В какой очередности удерживать суммы по исполнительным документам. Порядок расчета и удержания алиментов

Как правило, удержание алиментов ложится на бухгалтерию той организации, где плательщик занимается трудовой деятельностью. Согласно правилам Семейного кодекса, алименты не облагаются подоходным налогом. Но из бухгалтерской практики известно немало сложных случаев, где трудно понять, как рассчитывать выплаты. Поэтому в этом вопросе должны разбираться не только бухгалтера, но и плательщики.

Часто алиментоплательщики задаются вопросом: «Алименты удерживаются до или после удержания НДФЛ?» Ответ на этот вопрос дает Федеральный закон №223-ФЗ, который утверждает, что любая сумма выплат на детей удерживается только после вычитания подоходного сбора. Поэтому бухгалтер сначала отнимает от общего размера заработной платы сотрудника налог, и лишь после этого из оставшейся зарплаты считается размер перечислений на содержание детей.

Например: размер перечислений за чад составляет ¼ дохода. Зарплата работника – 20 000 рублей. Подоходный сбор – 2600 рублей. В результате в чистом виде сотрудник получит на руки 17400 рублей.

17400: 4 = 4 350 рублей – это выплаты на содержание чада.

В случае, когда работник получает компенсацию, то выплаты на содержание чада считаются с учетом заданной суммы, зафиксированной в исполнительной документации.

Облагаются ли алименты пошлиной, если их размер твердо установлен в исполнительном документе? Ответ – нет. Если платеж устанавливается в твердом размере, то на него не повлияет размер зарплаты и налога.

Таким образом, можно выделить основные шаги, по которым рассчитываются перечисления:

1. Работнику начисляется зарплата на условиях трудового законодательства.
2. Из заработной платы вычитается подоходный сбор (13%).
3. Алименты высчитываются из оставшегося дохода.
4. Выплата перечисляется получателю на банковский счет.

Механизм расчета и получения описываемых выплат достаточно прост. Однако он усложняется при наличии нескольких исполнительных листов. Так, у физических лиц может появиться компенсация на обеспечение детей, на имущество, материальная выгода от использования кредита.

В законе №229-ФЗ (ст. 111) утвержден порядок исполнения взысканий. В нем указывается, что вначале из зарплаты трудоустроенного лица вычитается налог, после чего возмещение остальных долгов начинается с категории первоочередных:

• взыскания начинаются с алиментов;
• возмещается сумма нанесенного вреда постороннему лицу;
• вычитается размер возвращенных средств за причинение морального ущерба.

Платежи в бюджет (штрафы и другие налоги) относятся ко второй очереди и возмещаются работником позже.

При этом сумма всех исполнительных первоочередных платежей не может превышать 70% от заработка человека. Платежи второй и третьей категории в общем количестве не могут превышать 50% заработка.

В обязанности бухгалтера входит расчет суммы всех выплат по исполнительным документам работника с учетом предельно допустимой. Если вторая очередь платежей не полностью погасилась, то ее остаток переносится на последующий платежный этап.

Если в силу определенных причин появилась компенсаций на чад, то она переносится на последующий платежный этап, и ее облагать пеней не разрешается.

Материальной выгодой называются денежные средства, которые получает налогоплательщик в качестве экономии средств на чем-то.

Как правило, материальная выгода появляется при получении беспроцентного кредита. То есть происходит экономия средств за счет невыплаченных процентов.

Из положений Налогового кодекса становится известно, что из материальной выгоды нельзя взымать детские платежи, так как эти средства существуют «теоретически», то есть только на бумаге. При этом в налогообложении данный момент учитывается и за счет него увеличиваются отчисления.

Для примера рассмотрим ситуацию: работник получает от предприятия беспроцентный займ. Здесь материальная выгода выразится в экономии средств на процентах. Размер выгоды определяется как 2/3 ставки рефинансирования. В Налоговом кодексе РФ (ст. 224) сказано, что такая категория дохода облагается подоходным налогом в 35%.

При этом следует учитывать, что рассчитываются детские перечисления без учета налогового сбора на материальную выгоду.

Тема расчета детских платежей при имущественном вычете и удержании из него подоходного налога часто беспокоит не только бухгалтеров, но и плательщиков. Известно, что такие суммы бывают достаточно большими и значительно преумножают прибыль плательщика.

