Контакты
Главная / Франшиза магазинов

Уменьшить налог по усн доходы. Уменьшение налога на взносы при усн

«Упрощенка» – выгодная система налогообложения. Итоговая отчетность вместо ежеквартальной, экономия на отчислениях в ИФНС при грамотно подобранном объекте налогообложения – все это снижает налоговое давление, оказываемое на предпринимателей. Но есть и еще один плюс – возможность вычесть из насчитанной к уплате в ИФНС суммы уже уплаченные отчисления и существенно сократить расходы . Поэтому рассмотрим такую актуальную тему, как уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП.

Уменьшение налоговой пошлины на «упрощенке» – важные условия

Самое главное, что следует знать всем предпринимателям на «упрощенке» – уменьшить налоговую пошлину можно только на те перечисления в государственные фонды, которые уплачены в расчетном периоде.

То есть понизить авансовый платеж можно лишь при совпадении двух следующих показателей:

  • Периода, за который вносится платеж – первые 3 месяца, 6, 9 и 12 месяцев. Представим, что это первое полугодие.
  • Периода, в котором уже были произведены отчисления независимо, были они уплачены за этот срок или вообще за давний. В вышеуказанном случае они должны быть внесены по 30 июня.

Еще один пример: если платеж в ПФ был оплачен до 30 марта (конец первого квартала), то на сумму выплаты можно сократить все 4 платежа. Поскольку эта дата входит и в квартал, и в первое полугодие, и в 9 месяцев, и в 12 месяцев.

Вывод: взносы желательно вносить каждый квартал, чтобы сэкономить на платежах за каждый период. Или же внести все полагающиеся пошлины в конце первых трех месяцев.

Виды перечислений в бюджет, размер которых можно вычесть из платежей по «упрощенке», зависят от типа фирмы – с сотрудниками либо без них. А принцип, по которому осуществляются вычеты, от вида выбранного объекта. При объекте 6% минимизация налоговой пошлины осуществляется за счет вычета пенсионных отчислений, доходы/расходы – путем внесения их в графу расходов.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП на УСН 6% без работников

Сразу рассмотрим первый и самый главный вопрос: может ли ИП уменьшить налог по УСН на фиксированные взносы.

Все права и обязанности налогоплательщика на «упрощенке» регулируются статьей 346.21. В ней есть пункт 3.1., согласно которому субъекты индивидуального предпринимательства, деятельность которых не потребовала привлечения наемных работников и облагается по объекту 6%, могут уменьшить налоговую пошлину на сумму выплаченных фиксированных сборов.

Ограничений на вычет нет. То есть уменьшение налога на сумму взносов в ПФР для ИП возможно на 100%, даже если к выплате останется 0 рублей.

Уменьшение налога для ИП на УСН 6 процентов без работников в 2019 году возможно на размер выплат:

  • В ПФ, внесенных за себя в минимально установленном размере;
  • В фонд мед. страхования, уплаченных также в минимальном объеме;
  • В пенсионный фонд, внесенных в размере 1% с прибыли свыше 300 тыс. р.

Иные виды выплат, к примеру, по страхованию на добровольной основе, не учитываются.

Пример расчета ежеквартальных платежей для типа налогообложения под 6% без штата сотрудников

Для удобства расчета авансов по упрощенному налогообложению под шесть процентов можно воспользоваться следующей формулой:

(Доход) х 6% – (Перечисления в ПФР) – (Внесенные авансы)

Рассмотрим на практике, как применить уменьшение налога на страховые взносы для ИП без работников на УСН доходы 6% в 2019 году в расчетах платежей, представив все исходные данные в таблице:

Рассчитаем, сколько денежных средств нужно подготовить к оплате:

  • Первый квартал = 30 000 х 0,06 – 6 997 = -5 197. Платить не нужно.
  • Полугодие = 140 000 х 0,06 – (6 997 + 6 997) = -5554. Вносить аванс опять же не нужно.
  • 9 мес. = 450 000 х 0,06 – (6 997 + 6 997 + 11 497) = 1 509 р. нужно заплатить.
  • 12 мес. = 650 000 х 0,06 – (6 997 х 2 + 10 497 + 11 497) – 1 509 = 1 503 р. нужно заплатить.
Рассчитываясь с пенсионным и другими фондами ежеквартально, предприниматель может сэкономить немало денежных средств, поскольку аванс может уменьшаться до 100%. В некоторых периодах возможно и вовсе избежит необходимости вносить аванс в ИФНС.

