Главная / Франшиза магазинов

Какой процент в фсс году. Размеры страховых взносов

База для начисления страховых взносов

Объектом обложения страховыми взносами являются следующие платежи:

Выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ.
Вознаграждения за авторское право.
Платежи по соглашениям об отчуждении исключительных прав на произведения искусства, науки, литературы.
Выплаты по лицензионным соглашениям на издательскую деятельность, а также использования произведения искусства, литературы и научных разработок.

Величина облагаемой базы определяется нарастающим итогом с начала года по каждому физическому лицу в индивидуальном порядке. Предельная база страховых взносов в связи со временной нетрудоспособностью и с материнством остается прежней. Сверхлимитное начисление пенсионных взносов облагается по пониженной ставке.

Изменения не коснутся льгот и тарифов: они останутся прежними.

Ставки страховых взносов: таблица

В следующей таблице представлены актуальные ставки страховых взносов в 2018 году:

Вид страховых взносов	База для начисления, руб.	Ставка в пределах базы, %	Ставка сверх предельной величины базы, %
На обязательное пенсионное страхование	1021000	22	10
На обязательное соцстрахование на случай материнства или временной нетрудоспособности	815000	2,9	0
На обязательное медицинское страхование	Не устанавливается	5,1	5,1

Общая ставка страховых взносов не изменилась и составила в 2018 году 30%, из них:

22%- на пенсионное страхование;
5,1% – на мед страхование;
2,9% – на соцстрахование.

Величина взносов к уплате зависит от превышения доходом установленного лимита. Предельная величина базы взносов рассчитывается по следующей формуле:

Размер средней заработной платы в РФ * 12 * 1,9.

Свежие новости: изменения по страховым взносам для ИП

Что касается ИП: предприниматели будут платить также, как и платили фиксированные суммы на медицинское страхование. Социальные взносы по материнству и в связи с временной нетрудоспособностью продолжат оставаться добровольными. А взносы по травматизму для них не обязательны.

Теперь что касается изменений. В 2018 году планируется отвязать размер взносов от МРОТ и прописать их величину в рублях в Налоговом Кодексе. Также в планах фиксация твердого размера взносов ИП на обязательное пенсионное страхование. Так, для ИП с доходом, превышающим 300000 рублей, размер взносов составит:

на обязательное пенсионное страхование – 26545 рублей;
на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей.

Предприниматели с доходом в более 300000 рублей обязаны дополнительно уплачивать пенсионные взносы по ставке в 1%. Т.е. кроме фиксированных платежей ИП должны будут перечислять дополнительную сумму от суммы превышения лимита в размере 1%.

Наказание за не предоставление и неуплату страховых взносов

Согласно ст. 119-120 НК РФ страхователь подвергается штрафам за не предоставление расчета по взносам, а также за грубое нарушение правил учета их базы. Контроль за этим возложен на ФСС. Пенсионный фонд сможет оштрафовать страхователя только за следующие нарушения:

не предоставление сведений о стаже;
нарушение прядка сдачи отчетности в электронном виде.

Не стоит забывать, что в январе 2018 года каждый страхователь имеет право возвратить переплату по взносам за предыдущий год.

Еще больше информации о страховых взносах в 2018 году в общем и для ИП в частности представлено в следующем видео:

Видео

С 1 января 2018 года будут действовать новые предельные величины базы по страховым взносам, которые определены российским правительством. Кроме того, стало известно, какие тарифы предусмотрены для начисления страховых взносов, превышающих установленные лимиты. Обо всем этом вы узнаете, прочитав данную публикацию.

Новая предельная база по страховым взносам в 2018 году

В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 3 и 6), были установлены предельные базы для начисления страховых взносов. Новые величины установлены постановлением российского правительства № 1378 от 15 ноября 2017 года. С документом можно ознакомиться, посетив официальный портал правовой информации.

Начиная с 1 января 2018 года, устанавливаются такие предельные величины базы для начисления страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование - 1 021 000 рублей;
на обязательное социальное страхование (в связи с материнством, а также по временной нетрудоспособности) - 815 000 рублей.

Следует учитывать, что предельная база для начисления взносов на медицинское страхование не предусмотрена действующим законодательством РФ. Медицинские взносы уплачиваются по тарифу 5,1%. Страховые взносы «на травматизм» также не имеют предельной базы.

По сравнению с 2017 годом, предельная величина базы по страховым взносам в 2018 году увеличилась:

Вышеупомянутые цифры, которые мы перечислили в таблице, имеют обоснование и не просто так устанавливаются российским правительством. Далее вы узнаете, каким путем были получены предельные величины базы по страховым взносам в 2018 году.

Как определяется предельная база по взносам на пенсионное страхование в 2018 году?

Нормой статьи 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено (пункт 5), что предельная база по начислению взносов на пенсионное страхование в 2018 году должна быть рассчитана по следующей формуле:

После расчета по формуле получилась величина предельной базы по пенсионным взносам в 2018 году, равная 1 021 000 рублей.

