Контакты
Главная / Франшиза магазинов

Как правильно вернуть товар поставщику без ндс а мы работаем с ндс. Взаиморасчеты с организациями работающими с НДС

Организация работает без НДС , взаимодействуя при этом с организацией, являющейся плательщиком этого налога. Ситуация нередкая. Рассмотрим основные правила документального оформления операций между такими компаниями и особенности принятия к учету товаров (работ, услуг), а также НДС каждой из сторон.

Продавец не платит НДС

Когда организация работает без НДС, договор, счет на оплату и отгрузочные документы в адрес покупателя (накладную или акт) она оформляет без указания суммы НДС. В соответствующих местах ставится либо прочерк, либо запись «Без налога (НДС)». В тексте договора, счета или в письме произвольной формы рекомендуется указать основание, по которому продавец не уплачивает НДС.

Организации, использующие освобождение от обязанностей плательщика НДС по статьям 145 (по объему выручки) и 145.1 (участник проекта «Сколково») НК РФ, должны при отгрузке составить счет-фактуру на продажу с использованием записи «Без налога (НДС)» в соответствующей графе документа (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Тем, кто планирует применить освобождение от НДС, рекомендуем ознакомиться с материалом .

Организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН или ЕНВД), не являются налогоплательщиками НДС и не обязаны оформлять счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). Также не составляют счета-фактуры организации, которые осуществляют операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Если же указанные организации примут решение о выставлении такого документа, то его рекомендуется оформлять аналогично требованиям, приведенным в п. 5 ст. 168 НК РФ.

Покупатель, являющийся плательщиком НДС, при получении документов от организации, работающей без НДС, принимает к учету товары (работы, услуги) по их стоимости, указанной в документах. Отсутствующий в документах продавца НДС покупателем при этом никак не учитывается и дополнительно не исчисляется.

В документах на оплату продавцу, работающему без НДС, в поле «Основание платежа» должна присутствовать запись «Без налога (НДС)».

Покупатель не платит НДС

Когда поставщиком организации, которая работает без НДС, является организация, уплачивающая НДС, договор, счет на оплату и отгрузочные документы в адрес покупателя (накладная или акт) оформляются с НДС. В соответствующих графах и местах текста документов указываются ставки и суммы налога, формирующие общую итоговую сумму документа.

Плательщик НДС, обязанный в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации составлять счет-фактуру, может по письменному согласию сторон сделки не оформлять этот документ для налогоплательщиков, работающих без НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Оформить согласие на несоставление счетов-фактур вам поможет наш материал .

При этом плательщик НДС должен отразить в книге продаж либо реквизиты первичных документов, либо реквизиты счета-фактуры, оформленного для себя в единственном экземпляре. Невыполнение этих действий повлечет за собой занижение у него суммы НДС от реализации.

Если приобретающая товары (работы, услуги) организация работает без НДС, то выделенный в документах поставщика, работающего с НДС, налог она принимает к учету одним из следующих способов:

  1. В полном объеме при принятии к учету единовременно включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), согласно подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. Этот способ применяют организации, использующие освобождение от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ, а также организации, находящиеся на ЕНВД (с учетом положений п. 7 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ).
  2. В определенном порядке (в зависимости от вида расходов, к которым налог относится, и факта их оплаты) включает его в состав расходов, уменьшающих доходы. Этот способ применяется при использовании УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и ЕСХН (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 гл. 26.1 и подп. 8 п. 1 ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ).

В документах на оплату поставщику, работающему с НДС, в поле «Основание платежа» покупатель, не уплачивающий НДС, должен выделить сумму НДС, составляющую часть этого платежа.

Поставщик, работающий с НДС, при получении от покупателя, не уплачивающего НДС, авансового платежа в счет предстоящих поставок, в обычном для плательщика НДС порядке оформляет счет-фактуру на полученный аванс в одном экземпляре. Покупателю, не уплачивающему НДС, оформленный поставщиком счет-фактура на аванс не нужен.

Итоги

Продавец – неплательщик НДС или освобожденный от уплаты налога не обязан выставлять счета-фактуры. Покупатель-неплательщик или освобожденный от уплаты НДС учитывает входной налог в зависимости от принятой им системы налогообложения.

