Главная / Как создать свой бизнес?

Когда сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Упрощенная бухгалтерская отчетность

Упрощенная бухгалтерская отчетность – форма, с которой бухгалтеру часто приходится иметь дело. При ее составлении нужно придерживаться ряда правил.

Что представляет собой упрощенная бухгалтерская отчетность?

Упрощенная отчетность отличается от обычной тем, что в ней содержатся только обобщенные статьи. Отсутствует детализация. Данная система отличается рядом особенностей:

Можно вести обобщенный план расчетов.
Можно применять упрощенный регистр. Под него потребуется создать свой формат.
Кассовый метод позволяет учитывать и фиксировать все доходы и траты компании.
Не нужно применять двойную запись.

Дебет и кредит в рассматриваемой отчетности не применяется. По этой причине получить развернутую информацию из документа практически невозможно.

Законодательная база

Упрощенная бухотчетность ведется на основании ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года. Новая редакция этого закона была утверждена 4 ноября 2014 года. Рассмотрим основные его положения:

Статья 5 регулирует объекты бухгалтерского учета.
Статья 6 – данные о специалистах, ответственных за бухотчетность.
Статья 7 – информация об особенностях ведения отчетности.
Статья 8 – особенности подбора учетной политики.
Статья 9 – сведения о первичной документации, в том числе базовая информация.
Статья 10 – полный перечень регистров.
Статья 11 – нюансы инвентаризации активов и обязательств.
Статья 12 – исполнение финансовых намерений.

ВАЖНО! Бухгалтер обязан изучить все нюансы закона №402. Руководитель должен проследить за правильностью ведения отчетности, так как за предоставление неправильных сведений будет отвечать именно он.

Также ведение упрощенной отчетности регулируется некоторыми нормативными актами:

Положением о бухучете ПБУ 4/99.
Положением по ведению бухучета, установленным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н.
Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 №66н.
Прочие нормативные акты по бухучету.

Данные законы регулируют форму рассматриваемой отчетности, содержание, особенности подачи и прочие нюансы. Именно на их основании составляется документ.

Состав упрощенной отчетности

Баланс.
Данные о финансовых значениях.
Приложение к отчету о результатах деятельности компании.

Перечень приложений изложен в пунктах 2,4 приказа Минфина №66н:

Отчет об изменении размеров капитала.
Отчет о движении денег.
Отчет о целевом применении средств.
Комментарии к отчетности.

НКО не требуется составлять отчет о целевом применении средств. Этот документ заменяется формой годовой отчетности. По отношению к рассматриваемой форме отчетности применяются некоторые послабления, которые изложены в приказе №66н. В частности, в документе фиксируются укрупненные показатели:

Баланс.
Финансовые показатели.
Целевое применение средств.

Компании, которые используют упрощенную отчетность, вправе или применять уже существующие формы, или разрабатывать их самостоятельно. В пункте 6 приказа №66н указано, что в документе следует фиксировать только данные, дающие представление о результатах деятельности структуры. В приказе №66н перечислены шаблоны форм отчетности.

Нюансы работы над упрощенной отчетности

В сообщении Минфина от 2015 года указан перечень льгот, которые применяются к упрощенной отчетности:

Решение об указании данных принимается на основании их существенности.
Можно не раскрывать сведения о сегментах предприятия, прекращенной деятельности.
События после завершения отчетного периода фиксируются только в том случае, если это действительно нужно.
Если были внесены коррективы в учетную политику, изменения фиксируются в отчетности.
Если были допущены существенные ошибки прошлых лет, нужно их исправить. При этом затрагивается информация о текущих доходах и расходах, но не изменяются данные о нераспределенной прибыли/убытках.

Те нюансы, которые не были указаны в законе, компания может определить самостоятельно.