Имейте в виду, что если в 2018 году организация или индивидуальный предприниматель применяют пониженные тарифыстраховых взносов, то им не нужно начислять пенсионные взносы с выплат, которые превышают 1 021 000 рублей.

Как определяется предельная база по взносам по материнству и по временной нетрудоспособности

В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 4), предельная база по страховым взносам в связи с материнством на случай временной нетрудоспособности, начиная с 1 января 2018 года, должна индексироваться согласно росту средней зарплаты в России.

Прогнозы Министерства экономического развития показали, что размер номинальной среднемесячной зарплаты, которая была начислена (на одного работника) увеличилась в сравнении с 2017 годом на коэффициент 1,08.

Для получения предельной базы по страховым взносам на социальное страхование, необходимо воспользоваться такой формулой:

В результате расчета получилась сумма 815 400 рублей. По правилам округления получается, что предельная база по социальным взносам в 2018 году будет равна 815 000 рублей.

Тарифные ставки по страховым взносам в 2018 году

Представим соотношение предельных величин базы по страховым взносам и тарифным ставкам в 2018 году в виде таблицы:

Вид страхования	Предельные величины базы по страховым взносам в 2018 году	Тариф на 2018 год	Превышение лимита	Тариф на 2018 год
Пенсионное	до 1 021 000 рублей	22%	свыше 1 021 000 рублей	10%
Социальное	до 815 000 рублей	2 , 9%	свыше 815 000 рублей
Медицинское	нет предельной величины	5,1%	нет предельной величины	5,1%

Обратите внимание на то, что тариф 2,9% касается взносов на материнство и по временной нетрудоспособности. Взносы в ФСС «на травматизм» оплачиваются по тарифу в зависимости от класса риска (от 0,2% до 8,5%).

Советы по применению новых лимитов по страховым взносам в 2018 году

В 2018 году при применении предельной величины базы по страховым взносам, налогоплательщикам рекомендуется придерживаться таких основных правил, установленных Налоговым кодексом:

В базу следует включать только те выплаты, которые подлежат обложению страховыми взносами.
Рассчитывайте базу для начисления страховых взносов отдельно по каждому работнику.
Базу для начисления страховых взносов необходимо считать с начала 2018 года нарастающим итогом.

Примеры расчетов всех видов страховых взносов в 2018 году

Приведем один пример расчета для всех видов страховых взносов. Предположим, что на предприятии работает Свиридов А.П. с ежемесячным окладом 95 000 рублей по трудовому договору.

Отметим, что по состоянию на 2018 год предприятие применяет обычные тарифы (не пониженные) для страховых взносов.

Таким образом, предприятие «Метеорит» в 2018 году должно уплачивать страховые взносы по следующим тарифам:

1. На пенсионное страхование:

22% - в пределах 1 021 000 рублей;
10% - с сумм, превышающих лимит в 1 021 000 рублей.

2. На социальное страхование ФСС:

2,9% - взносы по материнству и на случай временной нетрудоспособности;
0,2% - взносы на «травматизм».

3. На медицинское страхование в ФФОМС - 5,1%.

Теперь подробно рассмотрим, по каждому виду страхования в соответствии с новыми величинами предельной базы на 2018 год.

Страховые взносы на пенсионное страхование Свиридова А.П. в 2018 году

Месяц 2018 года	Нарастающая база страховых взносов на пенсионное страхование с начала 2018 года (в рублях)		Сумма страховых взносов, которая была начислена (в рублях)
Месяц 2018 года	До 1 021 000 рублей	Свыше 1 021 000 рублей	По тарифу 22 %	По тарифу 10%
Январь	95 000		20 900
Февраль	190 000		20 900
Март	285 000		20 900
Апрель	380 000		20 900
Май	475 000		20 900
Июнь	570 000		20 900
Июль	665 000		20 900
Август	760 000		20 900
Сентябрь	855 000		20 900
Октябрь	950 000		20 900
Ноябрь	1 021 000	24 000	15 620	2 400
Декабрь		1 140 000		9 500

Страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Свиридова А.П. в 2018 году

Рассчитываем страховые взносы на социальное страхование в 2018 году по тарифу 2,9% (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Лимит, который установлен для взносов на социальное страхование, составляет 815 000 рублей. При превышении этой суммы страховые взносы больше не начисляют.

Посмотрим, как будут выглядеть страховые взносы для Свиридова с окладом 95 000 рублей в 2018 году:

Месяц 2018 года	Нарастающая база страховых взносов насоциальное страхование с начала 2018 года (руб.)	Сумма страховых взносов,которая была начислена по тарифу 2,9% в 2018 году (руб.)
Январь	95 000	2 755
Февраль	190 000	2 755
Март	285 000	2 755
Апрель	380 000	2 755
Май	475 000	2 755
Июнь	570 000	2 755
Июль	665 000	2 755
Август	760 000	2 755
Сентябрь	815000	1595
Октябрь	815000
Ноябрь	815000
Декабрь	815000

С сентября 2018 года страховые взносы работника превысили установленный лимит 815 000 рублей, а это означает, что с октября начислять взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством уже нет необходимости.

