Налог с процентов от вклада. Основы налогообложения депозитов юридических лиц

Российские граждане выбирают депозитные программы с максимальной доходностью. Перед тем как размещать сбережения, будущие вкладчики должны внимательно изучить нормы Федерального законодательства, которые регламентируют порядок обложения налогом процентного дохода.

Кто должен платить налог с дохода, полученного по депозиту?

В Федеральном законодательстве РФ указана планка депозитного дохода (ключевая ставка 10% + 5%), который подлежит обязательному обложению НДФЛ. Если физические лица оформили или других финансовых учреждений, по которым годовая процентная ставка превышает ключевую ставку 10% более чем на 5 пунктов, то у них возникнут обязательства перед бюджетом.

Совет: в 2017 году ставка по депозитам, которая не подлежит налогообложению, зафиксирована в размере 15%. Со второго квартала Центральный Банк РФ планирует снизить ключевую ставку на 0,50%. Соответственно, будет уменьшена ставка по депозитам, не попадающая под обложение НДФЛ.

НДФЛ с процентов по вкладам физических лиц в 2017 году

В Налоговом Кодексе РФ указано, что ставка подоходного налога, применяемая к депозитному доходу, установлена в размере 35%. Например, физические лица оформили , по которым применяются ставки в размере 18,00% годовых. В этом случае вкладчики должны заплатить налог с 3-процентного дохода.

Совет : при начислении налоговых обязательств в качестве отчетного периода должен учитываться календарный месяц. Вкладчикам следует знать, что, если по их депозитам хоть в одном месяце процентная ставка превышала 15%, их доход попадает под обложение НДФЛ.

Некоторое время назад после исчисления налоговых обязательств физические лица должны были заполнять декларацию формы 3-НДФЛ и в установленные законодательством сроки подавать ее в налоговый орган, расположенный по месту проживания. Благодаря законодательным инновациям сегодня вкладчики освобождены от этой обязанности. Так как финансовые учреждения являются налоговыми агентами, они самостоятельно удерживают с клиентов, попадающих под налогообложение НДФЛ, необходимую сумму налога.

Как облагается процентный доход с депозитов, оформленных в зарубежных банках?

В Федеральное законодательство РФ были внесены изменения, касающиеся порядка обложения налогом процентного дохода, полученного с размещенных за рубежом депозитов. В 2017 году ключевая ставка составляет 13%, свыше которой вся полученная прибыль облагается НДФЛ (ранее она была зафиксирована в размере 9%).

Все физические лица, которые размещают сбережения в зарубежных банках, должны заполнять декларацию и подавать ее в контролирующий орган. Они самостоятельно исчисляют свои налоговые обязательства и в установленные законодательством сроки уплачивают НДФЛ в бюджет. Это им приходится делать из-за того, что расположенные за пределами России финансовые учреждения не являются налоговыми агентами, поэтому вся ответственность ложится именно на плечи физических лиц. Если они не отчитаются перед контролирующими органами в установленный срок, к ним будут применены штрафные санкции, размер которых колеблется в диапазоне 4 000-5 000 рублей.

Совет : после того как российские граждане оформили депозиты за рубежом, они обязаны ежегодно передавать в налоговый орган информацию о состоянии своих счетов, в том числе и о проведенных по ним финансовым операциям.

Можно ли не платить налог с полученного по депозиту дохода?

Некоторые граждане категорически не хотят платить налоги, поэтому пытаются найти хоть какую-нибудь зацепку, способную освободить их от обязательств перед бюджетом. Все российские банки подают в контролирующие органы отчетность, на основании которой налоговики начисляют обязательства физическим лицам и направляют им по почте соответствующие уведомления. Если вкладчик получил такое «письмо счастья», он обязан в указанный срок уплатить полную сумму начисленного НДФЛ в бюджет. Если он не получил извещения из налогового органа, он может спать спокойно. А если в течение 3-х лет из ФНС не поступит никакого уведомления, то вкладчик может и вовсе забыть о своих налоговых обязательствах (срок давности по этому налогу составляет как раз 3 года).

Совет : если физические лица думают, что под налогообложение попадает только прибыль, полученная с депозитов, то они глубоко заблуждаются. НДФЛ облагается весь доход, полученный от ценных бумаг, ПИФов и т.д. Незнание законов РФ не освобождает граждан от ответственности, поэтому следует хорошенько подумать, прежде чем скрывать доходы от государства.

Какую роль депозитные вклады играют для юридических лиц? В первую очередь это приносит дополнительный доход для организации. И не имеет значения коммерческая она или нет.

Практически каждый банк РФ разрабатывает и вводит программы по депозитным вкладам для юридических лиц. Делая вклады максимально доступными, финансовые организации приводят свои отношения с организациями к наиболее выгодным и продуктивным.

Виды вкладов, подлежащие налогообложению

Для юридических лиц банки предлагают широкую линейку депозитов. К ним относят:

1. Открытый депозит. Это вид вклада, где деньги зачисляются на счет с дальнейшим получением процентов. Разделяют несколько видов открытых депозитов:
   • Депозит до востребования – нет ограничений по инестированию и сроку хранения, выдача осуществляется по первому требованию вкладчика;
   • Срочный депозит – при открытии счета оговаривается и прописывается срок хранения денежных средств, не предусмотрено частичное или полное изъятие средств;
   • Бессрочный депозит – не указывается определенный срок хранения средств.
2. Закрытый вклад. Данный вид вклада представляет собой запечатанную емкость с пломбой, которая передается на хранение в банк.
3. Сейфовый депозит. Банк предоставляет юридическому лицу сейф, где можно хранить драгоценности, деньги, металл и тому подобное.

Важно помнить, что какой бы вид вклада не выбрала организация, о нем непременно следует сообщить в налоговые органы. Укрывание наличия вклада может повлечь за собой наложение штрафных санкций или уголовное наказание.

Параметры налогообложения

Учитывая российское законодательство, налог на доходность от вкладов налагается в том случае, если ставка по процентам превосходит ставку рефинансирования ЦБ РФ, которую нужно еще увеличить на 10 пунктов, если вклад был открыт с 15.12.2014 по 31.12.2015, и на 5 пунктов, если вклад открыт с 2018 года.

На сегодняшний день ставка рефинансирования равна 8,25%. Если к этому прибавить еще 10%, получается 18,25%.

Получаем следующее: если ставка по депозиту больше полученного числа, то он подлежит налогообложению; если меньше, то платить не придется. Примечателен тот факт, что налог вычитается только лишь с разницы в процентах. К примеру, если ставка по вкладу 19,5 %, то уплачивается только за разницу 1,25%.

Сумма налога удерживается автоматически, поэтому никаких дополнительных документов заполнять не нужно.

Налогообложение депозитов юридических лиц на УСН

Налогообложение у юридических лиц, находящихся на УСН, формируется на основании прибыли, полученной от сбыта товара и внереализованных доходов. Это определено ст. и ст. . Прибыль со счетов депозита относится к внереализованным доходам.

Но нужно иметь в виду, что сумма вклада, которая возвращается на счет юридического лица не учитывается при налогообложении, потому как не является выручкой от сбыта товара.

Следует помнить, что юридические лица, которые ведут несколько видов деятельности одновременно, должны вести раздельный учет имущества, обязательств, а также хозяйственных операций. Проще говоря, вид деятельности, облагаемый единым налогом, учитывается отдельно, а та деятельность, которая облагается налогом на прибыль – отдельно.

Если же компания работает на ЕНВД и упрощенке, получая при этом процент от депозитов, то данную форму прибыли необходимо рассматривать с точки зрения упрощенной системы ().

Проводки

Для того, чтобы отслеживать движение средств, которые приходят с депозита или наоборот вкладываемые средства, рекомендуется обращаться к субсчету 3 «Депозитные счета» счета 55 «Специальные счета в банках».

В то же время платеж, который был внесен на счет депозита признается денежным вложением. А для учета данных денежных операций существует счет 58 «Финансовые вложения». И в таком случае правильным будет применить субсчет 5 «Банковский вклад». Какой именно счет применяется обязательно фиксируется в учетной политике юридического лица.

Учитывая все вышеперечисленное, бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом:

Дебет 58-5 (55-3) Кредит 51

• перечисление денежных средств на депозитный счет.

Если юридическим лицом был открыт вклад до востребования, то его относят к высоколиквидным денежным вложениям и отображают как «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Проценты по данному депозиту считаются прочими доходами и указываются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредите субсчета 1 «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На примере это выглядит так:

Дебет 76 Кредит 91-1

• начисление процентов, причитающихся к получению.

Если доход от процентов относится к прошлому году, то в бухгалтерской проводке он идет как прочий расход в качестве убытка.

