Контакты
Главная / Франшиза услуг

Кудир в электронном виде программа. Когда вступает в силу: спорный момент

Обязанность ИП вести КУДиР закреплена в ст. 346.24 НК РФ . Поэтому отказаться от ведения налогового учета по указанной форме ИП не вправе. Более того, отсутствие КУДиР может грозить предпринимателю штрафом в размере 10000 рублей, а если книга не велась в течение двух и более лет - 30000 рублей (ст. 120 НК РФ).

Как ведется КУДиР

Нужно открывать новую КУДиР на каждый календарный год. При этом ИП сам решает, как вести книгу - на бумаге или в электронном виде. Выбрав электронный вариант КУДиР, ИП должен по окончании каждого отчетного периода и в конце года распечатывать книгу.

Книга, которая ведется первоначально на бумаге или которая распечатана по итогам календарного года, должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице КУДиР необходимо указать общее количество содержащихся в ней страниц и заверить подписью предпринимателя и его печатью, если печать имеется.

В КУДиР предприниматель отражает хозяйственные операции, которые влияют на величину налога, в хронологической последовательности на основе первичных документов.

Как исправлять ошибки в КУДиР

Если в прошнурованной и пронумерованной книге ИП допустил ошибку, то исправить ее предприниматель может так:

  • зачеркнуть ошибочную запись;
  • внести правильную запись, указав «Исправленному верить»;
  • указать дату исправления;
  • указать свою фамилию, инициалы и поставить подпись;
  • заверить исправление печатью (если она есть).

Какие разделы КУДиР заполняют ИП

Состав КУДиР зависит от выбранного предпринимателем объекта налогообложения. Если он выбрал объект «доходы», то заполняет:

  • раздел I «Доходы и расходы»;
  • раздел IV. В нем он сможет отразить суммы взносов во внебюджетные фонды и некоторые другие расходы, на которые сможет уменьшить исчисленный налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Те предприниматели, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», будут заполнять.

Книга учета доходов и расходов УСН (КУДиР) обязаны вести ИП и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Для ИП на УСН, как на 6% (доходы), так и на 15% (доходы минус расходы), в настоящий момент актуальна КУДиР, форма и порядок заполнения которой, утверждены Приказом Министерства финансов РФ № 135н от 22.10.2012 , зарегистрированным в Минюсте РФ 21.12.2012 за № 26233 с внесенными в нее изменениями Приказом Минфина РФ № 227 н от 07.12.2016 года.

Скачать образец заполнения КУДиР УСН 2018 года, а также бланк этого документа можно по кнопке, размещенной внизу данной страницы.

Как вести КУДиР для ИП на УСН в 2018 году

КУДиР для ИП и организаций, применяющих УСН, ведется в единственном экземпляре. Причем даже если ИП или организации принадлежит несколько торговых точек, или других объектов предпринимательства, КУДиР ведется одна. На каждый календарный год создается новая КУДиР .

Книгу можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Форма одна и та же. Разница в том, что книгу в бумажном варианте необходимо до начала ее ведения, пронумеровать, прошить, скрепить подписью и печатью ИП , если таковая имеется, на последнем листе книги сделать записи о количестве листов. Книгу в электронном виде необходимо распечатать, прошить, скрепить печатью и подписью после окончания отчетного периода, т. е. на конец года.

Заверять в налоговой инспекции КУДиР не надо.

При ведении книги в бумажном варианте допускается исправление ошибок. Любое исправление должно быть обосновано прилагаемым документом, скреплено подписью и печатью (если имеется) руководителя.

При ведении книги в электронном виде есть возможность исправлять ошибки до момента ее распечатывания.

КУДиР заполняется на основе первичных документов, и в хронологической последовательности предприниматели отражают в ней все хозяйственные операции за отчетный период. Обязательно указывается номер и дата первичного документа, на основании которого сделана запись в книгу.

Как заполнять КУДиР для ИП на УСН

1. В случае отражения доходов, уточняйте: выручка, аванс, внереализационный доход.

Согласно НК, дата получения дохода, а, значит, и дата записи в КУДиР для ИП на УСН — день поступления денежных средств в банк, кассу, получение имущественных прав.

2. При отражении расхода, укажите конкретный пункт НК РФ, который позволяет признать ваш расход именно на ту дату, которую вы записываете в КУДиР.