Страховые взносы на «травматизм» Свиридова А.П. в 2018 году

Напомним, что для расчета страховых взносов на «травматизм» в 2018 году следует учитывать классы профессионального риска основного вида деятельности предприятия.

Предельной базы для расчета этого вида страховых взносов нет.

Для организации, где трудится Свиридов, класс риска - 0,2%. Рассчитаем, сколько необходимо платить каждый месяц:

95 000 * 0,2% = 190 рублей.

То есть, за год нужно будет заплатить 190 * 12 = 2 280 рублей.

Медицинские взносы Свиридова А.П. в 2018 году

Как уже было отмечено, предельная база для взносов в ФФОМС также не устанавливается. В связи с этим, взносы необходимо начислять со всех ежемесячных выплат работнику, которые облагаются взносами по тарифу 5,1%.

Рассчитаем, сколько необходимо платить каждый месяц:

95 000 руб. * 5,1% = 4 845 рублей.

То есть, за год нужно будет заплатить 4 845 * 12 = 58 140 рублей.

Какие тарифы страховых взносов в 2018 году закреплены в НК РФ? Изменились ли тарифы в ПФР, ФСС и ФФОМС? Сохранилось ли действие пониженных тарифов страховых взносов для организаций и ИП, применяющих УСН? Приведем таблицу со ставками страховых тарифов на 2018 год.

Подход к начислению страховых взносов в 2018 году

В 2018 году страховые взносы, как и раньше, рассчитывают, исходя из:

начислений в пользу физических лиц;
установленных лимитов облагаемой базы;
тарифов страховых взносов;

При этом процентная ставка тарифа напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.Таким образом, перед тем как привести таблицы со ставками взносов на 2018 год, прокомментируем вышеупомянутые составляющие.

Начисления в пользу «физиков»

Все работодатели в 2018 году обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам.

Страховые взносы в 2018 году требуется начислять на вознаграждения, выплачиваемые деньгами и в натуральной форме:

сотрудникам в рамках трудовых отношений;
руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
исполнителям по авторским договорам.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в 2018 году, приведены в статье 422 НК РФ.

Пример

В 2018 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата. Отпускные.

Затем из полученного значения нужно вычесть необлагаемые выплаты. Список таких выплат смотрите в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.

Лимиты и облагаемая база в 2018 году

В 2018 году предельная величины базы для начисления страховых взносов стали больше. См. « ».

База для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

Тарифы взносов в 2018 году: таблица

Тарифы пенсионных, медицинских и страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году не изменятся (Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ). Так, если у организации или ИП нет права на применение пониженных тарифов, то в 2018 года нужно начислять взносы по основным тарифам. Они указаны в таблице:

Общая ставка взносов составляет в 2018 году – 30% (ст. 425, 426 НК РФ):

22 % – на пенсионное страхование;
5,1 % – на медицинское страхование;
2,9 % – на социальное страхование. При этом сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит или нет.

Ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 361-ФЗ.

Имейте в виду

Каждый страхователь считает лимит отдельно. Если сотрудник устроился в компанию в середине 2018 года, то не учитывайте в лимитах доходы, которые он получил у другого работодателя.

Основные тарифы страховых взносов в 2018 году

Показатель	Тариф в 2018 году
На обязательное пенсионное страхование (в пределах 1 021 000 р.)	22%
На обязательное пенсионное страхование (сверх 1 021 000 р.)	10%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в пределах 815 000 р.)	2,9%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме ВКС) (в пределах 815 000 р.)	1, 8%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сверх 815 000 р.)	0 %
На обязательное медицинское страхование (кроме иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, а также ВКС)	5,1 %

Пониженные тарифы страховых взносов

В 2018 году льготные категории страхователей, которые вправе платить взносы по пониженным тарифам, не изменяются.

Условия применения пониженного тарифа	Тарифы страховых взносов, %
Условия применения пониженного тарифа	пенсионное страхование	социальное страхование	медицинское страхование
Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам): – бюджетным или автономным научным учреждениям; – бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования	8,0	2,0	4,0
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим: – в технико-внедренческих особых экономических зонах; – в промышленно-производственных особых экономических зонах
Организации и предприниматели, которые заключили соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются: – разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных; – оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники); – установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных
Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России)	0	0	0
Организации и предприниматели на УСН, занятые определенными видами деятельности и если их доходы нарастающим итогом за календарный год не превышают 79 млн руб.	20,0	0	0
Плательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели с лицензией на фармацевтическую деятельность, с выплат гражданам, которые имеют право или допущены к фармацевтической деятельности
Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области: – социального обслуживания населения; – научных исследований и разработок; – образования; – здравоохранения; – культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов); – массового спорта (кроме профессионального).Исключение – государственные и муниципальные учреждения
Благотворительные организации на упрощенке
Предприниматели, которые применяют патентную систему налогообложения, кроме: – сдающих в аренду (наем) жилые и нежилые помещения; – работающих в сфере розничной торговли и общепита
Организации – участники проекта «Сколково»	14,0	0	0
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29 декабря 2014 № 473-ФЗ8	6,0	1,5	0,1
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13 июля 2015 № 212-ФЗ	6,0	1,5	0,1

