Нулевая отчетность: сдаем обязательно и вовремя. Нулевая отчетность, как заполнить нулевую декларацию
Налоговые инспекции уже начали принимать декларации по НДФЛ за 2017 год. Отчитаться должны и предприниматели на ОСНО , у которых в прошедшем году по каким-либо причинам не было доходов от бизнеса. Как ИП заполнить и подать нулевую декларацию 3-НДФЛ за 2017 г., – об этом наша статья. Напомним, декларация 3-НДФЛ за 2017 год сдается по новой форме.
3-НДФЛ нулевая для ИП: кто сдает и в какие сроки
Предпринимательский доход может отсутствовать, например, если:
- физлицо зарегистрировалось как ИП, но не успело начать свою деятельность в отчетном году,
- ИП приостановил свою деятельность,
- бизнес ведется предпринимателем нерегулярно, т.к. сам он работает по найму у другого работодателя и т.п.
Подобные обстоятельства и отсутствие показателей не освобождают предпринимателей на ОСНО от обязанности подавать налоговую декларацию в установленные сроки. Нулевая 3-НДФЛ для ИП, образец которой рассмотрим далее, должна быть представлена в ИФНС не позднее (ст. 229 НК РФ):
- 30 апреля следующего за отчетным года. Для отчета за 2017 г. этот срок продлится до 3 мая в связи с переносом выходных дней (постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250).
- 5 дней после внесения в ЕГРИП отметки о прекращении статуса ИП – если предприниматель решил прекратить деятельность и закрыть ИП, не дожидаясь окончания отчетного года.
Не поданная вовремя нулевая 3-НДФЛ, несмотря на отсутствие в ней показателей, «обойдется» предпринимателю в 1000 рублей штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Нулевую декларацию можно представить в «бумажном» виде, лично явившись в ИФНС, либо отправив ее по почте письмом с описью вложения и уведомлением, а также электронно – по ТКС, или через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.
Заполнение нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП
Для нулевой декларации ИП за 2017 год применяется обычный бланк 3-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822. Приложение № 2 к этому приказу содержит подробный Порядок заполнения декларации.
Нулевая 3-НДФЛ подается предпринимателем в минимальном составе, включающем только:
- Титульный лист,
- Раздел 1,
- Раздел 2.
«Титульный лист» - эта часть нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП заполняется как обычно:
- В верхней части титула и всех остальных страниц указываем ИНН предпринимателя и порядковый номер страницы «001», «002» и т.д.
- Номер корректировки – «0--», для каждой последующей «уточненки» он будет увеличиваться.
- «Налоговый период» - указываем код «34», и год «2017».
- Код налоговой, куда предоставляется декларация, указывается по месту жительства ИП.
- «Код страны» для граждан России - «643», коды других стран определяются по «Классификатору стран мира».
- Категория налогоплательщика для ИП обозначается кодом «720».
- Ф.И.О. и другие данные ИП указываются в соответствии с его удостоверением личности, также следует указать свой телефонный номер.
- «Статус налогоплательщика» - «1» для резидентов РФ, «2» для нерезидентов.
- Укажите число заполненных страниц – в нулевой 3-НДФЛ их всего 3, а при необходимости внесите и число листов прилагаемых к декларации документов, например, доверенности представителю ИП. Наш образец заполнения нулевой 3-НДФЛ ИП приложений не содержит, поэтому вместо количества листов проставлены прочерки.
- Внизу указываем, кем подается декларация – самим ИП (код «1»), или его представителем (код «2»). Представитель указывает свои Ф.И.О. и вносит реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. Ставится подпись ИП, или его представителя, и дата подписания.
Раздел 2 предназначен для расчета НДФЛ, но даже при отсутствии расчетных данных, при заполнении нулевой 3-НДФЛ для ИП нужно указать:
- Фамилию и инициалы ИП.
- В поле «001» указать ставку налога – 13%.
- Указать «Вид дохода» в поле «002».
- В строках 010 – 140 проставить нули.
- Внизу страницы поставить подпись и дату.
Раздел 1 тоже не будет абсолютно пустым. Здесь нужно отразить следующее:
- Ф.И.О. предпринимателя.
- В поле «010» указать код «3», означающий, что ИП по данной декларации не платит и не возвращает налог.
- Строка «020» содержит действующий КБК для НДФЛ с доходов, полученных ИП –18210102020011000110.
- В строке «030» укажите восьми- или одиннадцатизначный код территории ОКТМО, согласно Классификатора ОК 033-2013.
- Поскольку сумм налога к уплате, или возврату нет, в строках «040» и «050» проставим нулевые значения.
- Подпись и дата внизу страницы.
Образец нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП
Бланк новой формы декларации 3-НДФЛ за 2017 год можно скачать .
Одна из первых проблем, с которой вы можете столкнуться на предпринимательском поле, – отсутствие реальных доходов. Компания уже существует документально и является налогоплательщиком, но платить налоги не с чего. Пускать такую ситуацию на самотек нельзя. Налоговая отчетность является обязанностью, и за ее неисполнение вам грозит не только штраф, но и блокировка счетов компании.
