Главная / Франшиза услуг

Период представления код 33 в 6 ндфл. Как заполнить титульный лист расчета

При формировании расчета 6 НДФЛ на титуле обозначают КППР. Фискальные органы для каждого квартала утвердили конкретный код. Рассмотрим в этом обзоре, какие встречаются и что означают учетные коды.

С кодировкой сведений мы сталкиваемся во всевозможных отчетах, в том числе и в налоговой инспекции.

В декларации 6 НДФЛ суммарные выражения налогообложения, обозначение дат и сроков указывают в естественном виде:

Суммарные выражения – в рублях, при необходимости указывают с точностью до 2-х знаков после запятой;
даты формируют в последовательности ЧЧ.ММ. ГГГГ.

В расчете 6 НДФЛ зашифрованная информация указывается только в титуле. Код – информация, преобразованная в цифры.

Она указывает сведения о налоговом агенте:

Принадлежность агента к налоговой инспекции заложена в шифр ИНН;
шифр фискальной организации и причину постановки компании на налоговый учет заложен в КПП;
код периода представления в декларации 6 НДФЛ указан в поле КППР;
для шифра налогового органа (КНО) предусмотрено 4 ячейки: первые две означают шифровку юр лица по Конституции, вторые две означают принадлежность конкретной налоговой;
код по месту учета компании в фискальной организации заложен в аббревиатуре КМН;
другие шифры (ОКТМО, шифр способа представления декларации).При наличии филиалов формируют всевозможные отчеты, где указывают разный ОКТМО.

Если в организации есть обособленные филиалы, самостоятельно начисляющие доходы сотрудникам, удерживают и передают НДФЛ в казну, отчеты заполняют для каждой структурной компании и представляют по месту их учета.

Для чего нужна кодировка

Использование общепринятой кодировки облегчает обработку в фискальной организации с использованием компьютерных устройств. Кроме того, это сокращает размер отчетного бланка. Для внесения информации посредством шифра требуется меньше листов.

Общие сведения

Условное обозначение периода представления с указанием кода в 6 НДФЛ указывают в специальном поле на титульной странице отчета.

Формирование сведений при помощи программного обеспечения предварительно проверьте настройку для корректного заполнения сведений и правильного их отображения:

КППР состоит из 2-х цифр, для отражения на странице отведено две ячейки. При этом помните, что при формировании отчета запрещено оставлять пустыми поля. Поэтому, в них ставят прочерки;
для заполнения формы 6 НДФЛ вручную используют пасту черного, фиолетового или синего цвета. Запись выполняется непрерывно, и легко читается. Искажения не допускаются;
при ручном оформлении, если допущена ошибка, нельзя использовать корректор или исправлять сведения, переписывают страницу.

Как часто представляется 6 НДФЛ

Декларацию формируют и представляют в ИФНС с периодичностью четыре раза в год по истечении налогового периода:

За январь – март.
За январь – июнь.
За январь – сентябрь.
За январь – декабрь.

При этом заполнение второй части, возможно, только в отношении отчетного периода.

Помните, что на титуле полагается поставить год, когда формируется отчет. Его указывают в соответствующем поле.

КППР: какой есть

В приложении №1 к порядку заполнения 6 НДФЛ указаны все коды периодов.

При заполнении декларации отражают соответствующее значение:

Для отчета за первый квартал – код 21;
для отчета за второй квартал – 31;
для отчета НДФЛ за 3 квартал – код 33;
для годовой декларации указывайте – 34.

Учетный код за январь – март

При формировании декларации за январь – март указывают в графе «КППР» значение соответствующее отчетному периоду за 1 квартал – 21. Сведения в декларации 6 НДФЛ соответствуют показателю отчета за квартал, так как и в первой, и во второй частях формируются сведения в отношении данных за январь – март текущего года.

КППР и за полугодие и за 9 месяцев

При формировании расчета 6 НДФЛ за полугодие в ячейке «Код представления» указывают код 31. Для декларации за 3 квартал – код 33 соответственно. Цифры кодировки указывают на формирование показателей нарастающим итогом.

КППР в годовой декларации 6 НДФЛ

В декларации, которая представляется по итогам отчетного года, обозначают цифру 34. Это значит, что показатели первой части формируются с накоплением с начала года, а вторая часть оформляется агентом по форме 6 НДФЛ в хронологическом порядке только за октябрь – декабрь.