Все вышеперечисленные пониженные тарифы также можно обобщить в единую таблицу со ставками. В итоге получим следующее:

Тариф	Кто вправе применять
20%	Малый бизнес на упрощенке, патенте, аптеки на спецрежимах, благотворительные и социально ориентированные некоммерческие организации на упрощенке
14%	Хозяйственные общества и партнерства, которые занимаются технико-внедренческой деятельностью и туристско-рекреационной на территории особых экономических зон
	Участники проекта «Сколково»
	IT-компании
7,6%	Плательщики, которые получили статус участника свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя, статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, статус резидента свободного порта Владивосток
0%	Плательщики в отношении выплат членам экипажей судов из Российского международного реестра судов

Что «упрощенцам» нужно знать про новый классификатор ОКВЭД

Дополнительные тарифы на 2018 год

С зарплаты сотрудников, которые заняты во вредных и опасных условиях, работодатели платят дополнительные страховые взносы. Тарифы зависят от результатов спецоценки или их отсутствия (п. 3 ст. 428 НК РФ).Если же специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда по состоянию на 2018 год, то применяйте такие дополнительные тарифы:

Если специальная оценка условий труда проводилась, то дополнительные тарифы распределяться по классам:

Если по выплатам в пользу одного работника возможно применение разных доптарифов, то взносы надо начислять по наибольшему. Например, спецоценка (аттестация) не проводилась, а работник одновременно занят и на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона№ 400-ФЗ, и на работах, указанных в п. п. 2 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ. Значит, взносы с его выплат надо начислять по дополнительному тарифу – 9%.

Страховые тарифы для ИП

С 2018 года размер взносов ИП больше не зависит от МРОТ. Теперь в законодательстве зафиксирован точный размер платежей ИП «за себя» на обязательное пенсионное страхование. См. « ».

Для ИП, доход которых не превысил 300 тыс.рублей, размер взносов на обязательное пенсионное страхование – 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5 840 рублей. Однако ИП, чей годовой доход более 300 тыс. рублей, по-прежнему должны уплачивать дополнительно пенсионные взносы по ставке 1%. То есть, если доход ИП за год превысит 300 тыс. рублей, то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен перечислить в ИФНС дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ). Приведем таблицу с новыми значениями.

Организации и ИП, которые являются плательщиками страховых взносов, должны знать, какие тарифы (основные, пониженные, дополнительные) актуальны в 2019 году. В этой статье мы собрали все тарифные ставки по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование для организаций и индивидуальных предпринимателей. В статье представлены тарифы страховых взносов в 2019 году в виде таблицы ставок, установленных действующим российским законодательством на текущий год.

Порядок начисления страховых взносов в 2019 году

Порядок начисления страховых взносов в 2019 году, как это было и ранее, не претерпел изменений. Для их расчета учитывают следующие составляющие:

Отчисления в пользу физлиц.
Установленные тарифные ставки по страховым взносам, зависящие от суммы, которая облагается страховыми взносами.
Утвержденные предельные величины облагаемой базы.

Рассмотрим каждую составляющую расчета страховых взносов более подробно.

Отчисления в пользу физлиц в 2019 году

С выплат работникам работодатели обязаны отчислять страховые взносы на такие виды обязательного страхования как:

медицинское;
пенсионное;
социальное.

Напомним, что страховые взносы должны быть начислены на вознаграждения руководителю организации (даже без наличия заключенного с ним трудового договора) и тем работникам, которые работают в соответствии:

с трудовыми договорами;
с гражданско-правовыми договорами (на оказание услуг или выполнение работ);
с авторскими договорами (с исполнителями).

Обратите внимание, что в 2019 году начисление страховых взносов на вознаграждения физических лиц касается не только денежной, но и натуральной формы.

В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов в 2019 году: таблица ставок

В случае если ИП или организация не вправе применять пониженные тарифные ставки, то страховые взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование им необходимо уплачивать по основному тарифу. Что касается тарифных ставок по страховым взносам на 2019 год, то они остались без изменений (на основании № 361-ФЗ от 27 ноября 2017 года). Изменились только предельные базы для расчета страховых взносов (на основании п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426). Ознакомиться с ними вы можете в таблице, размещенной ниже.

