Контакты
Главная / Как создать свой бизнес?

Расчет суммы чистых активов по балансу. Чистые активы формула

Мы подготовили подробную инструкцию, как рассчитать чистые активы - формула расчета по балансу 2019 наглядно покажет, как сделать расчет. Посмотрите, где отражаются чистые активы в балансе? Какая это строка в балансе? А также, какая есть формула расчетов их величины.

Чистые активы в 2019 году

Понятие чистые активы невозможно рассматривать без привязки к Гражданскому Кодексу. Именно Гражданским Кодексом закреплены чистые активы как показатели ликвидности для обществ различных организационно-правовых форм (ООО, АО, унитарные предприятия, товарищества и пр.).

Так для ООО чистые активы – это реальный собственный капитал организации, то есть то, что останется в распоряжении общества после того, как организация реализует все свое имущество и расплатиться со всеми кредиторами.

Расчет чистых активов по балансу

Для оценки стоимости чистых активов составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности. Порядок расчета утвержден Приказом Министерства финансов РФ от 28.08.2014 № 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов».

В состав активов, принимаемых к расчету в 2019 г, включаем:

  1. Внеоборотные активы - это наши основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности и пр. по разделу I формы Бухгалтерский Баланс (ОКУД 0710001) Приложение N 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н

Исключаем – расчеты с учредителями в составе Финансовых вложение (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, проводки Дебет 75 Кредит 80)

  1. Оборотные активы – запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, денежные средства и пр. по разделу II формы Бухгалтерский Баланс.

В состав пассивов, принимаемых к расчету в 2019 году, принимаем:

  1. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам,
  2. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам, включаем также отожжённые налоговые обязательства;
  3. Кредиторская задолженность
  4. пр. по разделам IV и V формы Бухгалтерский Баланс

Исключаем – доходы будущих периодов (п.6 Порядка определения стоимости чистых активов).

Формула расчета чистых активов по балансу в 2019 году

Схематично формулу для расчета чистых активов по балансу можно представить следующим образом:

Посмотрите, из каких строк баланса вы берете данные для расчета.

Структура баланса.

* - строка баланса 1170 – Финансовые вложения раздел Внеоборотные Активы;

**- строка баланса 1530 – Доходы будущих периодов раздел Краткосрочные Обязательства

Чистые активы: какая это строка баланса

При заполнении годовой отчетности бухгалтер должен отразить чистые активы в форме Отчет об изменении капитала (ОКУД 0710003) Приложение № 2 к Приказу Министерства Финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н.

Для чего нужен расчет чистых активов

Расчет величины чистых активов очень важен, и прежде всего для собственников - они вкладывают свои средства и хотят видеть, насколько рентабельны эти вложения.

Задача бухгалтера - достоверное и своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности. Но в действительности для ведения бизнеса от бухгалтера также требуется анализ показателя чистые активы, который дает наглядное представление о функционировании организации в целом.

Анализ чистых активов

Эффективность использования чистых активов характеризуется показателем рентабельности собственного капитала. Рентабельность - это эффективность, и если показатель чистых активов меньше уставного капитала, то это означает одно из двух – либо неэффективное использование активов предприятия - вложения, не приносящие прибыль, либо искажение данных бухгалтерского учета. Любой из двух вариантов чреват для бизнеса.

Изменение чистых активов

Если в первом случае необходимо изменить величину уставного капитала до размера чистых активов и согласно Федеральному закону от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" внести изменения в учредительные документы, а затем подать сведения для изменения в ЕГРЮЛ, то во втором варианте - возникает интерес со стороны Налоговых органов.И, опять же, уменьшить уставный капитал мы можем до величины минимального уставного капитала, для ООО равного 10000,00 руб.

Увеличения показателя чистых активов возможно в связи с изменением величины активов (переоценка основных средств – помним, если принимаем решение проводить переоценку, то делаем это каждый год), либо изменение величины обязательств (например, списание кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности свыше 3х лет), либо за счет помощи учредителей (добавочный капитал).