Расходами являются затраты после фактической оплаты товара или услуг с учетом некоторых особенностей:

  • расходы на оплату труда, расходы по приобретению сырья и материалов, расходы на оплату процентов за пользование заемными средствами — в момент списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы;
  • расходы по оплате товара, который приобретен в целях дальнейшей реализации — по мере реализации данного товара;
  • расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке товара учитываются в составе расходов после фактической оплаты вышеуказанных действий.

3. Записывайте доходы и расходы отдельными строками.

4. Когда есть НДС, выделяйте его в КУДиР для ИП на УСН отдельной строкой. Такое требование связано с тем, что НДС признается по собственным правилам (пп. 8 п. 1 ст. 3 46.16 и пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Учесть НДС в расход можно сразу всей суммой, не дожидаясь реализации товара.

5. Если вы выдаете товарные и кассовые чеки клиенту или покупателю, то можно записывать в Книгу учета доходов и расходов УСН каждый товарный или кассовый чек. А можно выручку оприходовать одним приходным кассовым ордером , в котором в качестве приложения указать все оформленные или полученные первичные документы. И тогда в КУДиР за один день будет только одна запись.

6. При внесении в книгу расходов по оплате труда, учитывайте, что зарплата выдается два раза в месяц. Т. е. должно быть две записи, например, 15 и 30 в дни выдачи аванса и зарплаты. В графе первичные документы указывайте номер ведомости и номер расходно-кассового ордера (если зарплата выдается через кассу).

7. НДФЛ, удержанный с зарплаты указывайте отдельной строкой, указав дату, номер платежного поручения, перечисления в бюджет, а также номера ведомостей выдачи аванса и зарплаты.

Еще одно изменение, вступающее в силу с 1 января 2017 в части ведения КУДиР, на основании ст.430 НК РФ, объединило страховые взносы на основании МРОТ и страховые взносы в размере 1% в случае превышения дохода в 300 000 рублей. Теперь без сомнения на 1% от разницы между доходом и 300 000 рублями, перечисленным в бюджет предприниматели имеют право уменьшать налог. До 2017 года некоторые ИФНС отвергали это право и поэтому возникали недоразумения в заполнении КУДиР.

В КУДиР добавлен раздел 5, который должны заполнять плательщики торгового сбора. Пока торговый сбор введен только в г. Москва . Неплательщикам торгового сбора, раздел 5 заполнять нет необходимости. Все платежи по торговому сбору в раздел 5 заносятся в хронологическом порядке. И если ранее существовало неудобство в подсчете уплаченного торгового сбора, то теперь бухгалтер легко подсчитает его итог для уменьшения налога УСН на сумму уплаченного сбора.

В данном материале вы можете скачать новый бланк книги учета доходов и расходов при УСН, который нужно применять «упрощенцам» с 2017 года. В материале обобщаются все возможные форматы книги, которые могут пригодиться для заполнения и ознакомления (Word, Excel, pdf).

Применение КУДиР

КУДиР – расшифровывается как книга учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. Книгу учета доходов и расходов обязаны вести все, кто применяет упрощенку. Форма книги утверждена приказом Минфина России от 22.10. 2012 № 135н. В книге учета доходов и расходов организации и ИП, применяющие упрощенку, должны отражать хозяйственные операции, совершенные в отчетном (налоговом) периоде.

На каждый новый налоговый период (год) нужно заводить новую книгу учета (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Книгу учета доходов и расходов составляется в единственном экземпляре. С 2017 года нужно завести новую книгу с применением нового бланка.

Состав новой формы: разделы книги

С 2017 года нужно применять новую форму книги учета доходов и расходов. Изменения в КУДиР с 2017 года внесены приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н. См. « ».

Книга учета доходов и расходов, применяемая с 2017 года, состоит из титульного листа и пяти разделов:

  • раздел I «Доходы и расходы»;
  • раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»;
  • раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»;
  • раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»;
  • раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период».

Когда вступает в силу: спорный момент

Изменения в форму книги по УСН внесены приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н. Этот Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован 30.12.2016), но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. То есть с 1 января 2018 года. Так считают некоторые эксперты. Однако мы придерживаемся иного мнения. Поясним.

Календарный месяц после опубликования указанного документа – декабрь 2016 года. Этот месяц закончился 31 декабря 2016 года. На следующий день наступил январь 2017 года. Изменения вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. Налоговый период по УСН – это календарный год. Значит новая форма книги применятся с 1 января 2017 года, а не с 1 января 2018 года.

В Приказе Минфина России от 07.12.2016 № 227н говорится, что он вступает в силу именно по истечении месяца. А месяц опубликования – это декабрь 2016 года.

