Главная / Франшиза услуг

Roi интернет рекламы. Что такое ROI, ROMI и как их считать

Доброго времени суток, уважаемые читатели блога . Сегодня я выкладываю внешний отчет 1С
для работы в конфигурации 1С:Бухгалтерия 8, который используется для анализа
дебиторской и кредиторской задолженности по срокам долга . В архиве находятся два файла отчёта для Бухгалтерия для Казахстана, редакция 2.0 и для российской конфигурации
Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0.

Внешний вид отчета 1С для поиска анализа дебиторской и кредиторской задолженности по срокам долга следующий:

Принцип работы отчета «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам долга»

Принцип работы отчета «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам долга» такой же, что и в документе
«Акт сверки взаиморасчетов», который проводит все взаиморасчеты с контрагентом, то есть учитывает все реализации,
все поступления и платежи. Также, наш отчет выводит конечный остаток.

Разница только в том, что в отчете «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам долга»
расчет ведется не по одному контрагенту, а по всем, с кем предприятие осуществляло деятельность.
Кроме того, данные в отчете выводятся по срокам долга, как это реализовано в отчете
«Задолженность покупателей по срокам долга», т.е. по периодам (интервалам) возникновения долга.

В поле «На дату» установлена дата 23.08.12. После нажатия на кнопку «Сформировать отчет»
в графе «Задолженность» появились остатки на 23.08.12. В графе «До 7 дней» задолженность
за период 16.08.12 по 23.08.12, то есть в эту графу была выведена сумма накопленного долга за указанный
период (именно за указанный период, это значит, что он не учитывает начальные остатки на 16.08.12).
В графе «До 7 дней» выводится задолженность за период 16.08.12 по 23.08.12, то есть в эту графу была
выведена сумма накопленного долга за указанный период (именно за указанный период, это значит,
что он не учитывает начальные остатки на 16.08.12).
Предположим, что за период 16.08.12 по 23.08.12 какой-то контрагент купил товар на сумму 250 000 у.е.,
оплатил в кассу 50 000 у.е. и оказал услуги на сумму 125 000 у.е. Теперь в графе «До 7 дней» задолженность
будет составлять сумма 75 000 у.е. А в графе «От 8 до 15 дней» задолженность за период 09.08.12 по 15.08.12 и т.д.

Инструкция по работе отчета «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по срокам долга»

"Главбух". Приложение "Учет в медицине", N 4, 2003

Год подходит к концу. И уже сейчас бухгалтеры медицинских учреждений должны начинать готовиться к составлению годовой бухгалтерской отчетности. Такую отчетность надо будет сдать в вышестоящую организацию. Проверяя вашу отчетность, эта организация пристальное внимание уделит величине дебиторской и кредиторской задолженностей.

Как лучше отразить в отчетности такие задолженности - тема нашей статьи.

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Большую часть расчетов с поставщиками медицинские учреждения ведут через счет 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Это объясняется тем, что именно через этот субсчет нужно проводить расчеты за медикаменты. Это установлено п.145 Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом Минфина России от 30 декабря 1999 г. N 107н (далее - Инструкция N 107н).

Например , показывая операции по покупке и оплате медикаментов, бухгалтер делает такие проводки:

Дебет 062 Кредит 178

оприходованы медикаменты;

Дебет 178 Кредит 091 (097, 101, 102, 110, 111)

оплачены медикаменты.

Пример 1 . Городская поликлиника купила лекарства за 110 000 руб. (в том числе НДС по ставке 10% - 10 000 руб.).

Отражая эту операцию в учете, бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 062 Кредит 178

110 000 руб. - оприходованы медикаменты;

Дебет 178 Кредит 101

110 000 руб. - оплачены медикаменты.

Надо ли проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей?

Как минимум один раз в год перед составлением годовой отчетности нужно проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей. Этого требует п.2 ст.12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Конечно, можно провести такую инвентаризацию формально. Однако лучше так не делать. Ведь инвентаризация поможет уменьшить дебиторскую и кредиторскую задолженности в годовой отчетности (почему лучше уменьшать такие задолженности в отчетности, будет рассказано ниже).