Вывод

У хорошо функционирующей организации величина чистых активов должна быть равной строке 1300 формы Бухгалтерский Баланс и, тем более, больше величины уставного капитала строка 1310 формы Бухгалтерский Баланс. Что говорит о платежеспособности организации и привлекательности для инвесторов.

Расчет чистых активов по балансу требуется, чтобы точно проанализировать экономическое состояние юридического лица.

На основании данного нормативного акта налоговые органы имеют право инициировать в судебном порядке ликвидацию юрлица, если его функционирование вызвало отрицательный результат данных бухучета.

При этом организационная форма компании значение не имеет.

Важно! Законодательство предоставляет возможность юридическому лицу, пока не истек 2-летний период, осуществить профилактические меры по оздоровлению компании.

Владельцам компании требуется или повысить размер ЧА, или уменьшить объем УК, чтобы компания продолжила работу и не подверглась ликвидации. Акционеры обязаны принять одно из этих решений в течение первых 6 месяцев года, грядущего за отчетным.

Если произошло уменьшение размера УК, то об этом обстоятельстве должны быть уведомлены кредиторы, а в течение 3 дней, после наступления данного события, информация передается в налоговую службу.

При минимальном размере УК и если расчет чистых активов по балансу для ООО получился с минусовым значением, то появляется угроза ликвидации юрлица, при этом инициатором данного процесса является налоговая инспекция, отправляющая иск в арбитражный суд.

Налоговый орган в заявлении о ликвидации аргументирует свое ходатайство, но окончательное решение выносит арбитражный суд.

Если в ходе судебных прений выясняется, что компания способна выполнить свои обязательства перед кредиторами, не имеет крупных долгов, заработная плата выплачивается своевременно и в полном объеме, все налоговые платежи вносятся в отведенный для этого законодателем период, то в ликвидации будет отказано.

Как увеличить размер чистых активов

При расчете чистых активов 2018 по балансу и их неудовлетворительной структуре, существует 2 пути выхода из этой ситуации.

Следует сделать новую оценку ОС или нематериальных активов (НМА).

При росте активов появляется положительная разница между старым и новым размером активов. Эту сумму необходимо списать на счет 83 , на котором отображается добавочный капитал.

Смысл этой операции состоит в том, чтобы ЧА увеличились в объеме.

Важно! Если компания приняла решение заново произвести оценку своих активов, то в дальнейшем это нужно будет делать на постоянной основе.

Если в дальнейшем эта процедура будет проводиться бессистемно, то к организации применят санкции, закрепленные в Административном и Налоговом кодексе РФ.

Законодатель предусмотрел применение санкций в связи с тем, что нерегулярная переоценка ведет к неверному отражению суммы активов.

Если имущественный налог умышленно занижается компанией, то на нее могут быть наложены штрафные санкции в размере 20% от суммы недополученного налога.

Сумма штрафных санкций при этом должна превысить сорок тысяч рублей.

Если несистематическая переоценка ОС и НМА повлекла грубое искажение баланса, то должностные лица могут быть оштрафованы на сумму до трех тысяч рублей.

Занижение бухгалтерией компании налога на 10% и более является грубым нарушением, так же к грубому нарушению относится недостоверное отображение любой строки баланса более чем на 10% (ст. 15.11 КоАП РФ).

Чтобы избежать санкций, учредителям следует произвести пополнение активов. Например, внеся денежные средства на счет в банке или добавить иные активы.

Эти средства в балансе отражаются в строке «Прочие доходы».

Эта проводка показывает увеличение ЧП и, в соответствии с этим ведет к увеличению суммы ЧА.

Важно! Чтобы данная операция соответствовала всем требования контролирующих органов, необходимо обязательно указать цель пополнения активов.

В решении учредителей следует прописать, что имущество или денежные средства были добавлены для увеличения стоимости ЧА до размера, который предусмотрел законодатель.

Как определить ЧА

ЧА – это собственное имущество организации, остающееся у нее после оплаты долговых обязательств перед всеми кредиторами.

Для расчета чистых активов 2018 по балансу, следует определить объем активов и пассивов, и найти разницу между ними.

Иными словами требуется найти разницу между собственным имуществом фирмы и долгами перед иными лицами. Расчет ЧА осуществляется путем суммирования собственного имущества компании:

  1. Недвижимость.
  2. Участки земли.
  3. Доходы от работы организации.
  4. Иное имущество.

При расчете чистых активов 2018 по балансу из активов исключаются долги собственников юридического лица по взносам в уставной капитал. Из пассива исключают стр. 1530 бухгалтерского баланса.

Формула расчета чистых активов по балансу будет выглядеть, как показано ниже:

Есть и другой метод определения ЧА. Формула расчета чистых активов по балансу в данном случае выглядит по другому:

Анализ ЧА

При расчете ЧА итог может получиться следующим:

  1. Если после применения формулы расчета чистых активов по балансу получилось отрицательное значение, то у организации долги перед третьими лицами превышают доходность компании. Иными словами результат деятельности фирмы будет убыточным. Фирма находится в зависимости от кредиторов.
  2. Положительная величина чистых активов (формула расчета по балансу 2018) означает, что фирма может без проблем осуществлять выплаты по своим долгам с контрагентами и у нее есть собственные средства.
  3. Если расчет чистых активов по балансу для ООО получился нулевым, то это значит, что организация работает без прибыли.

Самая нехорошая ситуация возникает у юридических лиц при отрицательной величине ЧА, так как в этом случае вероятность их банкротства достаточно высокая.

Следует всегда контролировать, чтобы ЧА не были меньше требуемой величины УК, иначе организация подлежит ликвидации.

Ранее мы писали, как следует увеличить ЧА при неудовлетворительной структуре баланса.

Но это не все способы повысить его размер, есть и другие:

  1. Проводится дополнительная эмиссия УК учредителями компании (стр. 1310 баланса)
  2. Учредителями вносится вклад для увеличения резервного капитала (стр. 1360 баланса).
  3. Можно списать просроченную задолженности кредиторов, но данная операция увеличит сумму налога на прибыль.
  4. При бесплатной передаче имущества акционерами компании или иными лицами. Доходы будущих периодов возрастут. Это увеличит ЧА. Чтобы в результате этой операции не вырос, нужно, чтобы этот учредитель владел как минимум 50% УК или акций компании.

Все эти способы, несомненно, хороши, но нужно понимать, что это всего лишь искусственный рост ЧА и благосостояние организации от этого не улучшится. Отрицательное значение ЧА допускается, если компания была создана недавно и не успела заработать ЧП в достаточном объеме.

Расчет чистых активов по балансу для или иными словами их стоимость в бухгалтерском балансе не указывается, ее следует подготовить отдельным формуляром. Законодатель не дает никаких разъяснений о форме данного бланка.

Организация вынуждена самостоятельно создать нужный формуляр расчета ЧА и прописать его форму в своей учетной политике.

Можно воспользоваться старым бланком, который был разработан ранее законодателем. Минфин не воспрещает его использование.

Тем более он содержит все необходимые колонки. Следует только не забыть прописать его в учетной политике компании.

Пример расчета ЧА

Для полного понимания, как определить ЧА, рассмотрим наглядный пример:

Первый раздел. Активы внеоборотные. Тыс. руб.
ОС 400
Незавершенное кап. строительство 2 700
Долгосрочные финвложения 800
Второй раздел. Активы, используемые в деятельности предприятия менее года (оборотные). Тыс. руб.
Сырье, материалы 300
Задолженность дебиторов 900
Долги акционеров по взносам в УК 60
Деньги 300
Третий раздел. Капитал. Тыс. руб.
УК 240
Нераспр. прибыль 500
Четвертый раздел. Долгосрочные пассивы 000
Пятый раздел. Краткосрочные пассивы Тыс. руб.
Краткосрочные долги 300
Долг перед бюджетом 200
Иная задолженность 1 800

При подсчете ЧА не учитывают задолженность учредителей по взносам в УК. Производим вычисления:

400 + 2 700 + 800 + 300 + 900 – 60 + 300 = 5 400 тыс. рублей

Для расчета требуемого показателя в нашем примере расчета чистых активов по балансу производим следующие вычисления:

2 000 + 300 + 200 + 1 800 = 4 300 тыс. рублей

ЧА=5 400 - 4 300 = 1 100 тыс. рублей

Расчет чистых активов по балансу для ООО показал, что ЧА имеют положительное значение и составляют 1 100 000 рублей.