Контракт без НДС, а подрядчик с НДС

МЕТОДОЛОГ ОТДЕЛА КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА УСЛУГ И МЕТОДОЛГИИ ИНТЕРКОМП ЦБУ

Москва, ноябрь 2016 г. – «Учет в строительстве» № 11

О чем пойдет речь: подрядчик собирается заключить контракт на ремонтные работы с больницей - муниципальным учреждением. В контракте указано: «НДС не облагается. Источник финансирования: средства Территориального фонда обязательного медицинского страхования.». Но подрядчик от НДС не освобожден. Существует ли льгота для этого случая?

Никакой льготы подрядчику, когда он выполняет ремонтные работы для больницы – муниципального учреждения, Налоговый кодекс не устанавливает. В приведенной ситуации стоимость работ в контракте должна быть указана с НДС.

Как определяют цену

При заключении контракта, стороны указывают в нем, что цена является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта (ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ).

Помимо начальной (максимальной) цены контракта заказчик устанавливает требование к формированию цены контракта. А именно указывает, что в составе заявки участник закупки должен установить цену с учетом или без учета налогов и других обязательных платежей (письма Минэкономразвития России от 13 июля 2016 г. № Д28и-1787, от 10 мая 2016 № Д28и-1317).

Сумма, предусмотренная контрактом за выполненные работы, должна быть оплачена победителю закупки в размере, который установил контракт.

Изменить ее можно только в строго определенных случаях. Они приведены в статьях 34, 95 закона № 44-ФЗ (ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). В частности, при увеличении количества поставляемого товара. Или, например, когда стороны договорились изменить цену по контракту, который заключили до 1 января 2014 и завершают в 2016 году (ч. 18 ст. 34, ч. 1.1 ст. 95 закона № 44-ФЗ).

Контракт заключают по цене, предложенной победителем закупки (подрядчиком), вне зависимости от того, какую систему налогообложения он применяет (ч.1 статьи 34 закона № 44-ФЗ).

Как быть с НДС

По поводу НДС чиновники разъяснили следующее.

Документ (на поля)

Ответы на вопросы об НДС по госконтрактам - в письмах Минэкономразвития от 2 октября 2015 г. № Д28и-2884, от 30 сентября 2014 г. № д28и-1889 (п. 8-11 приложения)

1. В соответствии с законодательством о налогах и сборах цена контракта должна включать в себя все налоги и сборы. А также все затраты, издержки и иные расходы подрядчика (поставщика, исполнителя). В том числе сопутствующие, связанные с исполнением контракта.

При разработке документации об аукционе информацию о размере НДС, включенного в цену контракта, надо указывать в разделе "Обоснование начальной (максимальной) цены контракта".

2. Сведения о системе налогообложения участников закупок не входят в перечень документов и сведений, которые участники должны представлять в составе заявки.

Закон № 44-ФЗ не устанавливает порядок действий заказчика для случая, когда победитель использует упрощенку или переходит на нее. Если подрядчик не является плательщиком НДС (в том числе находится на упрощенке), то при заключении контракта вместо суммы налога ставится прочерк.

То есть, какой режим у подрядчика, заказчику все равно Он выбирает минимальную предложенную цену. Контракт всегда заключают по цене, которую предложил победитель закупки. Заказчик заплатит подрядчику за выполненные работы (полученные товары, оказанные услуги) сумму в размере, который установлен контрактом.

Минфин в свою очередь пояснил, что сфера применения закона № 44-ФЗ не включает отношения по исчислению и уплате налогов. Их регулирует Налоговый кодекс (письмо Минфина от 20 марта 2016 г. № 02-02-15/17135).

Обязанность налогоплательщика выделять НДС при реализации товаров, работ и услуг устанавливает пункт 1 статьи 168 НК РФ. При этом налоговые последствия сделки определяет закон, а не договор. Включение в контракт условий, которые не соответствуют положениям Налогового кодекса, приводит к тому, что такое условие признается ничтожным (п. 1 ст.161 ГК РФ).

Поэтому, если договор содержит указание на то, что сумма оплаты работ не облагается НДС, но исполнитель учитывает ее в налоговой базе по НДС, условия контракта требуется уточнить. Но с учетом того, что цена контракта - твердая.

Таким образом, в приведенной ситуации подрядчик должен исходить из того, что реализация работ, услуг на территории России признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В рамках госконтракта государство оплачивает работу подрядчика так же, как и любой другой заказчик (для контрактов с бюджетными учреждениями правила аналогичные).

При этом суммы, полученные от заказчика, исполнитель – плательщик НДС должен облагать налогом на добавленную стоимость. Он включает их в налоговую базу на общих основаниях (письма Минфина от 17 августа 2011 г. № 03-07-11/227, от 9 июня 2011 № 03-03-06/1/337), выписывает счета-фактуры с выделенной суммой налога и т. д.

И соответственно имеет право на вычет входного НДС с затрат, которые произвел, чтобы выполнить работы по контракту.

Требуйте четко указать в контракте цену - с НДС или без НДС (это зависит только от того, являетесь вы плательщиком НДС или нет). Тогда у вас не будет проблем с налоговой.

В контракте надо четко обозначить, в какой сумме подрядчик предъявляет НДС. Взыскивать с заказчика НДС сверх цены заключенного контракта подрядчик не вправе.

Решение проблемы заказчик с НДС, подрядчик без НДС

Итак, если подрядчик - плательщик налога на добавленную стоимость формулировки "Без НДС" (или «НДС не облагается») в контракте быть не должно. Вместо нее надо написать: «Цена работ составляет (указать сумму) руб., в том числе НДС по ставке 18 процентов (указать применяемую налоговую ставку и сумму налога)». При этом цена контракта должна остаться прежней.

Пример. Как указать цену работ в контракте

ООО «Подрядчик» – плательщик НДС, заключает контракт на ремонт больницы с муниципальным учреждением. Установленная твердая цена – 300 000 руб.

Формулировка о цене контракта должна быть такой: «Стоимость ремонтных работ 300 000,00 (Триста тысяч) рублей, в том числе НДС -18 % – 45 762,71 руб. (Сорок пять тысяч семьсот шестьдесят два рубля 72 копейки)».

НДС рассчитан так:

300 000 РУБ. / 118 Х 18 = 45 762,71 РУБ.

*** конец примера

Прежде чем подписать контракт, внимательно проверьте цену, которая в нем указана. Если ваша компания – плательщик НДС, цена должна быть с НДС. В противном случае вам придется начислить и уплатить налог сверх цены договора за свой счет. Если заказчик указал в контракте, что цена без НДС, попросите уточнить условие о цене - оформить допсоглашение, не меняя размер цены.

Если вы - не плательщик НДС (применяете спецрежим или получили освобождение в связи с небольшой выручкой по ст. 145 НК РФ), то цена в контракте указывается без НДС. Если НДС указали в контракте, компании на упрощенке придется перечислить его в бюджет, несмотря на то, что плательщиком этого налога она не является.

Когда с суммы, поступившей из бюджета, НДС не начисляют

Полученные от контрагента-государства деньги не облагают НДС, только если это - компенсация за применение регулируемых цен.

В связи с применением более низких государственных цен по сравнению с рыночными налогоплательщики могут получать субсидии из бюджета (п. 1 ст. 78 Бюджетного кодекса). Обязанности платить с них НДС не возникает (письма Минфина от 22 марта 2011 г. № 03-07-11/65, УФНС по г. Москве от 23 июня 2009 г. № 16-15/63905). Поскольку бюджетные средства выделены на возмещение затрат по оплате приобретаемых материальных ресурсов, работ, услуг или на покрытие убытков, связанных с применением государственных регулируемых или льготных цен (абз. 3 п. 2 ст. 154 НК РФ). Эти суммы не связаны с расчетами по оплате реализованных товаров, работ или услуг. Речь идет лишь о субсидии, которая поступила именно из федерального, а не из регионального или местного бюджета. И в нее входит НДС.

НДС – это федеральный налог, за счет которого пополняется почти треть российского бюджета. В основном, этот налог платят крупные компании. Малый бизнес, состоящий из индивидуальных предпринимателей и мелких фирм, стремится избежать обязанности по его уплате. Может ли работать без НДС и как это сделать в законном порядке?

Что такое НДС

НДС – это налог на добавленную стоимость, который относится к косвенным, а не прямым платежам. В российском налоговом законодательстве НДС по праву считается самым сложным для понимания, начисления и уплаты.

Дело в том, что плательщик НДС встроен в своеобразную цепочку со своими контрагентами. И часто ему приходится нести убытки, если партнер, который поставил товары и услуги, не выполняет обязанности налогоплательщика. Покажем это на примере.

Обратите внимание: пример расчета приводится для 2018 года, в котором максимальная ставка НДС составляет 18%. Но с 2019 года ставка вырастет до 20%.

Организация «Альфа» закупила у организации «Вега» товары оптом по цене 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС по ставке 18% составила 1 260 рублей, т.е. полная закупочная цена одной единицы составляет 8 260 рублей. Позже «Альфа» продает товар организации «Сигма» по 10 000 рублей за единицу.

НДС при реализации равен 1 800 рублей, которые «Альфа» должна перечислить в бюджет. Но в сумме 1 800 рублей уже есть входящий НДС на 1 260 рублей, которые были оплачены при закупке товара у организации «Вега».

То есть, «Альфа» может получить зачет входящего НДС и перечислить в бюджет не 1 800, а только 540 рублей. Но чтобы получить этот вычет, надо выполнить несколько условий, указанных в НК РФ:

  • товары, работы, услуги приняты на учет;
  • правильно оформлена счет-фактура (НДС выделен отдельной строкой);
  • приобретенные товары, работы, услуги имеют связь с объектами налогообложения (фактически используются в операциях, облагаемых НДС, и их приобретение экономически обосновано).

Кроме того, ИФНС может отказать в получении вычета, если контрагент (в нашем примере это «Вега») признан недобросовестным. А значит, прежде чем провести сделку, надо проверить своего партнера и запросить документы, подтверждающие легальность его деятельности. Если же налоговая инспекция не подтвердит права компании «Альфа» на зачет входящего НДС, налог придется заплатить в полной сумме, т.е. 1 800 рублей.

Но проявление должной осмотрительности при выборе партнера – это еще не все. Декларации по НДС принимают только в электронном виде, поэтому для их сдачи надо получить усиленную квалифицированную цифровую подпись. А сам налог платят в особом порядке: разделив сумму, начисленную за квартал, на три равных части и перечисляя каждую часть раз в месяц.

То есть, сложностей с этим налогом немало, поэтому малый бизнес стремится избежать работы с НДС. Как это сделать?

Кто имеет право работать без НДС

Работа без НДС доступна большинству обществ с ограниченной ответственностью. Этот налог платят на общей системе налогообложения, поэтому сразу после регистрации ООО надо перейти на другой налоговый режим.

Такие режимы называют льготными, потому что они позволяют платить в бюджет меньше налогов, чем на общей системе. А самое главное – разрешают работать ООО без НДС. Выбирать можно из следующих налоговых режимов:

  1. УСН Доходы со ставкой 6% от полученных доходов;
  2. УСН Доходы минус расходы, где налогом облагается разница между доходами и расходами по ставке от 5% до 15%;
  3. ЕНВД, на котором платят 15% от вмененного дохода, рассчитанного по специальной формуле;
  4. ЕСХН, разработанный специально для сельхозпроизводителей, которые платят только 6% от разницы между доходами и расходами.

Чтобы понять, какая льготная система налогообложения окажется самым выгодным вариантом в конкретном случае, надо провести индивидуальный расчет налоговой нагрузки.

Но кроме того, проверьте, соблюдаете ли вы условия по переходу на льготную систему:

  • своевременная подача в налоговую инспекцию уведомления о выборе режима;
  • соблюдение лимитов по численности работников (не более 100 человек на УСН и ЕНВД) и размеру годового дохода (не более 150 млн рублей на УСН);
  • выполнение других обязательных условий, предусмотренных отдельными главами Налогового кодекса по каждому режиму.

Если же общество с ограниченной ответственностью не подает после регистрации заявление о переходе на льготный режим, то будет плательщиком общей системы (ОСНО). А на ней, как мы уже выяснили, надо платить НДС по ставке до 18%. И не только его, но еще и налог на прибыль, а также на недвижимое имущество, если оно числится за организацией.

Те компании, которые просто не знали о своем праве работать по сниженным налоговым ставкам и поэтому не подали заявление, могут исправить ситуацию с нового года. Для этого надо обратиться в свою ИФНС в конце декабря текущего года.

Но даже если ООО вовремя перешло на льготный режим и не признается плательщиком НДС, заплатить этот налог все равно придется в следующих ситуациях:

  • ввоз товаров на территорию Российской Федерации;
  • выставление счет-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость (иногда компании на спецрежимах идут на это по просьбам контрагентов, но лучше этого не делать);
  • получение статуса налогового агента по НДС (получатель услуг иностранной компании, концессионер в рамках концессионного соглашения, доверительный управляющий и др.).

Освобождение от НДС

Если организация оказалась на общей системе не по своему желанию (иногда ОСНО выбирают намеренно, например, для работы с крупными партнерами), то при небольших доходах она может освободиться от уплаты налога.

ООО без НДС на общей системе – это организации, которые получили за последние три месяца не более 2 млн рублей выручки и не реализовывали подакцизные товары. Чтобы получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, обращайтесь в свою ИНФС с заявлением (утверждено приказом ФНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342).

Для доказательства размера полученного дохода подготовьте выписки из книг продаж и учета доходов и расходов. Срок подачи документов — не позднее 20 числа того месяца, с которого заявляется освобождение.

Если все в порядке, то следующие 12 месяцев компания не платит НДС, но при условии, что размер выручки не превышает установленный лимит (2 млн рублей за три месяца). При необходимости освобождение можно продлить на такой же срок. А еще лучше, если есть такая возможность, перейти на льготную налоговую систему.

И еще раз кратко о том, как ООО работать без НДС:

  1. Проверить, выполняете ли вы условия для перехода на льготные системы налогообложения.
  2. Заказать хорошему бухгалтеру расчет налоговой нагрузки на разных режимах и выбрать самый выгодный вариант.
  3. Вовремя подать заявление о переходе на выбранный режим.
  4. Соблюдать необходимые ограничения для работы в рамках этой системы (чаще всего, это численность работников или размер годового дохода).
  5. Если вы оказались на общей системе вынужденно, проверьте, возможно, вы вправе получить освобождение от НДС.

Начинающие предприниматели часто не знают, какой налоговый режим предпочесть и как выстроить деятельность и бухгалтерский учет. Много вопросов традиционно вызывает работа с НДС. Этот налог признается специалистами одним из наиболее сложных для понимания и расчета. Однако чтение законодательства и разбор важных нюансов помогут избежать ошибок и проблем с фискальными органами.

Налог на добавленную стоимость – мощнейший инструмент регулирования национальной экономики, важнейшая статья поступлений бюджета. Его ключевая особенность для плательщиков состоит в возможности возмещения. Фактически в бюджет уплачивается только процент от суммы, добавленной в результате сделки к исходной стоимости товара.

Являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, действующие в границах России. Налогом облагается широкий перечень операций:

  • реализация товаров, оказание услуг;
  • работы в сфере монтажа и строительства;
  • реализация имущественных прав;
  • безвозмездная передача продукции для собственных нужд и т.д.

От перечисления и исчисления налога освобождены компании и ИП, перешедшие на специальные системы налогообложения: патентную систему, ЕНВД или УСН. Освобождение от НДС вправе получить небольшие предприятия, суммарная трехмесячная выручка которых не превышает 2 000 000 рублей.

Плюсы и минусы работы с НДС

Бытует мнение, что деятельность компании-плательщика НДС менее выгодна, чем работа освобожденного от этого налога юридического лица или ИП. Эта позиция поверхностна: перечисление налога в бюджет дает компании определенные преимущества. К их числу относится простота поиска покупателей.

Когда фирма, работающая на ОСНО, сотрудничает с «упрощенцем», она не может принять к вычету входной НДС: поставщик не выделяет его и не выставляет счета-фактуры. Налоговые обязательства покупателя не сокращаются, и по факту товары «упрощенца» оказываются более дорогими, чем продукция конкурентов на общем режиме. Чтобы стать привлекательным для потенциальных клиентов, организации, освобожденной от НДС, приходится снижать цены, что возможно не во всех случаях.

Минус работы с НДС – сложная процедура расчета, необходимость ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности. Часто для этих целей небольшой компании приходится нанимать бухгалтера, а крупной – целый отдел специалистов.

Чтобы понять, как рассчитывается величина налога к перечислению в бюджет, рассмотрим простой пример. Компания «А» занимается розничной продажей строительных материалов. Она приобрела партию товара у своего контрагента, оптовика «В», по стоимости 200 000 руб. Сумма НДС – 36 000, общая сумма оплаты по сделке – 236 000 руб.

Выставив материалы в магазине, «А» быстро нашла розничных покупателей, которым реализовала продукцию с наценкой 50%. В стоимость был включен НДС, равный:

236 000*1,5* 0,18 = 63 720 руб.

Чтобы определить величину бюджетных обязательств, фирме «А» следует вычесть из исходящего НДС входной. Получим:

63 720 – 36 000 = 27 720.

Это налог с той стоимости, которую компания добавила к изначальной путем совершения сделки купли-продажи.

Исчисление НДС – обязанность самих компаний-налогоплательщиков. Проводки и расчеты делаются на основе первичной документации – счетов-фактур. Все исходящие и получаемые от покупателей документы регистрируются в Книге продаж и Книге покупок соответственно. Разница между данными книг формирует бюджетного обязательства.

Важно, чтобы бухгалтерские проводки и расчеты были полностью корректными. Если налоговая инспекция в ходе проверки обнаружит ошибки, она вправе применить к компании штрафные санкции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .