Главная / Франшиза магазинов

Списать 84 счет. Ввод остатков по счетам движения капитала

84 счет бухгалтерского учета отражает текущий финансовый результат предпринимательства – чистую прибыль или убыток, а также итоги работы прошлых лет. Проводок по счету 84 множество, не ошибитесь!

Читайте в статье:

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! - Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки "Системы Главбух".

Покрытие прошлых убытков

Исправление прошлой существенной ошибки

Передача чистой прибыли собственникам

Формирование текущего убытка

Покрытие прошлых убытков

Исправление прошлой существенной ошибки

Рассмотрим эти операции подробно – на числовых примерах с проводками.

Операция 1. Формирование чистой прибыли.

Если бухгалтер правильно закрывал периоды в течение года, то на 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» числится чистый финансовый итог года. Его плюсуют к итогам прошлых лет – в соответствии с таблицей 2.

Таблица 2. Как закрывается 84 счет в конце года

Пример 1

Как закрывается 84 счет в конце года

по кредиту, субсчет «Прибыль до налогообложения» – 1 900 000 руб.;

по дебету, субсчет «Условный расход» – 550 000 руб., субсчет «ПНО» – 70 000 руб.

В учете бухгалтер отражает:

Дебет 99 Кредит 84

1 280 000 руб. (1 900 000 руб. – 550 000 руб. – 70 000 руб.) – отражена годовая чистая прибыль.

Операция 2. Передача чистой прибыли собственникам.

Распределение прибыли владельцам фирмы – это фактически выплата дивидендов. По перечисляемым суммам фирма выступает налоговым агентом по НДФЛ (если платит дивиденды участникам-физлицам) или по налогу на прибыль (если выплачивает передает чистую прибыль юрлицу). Читайте об этом в таблице 3.

Причем удерживать налог на прибыль с дивидендов фирма должна независимо от того, какой налоговый режим она применяет - основной либо специальный, например, УСН, ЕНВД или ЕСХН.

Таблица 3. Сч 84: нераспределенная прибыль

		Пояснение
		Начисляются дивиденды юрлицу или физлицу, не работающему в фирме
		Начисляются дивиденды физлицу - сотруднику фирмы
	68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»	«Прибыльный» налог с выплаты юрлицу
	68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»	Удерживается НДФЛ с дивидендов физлицу – сотруднику фирмы или физлицу, не работающему в фирме
		Выплачиваются юрлицу или физлицу, не работающему в фирме, дивиденды в денежной форме после удержания налога
		Выплачиваются физлицу - сотруднику фирмы дивиденды в денежной форме после удержания налога

Пример 2

Сч 84: нераспределенная прибыль

ООО «Символ» распределило прибыль и рассчитало налоги в следующих суммах:

участнику – юрлицу в сумме 270 000 рублей за вычетом «прибыльного» налога в размере 24 800 рублей;

участнику – физлицу (сотруднику) в сумме 150 000 рублей за вычетом НДФЛ в размере 12 400 рублей.

Бухгалтер «Символа» отразил в учете:

Дебет 84 Кредит 75-2

270 000 руб. – распределяется прибыль участнику-юрлицу;

Дебет 84 Кредит 70

150 000 руб. - распределяется прибыль участнику-физлицу;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

24 800 руб. - налог на прибыль с выплаты участнику-юрлицу;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

12 400 руб. - удерживается НДФЛ с дивидендов частнику-физлицу;

Дебет 75-2 Кредит 51

245 200 руб. (270 000 руб. – 24 800 руб.) – выплачиваются дивиденды участнику-юрлицу;

Дебет 70 Кредит 51

137 600 руб. (150 000 руб. – 12 400 руб.) - выплачиваются дивиденды частнику-физлицу.

Операция 3. Исправление существенной прошлой ошибки.

Если в отчетном году, но после утверждения прошлогодней отчетности бухгалтер обнаружил существенную ошибку, то исправлять ее полагается с участием счета 84 нераспределенная прибыль.

Таблица 4. С какими счетами корреспондирует счет 84

Точная корреспонденция счетов зависит от того, какая именно ошибка обнаружена.

Пример 3

С какими счетами корреспондирует счет 84

ООО «Символ» существенно занизило выручку от оказания услуг в 2017 году – вместо суммы 590 000 рублей, в том числе НДС 90 000 рублей, в учете отражена выручка в размере 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей. Бухгалтер обнаружил ошибку в июле 2018 года, когда отчетность 2017 года была уже утверждена, и отразил в учете:

Дебет 62 Кредит 84

354 000 руб. (590 000 руб. – 236 000 руб.) – доначисляется прошлогодняя выручка;

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

54 000 руб. (354 000 руб. х 18/118) – рассчитывается НДС с прошлогодней выручки;

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

60 000 руб. ((354 000 руб. – 54 000 руб.) х 20%) – доначисляется налог на прибыль с прошлогодней выручки.

Вложенные файлы

Бланк журнала-ордера № Ж-10.doc
Бланк журнала-ордера № Ж-10-а.doc
Бланк журнала-ордера № Ж-10-н.doc

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для учета наличия и движения сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен одноименный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (). Об особенностях бухгалтерского учета на счете 84 расскажем в нашем материале.

Бухучет на сч 84

Напомним, что прибыль или убыток от обычных видов деятельности и прочих операций в течение года накапливаются на счете 99 «Прибыли и убытки».

Итоговое сальдо прибылей и убытков с учетом сумм, непосредственно отнесенных на счет 99 (к примеру, штраф за нарушение налогового законодательства), в конце года необходимо списать. Для того, чтобы на 31 декабря обнулить счет 99, формируется бухгалтерская проводка в корреспонденции со счетом 84.

Так, если по итогам года получена прибыль (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 99 – Кредит счета 84

Если же на конец года на счете 99 числится дебетовое сальдо, т. е. год завершен с убытком, счет 99 обнуляется так:

Дебет счета 84 – Кредит счета 99

Соответственно, сальдо 84 счета бухгалтерского учета на отчетную дату показывает величину прибыли или убытка, накопленных на конец последнего отчетного года. По аналогии со счетом 99, ответ на вопрос «Кредит 84 счета – это прибыль или убыток?» - простой. Кредитовое сальдо счета 84 отражает величину накопленной прибыли, а остаток по дебету 84 счета показывает, что прибыли на последнюю дату 31 декабря у организации нет, а числится только убыток.

Используется прибыль со счета 84 обычно на:

выплату дивидендов: Дебет счета 84 – Кредит счетов 75 «Расчеты с учредителями», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
увеличение резервного капитала: Дебет счета 84 – Кредит счета 82 «Резервный капитал».

Покрывается убыток, числящийся на счете 84, как правило, путем:

направления на эти цели средств резервного капитала: Дебет счета 82 – Кредит счета 84;
уменьшения уставного капитала: Дебет счета 80 «Уставный капитал» – Кредит счета 84

Дебет 84 Кредит 84 позволяет оформить операцию по распределению окончательной прибыли/убытка предприятия за год. Больше о сути таких действий и о том, когда они могут потребоваться, вы узнаете из нашей статьи.

Счет 84 и формирование его оборотов с Дт/Кт 99

На счете 84 учитывается еще не использованная прибыль предприятия и операции по ее распределению и использованию.

Пока длится учетный год, все обороты, связанные с поступлением и расходованием средств, аккумулируются на счете 99. Списания со счета 99 на счет 84 являются результирующими учетными транзакциями по итогам деятельности за год:

Дт 99 Кт 84 — учтена итоговая прибыль за год;
Дт 84 Кт 99 — учтен итоговый убыток за год.

Последующие транзакции по счету 84 отображают сформулированные собственниками организации указания в отношении итогового результата от работы компании за год. Для этих целей на счете 84 создается аналитика по каждому из выбранных вариантов.

Больше о нераспределенной прибыли см. в статье .

ВАЖНО! Данные на счете 84 демонстрируют итоговый учетный результат от всех операций предприятия в течение года. Это не значит, что на конец года у предприятия имеются в наличии ликвидные активы в той же сумме, что и кредитовое сальдо (прибыль) на счете 84.

Из полученной учетной прибыли формируются:

Резервы (кроме обязательных, которые относятся на другие бухсчета).

Покрытие убытков за прошлые годы.
Покрытие расходов по разовым или нетиповым операциям, по которым принято решение отнести их на использование прибыли.
Дивиденды.

Дивиденды неспроста поставлены на последнюю позицию в списке выше. Дело в том, что распределять их положено только из той части неиспользованной прибыли, которая осталась после распределения на другие цели.

Что означает Дебет 84 Кредит 84

1. Проводка служит для перенаправления неиспользованной прибыли за отчетный год:

В счет погашения убытков. Для этого на счете 84 создается аналитика по убыткам прошлых и отчетного годов. Частые варианты:
- Дт 84 «Прибыль отчетного года» Кт 84 «Убыток прошлых лет» — убытки по прошлым годам покрываются из прибыли отчетного года;
- Дт 84 «Неиспользованная прибыль прошлых лет» Кт 84 «Убыток отчетного года» — убытки отчетного года компенсируются из прибыли прошлых лет.
На резервы. Для этого на счете 84 вводится аналитика в соответствии с создаваемыми резервами. Это могут быть, например, резервы на планируемые крупные (капитальные) расходы. Тогда резервирование фиксируется проводками: Дт 84 «Нераспределенная прибыль отчетного года» Кт 84 «Резерв из прибыли (по аналитике)».
На иные цели: Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 84 «Прочие цели».

2. Проводка служит для отражения транзакций при использовании резерва. Тогда при наступлении факта расхода (например, осуществлении капвложений) на счете 84 делается обратная проводка на сумму расхода.

Пример

31.12.2015 в бухучете компании была сделана запись: Дт 84 «Неиспользованная прибыль» Кт 84 «Резерв на капвложения» — 5 000 000 (сформирован резерв на приобретение оборудования).

В апреле 2016 года произведены следующие записи:

Дт 08 Кт 60 — 5 000 000 руб., Дт 60 Кт 51 — 5 000 000 руб. (приобретено оборудование).
Дт 84 «Резерв на капвложения» Кт 84 «Неиспользованная прибыль» — 5 000 000 руб. (списан ранее сформированный резерв).

ВАЖНО! Возвращенная на субсчет неиспользованной прибыли сумма списанного резерва может участвовать в дальнейшем распределении дивидендов .

Проводка Дебет 84 Кредит 75

Проводка служит для отнесения части прибыли на дивиденды. Корреспонденция Дт 84 Кт 75 допускается в отношении сумм прибыли, из которой уже произведены все прочие установленные резервирования и покрытия.

Итоги

Основное назначение проводок Дт 84 Кт 84 — сформировать на отдельном субсчете по счету 84 сальдо нераспределенной прибыли, которое допускается направить на дивиденды участникам.

По итогам года организация определяет финансовый результат от своей деятельности. Финансовый результат формируют доходы и расходы от основных видов деятельности, отражающиеся на , отражающиеся на счете 91, а также налоги () и другие доходы и расходы, не включенные в счета 90 и 91. Например, напрямую на счет 99 списываются .

В конце года выполняются закрывающие проводки, счета 90 и 91 закрываются, итоговый финансовый результат формируется на счете 99 – по дебету отражается убыток, по кредиту – прибыль. Подробнее о формировании итогового финансового результат можно прочитать в .

В данной статье хочу подробнее остановиться на том, что в дальнейшем происходит с полученной прибылью или убытками.

В конце года, когда все счета закрыты, все проводки выполнены и все операции учтены, выполняется последняя завершающая проводка – по отражению чистой прибыли или убытка за год.

Соответствующие проводки имеют вид:

Д99 К84 – отражена величина чистой прибыли за год.

Д84 К99 – отражена величина убытка за год.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – это активно-пассивный счет, на котором отражается либо величина нераспределенной прибыли, либо непокрытого убытка.

Читайте более подробно про отражение прибылей и убытков организации статье: “ “.

По окончанию года на собрании участников общества принимается решения о том, на что будет использована нераспределенная прибыль или как будет покрываться полученный убыток. Итогом собрания является его письменное решение, в котором оговариваются эти моменты. В соответствии с этим решением и выполняются все дальнейшие проводки по распределению чистой прибыли или покрытию убытков (в зависимости от того, какой финансовый итог деятельности общества).

На что может быть потрачена нераспределенная прибыль?

Прежде всего, надо сказать, что распределять прибыль можно только один раз и только на основании решения собрания. Если не будет решения, то и прибыль распределять нельзя.

Важно, что распределение происходит только один раз в год – на собрании участников по окончанию года. Если принято решение не распределять прибыль, то она так и будет отражаться по кредиту счета 84, в следующих годах она будет считаться нераспределенной прибылью прошлых лет и может быть использована только на реинвестирование.

Чистая прибыль может быть использована на: (нажмите для раскрытия)

Создание резервного капитала (для акционерных обществ создание этого капитала является обязательным);
Погашение убытков прошлых лет;
Выплату дивидендов участникам общества в соответствие с размером их доли (вкладов);
Другие цели (путевки работникам, материальная помощь, благотворительность и пр.).

Видео-урок “Бухучет нераспределенной прибыли”: проводки, пример

Видео урок про ведение бухучета в организации по счету 84 “Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток”. Рассмотрены практические примеры с ключевыми проводками и типовые ситуации по учету. Ведет урок преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет”, главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра нажмите ниже на видео ⇓

Помогите разобраться с субчетами сч 84 (что на них отражается):84.01-Прибыль, подлежащая распределению84.02- Убыток, подлежащий покрытию84.03-Нераспределенная прибыль в обращении84.04- Нераспределенная прибыль использованная

1.На счете 84.01 отражается нераспределенная прибыль после налогообложения (за вычетом налога на прибыль), которая формируется проводкой Дебет 99 Кредит 84.01. По решению собственников средства со счета могут списываться в счет выплаты дивидендов (Дебет 84.01 Кредит 75), для покрытия убытков прошлых периодов (Дебет 84.01 Кредит 84.02), а также для формирования резервного фонда (дебет 84.01 Кредит 82).

2. На счете 84.02 учитывается сумма убытков, которые подлежат покрытию, формируются проводкой Дебет 84.02 Кредит 99. По решению собственников сумма убытков может быть покрыта за счет средств резервного фонда (Дебет 82 Кредит 84.02), а также путем зачисления суммы накопленной нераспределенной прибыли (Дебет 84.01 Кредит 84.02).

3. На счете 84.03 собирается общая сумма нераспределенной между участниками. Сальдо данного субсчета показывает величину средств, накопленных для создания нового имущества в форме основных и других материальных ресурсов. В случае использования средств на создание нового имущества, со счета 84.03 производится списание сумм, проводками Дебет 08 (10) Кредит 60, Дебет 84.03 Кредит 84.04. Проводка Дебет 84.03 Кредит 84.04 производятся лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание нового имущества. После отражения использования средств сальдо счета 84.04 представляет величину свободного остатка нераспределенной прибыли.

4. Счет 84.04 показывает, на какую сумму приобретено новое имущество.

Как использовать чистую прибыль

Бухучет

В бухучете чистая прибыль, полученная по итогам года, отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет по этому счету организация организует самостоятельно. Например, с помощью субсчетов «Чистая прибыль», «Чистая прибыль, подлежащая распределению», «Использование чистой прибыли».*

При формировании резервного капитала сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 82
– направлена чистая прибыль на формирование резервного фонда (капитала) по нормативам, утвержденным уставом.

Начисление дивидендов (как годовых, так и промежуточных) отразите одной из следующих проводок:

Дебет 84 Кредит 75-2
– начислены дивиденды учредителю, который не является сотрудником организации;

Дебет 84 Кредит 70
– начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.

Если чистая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет, сделайте проводку:

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет»
– направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет.

Учредители могут направить чистую прибыль на увеличение уставного капитала. Например, для повышения инвестиционной привлекательности организации. После того как изменение размера уставного капитала будет зарегистрировано, сделайте запись:

Дебет 84 Кредит 80
– отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли.

Если учредители хотят направить чистую прибыль на иные цели, например, на благотворительность или оплату путевок сотрудникам, отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России