Контакты
Главная / Франшиза магазинов

Кипрская комиссия по ценным бумагам. CySEC – комиссия по ценным бумагам Кипра

1. Кто может быть лизингополучателем?

В качестве лизингополучателя может выступать как юридическое лицо, так и предприниматель без образования юридического лица. Другой вопрос - выгоден ли лизинг для частных предпринимателей, которые используют в своей практике упрощенную систему бухгалтерского учета и налогообложения. Лизинг сам по себе привлекателен возможностью использования вполне законных механизмов минимизации налогообложения, и предприятия, работающие в рамках обычной системы налогообложения, это реально ощущают. В случае с упомянутыми частными предпринимателями ситуация сложнее, - ведь лизинговые платежи, в отличие от процентных выплат банку, в полном объеме облагаются НДС. Таким образом, не имея возможности зачитывать уплаченный НДС, предприниматель фактически увеличивает стоимость кредита на 18% (например, если месячный процентный платеж по кредиту банка составляет 100 рублей, то при сопоставимых ставках предприниматель должен заплатить лизинговой компании 100 рублей + 18 рублей НДС). Уплаченный НДС может быть отнесен на расходы, но нужно ли это предпринимателю, если он, к примеру, платит налог на вмененный доход. Cловом, вряд ли лизинг можно считать абсолютно универсальным финансовым инструментом, и каждый предприниматель должен самостоятельно принять решение о его приемлемости для своего бизнеса.

2. Существуют ли ограничения в выборе предмета лизинга?

Предметом лизинга может выступать любое имущество, которое будет в последствии использоваться для предпринимательской деятельности. Исключение составляют земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, имеющее в соответствии с действующим законодательством запрет на свободное обращение или для которого установлен особый порядок обращения.

Характеристики, которые играют важную роль при оценке эффективности вложения средств в предмет лизинга:
качество;
износостойкость;
возможность демонтажа (в случае с производственным оборудованием);
возможность получения гарантийного обслуживания у продавца;
ликвидность предмета лизинга на вторичном рынке;
отсутствие у предмета лизинга ярко выраженных черт уникальности.

3. Необходимо ли дополнительное обеспечение сделки со стороны лизингополучателя?

В том случае, если предмет лизинга удовлетворяет всем условиям, перечисленным выше и финансовое состояние лизингополучателя удовлетворительное, то единственным обеспечением по сделке выступает аванс со стороны лизингополучателя в размере 10 - 30 % от первоначальной суммы инвестиций. Если предмет лизинга уникален, низколиквиден, недемонтируем и т.д., либо у лизингополучателя нет необходимой суммы денежных средств на первоначальный взнос, в качестве дополнительного обеспечения по сделке могут выступать:
материальный залог имущества;
поручительство третьих лиц.

4. Кто будет являться собственником и балансодержателем имущества, приобретаемого через лизинг?

И собственником, и балансодержателем имущества до момента уплаты лизингополучателем всей предусмотренной договором суммы платежей будет выступать лизинговая компания.

5. Как производится расчет лизинговых платежей?

Лизинговые платежи рассчитываются по стандартной методике. Лизингополучатель уплачивает аванс в размере от 0% до 49% (по соглашению сторон), который зачитывается равными долями в течение всего срока действия договора лизинга в составе лизинговых платежей. Лизингодатель при определении срока действия договора лизинга руководствуется сроком полной амортизации имущества, выступающего предметом договора. Поэтому срок действия договора лизинга равен, как правило, сроку амортизации предмета лизинга с учетом коэффициента ускоренной амортизации.

Лизинговые платежи рассчитываются следующим образом:

ЛП = (Σ ОД+ КВлд+ НИ+ДУ) * 1,18 , где

Σ ОД - сумма гашения основного долга - сумма договора купли продажи предмета лизинга);
КВлд- сумма комиссионного вознаграждения лизингодателя. Рассчитывается от остаточной стоимости основного долга с применением ставки лизингового процента;
НИ - сумма компенсации налога на имущество (если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя) ;
ДУ - стоимость дополнительных услуг, оказанных лизингодателем, если они имели место в процессе заключения и исполнения договора (страхование объекта лизинга, монтажные работы, доставка груза, таможенные пошлины и т.д.).

Необходимо обратить внимание на то, что в отличие от платежей по обслуживаю банковских кредитов, лизинговые платежи в полном объеме облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 18%.

6. Является ли страхование предмета лизинга необходимым условием заключения сделки? Кто выступает страхователем и выгодоприобретателем?