Добавим, что в соответствии со статьями 425-426 Налогового кодекса РФ, общая ставка по страховым взносам равна 30%. Она будет действовать до 2020 года включительно.

Распределение общей ставки следующее:

на социальное страхование - 2,9%;
на пенсионное страхование - 22%;
на медицинское страхование - 5,1%.

Таблица 1. Основные тарифные ставки по страховым взносам в 2019 году

Медицинское страхование	Социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)		Пенсионное страхование
*Основной тариф*	*Основной тариф до* *865 000 рублей*	*Основной тариф свыше 865 000 рублей*	*Основной тариф до* *1 150 000 рублей*	*Основной тариф свыше* *1 150 000 рублей*
(за исключением ВКС, лиц, не имеющих гражданства, которые временно пребывают на российской территории)
	(для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно пребывают на российской территории (за исключением ВКС))

Как уже было сказано, некоторые плательщики страховых взносов являются льготниками и имеют право вносить платежи в соответствии с пониженными тарифами.

К сожалению, в 2019 году льготные тарифы, действовавшие в 2018 году, для некоторых категорий плательщиков были отменены. К таким категориям относятся ИП и организации:

применявшие льготный режим при работе на УСН;
аптеки на ЕНВД;
применявшие ПСН в сфере оказания услуг.

Предприниматели, занимающиеся деятельностью в интеллектуальной сфере будут платить на пенсионное страхование в 2019 году на 7% больше.

Приводим пониженные тарифы страховых взносов, которые актуальны в 2019 году в таблице ниже.

Таблица 2. Пониженные тарифные ставки по страховым взносам в 2019 году

имеющих право на пониженные тарифные ставки	Медицинское страхование	Социальное страхование	Пенсионное страхование
Организации, участвующие в проекте «Сколково»
Благотворительные организации на УСН
Некоммерческие организации, работающие на УСН в сферах: образования, социального обслуживания граждан, научных исследований (разработок), искусства, здравоохранения, культуры, массового спорта (за исключением профессионального). Государственные и муниципальные учреждения в это перечень не входят
Организации и ИП, имеющие статус резидентов свободного порта Владивосток (на основании № 212-ФЗ от 13.07.2015 года)
Организации и ИП, имеющие статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития (на основании № 473-ФЗ от 29.12.2014 года)
Организации и ИП с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов (за исключением судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ)
Организации РФ, работающие в области информационных технологий (чья деятельность связана разработкой, реализацией программ, а также с установкой, тестированием и сопровождением программ для баз данных, ЭВМ, с оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации для баз данных, ЭВМ)
Организации и ИП, которые заключили договоры об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты работникам, занятым в промышленно-производственных и технико-внедренческих ОЭЗ
Партнерства, а также хозяйственные общества, применяющие на практике результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их участниками (учредителям) - бюджетным (автономным) образовательным организациям высшего образования и бюджетным (автономным)научным учреждениям
Организации и ИП, заключившие договоры об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты в пользу работников, занятых в туристско-рекреационных ОЭЗ, которые объединены в кластер по решению российского правительства

С заработной платы работников, которые трудятся в опасных или во вредных условиях, работодателям нужно уплачивать дополнительные страховые взносы. При этом тарифы таких взносов зависят от результатов специальной оценки труда (или от их отсутствия). Об этом сказано в пункте 3 статьи 428 НК РФ.

В таблице вы сможете ознакомиться с дополнительными тарифами для организаций и индивидуальных предпринимателей, при проведении спецоценки труда и при ее отсутствии на 2019 год

Таблица 3. Дополнительные тарифные ставки по страховым взносам в 2019 году

Спецоценка не проводилась		Спецоценка проводилась (пункт 3 статьи 428 НК РФ)
	Плательщики страховых взносов по дополнительному тарифу	Взносы на пенсионное страхование тариф (в %)	Класс и подкласс опасности
	Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пункте 1 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года (в соответствии со списком 1, который был утвержден постановлением Кабинета министров СССР № 10 от 26.01.1991 года)		класс - оптимальный подкласс - 1
			класс - допустимый подкласс - 2
			класс - вредный подкласс - 3.1
			класс - вредный подкласс - 3.2
			класс - вредный подкласс - 3.3
			класс - вредный подкласс - 3.4
			класс - опасный подкласс - 4

Обратите внимание, что если по выплатам в пользу одного работника допускается применение различных дополнительных тарифов по страховым взносам, то нужно применять наибольшее значение дополнительного тарифа.