При этом сдача нулевой декларации – это достаточно простая процедура, не требующая особого опыта. Вам понадобится образец нулевой декларации УСН за 2017 год (по НДС или ЕНВД на основной системе налогообложения или «вмененке»).
Этот заполненный бланк вам нужно отвезти или отправить по интернету в налоговую. Скачать образец документа можно с официального сайта ведомства . Если в вашем штате есть сотрудники, то список документов может быть расширен.
Какие документы представить в инспекцию?
ИП без сотрудников
- книга учета доходов и расходов – по усмотрению налогового инспектора.
ИП, имеющие работников в штате
- декларация УСН (раз в год, не позднее 30 апреля);
- справка о ;
- – могут потребовать по своему усмотрению налоговые инспекторы.
Кроме перечисленных документов предпринимателям с сотрудниками нужно отчитаться во внебюджетные фонды: в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд.
Юридическое лицо
- («упрощенка»);
- декларация;
- справка о среднесписочной численности;
- сведения о сотрудниках по форме 2-НДФЛ;
- справка в ИФНС и ПФР об .
Основная система налогообложения
Юридические лица, находящиеся на (ОСНО), платят налог на прибыль, а ИП – . В том случае, если деятельность не велась, то налогоплательщик предоставляет в налоговую нулевые декларации по всем видам налогов. Отчетность подается один раз в квартал. Данные за 1 квартал 2017 года должны быть предоставлены до 29 февраля.
Кроме этого, индивидуальные предприниматели, работающие на ОСНО, обязаны подать в фискальный орган декларацию по форме . Сдача нулевой отчетности на основной системе налогообложения происходит только через интернет.
В отношении транспортного, водного, земельного, налога на имущество организаций, а также акцизов юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками только в случае наличия у них объекта налогообложения. Если он отсутствует, то и сдавать декларацию не нужно.
Сдача нулевой отчетности на основной системе налогообложения происходит только через интернет.
Какие разделы заполнять?
Предприниматели и юридические лица на УСН заполняют разделы на первых трех листах декларации:
1. В соответствующие графы первого листа вписываем ИНН и КПП (для индивидуальных предпринимателей только ИНН), код налогового органа.
Ф. И. О. ИП (если организация – укажите ее наименование).
В строке « » указываем данные Росстата, а в строке «Достоверность…» вносим информацию о директоре предприятия. Важно: в разделе «Номер корректировки» ставится «0». В графе «Налоговый период» ставится «34» (что означает 1 год). Не забываем вписать дату и поставить свою подпись.
2. Вторая страница нулевой декларации включает в себя четыре важные для нас строки. 001 – прописывают «1» или «2» (зависит от объекта налогообложения); 010 – указывают классификатор (); 020 – указывают объект налогообложения «доходы» – 182 1 05 01011 01 1000 110, объект налогообложения «доходы минус расходы» – 182 1 05 01021 01 1000 110. 080 – данные соотносят со строкой 020. Во всех остальных разделах ставим прочерки.
3. На последней странице декларации по УСН заполняется строка 201, в которой вписывается ставка налога – 6% или 15% (знак % не используется). В пустых ячейках ставятся прочерки. На этом заполнение нулевой декларации на УСН закончено.
4. Для ИП и юридических лиц на ОСНО нулевая отчетность передается через интернет. При этом используется специальный софт с электронной цифровой подписью. Программы снабжены всеми необходимыми инструкциями.
Предприниматели и юридические лица на УСН заполняют разделы на первых трех листах декларации.
Таким образом, получается, что заполнение и сдача нулевой декларации в налоговые органы не такая сложная задача. Но игнорирование здесь светит малоприятным штрафом. гласит, что он может составлять до 30% от суммы невыплаченного налога, но не менее 1 тысячи рублей. Поскольку сумма недоимки в данном случае равна нулю, то штраф составляет минимальный предел. Но ведь и потерянная тысяча – не повод для радости.
Сдавайте нулевую декларацию вовремя, тем более процедура ее заполнения позволит набить руку для оформления документа, показывающего прибыль. А последняя точно вскоре появится!
В отличие от снотворных, налоги не вызывают привыкания. Поэтому можно платить всю жизнь. Михаил Мамчич, афорист
РАЗДЕЛ 1.1 - «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»
К оформлению налоговой отчетности всегда предъявлялись завышенные требования. Почему? Любая неточность может стать причиной налоговой проверки. И если подтвердится, что информация не соответствует действительности, то налогоплательщик рискует получить штраф. Существует немало нюансов даже при подаче «нулевых» налоговых деклараций для ИП. Такая отчетность предоставляется субъектами предпринимательства при отсутствии деятельности за отчетный период.
Общие правила заполнения отчетности
Поданные налогоплательщиками отчеты сканируются и автоматически вносятся в спецпрограмму. Для упрощения распознавания программой данных, налоговые госорганы составили рекомендации относительно заполнения бланков отчетности. С ними необходимо ознакомиться перед тем, как заполнить нулевую декларацию для ИП.
Данные правила заключаются в следующем:
- все слова пишутся заглавными печатными буквами, если отчет составляется при помощи компьютерной техники – выбирайте шрифт Courier New (16-18 высота);
- суммы указываются исключительно в полных рублях;
- желательно использовать черную пасту, но подойдет и синяя (фиолетовая);
- помарки, исправления недопустимы, корректором пользоваться нельзя;
- каждая буква пишется в отдельной клеточке;
- в незаполненных клетках ставьте прочерки;
- если сумма равна нулю, то вместо «0» тоже ставьте прочерк «-»;
- отчет прошивать нельзя.
Бланк нулевой декларации для ИП 2019 скачать можно на нашем сайте. В зависимости от системы налогообложения предпринимателями предоставляются:
- декларация по УСН;
- декларация ЕНВД;
- декларация ОСНО;
- декларация НДС.
Нулевая декларация по УСН для ИП
Нулевая декларация по УСН для ИП подается по окончанию налогового периода. Налоговый период для предпринимателей-упрощенцев составляет календарный год. Граничный срок сдачи отчета УСН – 30 апреля. Принятая в феврале 2016 года новая форма отчетности вызвала немало вопросов.
Как заполнять нулевую декларацию для ИП УСН? Сколько страниц отчетности надо предоставлять налоговому госоргану? Ответы на эти вопросы напрямую зависят от выбранного варианта «упрощенки»:
- для налогоплательщиков, уплачивающих 6% с доходов, необходимо заполнять титульный лист, раздел 1.1., раздел 2.1.1. Если бизнесмен является плательщиком торгового сбора, дополнительно заполняется раздел 2.1.2;
- «упрощенцы», уплачивающие 15% на чистую прибыль (из доходов вычитаются расходы), заполняют титульный лист, раздел 1.2., раздел 2.2.
Раздел 3 в нулевой декларации УСН не подается.
Заполнить отчет можно самостоятельно, используя образец заполнения нулевой декларации УСН для ИП и указанные ниже подсказки.
Титульный лист
Заполнение нулевой налоговой декларации для ИП по упрощенке в 2019 году начинается с титульного листа. Его нужно заполнить полностью, кроме раздела, в который информацию вносит инспектор госоргана.
На этой странице предпринимателями указываются следующие данные:
ИНН
ИНН – аббревиатура, которой называют индивидуальный номер налогоплательщика, который присваивается гражданину налоговой. ИНН указан в свидетельстве налогоплательщика. Он также дублируется в регистрационных документах предпринимателя.
КПП
Этот код пишут лишь юрлица (организации, предприятия), а ИП просто ставят прочерки.
Номер корректировки
Номер корректировки – информация о том, какая по счету декларация подана за отчетный период. Законодательством разрешено налогоплательщикам самостоятельно исправлять допущенные ошибки. При этом подается уточненная декларация. Налоговая принимает во внимание лишь последнюю отчетность. Номер корректировки ставится:
- «0» — если декларация за налоговый период сдается впервые;
- «1», «2», т.д. — проставляется, когда этим отчетом уточняется ранее поданные декларации (например, ИП нашел самостоятельно ошибку).
Налоговый период (код)
Законодательством предусмотрено четыре причины подачи декларации УСН. Каждой причине соответствует свой код:
- 34 – «плановая» декларация за календарный год;
- 50 – код отчета, который подается, если ИП прекращает предпринимательство;
- 95 – означает, что бизнесмен подает эту декларацию и переходит на другую систему налогообложения;
- 96 — код отчета, который подается, если ИП прекращает деятельность относительно которой применялась УСН, но не будет прекращать свою деятельность вообще.
Например, коммерсант занимался торговлей (применялась упрощенка) и оказывал бытовые услуги (применялся ЕНВД). Затем он решил прекратить торговую деятельность, а оставить лишь бытовые услуги. В этом случае, код декларации будет как раз 96.
Отчетный год
Указывается год, за который подается отчет. Например, в 2019 году подается декларация за 2018 год. Каждую цифру надо писать в отдельной клеточке.
Строка «Предоставляется в налоговый орган»
Указывается госорган, который непосредственного регистрировал предпринимателя.
Найти код налоговой госслужбы можно на официальном сайте ФНС РФ
Строка «По месту нахождения (учета) (код)»
Для индивидуальных предпринимателей-упрощенцев существует лишь один код – 120. Он означает, что декларация предоставляется по месту жительства физлица.
Строка «Налогоплательщик»
Бизнесмены указывают ФИО полностью согласно паспорту. При этом, и фамилия, и имя, и отчество пишутся на отдельных строчках. Все буквы – заглавные, каждая буква пишется в отдельной клеточке.
Строка «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»
Данный код коммерсанты могут найти в выписке ЕГРИП, которую выдали им при регистрации предпринимательства.
Строка «Форма реорганизации, ликвидация (код)»
В этой строке предприниматели УСН ставят прочерки.
Строка « ИНН/КПП реорганизованной организации»
В данном поле бизнесмены УСН проставляют во всех клеточках прочерки.
Поле «Укажите номер контактного телефона»
Необходимо написать свой контактный телефон. Это может быть мобильный или стационарный вариант. Номер надо писать в международном формате:
- для мобильных +7 (ХХХ) ХХХХХХХ;
- для стационарных 8 (ХХХ) ХХХХХХХ.
Поле «Укажите количество страниц, на которых составлена ваша декларация»
Декларация состоит лишь из заполненных страниц, они нумеруются. Количество страничек отображается в клеточках. Несмотря на то, что есть три клеточки, количество листов надо указывать в следующем формате. Если страниц три, то пишем «003», а когда их, например, одиннадцать, то пишем «011».
Строка «Укажите количество листов подтверждающих документов или их копий»
В данном поле ставится цифра, обозначающая общество листов в документах, которые прилагаются к отчету. Обязательно прикладываются копии бумаг, которые подтверждают полномочия лица, которое подписывает отчет (копия паспорта, доверенность).
Строка « Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю»
Сначала в клеточке проставляется цифра:
- 1 - ведомости подтверждает предприниматель;
- 2 - ведомости подтверждает доверенное лицо бизнесмена (копия доверенности прилагается обязательно).
Если поставлена в клеточке «2», то ниже на отдельных строчках указывается Фамилия, имя, отчество гражданина-представителя бизнесмена.
Затем это лицо проставляет подпись, дату. Когда декларацию подает коммерсант самостоятельно, ставится только подпись, дата.
Строка «Наименование организации - представителя налогоплательщика»
Предприниматель ставит в этой строке лишь прочерки.
Строка « Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»
Заполняется лишь если декларация предоставляется в налоговую представителем бизнесмена. Если ИП подает отчет сам, то в этой строке проставляются прочерки.
Ниже Вы найдете пример заполнения титульного листа нулевой декларации для ИП:
РАЗДЕЛ 1.1 - «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»
Данный раздел заполняют ИП, которые платят 6% от общего дохода.
Поле «ИНН»
В данные клетки вписывается код коммерсанта из свидетельства о регистрации налогоплательщика.
Номер страницы
Предпринимателем проставляется
Указывается код населенного пункта, в котором проживает предприниматель, согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований.
В данном поле предусмотрено одиннадцать клеточек. Но, если код восьмизначный, то в остальных трех клеточках ставятся прочерки.
Строки 020 – 110
В этих строках предприниматель проставляет прочерки в каждой клеточке.
Внизу страницы бизнесмен (законный его представитель) проставляет подпись, дату.
1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»
Это вторая страница декларации для предпринимателей, которые облагают чистую прибыль (доходы минус расходы) по 15% ставке.
Поле «ИНН»
В клеточках указывается код налогоплательщика из свидетельства о регистрации налогоплательщика.
Номер страницы
Предпринимателем указывает номер странички «002».
Код по ОКТМО (код строки 010)
Пишется код населенного пункта, в котором зарегистрирован предприниматель. Код можно найти в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований.
Если код менее одиннадцати цифр (например, восьмизначный), то в «лишних» клеточках ставьте прочерки.
Строки 020 – 110
В этих строках бизнесмен ставит прочерки.
Внизу странички налогоплательщиком (его законным представителем) проставляется подпись, дата.
Раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»
Данный раздел размещен на третьем листе декларации предпринимателя, который
Вверху страницы привычно указывается ИНН предпринимателя, а в строке КПП проставляются прочерки. В поле
Строка 102 - «Признак налогоплательщика»
В данном поле бизнесмен должен поставить «1» или «2». При этом «2» обозначает, что предприниматель не имел наемных работников и не нанимал граждан по гражданско-правовым договорам. А «1» свидетельствует о том, что работники у предпринимателя были.
Строки 110 – 113, 130 – 133, 140-143
В данных строках необходимо поставить прочерки.
Строки 120 -123
В этих полях проставляется процентная ставка. В нашем случает надо указать «6.0».
Раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»
Этот раздел также заполняется бизнесменами, которые используют 6% вариант УСН.
Под него отведено два листа.
Вверху страниц указывается ИНН субъекта предпринимательства, в строке КПП ставятся прочерки. Номер страниц указывается «004» и «005».
Во всех строках предприниматель ставит прочерки (в каждой клеточке).
Раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»
Данный раздел заполняется лицами, которые применяют 15% режим налогообложения УСН.
Строки 210-253, 270 – 280
В клеточках этих строк предприниматель должен поставить прочерки.
Строки 260 – 263
В данном поле указывается ставка налогообложения «15».
На нашем сайте вы можете:
- скачать ;
- скачать .
Нулевая декларация ЕНВД для ИП
Отчетность по ЕДВД подается ежеквартально до двадцатого числа месяца, который следует за отчетным периодом.
То есть граничными сроками подачи являются:
- 20 апреля за первый квартал;
- 20 июля за полугодие;
- 20 октября за три квартала;
- 20 января за год.
Поскольку, еще в 2009 году появилось разъяснение Минфина согласно которому предприниматели, которые фактически не работают на едином налоге («заморозили свою деятельность») обязаны изменить вид налогообложения в пятидневный срок с момента прекращения предпринимательства.
Существует также соответственная судебная практика. Так суды считают, что нулевая декларация ЕНВД для ИП – явление, которое противоречит законодательству. Поскольку налог бизнесмену рассчитывается исходя не из фактического, а вмененного дохода, который не может равняться нулю.
При наличии подтверждающих документов (например, больничного) предприниматель все же может в одном месяце поставить «0». Но, полностью нулевого отчета быть не может.
Скачать образец декралации по ЕНВД Вы можете
Нулевая декларация для ИП на ОСНО
Нулевая отчетность является свидетельством отсутствия предпринимательской активности бизнесмена. Как и в случае с ЕНВД нулевая декларация ОСНО для ИП не подается. Но, если за отчетный квартал не было движения финансов, хозяйственная деятельность отсутствовала то в налоговый госорган предоставляется упрощенная (нулевая) декларация для ИП. Образец бланка можно скачать на нашем сайте.
Для данной отчетности установлены следующие сроки:
- 20 апреля — первый квартал;
- 20 июля — полугодие;
- 20 октября — три квартала;
- 20 января — год.
Нулевая отчетность - совокупность документов финансовой или бухгалтерской(нулевой баланс ), налоговой (нулевая декларация ) и статистической отчетности, которые предоставляются налогоплательщиками в контролирующие органы Российской Федерации в соответствии с требованиями законодательством в случае отсутствия финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде.
Согласно действующему законодательству, налогоплательщиками считаются любые юридические и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ИП), на которых законом была возложена обязанность платить налоги.
Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности предполагает, что за на расчетных счетах налогоплательщика не было никаких операций, средства на счета не поступали и не списывались. Причины отсутствия финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика возможны различные и предметом интереса контролирующих органов являться не могут.
Нулевой баланс - бухгалтерский баланс, в котором за отчетный период валюта баланса не превышает уставной капитал и в отчете о прибылях и убытках, итоговая прибыль равна нулю или отрицательна.
Заполняется и сдается нулевой баланс и только организациями, применяющими или ОСН). Сроки сдачи, как и у обычного баланса: поквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом, годовой баланс - с 1 по 31 (в високосный год - 30) марта.
Нулевая декларация - разновидность налоговой декларации, форма нулевой налоговой отчетности.
По закону налогоплательщик обязан предоставлять налоговую декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством. Если же коммерческая деятельность не велась, и движения средств на счетах не было, налогоплательщик может предоставить одну нулевую декларацию на все виды налогов. Поэтому довольно часто нулевую декларацию называют нулевой отчетностью.
Чаще всего нулевая декларация (нулевая отчетность, нулевой баланс) подается в следующих случаях:
1. Налогоплательщик, например ИП или Общество с ограниченной ответственностью (ООО), получил свидетельство о государственной регистрации, но коммерческую деятельность не осуществлял, однако срок подачи отчетности уже подошел.
2. Финансово-хозяйственная деятельность налогоплательщика носит выраженную сезонную направленность. Тогда в сезон, когда идет активная коммерческая деятельность, за отчетные периоды составляется обычная налоговая и В межсезонье, когда движение средств на счетах прекращается, лучше использовать нулевую отчетность (нулевая декларация).
3. Налогоплательщик приостановил деятельность, но формально юридически считается действующим субъектом хозяйствования. То есть долгов перед государством, партнерами, клиентами, работниками нет и финансово-хозяйственной деятельности тоже нет. Движение денежных средств на счетах отсутствует.
Нулевая декларация подается только по следующим налогам:
● налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения (УСНО или УСН);
● налог на прибыль организаций (ИП не платит);
● 3-НДФЛ - налог на доходы физических лиц (для ИП на ОСНО);
● НДС - налог на добавленную стоимость (при отсутствии освобождения);
● сведения о среднесписочной численности - ноль человек (за год).
При заполнении нулевой декларации все переменные поля должны быть равны нулю или оставаться пустыми, заполняется только титульный лист, раздел 1 (Сведения об организации) и 2 (Код ОКАТО, КБК).
По всем остальным налогам, если отсутствует объект налогообложения, нулевая декларация не предоставляется. При этом стоит подчеркнуть, что если налоговая база после применения ваших налоговых льгот окажется равной нулю, то отчетность уже не является нулевой и необходимо заполнение обычных налоговых деклараций.
Не может быть нулевой декларация по единому сельскохозяйственному налогу, так как повлечет утрату права с начала года.
Спорным вопросом на данный момент остается подача нулевой декларации по ЕНВД. Согласно действующему налоговому кодексу по данному налогу сдача нулевой отчетности не предусмотрена, но часто принимается в порядке исключения. Например, нулевая декларация по ЕНВД будет принята в ИФНС в случае временной нетрудоспособности ИП.
Нулевая декларация подается один раз в год по УСН - до 30 апреля (для ИП) и до 31 марта (для юр. лиц), а при ликвидации налогоплательщика - за неполный год. По ЕНВД и НДС - поквартально, до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом, по Налогу на прибыль - поквартально, до 28 числа. По 3-НДФЛ - один раз в год, до 30 апреля.
Нулевая отчетность сдается не только в налоговую инспекцию, но и в такие Российской Федерации, как Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионный фонд России (ПФР).
Формы РСВ-1 и 4-ФСС заполняются и подаются ежеквартально, если с начала отчетного периода налогоплательщик не производил никаких выплат физическим лицам. Юридические лица обязаны подавать отчетность, в том числе нулевую - всегда. ИП, только в случае, если у него были наемные работники, и он зарегистрировался в качестве работодателя, а сейчас всех работников уволил, но с учета не снялся.
Нулевая статистическая отчетность не сдается, предоставляется лишь нулевой баланс.
Итог: Нулевая декларация предоставляется в отчетном периоде только при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности и подтверждением этого является полное отсутствие любых операций на расчетных счетах налогоплательщика.
Если в отчетном периоде был экономический результат коммерческой деятельности (пусть даже нулевая прибыль или убыток) и / или производились выплаты физическим лицам, и, соответственно, были движения средств на счете, то необходимо предоставлять в надзорные и контролирующие органы обычную финансовую и налоговую отчетность.
Единственным исключением является такая деятельность налогоплательщика, при которой отсутствует предмет налогообложения.
Часто так случается, что в начале деятельности, после регистрации ООО или ИП, в течение нескольких отчетных периодов не получается начать свой бизнес. В результате чего расходы есть, а доходов нет. Или нет никаких хозяйственных операций. И тут возникает вопрос: «Надо ли отчитываться при отсутствии деятельности в налоговые органы, в Пенсионный фонд?» Ответ однозначный – обязаны отчитаться в соответствующие сроки, представив нулевые декларации или расчеты, чтобы не получить штраф. Это касается всех налогоплательщиков и организаций, и ИП, на какой бы системе налогообложения они не находились. Сам факт отсутствия деятельности нарушением не является. А вот за непредставление (несвоевременное представление) нулевых деклараций предусмотрены штрафы в размере 1000 руб.
Кто сдает нулевую декларацию по УСН
Нулевую декларацию по УСН должны сдавать ООО и ИП по форме КНД-1152017. Она предполагает наличие нулевой книги учета доходов и расходов. Расходы, отраженные в КУДиР, вы можете показать в декларации по УСН с объектом (Доходы минус расходы) и затем перенести их на следующий период. КУДиР в налоговой инспекции не регистрируется.
Нулевая декларация подается, если в течение отчетного года деятельность была, но не было дохода или по вновь зарегистрированной организации или ИП, финансово-хозяйственная деятельность у которых, не велась.
Особенности заполнения декларации по УСН
Первая страница декларации не вызывает никакой сложности при заполнении. В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН). Далее ставится номер корректировки – «0», налоговый период – «34», отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации. В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата. В конце страницы указывается ФИО директора, дата, подпись и печать (при ее наличии).
На странице 2 декларации почти во всех строках ставится прочерк, за исключением следующих строк:
- 001 - прописывают «1» или «2» (зависит от объекта налогообложения).
- 010 - указывают код ОКТМО.
- 020 -сумма авансового платежа, не позднее 25 апреля
- 080 - данные соотносят со строкой 020.
На странице 3 декларации ставятся прочерки во всех строках кроме стр.201, где указывается ставка налога (6 или 15 в зависимости от региона).
ИНН и КПП указывается на каждой странице декларации.
Сроки сдачи нулевой декларации УСН
Нулевая декларация по ЕНВД
Никакого образца нулевой декларации ЕНВД не существует, так как законодательством не предусмотрено сдавать такие декларации. Если нет деятельности, подпадающей под ЕНВД, тогда налогоплательщик снимается с учета как плательщик ЕНВД. Для этого надо заполнить заявление по форме ЕНВД-3 для ООО или ЕНВД-4 для ИП. Но при этом у него есть право перейти со следующего месяца на УСН.
Кто сдает единую (упрощенную) нулевую налоговую декларацию
Организации и ИП, находящиеся на ОСНО, обязаны сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме КНД-1151085 за тот квартал, в котором по кассе и по расчетному счету не было движений, а также не было земли и транспорта и других объектов налогообложения. Данный факт отслеживается налоговыми органами. По всем налогоплательщикам, сдавшим такую декларацию, налоговый орган запрашивает в банках движение по расчетным счетам.
Особенности заполнения единой (упрощенной) налоговой деклараци
Страница 1 декларации
.
В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН). Далее ставится вид документа – «1»- первичный, отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации. Коды ОКТМО указываются для каждого региона свои. В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата. В конце страницы указывается ФИО директора, дата, подпись и печать (при ее наличии).
Далее заполняется таблица, в которую включаются все нулевые налоги:
В первой графе указываются налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество. НДФЛ сюда не включается. Во второй графе указывается глава НК РФ, в третьей – налоговый (отчетный период) и в четвертой – номер квартала.
Организации вместе с единой (упрощенной) декларацией сдают бухгалтерскую отчетность: баланс и отчет о прибылях и убытках.
Обозначения:
Налоговый отчетный период: 3 – для квартала, 0 – для года.
Налоговый период по налогу – календарный год, с отчетными периодами: квартал, полугодие и девять месяцев, то налоговый (отчетный) период отражается – за квартал – 3; – полугодие – 6; – 9 месяцев – 9; – год – 0.
Страница 2 – предназначена для физических лиц без ИНН.
Сроки сдачи единой (упрощенной) нулевой налоговой декларации
- 1 квартал – до 20.04,
- 2 квартал – до 20.07,
- 3 квартал – до 20.10,
- 4 квартал – до 20.01.
Если появится хоть одна операция по кассе, расчетному счету или появятся объекты налогообложения (земля, транспорт и т.д.), то отчитываться придется по каждому налогу в отдельности.
Кто сдает нулевую декларацию по НДС
Организации и ИП находящиеся на ОСНО обязаны сдавать нулевые декларации по форме КНД-1151001 при отсутствии объектов налогообложения и вычетов по НДС. Начиная с 2015 года нулевую декларацию нужно сдавать электронным способом.
Особенности заполнения нулевой декларации по НДС
В декларации заполняются только стр.1 и стр.2.
В ней указываются ИНН и КПП для организации, ИП указывают только ИНН.
Код по месту постановки – 400,
Код налогового периода: 1 квартал -21, 2 квартал – 22, 3 квартал – 23, 4 квартал – 24.
Коды ОКТМО у каждого региона свои, КБК по НДС- единый по России.
Сроки сдачи нулевой декларации по НДС
Сдается ежеквартально в сроки:
- 1 квартал – до 20.04,
- 2 квартал – до 20.07,
- 3 квартал – до 20.10,
- 4 квартал – до 20.01.
Кто сдает нулевую декларацию по налогу на прибыль
Организации на ОСНО, имеющие движение по счетам, при отсутствии облагаемого дохода и расхода, сдают нулевые декларации по налогу на прибыль по форме КНД 1151006.
Особенности заполнения нулевой декларации по налогу на прибыль
В декларации заполняются только Титульный лист, стр.2,3 Раздел 1 (1.1, 1.2) и Лист 02.
Если налогоплательщик не исчисляет ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль, то Подраздел 1.2 Раздела 1 (стр.3) не представляется.
Обозначения:
Коды по месту нахождения (учета):
- 213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
- 214 – по месту нахождения российской организации;
- 221 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- 245 – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации;
- 281 – по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
Коды ОКТМО для каждого региона свои, КБК Налога на прибыль у всех одинаковый.
Коды при реорганизации, ликвидации:
- «1» – для преобразования;
- «2» – для слияния;
- «3» – для разделения;
- «4» – для присоединения;
- «5» или прочерк – для разделения с одновременным присоединением.
Сроки сдачи нулевой декларации по налогу на прибыль
- 1 квартал – до 28.04
- 2 квартал – до 28.07
- 3 квартал – до 28.10
- 4 квартал – до 28.03.
Коды налоговых периодов (нарастающим итогом):
- 21 – 1 квартал,
- 31 – Полугодие,
- 33 – 9 месяцев,
- 34 – Год.
- 50 – При ликвидации
Кто сдает нулевую декларацию 3-НДФЛ
ИП, находящиеся на общем режиме, обязаны сдавать Декларацию 3-НДФЛ по форме КНД-1151020 при наличии движения по счетам, но при отсутствии облагаемого дохода и расхода.
Особенности заполнения нулевой декларации 3-НДФЛ
В декларации заполняется только стр.1 и стр.2, все остальные разделы и листы (раздел 1, раздел 6, лист А, лист Б, листы В, Г1, Ж1) остаются пустыми.
Обозначения.
Коды категории налогоплательщика:
- 720 – ИП;
- 730 – нотариус;
- 740 – адвокат;
- 760 – иное физическое лицо;
- 770 – ИП глава крестьянского (фермерского) хозяйства.
Код страны: Код 643 – Россия.
Код вида документа: Код 21 – паспорт.
Налоговый период (код): 34 (при ликвидации-50).