Нет, не является. К вопросу страхования мы подходим очень избирательно и дифференцированно. Не требуется обязательного страхования недвижимости и производственного оборудования. Как правило, требование об обязательном страховании не распространяется и на специальную технику - краны, экскаваторы, бульдозеры и даже на транспортные средства. Все перечисленные виды техники подлежат обязательному страхованию, если, будучи приобретенными для передачи в лизинг, они займут значительную долю в составе активов лизингополучателя, и их возможная утрата явно не позволит лизингополучателю выполнить свои обязательства по уплате лизинговых платежей.
Страхователем может быть лизингополучатель. Если лизингополучатель предпочтет, чтобы страхователем выступила лизинговая компания, лизингодатель страхует предмет лизинга за свой счет, компенсируя впоследствии понесенные затраты в составе лизинговых платежей. Выгодоприобретателем по договору страхования, как правило, выступает лизингополучатель.

7. Возможен ли досрочный выкуп предмета лизинга и досрочная выплата лизинговых платежей?

Да, возможен при предварительном уведомлении лизинговой компании и согласовании условий досрочного выкупа. Следует понимать, что не всегда досрочный выкуп с принятием выкупленного предмета лизинга к учету на баланс лизингополучателя является экономически оправданной операцией. Досрочный выкуп предмета лизинга приводит к тому, что лизингополучатель получает имущество с остаточной стоимостью, которая в свою очередь является налогооблагаемой базой по налогу на имущество, а амортизация в дальнейшем будет начисляться без применения коэффициента ускорения. Выгоднее осуществлять досрочное гашение лизинговых платежей (для снижения процентной нагрузки) и оставлять имущество на балансе лизинговой компании до его полной амортизации.

8. С какой периодичностью необходимо уплачивать лизинговые платежи?

При расчете лизинговых платежей лизинговая компания берет за основу принцип гашения основного долга равными долями при ежемесячных лизинговых платежах. Первый лизинговый платеж лизингополучатель уплачивает, как правило, через месяц после даты перечисления средств поставщику предмета лизинга. Однако, зачастую лизингополучателям удобнее аннуитетные (равномерные) платежи - в этом случае гашение основного долга будет происходить по нарастающей, с увеличением суммы гашения от периода к периоду.

В некоторых случаях возможно пересмотреть периодичность и объем лизинговых платежей. Например, если бизнес юридического лица сезонный, то периодичность лизинговых платежей может быть пересмотрена с учетом сезонных колебаний выручки лизингополучателя. В таком случае, можно использовать, к примеру, поквартальные платежи. В случае, если срок поставки достаточно длительный, либо лизингополучателю необходимо время для адаптации предмета лизинга и «раскрутки» производства, можно рассмотреть схему расчетов, при которой лизингополучатель до определенного момента выплачивает лизинговой компании только процентные платежи на сумму фактически перечисленных поставщику денежных средств.

В отдельных случаях лизингополучатель может получить отсрочку уплаты любых платежей на срок до 6 месяцев с последующей компенсацией затрат лизинговой компании в будущие периоды.

9. На кого из сторон сделки регистрируются транспортные средства, являющиеся предметом лизинга? Кто уплачивает транспортный налог?

Транспортное средство, являющееся предметом лизинга, временно (до окончания срока действия договора лизинга) регистрируется за лизингополучателем - как фактическим владельцем и пользователем. При этом все регистрационные действия осуществляет лизингополучатель от своего имени на основании доверенности, выданной лизинговой компанией.

В паспорте транспортного средства указывается, что его собственником является лизинговая компания, а фактическим владельцем и пользователем выступает лизингополучатель. ПТС остается на хранении у собственника, т.е. у лизинговой компании, а лизингополучатель, как фактический владелец и пользователь, эксплуатирует транспортное средство на основании свидетельства о регистрации. Срок действия данного свидетельства - до окончания срока действия договора лизинга. Транспортный налог, согласно требованиям действующего законодательства, уплачивает именно фактический владелец и пользователь транспортного средства - т.е. лизингополучатель.

10. Чем отличается процентная ставка по договору лизинга, выражаемая в годовых процентах, от годового удорожания предмета лизинга?

Отличие существенное, но часто в практике происходит подмена этих двух понятий недобросовестными лизингодателями, что негативно влияет на выбор лизингополучателем лизинговой компании. Так, среднегодовое удорожание предмета лизинга с первоначальной стоимостью 1 000 000,00 рублей и сроком договора 2 года без авансового платежа составит 14%, а при 30% авансе - всего 11%.
При этом в расчете использовалась ставка лизингового процента, равная 21% годовых. Гипотетически, если бы в период действия договора не происходило бы гашение основного долга по предмету лизинга, ставка лизингового процента была бы равна коэффициенту удорожания предмета лизинга. Однако гашение основного долга (первоначальной стоимости предмета лизинга) ежемесячно уменьшает процентную составляющую в составе лизинговых платежей. Именно поэтому платежи сами по себе уменьшаются от месяца к месяцу и коэффициент годового удорожания заведомо меньше ставки лизингового процента, выражаемой в годовых процентах.