Деятельность данной компании является прибыльной.

Зачем следует определять ЧА

Размер активов определяется один раз ежегодно. Этот показатель рассчитывается в следующих ситуациях:

  1. Для осуществления проверки экономического состояние юридического лица . Расчет чистых активов по балансу для ООО дает возможность, произвести оценку насколько фирма работает эффективно. Величина ЧА сопоставляется с размером УК. Если ЧА выше УК, то это говорит о стабильной работе фирмы. При возникновении ситуации, когда УК превышает ЧА, то следует оперативно принять мероприятия с целью корректировки баланса.
  2. Выплата дивидендов. Согласно законодательству выплатить учредителям возможно только после изучения финансового состояния предприятия. Для этого следует рассчитать соотношение УК и ЧА. Когда размер ЧА ниже показателя УК, то выплатить дивиденды не представляется возможным.
  3. Для установления действительной стоимости доли. Реальная цена доли акционера – это размер ЧА, который соответствует величине определенной доли.
  4. Для увеличения УК. Повышение УК возможно осуществить за счет добавочных вкладов учредителей, собственного имущества компании или за счет средств третьих лиц (если это действие не противоречит Уставу компании). Повысить УК следует на сумму разницы между ЧА и УК.
  5. Для уменьшения УК. Если объем ЧА несоизмерим с УК, то юридическое лицо должно принять решение о снижении размера УК.

Пример заполненного баланса

Любая компания сталкивалась с потребностью произвести расчет чистых активов по балансу для ООО или иного юрлица.

Анализ ЧА онлайн

При расчете чистых активов по балансу калькулятор- онлайн поможет бухгалтеру в считанные минуты произвести расчет этого показателя.

Чтобы получить данный расчет следует заполнить данные бухгалтерского баланса в предложенную сервисом таблицу .

Важно: Принятой формы расчета анализа ЧА в настоящее время нет, компании должны разработать бланк самостоятельно и утвердить его в качестве приложения к учетной политике.

Вам будет предложено осуществить расчет ЧА двумя способами, которые регламентированы Российским законодательством.

Используя чистые активы (формула расчета по балансу) позволит бухгалтерии быстро подготовить требуемый формуляр.

На онлайн-сервисе AnFin.ru вы можете не только произвести расчет чистых активов по балансу калькулятор-онлайн, но и бесплатно заказать финансовый анализ компании, который содержит следующую информацию:

  1. Анализ платежеспособности компании по ее чистым активам.
  2. Оценка экономической деятельности компании на основании финансового анализа фирмы.
  3. Рассчитана платежеспособность по ЧА.
  4. Определены по группам активы и пассивы.
  5. Установлена финансовая устойчивость фирмы.
  6. Будет предложено произвести анализ агрегированного баланса по годам.
  7. Сервис рассчитает прибыльность, и эффективность работы фирмы.
  8. Будет приведена структура активов баланса в процентах и их динамика.

При расчете чистых активов по балансу калькулятор-онлайн вы можете запросить углубленное изучение финансового состояния компании. Он включает в себя:

  1. Оценку компании по пятифакторной модели Альтмана. Расчет актуален для предприятий, чьи акции котируются на биржах.
  2. Оценку предприятия по модифицированной пятифакторной модели Альтмана. Расчет нужен для тех юридических лиц, чьи акции не покупаются и не продаются на биржах.
  3. Проверку на правильность заполнения старой и новой формы бухучета.
  4. Расчет эффекта финансового рычага.
  5. Проведение анализа финансовых результатов юридического лица.
  6. Проверку компании на возможность банкротства при помощи модели Фулмера.
  7. Аналитику платежеспособности фирмы по ЧА.
  8. Расчет эффекта операционного рычага, который демонстрирует, на сколько процентов поменяется прибыль при изменении объема продаж на 1%.

После проведения финансового анализа компании, осуществленного при расчете чистых активов по балансу калькулятор-онлайн, будут выявлены проблемы, которые предприятие должно решить для укрепления своей финансовой устойчивости, и предложены мероприятия юридического лица.

Вот лишь часть проблем, по которым предприятие получит рекомендации:

  1. Проблемы с неудовлетворительным состоянием любой из статей баланса и отчета о прибылях и убытков.
  2. Снижение реализации продукции.
  3. Ухудшение маркетинговой активности.
  4. Падение объемов производства.
  5. Неэффективная работа персонала.
  6. Рост себестоимости продукции.
  7. Низкая результативность использования прибыли.
  8. Снижение инвестиционной деятельности.
  9. Наличие негативного прогноза экономического состояния.
  10. Возникновение риска банкротства.

Как видно из вышесказанного анализ и регулярный расчет чистых активов помогут юридическому лицу предотвратить финансовые потери.

Чистые Активы

Чистые активы – это один из важнейших финансовых показателей. Для их верного анализа требуется правильный расчет.

Понятие чистых активов

У каждой компании есть собственность, включающая в себя объекты недвижимости, землю, деньги. Это активы. Также у каждой коммерческой структуры есть обязательства перед контрагентами, задолженности. Чистые активы – это собственность и деньги компании с вычетом ее обязательств. Их расчет выполняется раз в год. Результаты требуется указывать в годовой отчетности.

Порядок расчета установлен Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 г. №84. Он актуален для ряда структур:

  • Государственные унитарные структуры.
  • Производства.
  • Жилищные кооперативы.
  • Объединения хозяйственного характера.

Расчет должен выполняться строго по установленным стандартам. Применяются специальные формулы, которые утверждены государством.

Зачем нужны результаты расчетов?

Размер активов в обязательном порядке рассчитывается раз в год. Необходимо это для следующих целей:

  • Контроль за финансовым состоянием структуры. Результат расчетов позволяет понять эффективность функционирования структуры. Размер ЧА сравнивается с объемом уставного капитала. Если ЧА больше УК, это свидетельствует о нормальном положении компании. Если же УК превышает размер капитала, то нужно незамедлительно принять меры для исправления ситуации. Если на протяжении двух лет данное соотношение не меняется, предприниматель должен или уменьшить уставной капитал или ликвидировать организацию.
  • Выплата дивидендов. Согласно статье 29 ФЗ от 08.02.1998 г. №14, распределять дивиденды можно только после проведения анализа экономического состояния компании. В частности, нужно выявить соотношение УК и ЧА. Если последнее значение меньше УК, дивиденды не могут быть выплачены.
  • Определение реальной стоимости доли. Реальная стоимость доли учредителя ООО – это объем чистых активов, соответствующий размеру рассматриваемой доли. Данное определение указано в пункте 2 статьи 14 ФЗ от 08.02.1998 г. №14.
  • Увеличение УК. Увеличить УК можно за счет или личной собственности организации, или добавочных вкладов участников, или средств третьих сторон, если это разрешено Уставом. Увеличение может выполняться только на объем разницы между ЧА и размером УК.
  • Уменьшение УК. Иногда УК необходимо уменьшать в обязательном порядке. Решение о сокращении капитала принимается на основании объема чистых активов и их соотношения к УК.

Практически каждая организация сталкивается с необходимостью определять размер чистых активов.

В каких случаях производится расчет?

ЧА нужно обязательно рассчитывать в следующих случаях:

  • Покупка ООО доли участника по его просьбе в том случае, если доля не может быть приобретена согласно Уставу третьими лицами.
  • Покупка обществом доли участника, который проголосовал на собрании против выполнения крупной сделки или изменения размера уставного капитала.
  • Исключение участника из общества с последующей передачей его доли ООО.
  • Участнику требуется расплатиться с кредиторами своей долей.
  • Требуется определить финансовое состояние компании.
  • Принимается решение о выплате дивидендов.
  • Сокращение или увеличение УК.

Размер активов – это важнейший показатель для любого хозяйствующего субъекта. Регулярный расчет рассматриваемого параметра обеспечивает ряд преимуществ для компании: надежность, укрепление рыночных позиций, увеличение возможностей по привлечению ресурсов, устойчивость. Открытые данные о ЧА – это уверенность контрагентов в платежеспособности организации.

