Выделить ндс 18 из суммы формула. Как выделять ндс
Любое предприятие, облагаемое общим налогом и обязанное платить в бюджет НДС, сталкивается с этим ежедневно. НДС – это своеобразная форма отчисления в государственный бюджет налога при оказании различных услуг и проведении коммерческих сделок. Расчет НДС проводится либо самостоятельно бухгалтером предприятия, либо с помощью бухгалтерских онлайн-программ.
Согласно статье 164 Налогового Кодекса РФ на данное время действуют обычная ставка НДС – 18 % и льготная ставка – 10 %, которая может быть применена к отдельным коммерческим сделкам.
Бухгалтера ежедневно производят расчет НДС на практике по этим ставкам. При расчете налоговых ставок возникает два самых распространенных трудных вопроса:
- Как прибавить НДС к стоимости товара или услуг;
- Как вычесть НДС из общей суммы.
Если требуется произвести расчет налога на выполненные работы или услуги, то он делается по стандартной :
НДС = БдН х СтН /100 , где
БдН – это база для налогообложения (или себестоимость предоставляемых услуг или товара);
СтН – текущая налоговая ставка, которая применяется для данного товара (обычная или льготная).
Затруднения при расчете НДС, как правило, возникают у сотрудников компании, не имеющих бухгалтерского образования. Постараемся разъяснить, как правильно необходимо считать НДС.
Пример расчета начисления НДС:
Фирма «Зоря» выполнила определенную работу и предоставляет заказчику счет. Выполненные работы оценены в 34,6 тыс. руб. Применяя основную ставку, составляющую 18 %, рассчитываем НДС на выполненные работы:
НДС = 34600× 18 / 100 = 6228 руб.
Таким образом, клиенту необходимо уплатить сумму за выполненные работы (34,6 тыс. руб.) и начисленный налог (6228 руб).
Итоговый счет будет выглядеть следующим образом:
В разделе «всего к оплате» указывается стоимость выполненных работ плюс начисленный налог. В нашем случае это составит:
34600 + 6228 = 40828 руб.
Счет на эту сумму выставляется клиенту для оплаты.
34600 + 6228 = 40828рублей.
Счет именно на эту сумму и выставляется клиенту для оплаты.
Правильно вычесть размер НДС из общей суммы
Сделать расчет налога, зная общую сумму за товары или услуги, немного сложнее. Чтобы произвести правильный расчет вычисления 18 % НДС, включенного в сумму счета, бухгалтер применяет следующую формулу:
НДС = Полная сумма × 18 /118 – для обычной ставки в 18 %.
НДС = Полная сумма ×10/110 - для льготной ставки в 10 %.
Пример вычисления НДС:
ООО «Заря» получило счет на сумму 16,3 тыс. руб. на товары, которые облагаются налогом по основной ставке.
Применяя формулу расчета, имеем:
НДС = 16300 × 18 /118 = 2486,44 руб.
Эта сумма указывается в декларации при оформлении налогового вычета.
Быстрый расчет НДС
Чтобы не пользоваться указанными выше формулами расчета , бухгалтеры зачастую используют так называемые коэффициенты. Приведем пример, как быстро начисляется налог:
- для примера начисления НДС на сумму
34600 *1,18 = 40828 руб.
- обратная операция для второго примера (вычитание НДС из общей суммы стоимости товара или услуг):
16300 * 0.152542 = 2486,44 руб.
Но в данном случае нужно помнить, что коэффициенты не отражают истинной сути вычисления НДС. Малейшее изменение ставки приведет к потере смысла применяемого коэффициента. Поэтому следует рассчитывать размер НДС правильно и использовать для расчетов простые формулы.
Проверка правильного расчета НДС
Проверка исчисления НДС проводится как налоговой инспекцией, использующей свои способы, так и самостоятельно. Самостоятельно проверить правильность расчета НДС можно следующими способами:
- путем анализа расчетов;
- путем проверки продаж;
- по авансовым платежам;
- по оборотно-сальдовой ведомости.
Для вашей организации. Законодательством Российской Федерации установлены три ставки НДС : 18%, 10% и 0%. Чаще всего применяется ставка 18%. Пониженная 10%-ная ставка применяется для некоторых продовольственных и детских товаров. Нулевая ставка используется .
Начислить НДС на определенную сумму увеличить ее на ставку налога. Для этого сначала определите сумму самого налога в . Умножьте сумму реализации ТРУ на ставку налога (в десятичном выражении). Например, величина 18%-го налога от суммы 200 000 руб. рассчитывается по формуле:200 000 × 0,18 = 36 000 (руб.)
К сумме реализации прибавьте расчетную сумму налога. 200 000 + 36 000 = 236 000 (руб.)
