Налог на дивиденды для физических лиц. Налогообложение дивидендов

Дивиденды – это прибыль, которую получают собственники компании в результате ее эффективной работы. Однако, как и со всякого дохода, с дивидендов необходимо уплачивать налог. Рассмотрим, как рассчитать подоходный налог с дивидендов.

Понятие дивидендов

В налогообложении под дивидендами подразумевают доход, который получает собственник юридического лица при распределении образовавшейся прибыли. Например, в АО участникам выплачиваются дивиденды, а в ООО прибыль обычно распределяется между учредителями согласно имеющимся долям. Прибыль выплачивается как физическим лицам, так и юридическим. А вот уже у них возникает обязанность заплатить налоги: у физлиц – НДФЛ, а у юридических лиц – налог на прибыль.

Ставки налогов на дивиденды юридических и физических лиц

Участник	Налог на прибыль	НДФЛ
Российские организации, которые имеют долю в размере 50% и больше в уставном капитале ООО, выплачивающего дивиденды, на протяжении периода не меньше 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов	0%	-
Все остальные российские организации	13%	-
Иностранные организации	15% или же ставка, предусмотренная международными соглашениями	-
Резиденты РФ	-	13%
Нерезиденты РФ	-	15%

НДФЛ

До 2015 года, если прибыль получал гражданин, то налог на доходы с дивидендов физических лиц рассчитывался по ставке девять процентов. Сейчас же ставка больше и составляет 13 процентов. Саму сумму обязательного к уплате налога удерживает та организация, которая выплачивает дивиденды.

Получается, с 2015 года ставка по дивидендам приравнялась к «зарплатной» ставке, хотя налог на доходы не облагается взносами в страховые фонды, поскольку находится вне рамок трудового законодательства. Общая формула для вычисления налогов с дивидендов предусмотрена п. 5 ст. 275 НК РФ. С ее помощью исчисляют и НДФЛ, и налог на прибыль (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № 03-04-06/34935).

Когда не применяют налоговый вычет

Отчетность по НДФЛ

Согласно Налоговому кодексу (п.4 ст.230), лица, которые признаются налоговыми агентами в соответствии с НК РФ (ст. 226.1) , обязаны представить в территориальный отдел налоговой инспекции информацию:

Сведения передаются в том порядке и в те сроки, которые определены ст. 289 Налогового кодекса.

Следует учесть, что на таких налоговых агентов не распространяется общий для всех порядок передачи в ФНС информации о прибыли физических лиц посредством предоставления справки о доходах физлиц.

Сейчас уже действует форма декларации по расчету налога на прибыль. Она заполняется, когда налоговым агентам приходится производить выплату дивидендов. Форма декларации утверждена письмом ФНС России от 05.02.2015.

Налог на прибыль

Как уже говорилось ранее, налоговая база в отношении дивидендов определяется в соответствии со ст. 275 НК РФ. Удерживается налог на прибыль по ставке 13% в день выплаты дивидендов, непосредственно организацией, которая их выдает. Стоит отметить, что перечислить налог в бюджет юрлицу нужно успеть не позднее дня, следующего за выплатой дивидендов.

Если доходы получены от иностранной организации, то расчет и выплата налога лежит на плечах отечественной организации. Если же выплату производит российская организация, то именно она и обязана удержать и выплатить налог за компанию-получателя.

Обязанности налогового агента существуют у российских компаний независимо от режима налогообложения.

Расчет чистых активов

Дивиденды по закону нельзя распределить, например, если величина чистых активов компании стала меньше уставного капитала. Для этого нужно знать, как рассчитать эти самые «чистые активы».

Порядок определения стоимости чистых активов утвержден приказом Минфина РФ № 84н от 28 августа 2014 года и обязателен к исполнению как АО, так и ООО.

Величина чистых активов представляет собой балансовую стоимость всего того, что будет существовать в распоряжении учредителей организации, если они погасят все до одного обязательства; эта стоимость определяется на основании данных бухгалтерского учета.

При расчете из совокупности активов организации отнимается дебиторская задолженность учредителей по неуплаченным взносам в уставной фонд или по оплате акций.

Что касается обязательств, то их необходимо уменьшить на сумму доходов будущих периодов, которые получены в качестве государственной помощи или же как безвозмездно переданное имущество.

Как рассчитывать налог на дивиденды

Рассмотрим, как осуществляются расчеты.