Формула для расчета показателя

Для расчета требуется найти разницу между активами и пассивами. То есть определяется разница между собственностью компании и имеющимися обязательствами. Активы объединяют в себе:

  • Недвижимость, принадлежащая структуре.
  • Земельные участки.
  • Доходы от деятельности.
  • Различное имущество, включающее оборудование, инструменты, мебель, оргтехнику.

В состав активов не входят дебиторские долги учредителей по взносам в УК. Пассивы – это задолженности компании: краткосрочные и долгосрочные обязательства, разнообразные займы, взыскания. В состав их не входят доходы следующих периодов, получаемые в связи с помощью государства или безвозмездным приобретением собственности.

Итак, для расчета используется следующая формула:

(строка 1600 – ЗУ) – (строка 1400 + строка 1500 – ДБП)

В формуле используются следующие определения:

  • ЗУ – долг учредителей по взносам в УК.
  • ДБП – доходы следующих периодов в форме госпомощи или безвозмездного приобретения собственности.

Все соответствующие строки берутся из бухгалтерского баланса.

Анализ результатов расчетов

Существует три значения чистых активов, получаемые в результате расчетов:

  • Отрицательное. Обозначает преобладание обязательств перед доходами. То есть деятельность компании не является коммерчески успешной. Организация находится в полной финансовой зависимости от кредиторов. Собственных средств у нее нет.
  • Положительное. Обозначает положительный прирост средств. То есть компания полностью покрывает все свои долги, а также располагает собственными средствами.
  • Нулевое. Свидетельствует о том, что компания окупается, однако никакой прибыли не приносит.

Отрицательные результаты расчетов обозначают высокий риск банкротства организации.

Пример расчета

Рассмотрим пример. В балансе строительной компании «Надежность» фигурируют следующие значения:

  • , рассмотренные в первом разделе : остаточная стоимость ОС составляет 2,3 млн рублей, капитальный вклад в объекты незавершенного строительства – 1,6 млн рублей, долгосрочные вклады – 700 тыс. рублей.
  • , указанные во втором разделе : запасы организации составляют 200 тыс. рублей, долг перед дебиторами – 800 тыс. рублей, долг учредителей по взносам в УК – 50 тыс. рублей, наличные – 1,2 млн рублей.
  • Капитал компании, указанный в разделе 3 : УК составляет 200 тыс. рублей, нераспределенная прибыль – 1,5 млн рублей.
  • Долгосрочные задолженности, рассмотренные в разделе 4 в размере миллиона.
  • Краткосрочные задолженности, указанные в 5 разделе: краткосрочный долг в размере 400 тыс. рублей, долг перед бюджетом – 200 тыс. рублей, прочие задолженности – 1,9 млн рублей.

При выполнении расчетов не учитывается долг учредителям по взносам в УК. В рассматриваемом случае он составляет 50 тыс. рублей. Проводятся следующие расчеты:

2 300 000 – 1 600 000 + 700 000 + 200 000 + 800 000 – 50 000 + 1 200 000 = 6 750 000 рублей

Из этого показателя нужно вычесть показатели третьего раздела баланса. Выполняются такие расчеты:

1 000 000 + 400 000 + 200 000 + 1 900 000 = 3 250 000 рублей

Размер активов в данном случае составляет 3 250 000 рублей. Это положительное значение. То есть строительная компания вполне успешно функционирует. Ее прибыль превышает размеры задолженностей. Организация приносит деньги своим учредителям. Как правило, это значение ЧА рассматривается в соотношении с другими показателями. Обычно это уставной капитал.

Чистые активы - это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.Показатель чистых активов указывает на финансовую устойчивость предприятия.

Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчётности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества. Финансовое состояние общества с неудовлетворительной структурой баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин - «недостаточность имущества».

Чистые активы рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса.Стоимость чистых активов определяется вычитанием из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету. Расчет приведен в таблице 9.