ИП на УСН рассчитывают специальный налог, исходя из величины доходов или результата вычитания расходов из доходов в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Для учета показателей, используемых при исчислении налогооблагаемой базы, применяется налоговый регистр – Книга учета доходов и расходов .

Данный регистр необходим для корректного определения налоговой базы и специального налога, а потому в него включаются только те показатели, которые учитываются в расчетном процессе. Не нужно вносить в Книгу те операции, доходы или расходы, которые не участвуют в исчислении базы.

Данный учетный регистр обязателен для всех ИП, применяющих упрощенный режим. Отсутствие Книги может быть выявлено в случае проверки налоговиками деятельности предпринимателя. Налоговая может запросить ее как за текущий, так и за прошлые годы, и ИП обязан ее предоставить.

Актуальный на 2016г. бланк Книги для ИП приложен к Приказу Минфина №135н от 22 октября 2012г.

В случае непредставления наступает ответственность в виде денежного штрафа 200 руб. за каждую отсутствующую Книгу.

Кроме того, наступает ответственность за грубое нарушение правил ведения налогового учета, установленного 120 статьей НК РФ. Если нарушение выявлено в одном налоговом периоде, то штраф составит 10000 руб., если нарушения наблюдаются в более чем одном периоде, то штраф – 30000 руб. Если при этом занижена база для налога, то штраф – 20% от величины неуплаченного налога, но не меньше 40000 руб.

Правила ведения Книги учета для ИП

Приказ №153н содержит в приложении Порядок заполнения данного регистра, который определяет основные принципы оформления и ведения Книги учета.

При заполнении ИП должен соблюдать следующие правила:

  • Книга действует год, с начала следующего заводится новый бланк;
  • Заполнять регистр можно на бумажном или электронном носителе с последующей распечаткой. Бумажный или распечатанный вариант должен быть прошит, каждая страница пронумерована, должна присутствовать запись о числе листов в Книге, заверенная самим ИП;
  • Записи выполняются только на основании оправдательных документов, подтверждающих факт свершения хозяйственной операции;
  • Записи вносятся в хронологической последовательности по факту признания доходов или расходов;
  • Каждая операция фиксируется отдельной строкой;
  • Исправление в бумажный вариант вносятся с помощью аккуратного зачеркивания неверных данных и подписания рядом правильных значений с заверением корректировки самим предпринимателем.

Хранить Книгу нужно в течение 4-х лет, то есть в 2016 году у ИП должны присутствовать регистры за 2012-1015 года.

ИП с объектом доходы заполняют:

  • Титульную страницу;
  • Раздел I с 1 по 4 графы (5-ю графу заполнять не нужно) – отражаются полученные доходы, учитываемые в налогооблагаемой базе;
  • Раздел IV – взносы страхового типа за обязательное и добровольное страхование, здесь же показываются оплаченные листки по утери работоспособности (за три первых дня больничного) – данные расходы уменьшают базу для расчета специального налога.

ИП с объектом доходы-расходы заполняют:

  • Титульную страницу;
  • Раздел I (все графы) – показываются полученные доходы и расходы, участвующие в определении налогооблагаемой базы;
  • Справку к разделу I – определяется база по итогам года;
  • Раздел II – учитываются затраты ИП, связанные с поступлением НМА и ОС, а также их модернизацией, достройкой, дооборудованием, улучшением;
  • Раздел III – показываются убытки прошедших годов, уменьшающие базу за отчетный год.

Заполнение титульного листа книги для ИП на УСН

На титульном листе заполняются следующие данные:

  • год, в котором ведется Книга;
  • дата ее открытия;
  • ФИО предпринимателя и его ИНН;
  • объект налогообложения;
  • место жительства ИП;
  • реквизиты банковских счетов.

Заполнение Раздела I

Раздел показывает сведения об операциях, совершаемых на протяжении года, которые привели к образованию дохода или расхода. Данные о каждой операции вносятся последовательно в соответствии с датой признания доходно-расходного показателя.

Для каждого квартала предназначена отдельная таблица, по итогам которой считаются промежуточные результаты общей величины доходов и расходов. Итоги подводятся также по каждому отчетному периоду – 6, 9 и 12 месяцев.

ИП на доходном УСН показывают доходы, а также расходы за счет средств, предоставленных предпринимателю государством в качестве финансовой поддержки.

ИП на доходно-расходном УСН показывают доходы и расходы, включаемые в расчет налога. Список учитываемых расходов закреплен в ст.346.16.

Приводятся сведения об операциях, относящихся только к деятельности на УСН. Если ИП параллельно ведет бизнес на ЕНВД, то доходно-расходные показатели по данному бизнесу в Книгу не включаются.