А сейчас рассмотрим, за счет чего могут уменьшиться кредиторская и дебиторская задолженности в результате инвентаризации. Начнем с кредиторской задолженности. Инвентаризация поможет выявить такую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Такую задолженность можно списать. В учете бухгалтер в этом случае сделает такую проводку:

Дебет 178 Кредит 240 (241, 270)

списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Что касается расчета налога на прибыль, то там списанную кредиторскую задолженность нужно учесть в составе внереализационных доходов. Это установлено в п.18 ст.250 Налогового кодекса РФ.

Пример 2 . Перед составлением годового отчета за 2003 г. бухгалтерия медицинского учреждения проводила инвентаризацию кредиторской задолженности. При этом была выявлена такая задолженность, которая образовалась три года тому назад. Причем кредитор в течение всего этого времени не пытался истребовать свои деньги.

Размер выявленной кредиторской задолженности равен 11 500 руб. Эту задолженность нужно списать с баланса. Бухгалтер списал кредиторскую задолженность в счет пополнения средств на материальное поощрение и социальные выплаты. При этом он сделал такую проводку:

Дебет 178 Кредит 240

11 500 руб. - списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

В налоговом учете списанную кредиторскую задолженность (11 500 руб.) бухгалтер должен включить в составе внереализационных доходов.

Теперь перейдем к дебиторской задолженности. Нередко медикаменты и медицинское оборудование поставщики доставляют прямо в организацию. И бывает, что принимают такое имущество врачи. Врач не знает о том, что ему нужно взять приходные документы от поставщика и передать их в бухгалтерию. Ведь врач не бухгалтер! А из-за этого в бухгалтерском учете может быть дебиторская задолженность, которой фактически нет. И только инвентаризация поможет исправить ситуацию.

Кроме того, с помощью инвентаризации можно выявить и реальную дебиторскую задолженность. Обнаружив такую задолженность, надо принять все возможные меры по ее взысканию. Прежде всего нужно связаться с дебитором и попросить его либо поставить нужную вам продукцию, либо вернуть ваши деньги. Если дебитор ответил отказом или вы не смогли его отыскать, то в этих случаях необходимо обратиться в арбитражный суд.

В то же время не всегда, когда должник не погашает свою задолженность, надо обращаться в арбитражный суд. Так, не надо иметь с ним дело, если выявлена задолженность, по которой истек срок исковой давности. Согласно ст.195 Гражданского кодекса РФ, исковая давность - это период, в течение которого можно предъявить иск должнику, не исполнившему свое обязательство. Такой период равен трем годам. При этом его следует отсчитывать с момента окончания срока исполнения обязательства. Это следует из ст.200 Гражданского кодекса РФ.

Помните: срок исковой давности может быть прерван. Это возможно в двух случаях. Во-первых, если кредитор обратился с иском в арбитражный суд до истечения срока исковой давности. Во-вторых, если должник признал долг, то есть если он:

погасил задолженность или уплатил проценты за просрочку платежа;
написал заявление о зачете взаимных требований;
подписал акт сверки взаимных расчетов и т.п.

Также можно не обращаться в арбитражный суд, если должник ликвидирован. Узнать информацию о состоянии должника можно в налоговом органе, где он стоит на учете. Если кредитор ликвидирован, то налоговики предоставят вам выписку из Государственного реестра об этом.

В случаях когда суд отказал во взыскании задолженности с дебитора и когда вы не стали обращаться в суд (исходя из двух вышеназванных причин), дебиторскую задолженность надо списать с учета. При этом бухгалтер делает проводку:

Дебет 140 (241, 270) Кредит 178

списана дебиторская задолженность.

Следует отметить, что на списанную такую дебиторскую задолженность можно уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Пример 3 . Перед составлением годового отчета за 2003 г. бухгалтерия медицинского центра, который находится на бюджетном финансировании, проводила инвентаризацию дебиторской задолженности. Была выявлена такая задолженность в размере 5350 руб. Она образовалась более 3 лет тому назад. И по ней уже истек срок исковой давности. Поэтому бухгалтер медицинского центра должен списать такую задолженность. Это он сделал за счет выделенных средств бюджета. При этом бухгалтер сделал такую запись:

Дебет 140 Кредит 178

5350 руб. - списана дебиторская задолженность.

На сумму дебиторской задолженности (5350 руб.) бухгалтер медицинского центра может уменьшить налог на прибыль.

Дебиторская и кредиторская задолженности в годовом отчете

Прежде всего, такую задолженность нужно отразить в балансе. Причем она показывается как в балансе исполнения сметы доходов и расходов (форма N 1), так и в балансе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма N 1-1). Во всех этих балансах прочую дебиторскую задолженность нужно отразить по строке 0350. Что касается прочей кредиторской задолженности, то она указывается по строке 0860.

Заполняются эти строки на основании данных по счету 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".

Кроме того, информация с этого счета используется для заполнения расшифровок "Расчеты с прочими дебиторами" и "Расчеты с прочими кредиторами". Представлять такие расшифровки требует вышестоящий орган. Утвержденных форм таких расшифровок нет. Каждое медучреждение само разрабатывает форму расшифровки. Чтобы облегчить работу бухгалтера головной организации, мы советуем разработать и утвердить единые формы расшифровок для всех филиалов.

Итак, какая информация должна быть в этих расшифровках? Обязательно надо указать:

источники финансирования;
коды расходов экономической классификации расходов;
наименования контрагентов.

Дебиторскую и кредиторскую задолженности нужно показать не только в бухгалтерской отчетности. Также следует отразить и в статистической отчетности. Так, медучреждения, которые получают средства из федерального бюджета, должны представить сведения о кредиторской задолженности бюджетных учреждений, финансируемых из федерального бюджета по форме N 1-КФО. По каждому виду расходов из Классификации видов расходов бюджетов нужно составить отдельную форму N 1-КФО.

Чего не надо допускать в годовом отчете?

Ни для кого не секрет, что бухгалтер часто с помощью строки баланса "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" подгоняет актив с пассивом. Поступая так, он нарушает правила бухгалтерского учета. И если в результате этого какая-либо строка баланса исказится более чем на 10 процентов, бухгалтера могут оштрафовать.

При этом штраф может составить от 20 до 30 минимальных размеров оплаты труда. Это установлено ст.15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Также строку баланса "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" нередко используют, чтобы вписать в нее все невыясненные суммы. К таким суммам, например, относятся ошибочно зачисленные банком деньги на расчетный счет, которые еще не были возвращены обратно.

Из-за этого у медучреждения увеличивается кредиторская задолженность. А вот из-за того, что были ошибочно перечислены поставщикам деньги, которые еще не возвращены, у медучреждения растет дебиторская задолженность.

Дело в том, что вышестоящие организации не любят, когда у отчитывающихся медучреждений на балансе большая дебиторская и кредиторская задолженность.

Увидев в отчетности большую дебиторскую задолженность, они посчитают, что медучреждение использовало выделенные средства неэффективно и не по назначению. И после этого велик риск того, что на следующий год финансирование организации будет сокращено.

Что касается значительной величины кредиторской задолженности, то она сигнализирует о возможных расходах по обслуживанию этой задолженности (штрафы, пени, проценты).

Кроме того, вышестоящие организации контролируют, чтобы кредиторская задолженность не превышала величину доведенных распорядителем бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств.

Приложение 1

_______________ (наименование учреждения) РАСШИФРОВКА Расчеты с прочими дебиторами стр. 0350 ф. 1 (бухг. сч. 178) по состоянию на "" 200_ г.

по контрагентам:

Приложение 2

_______________ (наименование учреждения) РАСШИФРОВКА Расчеты с прочими дебиторами стр. 0860 ф. 1 (бухг. сч. 178) по состоянию на "" 200_ г.

по контрагентам:

по итоговым суммам каждого кода ЭКР:

Руководитель: Главный бухгалтер:
подпись Ф.И.О. подпись Ф.И.О.

Я.Э.Люблинская

Зам. главного бухгалтера

ГУ МНТК "Микрохирургия глаза"

им. академика С.Н.Федорова