Сроки сдачи нулевой декларации 3-НДФЛ
Декларация сдается 1 раз в год, до 30 апреля, года следующего за отчетным. При снятии с учета ИП декларация сдается за неполный год.
У ИП есть обязанность одновременно с 3-НДФЛ сдать в налоговый орган 4-НДФЛ, где указывается сумма предполагаемого дохода на год. Если в текущем периоде не подтвердится ожидаемый доход более чем на 50%, то сдается новая декларация 4-НДФЛ.
Кто сдает нулевую бухгалтерскую отчетность
Организации, находящиеся на ОСНО, обязаны сдавать нулевой баланс и нулевой отчет о прибылях и убытках по форме КНД-0710099.
Особенности заполнения нулевого баланса
Абсолютно пустым баланс не бывает, поскольку в момент создания ООО формирует уставный капитал. Например, уставный капитал ООО равен 15000 руб. Тогда в зависимости от способа формирования уставного фонда, баланс будет выглядеть следующим образом.
- Уставный фонд сформирован материалами: В активе баланса по стр. 1210 (Запасы) -15, по стр.1200 (итого по разделу 2) – 15, по стр. 1600 (Баланс) 15;
- Уставный фонд сформирован денежными средствами:
В активе баланса по стр. 1250 (Денежные средства) -15, по стр.1200 (итого по разделу 2) – 15, по стр. 1600 (Баланс) 15;
В пассиве баланса по стр.1310 (Уставный капитал) ставим 15, по стр. 1300 (Итого по разделу 3) -15, и по стр. 1700(Баланс) тоже ставим 15.
ИНН и КПП проставляются на всех страницах. На титульном листе указывается код ОКПО (вид деятельности), форма собственности (по ОКФС), организационно-правовая форма (по ОКОПФ). Единица измерения: тыс. руб. (код по ОКЕИ 384). Все остальные строки баланса ставятся с прочерком, за исключением выше указанных строк, относящихся к уставному капиталу.
Сроки сдачи нулевого баланса
Нулевой баланс сдается ежеквартально в сроки:
- 1 квартал – до 30.04
- 2 квартал – до 30.07
- 3 квартал – до 30.10
- 4 квартал (годовой) – до 30.03.
Как уже было отмечено ранее, полностью пустым баланс быть не может. За несвоевременное представление баланса предусмотрен штраф в размере 200 руб.
Особенности заполнения нулевого отчета о прибылях и убытках
ИНН и КПП проставляются на всех страницах. На титульном листе указывается код ОКПО (вид деятельности), форма собственности (по ОКФС), организационно-правовая форма (по ОКОПФ). Единица измерения: тыс. руб. (код по ОКЕИ 384). Все строки в отчете указываются с прочерками.
Сроки сдачи нулевого отчета о прибылях и убытках
Нулевой отчет сдается ежеквартально в сроки:
- 1 кв. – до 30.04
- 2 кв. – до 30.07
- 3 кв. – до 30.10
- 4 кв. (годовой) – до 30.03.
За несвоевременное представление нулевого отчета о прибылях и убытках предусмотрен штраф в размере 200 руб.
Нулевая декларация 2-НДФЛ
Никакого образца нулевой декларации 2-НДФЛ не существует, так как законодательством не предусмотрено сдавать такие декларации.
А вот сообщить причину неначисления и невыплаты заработной платы налоговые органы требуют. Письмо составляется в произвольной форме на имя начальника инспекции в 2-х экз. Текст, примерно такой: «В связи с отсутствием портфеля заказов и проведением подготовительных работ по организации бизнеса, хозяйственные операции не проводились, заработная плата не начислялась, движение по расчетному счету отсутствует. Планируется начать деятельность со следующего года».
Налоговый орган, получив такое письмо, будет считать вашу организацию действующей и не будет принимать меры по принудительной ликвидации вашей фирмы.
Отчетность во внебюджетные фонды
Если ИП не осуществляет деятельности, не имеет работников, все равно он должен платить фиксированные взносы в Пенсионный фонд за себя. При этом отчет в ПРФ сдавать не нужно.
В отличии от ИП директор в организации является работником и за него надо отчитываться даже при условии неначисления зарплаты. То есть, нужно сдавать нулевую отчетность РСВ-1, 4-ФСС.
Нулевая отчетность по налогу на имущество организаций, по водному, земельному, транспортному и т.д.
Если у организации нет в собственности облагаемого имущества, она не признается плательщиком налога на имущество организаций и не обязана сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество.
Если у организации нет в собственности или в пользовании земельных участков, то она не обязана сдавать нулевую декларацию по земельному налогу.
Если у организации нет в собственности транспортных средств, поставленных на учет в ГИБДД, то она не обязана сдавать нулевую декларацию по транспортному налогу.
Отсюда вывод по всем остальным налогам, не перечисленным в настоящей статье, при отсутствии объектов налогообложения не возникает обязанность представлять нулевые декларации.
Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров
Проверка контрагентов онлайн
Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса
Регистрация ИП и ООО. Подготовка документов