Заполнение строк раздела

Поле раздела Пояснение по заполнению
Гр.1 Номер вносимой операции. Нумерация сквозная по всем кварталам, то есть нумерация 2-го квартала продолжает нумерацию 1-го и т.д.
Гр.2 Дата и № документа, на основании которого регистрируется операция в Книге. Как правило, в отношении ИП на УСН в качестве таких документов выступает платежно-расчетная приходная и расходная документация, свидетельствующая о факте получения дохода или расхода (не важна дата свершения операция, важна дата признания дохода или расхода) – ПКО, РКО, платежные поручения, банковские выписки, чеки.

Указывать наименование документа не требуется, но все-таки удобнее для ИП показать не только № и дату бланка, но и его название. Такое заполнение будет понятнее и для предпринимателя, и для налоговиков.
Гр.3 Краткое пояснение к операции – получена оплата, списаны расходы, оплачены товары.
Гр.4 ИП показывает доходы от реализационных и внереализационных операций на день их получения (зачисление на счет, факт наличных и имущественных поступления).

Если делается возврат денег, то возвратная операция регистрируется отдельной строкой на дату возврата, сумма вносится со знаком «-».
Гр.5 ИП на УСН «доходы,расходы» показывает понесенные расходы, включенные в список ст.346.16. Операция регистрируется на день оплаты расхода, перечисления денег за исключением некоторых ситуаций (затраты на закупку материалов, товаров на реализацию, ОС и НМА, выплату зарплаты, оплату налогов, услуг сторонним компаниям), для которых установлены особые правила по пп.1-5. п.2 ст.346.17.
Итого за квартал По каждому кварталу считается общая величина по гр. 4 и 5.
Итого за период Считается общая величина по гр. 4 и 5 за полугодие, 9 и 12 мес.

Заполнение Справки к Разделу I

Справка заполняется только теми ИП, кто облагает налогом доходы-расходы по результатам календарного года на основании показателей, указанные в итоговых строчках разд. I. Годовые величины доходов и расходов вносятся соответственно в поля 010 и 020.

ИП с указанным объектом налогообложения обязаны платить за год налог, рассчитанный от результата вычитания расходов из доходов. Если он оказался меньше 1% от величины доходов за год, то платится минимальный налог. Разница между фактическим налогом и уплаченным минимальным учитывается в следующих годах в расходах. Данная разница за прошедший налоговый период показывается по строке 030 данной справки за отчетный год. Определяется она на основании декларации УСН за прошлый год.

База по налогу по результатам года показывается в поле 040, если получены убытки, то они вносятся в поле 041.

Заполнение Раздела II

Раздел показывает расходы в связи с поступлением НМА и ОС, их переоборудованием, модернизацией, достройкой, перевооружением. Такие расходы признаются на УСН в особом порядке, а потому подлежат выделению в отдельный раздел.

Заполняется раздел с разбивкой по периодам. То есть в каждом новом квартале нужно учитывать расходы с учетом показателей предыдущих периодов.

Для каждого актива заполняется отдельная строка, данные показываются по объектам, применяемым в упрощенной деятельности. Также лучше отдельными строками фиксировать затраты на поступление актива и на его модернизацию и реконструкцию. Хотя Порядок заполнения Книги этого не требует, но такой способ отражения будет более нагляден для самого ИП.

В таблице 16 граф. В зависимости от момента фиксации расхода, связанного с внеобортным активом, не заполняются некоторые графы:

  • Если расходы понесены до работы на УСН, то не заполняется гр.6;
  • Если расходы пришлись на УСН, то не заполняются гр.7, 8, 14, 15.

По итогам каждого периода заполняется итоговая строка с суммарными показателями по графам 6, 8, 12-15.

Заполнение Раздела III

Убыток, полученный ИП в последние 10 лет работы на УСН, может уменьшить налогооблагаемую базу по правилам, прописанным в п.7 ст.346.18. ИП нужно рассчитать общую сумму убытка за последние 10 лет и определить ту его долю, которую можно учесть в расходах за отчетный год. Оставшуюся часть убытка нужно перенести на последующие года. Данные для заполнения берутся из справки к разд. I.

Данный раздел могут заполнить только те ИП, которые облагают налогом результат вычитания доходов и расходов.

Заполнение полей раздела III:

Заполнение Раздела IV

ИП с объектом «доходы» показывает в этом разделе суммы, вычитаемые из рассчитанного налога УСН:

  • страховые взносы;
  • выплаты по листам нетрудоспособности за три первых дня болезни.

