Бухгалтерский баланс в электронном виде. Бухгалтерский баланс: бланк, заполнение
Слово «баланс» имеет корни латинского словосочетания «bis lanz», которое дословно означает «две чаши весов», то есть, по сути, бухгалтерский баланс показывает состояние финансового равновесия компании.
Баланс является главной компонентой бухгалтерской отчетности и в нем отражается успешность хозяйственной деятельности предприятия за установленный промежуток времени.
Бухгалтерский баланс – это одна из основных форм отчетности бухгалтерии о состоянии финансовой деятельности предприятия, представленная в виде таблицы данных, характеризующих все имущество и долги организации в денежном эквиваленте за определенный период времени.
Кому нужен бухгалтерский баланс?
Совокупность значений бухгалтерского баланса в буквальном смысле отражает финансовый облик организации.
В первую очередь бухгалтерский баланс необходим самой организации, чтобы иметь точную картину результатов ее основной деятельности, которые были получены за определенный период (год, квартал, месяц).
Бухгалтерский баланс показывает, насколько устойчиво развивается компания, как в отношении личной деятельности, так и относительно сотрудничества с другими организациями, что характеризуется двумя итоговыми показателями баланса, Актива и Пассива.
Причем основным признаком того, что баланс составлен правильно, является равенство конечных результатов Актива и Пассива компании.
Также бухгалтерский баланс компании необходим любым юридическим лицам, которые сотрудничают или собираются установить деловую связь с этой компанией.
По балансу можно определить, в каком финансовом положении находится организация и сможет ли она исправно функционировать в ближайшем будущем
Бухгалтерский баланс предприятия очень важен для банков, которые смогут оценить по показателям этой формы, насколько кредитоспособен будущий клиент, и какой максимальный размер кредита можно ему предоставить.
Каждая компания вынуждена с фиксированной периодичностью предоставлять бухгалтерский баланс акционерам, статистическим органам и налоговикам.
Структура бухгалтерского баланса
Как уже было сказано, структура бухгалтерского баланса состоит из 2-х основных таблиц, одна отражает Актив организации, другая – Пассив.
Бухгалтерский баланс считается выполненным правильно, если числовые результаты этих таблиц совпадают.
Рассмотрим подробнее, что характеризуют эти таблицы.
Активом считается все имущество предприятия (недвижимость, финансовые вложения, автотранспорт, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.), выраженное в денежной форме.
Актив баланса представляет собой совокупность всего, что принадлежит предприятию и что можно перевести в денежную валюту
Актив бухгалтерского баланса в свою очередь делится на несколько разделов.
- Внеоборотные активы. Содержание раздела «Внеоборотные активы» – информация об имуществе, которое используется предприятием длительный срок, а точнее больше года. К внеоборотным активам относятся: оборудование, долгосрочные вложения, здания и прочее
- Оборотные Активы. Итоговым показателем этого раздела является сумма всего имущества предприятия, которое расходуется и требует пополнения за относительно короткий срок, а точнее менее года.Оборотными Активами считаются материалы, денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность, сырье и прочее.
Пассив в бухгалтерском балансе отображает источники образования всего имущества предприятия, то есть его Актива.
Пассив состоит из собственного капитала, привлеченных средств и внешних обязательств
В Пассиве Бухгалтерского баланса имеется три основных раздела:
- Капитал и резервы. В разделе Пассива “Капитал и резервы” суммируются все собственные средства, которые принадлежат только владельцам организации.
- Долгосрочные обязательства. В разделе Пассива “Долгосрочные обязательства” формируется значение совокупности всех кредитов, займов и прочих долгов, которые необходимо выплатить в течение длительного времени, превышающего один год.
- Краткосрочные обязательства. Эта составляющая пассива отражает совокупность долгов, которые требуют ближайшей выплаты (менее чем за год).К краткосрочным обязательствам относятся: не выплаченная работникам заработная плата, задолженность перед поставщиками и прочее.