Заполнение упрощенной бухотчетности

В отчетности не указываются сведения, которые не считаются существенными для ряда компаний. К таким сведениям относятся расходы по базовой деятельности, нынешний налог на прибыль и прочие показатели. В отчетности указываются следующие данные:

Выручка. Предварительно из нее нужно вычесть НДС и акцизы.
Траты по базовой деятельности предприятия, включающие в себя коммерческие расходы, траты по управлению.
Проценты к оплате по имеющимся кредитам и займам.
Прочие доходы. То есть доходы, которые не связанны с базовой деятельностью компании.
Прочие расходы, из которых вычтены проценты к оплате.
Налог на доходы.
Чистая прибыль.

Это базовые сведения, которые требуется указать. При необходимости данный перечень может быть расширен.

Как сдать упрощенную отчетность?

Отчетность необходимо сдавать в ИФНС. Годовой отчет, согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ, нужно подавать или в электронной, или в бумажной форме. Форма подачи выбирается на усмотрение компании. Большинство организаций подают документ в электронной форме, так как в налоговом законодательстве содержатся требования к использованию электронных форм для компаний штатом больше 100 лиц и фирм, которые отчитываются по . ФНС был разработан формат упрощенной отчетности КНД 0710096 для ее сдачи через интернет.

Кто сдает упрощенную бухотчетность?

Закон №402 о «О бухучете» от 6 декабря 2011 года установил право ведения бухотчетности упрощенного формата для следующих субъектов:

Компании, которые принадлежат к малому бизнесу.
НКО (на основании ФЗ №7 «О некоммерческих компаниях»).
Лица, участвующие в проекте «Сколково».

В большинстве случаев упрощенная отчетность сдается субъектами малого предпринимательства. Как понять, относится ли компания к малому бизнесу? Перечень признаков таких субъектов перечислен в ФЗ №209 от 24 июля 2007 года. Компания должна соответствовать ряду признаков:

Годовая выручка не превышает 800 млн рублей.
Не более 49% ценных бумаг принадлежат иностранным лицам.
Число сотрудников в компании не превышает ста человек.

Следует учесть ограничения, изложенные в пункте 5 статьи 6 ФЗ №402. В частности, упрощенная отчетность не может использоваться такими субъектами, как:

Государственные организации.
Организации, попадающие под обязательный аудит.
Жилищные, а также жилищно-строительные кооперативы.
Микрофинансовые структуры.
Конторы адвокатов.
Кредитные потребительские структуры.
Нотариальные бюро.
Конторы по юридическим консультациям.
Адвокатские бюро.
Политические партии.
НКО, которые входят в реестр, указанный в пункте 10 статьи 13.1 ФЗ №7.

Данные субъекты должны сдавать отчетность в полном формате.

ВАЖНО! Даже в том случае, если перечисленные организации соответствуют всем признакам субъектов малого бизнеса, им все равно придется заполнять полную отчетность.

Упрощенная отчетность отличается рядом преимуществ: простотой, отсутствием необходимости указывать все сведения. Однако не все организации могут использовать ее. При ведении и подаче документации нужно основываться на существующих нормативных актах.

Отчетность КНД 0710096 — это не что иное, как форма, которую считывает машина. В этом коде налоговой декларации содержатся данные о финансовом положении компании. В КНД зашифровывают бухгалтерский баланс, отчет о том, какова финансовая составляющая и данные о расходовании средств.

Использовать подобную форму рекомендует Федеральная налоговая служба Российской Федерации. При этом обращаться к такому способу ведения отчетности могут только предприятия, работающие по упрощенному налогообложению. К таким относятся предприятия малого бизнеса.

Данная форма находит применение для ведения отчетов начиная с 2019 года. И с тех пор мало что изменилось в заполнении документации. Но ознакомиться с законодательной и практической базой нужно.

Требования закона

Главным законодательным основанием для учета всей информации о хозяйственной сфере предприятия является закон “О бухгалтерском учете” от,65 декабря 2011 года №402-ФЗ. Он предполагает, что предприниматель обязан прибегать к бухгалтерскому учету и составлять соответствующие бумаги для проверки в налоговой инспекции. Во второй статье указаны и субъекты этого закона — индивидуальные предприниматели, организации коммерческого и некоммерческого характера, государственные органы.