Тарифы страховых взносов для ИП в 2019 году

Напомним, что с 2018 года тарифы страховых взносов для ИП теперь не будут зависеть от МРОТ. Точный размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей «за себя» зафиксировали законодательно. Приводим актуальные размеры страховых взносов для ИП «за себя» в виде таблицы:

Таблица 4. Тарифы и размеры страховых взносов для ИП «за себя» в 2019 году

Облагаемая база и лимиты по страховым взносам в 2019 году

Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2019 году были увеличены и теперь их размеры следующие:

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Страховые взносы, регулируемые нормами гл. 34 НК РФ, в 2018 году будут применяться с коррективами, внесенными в канун Нового года. Поскольку страховые взносы уже второй год будут администрироваться налоговыми органами в соответствии с НК РФ, это не является неожиданностью для плательщиков страховых взносов: налоговое законодательство реформируется непрерывно

16.01.2018

Об изменениях в порядке исчисления и уплаты страховых взносов, которые нужно учесть в 2018 году, читайте в предложенном материале.

Предельная величина базы по страховым взносам в 2018 году.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам, устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов:

На обязательное пенсионное страхование (ОПС);

На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Поскольку база по страховым взносам определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода, с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов, по общему правилу страховые взносы не взимаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Главой 34 НК РФ установлен определенный порядок исчисления предельного размера базы по страховым взносам, который ежегодно устанавливается Правительством РФ, что и было сделано на 2018 год Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 (см. таблицу).

Напомним, что для страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) предельный размер базы не устанавливается, соответственно, эти страховые взносы начисляются независимо от размера выплат в пользу физического лица.

Тарифы страховых взносов на 2018 год.

Общие тарифы страховых взносов.

Согласно ст. 426 НК РФ в 2017 - 2019 годах применяются следующие тарифы страховых взносов:

В пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС - 22%;

Свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС - 10%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9%;

3) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 1,8%;

4) на ОМС - 5,1%.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 361‑ФЗ продлил действие тарифов, установленных ст. 426 НК РФ, на 2020 год включительно.

Таким образом, совокупный размер страховых взносов 30% в пределах установленных предельных величин базы для исчисления страховых взносов и в размере 10% на ОПС сверх установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС сохраняется на ближайшие три года.

Тарифы страховых взносов для резидентов ОЭЗ

Калининградской области.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 353‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» скорректировал ст. 427 НК РФ: с 2018 года организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16‑ФЗ (ОЭЗ Калининградской области), применяют пониженные тарифы страховых взносов.

Указанные плательщики страховых взносов в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяют следующие пониженные тарифы страховых взносов (пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ):

На ОПС - 6%;

На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5%;

На ОМС - 0,1%.

Особенности применения пониженных тарифов в данном случае установлены п. 11 ст. 427 НК РФ. Если плательщики страховых взносов не выполнят указанные условия, то они не вправе будут применять пониженные тарифы страховых взносов.

Пониженные тарифы страховых взносов для резидентов ОЭЗ Калининградской области применяются с учетом следующих особенностей:

Плательщик страховых взносов должен быть включен в единый реестр резидентов ОЭЗ Калининградской области в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;

Пониженные тарифы применяются в течение семи лет начиная с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик был включен в реестр, но не более предельного срока;

Предельный срок применения пониженных тарифов для плательщиков устанавливается до 31 декабря 2025 года;

В случае исключения плательщиков из реестра пониженные тарифы не применяются с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщики были исключены из реестра;

Пониженные тарифы применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.

В данном случае законодатель четко определил, что понимается под новым рабочим местом: это место, впервые создаваемое организациями, включенными в реестр, при реализации инвестиционного проекта на территории ОЭЗ в Калининградской области. При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, заключившее трудовой договор с организацией, включенной в реестр, а его трудовые обязанности непосредственно связаны с реализацией указанного инвестиционного проекта, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате реализации инвестиционного проекта. Перечень рабочих мест плательщиков, относящихся к новым рабочим местам, утверждается плательщиками до начала применения пониженных тарифов страховых взносов по согласованию с администрацией ОЭЗ в Калининградской области и налоговым органом по месту нахождения плательщиков.

Установление пониженных тарифов страховых взносов является одним из направлений формирования благоприятного налогового режима для развития экономического и научного потенциала на территории Калининградской области, привлечения инвестиций в экономику региона, а также создания финансовой базы для ускоренного социально-экономического развития Калининградской области.

Особенности применения пониженных тарифов страховых взносов в 2018 году.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 335‑ФЗ) внес ряд изменений в ст. 427 НК РФ, которая регулирует порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.

«Упрощенцы», осуществляющие деятельность в социальной и производственной областях. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов могут применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими -УСНО и осуществляющими установленные виды деятельности.

Действие пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ в новой редакции распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

В новой редакции пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ приведены новые «старые» виды деятельности, в отношении которых «упрощенцы» вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при выполнении установленных условий. Так новые или старые виды деятельности теперь позволяют «упрощенцам» применять пониженные тарифы страховых взносов? Разберемся.

В новой редакции пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ приведен перечень видов деятельность в социальной и производственной областях, и распространяется он на 2017 год. Таким образом, разрешена одна из проблем «упрощенцев», у которых изменилось наименование вида экономической деятельности в связи с введением нового Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2).