Перед подачей отчета в налоговую инспекцию, показатели сверяют с расчетом 2 и декларацией по налогу на прибыль.

При ликвидации компании или реорганизации, используют иные коды периодов для отчета 6 НДФЛ потому, что период представления отчетов не соответствует кварталу. Для таких компаний отчетный период начинается от начала календарного года до числа, когда процесс ликвидации (реорганизации) завершен.

При реорганизации (ликвидации) указываете следующее:

За январь – март – 51;
за январь – июнь – 52;
за январь – сентябрь – 53;
за год – 90.

В примере рассмотрим ликвидацию фирмы, которая завершена в июле 2017 года. В графе «Период представления» указывают цифру 53, так как июль относится к третьему кварталу.

При формировании декларации ИФНС и уточнении кода налогового периода руководствуются нормами статьи 55 п. 2 НК. В законодательном акте подробно разъяснено понятие кода периода, который применяют при реорганизации.

Штрафные санкции за неверно указанный КППР

Формировать сведения и представлять их в фискальные органы следует без задержек. Иначе к налоговому агенту применяют взыскания. Если просрочка больше 10 дней, грозит наказание вплоть до приостановления операций по расчетным счетам.

Помимо этого, инспектор накажет исполнителя за ошибки в отчете. Поэтому, перед тем, как сдать отчет, проверьте заполнение поля «Код периода».

Пример формирования отчета с КППР «31» и «33»

В компании работает 26 человек. Ежемесячно выплачивается прибыль в сумме 600 000 рублей. Больше доплаты в их пользу не делали. Это значит, что отчет будет одинаковым за каждый квартальный период.

Однако, декларация 6 НДФЛ – не квартальная отчетность. На титульной странице указан код представления периода либо «31», либо «33».

Это значит, что в первой части отчетного бланка:

В отчете 6 НДФЛ период с кодом «31» заполняют в отношении сведений о прибыли в поле 20 в сумме 3 600 000 (600 000х6);
с кодом «33» в графе 20 указывают 5 400 000 (600 000х9).

Вторая часть декларации для отчетных периодов «31» и «33» заполняется только в отношении налогообложения трех последних для этого периода месяцев в хронологическом порядке.

Если срок перечисления налога попадает в следующий квартал, значит, прибыль и удержанный налог попадут во вторую часть отчета за год.

Этот пример указывает, что декларация совмещает в себе два отчета: квартальный и с накоплением сначала года.

Уточненная декларация и нулевой расчет

Если физ. лицам в отчетном периоде прибыль не начислялась, соответственно исчислений подоходного налога не проводилось, подавать отчет в налоговую инстанцию не нужно.

Хватит простого уведомления в свободной форме о том, что работа в периоде с начала отчетного года не проводилась.

Будьте внимательными в этом вопросе. Если в январе перечислили заработок за декабрь, в 6 НДФЛ прошлые периоды попадут во вторую часть отчета за первый квартал.

При обнаружении ошибки, подают «уточненку».

Заключение

Таким образом, законодательные органы дают унифицированный способ предоставления и свода показателей. Это конкретно сокращает время на заполнение и обработку сведений.

С 2016 года организации и ИП должны передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ ФНС (Приложение N 1 и Приложение N 2 к Приказу ФНС).

Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты.

Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.

Также налоговыми агентами являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Кто подписывает расчет 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать , заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно представить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Поэтому сдать расчет нужно не позднее 31 октября 2016 года (абз.3 п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ).

Место предоставления 6-НДФЛ за 9 месяцев

По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.

При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

	Место представления 6-НДФЛ
Российские организации и ИП	Налоговый орган по месту своего учета
Российские организации, имеющие обособленные подразделения	Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений)
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков	Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО	Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО)

Способ представления 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):

Обращаем Ваше внимание на то, что Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе:

может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);

представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Штрафы за опоздание отчетности по форме 6 НДФЛ

Помимо блокировки счетов, за нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛ грозит 1000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчета (Пункт 1.2 ст. 126 НК РФ).

А за представление расчетов 6-НДФЛ с недостоверными сведениями - штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (Пункт 1 ст. 126.1 НК РФ).

Но если организация сама обнаружила, что допустила ошибки, и представила в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, то 500-рублевый штраф организации платить не придется (Пункт 2 ст. 126.1 НК РФ).

Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, необходимо соблюдать сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ и предоставлять достоверную информацию.

Рассмотрим нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях:

Зарплата начислялась, но не выплачивалась

Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять.

Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо.

Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Ничего не начислялось и не выплачивалось

Если с января по сентябрь 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев им не нужно.

Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ).

«Нулевой 6-НДФЛ»

В письме ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928 говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается.

Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять:

«Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6 – НДФЛ не возникает.

При этом в случае представления указанными лицами «нулевого расчета» по форме 6 – НДФЛ такой расчет будет принят налоговыми органами в установленном порядке».

Получается что нулевой расчет 6-НДФЛ, все же, может быть представлен.

Но зачем же его сдавать?

Дело в том, может и не знать, что компания или ИП не являются налоговым агентом и будут ожидать поступления расчета 6-НДФЛ.

При этом если расчет не поступит в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, то налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтерам можно посоветовать два варианта действий:

Передать в ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года;

Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ.

При этом, если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами.

Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ.

Состав 6-НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, включает в себя:

титульный лист;

раздел 1 «Обобщенные показатели»;

раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Сведения для заполнения расчета бухгалтеру нужно брать из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10. 2015 № ММВ-7-11/450).

Заполнение титульного листа

При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев в верхней части титульного листа проставляется ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное).

Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.

Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН.
В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».

Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно - 2016.

Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.

Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.

Заполнение раздела 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывается общая сумма начисленных доходов, налоговых вычетов и общая сумма начисленного и удержанного налога.
Отметим, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно.

Расшифровка строк 010-050

Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке:

Строка	Заполнение
	Налоговая ставка.

	Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно.
	Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход).
	Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 30 сентября.

	Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

6-НДФЛ за 9 месяцев следует заполнять на отчетную дату, то есть на 30 сентября. Поэтому любые операции, которые были проведены позже 30 сентября 2016 года в раздел 1 6-НДФЛ за 9 месяцев попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Расшифровка строк 060-090

Пример.

В организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры.

Организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:

сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года - 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;

сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года – 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;

сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. – 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 1. Обобщенные показатели

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывают следующие данные:

даты получения и удержания НДФЛ;

предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;

суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Строка	Заполнение
	Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
	Даты удержания НДФЛ.
	Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
	Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается.
	Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Обращаем Ваше внимание на то, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев 2016 года следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.

Пример

В организации трудится 2 работника.

Доходы за 9 месяцев 2016 года были следующими:

Данные о зарплате за 9 месяцев 2016 года

Период	Вид дохода	Дата получения дохода	Сумма дохода (руб.)	Сумма НДФЛ (руб.)


	зарплата


	зарплата
За август

	зарплата
За сентябрь

	зарплата

Обращаем Ваше внимание на то, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца следует отражать вместе.

Кроме этого, зарплата за сентябрь, которую работник получил в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1.

Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год.

То есть, сентябрьская зарплата в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывается.

Приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях.

Работники получили заработную плату за сентябрь 2016 года, в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале

Рассмотрим ситуацию: как отражается в 6-НДФЛ зарплата за сентябрь 2016 года, которая будет выплачена в октябре 2016 года.

Пример

В организации работает 5 человек.

Предположим, что заработную плату за сентябрь организация выплатила работникам 7 октября 2016 года. Сумма выплаты за сентябрь 2016 года составляет 100 000 руб. Сумма НДФЛ за сентябрь составила 13 000 руб.

Сумма НДФЛ за 8 месяцев 2016 года составила 104 000 руб.

Организация признает доход за сентябрь полученным и рассчитывает НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата - то есть, 30 сентября 2016 года.

Тем самым, выполняется требование пункта 2 статьи 223 НК РФ.

Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 нужно включить в показатели строк 020 и 040.

То есть, по этим строкам распределяется выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.

После этого отражаем зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 060, 070 и 080 раздела 1:

организация выплатила доход в пользу 5 человек. Эту цифру переносим в строку 060;

общая сумма исчисленного налога – 117 000 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумма отражена в строке 040;

на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог будет меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 104 000 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.

Получается, что налог с зарплаты за сентябрь, который фактически удержан в октябре 2016 года, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). То есть, в строке 070 показывается только тот налог, который фактически удержан «живыми» деньгами на 30 сентября 2016 года.

В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.

Разница между строками 040 и 070 – это НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически будет удержан только в октябре 2016.

