Главная / Франшиза услуг

Материальная помощь сотруднику налоги. Когда ндфл удерживается с материальной помощи, а когда нет

Материальная помощь - страховые взносы в 2018-2019 годах начисляются на нее не во всех случаях. Когда на матпомощь можно не начислять страхвзносы? А когда это нужно сделать обязательно? Нужно ли начислять взносы, если матпомощь выплачивается уволившемуся сотруднику? Как оформить такие выплаты документально? Как правильно учесть материальную помощь в бухгалтерском и налоговом учете? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Пример

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 2018 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 2018 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 - 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ВС РФ разрешает не облагать взносами матпомощь на лечение.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:

при осуществлении трудовых отношений;
исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Пример

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2018-2019 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2018-2019 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2018-2019 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2018-2019

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2018-2019 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Итоги

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

не облагаемые в полной величине - к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
не облагаемые до достижения определенной суммы - это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.

Налоги с матпомощи работникам: начислите правильно
Сотрудник (член семьи сотрудника) может обратиться к организации с письменной просьбой в форме заявления о выплате ему материальной помощи.

К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные). Это определяет статья 2 Семейного кодекса РФ и подтверждает письмо от 3 августа 2006 г. № 03-05-01-04/234.

Разумеется, организация вправе отказать сотруднику (члену семьи сотрудника) в выдаче материальной помощи. Или выплатить меньше, чем просит работник.

Правила бухучета

В бухучете начисление и выплату материальной помощи отразите проводками:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 (76)

Начислена материальная помощь сотруднику (или члену семьи сотрудника);

ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 50 (51)

Выплачена материальная помощь сотруднику (или члену семьи сотрудника) из кассы или в безналичном порядке (например, на зарплатную карту).

Такой порядок учета следует из Инструкции к Плану счетов (счета 50, 51, 73, 76, 91 субсчет «Прочие расходы», абз. 9 Инструкции к Плану счетов).

Пример

4 февраля 2015 года секретарь ООО «Альфа» Иванова Е. В. написала заявление с просьбой оказать ей материальную помощь. 11 февраля 2015 года «Альфы» издал приказ о выдаче Ивановой 4000 руб. материальной помощи из кассы. В тот же день деньги были выплачены.

4000 руб. - начислена материальная помощь сотруднице;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

4000 руб. - выплачена материальная помощь сотруднице из кассы.

Ситуация: можно ли выдать материальную помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) имуществом

Да, можно. Запрета на это законодательство не содержит.

В бухучете выдачу материальной помощи имуществом отразите проводкой:

ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 41 (10, 01, 58)

Оказана материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника) имуществом.

Расчет НДФЛ

НДФЛ с сумм материальной помощи, оказанной сотрудникам, начисляйте в следующем порядке.

Не нужно удерживать НДФЛ:

с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
с единовременной материальной помощи, выплаченной в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

А если на матпомощь по случаю рождения ребенка претендуют оба родителя? Нужно ли не облагаемую НДФЛ сумму в 50 000 руб. делить между папой и мамой? По мнению специалистов из Минфина России, да, нужно (письмо от 26 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-367).

Необлагаемый лимит в полной сумме 50 000 руб. можно применить лишь к доходам одного из супругов по их выбору. Либо надо разделить льготу между ними.

Значит, от второго родителя нужна справка, которая либо подтвердит, что матпомощь папе (или маме) не выплачивалась, либо покажет, какая сумма была ему (или ей) начислена.

Особых требований к этому документу у чиновников нет. В Минфине России отмечали, что нужно оформлять 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-04-06/24978). Но налоговики пришли к выводу, что 2-НДФЛ от второго родителя необязательна. Он может просто написать заявление о том, что не получал помощь (письмо от 28 ноября 2013 г. № БС-4-11/21330). Однако во избежание лишних со стороны ИФНС мы все же советуем завизировать заявление в бухгалтерии.

А что будет, если при проверке такого документа у вас не окажется, а НДФЛ с матпомощи вы не удерживали? Надо сказать, что Налоговый кодекс РФ вовсе не предписывает делить 50 000 руб. между родителями. Соответственно, нет в нем и обязанности требовать от работника подтверждения того, что второй родитель не получал такую же матпомощь у себя на работе. Поэтому претензии инспекторов можно оспорить.

Однако попросить такую бумагу совсем несложно. Тем более что суммарная выплата обычно не превышает 50 000 руб., а значит, и удерживать ничего не придется.

Ситуация: можно ли при НДФЛ с материальной помощи, выплаченной сотрудникам в течение первого года при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, учесть вычет в сумме 4000 руб., если сумма выплаты превышает 50 000 руб.

Нет, нельзя.

Связано это с тем, что данные лимиты (4000 руб. и 50 000 руб.) для разных видов материальной помощи. Материальная помощь, выплачиваемая в течение первого года при рождении ребенка, является единовременной выплатой, которая связана с определенным событием. Она освобождается от НДФЛ в сумме не более 50 000 руб. (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ). Помимо этой единовременной выплаты организация может выдать сотруднику материальную помощь по любому другому основанию.

Такая матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Эти выплаты являются разными видами материальной помощи. Поэтому нельзя одновременно применить правила абзаца 7 пункта 8 и пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Не нужно удерживать НДФЛ с единовременной материальной помощи (независимо от ее размера) по следующим основаниям:

возмещение материального ущерба или вреда здоровью человека в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден документально (например, справкой из санэпидемстанции или от пожарной службы);
в связи со смертью члена семьи сотрудника (самого сотрудника, если материальная помощь была оказана членам его семьи). Подтверждающим документом для выдачи такой материальной помощи является свидетельство о смерти. Также для подтверждения родства граждан (например, при разных фамилиях у супругов) могут потребоваться свидетельства о браке или рождении;
пострадавшим (родственникам погибших) от террористических актов на территории России. Документом, подтверждающим факт совершения террористического акта, является, например, справка из милиции.

Полный перечень оснований, когда НДФЛ с материальной помощи удерживать не нужно, приведен в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Удержание НДФЛ в бухгалтерском учете отразите следующей проводкой:

ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Удержан НДФЛ с суммы материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника).

Пример

4 февраля секретарь ООО «Альфа» Иванова Е. В. написала заявление на имя руководителя организации с просьбой оказать ей материальную помощь к отпуску.

11 февраля руководитель «Альфы» издал приказ о выдаче Ивановой 6000 руб. материальной помощи за счет прибыли текущего года. В этот же день кассир организации выдал Ивановой эту сумму из кассы.

Сумма материальной помощи включена в налоговую базу по НДФЛ за февраль. Выданная сумма - это первая выплата Ивановой материальной помощи с начала года.

Поэтому бухгалтер удержал НДФЛ с суммы, которая превышает 4000 руб., - это 2000 руб. (6000 - 4000). Стандартные налоговые вычеты Ивановой не предоставляются.

НДФЛ с материальной помощи Ивановой составил:

2000 руб. x 13% = 260 руб.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73

6000 руб. - отнесена на прочие расходы сумма материальной помощи;

260 руб. - удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб.;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

5740 руб. (6000 - 260) - выплачена материальная помощь Ивановой.

Страховые взносы

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на материальную помощь, оказанную сотруднику, начисляйте так.

Не нужно начислять страховые взносы:

на материальную помощь, не превышающую 4000 руб. за расчетный период на одного сотрудника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
на единовременную материальную помощь, выплаченную в течение первого года со дня рождения (усыновления, удочерения) ребенка родителям (усыновителям, опекунам), в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Причем в данном случае делить сумму в 50 000 руб. между родителями не нужно. Даже если и папа, и мама получат по 50 000 руб. каждый, начислять взносы не нужно на всю сумму матпомощи. И в Минтруде с этим полностью согласны.

Кроме того, не нужно начислять страховые взносы на единовременную материальную помощь (независимо от ее размера) по следующим основаниям:

в возмещение материального ущерба или вреда здоровью человека в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
в связи со смертью члена семьи сотрудника;
пострадавшим от террористических актов на территории России.

Во всех остальных случаях страховые взносы на суммы материальной помощи, оказанной сотруднику, начислить нужно. Так считают чиновники.

Есть аргументы, позволяющие не начислять взносы на материальную помощь. Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров». Давайте проанализируем само понятие «трудовые отношения».

В Законе № 212-ФЗ о нем ничего не говорится, поэтому обратимся к статье 15 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что трудовые отношения основаны на соглашении между работодателем и работником о том, что последний за плату будет выполнять свои трудовые функции.

Между тем матпомощь вознаграждением за труд никак быть не может и с тем, выполняет работник свои обязанности или нет, никак не связана (постановление Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. № 17744/12). Если, конечно, выплата матпомощи не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий их работы.

Иными словами, сам по себе факт трудовых отношений между компанией и ее работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые организация начисляет работникам, представляют собой оплату их труда. И хотя данное решение судей касается 2010 года, его выводы справедливы и сейчас.

Таким образом, получается, что любая матпомощь, даже та, сумма которой превышает 4000 руб. в год на одного работника, взносами не облагается.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислять по тем же правилам, что и взносы на социальное страхование.

Налоги с матпомощи

Налог на прибыль. При расчете материальную помощь, оказанную сотрудникам (членам семьи сотрудника), в налоговой базе не отражайте. Эти суммы не относятся к экономически оправданным расходам организации (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК РФ).

Ситуация: можно ли оформить выдачу материальной помощи сотруднику как выплату стимулирующего характера и списать ее сумму в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль? Организация применяет общую систему налогообложения

Нет, нельзя. Материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Подтверждает такую позицию Минфин России (письма от 27 августа 2009 г. № 03-03-06/1/549, от 7 мая 2009 г. № 03-03-06/1/309, от 11 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/49). Рассматривая вопрос налогового учета материальной помощи, выплачиваемой к отпуску сотруднику, ведомство указало, что такие расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Аналогичного мнения придерживается ФНС России в отношении материальной помощи, выплачиваемой при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию. В письме от 27 апреля 2010 г. № ШС-37-3/698 налоговое ведомство указало, что материальная помощь выдается сотруднику для личных нужд и не является оплатой труда за фактически отработанное время.

Такая выплата носит социальный характер и не включается в состав налоговых расходов на основании пункта 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Есть аргументы, позволяющие организации учесть материальную помощь в составе расходов на оплату труда. Они заключаются в следующем. Если в трудовом (коллективном) договоре указать, что организация обязана оказывать материальную помощь, то ее можно отнести к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 22 октября 2013 г. № 03-03-06/4/44144).

Такой вывод можно сделать на основании статьи 255 Налогового кодекса РФ (перечень расходов на оплату труда открыт). При этом выплата материальной помощи должна быть экономически обоснована (в частности, связана с деятельностью, направленной на получение дохода) (п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, в трудовом (коллективном) договоре можно указать, что материальная помощь к отпуску не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки. Поэтому такая выплата связана с повышением заинтересованности сотрудников в результатах производственной деятельности. Подтверждает такую позицию арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 31 октября 2008 г. № 13946/08, от 22 сентября 2008 г. № 12092/08). Однако бесспорно учесть материальную помощь в расходах при расчете налога на прибыль можно, если оформить ее выплату как выдачу производственной премии (предусмотренной трудовым договором). Ее сумма уменьшит налогооблагаемую прибыль организации (п. 2 ст. 255 НК РФ).

НДС. Теперь о расчете НДС, если материальная помощь выдается сотруднику (члену семьи сотрудника) имуществом. Передача ценностей в счет материальной помощи признается реализацией, и на этом основании вам придется исчислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС, который надо заплатить со стоимости имущества, переданного в счет материальной помощи, определите так:

Так как передача имущества в счет материальной помощи считается реализацией, то НДС, заплаченный поставщикам при его приобретении, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Для этого потребуется счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Пример

В связи с этим событием организация решила выделить сотруднице единовременную материальную помощь в размере 52 000 руб.

Бухгалтер отразил операции в учете так:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73

52 000 руб. - начислена материальная помощь сотруднице;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

260 руб. ((52 000 руб. - 50 000 руб.) x 13%) - удержан НДФЛ с суммы материальной помощи, превышающей 50 000 руб.;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

4 руб. ((52 000 руб. - 50 000 руб.) x 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы материальной помощи сверх 50 000 руб.;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР»

440 руб. ((52 000 руб. - 50 000 руб.) x 22%) - начислены взносы на пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»

58 руб. ((52 000 руб. - 50 000 руб.) x 2,9%) - начислены страховые взносы в ФСС РФ;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

102 руб. ((52 000 руб. - 50 000 руб.) x 5,1%) - начислены страховые взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50

51 740 руб. (52 000 - 260) - выдана из кассы материальная помощь в связи с рождением ребенка.

В налоговом учете бухгалтер включил начисленные взносы в расходы:

4 руб. 440 руб. 58 руб. 102 руб. = 604 руб.

Если компания на спецрежиме

Упрощенка. Если организация на упрощенке платит единый налог с доходов, то учесть расходы, в том числе в виде оказанной сотруднику (члену семьи сотрудника) материальной помощи, нельзя. Это связано с тем, что при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке сумму материальной помощи. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Нет, нельзя. Материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Подтверждает такую позицию Минфин России (письма от 27 августа 2009 г. № 03-03-06/1/549, от 7 мая 2009 г. № 03-03-06/1/309, от 11 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/49). Рассматривая вопрос налогового учета материальной помощи, выплачиваемой к отпуску сотруднику, финансовое ведомство указало, что такие расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Аналогичного мнения придерживается ФНС России в отношении материальной помощи, выплачиваемой при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию.

В письме от 27 апреля 2010 г. № ШС-37-3/698 налоговое ведомство указало, что материальная помощь выдается сотруднику для личных нужд и не является оплатой труда за фактически отработанное время. Такая выплата носит социальный характер и не включается в состав налоговых расходов на основании пункта 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Правила, установленные статьей 270 Налогового кодекса РФ, распространяются и на организации на упрощенке (п. 1 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ). Поэтому суммы материальной помощи, оказанной сотруднику, в расходах при расчете единого упрощенного налога не учитывайте.

Есть аргументы, позволяющие организации учесть материальную помощь в составе расходов на оплату труда. Они заключаются в следующем. Если в трудовом (коллективном) договоре указать, что организация обязана оказывать материальную помощь сотрудникам, то ее можно отнести к расходам на оплату труда (письмо Минфина России от 22 октября 2013 г. № 03-03-06/4/44144).

Такой вывод можно сделать на основании статьи 255 и подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (перечень расходов на оплату труда открыт). При этом выплата материальной помощи должна быть экономически обоснована (в частности, связана с деятельностью, направленной на получение дохода) (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Например, в трудовом (коллективном) договоре можно указать, что материальная помощь к отпуску не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки. Поэтому такая выплата связана с повышением заинтересованности сотрудников в результатах производственной деятельности. Однако бесспорно учесть материальную помощь в расходах можно, если оформить ее выплату как выдачу производственной премии (предусмотренной трудовым договором). Ее сумма уменьшит базу по единому налогу (п. 2 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы сумма материальной помощи, оказанной сотрудникам (членам семьи сотрудника), не повлияет.

Общий режим ЕНВД. Организации, которые совмещают общую и ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных от разных видов деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Однако суммы материальной помощи, оказанной сотрудникам (членам семьи сотрудников), при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК РФ). Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Расходы организации на расчет этого налога также не влияют. Таким образом, для целей налогообложения распределять расходы, связанные с оказанием материальной помощи сотрудникам (членам семьи сотрудников), между различными видами деятельности, как правило, не нужно.

Исключением является случай, когда организация выдает материальную помощь сотрудникам, занятым в обоих видах деятельности, и на ее стоимость начисляет взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование рассчитывайте отдельно в зависимости от того, к какому виду деятельности относятся выплаты, получаемые сотрудником.

Облагается ли материальная помощь?

Оказана материальная помощь в размере 4000 руб. Облагается ли данная сумма НДФЛ, ЕСН? Заранее спасибо за ответ.

мат помощь не облагается налогами если она меньше или равна 4000 рэ

Ст. 217 НК РФ содержит целых два основания, позволяющих не облагать налогом материальную помощь. Однако для этого должен быть соблюден ряд условий:

1. Размер материальной помощи (независимо от оснований) не может быть больше 4000 рублей на одного работника п. 28 ст. 217 НК РФ, и не должен быть больше 50 000 рублей на одного ребенка при выплате матпомощи в связи с рождением, усыновлением, удочерением.

2. Материальная помощь не облагается НДФЛ в полном размере в случае, если ее предоставление связано (п. 8 ст. 217 НК РФ) :

а) со стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами,

б) со смертью члена семьи,

в) с гибелью члена семьи или причинением вреда в результате теракта на территории Российской Федерации.

Аналогичные положения зафиксированы также и в новом Федеральном законе от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования пункты 3 и 11 ч. 1 ст. 9 фактически дублируют перечисленные тезисы главы 23 Налогового кодекса РФ, что позволяет не облагать материальную помощь взносами в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.

Таким образом, в 2010 году суммы материальной помощи работникам не облагаются налогом на доходы физических лиц в пределах, минимум 4000 рублей, и в полной сумме — по основаниям, указанным в п. 8 ст.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь работнику

Эти же суммы не облагаются взносами в ПФ РФ, ФСС, органы ОМС по основаниям, перечисленным в п. 3 и п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

Однако и уменьшить налог на прибыль за счет сумм, предназначенных для выплаты материальной помощи, не удастся п. 23 ст. 270 НК РФ относит ее к расходам, не влияющим на налоговую базу по налогу на прибыль, независимо от размера.

Материальная помощь и налогообложение

Как и любой доход, полученный гражданами, материальная помощь, даже единоразовая, облагается стандартным налогом на доход физических лиц.

Облагается ли налогом материальная помощь работнику

Однако законодательством обозначены особые случаи, при наступлении которых возможно полное освобождение от налога или предоставление льготы на определенную сумму.

Подоходный налог: материальная помощь

Материальная помощь, превышающая 4000 рублей за календарный год, полученная в денежном или натуральном выражении и назначенная работникам организации в следующих случаях:

 Гуманитарная помощь, в том числе и от благотворительных организаций;
 Адресная помощь, выдаваемая в результате действия госпрограмм для осуществления поддержки социально незащищенных и малоимущих граждан;
 Лицам, получившим ущерб от террактов и членам семей погибших при аналогичных обстоятельствах.

Чтобы узнать, облагается ли материальная помощь налогом, следует вычесть из назначенной суммы 4000. На оставшуюся часть будет начислен налог по принятой ставке.

Когда не нужно платить налог на мат помощь любого размера?

Следующие варианты получения материальной помощи признаются не облагаемыми налогом на доходы физических лиц:

 Назначение помощи работникам в связи с ущербом, причиненным стихийным бедствием, в том числе и повлекшим за собой значительный вред здоровью или гибель членов их семей;
 Оказание поддержки членам семьи умершего работника, в том числе бывшего работника, отправленного на пенсию, а также работнику по причине потери члена семьи;
 Материальная помощь в связи с рождением ребенка, не превышающая 50000 на каждого из детей. На таких же условиях премируются действия лиц по усыновлению приемных детей.

Когда уплачивается НДФЛ, но не уплачиваются взносы

В следующих случаях, которые могут быть приравнены к материальной помощи, уплачивается только налог на доходы:

Получение ценных подарков от юридических лиц и призов на конкурсах;
Назначение материальной поддержки работникам, выходящим на пенсию;
Выделение компенсационных выплат на покупку необходимых медикаментов.

Если выплаченные суммы превышают 4000 рублей в год, то налоги и взносы по ним должны быть оплачены в полном объеме.

НДФЛ с материальной помощи в связи с рождением ребенка

Суммы единовременных выплат работникам при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемые в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Отметим, что в связи с этим возникает много вопросов, так что попробуем ответить на некоторые из них.

Законодательство

В соответствии с абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ выплаты в виде единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работнику при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, не облагаются НДФЛ, если:

единовременная материальная помощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения);
размер единовременной материальной помощи не превышает 50 000 руб. в расчете на одного ребенка.

Выплаты, не соответствующие вышеуказанным требованиям, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обратите внимание: условием, необходимым для отнесения сумм расходов к единовременной материальной помощи, не облагаемой налогом, является наличие трудовых отношений между работником и работодателем в период выплаты материальной помощи.

Выводы:

2) понятие "единовременная выплата" в законодательстве не рассмотрено;

Мнения ФНС и Минфина

Чиновники отмечают, что указанные положения об освобождении полученных доходов распространяются только на случаи выплаты материальной помощи работодателем своим работникам. К примеру, отношения, основанные на членстве, трудовыми отношениями не являются (Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-06/6-238).

В свою очередь, вопрос "единовременности" выплат непрост. Чиновники считают, что выплаты материальной помощи физическим лицам в связи с одним и тем же событием, производимые в соответствии с разными распоряжениями работодателя, не могут рассматриваться как единовременные (Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-04-06/34374). Так что доплаты сотрудникам в связи с рождением ребенка, осуществленные на основании нескольких приказов, не являются единовременными и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-04-06/33543). В то же время порядок выплаты установленной приказом работодателя суммы материальной помощи (одним или несколькими платежами) для целей освобождения от налогообложения значения не имеет (Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-05/6-1006).

Контролирующие органы отмечают, что размер необлагаемой единовременной материальной помощи, выплачиваемой после рождения (усыновления) ребенка, ограничен 50 тыс. руб. одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы.

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ?

Для подтверждения факта получения (неполучения) материальной помощи одним из родителей может использоваться форма 2-НДФЛ (Письма Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/24978, от 07.12.2012 N 03-04-06/8-346, от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67). Если сотрудник не представляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем (работником иной организации), работодатель может самостоятельно запросить в этой компании необходимые сведения о получении им материальной помощи и ее налогообложении (Письма ФНС России от 02.04.2013 N ЕД-17-3/36@ и Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-367).

Выводы:

1) обязательно наличие трудовых отношений между работником и работодателем в период выплаты материальной помощи;

2) доплаты сотрудникам в связи с рождением ребенка, осуществленные на основании нескольких приказов, не могут являться единовременными;

3) размер указанной единовременной материальной помощи ограничен суммой, не превышающей 50 тыс. руб. одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы.

Арбитражной практики по данным вопросам мы не нашли.

Подведем итоги

Условиями, необходимыми для отнесения сумм расходов в виде единовременной материальной помощи в размере 50 000 руб. на одного ребенка, оказываемой работодателем работнику при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, являются:

наличие трудовых отношений между работником и работодателем в период выплаты материальной помощи;
выплата является единовременной, т.е. осуществляется на основании одного приказа/распоряжения;
по мнению чиновников, размер не облагаемой НДФЛ выплаты ограничен суммой в 50 000 руб. одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы. По нашему мнению, возможен и иной подход — ограничение в 50 000 руб. считается по каждому родителю. Дело в том, что в абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ не указано, что при расчете лимита следует суммировать выплаты по двум родителям. Однако данная точка зрения вряд ли понравится налоговикам и, соответственно, может привести в суд.

С.Полятков

Главный бухгалтер

ООО "Инс-ТРЕЙД"

Рассмотрим особенности оформления и обложения НДФЛ материальной помощи в 2017 году. Составим налоговую отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по материальной помощи на лечение сотрудника.

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ. Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику.

Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2017 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

— смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;

— чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;

— предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

— работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015. К нему относится:

— код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);

— код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).

2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).

3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).

4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, в расчете на обоих родителей в год (п.

Материальная помощь бывшим работникам организации

8 ст. 217 НК РФ). То есть если одному из родителей малыша выплатили материальную помощь в сумме 50 тысяч рублей, то материалка, выплачиваемая второму родителю в том же году, облагается НДФЛ полностью. Такие разъяснения дал Минфин в Письме от 24.02.2015 № 03-04-05/8495.

5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@).

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

Рассмотрим ситуацию на примере. Петров П. П. обратился 10.07.2017 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей на лечение. К заявлению приложены выписки из истории болезни и заключение врача о необходимости проведения медикаментозного лечения дорогостоящими препаратами.

12.07.2017 руководителем ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» было принято решение выплатить 50 000 рублей за счет чистой прибыли учреждения от оказания платных услуг.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

Справка 2-НДФЛ:

Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру):

Если по условиям примера перечислить сотруднику денежные средства без документального подтверждения либо не за счет чистой прибыли, в таком случае с материальной помощи удерживается НДФЛ с суммы, превышающей 4000 рублей.

Все новости Респекта

Материальная помощь

“Бухгалтерия и кадры“, 2008, N 11

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ

Помимо зарплаты многие организации устанавливают для своих работников так называемый социальный пакет. К примеру, выплачивают материальную помощь к отпуску, дню рождения ребенка… В других фирмах выплата материальной помощи работникам производится только в крайних случаях — в связи со смертью родственников, при пожаре… Но в любом случае бухгалтерам таких организаций нужно знать, как документально оформить выплату, можно ли включить эти суммы в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, и нужно ли облагать их зарплатными налогами? Об этом мы и поговорим в статье.

Как оформить выплату документально?

Если работник решил попросить, чтобы ему оказали материальную помощь, ему нужно написать об этом соответствующее заявление. Составляется оно в произвольной форме. Но при этом в нем нужно указать основание просьбы (к примеру, факт рождения ребенка, смерти родственника, трудного материального положения в связи с крупной покупкой или кражей имущества и т.д.). К заявлению, если это возможно, нужно приложить документы, подтверждающие основание просьбы о выплате денег (свидетельство о рождении, о смерти, справку из милиции о краже имущества, медицинское заключение о необходимости проведения дорогостоящей операции и т.д.). Саму же сумму денег, на которую рассчитывает работник, можно указывать в заявлении, а можно и не указывать.

Генеральному директору ООО “Мир“
Шамаевой О.М.

от менеджера Серегиной А.К.

Заявление

Прошу оказать мне материальную помощь в размере 10 000 руб. в связи со смертью бабушки. Копию свидетельства о смерти прилагаю.

Решение о выплате материальной помощи фиксируется в приказе руководителя фирмы. Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому его можно составить в произвольной форме, указав:

1) размер денежной суммы, которую получит работник;

2) срок выплаты материальной помощи из кассы организации.

Но учтите: если материальную помощь выплачивают за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, на такую выплату необходимо иметь еще и разрешение учредителей фирмы. Именно они принимают решение о направлении части нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи на общем собрании акционеров или участников. Об этом сказано в пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ “Об акционерных обществах“ и в пп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью“.

Если же материальную помощь выплачивают за счет прибыли текущего года, согласия учредителей не нужно. По приказу руководителя фирмы в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер на выплату работнику материальной помощи.

Можно ли включить выплату в расходы по налогу на прибыль?

В целях исчисления налога на прибыль суммы материальной помощи, выплаченные работникам организации, не учитываются, причем независимо от причин такой выплаты. Это четко прописано в п. 23 ст. 270 Налогового кодекса.

На это обстоятельство неоднократно обращали внимание и финансисты. В качестве примера можно привести их Письма от 20 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/120, от 1 августа 2007 г. N 03-03-06/4/103, от 18 августа 2006 г. N 03-03-04/1/637.

В то же время в Налоговом кодексе РФ закреплена и другая норма. Так, согласно ст. 255 Налогового кодекса в расходах учитываются все выплаты и вознаграждения, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами. Получается, что если право на получение материальной помощи (к примеру, к отпуску или в связи с прибавлением в семействе) зафиксировано в трудовом договоре с работником (или прописано в коллективном договоре), то работодатель вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на данные суммы. Такой же позиции придерживались и налоговики (Письма УМНС России по г. Москве от 27 июня 2003 г. N 28-07/34871 и от 23 января 2003 г. N 28-11/4881).

С такой точкой зрения согласны и арбитры (см. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 сентября 2005 г. N А82-7994/2004-27, ФАС Западно-Сибирского округа от 9 октября 2006 г. N Ф04-949/2006(26899-А75-25), ФАС Северо-Западного округа от 10 апреля 2006 г. N А44-3851/2005-9).

Однако учтите: если вы решите включить сумму материальной помощи в налоговые расходы, будьте готовы отстаивать свою правоту в суде.

Нужно ли платить с матпомощи зарплатные налоги?

А теперь поговорим о том, какими зарплатными налогами будет облагаться материальная помощь.

Налог на доходы физических лиц

С точки зрения обложения НДФЛ материальную помощь можно разделить на три группы.

К первой группе относится выплата единовременной материальной помощи в связи со стихийным бедствием, смертью члена семьи или членам семьи умершего работника, по чрезвычайным обстоятельствам, пострадавшим от терактов. Такие выплаты не облагаются НДФЛ в полном размере (п. 8 ст. 217 НК РФ). При этом основание таких выплат необходимо документально подтвердить. Например, в случае смерти родственника работник должен представить копию свидетельства о смерти и документы, подтверждающие родство. Факт стихийного бедствия можно подтвердить с помощью справки из органов МЧС России, теракт — справкой из органов МВД России.

Примечание. Как следует из ст. 2 Семейного кодекса РФ, к членам семьи относятся супруги, родители (усыновители) и дети (в том числе усыновленные).

Ко второй группе относится выплата материальной помощи в связи с рождением ребенка. Правда, под льготу подпадает выплата в размере не более 50 000 руб. Аналогичная льгота действует и в случае усыновления или оформления опекунства над ребенком (п. 8 ст. 217 НК РФ).

В третью группу включаются все остальные виды материальной помощи, оказываемой организациями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Данные выплаты не облагаются НДФЛ лишь в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Пример. В связи со смертью двоюродной сестры работник попросил руководство фирмы оказать ему материальную помощь в размере 15 000 руб. Именно такую сумму ему и выплатили. Но поскольку сестры (и двоюродные также) не относятся к членам семьи, указанная сумма материальной помощи была включена в налогооблагаемый доход работника за минусом необлагаемых 4000 руб.

Таким образом, сумма НДФЛ с материальной помощи составила: (15 000 руб. — 4000 руб.) x 13% = 1430 руб.

Обратите внимание: даже если работник трудится в местностях с особыми климатическими условиями, районные коэффициенты не увеличат необлагаемую сумму материальной помощи. Такие разъяснения привел Минфин России в Письме от 5 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/110.

И еще один интересный момент, на который бы хотелось обратить внимание. Работники имеют право, в частности, на стандартные налоговые вычеты: 400 руб. — ежемесячно до достижения совокупного дохода в 20 000 руб. и 600 руб. — на каждого ребенка ежемесячно до достижения совокупного дохода в 40 000 руб. (пп. 3, 4 п. 1 ст.

Материальная помощь, не облагаемая налогом, в 2017 году

Так вот, при определении предельной суммы дохода не учитываются суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. (Письмо ФНС России от 5 июня 2006 г. N 04-1-04/300).

ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются с той же базы, что и ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации“). Поэтому все то, что мы будем говорить о налогообложении материальной помощи ЕСН, будет справедливо и в отношении уплаты пенсионных взносов.

Итак, если материальная помощь включается в состав расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли, то на нее следует начислить ЕСН. Если же материальная помощь не учитывается при расчете налога на прибыль, то она не признается объектом обложения ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ). Об этом же — в Письме УФНС России по г. Москве от 15 мая 2008 г. N 21-11/046557@.

Однако указанное положение касается только плательщиков налога на прибыль. Тем, кто налог на прибыль не платит (бюджетникам и некоммерческим организациям, а также субъектам “упрощенки“ (в отношении уплаты пенсионных взносов, поскольку ЕСН они не платят)), нужно учитывать положения пп. 3 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса. Так, ЕСН не будет облагаться материальная помощь, выплаченная:

1) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

2) физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

3) членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

4) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Также ЕСН не облагается материальная помощь, выплачиваемая за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, но не более 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период (пп. 15 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, утвержден Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. Обратимся к п. п. 7 и 8 этого Перечня. Здесь указано, что под налогообложение не подпадает материальная помощь, оказываемая работникам в связи:

— с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

— с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.

Эти виды выплат однозначно не подпадают под обложение страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Однако существует точка зрения, что и иные виды матпомощи также не облагаются страховыми взносами. И вот почему. Дело в том, что согласно Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний“ взносы начисляются на оплату труда работников. Поскольку материальная помощь не является оплатой труда, начислять на нее взносы не нужно. Такую точку зрения поддерживают некоторые арбитры (см., к примеру, Постановления ФАС Московского округа от 30 августа 2004 г. N КА-А40/7250-04 и ФАС Уральского округа от 23 июля 2004 г. N Ф09-2908/04-АК).

Однако учтите: такая точка зрения спорна. И даже если вы решите отстаивать ее в суде, в каждом конкретном случае исход разбирательства нельзя предугадать.

Как учитывать материальную помощь при “упрощенке“?

Если организация выбрала объект налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов“, то в состав расходов можно включить лишь те, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Выплаты в виде материальной помощи здесь не значатся. Однако в этом списке есть выплаты на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А они принимаются в том же порядке, что и по налогу на прибыль.

Как мы уже говорили, согласно ст. 255 НК РФ в расходах учитываются все выплаты и вознаграждения, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами. Если следовать этой норме, то выплаты матпомощи, которая предусмотрена локальными нормативными актами организации, можно учесть в расходах.

Как отразить выплаты в бухгалтерском учете?

Начисление материальной помощи будет зависеть от того, признает ли организация выплату матпомощи частью оплаты труда или нет, и от того, за счет каких источников она выплачивается. Если организация считает материальную помощь частью оплаты труда (к примеру, согласно трудовому договору материальная помощь выплачивается работнику при уходе в отпуск), ее следует начислять по кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда“. В иных случаях — по кредиту счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям“.

Если материальная помощь выплачивается за счет прибыли прошлых лет, то ее начисление отражают по дебету счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)“. Если выплата производится за счет текущей прибыли, ее начисляют по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы“ (субсчет “Прочие расходы“) или по дебету счетов учета затрат — 20, 26, 44 (если матпомощь признается частью оплаты труда). Отметим: если организация не признает выплату материальной помощи оплатой труда (иначе говоря, не относит ее в состав расходов в целях налогообложения прибыли), то при начислении материальной помощи в бухгалтерском учете у организации возникает постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“):

Дебет 99 Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль“.

Обратите внимание: материальная помощь входит в состав выплат, с которых нужно удерживать алименты. Исключением является единовременная материальная помощь, которая оказана в связи со стихийным бедствием, или другими чрезвычайными обстоятельствами, смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников. Также алименты не удерживаются с материальной помощи в связи с рождением ребенка, регистрацией брака (п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841).

При возникновении сложных жизненных обстоятельств, работник может обратиться к своему работодателю за материальной помощью. Это разовая денежная поддержка, не связанная с трудовыми обязанностями, которую работодатель оказывает работнику в индивидуальном порядке, при наличии на то финансовых возможностей. Материальная помощь может понадобиться к отпуску, при необходимости дорогостоящего лечения, в случае рождения ребенка, свадьбы и других грустных или радостных событий. У работника, получившего выплату, при этом возникает доход, а значит закономерен и вопрос: облагается ли взносами материальная помощь?

Какой бывает матпомощь, оказываемая работодателем, когда ее следует облагать страховыми взносами в ПФР , ФСС и ФОМС , а в каких случаях этого не требуется – об этом в нашей статье.

Материальная помощь: страховые взносы 2017

В 2017 году порядок получения матпомощи остается прежним: работник пишет работодателю заявление с просьбой предоставить ему денежную помощь, а также указывает причины, по которым возникла такая надобность. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие возникшие обстоятельства – это могут быть справки от соответствующих госслужб, свидетельства о рождении детей, свидетельства о смерти и т.п. Приняв решение о выдаче помощи, работодатель должен издать об этом приказ и указать в нем полагающуюся сумму, а также срок выплаты.

Перечень видов и размеров оказываемой сотрудникам материальной помощи должен содержаться в колдоговоре или ином локальном документе работодателя. Работодатель может предусмотреть возможность материальной поддержки своим бывшим работникам, а также сотрудникам, вышедшим на пенсию по возрасту или инвалидности.

Чтобы выяснить, облагается ли материальная помощь страховыми взносами, обратимся к законодательной базе. До конца 2016 года остаются считанные дни, значит совсем скоро начнет свое действие глава 34 НК РФ о страховых взносах . Одновременно с этим, с 1 января 2017 года перестанет работать закон № 212-ФЗ от 24.07.2009. Практически ничего нового в части обложения взносами материальной помощи глава 34 не принесет. Далее по тексту будут даваться ссылки на статьи как действующего сейчас закона № 212-ФЗ, так и на положения НК РФ, которые будут регулировать страховые взносы, начиная с 2017 года. В отношении страховых взносов на «травматизм» закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ будет работать и в 2017 году.

Начисляются ли страховые взносы на материальную помощь

Основные факторы, влияющие на необходимость обложения матпомощи страховыми взносами – это причина такой выплаты и ее размер.

Страховые взносы можно не начислять на материальную помощь работнику в сумме, не превышающей 4000 рублей за год – таково общее правило (п. 11 ч 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ; пп.12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ; п. 11 ч. 1 ст. 422 НК РФ). Например, работодатель может оказать поддержку в связи с дорогостоящим лечением заболевания у работника в любой сумме, но при этом от страховых взносов освобождаются только 4000 рублей, а с суммы выплаты, превышающей этот лимит, придется начислить взносы.

В качестве исключения, от страховых взносов освобождены следующие виды единовременной материальной помощи(п. 3 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 422 НК РФ):

пострадавшим от стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, а также от терактов на территории РФ . Матпомощь такого рода выдается с целью возмещения ущерба, материального или нанесенного здоровью, и не облагается страховыми взносами независимо от ее суммы.
в связи со смертью кого-либо из членов семьи работника . К таковым относятся не все родственники, а только супруг (супруга), родители или усыновители, и дети или усыновленные (ст. 2 Семейного кодекса РФ). Если выплата связана со смертью других близких (брата, сестры, бабушки, дедушки, тети, дяди и т.д.), то такая матпомощь облагается страховыми взносами в общем порядке, это разъяснил и Минтруд России в своем письме от 09.11.2015 № 17-3/В-538. В качестве подтверждения для работодателя нужно предоставить копию свидетельства о смерти.
в связи с рождением ребенка или усыновлением . Такая помощь выплачивается работникам на протяжении первого года жизни новорожденного или в первый год после усыновления малыша. Размер денежной помощи может быть любым, но необлагаемый предел составляет 50 000 рублей на каждого ребенка, а на сумму, превышающую это ограничение, страховые взносы нужно начислять (письмо Минтруда РФ от 01.02.2016 № 17-4/В-37).

Еще один важный момент: в законе не предусмотрено, что матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка должна выплачиваться только одному родителю. Минтруд разъяснил в своем письме от 20.11.2013 № 17-3/1926, что освобождение от обложения страховыми взносами суммы в пределах 50 000 рублей, выданной одному из родителей, не зависит от освобождения от взносов такой же матпомощи, выданной другому родителю.

А, если оба родителя трудятся у одного работодателя, и он выплатил каждому из них единовременную матпомощь в пределах лимита? Нет, не облагается, ведь 50 000 необлагаемых рублей на ребенка применяется в расчете на каждого из родителей. Проще говоря, в совокупности отец и мать (или усыновители) ребенка имеют право на освобождение от обложения взносами 100 000 рублей.

Обратите внимание: при налогообложении такой же матпомощи, от НДФЛ тоже освобождается 50 000 рублей на одного ребенка (п.8 ст. 217 НК РФ), но этот лимит, в отличие от страховых взносов, распространяется сразу на обоих родителей и не удваивается (письмо ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/21330).

Пример

Супруги Михайловы трудятся в ООО «Янтарь». В июне 2016 года Михайлова родила ребенка, в связи с чем обоим супругам было выделено по 40 000 рублей материальной помощи, а в сентябре Михайлову была также выделена матпомощь к отпуску в размере 10 000 рублей.

Начислять взносы в данном примере необходимо только с суммы матпомощи к отпуску, превышающей 4000 рублей, а это 6000 рублей (10 000 – 4000). Суммы выплат, связанных с рождением ребенка, не превышают необлагаемого лимита в 50 000 рублей каждому из родителей, поэтому начислять взносы на них не требуется.

Денежная помощь может выдаваться не только работающим сотрудникам, но и тем, кто уже не является членом трудового коллектива. Чтобы определить, в отношении бывших работников материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, нужно выяснить, к какому периоду относятся эти выплаты:

если к периоду, когда работник и работодатель еще состояли в трудовых отношениях, то страховые взносы начислять необходимо (письмо Минтруда РФ от 02.09.2013 № 17-3/1450);
если матпомощь выдается бывшему сотруднику и относится к периоду, когда трудовых отношений уже нет, облагать такие суммы взносами не требуется по причине отсутствия объекта обложения (ч.1 ст. 7 закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ; ч. 1 ст. 420 НК РФ).

Пример

Петров И.И. уволился из ООО «Алмаз», а спустя несколько месяцев тяжело заболел и обратился за финансовой поддержкой на лечение к своему бывшему работодателю. Руководство «Алмаза» решило оказать бывшему сотруднику материальную помощь в сумме 20 000 рублей. Начислять страховые взносы не придется, т.к. трудовых отношений между Петровым и ООО «Алмаз» уже нет.

Начисленные на материальную помощь страховые взносы следует вовремя перечислить в фонды, а с 01.01.2017 г. – в ИФНС , кроме взносов на «травматизм». Сделать это надо в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ; ч. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ; п.3 ст. 431 НК РФ).

Работник имеет право получить от компании материальную помощь. Разберемся, какая материальная помощь не облагается налогом и взносами в 2018 году.

Общие положения о материальной помощи сотрудникам

Материальная помощь не является составной частью оплаты труда. Она не относится ни к окладу, ни к стимулирующим выплатам и т.д. Поэтому в большинстве своем материальная помощь не облагается налогом и страховыми взносами в 2018 году.

Материальная помощь выплачивается по усмотрению работодателя работающим сотрудникам, бывшим работникам, причем не только вышедшим на пенсию или инвалидность, родственникам умершего сотрудника.

Положение о предоставление материальной помощи лучше закрепить документально. Это может быть оговорено в индивидуальных трудовых договорах, либо в коллективном.

В каких случаях можно выплатит сотруднику материальную помощь в 2018 году? Поводов, на самом деле, бесчисленное множество, например:

в связи с рождением ребенка;
в связи со смертью члена семьи;
членам семьи, в связи со смертью самого работника;
свадьба;
ремонт;
болезнь;
отпуск;
юбилей и т.д.

Само собой, что все вышеперечисленное - далеко не полный перечень поводов к выдаче материальной помощи.

Важно! Давать материальную помощь или не давать – это право работодателя. Это не обязаловка. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно.

Имейте в виду, что материальная помощь не учитывается в расходах по налогу на прибыль (п.23 ст.270 НК РФ). Учет матпомощи в целях налогообложения прибыли не зависит ни от того, за счет каких средств она выплачивается, ни от того, предусмотрена ли ее выплата трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом.

Но, по разъяснению Минфина, есть одно исключение - это матпомощь к отпуску, если она предусмотрена трудовым договором. Но в этом случае материальная помощь будет относиться к трудовым доходам и облагаться налогами и взносам в общем порядке.

Будет ли материальная помощь облагаться налогами и взносами, зависит от многих факторов, в частности:

Если выплачивается материальная помощь на рождение ребенка, и деньги выплачены единовременно в течение первого года после рождения, она не подлежит налогообложению в сумме 50 000руб. Это относится и к страховым взносам.
Если выплачивается материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, террористическими актами, пожар, наводнение. Все это должно быть подтверждено документально. Тогда материальная помощь не облагается НДФЛ и взносами в той сумме, которую вы выплачиваете.
Кроме этого, материальная помощь в размере не более 4000 руб., оказываемая работодателем своим сотрудникам, в том числе и бывшим, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, налогом на доходы физических лиц и взносами не облагается.

Чтобы не было подозрений, что вы матпомощью заменяете оплату труда. Желательно, чтобы всегда было заявление. Оно пишется в свободной форме, а руководитель компании проставляет на нем свою резолюцию.

Образец заявления на оказание материальной помощи

При необходимости к заявлению придется приложить копии документов. Например, если речь идет о матпомощи на рождение ребенка, на лечение, в качестве возмещения ущерба от пожара и т.д.

Основанием для выдачи материальной помощи в 2018 году является приказ директора предприятия.

Материальная помощь, не облагаемая налогом (НДФЛ) в 2018 году

Давайте сначала разберемся, при каких условиях в 2018 году материальная помощь не облагается налогом, то есть НДФЛ. Для этого обратимся к таблице.

Вид материальной помощи	Временные рамки	Максимальный размер, при котором не удерживается НДФЛ	Примечания
По причине смерти родственника	Единовременная	Не ограничен
Родственникам, умершего сотрудника	Единовременная	Не ограничен	Если родственник - член семьи. То есть супруг (супруга), мать, отец, ребенок.
Рождение, усыновление ребенка	Единовременная. Должна быть выплачена в первый год рождения (усыновления) ребенка		Получить может каждый из родителей (усыновителей)
Возмещение ущерба при стихийном бедствии, террористическом акте	Единовременная	Не ограничен
На лечение*	Раз в год
	Раз в год

*Этот вид помощи не выделен отдельным пунктом в НК РФ. Поэтому он является достаточно спорным. Решению Верховного Суда РФ от 19.02.2016 № 307-КГ15-19614, не признало матпомощь на лечение – доходами на оплату труда. А значит, НДФЛ по ней не платится.

Материальная помощь, не облагаемая взносами в 2018 году

Так как материальная помощь не относится к доходам, связанных с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений.

То есть вы не можете выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи. П.1 ст.422 НК РФ достаточно четко этот процесс регулирует.

Вид материальной помощи	Временные рамки	Максимальный размер, при котором не удерживаются взносы	Примечания
Работнику, на умершего родственника, либо родным за умершего сотрудника	Единовременная	Не ограничен	Только если помощь выдана на члена семьи (супруга, родителей, детей)
Рождение, усыновление ребенка	Единовременная, выплаченная в первый год рождения (усыновления) ребенка	50 000 рублей	Полагается каждому из родителей
По причине стихийного бедствия или террористического акта	Единовременная	Не ограничен	В обязательном порядке требуется подтверждение факта бедствия документом из Госслужбы или МВД
На лечение	Раз в год	4000 рублей	Документы, подтверждающие расходы на лечение.
Во всех остальных, не перечисленных выше, случаях	Раз в год	4000 рублей	Матпомощь может быть и выше установленного предела, но НДФЛ не платится только с суммы в 4000 руб.

Материальная помощь 4000 рублей, не облагаемая налогом в 2018 году

Руководство предприятия может вынести решение о выделении сотруднику материальной помощи в любом размере и сколько угодно раз. Однако не облагаться налогами и взносами материальная помощь будет только при соблюдении следующих условий:

Размер материальной помощи не превышает 4000 рублей;
Выплата была сделана один раз в год;
Помощь не приурочена к отпуску, согласно трудовому договору.

Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть свадьба, день рождения, приобретения, лечение и пр. Исключение составляют только: смерть сотрудника или его родственника, рождение ребенка, стихийные бедствия и террористические акты.

Важно! Нельзя выдать сотруднику сколь угодную сумму, выплачивая ему ее в течение года частями по 4000 рублей, в надежде избежать НДФЛ и взносов. Вы не заплатите налогов только за первые 4000 рублей. Остальные выплаты подлежат налогообложению в обычном режиме.

Пример. Сотрудница ООО «Удача» Феоктистова Я.В. написала заявление для получения разовой материальной помощи на спецкурсы для ребенка в размере 10 000 рублей в сентябре 2018 года. Директор ООО «Удача» издал приказ о предоставлении финансовой помощи работнице.

Таким образом, из 10 000 рублей полученных Феоктистовой, 4000рублей материальной помощи не облагаются налогом и взносами. А с оставшихся 6000 рублей бухгалтер фирмы удержит НДФЛ и страховые взносы.

Порядок налогообложения материальной помощи бывшим сотрудникам в 2018 году

Закон не запрещает организациям выдавать материальную помощь бывшим сотрудникам. Но налогообложение и уплата взносов в этом случае подчиняется иному правилу.

Дело в том, что основанием для начисления НДФЛ и страховых взносов являются заработки работника, оговоренные в трудовом договоре или же договоре гражданско-правового характера (п.1 ст.420 НК РФ).

Если работник уволен, то действия какого-либо трудового соглашения с ним прекращаются, а вместе с этим исчезает обязанность по выплатам с его доходов. Так как доходов-то собственно трудовых уже никаких нет.

Внимание! При выделении материальной помощи уволившимся сотрудникам, какая бы причина за этим не стояла, НДФЛ и страховые взносы с нее не берутся.

Материальная помощь на рождение ребенка, не облагаемая налогом в 2018 году

При рождении (усыновлении) ребенка (неважно первого, второго, третьего…) сотрудник компании может получить материальную помощь.

Важно! Закон не обязывает компании поощрять материально рождение детей у своих работников, если иное не предусмотрено трудовым контрактом. Но руководитель может принять такое решение по заявлению сотрудника.

Матпомщь может получить и мать, и отец ребенка, как родного, так и усыновленного. Так как помощь имеет строго целевое назначение, то опекунам и попечителям она не положена. Компания может поощрить опекунов (попечителей) но в общем порядке, исходя из 4000 рублей необлагаемой налогом и взносами помощи.

Здесь следует пояснить одно обстоятельство. Как следует из письма Минфина России от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006, выплата матпомощи в связи с рождением ребенка должна быть обязательно произведена единым платежом.

То есть, главное принять решение, закрепить его и сумму помощи приказом о единовременной выплате на рождение ребенка в полном объеме. И если даже эта сумма будет перечислена матери или отцу частями, НДФЛ и взносы с нее браться не будут.

Иное дело, если с течением времени директор фирмы даст распоряжение выплатить еще одну матпомощь работнику по случаю рождения (усыновления) ребенка. Тогда с этой суммы уже будет браться налог, даже если в совокупности обе выплаты не превышают 50 000рублей.

Это и подтвердили эксперты финансового ведомства в письме от 22.08.2013 N 03-04-06/34374. Выплаты материальной помощи физическим лицам в связи с одним и тем же событием, производимые в соответствии с разными распоряжениями организации, не могут рассматриваться как единовременные, указали они.

Может ли материальная помощь на рождение ребенка быть больше лимита в 50 000рублей? Может, но с суммы, превышающей предел, придется заплатить НДФЛ и взносы.

Материальная помощь в случае смерти, не облагаемая налогом в 2018 году

Материальная помощь в случае смерти, не облагается налогом в 2018 году, если соблюдаются условия, о которых пойдет речь ниже. Материальная помощь на похороны выплачивается в двух случаях:

Работнику, если у него умер родственник;
Родным, если умер сотрудник.

Получить денежную поддержку смогут даже бывшие сотрудники и их родственники. Обязанности по выплатам такого характера у компании нет, поэтому решение о предоставлении материальной поддержки принимает руководитель. Он же издает соответствующий приказ.

Важно! Материальная помощь в случае смерти сотрудника или его родных, в 2018 году не облагается налогом и взносами. Размер денежный размер помощи при этом значения не имеет.

Однако, матпомощь на похороны, не подлежащую налогообложению и взносам можно выплатить только близким родственникам – членам семьи. Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся – родители (усыновители), супруги, дети.

Это относится как к сотрудникам, желающим получить финансовую поддержку, в связи со смертью близкого человека. Так и к родным умершего сотрудника.

Таким образом, получить матпомощь, не облагаемую НДФЛ и страховыми взносами, скажем, на похороны брата, бабушки с дедушкой, или тетей с дядей, не удастся. То есть деньги-то выделить можно, но с них придется заплатить все положенные налоги и сборы.