Исходя из положений пп. 5 п. 1 , пп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ для плательщиков страховых взносов, применяющих -УСНО, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является деятельность в социальной и производственной областях, на период до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн руб.) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).

При этом установленный перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя как виды деятельности, объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.

Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст с 1 января 2017 года введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности - ОКВЭД ОК 029‑2014 (КДЕС Ред. 2) (ОКВЭД 2), при этом ОКВЭД ОК 029‑2001 (КДЕС Ред. 1) (ОКВЭД 1) утратил силу.

По логике введение ОКВЭД 2 с 1 января 2017 года не должно было повлечь за собой утрату некоторыми плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных положениями ст. 427 НК РФ. Однако в результате введения ОКВЭД 2, повлекшего реструктуризацию разделов Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, у ряда плательщиков страховых взносов, осуществлявших до обозначенной даты и продолжающих в настоящее время осуществлять деятельность в производственной и социальной областях, изменилось наименование вида экономической деятельности, и некоторые из льготируемых видов деятельности согласно ОКВЭД 1 попали в состав иных видов деятельности согласно ОКВЭД 2. Соответственно, такие плательщики утратили право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

При этом представители Минфина разъясняли, что если «упрощенцы» до 2017 года могли применять по указанным основаниям пониженные тарифы страховых взносов, то они вправе это делать и в 2017 году независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД 2 согласно применяемым ключам (Письмо Минфина России от 13.10.2017 № 03‑15‑07/66964, доведено до территориальных налоговых органов Письмом ФНС России от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578@). Но это были лишь разъяснения.

И вот теперь перечень указанных видов деятельности фактически приведен к первоначальному варианту, который соответствует действующему ОКВЭД 2.

Таким образом, «упрощенцы», которые временно утрачивали право на применение пониженных тарифов страховых взносов в 2017 году, могут пересчитать страховые взносы за 2017 год и сдать уточненные расчеты, а в 2018 году полноправно применять пониженные тарифы страховых взносов.

Кроме этого уточнено, что при расчете доли доходов общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, то есть учитываются доходы от реализации, внереализационные доходы, а также доходы, обозначенные в ст. 251 НК РФ, не учитываемые при определении объекта налогообложения при -УСНО. Данное правило также работает с 2017 года.

Организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий. Российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, должны обратить внимание на то, что в п. 5 ст. 427 НК РФ внесено следующее изменение: ссылка на пп. 1 п. 2 ст. 427 заменена по всему пункту на пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. И эти новшества распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года. Принципиально для данных плательщиков страховых взносов ничего не меняется, поскольку фактически исправлена опечатка.

Некоммерческие организации, применяющие -УСНО. Некоммерческие организации, применяющие -УСНО и осуществляющие социально значимые виды деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по таким тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

Доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, определяемых согласно п. 2 ст. 251 НК РФ (целевые поступления);

Доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности на основании пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ и определяемых исходя из пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (гранты);

Доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абз. 17 - 21, 34 - 36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Так вот, начиная с 2017 года целевые поступления и гранты остались в этом перечне без изменения, а третья составляющая - виды деятельности - заменена (абз. 47, 48, 51 - 59 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). В целом виды деятельности не поменялись, остались в том числе научные исследования и разработки, образование, здравоохранение и предоставление социальных услуг, деятельность спортивных объектов, но точечные изменения все же есть, поэтому некоммерческим организациям целесообразно еще раз уточнить наименования видов деятельности в соответствии с новым ОКВЭД 2 для целей применения пониженных тарифов страховых взносов.

Кроме того, отмечается, что при расчете доли доходов общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, то есть учитываются доходы от реализации, внереализационные доходы, а также доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ, не учитываемые при определении объекта налогообложения при -УСНО.

Рассмотренные изменения также работают с 2017 года.

Объект обложения страховыми взносами.

Федеральный закон № 335‑ФЗ внес изменения в ст. 420 НК РФ, которые вступают в силу с 1 января 2018 года.

Исключительные права на произведения науки, литературы, искусства. По общему правилу объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений, а также по договорам об отчуждении исключительного права и лицензионным договорам. В новой редакции ст. 420 НК РФ пп. 3 п. 1 переформулирован: по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ , издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ , в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Названные новшества связаны с приведением НК РФ в соответствие с ГК РФ.

Аналогичные изменения внесены в п. 4 ст. 420 НК РФ, а также п. 8 ст. 421 и пп. 2 п. 3 ст. 422, в которых указаны соответственно выплаты и база, признаваемые и не признаваемые объектом обложения страховыми взносами.

Индивидуальным предпринимателям. Объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - индивидуальные предприниматели), признается минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

То есть индивидуальные предприниматели (и иные указанные лица) уплачивали страховые взносы за себя, исходя из размера МРОТ, а также при превышении дохода 300 000 руб. - дополнительно 1% от суммы дохода на ОПС.

С 2018 года это правило меняется: теперь зависимости размера страховых взносов от МРОТ больше не будет (см. ниже).