Аналогично можно начислить НДС на сумму в одно действие. Для этого умножьте сумму реализации на величину (1 + ставка налога) в десятичном выражении. Воспользовавшись цифрами из примера, вы получите тот же самый результат:200 000 × 1,18 = 236 000 (руб.)
Часто бухгалтерам нужно сделать обратное действие - выделить НДС из суммы. Зная действующую ставку налога, сделать нужный расчет довольно просто. Для этого конечную сумму разделите на величину (100 + ставка налога), а результат умножьте на ставку налога в абсолютном выражении. Например, чтобы выделить 18%-ный НДС из суммы 300 000 руб., сделайте расчет по формуле:300 000 / (100 + 18) × 18 = 45762,71 (руб.)
Видео по теме
Обратите внимание
Характеристики налога, порядок его уплаты, плательщики установлены 21 главой Налогового Кодекса Российской Федерации.
Полезный совет
Суммы, полученные при вычислениях величин налога, могут иметь на конце длинные десятичные «хвосты». Их следует округлять до копеек по математическим правилам.
Связанная статья
Источники:
- как рассчитать 18 ндс
Реализация товаров, работ и услуг является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Чтобы правильно НДС на товар, необходимо выполнить определенные требования налогового законодательства.
Инструкция
Установите момент определения базы по налогу на добавленную стоимость по самой ранней из дат: день отгрузки товаров или день их полной или частичной оплаты (пункт 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вычислите выручку от реализации товара, суммируя все доходы, которые связаны с расчетами по оплате этого товара (пункт 2 статьи 153 Налогового кодекса РФ). Выручка определяется исходя из цен (включая акцизы), установленных в договоре с покупателем. Эта цифра будет налоговой базой при реализации товаров.
Рассчитайте налоговую базу при получении оплаты или аванса исходя из суммы полученной оплаты. В эту сумму входит налог на добавленную стоимость. Однако, если должны быть отгружены товары, продолжительность цикла изготовления которых составляет больше шести месяцев, или товары, которые не подлежат налогообложению, НДС не входит в налогооблагаемую базу.
Определите ставку налога на добавленную стоимость. Товары могут облагаться по ставкам 0, 10 или 18 процентов. По ставке 0% облагаются товары, приведенные в в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. По ставке 10% облагаются продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары, товары, связанные с образованием, наукой и культурой. Остальные товары облагаются по ставке 18%.
Начислите сумму НДС при реализации, предъявляемого покупателю. Для этого умножьте сумму облагаемой базы на соответствующую ставку этого налога. Например, цена реализованного товара 10 000 р. Сумма начисленного НДС, предъявляемого покупателю составит 10 000 р. × 18% = 1 800 р. Стоимость товара с учетом НДС будет равна 10 000 р. + 1 800 р. = 11 800 р.
Рассчитайте сумму НДС, который необходимо начислить при получении аванса от покупателя, по формулам:
- НДС = сумма аванса (частичной оплаты) ×18/118, если товары облагаются по ставке 18%;
- НДС = сумма аванса (частичной оплаты) ×10/110, если товары облагаются по ставке 10%.
Например, в счет предстоящих поставок получен аванс на сумму 59 000 р., товар облагается по ставке 18%. Сумма НДС будет равна 59 000 х 18/118 = 9 000 р.
Обратите внимание
Товары считаются реализованными, если право собственности на них перешло от продавца к покупателю.
Если товар был передан безвозмездно, на его стоимость тоже необходимо начислить НДС, поскольку эта хозяйственная операция также входит в понятие реализации.
Цены, исходя из которых определяется налогооблагаемая база, не должны быть меньше рыночных цен на этот товар.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации
- Налог на добавленную стоимость в 2018
НДС , или налог , является одним из основных обязательных сборов, которые уплачивают в бюджет налогоплательщики, находящиеся на общей системе налогообложения. Объектом налогообложения является реализация товаров, работ, услуг на территории страны. Процентные ставки по НДС дифференцировано установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Плательщики налога постоянно сталкиваются с необходимостью выделять НДС в счетах.
В экономике Европы налог на добавленную стоимость (НДС) – один из основных. Государство с помощью этого механизма изымает определенную часть добавленной стоимости, которая образуется при производстве и продаже товаров и услуг.
Добавленная стоимость – это разница между затратами на производство или оказание услуг и ценой, по которой товары (услуги) реализованы. То есть, налогом облагается часть, прибавленная к цене реализации. Например, если предприятие закупило какой-либо продукт производства по 500 рублей за единицу, а торгует по 600 рублей, то под налогообложение попадает 100 рублей.