При получении имущественного возврата денег, перечисление платежей на содержание чада может пройти по двум вариантам:

1. Алиментоплательщик получает имущественный вычет непосредственно от работодателя, соответственно его доход увеличивается. По этой сумме рассчитываются алименты.
2. В конце года плательщик предоставляет в налоговую службу декларацию о доходах, а также пишет заявление на возврат лишнего удержанного сбора. В данной ситуации налогоплательщик сам рассчитывает количество денег для чада и передает их бывшей жене на его содержание.

Если передача средств не состоялась, то получатель вправе подать в суд на получение заданной суммы.

Как выплачиваются детские компенсации при наличии вычета по НДФЛ на детей?

Работникам предприятий (компаний), имеющим несовершеннолетних чад или иждивенца (которому не более 24 лет), Налоговый кодекс предусматривает ежемесячную налоговую скидку на них по подоходному сбору, и зависит она от количества детей:

• при наличии одного или двух детей налоговая компенсация на каждого из них составит 1400 рублей;
• госвыплата на третье чадо и следующих детей, а также инвалидов, составит 3000 рублей.

Главным аргументом получения налогового вычета по подоходному налогу является условие, согласно которому дети со стороны алиментоплательщика будут обеспечены. То есть детские платежи должны проводиться регулярно, и они обязаны осуществляться в полной мере.

При этом следует отметить, что получение налогового вычета увеличивает доход алиментоплательщика, а соответственно и сумму отчислений на ребенка.

Правило о том, что алименты удерживаются после удержания НДФЛ, в настоящее время вызывает множество проблем у работодателей. В практике удержания алиментов возникают достаточно сложные вопросы, одним из которых является определение базовой суммы денежных средств, необходимой для расчета размера периодических выплат на содержание детей. Так, значимой проблемой является правильное определение момента для удержания НДФЛ с заработной платы, что является обязанностью любого работодателя как налогового агента. Доходы любого лица облагаются НДФЛ, однако алименты следует исчислять и удерживать только после вычета данного налога. В противном случае бухгалтер неправильно определяет базу для расчета алиментов, что повлечет неизбежные убытки для организации, также возможны санкции от налоговых органов.

Правовое основание для расчета

При определении момента для расчета, удержания алиментов опытный бухгалтер руководствуется положениями семейного законодательства, законодательства об исполнительном производстве, подзаконных актов Правительства РФ, разъяснениями Роструда. Исчерпывающий перечень нормативно-правового материала, регулирующего данный вопрос, выглядит следующим образом:

1. Федеральный закон «Об исполнительном производстве».
2. Перечень видов заработной платы, иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.
3. Письмо Роструда от 28 декабря 2006 года.

Если семейное законодательство включает основные положения, относящиеся к расчету алиментов, то Закон об исполнительном производстве прямо указывает, что расчет данных выплат следует производить исключительно после удержания НДФЛ. Об этом говорит пункт 1 ст. 99 данного Федерального закона.

Поэтому базой для исчисления алиментов является суммарный доход работника, полученный после вычета указанного налога.

При этом следует учитывать, что доход граждан облагается налогом по ставке в 13%. Таким образом, перед непосредственным подсчетом алиментов следует вычесть из заработной платы указанную сумму, которая уплачивается работодателем за своего сотрудника в пользу государства.

Вернуться к оглавлению

Пример соотношения НДФЛ с алиментами

Несмотря на сложные законодательные формулировки, на практике налог с алиментами рассчитывается достаточно просто. Например, работнику до налогообложения начисляется зарплата в размере 100000 рублей. Эти доходы облагаются НДФЛ по ставке в 13 процентов, что составляет 13000 рублей. Указанную сумму бухгалтер исчисляет и удерживает в первоочередном порядке. В результате суммарный доход такого сотрудника после налогообложения составит 87000 рублей.

Именно эта сумма является базовой для подсчета алиментов, с нее ежемесячно удерживается выплата на содержание несовершеннолетних детей.

Предположим, что на организацию возложена обязанность удерживать, перечислять алименты с дохода конкретного работника на содержание единственного ребенка, то есть в размере 1/4 его зарплаты. Для этого бухгалтер берет базовую сумму в 87000 рублей, делит ее на 4, получая 21750 рублей.

Денежные средства в указанном размере перечисляются супруге или супругу, воспитывающему несовершеннолетнего ребенка, причем действующее законодательство возлагает данную обязанность непосредственно на работодателя. При этом следует учитывать, что иногда в исполнительном листе указывается твердая денежная сумма, которая может отличаться от полученной в результате приведенного выше расчета. В этом случае требуется просто вычесть указанную сумму из 87000 рублей и перечислить ее в качестве алиментов, а остаток выплатить работнику.