Если рассчитанный по вышеупомянутой формуле аванс уменьшится до минуса, денежные средства предпринимателю не вернут . К примеру, если получится -5999, эти 5999 налогоплательщик не получит.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП на УСН 6% с работниками

Если бизнесмен привлек к труду работников, в силу вступает совсем другое правило – уменьшить отчисления в ИФНС можно на внесенные в ПФ средства за сотрудников, правда не более чем на 50% от подлежащей к оплате суммы.

Может ли бизнесмен уменьшать налог на сумму своих взносов? Да, если снижение произойдет менее чем вполовину от первоначальной цифры.

Денежные средства за себя в ФСС бизнесмен вносить не обязан. Поэтому даже если он встанет на учет в ФФС, сокращения налоговой нагрузки не произойдет. Добровольные сборы вычтены не будут.

Уменьшение налога на страховые взносы для ИП с работниками на УСН доходы 6 процентов в 2019 году возможно на размер выплат:

  • Фиксированных за себя;
  • Страховых за привлеченных к труду сотрудников;
  • Больничных за 3 первых дня, которые оплачивает работодатель из своего бюджета;
  • По добровольному страхованию для работников на случай утери ими трудоспособности.
  • Также можно уменьшить налог по УСН для ИП с доходом свыше 300000 на взносы в ПФР 1%.

Ставки на взносы в бюджетные либо внебюджетные фонды, действующие в России в 2019, остались такими, как в 2018. Их можно узнать в НК РФ или у любого налоговика.

Пример расчета налога для типа налогообложения под 6% с сотрудниками

Формулу для подсчета пошлины к оплате за отчетный период можно представить так:

(Прибыль) х (6%) – (Вычеты) – (Уже оплаченные авансовые пошлины)

Но к оплате не может быть начислено меньше величины:

(Прибыль) х 6% х 50%

К примеру, фирма функционирует в Москве по «упрощенке» со ставкой 6% и имеет небольшой штат сотрудников. Руководитель фирмы вносит средства в пенсионный фонд ежеквартально. Представим все исходные данные в таблице:

Рассчитываем, сколько нужно уплатить:

  • Квартал = 20 000 – 11 000 = 9 000.
  • Полугодие = 35 000 – 22 000 – 9 000 = 4 000. Но это более 50%, поэтому к выплате 35 000 х 0,5 = 17 500.
  • З квартала = 60 000 – 36 900 – 26 500 = -3 400. Вновь пересчитываем: 60 000 х 0,5 = 30 000.
  • Год = 240 000 – 53 600 – 56 500 = 129 900. Это больше 50% от 240 000 руб., поэтому к уплате берем к оплате столько, сколько насчитали.

Правила уменьшения налоговой пошлины по «упрощенке» для предприятий с прибылью свыше 300 тыс.

Бизнесмен, прибыль которого превысит максимально допустимую границу в 300 000, должен внести в ПФ 1% с суммы превышения прибыли. То есть если прибыль составила 448 500, то бизнесмен дополнительно вносит в ПФ 1 485. (448 500 – 300 000 х 1%).

Согласно закону от 4 июля 2009 г. и фиксированные отчисления в фонды, и высчитываемые из прибыли свыше 300 000 являются фиксированными. Уменьшает ли налог для ИП на УСН уплаченный в ПФ 1% с дохода свыше 300000 рублей в 2019 году? Да, поскольку налогоплательщик вправе уменьшать его на фиксированные величины.

Пример расчета: как вычесть 1% со сверхдохода

Рассмотрим на примере уменьшение УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП, заплативших 1 процент с доходов в ПФР.

Условия для расчетов возьмем следующие:

  • За первые 90 дней доходный капитал составил 200 000, в ПФР уплачено 6 997 р.
  • За 6 месяцев деятельности индивидуальный предприниматель заработал прибыль в размере 340 000, что больше минимальных 300 000. Поэтому он дополнительно внес в ПФР 400 (40 000 х 1%). Выплаты составили 6 997. Всего выплачено = 6 997 + 400 = 7 397.

Рассмотрим, как будет рассчитываться аванс за эти 2 срока:

  • 200 000 х 0,06 – 6 997 = 5 003 к оплате;
  • 340 000 х 0,06 – 5 003 – 10 997 = 4 400 к оплате.

Спорные ситуации и нюансы

При расчете аванса предприниматели могут столкнуться с рядом вопросов, поэтому рассмотрим некоторые нюансы уменьшения пошлины более подробно:

Вопрос Ответ
Может ли ИП уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов за себя или работников, уплаченных за прошлые годы? Да, поскольку важна только дата фактической уплаты.
Налогоплательщик принял на работу одного человека в середине отчетного года. Как изменится порядок расчетов? Как только предприниматель произведет выплату физ. лицу, он будет причислен к работодателям. Право уменьшать пошлину более чем на 50% будет утеряно с этой секунды и до конца года.
Налогоплательщик уволил весь штат, когда он сможет перейти на вычет страховой оплаты в 100% размере? Только с нового налогового года.
Допустимо ли вычитать внесенные в бюджет денежные средства за давно истекший год, если бизнесмен перешел на «упрощенку» только в этом? Да, важен только период, в рамках которого была совершена выплата.
Можно ли уменьшить налог на страховые взносы для ИП на УСН доходы на 100%, если в фирме числится всего один сотрудник, который находится в декрете? Да, поскольку бизнесмен может являться работодателем только при осуществлении фактических расчетов с физ. лицами. Наличие работников независимо от их количества не служит поводом для отказа в использовании 100% вычетов.

«Доходы минус расходы»

Лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством на режиме 15%, экономят на вычетах выплат абсолютно по-другому принципу. Все страховые и пенсионные уплаты за себя и работников следует включить в графу расходов предприятия. Благодаря этому размер налоговых переплат сократится, поскольку для исчисления налоговых пошлин по объекту 15% используется формула:

(Прибыль) – (Затраты фирмы)

Последнее значение формулы распишем подробнее:

(Расходы фирмы) = (Расходы на бизнес) + (Отчисления) + (1% с превышения прибыли)

Процентных ограничений нет. Включать в затраты можно всю уплаченную в фонды сумму. Правда она должна быть уплачена в том периоде, за который хочется снизить аванс. Поэтому рассчитываться по страховым и пенсионным отчислениям лучше ежеквартально, как и в случае с рассмотренным ранее объектом.

Пример расчета налога при ставке 15%

Рассмотрим на примере уменьшение на взносы за себя для ИП доходы минус расходы. За начальные данные примем следующие:

  • Налогоплательщик начал работать на объекте под 15% и получил годовую прибыль в размере 578 000 р.;
  • Расходы на бизнес составили 248 000;
  • В пенсионный фонд начислено – 21 345;
  • Плюс бизнесмен выплатил 1% в ПФР за сверхдоход, доплата составила 2 780 р.

К уплате за 12 мес. = (578 000 – 248 000 – 21 345 – 2 780) х 15% = 45 881 р.

Можно сделать вывод: режим 15% выгоден для учредителей фирм с высоким уровнем расходов. К примеру, на этом режиме разрешено вычитать стоимость товаров, закупаемых для перепродажи.

Подходит он и для тех, чей проект приносит прибыль неравномерно, поскольку убыток также разрешается заносить в расходы. У налогоплательщиков на объекте под 6% нет такой привилегии, они должны вносить отчисления, даже если доходность не будет превышать 0.

«УСН уменьшение на страховые взносы 2016» - такой поисковый запрос может исходить от предпринимателя либо организации, которые применяют упрощенку. И это неудивительно, ведь исчисление страховых взносов при УСН и их учет при определении налоговой базы имеют свои особенности, ключевые из которых приведены в данной статье.

Нужно ли платить взносы упрощенцам?

Как известно, государство пополняет казну страховыми взносами для следующих целей:

  • пенсионное страхование (установленное в обязательном порядке);
  • обязательное обеспечение медицинским обслуживанием;
  • социальное страхование (например, пособия по больничным листам или выплата декретных, а также выплаты в случае получения травм при исполнении трудовых обязанностей).

Уплата страховых взносов является обязанностью:

  • для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют выплаты физическим лицам (как сотрудникам в штате, так и работающим по договору подряда);
  • для предпринимателей, а также лиц, занимающихся адвокатской, нотариальной практикой, без нанятого персонала, что не освобождает их от обязанности уплачивать взносы за себя.

Это значит, что обязанность по начислению и уплате страховых сумм распространяется на организации и предпринимателей, использующих в своей деятельности в том числе УСН.

Каковы особенности исчисления взносов для упрощенцев?

Для плательщиков на УСН страховые взносы в 2016 году рассчитываются в общем порядке, т. е. база для начисления - это выплаты в пользу работников, перечисленных в ст. 7 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Однако для них существуют определенные преимущества в исчислении, к которым относится возможность использования льготных ставок, введенных специально для упрощенцев. К примеру, общий тариф для уплаты страховых взносов в ПФР равен 22%, а для некоторых упрощенцев действует ставка 20%. При этом в части ФСС и ФОМС вообще нулевые ставки. То есть совокупный страховой тариф для упрощенцев-льготников составляет 20%. Сравнительно с обычным тарифом в 30% это существенная экономия.

ВАЖНО! Льготная тарифная сетка приводится в ч. 3.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ. Чтобы применять пониженную ставку, плательщику необходимо предоставить в контролирующие органы документ, уведомляющий об использовании УСН, и документ, подтверждающий право на такой тариф.

Однако льготные ставки могут быть применены только упрощенцами, которые соответствуют требованиям, обозначенным в законе. К числу таких требований относятся следующие:

  • Если предприниматель совмещает режимы налогообложения (например, вмененку и упрощенку), то важно, чтобы основная доля выручки приходилась именно на деятельность на упрощенном режиме. В цифрах такое соотношение должно составлять порядка 70% от общей выручки.
  • В законе определены виды деятельности, в рамках которых могут быть применены пониженные ставки страховых взносов. Сюда, например, включены: производство продуктов питания и мебели, услуги по строительству и пошиву одежды, некоторые социальные услуги (образовательные, здравоохранительные), производство кожаных изделий, работа с древесиной.

Следует помнить, что упрощенцы могут и потерять право применять пониженные тарифы. Это происходит при следующих обстоятельствах:

  • Организация или предприниматель больше не может применять упрощенную систему из-за несоблюдения ограничений (например, количество сотрудников превысило предельно допустимое значение).
  • Деятельность, которая ведется по факту, перестала соответствовать заявленному виду деятельности, в рамках которой допустимо применять льготные ставки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Нужно ли считать недоплаченные суммы недоимкой и начислять пени, если к концу отчетного периода (года) реально осуществляемый вид деятельности перестал соответствовать заявленному? На этот вопрос отвечает письмо Минтруда России от 05.07.2013 № 17-3/1084: недоплаченная сумма должна быть восстановлена и перечислена в фонды, однако определять сумму как недоимку не следует, и соответственно, нет необходимости исчислять пени.

Каковы особенности уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов?

Как было сказано выше, при соблюдении описанных требований для плательщика на УСН страховые взносы могут уплачиваться в соответствии с льготной тарифной сеткой. Кроме того, законодательством предусмотрена еще одна преференция для бизнеса - предприниматель или организация может сократить налоговое обязательство на уплаченную сумму страховых взносов (гл. 26.2 НК РФ). Уменьшение обязательства происходит по-разному - в зависимости от вида упрощенки:

  • при исчислении налога с объекта «доходы» сумму страховых взносов необходимо вычесть непосредственно из налога;
  • если налог рассчитывается с объекта «доходы минус расходы», страховые взносы должны быть включены в расходную часть при определении налогооблагаемой базы.

При применении системы, когда в качестве налоговой базы выбраны только «доходы», нужно помнить о следующих особенностях:

  • Налоговое обязательство возможно уменьшить только на страховые взносы по обязательному пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию, на социальные выплаты по больничным листам (временная нетрудоспособность, материнство) и в случае травм и заболеваний, связанных с производственной деятельностью.
  • Страховые взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который был начислен единый налог. То есть если необходимо платить авансовую часть по единому налогу за 1-й квартал, то уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных в апреле, хоть и начисленных за март, нельзя. Эта часть взносов пойдет на уменьшение авансового платежа за полугодие.
  • Налог нельзя уменьшить на сумму переплат при выполнении обязательств по уплате страховых взносов.
  • Налог можно уменьшить только на сумму страховых взносов, исчисленных во время использования УСН. Например: организация перешла на УСН с января 2016 года и в январе же уплатила страховые взносы с выплат, начисленных за декабрь 2015 года, т. е. еще во время пребывания на ОСНО. В этом случае уменьшать единый налог на сумму уплаченных в январе декабрьских взносов нельзя.
  • Налог можно уменьшать не более чем на 50%, несмотря на то что сумма страховых платежей может составлять и больше половины исчисленного налогового обязательства. Таким образом, чтобы узнать, на какую максимальную сумму можно уменьшить налоговое обязательство, необходимо сумму налога разделить пополам.

ВАЖНО! Это правило не распространяется на ИП без сотрудников. Они могут уменьшать УСН-налог на сумму фиксированных страховых платежей в ПФР и сумму платежа, исчисленного при превышении полученного дохода в 300 000 руб., не обращая внимания на ограничения, в полном размере.

Когда страховые платежи принимаются в уменьшение налога или налоговой базы?

Независимо от того, какой объект выбран для исчисления налога, при использовании УСН взносы необходимо учитывать в расходах или применять в уменьшение налога, когда они были перечислены по факту и в размере фактически перечисленных сумм. Нужно понимать, что платежи должны быть перечислены не позднее конца календарного отчетного года. В случае если перечисление платежей отложится на начало следующего периода, то в целях расчета УСН-налога (авансового платежа) сумму такого перечисления можно будет учитывать только в периоде перевода средств во внебюджетные фонды.

Таким образом, если взносы за 2015 год были перечислены в январе 2016 года, то в целях исчисления единого налога эти суммы учитывать в расходах или в уменьшение налога нельзя. Они будут учтены при расчете налога за 2016 год (для авансового платежа за 1-й квартал).

Рассмотрим ситуацию, касающуюся части взноса в ПФР, равной 1% с превышения доходов над 300 000 руб. (так называемый дополнительный взнос). Данный платеж производят самозанятые лица. Сумма такого платежа уменьшает налог или налоговую базу того периода, в котором он был осуществлен. Уплата дополнительного взноса может быть запланирована на 1-й квартал года, который следует за годом, в котором произошло превышение дохода (т. е. он составил более 300 000 руб.). Тогда, соответственно, и уменьшение будет касаться авансового платежа или базы за 1-й квартал.

Предприниматели, использующие УСН, являются плательщиками страховых взносов, так как даже в случае отсутствия нанятого персонала у них сохраняется обязанность по уплате взносов в ПФР в фиксированном размере за себя.

В отношении некоторых категорий упрощенцев действуют льготные ставки для исчисления страховых взносов.

Единый налог на УСН может быть уменьшен на сумму страховых платежей, причем при системах с различными объектами налогообложения действуют различные подходы к учету взносов в определении налога.

Для УСН «доходы» есть ряд особенностей, о которых нужно помнить при расчете единого налога. Например, налог может быть уменьшен не более чем на 50%, если взносы рассчитываются с выплат работникам, и взносы должны быть уплачены в том же периоде, за который начисляется налог. Для ИП без наемных работников ограничение в 50% не действует - он может уменьшить налог на всю сумму взносов, перечисляемых в Пенсионный фонд.

Действующее законодательство предоставляет индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют свою деятельность на упрощенной системе налогообложения, преимущество, заключающееся в возможности уменьшения начисленного налогового сбора и авансовых платежей.

В таком случае не имеет принципиального значения факт того, на какие именно страховые взносы планируется уменьшение. Это могут быть выплаченные за себя фиксированные суммы или отчисления на обеспечение пенсионного характера на сотрудников ИП. Стоит отметить, что наличие работников в постоянном штате никак ни влияет на возможность уменьшения налогового сбора за себя.

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов имеет некоторые характерные нюансы. Для их досконального понимания необходимо ознакомиться с положениями регламентирующих правовых актов, с границами корректировки, с ключевыми моментами определения, с установленными обязательствами, с порядком уменьшения налога, а также с наиболее популярными вопросами.

Упоминание в законах

В соответствии с нормами статьи 346 действующего Налогового Кодекса РФ все налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогового обложения и выбравшие в качестве объекта непосредственные доходы, могут уменьшать сумму налогового сбора только в соответствии с законодательством РФ.

Уменьшению могут подлежать следующие взносы:

  • обязательное страхование на пенсионные нужды;
  • социальное страхование по факту временной недееспособности;
  • страхование по факту чрезвычайных ситуаций на производстве и заболеваний профессионального характера.

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога на выплаченные в Пенсионный Фонд взносы исключительно в установленном размере. При выборе доходов в качестве предмета налогообложения выплаты должны осуществляться по завершению каждого конкретного отчетного периода в зависимости от актуальной налоговой ставки и фактически полученной суммы доходов, которая была рассчитана в формате нарастающего итога.

Важные моменты

Границы корректировки

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов может быть осуществлено компаниями и индивидуальными предпринимателями не более чем до 50%. Что касается случаев, при которых наблюдается отсутствие сотрудников, то страховой взнос уменьшается в установленном размере без ограничений.

В 2019 году все изменения должны быть в обязательном порядке отражены в специальной декларации по УСН. Данное требование в полной мере регламентируется приказом ФНС РФ № ММВ -7-3-99.

Главные детали определения

Помимо того, что упрощенная система налогообложения предполагает возможность использования пониженной ставки для выплаты соответствующих взносов, предприниматели в данном случае могут уменьшить и сумму единого налогового сбора за счет таких платежей. Возможность предусматривается положениями статьи 26.2 Налогового Кодекса. Использование возможности уменьшения напрямую зависит от выбранного объекта налогообложения.

С учетом объекта соответствующая процедура осуществляется следующим способом:

  • для доходов должен быть уменьшен размер самого налогового сбора;
  • для доходов минус расходы страховые взносы будут учитываться в качестве расходов предпринимателя на УСН – в результате уменьшение станет возможным только при определении фактической налоговой базы;
  • для прочих объектов контролирующие органы устанавливают порядок уменьшения в индивидуальном порядке.

При определении актуальной суммы вычета должны учитываться проценты тарифной сетки, установленные положениями действующего законодательства.

Особенности и обязательства

Для плательщиков налогов, осуществляющих свою профессиональную деятельность на УСН, все страховые взносы в 2019 году рассчитываются в общем порядке. Это говорит о том, что базой для начисления могут считаться непосредственные выплаты, осуществляемые в пользу сотрудников организации или индивидуальные предприниматели на основании статьи 7 Федерального Закона о страховых взносах №212.

Стоит отметить, что для них предусматриваются определенные нюансы исчисления, к которым относится возможность использования ставок по льготной тарификации, которые были введены специально для лиц, работающих по УСН. Например, общий тариф для выплаты взносов страхового характера в территориальное отделение Пенсионного Фонда равен 22%, тогда как для УСН ставка определяется в размере 20%.

Что касается ФСС или ФОМС, то могут применяться и вовсе ставки нулевого типа. Другими словами, совокупная годовая тарификация для УСН устанавливается в размере 20%. По сравнению с классической ставкой в 30% это может привести к существенной экономии. Важно помнить о том, что актуальная тарифная сетка представлена в статье 58 ФЗ №212.

Для применения тарифной ставки плательщик должен предоставить в уполномоченные контролирующие инстанции специальную документацию, уведомляющую об использовании организацией или индивидуальные предприниматели УСН. Также важно подготовить справку, подтверждающую право на применение соответствующего тарифа. Все льготные ставки могут быть применены только к упрощенцам, которые соответствуют нормам, указанным в ФЗ №212.

В случаях, если индивидуальный предприниматель использует смешанную систему налогообложения, то для уменьшения суммы выплат важно, чтобы основная часть прибыли приходилась именно на деятельность, осуществляемую по упрощенной программе. В цифровом выражении такое соотношение должно достигать размера 70% от общей суммы выручки.

Рассматриваемый закон определяет виды деятельности, в условиях которых может применяться пониженная ставка.

В соответствующий перечень может быть включено следующее:

  • производство продуктов питания;
  • создание мебели;
  • оказание услуг по пошиву и ремонту одежды;
  • некоторые типы образовательных и медицинских услуг;
  • работа с древесиной.

Стоит помнить о том, что ИП и организации, осуществляющие свою постоянную деятельность на УСН, могут утратить свое право на использование пониженных тарифов. Это может произойти в случае, если компания больше не может применять упрощенный формат налогообложения в силу несоблюдения ограничений. Это, например, может быть связано с превышением численности штата сотрудников сверх установленного значения.

С или без работников

В октябре 2019 года Министерство Финансов издало письмо №02-11-09-57011, в котором содержатся конкретные разъяснения по факту того, что взносы в Пенсионный Фонда в размере 1% не могут уменьшить размер упрощенного налогового сбора. Однако стоит отметить, что данное письмо не соответствует положениям законодательства и было отозвано уполномоченными ведомствами.

Взносы индивидуальных предпринимателей по добровольному страхованию не могут уменьшить сумму налога по УСН. Вычет в случаях, если у ООО или ИП нет сотрудников осуществляется в размере фактически выплаченных взносов в рамках конкретного отчетного периода. Общая сумма налогового сбора может в данном случае быть приближенной к нулю.

Законодательство в таких случаях не устанавливает ограничения, но если установленная сумма налогового сбора была превышена, то бюджет возмещать соответствующую сумму не будет, а на следующий отчетный период экономия не будет перенесена.

В состав вычета могут входить следующие параметры:

  • страховые взносы обязательного характера, которые были выплачены в контролирующие инстанции предпринимателем за себя;
  • страховые взносы за сотрудников;
  • больничные за первые три дня, которые выплачиваются за счет непосредственного работодателя;
  • взносы по соглашениям о добровольном страховании.

Если у компании или предпринимателя за прошлые периоды было установлено наличие работников на постоянной основе, то из общей суммы может быть вычтено до 50% налогового сбора или платежа авансового характера. Следовательно, если общая сумма вычетов будет составлять больше половины выплаченного сбора, то налог к уплате может быть уменьшен исключительно на 50%.

Что попадает под обзор

Каждый работодатель должен на ежемесячной основе осуществлять выплаты по факту пенсионного и социального страхования своих работников в уполномоченные территориальные органы. Именно на такие суммы может быть уменьшен налоговый сбор на УСН. Данные взносы важно не путать с подоходным налогом в размере 13%, который после завершения отчетного месяца перечисляется на фактический счет конкретного сотрудника.

К уменьшению суммы налога могут быть приняты следующие взносы:

Для получения организациями или ИП возможности для уменьшения налога все взносы страхового характера должны быть в обязательном порядке выплачены в рамках конкретного расчетного периода. В его качестве может выступать квартал при выплате авансовых сумм или год, при выплате ЕНВД.

В случаях, если рассматриваемые взносы были выплачены уже после окончания определенного периода, то уменьшение не может быть осуществлено ни при каких обстоятельствах.

При всем при этом авансовый платеж не может быть уменьшен более чем наполовину. Другими словами, если сумма, подлежащая выплате, получилась меньше, чем совокупный размер взносов, то половина от начисленного налога все равно должна выплачена в обязательном порядке.

Как происходит уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют в штате наемную силу, имеют законные основания для уменьшения единого налогового сбора на сумму перечисленных за себя взносов фиксированного характера в соответствии с нормами статьи 346 Налогового Кодекса РФ. В данном случае в фиксированный платеж будут включены и те взносы, которые выплачиваются в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей.

В соответствии с данными факторами при расчете налогового сбора учитываются также и взносы страхового характера, выплаченные в связи с переходом максимального порога годового дохода индивидуального предпринимателя.

Уменьшение налогового сбора может быть осуществлено без каких-либо ограничений. Что касается добровольных выплат в ФСС, то они не могут участвовать в процедуре уменьшения. Что касается ИП с наемной рабочей силой, то на УСН может быть уменьшен налог до размера в 50%.

Часто задаваемые вопросы

Для более досконального понимания рассматриваемого вопроса необходимо ознакомиться с наиболее популярными вопросами, связанными с данной сферой:

Может ли индивидуальный предприниматель с сотрудниками уменьшать налоговый сбор по УСН на собственные взносы, ведь в положениях Налогового Кодекса указано, что исключительно ИП, не осуществляющие выплаты и не переводящие вознаграждения в пользу физических лиц могут осуществлять уменьшение? ИП, осуществляющий свою деятельность на УС могут произвести уменьшение налога на собственные взносы в формате фиксированной суммы вне зависимости от наличия работников в штате.
Может ли быть уменьшен налог в текущем году на взносы, которые были выплачены в рамках прошлых отчетных периодов? Это возможно. Все взносы уменьшают сумму налога только в рамках периода их выплаты. Взносы должны быть в обязательном порядке исчислены. Идентичной позиции придерживаются ФНС РФ и Минфин.
Могут ли быть уменьшены авансовые платежи по налоговому сбору на фиксированные взносы? Это допустимо. В положениях статьи 346 Налогового Кодекса указывается информация о том, что налогоплательщик может уменьшить сумму налога, исчисленного в рамках конкретного налогового периода. Но для уменьшения платежей авансового характера взносы должны быть оплачены в том же временном промежутке, в котором они начислялись.

Регистрация юридических лиц и предпринимателей, как плательщиков УСН предполагает выбор объекта налогообложения между «доходами» (6%) и «доходами, уменьшенными на расходы» (15% для Москвы).

Во время течения отчетного периода организации платят авансовые платежи – по истечении каждых трех месяцев (квартала), до числа. Значение к уплате налогоплательщики рассчитывают самостоятельно. Только после заполнения годовой декларации будет видно: нужно ли доплачивать налог или в ходе вычислений будет получен УСН к уменьшению за счет страховых взносов.

Для объекта «Доходы» УСН рассчитывается только с поступлений в кассу (наличные) и на расчетный счет (безнал). Все это суммируется и значение умножают на ставку налога 6%, после чего уменьшают на страховые взносы, которые перечисляли в течение квартала.

Нужно учитывать один очень важный момент:

Если в течение квартала страховые взносы переплатили, УСН уменьшают только в пределах начисленных сумм.

В случае, когда разница между УСН к уплате и взносами оказывается отрицательной (меньше 0), налог принимают к уменьшению. Такая ситуация характерная в основном для предпринимателей без работников, так как предприятия и предприниматели, которые нанимают сотрудников, могут уменьшить УСН только на 50%.

К уменьшению налог за год может быть получен, если переплатили или неправильно начислили авансовые платежи. Еще в случаях неравномерного получения квартальных доходов. Расчет налога к уменьшению производится в декларации УСН.

Напомним суммарный размер фиксированных страховых взносов в ПФР и ФСС:

  • В 2015 году — 22 261,38 рублей
  • В 2016 году — 153,33 рублей

Пример

Результаты деятельности организации в течение года.

За первый квартал:

Расчет = 225 000 х 6% = 13500

13500 – 6250 (50% от налога) =6250

За полугодие

Расчет = 1 057 000 х 6% = 63420

63420 – 31710 = 31710

31710 – 6750 = 24960

За 9 месяцев

Расчет = 1 729 000 х 6% = 103 740

103 740 – 51870 = 51870

51870 – 24960 = 26910

По итогам года

  • Общая выручка — 1 932 920 руб.
  • Уплаченные страховые взносы — 271 500 руб.
  • Налог к уплате = 57987,6 руб. (1 932 920 х 6% = 115 975,20 115975,2 – 57987,6 = 57987,6)
  • Налог к уменьшению = (6750 + 24960 + 26910) – 57987,6 = 632,4 руб.

Уменьшение налога на «Доходах минус расходы»

Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ситуация обстоит сложнее. По итогам года возможны четыре пути развития событий:

  1. Получают налог к уплате
  2. Исчисляют минимальный платеж
  3. Получают убыток
  4. Получают налог к уплате

Налог исчисляют с разницы между доходами и расходами. Все затраты для упрощенки строго регламентированы. В Налоговом Кодексе в ст.346.16 приведен перечень.

Минимальный налог – это 1% от доходов. Рассчитывают и его, и налог с разницы. Та сумма, которая окажется больше и подлежит уплате. и авансовые платежи при применении этого объекта налогообложения рассчитывают по ставке 15%.

Налог к уменьшению при «доходах минус расходы» может получиться только в случае превышения уплаченных авансовых платежей над суммой налога, исчисленной за год или минимальным налогом.

Отражение налога к уменьшению в проводках

Суммы начисленных авансовых платежей налога отражают проводкой:

  • Дебет 99 Кредит 68 УСН

В день перечисления денежных средств в бюджет делают запись

  • Дебет 68 УСН Кредит .

После окончательного расчета всей суммы налога на основании книги доходов и расходов, а также декларации, делают проводку:

  • Дебет 99 Кредит 68 УСН на общую сумму налога

А проводки по начислению авансовых платежей сторнируют. Само по себе налог к уменьшению проводками не отражают.

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Как это сделать, расскажем в нашей консультации.

УСН «доходы»

Упрощенец в КУДиР отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу. Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ . Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ . «Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

  • уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

УСН «доходы 6%»: уменьшение налога на взносы

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Это означает, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
  • уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения «упрощенки». Если упрощенец погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, ОСНО, уменьшить налог при УСН на них не получится.

На сколько можно уменьшить налог при УСН

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в