До двадцатых годов прошлого века взимался только налог с выручки от продажи без учета рентабельности. НДС был введен, чтобы можно было учитывать только прибыль, избегая многократного налогообложения расходов на производство. Экономисты считают, что налог на добавочную стоимость позитивно влияет на платежеспособность производителя, хотя у этой точки зрения есть авторитетные противники. Поступления от НДС обеспечивают значительный приток средств в бюджет, поэтому многие страны используют этот косвенный налог. Так как НДС входит в цену товаров, потребители не задумываются о его оплате. Складывается ситуация, при которой с юридической точки зрения налогом должны облагаться предприятия, а фактически платят покупатели, так как НДС включен в стоимость товара. Как правило, производители налог платят авансом, до реализации продукции.
Плательщиками НДС являются:
- индивидуальные предприниматели;
- организации, реализующие товары и услуги;
- лица, перевозящие товары через таможню;
- юрлица всех форм собственности.
Товары, перемещаемые через границу для личных нужд, налогом не облагаются, а детские товары и пищевые продукты подлежат обложению по пониженной ставке.
В большинстве случаев НДС должны платить индивидуальные предприниматели и предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения, а работающие на упрощенной системе от этого налога освобождены. Не облагаются отдельные сферы деятельности, например, банковская, научно-исследовательская, космическая и некоторые другие.
Как рассчитать НДС
Формула для расчета проста:
НДС = стоимость товара × 1,18
Налоговая база – это стоимость товара (услуги), согласованная продавцом и покупателем, которая определяется в момент отгрузки или при получении аванса от покупателя.
Действующие ставки НДС, предусмотренные Налоговым кодексом: 0 %, 10 % и 18 %.
Нулевая ставка применяется к экспортируемым товарам, поскольку покупатели за границей не платят НДС поставщикам. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, необходимо предоставить в налоговую инспекций пакет документов в течение полугода со дня экспорта.
Ставка в 10 процентов применима к социально значимым товарам, список которых изложен в пункте 2 статьи 164 Налогового Кодекса. К этой группе отнесены некоторые виды продуктов, медицинских товаров, печатной продукции, детские товары.
В остальных случаях применяется ставка 18 %.
Пример расчета НДС
Предприятие продает партию детского питания по согласованной цене – 10 тыс. руб. На эти товары распространяется 10-процентная ставка.
НДС = 10 000 × 10 % / 100 % = 1 000 руб.
Следовательно, с учетом НДС, стоимость составит = 11 000 руб.
Эта сумма должна быть указана в счете на оплату с указанием размера налога в отдельной графе. Покупатель на основании счета-фактуры направит сумму налога к возмещению (вычету). Предприятие, в свою очередь, должно уплатить в бюджет 1 000 руб.
Как выделить НДС
Кроме вышеуказанных, существуют ставки 110 % и 118 %, которые применяются, если нужно из суммы, в которой налог уже учтен, выделить НДС.
Пример
Предприятие в счет будущих поставок получило аванс 59 000 руб. С этой суммы предприятие выделяет НДС и направляет его в бюджет. Если товар облагается по ставке 18 %, применяется расчет 100 % × 18 % / 118 %.
НДС = 59 000 × (18 / 118) = 9 000 руб.
Порядок уплаты НДС
Сумма НДС учитывается поквартально. Данные нужно занести в декларацию и отправить в налоговые органы до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января).
Платят НДС ежемесячно, рассчитывая следующим образом. Сумма НДС, уплаченная в предыдущем квартале, делится на три и вносится в последующие месяцы до 25 числа.
В бухгалтерии любого предприятия операции с НДС – важный аспект, требующий внимания и глубоких знаний. Начинающие предприниматели нередко испытывают трудности при начислении и выделении НДС, а ошибки с этими операциями могут обернуться финансовыми потерями. Онлайн-калькулятор НДС помогает правильно рассчитать (начислить и выделить) налог на добавленную стоимость без погружения во все детали расчетов. Нужно ввести в соответствующие окна сумму, процентную ставку и нажать на кнопку с нужной вам операцией.
Таблица налоговых ставок в странах мира
НДС в странах Евросоюза
| Страна | Ставка | Аббревиатура | Название | |
|---|---|---|---|---|
| Стандартная | Сниженная | |||
| Австрия | 20 % | 12 % или 10 % | USt. | Umsatzsteuer |
| Бельгия | 21 % | 12 % или 6 % | BTW TVA MWSt |
Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer |
| Болгария | 20 % | 7 % | DDS = ДДС | Данък Добавена Стойност |
| Великобритания | 20 % | 5 % или 0 % | VAT | Value Added Tax |
| Венгрия | 27 % | 5 % | ÁFA | általános forgalmi adó |
| Дания | 25 % | moms | Merværdiafgift | |
| Германия | 19 % | 7 % | MwSt./USt. | Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer |
| Греция | 24 % (до 1 июня 2016 г. - 23 %) | 13 % или 6,5 % | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |
| Ирландия | 23 % | 13,5 %, 9 %, 4,8 % или 0 % | CBL VAT |
Cáin Bhreisluacha Value Added Tax |
| Испания | 21 % | 8 % или 4 % | IVA | Impuesto sobre el valor añadido |
| Италия | 22 % | 10 %, 6 %, или 4 % | IVA | Imposta sul Valore Aggiunto |
| Кипр | 19 % | 8 % или 5 % | ΦΠΑ | Φόρος Προστιθεμένης Αξίας |
| Латвия | 21 % | 10 % с 2011 года 12 % | PVN | Pievienotās vērtības nodoklis |
| Литва | 21 % | 9 % или 5 % | PVM | Pridėtinės vertės mokestis |
| Люксембург | 17 % | 14 %, 8 %, 3 % | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutée |
| Мальта | 18 % | 5 % | TVM | Taxxa tal-Valur Miżjud |
| Нидерланды | 21 % | 6 % | BTW | Belasting over de toegevoegde waarde |
| Польша | 23 % | 8 %, 5 % или 0 % | PTU/VAT | Podatek od towarów i usług |
| Португалия | 23 % | 13 % или 6 % | IVA | Imposto sobre o Valor Acrescentado |
| Румыния | 19 % (до 2016 - 24 %, до 2017 - 20 %) | 9 % или 5 % | TVA | Taxa pe valoarea adăugată |
| Словакия | 20 % | 10 % | DPH | Daň z pridanej hodnoty |
| Словения | 22 % (до 1 июля 2013 - 20 %) | 9,5 % (до 1 июля 2013 - 8,5 %) | DDV | Davek na dodano vrednost |
| Финляндия | 24 % | 14 % или 10 % | ALV Moms |
Arvonlisävero Mervärdesskatt |
| Франция | 20 % | 10 % или 5,5 % или 2,1 % | TVA | Taxe sur la Valeur Ajoutée |
| Швеция | 25 % | 12 % или 6 % или 0 % | Moms | Mervärdesskatt |
| Чехия | 21 % | 15 % или 10 % | DPH | Daň z přidané hodnoty |
| Эстония | 20 % (до 1 июля 2009 - 18 %), | 9 % | km | käibemaks (дословно «налог с оборота») |
НДС в других странах
| Страна | Ставка | Местное название | |
|---|---|---|---|
| Стандартная | Сниженная | ||
| Албания | 20 % | ||
| Азербайджан | 18 % | ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi) | |
| Австралия | 10 % | 0 % | GST (Goods and Services Tax) |
| Аргентина | 21 % | 10,5 % или 0 % | |
| Армения | 20 % | 0 % | ԱԱՀ (Ավելացված արժեքի հարկ) |
| Белоруссия | 20 % | 10 %, 0,5 % или 0 % | ПДВ (падатак на дададзеную вартасць) |
| Босния и Герцеговина | 17 % | PDV (porez na dodatu vrijednost) | |
| Венесуэла | 11 % | 8 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Вьетнам | 10 % | 5 % или 0 % | GTGT (Gia Tri Gia Tang) |
| Гайана | 16 % | 14 % | |
| Грузия | 18 % | 0 % | დღგ (ДХГ) (დამატებითი ღირებულების გადასახადი) |
| Остров Джерси | 3 % | 0 % | GST (Goods and Sales Tax) |
| Доминиканская Республика | 6 % | 12 % или 0 % | |
| Исландия | 24,5 % | 14 % | VSK (Virðisaukaskattur) |
| Индия | 12,5 % | 4 %, 1 % или 0 % | |
| Израиль | 17 % | Ma’am (מס ערך מוסף) | |
| Казахстан | 12 % | ҚҚС (қосылған құн салығы) | |
| Киргизия | 12 % | 0 % | НДС (налог на добавленную стоимость) |
| КНР | 17 % | 2,3,4,6,13 % | 增值税 |
| Ливан | 10 % | ||
| Македония | 18 % | 5 % | ДДВ (Данок на Додадена Вредност) |
| Малайзия | 5 % | ||
| Мексика | 16 % | 0 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Молдавия | 20 % | 8 % или 5 % или 0 % | TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată) |
| Новая Зеландия | 15 % | GST (Goods and Services Tax) | |
| Норвегия | 25 % | 14 % или 8 % | MVA (Merverdiavgift) (неофиц. moms) |
| Парагвай | 10 % | 5 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Перу | 18 % | IGV (Impuesto General a las Ventas) | |