При этом пометка выглядит так:

Дебету 91-2 Кредит 76

• сумма уменьшения процентов по вкладу в связи с преждевременным расторжением включена в прочие расходы.

Большой процент не всегда выгодно

Если юридическое лицо хочет заработать на депозитах, то не стоит замахиваться на большие проценты. Ведь по законодательству РФ есть норма в виде ставки рефинансирования, которая равна в 2018 году 8,25%.

И если доход от депозита превышает вклад на 5 пунктов от ставки, то финансовая организация облагает доход налогом. Размер налога 35%, потому что доход можно отнести к числу не заработанных денег. Поэтому высокий процент не всегда выгоден для вкладчика, особенно если это юридическое лицо.

Каков налог на проценты

Обобщая все имеющиеся статьи НК РФ о налогообложении депозитов юридических лиц и начислении прибыли, можно сказать следующее:

1. Налоговая ставка на получаемые проценты равна 35%;
2. Облагается ли доход налогом строго зависит от ставки рефинансирования (8,5%)и ее превышения;
3. Налоговая база для вычисления налога на проценты производится по каждому вкладу отдельно и рассчитывается по каждой сумме, начисляемой юридическому лицу.

Примеры

К примеру, юридическое лицо открывает в 2018 году депозит на 1 млн. рублей со ставкой 18% на три месяца.

Здесь уже видно, что ставка превышает установленную законом, в связи с чем появляется объект налогообложения.

Рассчитаем сумму процентов: 1 000 000*18%/100/366*90 (где 366 и 90 – это дни) = 44 262 р.

Рассчитаем сумму процентов с учетом ставки рефинансирования: 1 000 000*16%/100/366*90=39 344 р.

Сумма, облагаемая налогом, составляет: 44 262р. – 39344р.= 4 918 р.

Исходя из того, что налоговая ставка составляет 35%, находим сумму налога: 4 918*35%/100=1 721 р.

Что касается вкладчиков, предпочитающих иностранную валюту, то в 2018 году налогообложению подвергаются те вклады, которые превышают ставку 9%.

Следовательно, те юридические лица, которые хотят получить дополнительный доход, но при этом избежать налогообложения должны внимательно следить за процентными ставками, которые предлагают банки.

Рублевые вклады не должны превышать 16%, а валютные – 9%. Только в этом случае налог на доходы платить не нужно.

В соответствии с законодательством Российской Федерации практически любая прибыль, полученная гражданином, облагается налогом. Речь идет о таких сделках, как банковские накопления по вкладам, или процент, полученный с депозита. Однако стоит учесть тот факт, что налогом облагаются в основном крупные суммы.

Деньги не отчисляются, если полученная прибыль не превышает одной тысячи рублей. Остановимся более подробно на вопросе налогообложения вкладов физических лиц, с точки зрения 2016 года.

Депозиты, которые подразумевают уплату налога

Опять же по законодательству подоходный налог берется со следующих типов вкладов:

• банковские счета в валюте, ставка которых превышает 9% годовых;
• депозиты в рублевом эквиваленте, при условии превышения фиксированной ставкой порога, установленного Центробанком для ставки рефинансирования на более чем 5 пунктов.

Получается, что налог исчисляется не с полного объема полученной прибыли, но лишь с ее части. Что касается ставки рефинансирования, то это показатель, используемый при займе банками коммерческими у Центробанка. Определяется эта ставка Центробанком по многим факторам, в том числе и исходя из показателя инфляции по стране.

Именно значения ставки рефинансирования (учитывая, что колебания ее невелики) становится основополагающей в определении доходности тех или иных депозитов. Клиент банка не беспокоится по поводу инфляции, так как не теряет из-за нее деньги, потому как ставка по его вкладу совпадает с текущей ставкой рефинансирования. Прибыль же от процентов в данном случае является сохранностью вложенных средств и не считается за доход.

Если же фиксированная по вкладу ставка превышает ставку рефинансирования, получается, что вкладчик должен выплатить налог с полученной прибыли.

Указом Центробанка №3894-У ставка рефинансирования установлена в размере 11% годовых. Соответственно вкладчики, со ставкой по депозитам равным 16% или ниже, не выплачивают налоги на доход.

В конце декабря 2015 года ситуация была несколько иной. Тогда, согласно закону №462-ФЗ, было утверждено, что если ставка депозита превышала ставку рефинансирования не на пять, а на десять пунктов, только тогда с вклада отчислялся налог в бюджет.

Как рассчитывается налог на вклады?