11. Кто определяет продавца предмета лизинга и цену договора купли - продажи?

Лизингополучатель. Лизинговая компания в подавляющем большинстве случаев не занимается поиском поставщика предмета лизинга, что вполне логично. Именно лизингополучатель будет фактическим владельцем, пользователем, а впоследствии и собственником предмета лизинга. Именно он должен определить и выбрать для себя на рынке имущество, оптимальное с точки зрения параметров цена - качество. Лизингополучателя должны устраивать и такие принципиальные условия как срок поставки, способ доставки предмета лизинга со склада продавца, условия монтажа, пуска в эксплуатацию, гарантийное обслуживание, его стоимость. Поэтому лизинговая компания не ограничивает лизингополучателя в выборе продавца предмета лизинга, но при этом мы готовы оказать любую информационно - консультационную помощь.

12. Что происходит, если лизингополучатель выплатил авансовый платеж, компенсировал в составе лизинговых платежей часть стоимости предмета лизинга, и оказался в состоянии неплатежеспособности? Будет ли лизинговая компания учитывать интересы лизингополучателя при возврате ей предмета лизинга?

Право собственности на предмет лизинга остается за лизинговой компанией до момента выплаты лизингополучателем всей предусмотренной договором лизинга суммы лизинговых платежей. Лизинговые платежи, которые уплачивает лизингополучатель по условиям договора, по своей правовой и экономической сути являются платежами за право владения и пользования предметом лизинга в течение срока договора, покрывающими его естественный износ. Поэтому, если в течение срока действия договора лизинга наступает ситуация, при которой лизингополучатель не в состоянии исполнять свои обязательства по уплате лизинговых платежей, то договор лизинга может быть расторгнут по согласованию сторон с возвратом предмета лизинга лизинговой компании без возврата уплаченных до момента расторжения договора лизинговых платежей лизингополучателю. Но в своей практике наша компания очень редко шла на дискриминационные меры в отношении лизингополучателя - в тех лишь случаях, когда лизингополучатель не выражал готовности к нормальному конструктивному сотрудничеству.

Если складывается ситуация неплатежеспособности, возможны варианты отсрочки, переноса, реструктуризации платежей. Если же принимается решение в принципе прекратить бизнес - проект, под реализацию которого приобретался предмет лизинга, лизингополучателю всегда дается право на досрочный выкуп по остаточной стоимости. В этом случае лизингополучатель сам находит на вторичном рынке покупателя на предмет лизинга, сам определяет цену и после совершения сделки купли - продажи с новым покупателем возвращает лизинговой компании лишь остаточную стоимость имущества, а за счет образовавшейся разницы полностью или частично компенсирует себе ранее уплаченные лизинговые платежи.

13. Может ли лизингодатель предоставлять предмет лизинга, переданный лизингополучателю во временное владение и в пользование, в залог третьим лицам. Каким образом в этом случае защищены права лизингополучателя?

Да, может, поскольку до выполнения лизингополучателем всех обязательств по договору лизинга, право собственности на предмет лизинга остается у лизингодателя. Об этом же говорит норма Федерального закона «О лизинге» (ст. 18 ч. 2 - 3).
Лизингодатель имеет право в целях привлечения денежных средств использовать в качестве залога предмет лизинга, который будет приобретен в будущем по условиям договора лизинга.
Лизингодатель обязан предупредить лизингополучателя о всех правах третьих лиц на предмет лизинга.

На основании действующего законодательства лизинговые компании в тексте договоров лизинга оставляют за собой право на залог предметов лизинга третьим лицам именно в целях привлечения денежных средств под будущие сделки, что зачастую вызывает беспокойство лизингополучателя. Но и лизингополучатель в достаточной степени защищен законодателем. Во - первых, ст. 617 Гражданского Кодекса гласит: «Переход права собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления, пожизненного наследуемого владения) на сданное в аренду имущество другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды». Данная норма защищает добросовестного арендатора. В развитие положения Гражданского Кодекса статья 24 Федерального закона «О лизинге» устанавливает следующую норму: «Взыскания третьих лиц, обращенные на имущество лизингодателя, могут быть отнесены только к данному объекту права собственности лизингодателя в отношении предмета лизинга. К приобретателю прав лизингодателя в отношении предмета лизинга в результате удовлетворения взыскания в обязательном порядке переходят не только права, но и обязательства лизингодателя, определенные в договоре лизинга».

Таким образом, в случае банкротства лизингодателя и перехода права собственности на предмет лизинга к третьим лицам, происходит просто фактическая замена лица в обязательстве - лизингодателем становится третье лицо, обязанное выполнить все условия договора лизинга - в том числе и условие продажи лизингополучателю предмета лизинга по цене, заранее указанной в договоре.

Сторонами договора лизинга являются лизингодатель и лизингополучатель .

Лизингодателем может быть юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которое (ый) за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на него.

Лизингополучателем может быть юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которое (ый) в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.

В п. 2 ст. 15 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" указывается, что для выполнения своих обязательств, субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. К обязательным договорам относится договор купли-продажи (поставки). В связи с этим, в договоре лизинга обязательно должен быть указан продавец, у которого лизингодатель приобретает имущество. Продавцом может быть любое физическое или юридическое лицо. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Права и обязанности сторон договора лизинга , установленные действующим законодательством, выглядят следующим образом. Остальные права и обязанности сторон могут устанавливаться по соглашению сторон.

Лизингодатель обязуется:

  • приобрести в собственность предмет лизинга и передать его лизингополучателю за определенную плату, в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению предмета лизинга (п. 1 ст. 17 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)");
  • уведомить продавца о том, что предмет лизинга предназначен для передачи его лизингополучателю, а также о праве лизингополучателя предъявлять непосредственно продавцу требования к качеству и комплектности, срокам исполнения обязанности передачи предмета, исполнению гарантийных обязательств, возмещению расходов и убытков, вызванных ненадлежащей поставкой, и другие требования, установленные действующим законодательством Российской Федерации и договором, за исключением обязательств и требований по оплате (ст. 667, п. 1 ст. 670 ГК РФ);
  • предупредить лизингополучателя о всех правах третьих лиц на предмет (п. 3 ст. 18 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)").

Лизингополучатель обязуется:

  • принять предмет лизинга во временное владение и пользование и уплатить лизингодателю установленные лизинговые платежи;
  • беспрепятственно допускать представителя лизингодателя в любое время в пределах установленных рабочих часов для осмотра предмета лизинга и проверки правильности его использования, а также предоставлять по запросу лизингодателя бухгалтерскую и налоговую отчетность в течение всего срока действия договора (п. 3 ст. 37 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)");
  • не передавать предмет лизинга в сублизинг без письменного согласия лизингодателя (п. 2 ст. 8 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)").

Лизингодатель вправе:

  • в случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного срока платежей направить в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжение на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей, которое осуществляется в бесспорном порядке (п. 1 ст. 13 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)");
  • уступить третьему лицу полностью или частично свои права по договору лизинга (п. 1 ст. 18 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)");
  • осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора (п. 1 ст. 37 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)");
  • осуществлять финансовый контроль за деятельностью лизингополучателя в той ее части, которая относится к предмету лизинга, формированием финансовых результатов деятельности и выполнением обязательств по договору (п. 1 ст. 38 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)");
  • направлять лизингополучателю в письменной форме запросы о предоставлении информации, необходимой для осуществления финансового контроля (п. 3 ст. 38 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)").

Лизингополучатель вправе предъявлять непосредственно продавцу предмета лизинга, требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем, в частности в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки, и в других случаях ненадлежащего исполнения договора продавцом. При этом лизингополучатель имеет права и несет обязанности, предусмотренные ГК РФ для покупателя, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной договора купли-продажи (п. 1 ст. 670 ГК РФ).

Скачайте договоры финансовой аренды (лизинга) в приложении FreshDoc.

М. Горячева

Слово leasing – английское и означает в переводе – «сдавать в аренду». Для российских предпринимателей лизинговые операции на данный момент не являются привычной формой аренды. Тем не менее в соответствии с действующим российским законодательством под лизингом подразумевается совокупность экономических и правовых отношений, которые возникают в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретения предмета лизинга.

Согласно Федеральному закону «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – закон о лизинге) предметом лизинга могут быть только не потребляемые вещи, т. е. здания, сооружения, оборудование, автотранспорт, техника, которые используются для предпринимательской деятельности. Не могут передаваться в лизинг земельные участки, объекты природопользования и любые вещи, которые изъяты из свободного обращения в соответствии с действующим законодательством.

Некоторые предметы лизинга подлежат обязательной государственной регистрации в уполномоченной организации, главным образом это недвижимость, автотранспорт и спецтехника. Такой предмет лизинга может регистрироваться как на имя лизингодателя, так и на имя лизингополучателя по соглашению сторон. В том случае, когда техника регистрируется на лизингополучателя, в правоустанавливающие документы вносится запись, что собственником предмета лизинга является лизинговая компания.