Вернуться к оглавлению

Наиболее распространенные проблемы

Обычно стандартное правило о том, что сумма алиментов удерживается после удержания НДФЛ, не вызывает особенных затруднений у практикующих бухгалтеров. Однако встречаются нестандартные случаи, при которых исчисление и уплата налога, алиментов осложнены дополнительными обстоятельствами. К таким осложнениям следует отнести:

• предоставление работнику имущественного вычета;
• превышение максимального размера удержаний из зарплаты;
• возврат излишне удержанного с сотрудника НДФЛ.

Каждую из указанных ситуаций следует разобрать отдельно, поскольку любая из них неизбежно вызовет проблемы при расчете, удержании платежей на ребенка.

В определенных налоговым законодательством случаях гражданин имеет право на получение имущественного вычета. При пользовании имущественным вычетом организация не рассчитывает, не уплачивает НДФЛ с доходов, причитающихся данному сотруднику. В такой ситуации порядок удержания алиментов существенно упрощается, поскольку бухгалтер должен только посчитать их конкретный размер, после чего вычесть из всей суммы, которая начислена в качестве зарплаты соответствующему работнику за конкретный месяц выполнения трудовых обязанностей.

Вернуться к оглавлению

Максимальный размер удержаний

Более сложной ситуацией является превышение максимального размера удержаний из зарплаты сотрудника, с которого принудительно взыскиваются алименты. Федеральный закон «Об исполнительном производстве» запрещает удерживать более половины зарплаты при наличии у работодателя одного или нескольких исполнительных документов (необязательно, что все указанные документы относятся к взысканию алиментов). Если же имеется несколько исполнительных документов о взыскании с работника алиментов, то максимальный порог удержаний повышается до 70%.

Как же поступить бухгалтеру, если после вычета НДФЛ, последующего исчисления алиментов по нескольким исполнительным документам превышается максимальный размер суммы, которую можно удержать с конкретного сотрудника? Такая ситуация возможна тогда, когда с работника взыскали алименты в твердой сумме, а не в определенном процентном отношении к заработку.

В этом случае следует пропорционально снизить размер выплат по каждому исполнительному документу, чтобы не превышать указанное ограничение. У плательщика алиментов в описанном случае постепенно накапливается задолженность, которая может быть погашена впоследствии (например, после прекращения обязанности по уплате алиментов, при увеличении дохода).

НДФЛ взыскивается с сумм, которые являются доходом. Можно ли включить в их состав алименты? Нет. Это противоречит и логике, и закону (п. 5, ст.217 НК РФ, п. 1. ст. 99 № 229-ФЗ). Поэтому они считаются после удержания НДФЛ из зарплаты плательщика. На первый взгляд все просто, однако возникает ряд вопросов при определении базы для расчета. Для одного и того же субъекта она может быть разной.

Рассмотрим порядок вычислений в каждом случае.

Порядок взысканий.

1. С гражданина, дисциплинированно выполняющего финансовые обязательства перед детьми, может быть удержано не более половины заработной платы.
2. При наличии нескольких исполнительных листов или приказов (плательщик имеет задолженность по перечислениям получателю алиментов, допускал просрочки), либо имеет долги другого характера, процент удержаний от заработной платы может достигать 70 %.
3. Существует очередность возмещения требований по исполнительным документам. Прописана в законе № 229-ФЗ (ст. 111). Ситуации, когда страдают выплаты детям, невозможны – они взыскиваются в первую очередь.
4. Если работник в текущем месяце получил премиальные за прошлый год (за период, прошедший до вступления в действие исполнительного листа), то удержаний с премий нет.

До НДФЛ или после?

Алименты облагаются налогом? Нет. Поэтому их считают после удержания НДФЛ.

Удержания по исполнительному листу – ½, оклад – 40 тыс. руб. Вычет на детей не оформлен. Налог составит 5200. (40000 x 13%). Доход – 34800 (40000 – 5200). Перечисления детям: 34800/2 = 17400. На руки – 17400.

Это касается любых видов выплат, независимо от того, кто получатель: дети, беременная жена, пожилые родители, другие родственники.