Согласно статье Налогового Кодекса Российской Федерации за номером 224, применяются следующие ставки налогообложения:

• 35% — применимо к физическим лицам, являющимся резидентами РФ;
• 30% — для нерезидентов РФ.

Что касается определения резидента. В данном случае лицо, которое не менее 183 дней года (это 12 подряд идущих месяцев) проживает на территории Российской Федерации, военнослужащие и госслужащие, исполняющие свои обязанности за пределами территории РФ. Перерыв для физических лиц в пребывании на территории страны может достигать до полугода, при условии выезда на лечение или обучение за границу (с обязательным предоставлением заверенных документов), либо для выполнения прямых рабочих обязательств, будь то командировки или то же обучение и повышение квалификации.

Теперь что касается исчисления налога. Он выплачивается не с полной суммы полученной прибыли, но лишь с той части, которая является превышением порогового значения.

Для примера возьмем двух вкладчиков. Один из них разместил в банке депозит, составляющий 500 тысяч рублей, на двенадцать месяцев по ставке 15% годовых. Второй, вкладывая 800 тысяч рублей, ограничился полугодом, по ставке – 17,75%. К концу срока получаются следующие расчеты: у первого ставка по депозиту ниже 16% и он не выплачивает налог, тогда как для второго применяется расчет 17,75%-16%, а полученные 1,75% он должен уплатить в качестве налога на прибыль.

Формула, которая используется при расчете суммы налога на проценты по вкладам для физических лиц, имеет следующий вид:

• Т = НБ * t / 100, где Т – это размер налога;
• НБ – подлежащая налогообложению прибыль;
• t – налоговая ставка в 30% или 35% (резидент/нерезидент).

Чтобы вычислить, какую прибыль получает вкладчик, чтобы знать точную сумму, с которой делаются отчисления, используется следующая формула:

• НП = ПС – (СР + 5%), где НП – процентная часть вклада, с которой взимается ;
• ПС – банковская ставка (фиксированная – по договору, нефиксированная – рассчитанная на дату взимания налога);
• СР – ставка рефинансирования.

Получается, что от суммы прибыли, полученной по вкладу, зависит – станет ли облагаться налогом депозитный вклад или нет. На самом деле сегодня такие моменты достаточно редки, так как банки понимают кризисную ситуацию в мире и стараются максимально снижать ставки по срочным вкладам.

На данный момент статистика ставок у крупных банков следующая — от 7,5% до 10%. Получается, что даже добавление пяти пунктов не превысит показателя ставки рефинансирования Центробанка, а соответственно и благодарный клиент освобождается от выплаты налога с прибыли.

Каким образом перечисляется налог на вклады

Вопросом начисления налога по депозитам и непосредственно его перечисления в соответствующую структуру занимается сам банк. Это происходит автоматически из процентной прибыли клиента, а потому последнему нет необходимости заниматься вычислениями и переводом. Так как учреждения, которые принимают денежные средства граждан к размещению, являются налоговыми агентами, то на них налагаются обязательства по перечислению налогов в бюджет.


Любой клиент при этом имеет право затребовать от банковской организации справку по форме 2-НДФЛ, чтобы получить, например, необходимый вычет в фискальных органах. В некоторых случаях (например, клиент досрочно затребовал сумму вклада) применяется пересчет налога (по иным ставкам).

Если речь идет о депозитах в драгоценных металлах, то они также подводятся под общее налогообложение. Ставка при этом приравнивается к 13% от всего получаемого дохода, а не разницы получаемой между ставкой рефинансирования Центробанка и базовой ставкой вклада.

Во время размещения своих финансовых средств на депозитных банковских счетах, вкладчики руководятся личной выгодой – получить максимальную прибыль по вкладу. В специальном договоре с банком физические лица оговаривают такие условия, как сроки хранения денежных вкладов, процентная ставка депозита и т. п.

Налог на депозиты — вложения физических лиц

Согласно действующему законодательству страны, доход, который приносят физическим лицам их вклады, обязательно облагаются налогом. Налог на депозиты в банке – это один из обязательных пунктов депозитного договора, который заключают физические лица с конкретным финансовым учреждением в момент вложения своих средств. Налогообложение депозита происходит практически сразу – с момента начисления вклада. Взимаемый налог сразу же перечисляется финансовыми учреждениями в государственный бюджет.
В данном случае именно финансовые учреждения выступают в роли налоговых агентов Банк, а не физические лица, несет ответственность за то, сплачивается ли обязательный налог по вкладу или нет, а также отправляют все необходимые отчеты в налоговые службы.
Интересно, что налог на вклады в банке, а именно его размер и детали расчета, в договоре не уточняется. Поэтому далеко не все физические лица знают как, проводится такая процедура, как налогообложение по вкладам.