Кто может выступать сторонами в лизинговой сделке?

Законом определено, что субъектами лизинговых отношений могут быть лизингодатель – лизинговая компания, лизингополучатель и продавец имущества. Лизингополучателем может выступать любое физическое либо юридическое лицо, которое берет в лизинг то или иное имущество и будет использовать его для предпринимательской деятельности. Следует обратить внимание, что под физическим лицом подразумевается предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ).

Согласно российскому законодательству предмет лизинга может использоваться только для предпринимательской деятельности, и это подчеркивается как в Гражданском кодексе РФ (ГК РФ), так и в законе о лизинге. Иными словами, гражданин, не являющийся ПБОЮЛ и желающий использовать автомобильную технику и другое оборудование для своих личных нужд, не может получить это имущество в лизинг. Лизинговой компанией может выступать как юридическое лицо, так и физическое лицо, которое обладает некими инвестиционными ресурсами либо способно привлекать инвестиционные ресурсы и предоставляет предмет лизинга во временное владение и пользование.

До принятия Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» в 2001 году лизинг был лицензируемым видом деятельности. Для того чтобы работать на рынке и предоставлять услуги, лизинговая компания должна была иметь соответствующую лицензию, которую выдавало Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации. Сейчас лицензирование лизинговой деятельности отменено, поэтому лизингом может заниматься любое юридическое или физическое лицо, которое имеет на это необходимые финансовые средства и уставом которого предусмотрен лизинг как один из видов деятельности.

Поставщиком техники также может выступать либо физическое лицо, либо юридическое, профессионально занимающееся продажей того или иного оборудования.

Некоторые особенности лизинговых отношений

Прежде всего предмет лизинга приобретается для того, чтобы в дальнейшем быть переданным в лизинг по договору лизинга конкретному лизингополучателю. Другими словами, лизингодатель на момент заключения договора лизинга не имеет его у себя в собственности. По заказу потенциального лизингополучателя он приобретает имущество у выбранного лизингополучателем продавца и передает его в рамках выполнения договора лизинга во временное владение и пользование лизингополучателю. На период действия договора лизинга правом собственности на предмет лизинга всегда наделен лизингодатель независимо от того, на балансе у него или лизингополучателя стоит данный предмет лизинга.

Действующее законодательство предусматривает, что предмет лизинга может учитываться как на балансе у лизингополучателя так и на балансе лизингодателя. Кто будет балансодержателем предмета лизинга, тот и будет платить налог на имущество. Другая сторона не будет платить налог на предмет лизинга, поскольку на ее балансе предмет лизинга не учитывается, но соответственно учитывается на субсчете в бухгалтерии.

Договор лизинга может включать и выкуп переданного в лизинг имущества. Таким образом, предмет лизинга по соглашению сторон по окончании действия срока договора лизинга может быть выкуплен лизингополучателем. Выкупную цену лизингополучатель выплачивает в рамках договора лизинга. Иногда по соглашению договор продлевается на льготных условиях, если это будет взаимовыгодно обеим сторонам. Возможны и варианты возврата предмета лизинга лизингодателю, т. е. почти как при аренде – лизингополучатель какое-то время использует предмет лизинга, но после этого возвращает его лизингодателю с учетом износа. Вторично этот предмет лизинга не может быть передан в лизинг.

Субъекты лизинга вступают между собой во взаимоотношения, которые носят не только экономический характер, но и правовой. В соответствии с действующим законодательством основной договорной базой лизинговой сделки являются договор финансовой аренды лизинга и договор купли-продажи. Первый заключается между лизингодателем и лизингополучателем, второй – между лизингодателем и поставщиком имущества.

Алгоритм действий трех сторон

Сначала заключается договор лизинга, в котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность технику у определенного продавца на определенных условиях и передать его лизингополучателю во временное владение и пользование. Вторым шагом является заключение договора лизингодателя с поставщиком техники. В этом договоре обязательно должно быть определено, что предмет лизинга приобретается для передачи его в лизинг определенному лизингополучателю и что предмет лизинга приобретается не просто для предпринимательской деятельности лизингодателя, но именно для передачи его в лизинг. Этого требует действующее законодательство, и потому данное условие оговаривается в каждом договоре купли-продажи.

Надо отметить, что статьей 670 Гражданского кодекса РФ определяются условия, при которых лизингополучатель имеет право требовать выполнения обязательств непосредственно от продавца имущества. Согласно этой статье лизингодатель и лизингополучатель являются солидарными кредиторами по сделке купли-продажи. Лизингополучатель имеет право предъявлять непосредственно поставщику имущества требования по качеству, по комплектации имущества, которое должно быть ему поставлено по договору купли-продажи. Претензии могут предъявляться также по срокам поставки и другим вопросам, которые возникают из договора купли-продажи. Единственное, чего не может сделать лизингополучатель, это предъявлять требования по расторжению договора без согласия лизингодателя. Он может только инициировать этот процесс, обратившись с таким предложением к лизингодателю.

