Аналитический учет должен обеспечить. Синтетические счета

В бухучете довольно часто встречаются понятия «синтетический и аналитический учет». Аналитический учет – это детальное раскрытие данных по синтетическому счету или суб. счету к нему по определенным критериям. Для ведения такого учета существуют специальные коды. Наиболее подробно об этом вы можете узнать из данной статьи.

Аналитический учет — это один из видов бухучета. Он подразумевает конкретизацию показателей на счетах синтетического учета.

Аналитический учет ведется на спец. аналитических счетах бухучета. На этих счетах осуществляется группировка подробных сведений об обязательства компании, ее имущества, а также о совершаемых хоз. операциях по всем счетам синтетического учета. Показатели аналитического учета должны отвечать оборотам, а также остаткам по синтетическим счетам.

Где ведется аналитический учет

Сведения аналитического учета фиксируются на всех тех же счетах, что и синтетического. Перед организацией аналитического учета следует определиться со степенью конкретизации сведений по счету, а также с тем, по каким критериям будут объединяться объекты.

Ведение такого учета может осуществляться как в автоматических компьютерных программах, так и в бумажном виде. Например, для того, чтобы учитывать перемещение материалов, на каждый объект формируется специальная учетная карточка. Именно на ее основании вносятся записи по счету №10.

Принципы ведения аналитических счетов

Принципы ведения аналитических счетов заключаются в следующем:

1. Компании сами могут определять число аналитических счетов, которые они будет использовать, отталкиваясь от своих потребностей.
2. Совершаемые операции отражаются на одних и тех же сторонах, как по синтетическим, так и по аналитическим счетам.
3. Все совершенные операции, зафиксированные на аналитических счетах, должны быть отражены на соответствующих счетах синтетического учета.
4. Ежемесячно компания должна осуществлять сверку сведений аналитических счетов со сведениями синтетических счетов. Делается это путем оформления оборотной ведомости.
5. Аналитический учет ведется на лицевых и учетных карточках, ведомостях и журналах.

Код аналитического учета

Ведение бухучета нечасто осуществляется только на бумажных носителях. В связи с этим применяется специальная система кодировки. Код аналитического учета – это число, которое спец. программа присваивает объектам в учетной системе.

В основном, коды присваиваются объектам в хронологическом порядке в ходе расширения аналитики. Кодирование аналитического учета делает процесс компьютерного обрабатывания данных и создания отчетностей намного быстрее и проще.

Кроме того, требуется прописать код аналитического учета в приходном кассовом ордере, в строчке «кредит». Если фирма не занимается ведением аналитического учета, то в этой строчке проставляют прочерк.

Ведомость аналитического учета (образец)

Существует несколько регистров аналитического учета. Наиболее распространенный из них — ведомость аналитического учета.

Данная ведомость требуется для отражения конкретизации сведений по всем счетам, где необходимы подробные данные о составе счета.

Еще одной классификацией бухгалтерских счетов является их классификация по степени детализации получаемых показателей. В этой классификации бухгалтерские счета делятся на синтетические и аналитические счета.

Синтетические счета – это счета учета имущества, обязательств и хозяйственных процессов в обобщенном виде, т. е.

Только в деньгах. Синтетические счета – это бухгалтерские счета первого порядка.

Отражение событий хозяйственной жизни организации с использованием синтетических счетов называется синтетическим учетом. Синтетический учет является частью бухгалтерского учета.

В частности, синтетическим счетом является счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете учитываются взаимоотношения между организацией и ее сотрудниками в целом, без детализации до отдельных работников.

Аналитические счета – это счета детального учета с точностью до конкретного объекта учета, например, до конкретной ценности или конкретного работника организации. Аналитические счета вводятся (открываются) в развитие синтетических счетов.

Отражение событий хозяйственной жизни организации на аналитических счетах называется аналитическим учетом. Аналитический учет лишь отчасти является бухгалтерским учетом.

Например, в развитие синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» можно открыть аналитические счета для учета оплаты труда конкретных работников. Эти аналитические счета можно назвать так: «Расчеты с Ивановым И.И. по оплате труда», «Расчеты с Петровым П.П. по оплате труда» и т. д.

Денежная сумма, числящаяся на синтетическом счете, должна быть равна общей денежной сумме, числящейся на всех аналитических счетах, открытых в развитие этого синтетического счета. Отсутствие такого равенства означает, что в синтетическом или аналитическом учете допущена ошибка.

Синтетические счета, к которым не требуется открывать аналитические счета, называются простыми счетами. К простым счетам относится счет 50 «Касса». А синтетические счета, к которым нужно открывать аналитические счета, называются сложными счетами. К сложным счетам относятся все счета по учету материальных ценностей: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др.

Синтетический учет – это профессиональная обязанность бухгалтеров. А аналитическим учетом могут заниматься и другие работники организации. Материально ответственные лица ведут картотеки материальных ценностей, за сохранность которых они отвечают. На каждую отдельную материальную ценность или группу однородных материальных ценностей они заводят отдельную карточку, в которой описывается материальная ценность и указывается ее учетная стоимость.

С точки зрения бухгалтера подобные действия материально ответственных лиц являются аналитическим учетом. Карточки учета материальных ценностей, которые ведут материально ответственные лица, для бухгалтера являются регистрами аналитических счетов.

При проведении инвентаризаций денежные суммы, числящиеся у материально ответственных лиц на этих карточках, сверяются с денежными суммами, которые числятся в бухгалтерии на соответствующих синтетических счетах.

Аналитический учет может давать так много информации, что ее представление в обозримом виде становится проблемой. Один из способов ее решения – формирование нескольких отчетов, где итоги аналитического учета будут представлены в разных разрезах.

Разные разрезы – это разные способы сортировки информации, разная последовательность получения промежуточных итогов.

Например, итоги аналитического учета материальных ценностей можно получать в разрезе видов материальных ценностей и в разрезе мест их хранения. Отчет о наличии материальных ценностей в разрезе их видов будет показывать перечень видов материальных ценностей с указанием их количества и стоимости. Отчет о наличии материальных ценностей в разрезе мест хранения будет показывать перечень мест их хранения с указанием стоимости материальных ценностей, хранящихся в каждом месте. Естественно, оба отчета должны показывать одинаковую итоговую денежную сумму.

Часто объекты аналитического учета отражаются на нескольких бухгалтерских счетах. Например, основные средства как объекты аналитического учета отражаются на двух бухгалтерских счетах: 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Материально ответственные лица, отвечающие за основные средства, ведут аналитический учет с помощью карточек учета основных средств. В них регистрируются как начальная стоимость основных средств, которая в бухгалтерии отражается на счете 01,так и накопившийся износ, который в бухгалтерии отражается на счете 02, а также остаточная стоимость основного средства – разница между его начальной стоимостью и суммой накопившейся амортизации.

Другая большая категория объектов аналитического учета – это работники организации. В бухгалтерском учете взаимоотношения с работниками организации учитываются на нескольких счетах: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (точнее, субсчет расчетов по налогу на доходы), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В аналитическом учете взаимоотношения с каждым работником по трем указанным счетам удобнее учитывать вместе, с использованием одного регистра аналитического учета – лицевого счета работника. Тем более что суммы, которые в бухгалтерском учете распределяются по трем разным счетам (70, 68 и 69), для каждого работника рассчитываются от одной денежной суммы – от размера начисленной оплаты труда.

В современных организациях аналитический учет материальных ценностей ведется с использованием компьютеров и компьютерных программ, что значительно облегчает труд материально ответственных лиц. Получение отчетов в разных разрезах с помощью компьютерной программы не представляет никакой проблемы. Задача аналитического учета материальных ценностей отличается от задачи ведения бухгалтерского учета. Иногда эту задачу удобнее решать с помощью отдельной специальной компьютерной программы. Отдельная проблема аналитического учета – это учет взаимоотношений работодателя с работниками по оплате труда. Этот аналитический учет удобнее вести с помощью компьютерной программы по расчету зарплаты.

Как уже упоминалось, бухгалтерские счета могут делиться на субсчета, которые занимают промежуточное положение между синтетическими и аналитическими счетами.

Если субсчет отражает имущество, обязательства и хозяйственные процессы в достаточно обобщенном виде, без детализации до конкретного объекта учета, то такой субсчет по своему экономическому смыслу ближе к синтетическому счету. Если же субсчет достаточно конкретизирован и соответствует отдельному объекту учета, то по своему экономическому смыслу он является аналитическим счетом.

Синтетический учёт - это учет обобщенных бухгалтерских данных о видах имущества организации, её обязательствах и хозяйственных операциях по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Основная особенность синтетического учёта заключается в его обобщённости, отсутствии разделения на конкретные характеристики средств. Синтетическими счетами называются счета бухгалтерского учёта, по которым ведётся учет имущества, обязательств и хозяйственных процессов в самом обобщенном виде. Синтетический учёт ведётся исключительно в денежном выражении.

Примерами синтетических счетов бухгалтерского учёта служат: 01 - "Основные средства", 04 - "Нематериальные активы", 10 - "Материалы" и др.

Аналитический учёт - это учет, который проводится на лицевых и других аналитических счетах, представляющих детальную информацию об имуществе организации, её обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Аналитические счета - это счета в которых объекты учёта отображаются детально, с точностью до конкретной материальной ценности или работника организации. Такие счета открываются в дополнение к синтетическим для большей детализации последних. При аналитическом учёте детально отображаются частные характеристики любой проводимой хозяйственной операции.

Для ведения аналитического учёта упомянутые выше аналитические счета вводят в развитие синтетических счетов и отражают на них каждую операцию, записанную по дебету и кредиту синтетического счёта. Так, например, к счёту 70 - "Рассчёты с персоналом по оплате труда" открываются аналитические счета по оплате труда на каждого сотрудника. Синтетические счета, не требующие детализации посредством введения аналитического учёта, называются простыми счетами.

Отчёты по аналитическимсчетам могут даваться в самых разных разрезах. Так, в зависимости от способа сортировки данных, итоги учёта материальных ценностей можно представить в разрезе видов ценностей или в разрезе мест их хранения. При этом первый будет отображать перечень видов материальных ценностей, их количество и стоимость, а второй - список мест их хранения с указанием стоимости ценностей, находящихся в каждом конкретном месте.

Систему аналитического учёта по синтетическим счетам каждое предприятие разрабатывает самостоятельно. Отметим, что аналитический учёт необходим также для правильного определения ставки НДС.

По некоторым счетам между аналитическими и синтетическими счетами могут открываться промежуточные субсчета или счета второго порядка. Например, субсчета, открываемые по синтетическому счёту 08 - "Вложения во внеоборотные активы":

• субсчёт 08-1 "Приобретение земельных участков";
• субсчёт 08-2 "Приобретение объектов природопользования" и др.

В то время, как синтетический учёт является прерогативой и прямой профессиональной обязанностью бухгалтеров, аналитический учет могут вести и другие работники предприятия. Так, в частности, материально ответственные лица ведут учёт ценностей за сохранность которых несут ответственность.

Согласно закону Российской Федерации на каждом предприятии должен вестись бухгалтерский учет, который будет отражать всю хозяйственную деятельность организации. С помощью учета мы можем получить полную информацию о деятельности предприятия.

Законодательная база

Так как бухгалтерский учет является неотъемлемой частью ведения деятельности любой организации, он регламентируется законом Российской Федерации № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете». В данном законе отражена полная информация по ведению бухгалтерского учета на предприятиях, отражены все требования к ведению учета.

Несоблюдение требований, которые отражены в законе и в положениях Министерства Финансов Российской Федерации приводят к нарушениям ведения учета, что влечет за собой наложение штрафов.

Общее понятие о бухгалтерском учете

Предметом учета является финансово-хозяйственная деятельность, благодаря которой работает предприятие. Все операции связанные с получением прибыли необходимо отражать на счетах, так же необходимо отражать на счетах и свое имущество и объекты, с помощью которых осуществляется деятельность предприятия.

Учет бывает двух видов:

• Аналитический учет;
• Синтетический учет;

Более подробно о каждом виде учета мы рассмотрим в следующем разделе данной статьи.

Важно!!! Бухгалтерский учет является неотъемлемо частью деятельности каждой организации, и закон Российской Федерации обязывает каждое предприятие вести данный учет.

Синтетический учет

Каждый бухгалтер руководствуется планом счетов, для каждой организации он един и регулируется законодательством Российской Федерации. В плане счетов отражены синтетические и аналитические счета. Так вот синтетические счета имеют двухзначные номера, всего в плане счетов их девяносто девять, но не каждая организация использует все. Некоторым организациям достаточно отражать в своем балансе, необходимые данные по счетам.

Существуют наиболее распространенные счета обощенного учета, которые ведутся почти на каждом предприятии. На данных счетах бухгалтерскому работнику необходимо отражать полную информацию всех имеющихся данных.

Важно!!! Таким образом, можно сделать вывод, что синтетические счета на всех предприятиях одинаковы, и имеют обобщенную информацию по данному счету. Данную информацию необходимо отражать в плане счетов.

Случаются такие ситуации, когда обобщённой информации недостаточно для ведения учета и его контроля. Тогда необходимо затребовать у бухгалтерского сотрудника детализированную информацию по каждым счетам. Более детальную информацию по счетам отражает аналитический учет, то есть детальный учет.

Аналитический учет

Детальный учет ведется на предприятиях, деятельность которых связана с реализаций продукции разного вида. С помощью данного учета мы получим полную информацию о каждом виде продукции или предоставленной услуги, по всем расчетам и обязательствам.

Важно!!! Данные аналитического и синтетического учета должны быть равными.

То есть, если у нас в синтетическом учете по счету 10 Материалы отражена сумма 100 000 рублей, в аналитическом учете это будет выглядеть следующим образом:

Как мы видим из выше представленной таблицы, что с помощью аналитического учета мы получили детальную информацию по счету 10 –Материалы. Данная информация может ь при расчетах за данную продукцию.

Важно!!! Главным условием ведения бухгалтерского учета является равенство синтетического учета, аналитическому учету.

В учете так же имеются и субсчета. Это промежуточные счета между синтетическими и аналитическими счетами. Субсчета дают уточняющую информацию по данным аналитического счета. Для более подробного понятия рассмотрим пример:

Как мы видим из выше представленной таблицы, что субсчет раскрыл нам информацию о материале, но не полную, без уточнения точного наименования материала, а вот данные по аналитическому счету имеют конкретную информацию о виде материала, который используется на предприятии.

Взаимодействие аналитического и синтетического учета

Как мы уже поняли из данной темы, что синтетический и аналитический учет тесно взаимосвязаны между собой, и ведутся на каждом предприятий. Данные по этим счетам отражаются в балансе предприятия. Взаимосвязь данных учетов обусловлена тем, что суммы, которые отражаются на данных счетах одинаковые, и операции которые отражаются в балансе, так же идентичны, разница заключается лишь в полноте отображения данных по операции. Данные по счетам заносятся в оборотную ведомость, которая необходима для ведения учета по каждой операции, которая осуществляется на предприятии.

Главным в ведении документации учета, будь то по счетам аналитического или синтетического учета является равенство активов и пассивов баланса. По опыту бухгалтерские сотрудники сначала суммируют суммы в аналитическом учете и сравнивают их с суммами отраженными в синтетическом учете, и если суммы совпали, значить, баланс составлен, верно.

На основании данной статьи можно сделать вывод о том, что ведение бухгалтерского учета довольно не простой процесс, но если подойти грамотно к ведению документации тогда проблем не возникнет. Так как при проверке правильности ведения учета на предприятии в первую очередь проверяется документация по счетам, то есть баланс предприятия, который отражает всю хозяйственную деятельность данного предприятия, и если при ведении учета были допущены ошибки, к данному предприятию применяются штрафные санкции. С помощью синтетического и аналитического учета можно получить данные о финансово-хозяйственной деятельности организации. Синтетический учет даст нам конкретную информацию по каждому счету, а вот аналитический учет предоставит более подробную информацию по данному же счету.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1.

Что под собой подразумевает бухгалтерский учет?

Ответ: Бухгалтерский учет – это комплекс мер, направленных на регистрацию и ведение учета всего имущества и сделок. Каждая организация в Российской Федерации обязан вести учет своих активов и пассивов. Эти данные отражаются в балансе организации, баланс является неотъемлемой частью бухгалтерского учета.

Вопрос №2.

Какие существуют виды учета?

Ответ: Бухгалтерский учет бывает двух видов:

• Аналитический учет;
• Синтетический учет;

Вопрос №3.

Что под собой подразумевает синтетический учет?

Ответ: Синтетически учет – это вид бухгалтерского учета, который дает обобщенные данные о каждом пункте баланса, без конкретизации. То есть, под синтетическим учетом принято понимать обобщенную информацию о деятельность организации.

Вопрос №4.

Что под собой подразумевает аналитический учет?

Ответ: Аналитический учет – это вид бухгалтерского учета, который отражает полную и детализированную информации по счетам. То есть, аналитический учета дает нам более подробную информацию о каждой операции.

Вопрос №5.

Что под собой подразумевают субсчета в учете?

Ответ: Субсчета – это промежуточные счета между синтетическими и аналитическими счетами. Субсчета дают уточняющую информацию по данным аналитического счета.

Мы уже знаем, что счета бывают активные и пассивные. В этом уроке мы разберем, что такое синтетический и аналитический учет, а также понятие «субсчет». Счета по степени детализации и способу группировки подразделяются на синтетические и аналитические.Синтетические счета — счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета информации о составе и движении однородных групп, хоз. средств организации, их источников и хоз. процессов, в обобщенном виде. Учет происходиттолько в денежном измерении. Синтетические счета являются балансовыми , т.е. по их данным заполняется бух. баланс.

Синтетические счета дают обобщенную информацию о объекте учета.

К синтетическим счетам относятся 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 80 «Уставный капитал»…

Синтетические счета называют счетами 1-го порядка. Счета 2го порядка — это субсчета.

Субсчета

Субсчет занимает промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами. Учет на этих счетах ведется в натуральных и денежных измерениях. Субсчет — это несколько объединенных аналитических счетов, они отражаются в плане счетов, но организация может сама вводить свои субсчета, объединять их или исключать.

Посмотрим на примере счета 10 «Материалы».

Тоже самое представим графически.

Аналитические счета

Аналитические счета — более подробные, детализированные счета, учет на них производится как в денежном, так и в натуральном выражении.

Аналитические счета открываются к синтетическим и расшифровывают и детализируют их. Аналитические счета — счета 3-го, 4-го и других порядков.

Правило: Остатки и обороты синтетического счета = остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение к синтетическому счету.

Рассмотрим взаимосвязь синтетических и аналитических счетов на примере:

1. Доска на сумму 30 тыс. руб.

2. Брус на сумму 25 тыс. руб.

Сальдо — 55 тыс. руб.

В течение месяца были оприходованы материалы на склад на сумму:

доска — 40 тыс. руб.

брус — 35 тыс. руб

картон — 65 тыс. руб.

Итого 140 тыс. руб.

Отпущено материалов со склада на сумму:

доска — 65 тыс. руб.

брус — 40 тыс. руб.

картон — 45 тыс. руб.

Итого: 150 тыс. руб.

Синтетический учет:

Счет 10 «Материалы»

Мы видим сколько материалов было принято и отпущено со склада, но мы не знаем какие это материалы, для этого нам потребуются данные аналитического учета.

Аналитический учет:

Счет 10 «Материалы»