Пример 1

Уставный капитал ООО «Альфа» состоит из равных долей трех вкладчиков. В мае 2016 г. ООО выплатило своим учредителям Иванову П.С., Петрову С.И. – российским гражданам, и Сидорчуку И.П. – нерезиденту РФ, гражданину Украины, дивиденды. Каждому – в сумме 300 000,00 руб.

При их выплате удержан НДФЛ. С россиян – по 39 000,00 руб. (300 000 x 13%); каждый из российских участников получил по 261 000,00 руб. (300 000 – 39 000).

Удержанный с гражданина Украины НДФЛ составил 45 000,00 руб. (300 000 x 15%), и выплата Сидорчуку И.П. составила 255 000,00 руб. (300 000– 45 000).

На следующий день после выплат учредителям ООО «Альфа» перечислило удержанный НДФЛ в сумме 123 000,00 руб. в бюджет (39 000+39 000+45 000).

Пример 2

ООО «Бета» в 2016 г. решило выплатить дивиденды за 2015 г. в сумме 1 000 000,00 руб. своим вкладчикам: ООО «Гамма» (60% уставного капитала), ООО «Дельта» (30%), резиденту РФ Иванову П.С. (7%) и нерезиденту РФ украинцу Сидорчуку И.П. (3%).

ООО «Бета» принадлежат доли в уставных капиталах:

• ООО «Эпсилон» – 100%; ООО «Бета» владеет этой долей три года: 2014, 2015 и 2016 годы, то есть доход с дивидендов будет облагаться по ставке 0%.
• ООО «Дзета» – 40%, то есть доход с дивидендов будет облагаться по ставке 13%.

В 2015 г. ООО «Бета» были получены дивиденды от ООО «Эпсилон» в сумме 1 500 000,00 руб. и от ООО «Дзета» – в сумме 500 000,00 руб. Эти дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по дивидендам, выплаченным ООО «Бета» своим участникам в 2015 г. По итогам 2015 г. ООО «Бета» распределило между участниками прибыль в сумме 1 000 000,00 руб. в следующем порядке:

• Иванову П.С. и Сидорчуку И.П. по 70 000,00 руб. и 30 000,00 руб. соответственно;
• ООО «Гамма» – 600 000,00 руб.;
• ООО «Дельта» – 300 000,00 руб.

Дивиденды выплачены в мае 2016 г. НДФЛ и налог на прибыль с них рассчитываются так:

• У Сидорчука И.П. НДФЛ составил 4 500,00 руб. (30 000 х 15%), выплата Сидорчуку И.П. составила 25 500,00 руб. (30 000 – 4 500).
• У Иванова П.С. НДФЛ рассчитывается по следующему правилу:если фирма, которая выдает дивиденды, получает прибыль в другой организации, то рассчитывать НДФЛ нужно по формуле:НДФЛ = 13% х (Див – Див1) х Див2/Див,где:
  • НДФЛ – исчисляемый налог физлица – резидента РФ;
  • Див – сумма прибыли к распределению (в нашем примере 1 000 000,00 руб.);
  • Див1 – сумма полученных дивидендов (сюда включается полученная от третьих лиц прибыль, в том числе и за прошлые периоды, но не участвовавшая в расчете налога), за минусом доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов, – при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентной долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов (500 000,00 руб. – доходы от ООО «Дзета»);
  • Див2 – доля (дивиденды) физлица – резидента РФ (70 000,00 руб).

  Итак, НДФЛ с дивидендов Иванова П.С. составил 4 550,00 руб. (70 000/1 000 000 x 13% х (1 000 000 – 500 000); Иванов получит на руки 65 450,00 руб. (70 000,00 – 4 550).

• Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.
• Налог на прибыль с дивидендов ООО «Дельта», удержанный налоговым агентом ООО «Бета», составит 195 00,00 руб. (300 000/1 000 000 x 13% х (1 000 000 – 500 000). Участник получает 280 500 руб. (300 000 – 19 500).

Как определить общую сумму НДФЛ с учетом дивидендов: Видео

Налог на дивиденды в 2017 году претерпел некоторые изменения по сравнению с предыдущими годами.

Дивидендами называют доходы акционеров или участников компании, полученные от распределения чистой прибыли. Данный налог считается отдельно от других показателей.

Налоговый Кодекс Российской Федерации содержит , согласно которой, 13-процентным налогом с начала 2015 года облагаются дивиденды, выплачиваемые физическим лицам.

Ставка налога на дивиденды в 2016 году равна 15 процентам для физических лиц, которые не являются резидентами РФ.

Размер суммы налога, подлежащего уплате

Допускается применение следующей формулы для тех, кого интересует, как проводятся выплаты.

Д – дивиденды, которые перешли к налоговому агенту, по итогам отчётного периода.

д – общая сумма с дивидендами, которую надо выплачивать.

Сн – обозначение налоговой ставки

К – отношение между общей суммой и дивидендами, которые выплачиваются отдельным акционерам.

Н – подоходный налог, которым облагается сумма.

Важно: отрицательные числа становятся результатом таких подсчётов, если дивиденды, полученные за отчётный период, не больше суммы, которую надо выплатить. Тогда акционеры выплат не получают.

Налог на доход в виде дивидендов. Порядок выплаты

Организация, акционеры которой становятся адресатами выплат, отвечает за сам процесс, связанный с удержанием денежных средств для бюджета, а также оформлением всей документации.

Руководство этой компании играет роль налогового агента. Он и должен принять на себя обязанности по уплате соответствующего .

Порядок уплаты подоходного налога выглядит следующим образом:

1. Обязательный платёж налоговой службе перечисляется в день выплаты дивидендов по акциям (к примеру, или ).
2. Сотрудники готовят справку с формой 2-НДФЛ. Она содержит сведения о сумме полученного дохода и , которыми она облагается.
3. Сотрудникам отделения ФМС отчётная документация подаётся не позднее, чем 1 апреля следующего года после того, как произведены выплаты.

Форма 2-НДФЛ выглядит так:

Особенности расчёта и выплат

Чтобы воспользоваться привилегиями, руководство должно подготовить документы, которые бы подтверждали факт осуществления деятельности на территории другого государства.

При выплате дивидендов со стороны физических лиц-учредителей, последние должны подтвердить выплату налога в казну другой страны.

Иначе гражданство учредителя не будет влиять на размер налога. Декларация по этому налогу должна заполняться на следующий день после того, как получена прибыль.

Но это правило не распространяется на организации, которые работают по упрощённой системе. В таких ситуациях подоходный налог включается в базу при расчёте по обычной схеме, указывается в обычной декларации.

Правила для юридических лиц

Если дивиденды выплачиваются учредителям-юридическим лицам, правила действуют те же. То есть, налог необходимо выплатить сразу после того, как получена непосредственная прибыль.

Не позднее, чем через 10 дней после фактической прибыли, подоходный налог надо перечислить в бюджет.

И здесь только сама компания отвечает за проведение всех необходимых операций. Это касается и тех случаев, когда получатели применяют специальные режимы налогообложения.

На доходы, полученные в виде дивидендов, не распространяется правило по освобождению «спецрежимов» от уплаты.

Существует две ставки налога на дивиденды для юрлиц в 2016 году: 0 и 9 процентов. Ставка налога на дивиденды в 2016 году в 9 процентов применяется в большинстве случаев.

Лишь некоторые компании могут использовать нулевую ставку налога на дивиденды в 2016 году.

Необходимо выполнить несколько условий, чтобы иметь право использовать льготы.

• В уставном капитале организации руководству должно принадлежать не менее 50 процентов от всех акций, на протяжении минимум 1 года к моменту, когда принято решение о выплате дивидендов.
• 500 миллионов рублей и больше составляет стоимость приобретения, получения в собственность доли в уставном капитале. При расчёте этой стоимости учитываются не только первоначальные, но и дополнительные взносы.

Особенности работы компаний на УСН

Для выплаты дивидендов, учредителям необходимо определить, какую чистую прибыль получает . Расчёты ведутся на основе данных из отчётностей в бухгалтерии.

Но законодательство говорит о том, что компании на от ведения такой отчётности освобождены. Им необходимо отчитываться только по нематериальным активам, основным средствам. Как решить проблему в данном случае?

Существует несколько вариантов.

1. Ведение бухгалтерского учёта. Это помогает с определением чистой прибыли и выплатой дивидендов.
2. Восстановление бухгалтерского учёта, если раньше он отсутствовал.
3. Когда отчётность бухгалтерии ведётся после того, как проведена полная инвентаризация по всему имуществу.

Указанные в балансе сведения подтверждаются инвентаризацией, её результатами. Эта процедура оформляется первичными документами.

Чтобы заполнить баланс правильно, надо провести инвентаризацию по:

• Количеству денежных средств, не только в кассах, но и для расчётного счёта.
• Активам и пассивам в компании.
• Суммам задолженности по кредитам и займам.
• Финансовым вложениям на разные сроки.
• Производственным процессам, которые не были завершены.
• Задолженностям по кредиту и дебету.
• Количеству основных средств, активов нематериального характера.

В уставе компании ООО отражаются показатели, по которым рассчитывается добавочный, уставной капитал.

Когда показатели актива и пассива на балансе будут высчитаны, появляется разница, в которой и отражён результат деятельности компании. Прибыль показывается в положительной разнице, а убыток – в отрицательной.

Расчёт чистых активов в компании для учредителей проводится по данным баланса.

Дивиденды за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет

Решение о том, чтобы распределить прибыль прошлых лет вместе с выплатой дивидендов принимается на собрании учредителей компании.

Дивиденды обычно выплачиваются пропорционально доле участия в уставном капитале организации. Но можно предусмотреть и другой порядок выплат.

Особое внимание стоит уделить тем учредителям ООО, которые могут применять нулевую ставку на дивиденды в 2016 году в налогообложении.

Это происходит, если они попадают под действие пп.1 п.3 статьи 284 НК РФ . В Налоговом Кодексе не устанавливают напрямую выплату подоходных налогов на дивиденды в ООО, рассчитанные за прошлые года.

Всегда стоит помнить о том, что доходы от долевого участия в капитале организаций рассчитываются отдельно от других видов доходов, как и налог, которым они облагаются.

Дивиденды от ООО: как начислить, выплатить и удержать с них налоги?

ООО, выплачивающее дивиденды участникам, должно исчислить с них налог, удержать его из выплачиваемого дохода и перечислить в бюджет. Иными словами, выполнить стандартные обязанности налогового агента. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет организация, выплачивающая дивиденды: общий, УСН, уплачивает ЕНВД или ЕСХН.

Налог на дивиденды

Какой налог платить с дивидендов и в каком размере, зависит от того, кому именно выплачиваются дивиденды (п. 3, 4 ст. 214 , п. 3 , 7 ст. 275 , п. 3 ст. 284 НК РФ).

С 01.01.2019 ставка 0% устанавливается в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.а п.4 ст.2 Закона от 03.08.2018 N 294-ФЗ).

Расчет налога с дивидендов

Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, то налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

В таком же порядке рассчитывается налог с дивидендов, начисленных иностранным участникам.

Если же само ООО получало дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%), то расчет налога с дивидендов, выплачиваемых российским участникам, будет несколько сложнее:

Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, перечисляется в бюджет на следующие КБК.

Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль нужно отразить в Декларации по налогу на прибыль.

Читайте отдельный материал.

Страховые взносы с дивидендов

Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник ООО.

Компания, выплачивающая дивиденды, имеет статус налогового агента. Она обязана своевременно удерживать и выплачивать налоги в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (ст.24. п.2). Налогообложение дивидендов учредителей ООО предусматривает уплату НДФЛ, если доходы с чистой прибыли выплачиваются физическим лицам. Если юридическое лицо является получателем дивидендов, применяется налог на прибыль.

Содержимое страницы

Что такое дивиденды

Доходы, остающиеся после вычета налоговых сборов и распределяемые между основателями ООО, называют дивидендами. На основании Федерального закона № 14 «Об ООО» действуют общества с ограниченной ответственностью. В статье 28 ФЗ №14 обозначена частота выплаты доходов с прибыли:

1. Раз в полгода.
2. Один раз в год.
3. Каждый квартал.

В уставе организации отражают порядок проведения выплат. На дивидендные выплаты для физических лиц начисление страховых взносов не предусмотрено. Из этой суммы удерживают подоходный налог.

Дивиденды в ООО распределяются после принятия решения на общем собрании. Утверждается бухгалтерская отчётность, вычисляется сумма к распределению и величина дивидендной выплаты, причитающаяся каждому учредителю. Принятое решение фиксируется в протоколе.

Платежи по доходам с чистой прибыли производятся в течение 60 календарных дней с момента принятия решения на общем собрании. В уставе общества разрешено оговаривать иные сроки.

Налог на дивиденды, если учредитель – физическое лицо

Перед выплатой доходов с чистой прибыли на общество с ограниченной ответственностью ложится обязанность по расчёту подоходного налога и внесению его бюджет. Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, используют установленную ставку, определяемую от общей величины дивидендных выплат. Обществу с ограниченной ответственностью при перечислении доходов с прибыли необходимо включать данные о них в справку 2-НДФЛ.