Данные приводятся для каждого квартала отдельно, по окончании которого подводятся итоги. Также считаются суммарные значения по окончании полугодия, 9 и 12 месяцев.

В нашей статье вы найдете книги учета доходов и расходов (КУДИР) для ИП на УСН 6 образец заполнения 2016 года. Такую книгу должны вести все ИП на УСН.

Нужно ли заверять КУДИР для ИП на УСН 6% в налоговой

С 2013 года заверять Книгу учета в налоговой не нужно. Тем не менее, ее отсутствие у предпринимателя приведет к штрафу.

Срочная новость для всех предпринимателей: . Подробности читайте в журнале

Книга учета может потребоваться при выездной налоговой проверке. Выдается по письменному требованию налоговиков.

А вот сдавать книгу учета вместе с декларацией по УСН в налоговую инспекцию не нужно.

Как ИП на УСН вести книгу учета

Форма КУДИР для ИП на УСН со ставкой 6% (образец заполнения здесь) утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

К слову сказать, она подходит для всех упрощенцев, не зависимо от применяемого объекта налогообложения. Правда правила заполнения у упрощенцев с объектом доходы отличаются от тех, кто выбрал объект доходы минус расходы.

Заполнять Книгу учета вы можете авторучкой на бумаге, либо на компьютере. В первом случае бланк КУДИР до заполнения следует распечатать, пронумеровать, прошить, скрепить печатью (при ее наличии) и подписью. Во втором случае все эти действия нужно сделать после окончания года. В электронном виде книгу учета можно вести в экселе или .

Особенности заполнения в 2016 году раздела 1 КУДИР для ИП на УСН 6%

Предприниматели на УСН с объектом доходы в разделе 1 КУДИР отражают доходы от реализации и внереализационные доходы. Их суммы заносят в графу 4 раздела 1. Необлагаемые доходы в Книгу учета записывать не нужно.

В графе 2 раздела 1 КУДИР для ИП на УСН 6 процентов (образец заполнения) указывают дату и номер документа, на основании которого получен доход. Это может быть кассовый чек или Z-отчет, если деньги поступили в кассу. Если же деньги пришли на расчетный счет, в графе 2 нужно указать реквизиты банковской выписки. Кроме того, подтвердить поступление дохода могут товарные накладные, акты приемки-передачи имущества и т.д.

В графе 3 раздела 1 КУДИР для ИП на УСН 6% записывают содержание операции.

Отметим, что записи в Книге учета делаются в хронологическом порядке. Поскольку при упрощенной системе применяется кассовый метод, доходы отражают в день фактического поступления.

Образец заполнения в 2016 году Раздел 1 КУДИР для ИП на УСН процентов, образец заполнения в 2016 году

Ситуация, когда приходится возвращать поступившие ранее деньги, не редкость. В этом случае сумму возврата нужно указать в графе 4 раздела 1 КУДИР со знаком минус.

Образец заполнения КУДИР в 2016 году в случае возврата ранее полученных средств.

Справку к разделу 1 заполняют только упрощенцы с объектом доходы минус расходы. Так сказано в пункте 2.6 порядка заполнения КУДИР. Тем не менее, те, кто применяет объект налогообложения доходы, могут в строке 010 справочной части указать общую сумму полученного дохода.

Как заполнить раздел 4 КУДИР для ИП на УСН со ставкой 6%

ИП на УСН 6% без работников отражают в этом разделе страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, а именно:

  • в графе 4: пенсионные взносы;
  • в графе 6: взносы на обязательное медицинское страхование.

Нередко ИП уплачивают взносы в конце года. В этом случае всю сумму следует указать в той части таблицы, которая относится к четвертому кварталу. Соответственно уменьшить налог вы сможете только по итогам налогового периода.

А вот если взносы перечислялись в каждом квартале, то и показывать их нужно поквартально. Это более выгодный вариант для ИП. Так как вы сможете уменьшить на взносы не только налог по итогам года, но и авансовые платежи.

Образец заполнения Раздел 4 КУДИР в 2016 году для ИП со ставкой 6 процентов, образецзаполнения без работников.

Если же у ИП есть работники, то он показывает в разделе 4:

  • взносы, перечисленные с зарплаты работников;
  • пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные работодателем за счет собственных средств;
  • платежи по договорам добровольного личного страхования;
  • страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере.

Образец заполнения раздела 4 КУДИР в 2016 году для ИП со ставкой 6%, у которого есть работники.