Контакты
Главная / Франшиза услуг

Как начислить ндфл с отпускных. Когда платить ндфл с отпускных выплат

Оплата отпуска работника рассчитывается исходя из его среднего заработка за прошедший год, который составляют налогооблагаемые доходы. Соответственно у бухгалтеров возникает вопрос, облагаются ли отпускные подоходным налогом, если со всех видов поступлений, входящих в расчет, был удержан НДФЛ? Об этом мы и поговорим в нашей редакции.

Несмотря на то, что расчет отпускных производится на основании среднего расчета заработка за прошлый год, эта сумма составляет поступления работника и, следовательно, работодатель обязан удержать с этих начислений подоходный налог. Удержание подоходного налога производится в день фактической выплаты денежных средств, отступление от этого срока считается нарушением налогового законодательства.

Срок для перечисления налога с отпускных

Сложности в вопросе возникали до 2016 года, так как законодательством не был установлен граничный срок уплаты НДФЛ с отпускных. Но в силу изменений Налогового кодекса, будет применено обязательство к работодателям по уплате подоходного налога в бюджет не позже последнего дня месяца, в котором были выплачены отпускные. То есть исчисление, и удержание налога производится при начислении денежной суммы. А срок уплаты налога в Казну начинается с первого дня фактической выплаты отпускных, и длиться до последнего дня этого месяца.

Как правильно произвести выплату отпускных и перечисление НДФЛ?

Используемый метод расчета отпускных на предприятии влияет на срок перечисления подоходного налога в Казну. Поэтому правильно будет применить следующие способы:

  1. Налог уплачивается в Казну государствам при фактическом получении денег наемным работником (если выплата производится через кассу наличными).
  2. Налог подлежит уплате в Казну государства в день фактического поступления отпускных на банковский счет сотрудника.

Налоговым кодексом утвержден граничный срок уплаты отпускных работнику: за три дня до того, как работник уходит в очередной отпуск.

Отражение отпускных в 2-НДФЛ

Сумма отпускных составляет базу налогообложения, соответственно, отражается в справке2-НДФЛ, как полученный доход работника. Сумма указывается, как поступления в том месяце, в котором была произведена фактическая выплата отпускных, отражается в отдельной строке (код «2012» сумма начислений отпуска).

Удерживается ли подоходный налог в конце месяца начислений отпуска?

В Налоговом кодексе статье 226 указано, что НДФЛ с отпускных нужно уплачивать в конце месяца фактической выплаты. Эту позицию и ранее поддерживали судебные решения вопреки желаниям налоговых инспекторов. Основным аргументом является статья 114 и статья 136 ТК РФ. Они регламентируют, что оплата отпускных относится к зарплате, а, следовательно, все операции с подоходным налогом осуществляются в последний день месяца, когда были фактические поступления денежных средств на счет работникам.

Денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска и подоходный налог

Денежная компенсация за неиспользованные дни очередного отпуска положена работникам при их увольнении. Эти суммы также входят в базу налогообложения и указываются в справке 2-НДФЛ. Подоходный налог с этих выплат должен быть исчислен и удержан в день поступления компенсации. А перечисление налога в бюджет соответствует общим, законодательно установленным правилам, то есть в последний день месяца, в котором были выплачены денежные средства.

За время отпуска как ежегодного, так и дополнительного, работнику выплачивают отпускные. С них организация исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ. Это правило действует и в 2019 году. В статье разберем порядок уплаты НДФЛ с отпускных, расскажем, в какие сроки перечислить налог, как заполнить платежное поручение.

НДФЛ с отпускных в 2019 году: какие налоги удерживать и платить

НДФЛ удерживают в момент начисления суммы работнику. То есть на руки работники организации получают деньги за минусом налога:

  • 30% – для работников-нерезидентов.

Cрок перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году

Срок уплаты НДФЛ с выплат по отпуску в 2019 году не изменился. Он, как и прежде, не зависит от того, выплачиваются ли они с расчетного счета, снимаются ли для этого наличные или выдаются из выручки.

Платить НДФЛ с отпускных в 2019 году надо не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. А если этот день выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Ниже мы привели сравнительную таблицу по срокам уплаты НДФЛ.

Таблица. Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году

Когда и куда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году: пример

НДФЛ с выплат по отпуске в 2019 года надо перечислять в бюджет по месту учета компании. Если у компании есть обособленные подразделения, которые выплачивали доходы своим работникам, НДФЛ надо уплатить по месту нахождения каждого такого подразделения (письма ФНС от 01.02.16 № БС-4-11/1395@, Минфина от 01.07.16 № 03-02-07/1/38432). Для этого в платежке надо указать:

  • КПП обособленного подразделения;
  • код ОКТМО по месту его нахождения.