Для расчёта налога на доходы с прибыли для участников ООО – физических лиц, пользуются двумя ставками:

1. 13%, когда физлицо – налоговый резидент Российской Федерации (ст. 224 НК). Как получены дивидендные выплаты, значения не имеет.
2. 15% для резидентов РФ, не являющихся гражданами государства.

Важно! Ставка налога рассчитывается исходя из общей суммы перечисленной прибыли.

Подоходный сбор уплачивают не позднее дня, идущего с момента получения участником общества полагающейся суммы.

Пример расчёта: ООО «Буревестник» в мае 2017 года начислило дивидендные выплаты Козлову С.С. Общий размер – 1 200 000 рублей. По наступлению дня проведения расчётов вычислили НДФЛ: 1 200 000 умножили на 13 и разделили на 100. Получилось 156 000 рублей. Эту сумму на следующий день переведут в бюджет. Козлову выплатят дивиденд за вычетом налогового платежа в сумме 1 044 000 рублей (1 200 000 минус 156 000).

Если учредитель – юридическое лицо

Когда общество с ограниченной ответственностью осуществляет выплаты юридическому лицу, рассчитывается налог на прибыль и заполняется декларация. Её подают по окончании каждого налогового и отчётного периода – до конца апреля года, в котором получена прибыль (по общему порядку представления деклараций для плательщиков налогов).

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

Сроки представления декларации по налогу на прибыль предусмотрены Налоговым кодексом РФ (пп. 3 и 4 ст. 289):

1. Не позже 28 календарных дней со дня, когда истечёт отчётный период.
2. Не позже 28 марта года, идущего за оконченным налоговым периодом.

Налоги непосредственно для организации, формирующей уставный капитал, должны удерживаться самим ООО и перечисляться в бюджет.

Важно! С 2018 года сбор на прибыль с дивидендных платежей для юрлиц осуществляется по ставкам: 0%, 13%, 15%.

Нулевая ставка применяется к доходам от чистой прибыли главной компании, если в день принятия решения о перечислении дивидендов у неё не менее половины уставного капитала фирмы и не меньше чем за 365 дней подряд (ст. 284 НК РФ).

Налог на дивиденды в ООО российских и зарубежных исчисляется по ставке 13% в случае невыполнения условий для получения ставки 0%. Налогообложение по ставке 15% распространяется на дивиденды иностранных фирм.

Как исчисляются налоги по дивидендам

В соответствии с нормами Налогового кодекса (п. 5, ст. 275) налогообложение по дивидендным выплатам рассчитывают по специальной формуле: H = Д/Д1*Сн *(Д1 – Д2). Расшифровка:

1. Н – размер удерживаемого налогового платежа.
2. Д – дивиденды, причитающиеся участнику ООО.
3. Д 1 – общая величина доходов с прибыли к выплате всем участникам компании.
4. Сн – налоговая ставка.
5. Д 2 – сумма дивидендных выплат, которые получила компания, перечислившая доходы с прибыли. В них аккумулируются дивиденды, не облагаемые налогом на прибыль по нулевой ставке и ранее не учтённые при калькуляции налогов с прибыли, выплаченной ООО.

Полученные финансовые средства организациями, которым они причитаются, определяются как внереализационные доходы. Налог с них уже снят.

Уплата налогов по упрощённой системе

Если общество с ограниченной ответственностью работает по УСН и получает доходы с чистой прибыли, они также подлежат налогообложению.

Важно! Когда организация платит налог по упрощённой системе по ставке 6%, доходы, полученные в форме дивидендов, не нужно включать в облагаемые. С них взимается налог на прибыль.

Отечественная компания на УСН в иностранной организации может иметь долю. Она имеет право со своей части получать дивидендные выплаты. Но есть нюанс – после перечисления доходов от зарубежной фирмы российская организация должна самостоятельно рассчитать сумму налогового платежа и внести её в бюджет. В Федеральную налоговую службу необходимо подать декларацию по налогу на прибыль.

Общества с ограниченной ответственностью, выплачивающие учредителям дивиденды, обязаны вычитать с них налоги согласно требованиям законодательства. Налоги на дивиденды в ООО устанавливаются вне зависимости от того, по какой схеме налогообложения действует организация.