Согласно пункту 8 статьи 13 закона №402-ФЗ, бухгалтерскую отчетность можно считать готовой только после подписи бумажной копии руководителем.

В статье 18 этого же закона говорится о том, что потребовать подобные документы могут разные организации. Как пример, обязательным является передача копии в государственный орган статистики. Налоговая инспекция — это главный орган, для которого создается данная отчетность. Поскольку в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ указано только о необходимости подачи документов, то вариант формата может быть как бумажным, так и электронным.

Приказ ФНС РФ “Об утверждении формата представления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме” от 31 декабря 2019 года №АС-7-6/710 разрешил подавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде. Однако этот же приказ не обязывает всех предпринимателей сдавать отчеты именно в этом формате. Каждый может выбрать такой, который подходит больше.

Для тех, кто выбрал электронную версию и был создан специальный формат — КНД 0710096. Он утвержден на законодательном уровне и помогает быстро считывать нужную информацию.

Бланк бухгалтерской отчетности КНД 0710096:

Кто обязан вести финансовую отчетность?

Согласно Федеральному закону “О бухгалтерском учете”, начиная с 1 января 2013 года любая организация должна вести финансовую отчетность. При этом не имеет значения ни система налогообложения, ни форма собственности.

Учреждения, работающие по УСН, ЕНВД или совмещенному режиму, также должны вести учет и передавать соответствующие документы в налоговую инспекцию. Производится отчет каждый год.

Федеральный закон предполагает, что индивидуальные предприниматели с общей или упрощенной системой или же с вмененным налогом освобождаются от бухгалтерской отчетности. Но при этом доходы должны отражаться в соответствии с нормами налогового законодательства.

Для тех, кто работает согласно общему режиму налогообложения, необходимо вносить все свои доходы и расходы в специально отведенную книгу для операций индивидуальных предпринимателей.

В письме Минфина Российской Федерации от 17 июля 2012 года указано, что индивидуальные предприниматели должны вести учет того, как изменяются их физические показатели.

Кто имеет право на упрощенку

Министерство финансов Российской Федерации в своем постановлении “Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности” и Федеральный закон “О бухгалтерском учете” разместили информацию о том, каким организациям доступна упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности.

Согласно законодательству, к таким относятся:

предприятия, относящиеся к сфере малого бизнеса;
учреждения, которые имеют отношение к исследовательской деятельности в коммерческой области; к примеру, проект “Сколково”; более подробно об этом говорит Федеральный закон от 28 сентября 2010 года №244-ФЗ;
организации некоммерческого характера. При этом они не должны входить в список части 5 статьи 6 Федерального закона №402 от 6 декабря 2011 года.

Законодательство разрешает всем компаниям из этого списка вести отчетность в любой из удобных форм — упрощенной или на общих основаниях. Данный выбор ложится на руководство предприятия. Кроме того, необходимо указать вид финансовой отчетности в плане учетной политики.

Правила заполнения формы отчетности КНД 0710096

Кроме указания данных за период отчетности, следует привести показатели за предыдущий год в отчете по поводу финансовой успешности и за два года в бухбалансе. Если это нулевая цифра, то необходимо поставить прочерки в соответствующих показателям строках. Эта возможность прописана в положениях по бухгалтерскому учету 4/99 в пункте 11.

Первым заполняется титульная часть.

На ней указывают такую информацию:

и КПП предприятия;
корректировочный номер (если документация подается впервые, указывают цифру ноль, но если же отчетность подлежала уточнениям, то необходимо проставить число возврата — один, два или три раза);
код отчетности — для годовых финансовых данных присвоен код 34;
название компании — при этом следует добавить и форму с точки зрения организации и права;
дата, когда документация была подписана руководством — это будет считаться временем утверждения;
— это указание на вид деятельности компании в экономическом плане;
код, согласно ;
каков тип собственности компании в соответствии с классификацией ОКФС;
организационная и правовая сфера деятельности по ОКОПФ;
единицы измерения данных, которые размещены в ;
адрес регистрации предприятия.

Стоит отметить, что все коды можно найти в “Уведомлении о присвоении кодов статистики”.

Далее заполняется пять отчетов. В связи с появлением новой формы, в пассивы предприятия были внесены две новые строки. Это целевые средства и фонды, которые включают в себя недвижимое и ценное движимое имущество.

Образец заполнения отчетности КНД 0710096:

Скачать электронный бланк

Главное преимущество данной формы ведения отчетности — возможность скачать правильный бланк. Всего в список необходимых бумаг входят титульный лист и пять отчетных документов. Три из них имеют облегченную форму и указаны в приказе №66н. Обычный вид остался у документов, которые отражают изменения в капитале компании и движения финансовых средств по счетам фирмы.

Основное место, где можно найти полный пакет необходимых для составления отчетности документов — сайт АО “ГНИВЦ”. Там представлен образец для всех типов отчетов в унифицированном формате.

Стоит понимать, что все документы заполняются в соответствии с формой КНД 0710096. Старые образцы КНД 0710098 и 0710097 считаются недействительными и предоставлять отчеты в ФНС с их использованием нельзя.

Когда и куда сдавать документы?

Предприниматели малого бизнеса и некоммерческие учреждения обязаны предоставлять годовую отчетность о своей финансовой деятельности.

Существует ряд организаций, которым следует передавать подобные данные. Первая — это налоговая инспекция. Здесь стоит учитывать тот филиал организации, в котором зарегистрирована и поставлена на учет компания. Срок сдачи документации — до 31 марта. Год — следующий тому, за который предоставлена отчетность.

Второй орган — государственная статистика. В эту организацию также подаются документы по адресу регистрации. Срок такой же, как и в случае с ФНС.

Подавать отчетность следует только после того, как руководство поставило подпись на итоговом варианте документа. Тогда бухгалтерская отчетность считается составленной. Также на бумажном экземпляре должна стоять дата, когда документ был утвержден.

Есть несколько способ передать отчет в органы налоговой службы:

электронный формат документа;
при помощи почты — с описанием вложенных файлов;
личное посещение организации. Документы может передать как руководитель компании, так и доверенное лицо — бухгалтер.

Более подробная информация об электронном формате бухгалтерской отчетности отражена в приказе ФНС Российской Федерации от 31 декабря 2019 года.

Если же финансовый отчет подается в бумажном экземпляре, то следует обратиться к рекомендациям, которые описаны в письме ФНС РФ от 9 декабря 2019 года и информационном сообщении “О сдаче отчетности на бланках со штрих-кодом”.

Учитывая все положения этих документов, можно определить наиболее верный способ заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности — формы по КНД 0710096.

Даже бумажный вариант документации должен содержать специальный элемент — штрих-код, для считывания нужной информации и автоматической сортировки переданных в ФНС бланков. Благодаря изменениям в законодательстве, с 1 января 2013 года подобные финансовые документы следует подавать в соответствующие органы для проверки только раз в год.

Из-за постоянных изменений в законодательстве часто возникает вопрос о правильности заполнения финансовых документов для ФНС России. Благодаря форме КНД 0710096, данный процесс стал проще и перешел в электронный формат. Это позволяет быстро составлять отчеты и передавать их в проверяющие инстанции.

Закон о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 допускает ведение некоторыми организациями упрощенного бухучета, а также представление упрощенной бухотчетности. Что представляет из себя упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность, кто сдает упрощенные отчетные формы, рассмотрим в этой статье.

Упрощенная бухотчетность отличается от обычной отчетности, прежде всего объемом (п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ). В состав обычной отчетности включаются, помимо баланса и отчета о финансовых результатах, приложения к ним — отчеты о движении денежных средств, об изменениях капитала, а также пояснительная записка. Тем же, кто сдает упрощенную бухотчетность, достаточно всего двух форм: баланса и отчета о финрезультатах. Организациям, получавшим целевые средства, следует также заполнить форму отчета об их целевом использовании.

Организация, имеющая право на упрощенную отчетность, может отчитываться по обычным формам, если такой способ для него удобнее. В любом случае, тот кто имеет право сдавать упрощенную бухотчетность, должен закрепить в учетной политике — обычный или упрощенный способ он будет применять.

Второе отличие упрощенной отчетности от обычной – это сами отчетные формы. Они имеют меньшее количество строк для заполнения, а все показатели отражаются укрупненно по группам, без детализации по статьям.

Для тех, кто сдает упрощенную бухотчетность 2017, действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 06.04.2015). Приложение № 5 к приказу содержит следующие бланки упрощенной бухотчетности:

Предприятие, ведущее упрощенный бухучет само решает, нужно ли сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, или полный комплект бухотчетности с приложениями и пояснениями, если это имеет значение для оценки его финансового состояния (п. 6 приказа № 66н).

Кто имеет право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность

Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам могут организации, перечисленные в п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ:

малые предприятия, отвечающие критериям ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ;

К субъектам малого предпринимательства, кому можно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность в 2017 г., относятся предприятия, у которых в прошлом году доход не превышал 2 млрд руб., а среднесписочная численность работников была максимум 250 человек. Может ли микропредприятие сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность? Очевидно, что может, поскольку они тоже входят в сектор малого бизнеса, а критерии для микропредприятий значительно ниже указанных значений.

некоммерческие организации (ст. 2 закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ);

Некоммерческие организации (НКО) не преследуют получение прибыли. Они создаются для реализации государственных целей в сфере образования, культуры, медицины, для ведения благотворительной деятельности и т.п. Получать доход от дополнительных платных услуг они могут, только если это не противоречит основной цели их создания. О том, может ли НКО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность указано в п. 4 Информации Минфина РФ ПЗ-1/2015. НКО, кроме баланса и отчета о финрезультатах, в составе упрощенной отчетности представляют отчет о использовании целевых средств.

участники проекта «Сколково» — их деятельность регулируется законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

Ограничения для применения упрощенной бухотчетности

В то же время, положения ст. п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, ограничивают круг тех, кто вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это в равной мере относится ко всем категориям организаций-«бухупрощенцев». Так, вести упрощенный учет и отчитываться упрощенно не могут:

организации, подлежащие обязательному аудиту (акционерные общества и ряд других организаций),
кооперативы: жилищные, жилищно-строительные, кредитные потребительские,
микрофинансовые организации,
госорганизации,
политические партии,
адвокатские коллегии, бюро и палаты,
нотариальные палаты,
юридические консультации,
некоммерческие организации, если они выполняют функции иностранного агента.

Например, может ли ломбард сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность? Может, если он относится к микро-, малым, или средним предприятиям, ведь запрета на упрощенную бухотчетность для ломбардов в п. 5 ст. 6 закона № 402–ФЗ не содержится.

Согласно действующему законодательству, не только индивидуальные предприниматели, но и коммерческие организации обязаны направлять бухгалтерскую отчетность за определенный период в специальные органы.

Однако, как и во всех случаях, имеется несколько исключений . Существует такая категория юридических лиц, которая освобождается от подачи отчетов. Главным и определяющим фактором является то, каким налоговым режимом пользуется организация.

В наши дни наиболее популярным как среди индивидуальных предпринимателей, так и юридических лиц является УСН (упрощенная система налогообложения).

И индивидуальные предприниматели, и юридические лица обязаны вести регулярно бухучет. Законодательством РФ установлены сроки, в соответствии с которыми отчетность необходимо передать в налоговые органы. При этом бухгалтеры должны знать, что подобная отчетность существует в нескольких форматах .

Согласно нормативно-правовому документу, который регулирует все вопросы, связанные с УСН, бухгалтерский отчет можно подавать в следующих видах:

в полном и установленном законодательством РФ порядке;
в сокращенном.

Выбор формы бухгалтерского отчета целиком и полностью лежит на руководителе организации. Если возникают какие-либо вопросы по составлению отчетности, то можно обратиться к нормативному документу, где подробно освещаются такие моменты, как:

что такое ;
какие она предоставляет преимущества;
кто может пользоваться ей;
правила подачи в налоговую службу.

Что это такое

Самое главное, что нужно знать об упрощенной системе налогообложения – чаще всего такой режим используется в маленьких коммерческих организациях .

Бухгалтерская отчетность по УСН состоит из документов, максимально полно отражающих хозяйственно-финансовую деятельность какой-либо организации в расчетный период. Эта форма отчета отличается от обычной тем, что она включает в себя перечень необходимых документов, таких как:

сведения о стандартном бухгалтерском балансе;
отчет о финансовом результате, полученном в ходе осуществления профессиональной деятельности;
отчет о потраченных денежных средствах.

Если организация является бюджетной, коммерческой, то ей необходимо предоставить в качестве отчетности информацию о бухгалтерском балансе, а также о финансовом результате. В противном случае компания подает стандартную форму бухгалтерского баланса и сведения об израсходованных денежных средствах.

Не все организации могут сдавать в упрощенной форме, поэтому данный вопрос всегда решается индивидуально. Тем не менее, существуют критерии, по которым формируется данная форма. Все это можно найти в соответствующих законодательных актах.

Какие преимущества имеет данная система

Использовать упрощенный режим или нет решает самостоятельно каждая организация, которая попадает под определенную категорию. Именно поэтому перед принятием решения необходимо ознакомиться со всеми преимуществами и недостатками упрощенной отчетности.

К главным достоинствам следует отнести:

Возможность ведения общего плана расчетов.
Допустимо использовать упрощенный регистр, для которого разрабатывается собственный формат.
Кассовый метод ведения финансовой отчетности хорошо учитывает и отражает все доходы и расходы организации.
Не используется двойная запись.

Понятия «дебит» и «кредит» не применяются и не рассматриваются в отчетностях подобного вида. Поэтому проверка достоверности и истинности информации – очень сложный и не всегда осуществимый процесс.

Если раньше бухгалтер никогда не имел дела с соответствующими бумагами, то имеет смысл отказаться от упрощенного учета, поскольку это может привести к затруднениям и сложностям в ходе подготовки необходимых документов.

Может возникнуть ситуация, когда руководитель настаивает на ведении отчетности именно в упрощенной системе. В таком случае компания может воспользоваться услугами стороннего предприятия, которое за определенную плату правильно сформирует отчет.

Однако если в отчетности были найдены какие-либо ошибки, то именно руководитель организации будет отвечать за подачу ложной информации.

Кто может сдавать

Чтобы подавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, компания должна убедиться, что соответствует определенным критериям . Обязательными признаются следующие:

выручка предприятия за год должна составлять до 800 миллионов рублей;
лишь 49% акций компании должны быть иностранными;
количество сотрудников, не превышающее 100 человек.

Важно иметь в виду, что не все организации могут подавать упрощенную форму бухгалтерской отчетности, даже при соблюдении и выполнении всех критериев. Например, компании, которые осуществляют , не имеют права на ведение «упрощенки». Постановление 2016 года обязало всех акционерных обществ пройти данный аудит.

Подача упрощенной отчетности невозможна еще и в случаях, когда в 2014 году выручка компании составляла больше 400 миллионов рублей , а активы баланса – больше 60 миллионов рублей .

Не могут сдавать данную форму предприятия, на которые не распространяются следующие критерии :

различного рода жилищные кооперативы (при этом организационно-правовая норма не имеет никакого значения);
микрофинансовые организации;
все адвокатские конторы, а также нотариальные бюро и некоторые другие.

Особенности упрощенного баланса

При составлении важно учитывать некоторые его особенности. То, как выглядит упрощенная форма, можно посмотреть в Приложении к Приказу от 2 июля 2010 года. Одной из его особенностей является возможность составления статей по группам без дальнейшей детализации .

Чтобы заполнить баланс, организация берет информацию из сведений, которые содержатся в учете. Все малые предприятия ведут данный учет в упрощенном виде.

В Памятке Министерства Финансов разъяснено, что в баланс не будут включены строки, которые отражают . Также отсутствуют и обязательства, которые организация не решится применить. Важно помнить, что малые предприниматели могут и не использовать ПБУ .

Во время формирования упрощенного баланса необходимо ясно понимать, что МП не всегда создают резервы, которые являются обязательными для любых других компаний. Однако, тем не менее, резерв сомнительных долгов необходим во всех случаях.

Малые предприятия могут пользоваться и другими предоставленными им послаблениями. Они отражаются на значении упрощенного баланса. При выявлении ошибок, содержащихся в расчете за предыдущий период, организация может не проводить ретроспективный пересчет балансового показателя.

Прибыль или убыток, понесенный компанией в результате ошибки и неточности, заносится в иные (другие) расходы или доходы за текущий период. Одним из наиболее распространенных является кассовый метод, используемый для начисления и учета денежных средств.

Итак, главными особенностями упрощенного баланса являются:

Выделение каких-либо статей происходит с опорой на существенность информации, которая раскрывается в данном отчете.
Разрешается не расписывать и не детализировать данные о контактах, о сегментах профессиональной деятельности, а также можно не раскрывать причины, по которым прекращается деятельность.
Все, что произошло в организации после отчетного периода, заносится в текущую бухгалтерскую отчетность только в том случае, когда это имеет веские рациональные причины.
Если в были сделаны какие-либо изменения, то информацию о них и о важных последствиях можно отразить в будущем.
Допущенные в прошлых отчетностях и значимые ошибки можно корректировать, внося изменения в другие доходы и издержки без перерасчета нераспределенной прибыли или денежного убытка.

Ведение бухгалтерского учета упрощенной формы должно в обязательном порядке соответствовать нормам, которые были установлены действующим законодательством Российской Федерации. В любых ситуациях необходимо ориентироваться на Федеральный закон №402 , который вступил в силу 6 декабря 2011 года.

Для организаций-туроператоров нет конкретных сроков, в которые надо представить копии бухгалтерской отчетности в Федеральное агентство по туризму конкретно. Однако в пункте 4 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175, сказано, что данные документы необходимо подать вместе со сведениями о финансовом обеспечении на новый срок. А такие бумаги подают не позднее трех месяцев до истечения срока действующего финансового обеспечения (абз. 4 ст. 17.3 Закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ). А значит, в тот же срок нужно подать и бухгалтерскую отчетность.

Что будет, если вовремя не сдать отчетность

Если вовремя не представить бухгалтерскую отчетность в ИФНС России, то инспекция может оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый документ в составе отчетности, который налоговые инспекторы получили с опозданием.

При определении суммы штрафа проверяющие руководствуются полным перечнем документов, которые должна сдавать конкретная организация (письма ФНС России от 16 ноября 2012 г. № АС-4-2/19309, Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-02-07/2/18285). Например, в составе бухгалтерской отчетности за 2015 год организация должна сдать следующие формы: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, пояснения в табличной и текстовой формах. Если организация не сдала в срок бухгалтерскую отчетность, то размер штрафа составит 1000 руб. (200 руб. × 5).

Кроме того, за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности по заявлению налоговой инспекции суд может взыскать с ответственного сотрудника (например, руководителя организации) штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер - за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому нарушителем обычно признают главного бухгалтера (бухгалтера с правами главного). А руководитель организации может быть признан виновным в следующих случаях:

в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);

бухучет вела специализированная организация, и она же составляла отчетность (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);

причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).