| Сальвадор | 13 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) | |
| Сербия | 20 % | 8 % или 0 % | PDV (Porez na dodatu vrednost) |
| Сингапур | 5 % | GST (Goods and Services Tax) | |
| Таиланд | 7 % | ||
| Тринидад и Тобаго | 15 % | ||
| Турция | 18 % | 8 % или 1 % | KDV (Katma değer vergisi) |
| Узбекистан | 20 % | 0 % | QQS (Qo’shimcha qiymat solig’i) |
| Украина | 20 % | 0 % | ПДВ (податок на додану вартість) |
| Уругвай | 23 % | 14 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) |
| Филиппины | 12 % | RVAT (Reformed Value Added Tax) / karagdagang buwis | |
| Хорватия | 22 % | 0 % | PDV (Porez na dodanu vrijednost) |
| Чили | 19 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) | |
| Эквадор | 12 % | IVA (Impuesto al Valor Agregado) | |
| Швейцария | 8 % | 3,8 % или 2,5 % | MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) / IVA (Imposta sul valore aggiunto) / VAT (Value Added Tax) |
| Шри-Ланка | 15 % | ||
| ЮАР | 14 % | 0 % | VAT (Valued Added Tax) |
| Республика Корея | 10 % | 부가세 = 부가가치세 | |
| Япония | 8 % | Налог на потребление (яп. 消費税 сё:хидзэй) | |
Как говорится: «Заплати налоги и спи спокойно!».
НДС — бюджетообразующий платеж налоговой системы России. Поэтому считать и уплачивать его приходится многим субъектам бизнеса. Исключение составляют компании и предприниматели, применяющие альтернативные налоговые системы — они от уплаты этого налога освобождены, кроме определенных операций. Чаще всего НДС начисляется продавцом к стоимости товара (услуги) и выделяется в документах. Но есть случаи, когда его необходимо вычленить из общей суммы операции. Далее разберемся, когда это нужно и как делается.
Коротко об НДС: механизм и ставки
НДС — косвенный налог, которым облагается реализация большинства товаров и услуг. Обычно он входит в цену и оплачивается из кармана покупателя. При этом формально продавец — он должен взять налог из суммы, полученной от покупателя, и уплатить его в бюджет. Так работает механизм косвенного налогообложения.
Базовая ставка налога составляет 18%. Она действует для большинства облагаемых объектов. Наряду с ней, существует пониженная ставка 10% для льготных категорий товаров. Под нее попадают многие виды продовольствия, детские товары и определенные медицинские изделия. Еще одна льготная ставка — 0%. Она применяется при экспорте, при осуществлении целого комплекса услуг, связанных с международными перевозками, а также для отдельных объектов реализации. Кроме того, существует ряд операций, полностью освобожденных от обложения НДС.
Что значит НДС «в том числе»
НДС обычно входит в стоимость, указанную в договоре или на ценнике, то есть цена прописывается с Его сумма указывается отдельно наряду с общей суммой операции. Это связано с тем, что без выделения налога отдельной строкой невозможно применить механизм налогового вычета. И хотя требование выделять сумму налога для вычета относится только к счетам-фактурам, ее, как правило, всегда указывают и в остальных документах — в договорах, актах, счетах. В таком случае вопроса о том, как посчитать НДС «в том числе», не возникает, ведь сумма налога прямо указана.
Например, в договоре на оказание услуг сказано, что общая стоимость услуг составляет 354 000 рублей, при этом сумма налога равна 54 000 руб. Здесь все понятно: исполнитель запросил за свои услуги 300 000 рублей, начислил на эту сумму НДС по базовой ставке и указал в договоре полную стоимость.
Но бывает, что в документах прописана только общая сумма и указано, что налог в нее входит. Однако непонятно, сколько именно составляет его сумма, поэтому при необходимости ее придется рассчитать.
Расчетный метод
В Налоговом кодексе приведен порядок применения расчетного метода исчисления НДС. О нем сказано в части 4 статьи 164. Расчет довольно простой. Ставка равна отношению, при котором в числителе — актуальная налоговая ставка, а в знаменателе — она же, увеличенная на 100. Таким образом, расчетная ставка НДС составляет:
- 18/118 — при ставке налога 18%;
- 10/110 — при ставке 10%.