Если плательщику полагается имущественный вычет

Облагаются ли алименты налогом? Ответ на этот вопрос четко прописан в п. 5 статьи 217 Налогового Кодекса. Нет, не облагаются. Логично, что законодатель желает защитить интересы несовершеннолетних (а также доноров, сдающих кровь, волонтеров, пенсионеров и других уязвимых категорий граждан).

В случае с имущественным вычетом работник может вернуть часть уже уплаченного подоходного налога. Возвращенные суммы считаются доходом? Нужно ли платить с них? Вопрос спорный. В универсальном случае схема действий.

При возврате излишне удержанного налога алименты пересчитываются (письмо Роструда № 2261-6-1 от 28 декабря 2006 г.).

Несмотря на спорность данного момента, судебные органы трактуют разночтения в пользу детей.

Имеются прецеденты в судебной практике: плательщик попытался оспорить расчет со всей суммы, утверждая, что имущественный вычет не входит в состав доходов. В удовлетворении ему было отказано

Если есть детский вычет

Облагаются ли алименты подоходным налогом, мы уже выяснили. Как быть, если имеется право на налоговый вычет на ребёнка? Он предоставляется всем гражданам, чьи поступления с начала года не превысили 350000 руб., при условии, что есть подтверждение выполнения своих обязательств перед детьми. А это могут быть любые справки и документы, подтверждающие факт финансового участия в жизни ребенка – не обязательно иметь официальный статус алиментщика.

Интересно! Если отец после развода создал новую семью, его супруга также имеет право на возврат налога с физических лиц по неродному ребенку.

НДФЛ рассчитывается от заработной платы сотрудника, уменьшенной на сумму вычета, как в примере выше. Удержания по исполнительному листу либо добровольному соглашению считают от зарплаты, уменьшенной на размер налога. Размер перечислений в этом случае будет чуть больше, чем для такого же работника, не получающего вычет, хотя НДФЛ будет меньше.

Пример (заработная плата – 30000, вычет 1400, алименты – 1/4):

1. Перечисления в ИФНС = (30 000 – 1400)*0,13 = 3 718, = (30 000 – 3 718)*1/4 = 6570,5. На руки – 19711,5.
2. Перечисления в ИФНС = 30 000*0,13 = 3 900, (30000 – 3900)*1/4 = 6525. Зарплата на руки – 19575.

Материальная выгода

Алименты не удерживаются с сумм, которые в законодательстве обозначены как материальная выгода. Однако логично, что проводить перечисления в ИФНС с «выгоды» придется, несмотря на то, что данная величина – расчетная и не существует в осязаемом виде. Перед бухгалтером стоит особая задача по определению базы – ее нужно предварительно уменьшить на ту часть НДФЛ, которая была удержана с облагаемого алиментами дохода, без учета необлагаемого.

Оклад – 25000 руб. Есть «детский» налоговый вычет 1400 руб., алименты – ¼ дохода. Имеется беспроцентный займ, взятый в организации на три года, на 72000 руб., ежемесячно погашается 3000, начиная с даты предоставления займа (15 января 2016 года). Согласно изменениям в НК, момент уплаты процентов не важен, налог исчисляется в конце каждого месяца в течение всего срока займа. Следовательно, на 31 января нужно произвести первый расчет. С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования равно ключевой ставке и 31 янв. ее размер составил 11 %. Две трети этой ставки равны – 7,33 % (11 %*2/3).

1. НДФЛ с з/п за январь – (25 000 – 1400)*13% = 3 068.
2. Материальная выгода за срок с 15 янв. по 31 янв. (16 календарных дней) – 72000*7,33 %/366*16 = 230 руб. 71 коп.
3. Подоходный налог с материальной выгоды рассчитывается по ставке 35 %, он составит 230,71*35% = 80 руб. 75 коп. (округляется до 81 руб.)
4. Общий размер НДФЛ за январь – 3068 + 81 = 3149.
5. Алименты за этот же период рассчитываются от суммы 21851 (25000 – 3149) и составят: 21851*1/4 = 5462 руб. 75 коп.

Обратите внимание на правки к НК с 1 января 2016 года! Перечень видов материальной выгоды, не облагаемой налогом, стал шире.

С каких поступлений алименты не платят?

Они не взыскиваются со следующих выплат (их не включают при расчетах).