Состав отчетности

Внимание: в действующем законодательстве не предусмотрена ответственность за то, что годовая бухгалтерская отчетность не утверждена. Но штраф возможен за непредставление акционерам такой отчетности для утверждения.

Административная ответственность в этом случае установлена частью 2 статьи 15.23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Эта норма предусматривает наказание, в частности, за непредставление или нарушение срока предоставления обязательной информации (материалов) при подготовке к проведению общего собрания акционеров. К числу таких материалов относится и годовая бухгалтерская отчетность организации (ч. 3 ст. 52 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Штраф составит:

для организации - от 500 000 до 700 000 руб.;

для должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб. либо дисквалификацию на срок до одного года.

Ситуация: можно ли сдать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, не утвержденную на общем собрании участников (акционеров)? Срок подачи отчетности истекает раньше срока, на который назначено проведение общего собрания.

Да, можно.

По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Но действительно период, в течение которого годовую бухгалтерскую отчетность надо сдать в налоговую инспекцию, не совпадает с тем, в течение которого ее надо утвердить общим собранием учредителей организации. Так, годовую отчетность ООО требуется утвердить не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А в акционерном обществе - не ранее чем через два, но не позже чем через шесть месяцев после окончания отчетного года (абз. 3 п. 1 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

В налоговую же инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать не позднее трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Сдвигать этот срок нельзя - закон этого не предусматривает. А за несвоевременное представление отчетности организацию, ее руководителя и (или) главного бухгалтера могут оштрафовать.

Вот и получается, что в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность надо представить, даже если на общем собрании ее утвердить не успели.

Публикация отчетности

Организация должна опубликовать отчетность в случаях, предусмотренных законодательством (п. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Так, обязаны публиковать свою годовую бухгалтерскую отчетность публичные акционерные общества. Это следует из пункта 1 статьи 66.3 и пункта 6 статьи 97 Гражданского кодекса РФ, а также пункта 1.1 статьи 1 и статьи 92 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Причем публиковать отчетность они должны вместе с аудиторским заключением (п. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Акционерные общества публикуют текст годовой бухгалтерской отчетности на странице в сети Интернет. Срок - три дня с даты составления аудиторского заключения о достоверности отчетности. В любом случае опубликовать бухотчетность следует не позднее трех календарных дней с даты, когда истек срок ее представления в Росстат (п. 71.4 положения Банка России от 30 декабря 2014 г. № 454-П).

За 2015 год отчитаться в статистику нужно до 31 марта 2016 года включительно. Срок публикации отчетности вместе с аудиторским заключением выпадает на 4 апреля. Если опоздать с публикацией, будет штраф. Об этом предупреждает Банк России в информационном письме от 30 марта 2016 г. № ИН-06-52/17.

ООО обязаны это делать, только если открыто размещают облигации или другие эмиссионные ценные бумаги (п. 2 ст. 49 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Требования об обязательной публикации отчетности распространяются в том числе и на организации, применяющие упрощенку (письмо Минфина России от 18 июня 2008 г. № 07-05-06/137).

Внимание: за нарушение требований законодательства о раскрытии информации эмитентом предусмотрена административная ответственность (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).

Мера ответственности - штраф. При этом размер штрафа составляет:

от 700 000 до 1 000 000 руб. - для организации;

от 30 000 до 50 000 руб. - для должностных лиц (или дисквалификация на срок от одного года до двух лет).

Расходы, связанные с публикацией бухгалтерской отчетности, являются управленческими (п. 7 ПБУ 10/99). Поэтому в бухучете отражайте их на счете 26 или счете 44 (для торговых организаций). При расчете налога на прибыль затраты на публикацию годовой отчетности учтите в составе прочих расходов (подп. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ). При расчете единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами указанные затраты также можно учесть в уменьшение налогооблагаемой базы (подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).