Таблица 9. Расчет чистых активов открытого акционерного общества "Лукойл"

Наименование показателя

Код показателя в форме №1

На начало года

На конец года

I. Активы

1. Нематериальные активы

2. Основные средства

3. Незавершенное строительство

4. Доходные вложения в материальные ценности

5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения<1>

6. Прочие внеоборотные активы<2>

7. Запасы

8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

9. Дебиторская задолженность<3>

10. Денежные средства

11. Прочие оборотные активы

12. Итого активы, принимаемые к расчету

989296897

1182375977

II. Пассивы

13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам

14. Прочие долгосрочные обязательства<4>

15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам

16. Кредиторская задолженность

17. Доходы будущих периодов

18. Резервы предстоящих расходов (оценочные обязательства)

19. Прочие краткосрочные обязательства

20. Итого пассивы, принимаемые к расчету

562687459

563167389

21. Стоимость чистых активов акционерного общества

426609438

619208588

1 За исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров.

2 Включая величину отложенных налоговых активов.

3 За исключением задолженности учредителей по взносам в уставной капитал.

4 Включая величину отложенных налоговых обязательств.

Стоимость чистых активов акционерного общества на начало года составила 426 609 438 тыс. руб. На конец года значение увеличилось на 192 599 150 тыс. руб., составив 619 208 588 тыс. руб.

Стоимость пассивов баланса за рассматриваемый период возросла на 479 930 тыс. руб. Активы увеличились на 193 079 080 тыс. руб. В процентном отношении пассивы возросли к концу года на 0,08%, а активы на 19,5%. Отмечая рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – в 45 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем.

Чистые активы организации на 31 декабря 2011 г. намного превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.

Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост. Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый года работы вновь созданных предприятий. В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов. Если у организации уставный капитал и так на минимальном уровне, ставится вопрос о дальнейшем ее существовании.

Чистые активы (ЧА) - это реальная стоимость всего имущества компании, основных фондов и денежных средств. В более простом выражении представляют собой остаточную сумму собственных активов, не обременённых обязательствами.

Показатель исчисляется каждый год предприятиями всех организационно-правовых форм. ЧА рассчитываются при организации, ведении бизнеса и являются главным критерием финансового благополучия, состоятельности, степени риска разорения фирмы.

Порядок и примеры расчёта

Порядок расчета величины утверждён правовыми документами и инструкциями. Вычисление делается ежеквартально и ежегодно на отчётную дату с занесением полученных итогов в соответствующие документы.

При расчётах используются:

  • Внеоборотные средства - это основные и нематериальные фонды, долгосрочные финансовые вложения.
  • Оборотные активы - это денежные средства, счета дебиторов, ценные бумаги, производственные, товарные запасы и пр.

При сложении активов исключаются затраты компании на приобретение у совладельцев бизнеса собственных акций и задолженность участников по вложениям в уставный фонд.

К пассивам, участвующим в расчете, относятся:

  • задолженность перед совладельцами по выплате дивидендов;
  • целевые финансирования и поступления;
  • прочие долгосрочные обязательства, включая отложенные налоговые платежи;
  • кредиты, займы и др.

При сложении пассивов не учитываются доходы будущих периодов. Причём только те, которые признаны компанией в связи с получением безвозмездного имущества либо помощи от государства.

Формула имеет следующий вид:

ЧА = (А — ЗУ — ЗВА) — (П — ДБП) , где:

  • ЧА — чистые активы;
  • А — активы;
  • ЗУ — задолженность участников бизнеса по вкладам в уставный фонд;
  • ЗВА — затраты на приобретение собственных акций компании у совладельцев;
  • П — пассивы;
  • ДБП — доходы будущих периодов.

Суммы для вычисления берутся из предприятия, где пассивы учитываются в строках 1400 и 1500, активы — в строке 1600. Также понадобится значение дебета счета 75, отражающего долги участников по вкладам в уставный фонд, и данные 1530 строки — доходы будущих периодов.

Алгоритм вычисления по бухгалтерскому балансу выглядит так:

ЧА = (стр 1600 — сч 75) — (стр 1400 + стр 1500 — стр 1530)

Пример

Бухгалтерский баланс ООО «Сибиряк» на 01.11.2015 представлен в следующей таблице:

Показатели баланса Данные баланса
АКТИВ
1. Внеоборотные активы (1-я часть) 1 599 500
остаточная стоимость основных фондов 999 300
капитальные вложения в незавершённое строительство 455 150
долгосрочные финансовые вложения
2. Оборотные активы (2-я часть)
запасы 145 200
дебиторская задолженность 525 600
в том числе долги совладельцев в уставный капитал 35 850
денежные средства 630 250
ПАССИВ
3. Капитал и резервы (3-я часть)
уставной капитал 125 300
нераспределённая прибыль 1 250 300
4. Долгосрочные обязательства (4-я часть)
долгосрочные займы 745 300
5. Краткосрочные обязательства (5-я часть)
краткосрочные кредиты 268 300
долги перед бюджетом 95 600
прочие краткосрочные обязательства 1 520 600
  • Величина активов: 3 919 150 = 1 599 500 + 999 300 + 455 150 + 145 200 + 525 600 + 630 250 — 35850.
  • Величина пассивов: 2 629 800 = 745 300 + 268 300 + 95 600 + 1 520 600, при вычислении не включаются данные из 3-ей части отчета.
  • ЧА = 3 919 150 — 2 629 800 = 1 289 350.

Исходя из расчета стоимость чистых активов ООО «Сибиряк» на 01.11.2015 составляет 1 289 350 рублей.

Подробную информацию о данном показателе вы можете почерпнуть из следующего видео:

Анализ полученных результатов

Полученная величина определяет платежеспособность организации, прибыльность, а иногда и дальнейшее развитие. Из показателя следует судить о возможности погашения компанией своих обязательств, инвестирования в расширение производства либо открытия новых направлений.

Поэтому нормальное значение чистых активов должно быть положительной величиной . Когда величина ЧА отрицательная, фирма считается несостоятельной, зависящей от кредитов и не имеющей собственных доходов. Чем выше показатель - тем платежеспособней и привлекательней для инвесторов данная компания.

Анализ показателя включает:

  • Мониторинг изменений размера ЧА, для этого делается их сравнение на начальную и на конечную дату отчётного периода. И уже исходя из полученных результатов выявляются причины, способствующие увеличению либо убыванию собственных средств.
  • Оценка реальности динамики ЧА, применяется для вычисления пропорции чистых и совокупных активов на начало и на конец отчётного периода. Большое увеличение показателя на конечную дату бывает связано с ростом общих средств, а прирост ЧА на самом деле несущественный.
  • Оценка эффективности использования. Определяется путём вычисления и изучения коэффициентов оборачиваемости и рентабельности.

Поскольку при проведении анализа данную величину сравнивают с данными по выручке и чистой прибыли за год, при расчётах правильнее использовать не фиксированную цифру чистых активов на конечную дату, а среднее значение за этот период.

Сравнение с уставным капиталом

Помимо динамического анализа, после первого года работы предприятие обязано регулярно проводить сравнение стоимости чистых активов и уставного фонда. Законодательством установлено, что размер ЧА должен быть больше уставного капитала .

Если при расчётах выявляется обратная тенденция, это во много раз увеличивает риск банкротства фирмы, и правовые документы предписывают уменьшить уставный фонд до размера ЧА. Если его денежный объём и так минимален, предприятие обязано объявить о своей ликвидации. Однако действующий ныне законодательный документ определяет следующее:

  • Даже в тех случаях, когда стоимость чистых активов реально меньше уставного капитала, компания может сохранять платежеспособность, вести финансовую деятельность на протяжении определенного времени и неукоснительно исполнять долговые обязательства.
  • Требования уменьшить размер уставного фонда либо ликвидировать организацию считаются вмешательством в её деятельность, помимо этого, предприятие можно объявить , что послужит защитой интересов кредиторов.

Способы увеличения показателя

Регулярное и тщательное изучение ЧА позволяет найти пути для их увеличения, такие как:

  • улучшение состава основных фондов;
  • продажа либо уничтожение неиспользуемого имущества и оборудования;
  • увеличение объемов реализуемых товаров за счет улучшения качества продукции, расширения каналов сбыта, изменения ценовой политики, использования новых идей и решений;
  • повышение эффективности контроля за запасами, долгами и вложениями фирмы.

Чистые активы — важнейший показатель работы компании. Главной целью грамотного и своевременного анализа финансовых данных является возможность предупреждения и избежания нежелательных ситуаций в деятельности любой организации.