1. Однократных премий.
2. Помощи, полученной сотрудником в связи с различными значимыми событиями (смерть родственника, пожар, свадьба).
3. Компенсационных выплат от работодателя (в связи с командировкой, поездкой в оздоровительные учреждения, переводом на другое место работы, за использование личных инструментов для работы).
4. Выходного пособия по увольнению.
5. С прибыли, полученной от однократных сделок с недвижимостью (продажа).
6. С компенсаций и пособий из бюджета. В эту же категорию входит материнский капитал.

Полный список имущественных иммунитетов – ст. 446 ГПК РФ, ст. 101 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Что делать с отпускными или больничными? Тут разночтений быть не может. Согласно ст. 81-82 СК РФ и закону № 229-ФЗ, эти выплаты обязательны при расчете. Путаницу вносит ст. 101 Закона №229-ФЗ от 02.10.2007 – но в ней идет речь о запрете взысканий по исполнительным листам с любых пособий гражданам с детьми, при этом больничные не упоминаются.

Алименты имеют несколько форм выплаты. Это может быть конкретная сумма, имеющая постоянный характер, или доля от общих доходов человека, обязанного их платить. Если рассматривать второй вариант, стоит обратить внимание на то, как удерживаются алименты – до НДФЛ или после.

Накладывается ли налог на алименты

Интересуясь темой, облагаются ли алименты налогом, стоит обратиться за его разъяснениям к нормативно-правовым актам. Согласно 5 пункту 217 статьи Налогового кодекса алиментные выплаты любого назначения не подлежат налогообложению. Неустойки, выплачиваемые плательщиком алиментов из-за просроченных платежей, тоже неприкосновенны в плане налоговых вычетов.

Разобраться, почему алименты не облагаются НДФЛ, поможет определение сути этих средств. Доходом денежные средства, предназначенные для содержания ребёнка, не считаются. Алименты – это способ, распределяющий деньги, предназначенные для обеспечения общего ребёнка, между супругами. Налоговые вычеты взимаются с плательщика алиментов при получении им дохода.

Последовательность удержания налога и алиментов

Осталось выяснить, удерживаются ли алименты после вычета НДФЛ или до его удержания. Ответ можно найти в Федеральном законе №229 «Об исполнительном производстве» . Согласно этому положению алименты из заработной платы работника вычитаются после удержания НДФЛ. Это происходит из-за того, что денежные средства на содержание ребёнка берутся непосредственно из дохода того, кто должен производить такую оплату. Налог, который характеризуется как пополнение государственной казны, к доходу не относится. Если рассчитывать алиментные выплаты до его вычета, то это будет рассматриваться как нарушение прав плательщика.

Если говорить о применении теоритической базы, закреплённой в Федеральном законе, на практике, то изначально с заработной платы плательщика алиментов вычитают положенные 13% подоходного налога. Только потом из оставшейся суммы рассчитывается размер средств, предназначенный на содержание ребёнка. Объём выплаты зависит от количества детей:

• Один – 25% от дохода.
• Два – треть от дохода.
• Три и более — 50% от полученных средств.

Сумма, предназначенная на уплату алиментов, не должна быть больше 70% от дохода плательщика.

Пошаговое руководство по взысканию алиментов

Процесс удержания алиментных выплат соответствует таким этапам:

Важная информация

Оплатить алименты можно несколькими способами — наличными, через банк или почту и через бухгалтерию предприятия, где работает ответчик. Важно только, чтобы переводы были зафиксированы — тогда в случае возникновения спора, у последнего будут доказательства оплаты. Подробнее читайте в

1. Определение заработка сотрудника за отработанный месяц. Сюда входят оклад, премии, надбавки и другие причитающиеся ему средства.
2. Удержание всех требуемых налогов, среди которых и НДФЛ.
3. Реализация требований исполнительных документов по которым из полученной суммы удерживают алименты.
4. Перечисление алиментов получателю. Расходы по их переводу предназначены к уплате со стороны плательщика.

Ознакомившись с процессом удержания денежных средств поэтапно, можно понять, что изначально с плательщика взимают налог и только потом с зарплаты высчитываются алименты. Факт изначальной уплаты налога со стороны плательщика говорит о том, что алименты не облагаются НДФЛ.

Если сумма, предназначенная для выплаты алиментов, имеет фиксированную ставку, то порядок вычета денежных средств в пользу государства и получателя алиментов значения не имеет. НДФЛ в таком случае могут вычесть как до, так и после удержания средств на содержание ребёнка.

Что-то непонятно? Задайте вопрос и получите комментарий специалиста