B = S - S * (18 / 118),
где В — базовая стоимость товара до налогообложения, а S - общая сумма операции с
Когда нужно вычленить налог из суммы
Прежде чем разобраться на примере, как посчитать НДС «в том числе», посмотрим, когда это бывает нужно. В Налоговом кодексе сказано, что расчетный метод исчисления применяется продавцом товаров и услуг в следующих случаях:
- при получении предоплаты, в том числе частичной;
- когда уплата НДС осуществляется налоговым агентом;
- при перепродаже имущества, которое подлежит учету с налогом;
- при продаже сельхозпродукции и автомобилей, которые были приобретены у физических лиц;
- в ряде иных случаев.
Покупателю иногда также приходится исчислять НДС расчетным методом из общей суммы. Например, если ему выставлен счет на оплату с учетом налога, и он планирует оплатить его частями.
Выделяем НДС из суммы аванса
На практике вопрос о том, как посчитать НДС «в том числе», чаще всего возникает при получении от покупателя частичной предоплаты. Например, общая сумма договора, включая НДС, составила 472 000 рублей. Условия соглашения позволяют покупателю перевести аванс в размере не менее 50% от этой суммы. Покупатель перечислил 236 000 рублей, и продавцу следует исчислить налог и отразить его в учете.
Сумма предоплаты * 18 / 118.
Получаем следующее значение: 236 000 * 18 / 118 = 36 000 (р) — именно столько составляет налог, исчисленный по ставке 18%, в сумме полученной предоплаты.
Рассчитаем сумму без НДС: 236 000 — 36 000 = 200 000 (р).
Итак, в приведенном примере покупатель перечислил продавцу в качестве предоплаты 236 000 рублей, а сумма налога составила 36 000 рублей.
НДС при налоговом агентстве
Бывают случаи, когда субъект должен выполнить обязанность налогового агента, то есть уплатить НДС не за себя, а за своего контрагента. Типичный пример — аренда помещения у органов муниципальной власти. Причем не имеет значения, на какой системе налогообложения находится сам арендатор. Другими словами, столкнуться с необходимостью рассчитать НДС могут компании и ИП, которые сами этот налог не платят.
Рассмотрим пример. Компания арендует помещение, относящееся к разряду муниципального имущества. Арендная плата составляет 118 000 рублей в месяц, в том числе НДС 18%. Посчитать, удержать и уплатить в бюджет налог должен арендатор, поскольку в данной сделке выступает налоговым агентом в силу закона. Как будет рассчитан НДС? Это зависит от положений договора. Возможны 3 варианта:
- В договоре прописана общая сумма и указан размер налога. Рассчитывать ничего не нужно — агент удерживает эту сумму и переводит в бюджет.
- В договоре указано, что стоимость аренды составляет 118 000 рублей ежемесячно, в том числе НДС. Как посчитать налог в этом случае, подробно описано выше.
- В договоре нет упоминания о налоге. В такой ситуации считается, что арендная плата включает налог. Расчет производится, как в варианте № 2. Однако при заключении договора важно не забыть, что из фигурирующей в нем суммы будет удержан НДС, и при определении арендной платы.
Подведем итоги
Зачастую бухгалтер или бизнесмен сталкивается с необходимостью посчитать сумму НДС «в том числе». Как следует из статьи, в этом нет ничего сложного. Чаще всего к приведенным выше формулам приходится прибегать при получении предоплаты, а также при исполнении роли налогового агента. Причем в последнем случае такая необходимость возникает не только у субъектов на ОСН. Поэтому знать основы работы с НДС будет полезно и тем, кто в силу применения специального режима обычно этот налог не платит.
При первом столкновении с необходимостью расчета НДС можно растеряться – настолько запутанным все кажется.
Однако, взяв на вооружение несколько несложных формул и отработав их практическое применение на реальных примерах, очень быстро можно стать настоящим виртуозом необходимых вычислений.
НДС – налог косвенный, он включается в цену товара. Причем делает это продавец самостоятельно. Важно высчитывать НДС правильно – чтобы и законодательство не нарушить, и возможность сэкономить не упустить.
Зачем важно рассчитывать НДС?
- чтобы без проблем вычислить его сумму для уплаты;
- чтобы верно включить его в отпускную цену реализации;
- чтобы безошибочно выделить сумму НДС в цене купленного товара – для вычета ее из общей суммы НДС, начисленной при последующей продаже;
- чтобы рассчитать стоимость купленного товара без учета НДС исходя из его общей стоимости – для определения суммы, добавленной к цене товара и подлежащей налогообложению при дальнейшей реализации.
Исходные данные
Для вычисления любого налога необходимо знать 2 параметра – базу и ставку налогообложения.
Основа расчета
В случае с НДС база налогообложения — сумма, добавленная плательщиком к рыночной цене товара на стадии производства или реализации.
Налог уплачивается не с общей стоимости, а со стоимости, прибавленной к цене товара, которая сформирована предыдущими производителями или продавцами.
Если товар многократно переходит из рук в руки с ростом своей стоимости, то НДС уплачивается каждым новым владельцем – в процентном отношении к прибавленной цене.
Доля государства
НДС взимается при каждой операции с товаром.
В бюджет при уплате НДС на следующей стадии перечисляется только разница между налогом, определенным для общей стоимости товара, и налоговыми вычетами.
Налоговые вычеты — те суммы НДС, которые уже были уплачены ранее — на предыдущих этапах производства или реализации этого товара или его отдельных составляющих (например, налог на материалы или комплектующие, уже уплаченный их поставщиком).
При начислении НДС учитывают, что товары и услуги делятся на такие группы:
Не облагаются НДС операции по реализации (кроме подакцизных товаров и ввоза на российскую территорию) для предпринимателей, избравших уплату налогов:
- по упрощенной системе (УСН);
- по системе для производителей товаров сельского хозяйства (ЕСХН);
- выплатой единого налога (ЕНВД).
Освобождаются от уплаты НДС сроком на 1 год организации и предприниматели, у которых сумма выручки от реализации (без НДС) не больше 2 миллионов рублей за 3 предыдущих календарных месяца, при подаче уведомления (согласно ст. 145 НК РФ).
Важно:
- если в этих ситуациях продавец предъявляет покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, то он уже не освобождается от обязанностей по уплате налога;
- подача уведомления является добровольной, а не обязательной;
- если в одном из месяцев года, в котором предоставлено освобождение от уплаты НДС, сумма выручки от реализации (без налога) превысила 2 миллиона рублей, то необходимо уведомить об этом налоговую и начислить налог за этот месяц.
Что облагается меньшим НДС
Расчет НДС по ставке 10% полагается при:
- операциях по реализации (полный перечень – в п.2 ст. 164 НК РФ):
- продовольственной продукции;
- детских товаров;
- периодики и книжной продукции образовательного, научного и культурного направления (кроме печатных изданий рекламного и эротического направления);
- товаров медицинского предназначения;
- племенного скота, эмбрионов и семенного материала;
- услуг по перевозкам пассажиров и багажа воздушным транспортом внутри страны (кроме доставки в Крым и Севастополь или из этих пунктов);
- ввозе на территорию РФ перечисленных товаров (согласно п.5 ст. НК РФ).
Ставка НДС 0% применяется к операциям по реализованным товарам или услугам, определенным п.1 ст.164 НК РФ. В основном это относится к экспортным операциям.
«Отдельной строкой» можно выделить ситуации, определенные п.4 ст.164 НК РФ, в которых сумма налога исчисляется по «расчетной ставке» – 18/118 или 10/110.
Во всех остальных случаях, согласно п.3 ст.164 НК РФ, расчет НДС ведется по ставке 18%.
Если предприятие или организация реализует продукцию, облагаемую НДС по разным ставкам, то расчет ведется отдельно по каждой группе.
Алгоритмы и формулы возможных расчетов по НДС
Как высчитать НДС от суммы?
Задача. Известна «голая» (без налога) стоимость товара Сум. Требуется высчитать от нее НДС.
Алгоритм действий
Использовав формулу нахождения процента от числа, получим (соответственно для ставки НДС 18% и 10%):
НДС = Сум*18/100
НДС = Сум*10/100
Формула расчета НДС от суммы
НДС = Сум*0.18
НДС = Сум*0.1
Пример. Стоимость товара без НДС равна 5000 рублей.
НДС в этом случае в зависимости от ставки будет равен 5000*0.18 = 900 (рублей) или 5000*0.1 = 500 (рублей).
Как выделить НДС
Задача. Известна общая сумма, включающая в себя НДС — Сум ндс. Требуется выделить из нее НДС.
Алгоритм действий
Шаг 1. Находим сумму без НДС с учетом того, какая ставка применяется – 18% или 10%:
Сум = Сум ндс — Сум/1.18
Сум = Сум ндс — Сум ндс /1.1
Шаг 2. Определяем сумму НДС вычитанием суммы без НДС из общей суммы:
НДС = Сум ндс — Сум ндс /1.18 = Сум ндс * (1 – 1/1.18) = Сум ндс *18/118
НДС = Сум ндс — Сум ндс /1.1 = Сум ндс * (1 – 1/1.1) = Сум ндс *10/110
Формула расчета (выделения) НДС из общей суммы
НДС = Сум ндс *18/118
НДС = Сум ндс *10/110
Пример. От поставщика получена продукция на общую сумму 22000 рублей. Требуется выделить из нее НДС для расчета вычета.
Способ 1. Подставив данные в формулу, получим:
при ставке, равной 18%, НДС = 22000*18/118 = 3356 (рублей);
при ставке, равной 10%, НДС = 22000*10/110 = 2000 (рублей).
Способ 2. Найдем НДС вычитанием суммы без налога из общей суммы, использовав результат, полученный в предыдущем примере:
при ставке 18%, НДС = 22000 – 18644 = 3356 (рублей);
при ставке 10%, НДС = 22000 – 20000 – 2000 (рублей).
Принцип расчета довольно прост. Создан он был для того, чтобы не платить налог на добавленную стоимость два раза за один и тот же товар.
Как начислить НДС
Задача. Известна стоимость товара без учета налога Сум и ставка НДС. Требуется произвести начисление НДС, то есть включить его в цену реализации.
Алгоритм действий
Шаг 1.
Вычисляем НДС по применимой к этой операции ставке: 
НДС = Сум*0.18
НДС = Сум*0.1
Шаг 2. Прибавляем найденный НДС к первоначальной «голой» сумме:
Сум ндс = Сум+НДС = Сум + Сум*0.18 = Сум*(1+0.18) = Сум*1.18
Сум ндс = Сум +НДС = Сум + Сум*1/10 = Сум * (1+0.1) = Сум*1.1
Формула расчета суммы с НДС
Сум ндс = Сум * 1.18
Сум ндс = Сум * 1.1
Пример. Стоимость товара без НДС равна 5000 рублей. Тогда при включении НДС она составит в зависимости от ставки налога 5000*1.18=5900 (рублей) или 5000*1.1= 5500 (рублей).
Как рассчитать сумму без НДС
Задача. Известна сумма с НДС — СУМ ндс. Требуется вычислить сумму без НДС — Сум.
Алгоритм действий
Шаг 1. Записываем формулу вычисления суммы с НДС:
Сум ндс = Сум * 1.18
Сум ндс = Сум * 1.1
Шаг 2. Получаем из нее формулу расчета суммы без НДС:
Сум = Сум ндс /1.18
или
Сум = Сум ндс /1.1
Пример. От поставщика получены материалы на сумму 22000 рублей. Требуется выделить сумму без НДС из общей суммы.
Применив формулу, найдем сумму без НДС в составе общей суммы:
22000/1.18 = 18644 (рубля) – при ставке 18%;
22000/1.1 = 20000 (рублей) — при ставке 10%.
Как рассчитать авансовый НДС
В отдельных случаях, прописанных в п.4 ст.164 НК РФ, ставка НДС определяется расчетным путем. Прежде всего это касается нахождения суммы НДС, которая подлежит уплате при получении предоплаты (авансов).
Ставка налога авансового НДС определяется как процентное отношение соответствующей данному товару или услуге ставки (10% или 18%) к налогооблагаемой базе, которая принимается за 100% и увеличивается на необходимый размер ставки налога. В данной ситуации говорят о применении расчетной ставки.
Как рассчитать авансовый НДС практически?
Алгоритм действий
Шаг 1. Определяем расчетную ставку в зависимости от соответствующей фиксированной ставки НДС, соответствующей данному товару (18% или 10%):
РС = 18%/(100%+18%) = 18/118
РС = 10%/(100%+10%) = 10/110
Шаг 2. Находим авансовый НДС умножением базы – стоимости товара без НДС Сум на расчетную ставку:
НДС аванс = Сум*РС = Сум*18/118
НДС аванс = Сум*РС = Сум*10/110
Формула для нахождения авансового НДС
НДС аванс = Сум*18/118
НДС аванс = Сум*10/110
Пример. От покупателя получена предоплата в размере 59000 рублей. Требуется определить сумму НДС, подлежащую уплате.
- Если товар относится к группе, облагающейся НДС по ставке 18%, то применяется расчетная ставка 18/118 и уплатить следует
НДС аванс = 59000*18/118 = 9000 (рублей).
- Если же товар облагается НДС по ставке 10%, то применяется расчетная ставка 10/110 и необходимо уплатить
НДС аванс = 59000*10/110 = 5364, 64… (рубля).
В масштабах государства немаловажно, что НДС – налог, который находится на втором месте из всех по сумме, пополняющей бюджет. Больше приносит только налог на прибыль.
Рядовому же налогоплательщику, честно осуществляющему любую хозяйственную деятельность, актуально и значимо знать все особенности, связанные с расчетом НДС.
Понимание сути НДС поможет в определении того, какой тип операции по расчету НДС необходимо применить в конкретной ситуации – начисление НДС, включение НДС в сумму или выделение налога из нее.
Информированность в нюансах и деталях вычислений позволит быть уверенным в правильности расчетов и не упустить возможность уменьшения налоговых выплат или даже освобождения от них.