России от 17.06.2013 N 378н.
Коммерческие медицинские организации ведут бухгалтерский учет материально-производственных запасов, в частности, с учетом положений ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01), Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания).
При этом расходы, связанные с приобретением материалов, используемых для оказания услуг, формируют расходы организации по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7 "Расходы организации" (далее - )).
По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (п. 18 ).
При отпуске материалов в производство их оценка производится одним из способов, перечисленных в п. 16 ПБУ 5/01.
Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации (п. 90 Методических указаний).
Отпуск материалов, как правило, осуществляется на основе предварительно установленных норм расхода, разработанных соответствующими службами организации (п. 99 Методических указаний).
По мере отпуска материалов со складов (кладовых) подразделения на участки, в бригады, на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство (п. 93 Методических указаний).
По нашему мнению, с учетом приведенных выше норм можно сделать вывод, что материалы, используемые для оказания медицинских услуг, списываются на счета учета затрат по мере их передачи в стоматологический кабинет из места хранения по требованию уполномоченного медицинского работника, иными словами, по мере оказания услуг.
В дальнейшем величину себестоимости следует скорректировать с учетом фактически использованных при оказании услуг материалов (смотрите также АС Московского округа от 16.10.2014 N Ф05-11892/14 по делу N А41-57569/2013).
Данный вывод следует также из п. 20 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение), который предусматривает, что хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности.
В этой связи применяемая в организации в настоящее время методика списания материалов соответствует требованиям законодательства о бухгалтерском учете.
С другой стороны, порядок документооборота самостоятельно устанавливается организацией. Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота (п. 15 Положения, ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (далее - )).
В свою очередь, п. 98 Методических указаний предусматривает, что организация может осуществлять отпуск материалов или их отдельных групп, видов, наименований своим подразделениям без указания назначения. В этом случае отпуск материалов учитывается как внутреннее перемещение, а сами материалы считаются в подотчете у получившего их подразделения.
На фактически израсходованные материалы подразделение - получатель материалов составляет акт расхода, в котором указываются в том числе наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумма по нормам расхода, количество и сумма расхода сверх норм, их причины и т.п.
Сказанное, на наш взгляд, означает, что материалы могут выдаваться по требованию соответствующего работника клиники и без одновременного их списания на счета учета затрат. Полагаем, что в этом случае лицо, выдавшее материалы, по итогам установленного в организации периода (например раз в две недели, раз в месяц) составляет документ, в котором приводятся данные о количестве переданных и фактически использованных для оказания услуг материалов.
Затем по итогам месяца составляется, например, акт расхода, в котором отражается вся необходимая для учета материалов информация (норма расхода, фактический расход, стоимость и пр.), на основании которого в бухгалтерском учете осуществляется списание материала со счета 10 "Материалы" на счета учета затрат.
Учитывая изложенное, мы полагаем, что отражение операций по списанию материалов в конце месяца не противоречит требованиям нормативных актов по бухгалтерскому учету, а также отвечает требованию рационального ведения учета, т.е. ведения учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации ( ПБУ 1/2008).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

"Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 1

НДС ПРИ ОКАЗАНИИ СТОМАТОЛОГИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ

Несмотря на то что законодательством предусмотрена льгота для медицинских услуг, ее применение ограничено установленным Перечнем этих услуг и другими нормативными актами. Возникает вопрос: облагаются ли НДС стоматологические услуги в частных организациях? Давайте разберемся вместе.

Особенности налогообложения в стоматологии

Платные услуги населению дополнительно к гарантированному объему бесплатной медицинской помощи могут предоставляться лечебно-профилактическими учреждениями независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности. Об этом сказано в п. 1 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13 января 1996 г. N 27. Значит, частные предприятия также имеют право оказывать платные стоматологические услуги, и при этом согласно ст.ст. 143 и 146 Налогового кодекса РФ в общем случае они признаются плательщиками НДС. Но это в общем, а есть и частности в этом вопросе.

Льгота по НДС

Так, при соблюдении определенных условий законодательством для медицинских услуг предусмотрен льготный режим налогообложения. Рассмотрим по порядку основания его применения. Это Налоговый кодекс РФ, в котором говорится, что реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, освобождается от налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 149).

Какие же услуги подпадают по действие этой льготы? Они перечислены в Перечне медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132). Стоматологические услуги входят в указанный Перечень и осуществляются в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно-поликлинической медицинской помощи и в условиях дневных стационаров, а следовательно, освобождаются от НДС. При этом организация, претендующая на льготный режим, в обязательном порядке должна иметь документы, подтверждающие это право.

Примечание. Официальная позиция

С.В.Сергеева, советник налоговой службы РФ III ранга

Облагаются ли НДС стоматологические услуги, оказываемые населению?

Согласно пп. 2 п. 2 и п. 6 ст. 149 Налогового кодекса России не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) оказание населению услуг медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. К медицинским услугам, в частности, относятся услуги, оказываемые населению по диагностике, профилактике и лечению, независимо от формы и источника их оплаты, по Перечню (утв. Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. N 132), при наличии у организаций, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий.

Документы, которые подтверждают право организации, оказывающей стоматологические услуги, - это соответствующие лицензии. Их наличие предусмотрено законодательством и другими нормативными актами. Это п. 6 ст. 149 Налогового кодекса РФ, п. 3 Правил N 27, Положение о лицензировании медицинской деятельности (утв. Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2002 г. N 499), Приказ Минздрава России от 26 июля 2002 г. N 238. Хотелось бы обратить ваше внимание на ряд существенных моментов:

Если отсутствуют соответствующие лицензии либо срок их действия истек, налоговые органы вправе обложить операции по оказанию стоматологических услуг НДС, так как применение льготы допускается только при наличии лицензии;

От НДС освобождаются стоматологические услуги, оказываемые именно населению. Если организация обслуживает юридические лица, НДС следует начислять.

Потребовать представления документации, подтверждающей право на использование льготного режима, инспекторы могут в рамках камеральной проверки в течение трех месяцев со дня подачи декларации. Это право закреплено в ст. 88 Налогового кодекса РФ.

Специалист отдела общего аудита

ООО "Бейкер Тилли Русаудит"

Е.Я.СЕРГЕЕВА

Подписано в печать

28.02.2006

Ассоциация содействует в оказании услуги в продаже лесоматериалов: по выгодным ценам на постоянной основе. Лесопродукция отличного качества.