Еще одной интересной деталью лизинговых сделок является то, что лизингодатель не несет ответственности перед лизингополучателем за невыполнение продавцом его обязательств по договору купли-продажи, если и предмет лизинга, и продавца выбирает непосредственно лизингополучатель. В таких случаях лизингополучатель предъявляет претензии по качеству, комплектации и другим вопросам непосредственно продавцу. В этих отношениях с продавцом лизингодатель может просто выступать на стороне лизингополучателя, но ответственности за качество и комплектацию предмета лизинга он в этом случае не несет.

В договор лизинга включены определенные права и обязанности сторон, установлены размеры лизинговых платежей за использование предмета лизинга, который был передан лизингополучателю в соответствии с договором. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей за весь срок действия договора лизинга. Сюда входят: возмещение затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга; возмещение затрат, связанных с оказанием других услуг; определенный доход, который обозначает интерес лизингодателя в этой сделке. Также в общую сумму лизинговых платежей заключаемого договора входит выкупная стоимость предмета лизинга. Она устанавливается в зависимости от срока договора лизинга и от нормы амортизации техники, а потому выкупная стоимость может быть разной.

Опять же в соответствии с действующим законодательством размер лизинговых платежей может меняться по соглашению сторон в сроки, которые предусмотрены договором лизинга. Но происходить это может не чаще одного раза в 3 месяца. Следует подчеркнуть, что договор лизинга всегда заключается в письменной форме, так, как это предусматривает ГК РФ.

Что же может сделать лизингополучатель с предметом лизинга? Он может передать его в сублизинг, однако необходимо письменное согласие лизингодателя, чтобы такая сделка была законной. Аналогичное согласие необходимо и при передаче предмета лизинга в аренду. Если такая схема предполагается изначально, этот пункт можно включить в договор лизинга, но при этом срок сублизинга или аренды не может превышать срока действия договора лизинга.

Законодательство предусматривает также, что в случае, если лизингополучатель произвел какие-то улучшения предмета лизинга с согласия лизингодателя, которые неотделимы без вреда предмету лизинга, лизингополучатель после прекращения договора имеет право на возмещение стоимости таких улучшений. Если же улучшения произведены за счет средств лизингополучателя, но без письменного согласия лизингодателя, лизингополучатель не имеет права на возмещение затрат.

Страхование предмета лизингаи рисков, связанных с ним

Закон о лизинге предусматривает риски утраты, недостачи, повреждения предмета лизинга с момента поставки имущества продавцу и до окончания договора лизинга. Все эти риски лежат на лизингополучателе. Чтобы избежать их, стороны могут договориться и застраховать предмет лизинга. Страхователем в данном случае может выступать как лизингодатель, так и лизингополучатель – это опять же устанавливается соглашением сторон. Кто является страхователем по данной сделке, кто является выгодоприобретателем, каковы период страхования и страховая сумма – все это определяется договором лизинга. Обычно выгодоприобретателем по данной сделке является лизингодатель независимо от того, кто является страхователем по сделке. Это продиктовано тем, что право собственности на предмет лизинга принадлежит ему и именно он заинтересован, чтобы предмет лизинга был сохранен.

В России вступил в действие Закон «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». Если говорить о страховании гражданской ответственности, т. е. ответственности перед третьими лицами (нанесении вреда здоровью, имуществу и т. д.), то согласно федеральному Закону «О лизинге» страховать свою ответственность должен лизингополучатель. После передачи ему предмета лизинга он несет ответственность за любой вред, нанесенный этой техникой третьим лицам.

Обеспечение лизинговой сделки

По действующему законодательству существует несколько видов обеспечения исполнения обязательств лизинговой сделки. Это может быть поручительство, залог, неустойка, задаток, удержание и т. д. Существует мнение, что предмет лизинга, переданный лизингополучателю, является предметом залога у лизингодателя. Исходя из действующего законодательства это утверждение можно считать неправильным, оно не лежит в правовом поле, ведь залогодателем всегда является должник по обязательству, а залогодержателем – кредитор. Залогодателем вещи может быть как собственник имущества, так и лицо, имеющее на него право хозяйственного ведения. Если рассматривать лизингодателя и лизингополучателя, то в нашем случае должником по лизинговому договору является лизингополучатель, а лизингодатель является кредитором и собственником имущества. Поэтому предмет, переданный в лизинг, никак не может быть предметом залога.