В самом платежном поручении в поле 101 «Статус налогоплательщика» надо вписать 02.

В поле 60 указать ИНН организации, в поле 102 – КПП организации (если перечисляется за обособленное подразделение, то его ИНН).

В поле 104 нужно указать код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110

В поле 106 указывается ТП, а в поле 107 – период, за который уплачивается налог. Например, при уплате НДФЛ с отпускных за февраль 2019 года, в поле 107 проставляется МС.02.2019.

В полях 108, 109 ставится ноль. Поле 110 можно оставить пустым

Образец платежного поручения на перечисление НДФЛ

НДФЛ, если отпуск начинается с 1-го числа календарного месяца

Когда сотрудник уходит в отпуск с 1-го числа, в расчетный период попадает полный месяц перед его началом. Однако суммы начисляют заранее – работодатель обязан их выплатить за три дня до начала отпуска. Поэтому возникает вопрос, какой заработок за последний месяц расчетного периода брать в расчет. Ведь на дату расчета месяц еще не закончился и сумма начисленного заработка неизвестна. В данной ситуации можно поступить одним из способов.

Способ №1

Средний заработок рассчитайте без учета выплат за последний месяц расчетного периода. После того как месяц закончится и будет известна сумма начисленных выплат за этот месяц, сделайте перерасчет и доплатите отпускные.

Способ №2

Выплаты за последний месяц расчетного периода включайте в расчет среднего заработка в сумме, начисленной по день выплаты отпускных. После того как месяц закончится и заработок за этот месяц будет известен, сделайте перерасчет.

Способ №3

Зарплату за последний месяц расчетного периода рассчитайте авансом и учтите его в полной сумме при расчете среднего заработка. Если после расчета зарплаты за месяц заработок уменьшится, сделайте перерасчет. Сумму излишне выплаченных суммы удержите из зарплаты за следующий месяц. Этот способ удобен для расчета отпускных сотрудникам на окладе. Если сотрудник отработает полностью все дни, перерасчет отпускных после окончания месяца делать не придется.

Как показать НДФЛ с отпускных в 2019 году в 6-НДФЛ

Много вопросов вызывает заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ. Так, если в течение какого-либо месяца работникам выплачивались отпускные в разные дни, то нужно заполнить несколько блоков. Если же некоторым работникам они выдавались в один день, такие выплаты можно объединить и записать в одном блоке.

Каждый сотрудник может воспользоваться своим правом на отпуск один раз в год, то есть проработав 11 месяцев. Данный отдых является оплачиваемым.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Работодатель обязан произвести расчет и выплатить сотрудники отпускные. Данная компенсация служит финансовым обеспечением сотрудника в период отсутствия на рабочем месте.

производится, исходя их 3 факторов:

  • продолжительность отпуска;
  • размер среднего дневного заработка сотрудника;
  • расчетный период.

Ключевую роль играет доход работника, полученный в расчетном периоде. При вычислении во внимание принимается не только оклад, но и , надбавки и пр.

Выплата отпускных производится . может стать основанием для обращения в трудовую инспекцию с жалобой на действия работодателя.

Перед выплатой отпускных с них в соответствии с правилами НК РФ.

Что нужно знать?

Многие работодатели не знают точно, облагаются ли НДФЛ отпускные. Данная выплата не является окладом или премией, но тем не менее подлежит налогообложению.

Связан данный факт с тем, что отпускные – доход гражданина. А в соответствии с НК РФ начисление подоходного налога производится на все виды доходов гражданина, за исключением случаев, установленных законом. Отпускные не являются таким исключением.

Данная выплата может быть представлена работнику в виде наличных средств или же в безналичной форме путем перечисления на банковский счет или карту.

До перевода средств с них взыскивается НДФЛ. Работодатель выступает в роли налогового агента и обязан произвести соответствующие действия по начислению, удержанию и перечислению средств в адрес казны.

Деньги переводятся в бюджет в день выплаты отпускных или в момент совершения перечисления на счет работника. Нет необходимо делать данные операции заблаговременно.

Объекты налогообложения

Объектом НДФЛ является доход, полученный физическим лицом. Отпускные выплаты работник получает перед тем, как уйти в отпуск. Именно они будут выступать в качестве объекта.

Расчет отпускных производится : продолжительность отпуска (в сутках)*среднедневной доход работника.