Функционирование государственной структуры во многом обусловлено налоговыми поступлениями. В роли объектов налогообложения выступают, в том числе, и получаемые доходы. Одной из их разновидностей являются дивиденды, которые представляют собой часть дохода от действующего бизнеса, который распределяется между его владельцами исходя из полученной организацией прибыли. Рассмотрим, более детально вопрос о том, что скрывает под собой понятие налог на дивиденды и на кого накладывается обязательно его оплачивать.

Что представляет собой налог на дивиденды?

В силу того что дивиденды представляют собой одной из разновидностей доходов, то их сумма облагается налогом. Однако его ставка зависит от ряда факторов. В первую очередь, играет роль то, к какой категории относится плательщик: физическое лицо или юридическое. Также большое значение имеет факт того, является ли плательщик резидентом Российской Федерации. Последнее повышение процентной ставки налога на дивиденды имело место в 2015 году. Сейчас для физических лиц на дивиденды процент налога составляет следующие величины:

• 13% - если лицо является резидентом;
• 15% для нерезидентов.

Не нужно путать статус резидента страны с имеющимся у него гражданством. Следует помнить, что статус резидента Российской Федерации присваивается при условии того, что лицо находилось на ее территории в сумме не менее 183 календарных дней за последний год. Важно отметить, что в общий зачет идут также дни, которые были проведены за границей по уважительной причине (например, из-за необходимости прохождения лечения или обучения). Следовательно, резидентом может быть и иностранный гражданин.

Порядок, по которому происходит удержание налога на дивиденды

Ответственность за перечисление требуемых налогов из суммы дивидендов в пользу бюджета лежит на самой компании. Другими словами, лица, которые входят в число учредителей, получают дивиденды уже после того, как было произведено их налогообложение. Таким образом, в том случае, если данный вид доходов выплачивается в денежной форме, то в роли налогового агента выступает сама организация.

Отдельного внимания стоит рассмотрение ситуации, когда выплата дивидендов происходит в иной форме (например, как передача основных средств, товаров или любого другого имущественного объекта). При таких обстоятельствах организация должна поставить в известность налоговую инспекцию о невозможности произведения требуемых платежей, после чего обязанности уплатить налоги на дивиденды физических лиц переходят на самого гражданина. Их погашение происходит следующим образом: по итогам отчетного периода необходимо предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и произвести соответствующую выплату в пользу бюджета самостоятельно. Следует иметь в виду, что получение дивидендов в форме имущества усложняется еще и за счет того, что рассматривается представителями налоговой службы как реализация товара, вследствие чего облагаемая налогом стоимость высчитывается исходя из того, какой системы налогообложения придерживается компания. В том случае, если принятая система накладывает обязательства по выплате дополнительного налога на реализацию в силу проведения сделки по передаче имущества, происходит двойное налогообложение. Даже в том случае если дело доведено до суда, последние не всегда признают отсутствие процесса реализации, поэтому таких ситуаций при возможности лучше всего избегать.

Отдельно стоит затронуть вопрос о том, какой налог на дивиденды 2019 должны выплачивать юридические лица. Данная тема рассматривается в конкретной статье Налогового Кодекса РФ. Здесь определяющую роль играет тот факт, является компания российской или иностранной собственностью. Отдельной строкой выделяется ситуация, когда уставный капитал представлен как иностранной собственностью, так и российской, однако последний составляет более 50%. В таком случае дивиденды налогом не облагаются. Для получения подобного преференциального режима необходимо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы.

Юридические лица, которые работают по специальным режимам, платят налог с доходов, которые получают при участии в деятельности других компаний.

Участ­ник	Вид на­ло­га	Став­ка на­ло­га
Физ­ли­цо – ре­зи­дент РФ
Физ­ли­цо – нере­зи­дент РФ
Рос­сий­ская ор­га­ни­за­ция (кроме ука­зан­ной ниже ка­те­го­рии)	Налог на при­быль
Рос­сий­ская ор­га­ни­за­ция, вла­де­ю­щая не менее чем 50%-нойдолей в УК ООО, вы­пла­чи­ва­ю­ще­го ди­ви­ден­ды, не менее 365 ка­лен­дар­ных дней до дня при­ня­тия ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов	Налог на при­быль
Ино­стран­ная ор­га­ни­за­ция	Налог на при­быль	15% или став­ка, преду­смот­рен­ная меж­ду­на­род­ным со­гла­ше­ни­ем об из­бе­жа­нии двой­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния

374 просмотра