Если говорить о залоге как об обеспечении лизингового договора, то, конечно, следует иметь в виду залог имущества, принадлежащего либо юридическому лицу, либо предпринимателю без образования юридического лица на праве собственности, на праве хозяйственного ведения, либо имущество третьих лиц.

Статья 13 Федерального закона «О лизинге» предусматривает дополнительные права для обеспечения выполнения обязательств со стороны лизингополучателя перед лизингодателем. Во-первых, в случае неперечисления со стороны лизингополучателя двух платежей подряд закон дает право лизингодателю выставить поручение инкассо в банк лизингополучателя на бесспорное списание денежных средств с его расчетного счета в размере той задолженности, какую он имеет перед лизингодателем. Бесспорное списание – это значит без согласования с лизингополучателем (клиентом банка, в котором открыт счет) деньги могут быть списаны с его расчетного счета в соответствии с Законом «О лизинге». В случае существенных нарушений договора лизинга со стороны лизингополучателя, т. е. длительная просрочка платежей, использование предмета лизинга с нарушениями всех технических требований и т. д., лизингодатель может отказаться от исполнения договора и потребовать (в письменной форме) в разумный срок возврата предмета лизинга. Это может быть уведомление об одностороннем отказе от исполнения договора.

Налоговые обязательства

С 1 января 2002 года введена в действие глава 25 Налогового кодекса РФ, которая сохранила за лизингом все преимущества и позитивные моменты. По-прежнему данный способ финансирования позволяет лизингополучателю минимизировать свои затраты по налогу на прибыль. Хотелось бы обратить внимание на четыре основных момента, касающихся налогообложения. Во-первых, как уже говорилось, по соглашению сторон предмет лизинга может быть поставлен на баланс как лизингодателя, так и лизингополучателя. Во-вторых, вне зависимости от выбранного метода учета имущества предмета лизинга лизинговые платежи в полном объеме уменьшают налогооблагаемую базу налога на прибыль, т. е. полностью относятся на расходы и тем самым уменьшают налогооблагаемую базу налога на прибыль. В-третьих, в связи с введением с 1 января 2002 года новых амортизационных показателей выделено 10 амортизационных групп для основных средств. Устанавливаются они в соответствии со сроками полезного использования, в границах, установленных постановлением Правительства. В-четвертых, лизингу даны ощутимые преимущества – возможна ускоренная амортизация, коэффициент применяемой амортизации может быть до 3 – это также устанавливается соглашением сторон. Поэтому в налоговом отношении лизинг для лизингополучателей является достаточно интересным механизмом, который может учитываться при выборе способа привлечения каких-либо инвестиций.

Лизингодатель – один из субъектов лизинговой сделки, который покупает у поставщика необходимое оборудование (технику, недвижимость) и передает ее во временную эксплуатацию (аренду) лизингополучателю. При этом оформляется на определенных условиях, которые оговариваются договором лизинга.

Лизингодатель – это физическое или юридическое лицо. В первом случае участником лизинговой сделки может быть ИП (индивидуальный ) с соответствующей государственной регистрацией на руках. Во втором случае – кредитные учреждения или банки, устав которых дает возможность совершать лизинговую деятельность. Кроме этого, к данной категории юридических лиц относятся специализированные или организации, учредительные документы которых позволяют заниматься вопросами лизинга.

Роль и ответственность лизингодателя

Лизингодатель – это одно из связующих звеньев между компанией-продавцом (поставщиком) и получателем лизинга (арендатором). При этом сам алгоритм оформления лизинга и участия в нем лизингодателя выглядит следующим образом:

Получатель лизинга находит продавца, у которого есть необходимое имущество;

Лизингодатель осуществляет покупку необходимого клиенту товара в личную собственность. При этом оборудование покупается не для личного пользования, а для последующей передачи в аренду своему клиенту (получателю лизинга);

Лизинговая компания занимается процессом передачи объекта лизинга на основании условий договора и за определенную плату;

По завершении сроков лизинговой сделки (в зависимости от условий соглашения) имущество переходит к получателю лизинга (по остаточной цене) или возвращается к лизинговой компании.


Весь период, прописанный в договоре, объект лизинга находится в пользовании лизингополучателя. При этом собственником все равно остается лизинговая компания. Если получатель лизинга несвоевременно или не в полном объеме выполняет обязательства, а также задерживает выплаты, то лизинговая компания на основании условий договора может забрать имущество у получателя лизинга. В случае когда получатель лизинга банкротится, первые выплаты должна получить лизинговая компания.