Затем полученная сумма умножается на 13%.

Именно такой размер налога будет взыскан с работника.

Кстати, самому сотруднику предпринимать никаких действий не нужно. Все операции производятся работодателем- налоговым агентом. Он же будет отвечать за правильность начисления и своевременность перечисления средств в бюджет.

Законодательная база

Основным нормативно-правовым актом, который регулирует процесс начисления и выплат отпускных является ТК РФ. Вопросы налогообложения исчерпывающим образом определены в НК РФ.

Эти два кодифицированных акта позволяют в полной мере получить представление о порядке начисления выплат и взыскания с них НДФЛ.

Налоги с отпускных

Итак, с отпускных высчитывается только один налог – НДФЛ. В текущем году обязанность работодателя начислить и удержать данную сумму сохраняется без изменений. Небольшие преобразования затронули вопросы сроков передачи НДФЛ в бюджет. Напомним, что ранее налог удерживался в день предоставления средств работнику.

Сегодня положение дел изменилось – перечислить налог работодатель обязан до конца месяца, в котором был произведен перевод средств сотруднику в счет отпускных.

Такие изменения будут удобнее налоговому агенту. Теперь нет необходимости в один день переводить деньги работнику, налог в казну, а также отражать проведение этих операций в бухгалтерских и налоговых документах.

Подоходный

Подоходный налог представляет собой основной вид прямого налога. Его вычитают со всех физических лиц, которые получают доходы. В НК РФ предусмотрены отдельные виды прибыли, с которых НДФЛ не взыскивается.

Например, его не вычитают их пособий, которые выплачиваются государством. В то же время он в обязательном порядке рассчитывается и перечисляется в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности.

Налоговая ставка по подоходному налогу равна 13%. В некоторых ситуациях она может составлять 9, 35, 30 и 15 процентов. Ставка определяется в зависимости от доходов, которые получает лицо, а также от его статуса.

В качестве налоговой базы выступает полная сумма доходов. Следует помнить о том, что граждане имеют право получить налоговый вычет.
Подоходный налог для работающих граждан с их заработной платы начисляется и перечисляется работодателем.

Именно он выступает в роли налогового агента. За правильность начисления и своевременность перевода средств в казну отвечает работодатель.

«Берется ли подоходный налог с отпускных в 2019 году?» — в законодательстве представлен положительный ответ на данный вопрос.

НДФЛ

НДФЛ – это и есть подоходный налог. Этот платеж взыскивается со всех работающих граждан. Но перечислять его обязаны не только они. НДФЛ предусматривает налогообложение всех доход, поступающих физическому лицу. Его уплачиваются как граждане РФ, так и иностранцы, а также лица без гражданства.

Обычно плательщики сами не передают сведения в налоговую инспекцию и не следят за сроком, когда платить надо налог. Однако если они получили прибыль не в рамках своего предприятия, например, продали недвижимость или машину, то должны передать сведения, заполнив декларацию.

Отчетный период по НДФЛ равен году. Декларация может быть представлена в бумажной или электронной форме. Крайний срок для ее передачи – 30 апреля года следующего за отчетным.

Расчет суммы

Расчет отпускных производится по следующей формуле: количество дней отпуска* среднедневной доход работника за расчетный период.

Чтобы вычислить надо провести следующие расчеты:

доход, полученный в расчетном периоде/количество месяцев расчетного периода/29,3 (среднее количество дней в месяце).

При учете количества месяцев расчетного периода применяются только те месяцы, когда работник трудился полностью, то есть не уходил в отпуска за свой счет и не брал больничный. Если же в какой-то месяц он отсутствовал по данным причинам, то необходимо произвести дополнительный расчет по количеству дней, которые будут учтены.

Для вычисления этих суток необходимо использовать следующую формулу:

29,3/количество дней в месяце*число отработанных суток

После проведения всех расчетов понадобится определить сумму НДФЛ. Для этого необходимо умножить размер отпускных на 13%.

Порядок уплаты

НДФЛ взыскивается только с той части средств, которые фактически получает работник. Это правило актуально, когда сотрудник берет отдых не в полном объеме.

Когда в рамках одного предприятия уходят в отпуск несколько работников, то платеж перечисляется в казну суммарно сразу за всех.

И как мы упоминали ранее, теперь работодатели могут перечислять средства в казну не в день выдачи отпускных, а до конца месяца, в котором работнику предоставлен отпуск.

Назначение платежа

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по , то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания - 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены . Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

  • выпуск КЭП в подарок 2 месяца
  • обслуживания счёта бесплатно
  • напоминания о сроках сдачи и оплаты
  • автоматическое заполнение декларации

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант - предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

  • 2012 - отпускные;
  • 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск.