Налогообложение – сроки

В то время, когда проводится очередная выплата процентов (прибыли) по вкладам, а также капитализация депозитов, банк взимает специальный налог на вклады. Сроки перечислений этого налога 2015 год определяет в зависимости от выбранного способа, по которому начисляется прибыль по вкладам. Этот метод всегда указывается в договоре, который подписывается в банке во время размещения в нем депозита. Существует четыре способа перечисления налога, которые прописаны в депозитном договоре:

1. Налог перечисляется каждый месяц.
2. Вклады облагаются налогом ежеквартально.
3. Налогообложение выполняется по окончанию срока вложения денег.
4. Другое.

Как рассчитывается налог

Размер налога, которому подлежат все вклады физических лиц в банке, можно рассчитать самостоятельно. Для этого в Налоговом кодексе страны есть специальная формула:

Н = РВ х %С

Эта формула расшифровывается довольно легко. Н – это налог, РВ – размер вклада, %С – процентная ставка, под которую были размещены вклады.
А вот сам порядок, в котором должно проводиться налогообложение вкладов, в действующем законодательстве менялся неоднократно. Если брать во внимание 2015 год, то теперь применяется, то правило, которое действовало в период начисления очередных процентов на депозиты. Если в период между выплатами процентов по депозитам соответствующий закон меняется, то и расчет размера налоговой базы во время выплаты прибыли — процентов проводится уже по новым правилам. Для большего удобства граждан, которые хотят сами рассчитать размер налога, которым будут облагаться их депозиты, были созданы специальные программные продукты. Используя эти программы можно легко и быстро рассчитать и размер налоговой базы, и сложить все промежуточные результаты.

Как выполняется расчет налоговой базы

Налогообложение проводится базы депозита гражданина в зависимости от того, в какой именно валюте выполнены вклады. Так, если вложения были сделаны в иностранной валюте, то во внимание берется процентная ставка депозита. Если она разна 9% (или ниже), то 2015 год не предусматривает налогообложение данных вкладов. Но если процентная ставка валютных вкладов больше 9%, то в данном случае применяется такая формула для расчета:

СВ х (%С – 9%) х КД
365

В данной формуле СВ – это сумма вклада, %С – это процентная ставка, КД – Это дни по вкладу, а 365 – это количество календарных дней в году.

Вклады в национальной валюте облагаются налогами, которые рассчитываются по совершенно другой формуле. Налоговую базу таких депозитов рассчитать намного сложнее, ведь проценты в банке начисляются по ставкам рефинансирования Центрального Банка страны с обязательным учетом пороговой ставки. Формула расчета налога по вкладам этого типа выглядит так:

СВ х (%С – ПС) х КД
365
В этой формуле СВ – это сумма вклада, %С – это процентная ставка, ПС – пороговая ставка, КД – количество дней по вкладу и 365 – это количество календарных дней в году.
Как показывает практика, налог на рублевые вклады рассчитать самостоятельно достаточно сложно, поэтому сотрудники в банке часто пользуются специальными программами для точного и более оперативного расчета налога на все депозиты — вложения физических лиц, независимо от валюты вложения.

Какие вклады физических лиц обязательно облагаются налогом

На сегодня (2015 год) налогообложение предусмотрено по всем вкладам физических лиц, процентная ставка по которым не превышает 13%. Ставка по обязательным налогам на доходы, которые получают физические лица, устанавливается и контролируется государством. Так, на банковские депозиты она составляет:

1. Для резидентов налог составляет всего 35%.
2. Для нерезидентов – 30%
3. А для зарплаты (или других доходов граждан) – 13%.

В начале текущего года Министерство Финансов страны предлагало не обкладывать налогом те депозиты физических лиц, размер которых не превышает 1 миллион рублей. Однако такая инициатива была отклонена. Сегодня же есть еще одно интересное предложение – уменьшение льготы для всех вкладчиков. Например, по депозитам в рублях предлагается уменьшить до ставки рефинансирования в +3, а по валютным депозитам до 6%. Такие меры объясняют борьбой государства с высокими процентными ставками на депозиты, которые сделали физические лица, в некоторых банках страны.