Сумма такого «переходящего» налога в размере 13 000 рублей (117 000 руб. – 104 000 руб.

в строке 080 раздела 1, предназначенной для неудержанного налога не отражается (см. Письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).

В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании).

Поэтому «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года) и в строке 080 просто ставится «0».

Если операцию начали в одном периоде (например, зарплату начислили в сентябре), а завершили в другом (выплатили в октябре), отразить ее следует в разделе 2 отчетности за тот период, в котором операцию завершили.

Такие разъяснения привела ФНС России в письмах от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.

Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отразить:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.09.2016;

по строке 110 «Дата удержания налога» – 07.10.2016;

В этом случае, раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Отражение отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ

Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следует:

по строке 100 – указывать дату выплаты отпускных или больничных;

по строке 110 – указывать ту же дату, что и по строке 100;

по строке 120 – указывать последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;

по строке 130 – указывать сумму дохода;

по строке 140 – указывать сумму удержанного налога.

Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в Письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312.

Пример

В организации были осуществлены следующие выплаты:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Отражение выплаты премии в расчете 6-НДФЛ

Если зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена, то премия становится доходом непосредственно в день ее выплаты.

Соответственно, премии в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно выделять отдельно. Принцип отражения премий такой:

строка 100 – дата выплаты премии;

строка 110 – та же дата, что и по строке 100;

по строке 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;

строка 130 – сумма дохода;

строка 140 – сумма удержанного налога.

Пример.

Налог на доходы с физических лиц с премии составил 1300 рублей (10 000 руб. х 13%).

В разделе 2 премия будет распределена следующим образом:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.

Период предоставления 6-НДФЛ - код каждого из них определен в приказе ФНС. В нашем материале вы найдете расшифровку этих кодов, узнаете об их назначении и научитесь распознавать за какой период составлена декларация по кодам, указанным на титульном листе.

Кодирование информации в 6-НДФЛ

С кодировкой информации мы встречаемся повсеместно (БИК, ОКВЭД, ОГРН, ОКТМО и др.), но наиболее часто сталкиваемся с ней при оформлении налоговой отчетности. Не избежал процесса кодирования и отчет 6-НДФЛ.

Необходимо отметить, что содержание этого отчета, а именно суммы выплаченных физлицам доходов, НДФЛ, даты и сроки — все это отражается в естественном виде (без кодировки):

суммовые показатели — в рублях (или в рублях и копейках);
календарная информация — в формате ЧЧ.ММ.ГГГГ.

В 6-НДФЛ все закодированные данные располагаются на первом листе — они представляют в сжатом виде (посредством преобразования информации в цифры) сведения об отчитывающемся коммерсанте. Например:

ИНН — в этом шифре заложен определенный объем информации о налоговом агенте (в какой налоговой инспекции он зарегистрирован, ее месторасположение и др.);
КПП — менее информативный код, раскрывающий в своих 9 цифрах код инспекции, в которой фирма состоит на учете, и причину ее постановки на налоговый учет;
КППР — код периода представления расчета 6-НДФЛ (о нем детальнее расскажем в следующих разделах);
КНО — код налогового органа, состоящий из 4 цифр: в первых двух зашифрован код субъекта РФ по Конституции, а последующие 2 цифры уточняют принадлежность к определенной инспекции (межрегиональной, межрайонной и др.);
КМН — код инспекции по месту нахождения коммерсанта;
иные коды (ОКТМО, код способа представления отчета).

Применение кодировки в 6-НДФЛ позволяет:

добиться единой формы представления информации с целью облегчения ее обработки с помощью компьютерных средств;
сократить количество листов расчета — закодированные данные занимают меньше места на станице и др.

Последующие разделы нашего материала раскроют детальное содержание понятия « период представления 6-НДФЛ» .

Первый квартальный отчет 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал в соответствующих ячейках, предназначенных для отражения КППР, проставляются цифры 2 и 1 — такая шифровка КППР характерна для всех квартальных налоговых отчетов (по НДС, прибыли и др.).

Сориентироваться в квартальной отчетности помогут размещенные на нашем сайте материалы:

«Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)» ;
«Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?» .

6-НДФЛ за 1-й квартал действительно полностью соответствует всем показателям квартальной отчетности, поскольку данные и в первом, и во втором разделе приводятся за первые 3 месяца текущего года. Такое совпадение характерно только для 6-НДФЛ за 1-й квартал — все остальные отчеты (с КППР ≠ 21) таким свойством не обладают.

Внутригодовые отчеты 6-НДФЛ

Применяемая для 6-НДФЛ кодировка 31 и 33 характерна для составляемой нарастающим итогом отчетности — декларации по прибыли или авансовых расчетов по налогу на имущество. Рассмотрим принцип нарастающего формирования данных в 6-НДФЛ с КППР 31 и 33 на примере.

Пример

В ООО «Вектор» трудятся 39 человек. Ежемесячно выплаты в их пользу составляют неизменную сумму — 865 800 руб. Кроме этих трудовых заработков иные выплаты не производятся.

Получается, что каждый квартал в 6-НДФЛ должны отражаться одинаковые суммы. Однако 6-НДФЛ — не квартальный отчет. Если на его первой странице указано КППР = 31 или КПП Р = 33, это означает:

при формировании первого раздела отчета обобщаются данные о доходах (стр. 020) за период с января по июнь (КППР = 31) и указываются в сумме 5 194 800 руб. (865 800 руб. × 6 мес.) или с января по сентябрь (КППР = 33) — в сумме 7 792 200 руб. (865 800 руб. × 9 мес.);
второй раздел будет содержать показатели последних 3 месяцев: с апреля по июнь (КППР = 31) и с июля по сентябрь (КППР = 33).

Данный пример показал, что 6-НДФЛ совмещает в себе функции квартальной отчетности с отчетностью, формируемой накопительным итогом (полугодие, 9 месяцев, год). При этом КППР применяется аналогично кодам налоговых деклараций, данные которых формируются накопительным образом.

Итоговый 6-НДФЛ

Проставление на первом листе 6-НДФЛ КППР = 34 означает, что формируется годовой расчет. В первом разделе такого расчета концентрируются данные за период с января по декабрь, а второй раздел останется квартальной информационной добавкой к обобщенным показателям первого раздела — данные в нем будут показаны за 4-й квартал.

Годовой отчет 6-НДФЛ с КППР = 34 налоговики могут всесторонне проконтролировать, сверив его показатели с данными справок 2-НДФЛ и прибыльной декларации за аналогичный период.

Как налоговики сверяют данные годового 6-НДФЛ с иной налоговой отчетностью, расскажет статья «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ» .

В 6-НДФЛ проставить КППР = 90 можно лишь в том случае, когда налоговый агент реорганизуется или ликвидируется в одном из месяцев 4-го квартала (октябрь, ноябрь, декабрь).

Если реорганизация происходит в иные месяцы отчетного года, КППР применяют другие:

КППР = 51, если реорганизация произошла в 1-м квартале.
КППР = 52 и 53 — для отчетности за полугодие и 9 месяцев соответственно, если процесс реорганизации завершился в эти периоды.

Проставляя эти специальные КППР в отчете 6-НДФЛ, налоговому агенту потребуется знание требований п. 2 ст. 55 НК РФ, в котором детализируется понятие последнего налогового периода для реорганизуемой фирмы.

Любой работодатель должен платить за своих сотрудников налог на доход физических лиц и, соответственно, сдавать в государственные органы отчетность по всем сделанным платежам.

При этом действующее законодательство достаточно четко регулирует то, что именно нужно отражать в отчетной документации для того, чтобы она соответствовала установленным правилам и предоставляла государственным органам именно ту информацию, которая им необходима.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В частности, предпринимателям важно будет разобраться в том, как правильно должен заполняться код периода формы 6-НДФЛ, так как он включает в себя достаточно большое количество важных норм.

Общие правила заполнения формы

Обобщить все правила оформления этого документа можно несколькими статьями:

Оформление документа осуществляется на основании информации учета заработной и других выплат, которые были рассчитаны и выплачены сотрудникам со стороны работодателя, а также взысканного с этих сумм налога, включенного в регистры налогового учета.
Если показатели тех или иных разделов не могут указываться на одной странице, то в таком случае они переносятся на другие.
В процессе заполнения этого документа полностью исключается возможность исправления ошибок с использованием корректирующих средств, а также использование двусторонней печати или скрепление листов.
Каждый отдельный показатель формы указывается в соответствующем поле, которому выделяется нужное мест. В каждом поле указывается только какой-то конкретный показатель, и единственным исключением из этого являются те показатели, которые имеют значение с десятичной дробью или же должны указываться в виде даты.
Страницы расчетной формы имеют сквозную нумерацию с титульного листа, и порядковый номер каждой страницы должен указываться в соответствующем поле слева направо. Тот показатель, который имеет три знакоместа, должен записываться в полной мере, то есть «001», «002» и так далее.
В расчетной форме в обязательном порядке указываются необходимые реквизиты и суммированные показатели. Если какие-либо значения по общим показателям отсутствуют, то в таком случае нужно указывать ноль.
Числовые и текстовые поля нужно заполнять слева направо, начиная с левой крайней ячейки или же левого края того поля, которое было отведено для указания нужных показателей.
Если для того, чтобы записать тот или иной показатель, не нужно заполнять полностью определенное поле, то в таком случае незаполненные участки нужно заполнить прочерками.
Расчетная форма должна отдельно заполняться по каждому нужному .
В процессе подготовки расчетного документа с применением специализированного программного обеспечения с дальнейшей распечаткой документа на принтере предусматривается отсутствие обрамления знакомест или прочерков для пустых полей.

Основные положения

Как говорилось выше, оформление отчетной документации предусматривает соблюдение достаточно большое количество правил, установленных действующим законодательством, и в принципе законодатели достаточно подробно указали порядок и форму составления этого документа.

Что это такое для информации

На сегодняшний день любой предприниматель сталкивается с различным форматом кодировки данных, но в преимущественном большинстве случаев это происходит именно в процессе формирования налоговой отчетности. В частности, это относится и к .

Содержание данного отчета, включая суммы предоставленных сотрудникам выплат, налог с этих выплат, а также даты и сроки проведения различных операций должны указываться в естественном виде, то есть кодировка для них не предусматривается. Таким образом, все денежные показатели должны указываться в рублях, в то время как дата выглядит как стандартная календарная информация.

Вся закодированная информация в этой отчетности указывается на первом листе в сжатом виде, что позволяет вкратце отразить все необходимые данные о той организации, которая сдает отчетность.

В частности, это касается следующих кодов:

	Нужная информация о налоговом агенте, включая его адрес регистрации и фактическое местонахождение, отделение налоговой инспекции, в котором проходила процедура регистрации, и другие данные.
	Менее содержательный код, который указывает на определенное отделение, которое регистрировало данную компанию, а также точную причину, по которой организация была поставлена на налоговый учет.
КППР	Код, указывающий на период подачи отчетности по форме 6-НДФЛ.
КНО	Код конкретного налогового органа, который указывается на определенный субъект России, а также принадлежность указанного отделения к той или иной инспекции.
КМН	Код инспекции, которая находится по месту регистрации коммерсанта.

Это далеко не полный список используемых кодов, с помощью которых обеспечивается возможность использования единой формы подачи информации для более простой ее обработки компьютерным оборудованием, а также сокращение общего количества листов расчета, так как закодированная информация на странице занимает гораздо меньше места.

Существующие виды

Изначально стоит отметить первый квартальный отчет, который предназначается для указания промежуточной информации. В этом документе нужно в соответствующих ячейках указать КППР в виде «1» или «2». На самом деле этот документ полностью соответствует стандартным показателям квартальной отчетности, так как информация как в первом, так и во втором разделе указывается за первые три месяца этого года, причем стоит отметить, что подобное совпадение является характерным исключительно для данной формы за первый квартал, так как все остальные виды такой отчетности не имеют подобного свойства.

Второй тип – внутригодовая отчетность. Кодировка «33» и «31», которая используется в процессе оформления 6-НДФЛ, является характерной для той отчетности, которая оформляется нарастающим итогом, и в частности, это касается декларации, которая составляется по имеющимся доходам или авансовым расчетам.

В таком 6-НДФЛ полностью объединяются функции стандартной квартальной отчетности с теми формами, которые должны заполняться по накопительным итогам. При этом стоит отметить тот факт, что КППР должен использоваться по аналогии с кодами налоговых декларации, информация о которых формируется постепенно.

Последний тип – итоговая отчетность. Проставление на первом листе значения «34» говорит о том, что компания сдает именно годовую отчетность. Первый раздел данного расчетного документа включает в себя информацию за период, идущий с января по декабрь, в то время как второй раздел оформляется в виде квартальной информационной добавкой, которая требуется к суммированным показателям, прописанным в первом разделе, то есть информация в нем будет демонстрироваться исключительно за последний квартал.

Годовая отчетность с данным кодом может всесторонне контролироваться и, в частности, обязательно будет проведена сверка показателей из этого документа с той информацией, которая указана в справке 2-НДФЛ, а также прибыльным декларациям, поданным за соответствующие периоды.

При оформлении 6-НДФЛ можно поставить КППР «90» только в том случае, если происходит реорганизация налогового агента или же он полностью ликвидируется в одном из месяцев четвертого квартала. В том случае, если реорганизация осуществляется в какие-либо другие месяцы отчетного года, коды используются другие, и в частности, нужно указать «51» в случае проведения реорганизации на протяжении первого квартала, а также «52» и «53», сдавая отчетность за второй и третий квартал соответственно.

Указывая все специальные КППР, налоговый агент должен основываться на нормах пункта 2 статьи 55 Налогового кодекса, в котором достаточно подробно прописано понятие последнего налогового периода, указываемого для реорганизуемой компании.

Главные определения

Код предоставления записывается в специальной графе на титульном листе, и данный идентификатор используется для того, чтобы обеспечить автоматизированную обработку информации, в связи с чем требуется не только максимально точное указание тех или иных данных, но еще и использование правильной формы их отображения:

Все использующиеся коды включают в себя две цифры, и количество знаковых мест во всех графах соответствует данной норме. При этом не стоит забывать о том, что при оформлении отчетности запрещается оставлять какие-либо свободные ячейки, в связи с чем при отсутствии данных они сменяются знаком прочерка.
При использовании ручного заполнения можно использовать только синие, фиолетовые или черные чернила, в то время как надпись должна иметь хорошую непрерывную насыщенность, исключая какие-либо искажения.
Запрещается зачеркивать или стирать данные, а также использовать в документе корректирующие средства. Если какой-либо код был указан некорректно, то в таком случае вся отчетность должна быть оформлена заново с указанием правильной информации.

Именно по этой причине в преимущественном большинстве случаев более удобным является специализированное программное обеспечение и различная компьютерная техника. Многие рабочие операции производятся полностью автоматически, включая оформление документации.

Пример кода периода формы 6-НДФЛ

Действующее налоговое законодательство не предусматривает какого-либо точного указания отчетных периодов для того, чтобы подавать информацию по выплаченным налогам на доходы физических лиц и, вполне вероятно, что именно по этой причине сотрудники налоговых органов ввели такое понятие как «период представления» расчета 6-НДФЛ, присваивая для таких периодов специальные коды. В частности, при расчете 6-НДФЛ за первый квартал нужно указывать код «21».

Для заполнения данной графы предусмотрено два знаковых места, в связи с чем и сам код, соответственно, представляет собой двузначное число. Приказ, в соответствии с которым была введена сама отчетность по форме 6-НДФЛ, установил также периоды подачи таких отчетов как последний день месяца, который идет за окончанием квартала.

Если этот день приходится на праздничный или выходной, то в таком случае подача отчетности осуществляется в ближайший рабочий день.

В процессе проведения ликвидации или реорганизации компании такие расчетные документы должны подаваться за период от начала того года, в котором была проведена данная операция до дня ее окончания. К примеру, если ликвидация заканчивается в феврале, то в таком случае в соответствующей строке нужно будет указать «51».

В общем и целом, коды отчетных периодов являются следующими:

Код периода, который указывается на титульном листе оформляемой отчетности, нужно указывать в полном соответствии с информацией, указанной в первых двух разделах расчетного документа. Корректность указания всей информации осуществляется, в частности, путем определения взаимной связи основных показателей, прописанных в этом документе.

Если же в коде периода агент допускает те или иные ошибки, его нельзя будет привлечь к ответственности в виде штрафа по той причине, что данное нарушение не относится к перечню причин, позволяющих сотрудникам налоговых органов отказать в принятии поданной отчетности.

Однако сразу стоит отметить тот факт, что в данном случае документ будет расцениваться со стороны сотрудников налоговой службы как отчетность, поданная за другой период времени, в связи с чем бухгалтеру придется все равно заниматься оформлением уточненной документации.

Таким образом, законодатели постарались обеспечить унифицированный способ предоставления всей необходимой информации с дальнейшей ее обработкой, а также существенно сократить объем документов, которые нужно подавать в инспекцию.

Внимание!

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Большинство отчетов, разработанных налоговиками, заполняется на основе системы кодирования. Это позволяет упросить процесс проверки документа сотрудниками налоговых служб и сократить время на заполнения отчетов. Таким же способом заполняется код периода предоставления в 6-НДФЛ.

Начиная с 2016 года компании и бизнесмены, имеющие в штате наемных работников, обязаны предоставлять в инспекцию ФНС налоговый отчет 6-НДФЛ . Бухгалтерам вменено составлять этот документ по окончании каждого квартала нарастающим итогом.

Сроки передачи налогового отчета в инспекцию определены положениями налогового права. Согласно нормативным документам компании и предприниматели, имеющие сотрудников, исполняющих обязанности на основании трудового договора, обязаны формировать и сдавать в органы налогового контроля отчетную форму 6-НДФЛ.

Ст. 230 НК РФ содержит сроки передачи отчетного документа в инспекцию ФНС. Согласно указаниям налогового кодекса, передать 6-НДФЛ на проверку инспекторам необходимо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Соблюдение этих сроков для агентов по налогу на доходы является обязательным. Несвоевременная сдача расчета карается штрафом в одну тысячу рублей за каждый полный месяц просрочки. Следует отметить, что по истечении десяти дней, налоговики вправе принять более жесткие меры воздействия на агентов, вплоть до блокировки расчетных счетов в банках.

Определение даты предоставления налогового отчета

Передать отчет в налоговую можно несколькими способами: во время личного посещения инспекции, воспользовавшись услугами почты или по телекоммуникационным каналам связи.

В зависимости от этого, датой предоставления расчета в инспекцию считается:

День фактической передачи расчета инспектору (лично);
День отправки документа через систему почты;
День отправки, который фиксируется при передаче расчета в электронном формате.

Элементы 6-НДФЛ

Отчет включает в себя такие элементы, как титульный лист, раскрывающий информацию о работодателе, являющемся агентом по подоходному налогу, и двух разделов, предназначенных для сведений об исчислении и уплате налога на доходы сотрудников компании.

Информация, отражаемая на титульном листе документа, раскрывает сведения о компании, сдавшей отчет и временном промежутке, который соответствует предоставляемым данным.

Код периода представления в 6-НДФЛ

Код предоставления в 6-НДФЛ должен быть указан на титульном листе в графе, специально отведенной для этого показателя. В связи с тем, что обработка расчета, в некоторой степени, производится автоматизировано, значение этой графы нельзя недооценивать.

Для заполнения графы периода представления в 6-НДФЛ отведено два знаковых места. Соответственно код, отражающий временной интервал, за который представляется отчет, являет собой двузначное число.

Приказ, который ввел в отечественную налоговую систему отчет 6-НДФЛ, утвердил периоды предоставления отчета в качестве последнего дня месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день является выходным или праздничным днем, сдать расчет в инспекцию следует в ближайший рабочий день.

Налоговики установили следующие коды представления расчета в инспекцию:

Квартал – код 21;
Полугодие – код 31;
9 месяцев – код 33;
Год – код 34.

Таким образом, если компания сдает отчет по итогам полугодия, то ей следует указать код периода предоставления в 6-НДФЛ за 2 квартал равный 31. Данные коды предназначены для типовых ситуаций представления документа в органы ФНС. Но на практике могут возникнуть случаи, когда расчет сдается во время реорганизации или ликвидации компании. При этом налоговому агенту необходимо будет использовать другие показатели кода представления 6-НДФЛ.

Первый квартал – код 51;
Полугодие – код 52;
9 месяцев – код 53;
Год – код 90.

Код периода представления, указанный на титульном листе отчета 6-НДФЛ, должен находиться в соответствие с данными из двух разделов расчета. Проверка правильности заполнения отчета осуществляется на основе взаимоувязки основных показателей, отраженных в документе.

В том случае, если в коде периода представления расчета агент допустил ошибку, он не может быть привлечен к ответственности в виде штрафа, в связи с тем, что это нарушение не является причиной отказа налоговиков в принятии расчета. Тем не менее, документ будет расцениваться сотрудниками ФНС, как сданный за иной временной промежуток, и для исправления бухгалтеру потребуется подать инспекторам уточненный расчет.

Применение системы кодирования позволяет добиться унифицированного способа представления информации и ее последующей обработки, а также сократить объем представляемого в инспекцию документа.