Поговорим про НДФЛ с отпускных: когда платить в 2017 году, как отражать в ежеквартальном расчете 6-НДФЛ, особенно в тех случаях, когда по каким-то причинам сумма отпускных меняется.

В том момент, когда работнику выдают деньги на предстоящий отдых, нужно удержать НДФЛ с отпускных. Когда платить в 2017 году этот налог?

Для НДФЛ с отпускных и больничных в Налоговом кодексе установлены особые правила. Удерживают налог в день выплаты таких доходов, а перечисляют в последний день месяца, в котором выплатили отпускные или больничные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример. НДФЛ с отпускных: когда платить в 2017 году

Сотрудник уходит в отпуск 20 февраля 2017 года. Компания 16 февраля выплатила ему отпускные в сумме 16 500 руб. В этот же день удержали НДФЛ в сумме 2145 руб. Другой сотрудник уходит в отпуск 24 февраля. Его отпускные составили 22 500 руб., НДФЛ, который удержали в день выплаты, - 2925 руб. В последний день месяца, 28 февраля, компания перечислит в бюджет общую сумму НДФЛ с отпускных - 5070 руб.

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2017 году. Можно ли НДФЛ с отпускных в 2017 году платить досрочно

Особое правило для отпускных и больничных удобно компаниям, где много сотрудников: налог можно накапливать в течение месяца. А значит, не нужно несколько раз в месяц оформлять платежки на НДФЛ с отпускных и больничных. Сделайте это одной платежкой в конце месяца, чтобы облегчить себе работу. Если последний день месяца приходится на выходной или праздник, то налог перечислите не позже ближайшего рабочего дня. Например, 30 апреля 2017 года - это воскресенье. Значит, НДФЛ с отпускных и больничных за апрель надо заплатить максимум 2 мая 2017 года.

НДФЛ с отпускных и больничных нужно перечислить не позднее последнего дня месяца, в котором вы выплатили доход. Не позднее, а необязательно в последний день месяца. То есть позже нельзя, раньше можно. Если у вас небольшой штат и вам удобнее перечислять налог сразу после выплаты отпускных, так и поступайте.

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2017 году. Как НДФЛ с отпускных в 2017 году отразить в 6-НДФЛ

В разделе 2 формы 6-НДФЛ показывают:

по строке 100 - когда доход считается полученным (по отпускным - это день, когда работнику выдали деньги);

по строке 110 - когда удержан НДФЛ (по отпускным - совпадает с датой получения дохода);

по строке 120 - крайний срок, когда НДФЛ нужно перечислить в бюджет (по отпускным - это последний день месяца, когда их выдали);

по строке 130 - полученный доход (сумму отпускных);

по строке 140 - удержанный НДФЛ (налог с отпускных).

У зарплаты даты получения дохода - последний день месяца, дата удержания НДФЛ - день выплат. Поэтому отпускные и зарплата в 6-НДФЛ отражают отдельно.

Если отпускные выдали, а потом по каким-то причинам доплатили, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ показывают общие суммы дохода и налога (с учетом доплат). А в разделе 2 первичную выплату и доплату нужно показать отдельно: дата получения дохода будет разной.

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2017 году. Пример расчета.

С 1 марта 2017 года кассир Иванова уходит в отпуск. 27 февраля 2017 года ей рассчитали отпускные - 30 000 руб. (НДФЛ - 3900). В этот же день на зарплатную карту перечислили 26 100 руб. (30 000 - 3900). В разделе 2 формы 6-НДФЛ по срокам 100 и 110 - «27.02.2017», по строке 120 - «28.02.2017», по строке 130 - «30 000», по строке 140 - «3900».

28 февраля Ивановой начислили годовую премию, поэтому отпускные пришлось пересчитать. В итоге Ивановой доначислили 1000 руб. отпускных (НДФЛ - 130 руб.). Сумму за минусом налога - 870 руб. (1000 - 130) - перечислили на карту 6 марта 2017 года. Дополнительная запись в разделе 2 такая: по срокам 100 и 110 - «06.03.2017», по строке 120 - «31.03.2017», по строке 130 - «1000», по строке 140 - «130».

В разделе 1 отпускные на сумму 31 000 руб. увеличат показатель строки 020. А сумма исчисленного НДФЛ (по строке 040) и сумма удержанного НДФЛ (по строке 070) включает налог с общей суммы отпускных (с 31 000 руб.).