База для исчисления страховых взносов

Порядок определения базы для исчисления страховых взносов установлен ст. 421 НК РФ, которая с 1 января 2018 года действует в новой редакции:

Пункт 8 ст. 421 НК РФ приведен в соответствие с нормами ГК РФ (см. выше);

Скорректированы отдельные нормы расходов, которые могут быть приняты при расчете страховых взносов, если затраты не подтверждены документально (п. 9 ст. 421 НК РФ).

Приведем измененные нормы пп. 9 ст. 421 НК РФ. Если расходы, указанные в п. 8 ст. 421 НК РФ, не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (в процентах суммы начисленного дохода):

На создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов), фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач - 30%;

На создание научных трудов и разработок, программ для ЭВМ, баз данных - 20%;

На открытия, селекционные достижения, изобретения, создание полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства (ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования) - 30%.

Размер и порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя

С 2018 года принципиально меняется порядок исчисления страховых взносов за себя индивидуальными предпринимателями и иными лицами, занимающимися частной практикой: Федеральный закон № 335‑ФЗ внес изменения в ст. 430 НК РФ.

В 2017 году страховые взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями за себя на ОПС и на ОМС, рассчитывались на основании МРОТ.

С 2018 года действует новый порядок: индивидуальные предприниматели, а также главы (и члены) крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы в фиксированном размере (см. таблицу).

При этом, как и раньше, размер страховых взносов на ОПС и на ОМС в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера за расчетный период и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Страховые взносы	Фиксированный размер страховых взносов
Страховые взносы
Индивидуальные предприниматели
Страховые взносы на ОПС:
величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.
величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.	26 545 руб. + 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период	29 354 руб. + 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период	32 448 руб. + 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период
Максимальный размер страховых взносов на ОПС	(26 545 руб. х 8)	(29 354 руб. х 8)	(32 448 руб. х 8)
Страховые взносы на ОМС
Крестьянские (фермерские) хозяйства
Страховые взносы на ОПС
Страховые взносы на ОМС

Напомним, что за 2017 год индивидуальные предприниматели обязаны уплатить страховые взносы за себя в следующих размерах (Письмо ФНС России от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@). На ОПС:

Если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период - в размере, определяемом как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.;

Если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период - в размере, определяемом как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 26% x 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на ОМС за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 мес. = 4 590 руб.

С 2018 года принципиально меняется расчет страховых взносов на ОПС и ОМС для индивидуальных предпринимателей за себя: размер страховых взносов больше не зависит от величины МРОТ, установлен фиксированный размер на ближайшие три года. При этом не изменилось пограничное значение дохода в 300 000 руб., с которого уплачивается дополнительный процент страховых взносов на ОПС, а также остался максимальный размер страховых взносов на ОПС в виде 8-кратного значения фиксированного размера.

Кроме приведенных новшеств, дополнен п. 7 ст. 430 НК РФ, в котором указаны случаи освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов: уточнено, что предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы. Это не новое условие, на практике налоговые органы требовали подтверждающие документы и ранее, их поддерживали представители Минфина (Письмо от 21.09.2017 № 03‑15‑05/61112).

Еще одним изменением для индивидуальных предпринимателей станут новые сроки уплаты страховых взносов (п. 2 ст. 432 НК РФ):

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Этот срок не изменился;

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, теперь уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года , следующего за истекшим расчетным периодом. Ранее их нужно было уплатить не позднее 1 апреля следующего года.

Расчет по страховым взносам не сдан: новые основания.

Федеральный закон № 335‑ФЗ внес поправки в абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ, изменив тем самым основания, когда расчет по страховым взносам будет признан непредставленным. Эти новшества вступают в силу с 1 января 2018 года.

Согласно внесенным изменениям расчет по страховым взносам будет считаться несданным, если следующие показатели за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов:

Сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц - графа 210 расчета;

База для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины - графа 220 расчета;

Сумма страховых взносов на ОПС, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на ОПС, не превышающей предельной величины, - графа 240 расчета;

База для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу - графа 280 расчета;

Сумма страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу - графа 290 расчета.

Также суммарные показатели в перечисленных графах по всем физическим лицам должны соответствовать сводным данным в подразд. 1.1 и 1.3 разд. 1 расчета.

Осталось и такое основание, как недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

О том, что расчет является несданным, плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), соответствующее уведомление, как и ранее, направит налоговый орган.

В главу 34 «Страховые взносы» НК РФ внесен ряд изменений, которые нужно учитывать при исчислении и уплате страховых взносов, а также представлении расчета по страховым взносам в 2018 году. Новшества приняты в целях стимулирования инвестиционной активности на территории РФ, а также сохранения экономически обоснованного уровня фискальной нагрузки по уплате страховых взносов, в том числе для индивидуальных предпринимателей.

«О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.».

«О внесении изменений в статью 426 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

«Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».