На сегодняшний момент действует форма №1 Бухгалтерского баланса, которая была утверждена 02.07.2010 Приказом Минфина РФ.
Компания, исходя из своих особенностей ведения бизнеса, может добавлять дополнительные строки или объединять и удалять имеющиеся показатели в установленной форме.
Как составлять бухгалтерский баланс?
Суть формирования бухгалтерского баланса заключается в заполнении всех строк утвержденной формы №1, состав которой предприятие имеет право корректировать в соответствии с особенностями ведения хозяйственной деятельности и используемым имуществом.
Как Актив, так и Пассив баланса состоят из последовательности строк, в каждой из которых записывается определенный показатель финансового состояния организации.
Каждая строка имеет название показателя и фиксированный порядковый номер, который отражает положение показателя в иерархической структуре таблицы.
Так, например, в разделе «Внеоборотные активы» в Активе Баланса первая строка соответствует номеру 110 (при увеличении управлением предприятия количества строк в форме №1, номер может иметь большую разрядность) и называется «Нематериальные активы».
Значение этой строки, как правило, получается путем сложения показателей строк с номерами от 111 до 119, если такие существуют.
После того как все строки в таблице Актива заполнены для получения итогового значения необходимо сложить результаты двух первых разделов бухгалтерского баланса, которые получились путем суммирования других строк в иерархической последовательности.
Тот же принцип работает и в таблице Пассива.
Первый раздел этой таблицы «Капитал и резервы» имеет порядковый номер 310, так как является третьим основным разделом всего бухгалтерского баланса и образуется путем сложения строк, которые находятся в его подгруппе иерархии, то есть строк с номерами от 311 до 319.
Заполнение бухгалтерского баланса можно осуществлять, начиная с любой таблицы (Пассива или Актива)
Главным условием правильного составления таблицы бухгалтерского баланса является точное соответствие значения каждой строки и вписываемого в нее показателя, а также наличие денежных значений во всех, установленных предприятием строках.
Бывают исключения, когда сумма по какому-либо показателю может быть нулевая, в этом случае необходимо предоставить объяснения по этой статье в бухгалтерском отчете.
Как правило, все показатели отображаются цифрами, которые означают тысячи рублей, например, если стоимость недвижимости организации составляет 10 000 000 руб., то в активе баланса в соответствующей строчке необходимо писать 10 000.
Конечно, если компания имеет более крупные масштабы, и обороты их денежных средств в основном исчисляются миллионами, то можно ставить числа, убирая шесть последних знаков, а в названии столбца показателей указывать числовую единицу миллион рублей.
Итоговые числа баланса Актива и Пассива должны совпасть, так как, по сути, в Активе отражается все, что есть у организации, а в балансе Пассива дается описание, откуда был получен весь перечисленный Актив.
Для более подробного описания составления бухгалтерского баланса, рассмотрим принцип заполнения каждой строки таблиц Пассива и Актива.
Как заполнять статьи таблицы Актива?
Каждая статья Актива баланса заполняется в соответствии со следующими данными.
Основные средства.
В этой строке указывается суммарная первоначальная стоимость имущества предприятия (основных средств), с вычетом суммарного размера амортизации в процессе эксплуатации каждого вида имущества соответственно.
Нематериальные активы.
В этой строке записывается значение остаточной стоимости всех нематериальных активов, которые принадлежат организации. То есть сумма затрат на приобретение и развитие за минусом амортизации.
Капитальные вложения.
Учитывается сумма, потраченная на строительство, или указывается стоимость заказа, которую уже выплатили.
Оборудование.
Указывается цена, действующая в момент приобретения.
Финансовые вложения.
В этой строке пишутся суммарные затраты инвестора на расчетный период.
Материальные ценности.
В этой строке указывается совокупность фактической себестоимости топлива, тары, запасных частей, материалов и прочих материальных ресурсов.
Незавершенное производство.
Значение в этой строке является суммой расходов на сырье, материалы, полуфабрикаты и прочее. Также можно использовать нормативную себестоимость.
Издержки обращения.
В этой строке суммируются все издержки продукции, которая еще не была реализована (строка характерна для торговых площадей и организаций общественного питания).
Расходы будущих периодов.
В этой строке записывается сумма всех затрат, которые уже были совершены, но по плану должны относиться к последующим периодам.
Готовая продукция.
Рассчитывается сумма всей готовой продукции по ее себестоимости.
Товары.
Учитывается сумма всех приобретенных товаров по стоимости приобретения.
Оказанные услуги, товары отгруженные, сданные работы. Значение рассчитывается по установленной себестоимости.
Дебиторская задолженность.
Учитывается сумма, которая предварительно была согласована с дебиторами;
Остатки средств по валютным счетам и прочие денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность и ценные бумаги на иностранной валюте.
Учитывается значение, которое было получено путем перевода суммы в иностранной валюте на русские рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, который имел силу на последний день отчетного периода.
Как заполнять строки таблицы Пассива?
Уставный капитал.
Записывается сумма уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.
Резервный капитал.
В этой статье указывается сумма, которая осталась от изначального капитала.
Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей.
В статье суммируются значения неиспользованных резервов в течение года и резервов, переходящих на следующий год (указывается в годовом бухгалтерском балансе)
Доходы будущих периодов.
Сумма денежных средств, которая была получена в отчетном периоде, но по плану принадлежит последующим периодам.
Прибыль.
Учитывается прибыль, полученная в результате основной хозяйственной деятельности организации за отчетный период, за минусом уже потраченной от этой прибыли суммы в отчетном периоде.
Кредиторская задолженность.
Учитывается сумма имеющихся задолженностей кредиторам организации.
Форма бланка баланса находится в большинстве бухгалтерских программ, можно его скачать и бесплатно из интернета.
Ниже приведен образец заполненного бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс (форма 1) — это отчет, который должны сдавать все организации по окончании отчетного года. За 2015 год организациям следует сдать бухгалтерскую годовую отчетность до 31 марта 2016 года включительно. Баланс — это основная составляющая этой отчетности.
Малые предприятия могут заполнить баланс в сокращенном варианте — . Средние и крупные предприятия должны заполнять стандартную форму бухгалтерского баланса. Бланк, актуальный на 2016 год при заполнении за 2015 год, утвержден Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н).
Организация может при необходимости скорректировать рекомендованную форму баланса, обобщив сведения или предоставив более подробную детализацию по статьям.
Для примера приведен заполненный образец баланса предприятия за 2015 для сдачи его в 2016 году до 31 марта. Скачать образец бухгалтерского баланса можно внизу статьи в формате excel бесплатно.
Куда сдавать?
Форма 1 бухгалтерской отчетности подписывается в двух экземплярах — для ИФНС и Росстата. В ИФНС баланс можно сдать в электронном или бумажном виде, в Росстат в бумажном варианте можно сдавать только малым и микропредприятиям. Все остальные подают отчет в электронном виде.
Образец заполнения за 2015 год
Бухгалтерский баланс форма 1 отражает сведения об активах и пассивах организации на конец отчетного 2015 года, а также сведения за два предыдущих года 2014 и 2013. Все имущество и обязательства организации распределяются по статьям баланса с распределением по активам и пассивам.
После того, как форма 1 заполнена, проверяется равенство общей суммы активов и пассивов. В случае выполнения равенства, баланс подписывается директором и передается по месту назначение.
Если же равенство нарушено, и активы не соответствуют пассивам, то следует искать в бухгалтерском учете ошибку и исправлять ее.
Суммы в баланс вносятся округленным до тысяч или миллионов, выраженные в российских рублях. Иностранная валюта также подлежит переводу в рубли по курсу ЦБ РФ на дату заполнения формы 1.
Раздел с активами бухгалтерского баланса заполняется сведениями о:
- внеоборотных активах (основные средства, нематериальные активы, поисковые активы, вложения в сроком свыше одного года, отложенные налоговые активы);
- оборотных активах (материально-производственные запасы, НДС, дебиторская задолженность, денежные средства на счетах организации, вложения сроком менее одного года).
Все активы организации распределяются между внеоборотными и оборотными, после чего считается итоговая сумма активов организации и заносится в строку 1600.
Раздел с пассивами бухгалтерского баланса заполняется сведениями об:
- капитале организации (уставном, резервном, собственном), стоимости акций, нераспределенной прибыли или непокрытого убытка по итогам года;
- долгосрочных обязательствах сроком свыше 12 месяцев (долгосрочные кредиты, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства);
- краткосрочных обязательствах сроком менее 12 месяцев (краткосрочные кредиты, кредиторская задолженность, оценочные обязательства, доходы будущих периодов).
После того, как данные счетов бухгалтерского учета распределена по статьям пассивов баланса, считается итоговая сумма пассивов по каждому разделу и после суммирования выводится итоговая общая сумма пассивов в сроке 1700.
Все организации периодически готовят информацию о своем финансовом положении на отчетную дату, финансовом результате деятельности и движении денежных средств за отчетный период в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Речь идет о бухгалтерской (финансовой) отчетности. О бухгалтерском балансе и его форме в 2018-2019 гг. расскажем в нашем материале.
Для чего нужен бухгалтерский баланс
В составе бухгалтерской отчетности бланк бухгалтерского баланса - важнейшая форма для заполнения. Он характеризует финансовое положение организации на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99).
В бухгалтерском балансе активы и обязательства разделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства считаются краткосрочными, если срок их обращения (погашения) — не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства показываются в балансе как долгосрочные.
По какой форме представляется баланс
Форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н . Этот Приказ действует с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год и существенно за прошедшие годы не менялся.
При составлении бухгалтерского баланса организация самостоятельно определяет детализацию показателей по статьям с учетом уровня существенности.
Форма 1 «Бухгалтерский баланс»:
В формате Excel бухгалтерский баланс 2018-2019 бланк:
При этом в бухгалтерской отчетности, представляемой в налоговую и органы статистики после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код», в которой указываются коды показателей согласно приложению № 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н . Кстати, с 2020 года большинство компаний больше не должны будут сдавать бухотчетность
Бухгалтерский баланс типовой формы №1 . Заполнение бухгалтерского баланса происходит в тысячах и миллионах рублей также, он не содержит в себе никаких десятичный знаков после поставленной запятой. Если при заполнении бухгалтерского баланса имеется иностранная валюта, тогда ее пересчитывают как отечественную по курсу ЦБ на тридцать первое декабря. Из оборотно-сальдовой ведомости берут данные и заполняются все статьи бухгалтерского баланса.
В форме бухгалтерского баланса в самой верхней строке отмечается дата, на которую составляется баланс. Например «31 декабря 2011». Далее указывается сокращенное или полное название фирмы, идентификационный номер налогоплательщик и вид деятельности, который утвержден органами государственной статистики. Далее в заполнении бухгалтерского баланса следует указать код организационно-правовой формы фирмы, а также, код собственности по классификаторам, который соответствуют ОКФС и ОКОПФ. Выбираете подходящую единицу измерения и потом указываете ее код, например 385-тыс. руб.; 182-млн. руб. В форме бухгалтерского баланса в строке «Местонахождения» требуется указать юридический адрес фирмы. Далее в бухгалтерский баланс бланк вносятся данные в строку «дата утверждения», где устанавливается дата для годовой отчетности. В строку «дата отправки/принятия» указывается точная дата отправки бухгалтерской отчетности, отправка осуществляется по электронной почте, почте или же другими способами, а также, в эту строку можно указать дату для фактической передачи баланса по принадлежности.
Теперь переходим к таблице по заполнению бухгалтерского баланса. состоит из пяти разделов: три раздела относятся к пассивам организации, а два к активам организации. Вы можете скачать бланк бухгалтерского баланса. В пустых графах формы бухгалтерского баланса, ставятся прочерки. Сальдо на начало года записывается по счетам бухгалтерского учета в третью графу. Далее идет заполнение четвертой графы. В последней и итоговой строке 190 бухгалтерского баланс бланка для каждой соответствующей графы складываются строки сто десять – сто пятьдесят.
Для заполнение бухгалтерского баланса итоговой строки 290 второго раздела для каждой соответствующей графы складываются строки двести десять – двести семьдесят. В строку триста записывается сумма строк сто девяносто - двести десять. В строку 490 при заполнение бухгалтерского баланса вписывается сумма строк четыреста десять -четыреста семьдесят, строка четыреста одиннадцать не учитывается. В строку 590 записываются сумма строк пятьсот десять – пятьсот двадцать. В строку 621 указывается сумма строк шестьсот двадцать один – шестьсот двадцать пять. В строке 690 пятого раздела записываются суммы строк шестьсот десять, шестьсот двадцать, шестьсот тридцать – шестьсот шестьдесят. А в строке 700 следует указать суммы таких строк: четыреста девяносто, пятьсот девяносто, шестьсот девяносто, три раздела пассива.
Бухгалтерский баланс формы №1 подтверждается подписью с расшифровкой главбуха и руководителя. Дата указывается на титульном листе напротив графы «дата» .
Совсем недавно законодатель разрешил нам сдавать упрощенный бухгалтерский баланс. Министерством финансов разработаны облегченные формы и в 2013 году фирмы могли воспользоваться ими, когда сдавали отчетность за 2012 год.
Баланс по упрощенной форме за 2016 год могут сдавать не все компании, а только те, которые относятся к субъектам малого предпринимательства. Это очень удобно, так как баланс для малых предприятий за 2016 год может содержать гораздо меньшее количество форм по сравнению с традиционной полной формой бухгалтерской отчетности. Небольшая компания сама может решить, что ей удобнее – полноценный отчет или его упрощенная версия. Выбранный способ надо отразить в действующей учетной политике.
Кто сдает упрощенный бухгалтерский баланс
По облегченной форме может сдаваться баланс малого предприятия за 2016 год. Также воспользоваться подобным правом могут компании, принимающие участие в реализации инновационного проекта «Сколково», некоммерческие предприятия.
К малым предприятиям можно отнести юридические лица:
- со среднесписочной численностью сотрудников не более 100 человек. Напомним, что среднесписочная численность отличается от списочной численности. Порядок расчета закреплен в законодательном акте госстатистики (приказ от 28.10.13 №428);
- у которых доход от их коммерческой деятельности не превышает 800 млн рублей.
- по иным основаниям, содержащимся в п.1.1. ст.4 закона №209-ФЗ.
Баланс по упрощенной форме не может сдаваться компаниями, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности (сюда попадает любое акционерное общество, так как для них аудиторское заключение необходимо), строительные и жилищные кооперативы, микрофинансовые предприятия, госучреждения, нотариальные конторы, адвокаты, партии и ряд других.
Как составить баланс малого предприятия
Бухгалтерский баланс малого предприятия формируется в соответствии с приложением к Приказу № 66н, утвержденному Минфином 02 июля 2010 г. Помимо показателей за отчетный год, в нем указываются показатели за два предыдущих года, для этого предусмотрены специальные столбцы, куда заносятся данные на конец года.
Форма по ОКУД 0710001 (бухгалтерский баланс для малых предприятий имеет сейчас именно такой номер) используется для отчетности за текущий 2016 год, а также за 2015. До этого использовалась другая форма, которая применялась с 2012 по 2014 годы.
Баланс для малых предприятий 2016 включает в обязательном порядке две формы – сам бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Если компания посчитает нужным предоставить больше форм для раскрытия недостающих сведений, то это допускается.
Компании, использующие форму по ОКУД 0710001, указывают данные крупно без детализации по статьям, так как данная форма отражает более общие показатели и количество строк в форме значительно меньше.
Неважно, какую систему налогообложения выбрала фирма, возможно и УСН , всем без исключения необходимо отчитываться перед госорганами и составлять годовую бухгалтерскую отчетность.
Вне зависимости от того какой выбран объем предоставляемой отчетности – полная или упрощенная, требуется соблюдение законодательных сроков ее представления . За 2016 год сдается до 31 марта 2017 года (четверг). При пропуске законного срока следуют значительные штрафы . Так как подаем отчетность в обязательном порядке в два госоргана - это налоговая инспекция и органы статистики, то и штрафы разные. В первом случае придется уплатить по 200 рублей за каждый вовремя не представленный документ, во втором случае предусмотрена ответственность от 3000 до 5000 рублей.
Когда деятельность не ведется, фирмы все равно должны сдать нулевую отчетность , в противном случае штрафы их ждут такие же.
Как заполнить упрощенный бухгалтерский баланс 2016?
По каждой из строк баланса приводятся показатели за 3 года, если какой-то показатель отсутствует, то ставится прочерк. Код в строке проставляется в зависимости от того, чей удельный вес в составе этого укрупненного показателя наибольший. К примеру, если у компании на конец отчетного периода больше всего дебиторской задолженности, то в строке «Финансовые и другие оборотные активы» в балансе проставляется код 1230 (см. пример заполнения баланса для малого предприятия ниже).
Упрощенный баланс для малых предприятий: инструкция по заполнению
Начнем с Актива баланса . Он состоит из пяти разделов и валюты баланса по разделу Актив (строка 1600). В Активе отражается все имущество компании, которое делится на оборотные и внеоборотные активы.
В строке «Материальные внеоборотные активы » отражаются данные об основных средствах . Это могут быть здания, сооружения, транспорт и т.п. Сюда заносится сальдо счетов 01 и 03 за вычетом сальдо 02 счета, а также прибавляются расходы по незавершенному строительству (счет 08).
В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы » формируется стоимость нематериальных активов (к ним относятся: научные труды, произведения искусства, программы для ЭВМ, изобретения и т.п.), отражаются остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные вложения (счет 58), а также сальдо по дебету по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Заполнение строки «Запасы » упрощенного бухгалтерского баланса не отличаются от общепринятого заполнения бухгалтерской отчетности. В запасах учитывается стоимость сырья и материалов, не переданных в производство, а учтенных по дебету счетов 10, 15, 16, стоимость готовой продукции, отраженной по дебету счетов 43 и 45, размер издержек на незавершенное производство, учтенных на счетах 20,23,29 и т.п.
В строке «Денежные средства и денежные эквиваленты » указывается наличие денежных средств компании в российских рублях и иностранной валюте, которые имеются на счетах либо в кассе предприятия, а также денежные эквиваленты. Отражается сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57.
Строчка «Финансовые и другие оборотные активы » отображает информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о дебиторской задолженности, предъявленном НДС, но не принятом к вычету, сумме акцизов и других оборотных активов организации.
В валюте актива – это строка 1600, указывается сумма всех показателей, рассмотренных выше. Она отражает все имуществом компании.
Пассив упрощенного баланса состоит из 6 разделов и отражает источники формирования средств компании. Источники бывают в виде собственных средств, они отражаются в строке «Капитал и резервы » и включают информацию об уставном и добавочном капитале, о резервном фонде и нераспределенной прибыли. Сюда заносятся данные по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84.
Также компании привлекают заемные денежные средства, которые зафиксированы в строке «Долгосрочные заемные средства ». Здесь находится задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). Под долгосрочными понимаются обязательства со сроком погашения более 1 года. В данной строке отражается сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. И есть еще «Краткосрочные заемные средства», на нем отражается остаток по счету 66.
Название строки «Кредиторская задолженность » полностью раскрывает ее суть. Здесь содержатся показатели кредитового сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Строка «Другие краткосрочные обязательства » вполне может не заполняться, если уже указана вся информация.
Показатель строки 1700 отражает общую величину пассивов организации. Результаты Актива и Пассива должны быть равными.
Образец заполнения бухгалтерского баланса 2016 для малых предприятий