Если лизингодатель тем или иным образом вмешивается в выбор клиентом компании-поставщика или объекта лизинговой сделки, то он несет всю полноту ответственности за несвоевременную поставку оборудования. Кроме этого, лизингополучаль отвечает за вред, который может быть причинен жизни клиента или граждан в период использования предмета лизинга. Но в последнее время данный пункт все реже попадает в , а вся ответственность перекладывается с плеч лизингодателя непосредственно на пользователя (лизингополучателя).

Если идет речь о совершении крупной сделки и закупки большой партии оборудования, то лизингодатель имеет право привлекать в качестве вспомогательных инвесторов инвестиционные фонды, страховые компании, банковские учреждения, независимых частных лиц-инвесторов и так далее.

Права и обязанности лизингодателя

При составлении договора лизингодатель, как сторона сделки, берет на себя определенные права и обязанности. Все они отражаются в договоре и должны четко соблюдаться участником сделки.

Так, лизингодатель берет на себя следующие обязательства:

1. Купить о поставщика продукции (продавца) конкретный тип имущества, которое за определенную плату и на фиксированных условиях передается второй стороне сделки – арендатору (лизингополучателю).

2. Уведомить продавца (компанию-поставщика) о том, что покупаемое имущество будет передаваться в аренду конкретной стороне сделки. Это требование прописано в статье 667 Гражданского Кодекса РФ. При этом уведомление продавца должно производиться исключительно в письменной форме.

Чтобы реализовать такое требование, в соглашении купли-продажи товара между сторонами сделки прописываются полные данные получателя лизинга. Кроме этого, при оформлении договора с продавцом в документе могут даваться ссылки непосредственно на лизинговое соглашение. Кроме этого, продавец (компания-поставщик) может быть уведомлена о соответствующей цели покупки путем написания письма. При этом продавец может взять на себя доставить купленный лизингодателем товар непосредственно лизингополучателю.

3. Возмещать второй стороне сделки (получателю лизинга) все на улучшение, содержание или ремонт явных дефектов предмета лизинга (если таковое было предусмотрено договором).

4. Принимать обратно оборудование, переданное по лизинговому соглашению, в случае расторжения последнего или истечения его срока действия.


5. Выполнять все остальные обязательства, которые прописаны в соглашении между сторонами. К таковым можно отнести:

Покупку прав на интеллектуальное имущество (лицензионные права, марки, ПО, права на товарные знаки и так далее);

Покупка у третьей стороны оборудования, необходимого для проведения пуско-наладочных работ;

Проведение ремонтных и пусковых работ на объекте лизингополучателя (если об этом есть договоренность);

Обучение персонала;

Обеспечение ремонта переданной в распоряжение техники и ее своевременное послегарантийное обслуживание.

Лизинговая компания (лизингодатель), как правило, может взять на себя проведения наиболее серьезных работ, таких как капитальный ремонт или текущую эксплуатацию;

Подготовить необходимую территорию под установку необходимой техники;

Оказать помощь в монтаже передаваемого оборудования, его установке, наладке, подведению коммуникаций;

Прочие виды деятельности, без которых нет возможности нормально использовать предмет лизинга.

Одновременно с обязанностями лизингодатель имеет и некоторые права :

1. Инвестировать средства на покупку объекта, передаваемого в лизинг. Для этих целей могут использоваться как личные, так и привлеченные (заемные) средства.

2. Проводить проверки лизингополучателя на факт соблюдения им условий пользования объектом лизинговой сделки, а также качества условий содержания.

3. Расторгнуть соглашение и требовать возврата объекта лизинговой сделки при невыполнении условий второй стороной сделки и на основании условий, прописанных в договоре лизинга.

4. Отказаться от договора в тех случаях, которые предусмотрены законом РФ или документальным соглашением сторон.

5. Истребовать от получателя лизинга долги в бессрочном порядке, основываясь на нотариальной подписи.

6. Требовать от второй стороны сделки (лизингополучателя) компенсации всех материальных убытков в случаях, которые рассмотрены в договоре лизинга.

7. Требовать от лизингополучателя немедленного возврата объекта лизинговой сделки или исполнения финансовых обязательств в случае невыполнения условий договора сублизинга, к примеру, явной просрочки по договору.

Расходы и вознаграждение лизингодателя

Договор лизинга, как услуга, относится к инвестиционной деятельности. Следовательно, получатель лизинга обязуется компенсировать лизинговой компании расходы в финансовой и материальной форме, а также в полном объеме выплатить вознаграждение. При этом общая сумма лизинговой сделки состоит из двух слагаемых – выплаты вознаграждения и компенсации инвестиционных затрат. Каждое из «слагаемых имеет свои особенности:

1. Инвестиционные затраты – это расходы и лизинговой компании, которые связаны с покупкой и пользованием объектом лизинговой сделки получателем лизинга.

К «ИЗ» можно отнести: