Безналичный расчет: применение. Особенности безналичных расчетов физических лиц Безналичные операции физических лиц
Открытие банковских счетов предоставляет физическим лицам возможность использовать все формы безналичных расчетов , установленные ст. 862 ГК РФ: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо. Эти формы расчетов в отношении депозитного счета для клиента доступны только в рамках расчетных операций, допускаемых для совершения по счету данного вида законодательством, то есть по перечислению денежных средств со счета либо зачислению средств, поступивших в банк на имя вкладчика, если это предусмотрено договором банковского вклада.
Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение плательщика банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя. Наиболее широко платежные поручения используются в расчетах за закупаемую у колхозов и совхозов сельхозпродукцию, а также при предварительной оплате услуг и товаров, авансовых платежах, преобладающей части нетоварных платежей, например в бюджет. Недостатком является то, что поставщики могут попадать в зависимость от покупателей, которые могут задержать выписку платежных поручений.
Расчетный чек - документ, содержащий поручение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет чеко держателя. Расчетные чеки следует отличать от денежных чеков, по которым из банка выдаются наличные деньги: с них нельзя давать сдачу наличными деньгами. Чеки используются в расчетах за товары, принятые по приемо-сдаточным документам, а так же за услуги транспорта. Это одна из гарантированных форм расчетов. Оплата чеков обеспечивается банковским или из специально созданного депозита.
Аккредитив - поручение банка покупателя банку поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Аккредитивы применяются в иногородних расчетах за товары, главным образом при разовых поставках. К недостаткам аккредитивной формы расчетов относится задержка грузооборота: отгрузка товара производится только после получения аккредитива.
Инкассо ‑ посредническая банковская операция, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа с зачислением этих средств на счёт получателя. За выполнение инкассо банки взимают комиссионные.
Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Применяются:
1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции (ФНС, ГТК, ЦБ);
2) для взыскания по исполнительным документам;
3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку плательщика, права на списание денежных средств со счета без его распоряжения.
А. КУРБАТОВ
Алексей Курбатов, доцент
кафедры гражданского и
предпринимательского права
Государственного университета - Высшая
школа экономики.
С 1 июля 2003 года вступило
в силу Положение Банка России "О порядке
осуществления безналичных расчетов
физическими лицами в Российской Федерации"
от 1 апреля 2003 г. N 222-П (далее - Положение N
222-П). Документ принят Банком России в рамках
реализации своих функций по установлению
правил осуществления расчетов и банковских
операций в РФ. Положение N 222-П прошло
государственную регистрацию в
Министерстве юстиции РФ как нормативный
акт (за N 4468 от 29 апреля 2003 г.).
Документ
призван установить в отношении физических
лиц механизм реализации ряда положений
федеральных законов и иных нормативных
актов о безналичных расчетах, по которым
нет ограничений на их применение
физическими лицами, но которые в силу
существования большого количества
неясностей в отношении этих лиц в
практической деятельности либо не
применялись, либо, наоборот, их применение
вызывало большое количество споров.
Сфера действия документа
Положение N
222-П подлежит применению, если в расчетных
отношениях, связанных с перечислением
денежных средств через банк, хотя бы одним
из участников является физическое лицо.
Под физическими лицами в Положении N 222-П
следует понимать лиц, имеющих постоянное
местожительство в РФ (резидентов). Это
обусловлено тем, что расчеты в рублях с
участием физических лиц, имеющих
постоянное местожительство за пределами РФ
(нерезидентов), признаются валютными
операциями.
Положение N 222-П регулирует
расчеты в валюте РФ, т.е. в рублях (абз. 1
преамбулы).
Расчеты с участием
физических лиц - резидентов в иностранной
валюте регулируются специальными актами
Банка России.
Положение N 222-П касается
тех безналичных расчетов с участием
физических лиц, которые не связаны с
осуществлением ими предпринимательской
деятельности (абз. 2 преамбулы), т.е. эти
расчеты связаны с удовлетворением
физическим лицом своих личных или семейных
потребностей.
В отличие от физических
лиц безналичные расчеты с участием
индивидуальных предпринимателей
осуществляются с учетом применения к ним
правил ГК РФ, регулирующих деятельность
юридических лиц, являющихся коммерческими
организациями, если иное не вытекает из
закона, иных правовых актов или существа
правоотношения. Это означает, что при
осуществлении индивидуальными
предпринимателями расчетов в безналичном
порядке на подзаконном уровне к ним может
применяться Положение Банка России "О
безналичных расчетах в РФ" от 3 октября 2002 г.
N 2-П по аналогии.
Положение N 222-П
регулирует расчеты с использованием
текущих счетов физических лиц, открываемых
на основании договоров банковского счета
(п. 1.1.1), а также счетов по учету вкладов
физических лиц, открываемых во исполнение
договоров банковского вклада, в части,
касающейся осуществления по ним расходных
и приходных операций (п. п. 1.3, 1.1.15).
Правовой режим счетов для расчетов с
использованием банковских карт
определяется специальным нормативным
актом Банка России. Также в особом порядке
открываются банковские счета
индивидуальным предпринимателям. Этих
счетов Положение N 222-П касается, только
когда они используются при расчетах с
участием физических лиц (см., например, п.
1.1.14).
Положение N 222-П также регулирует
порядок осуществления операций по переводу
денежных средств по поручению физических
лиц без открытия банковских счетов (п. 1.2).
Следует учитывать, что такие банковские
операции могут совершаться только в
отношении физических лиц (см. пп. 9 ч. 1 ст. 5 ФЗ
"О банках и банковской деятельности") и
соответственно возможность их совершения
является одной из основных особенностей
расчетов с участием этих субъектов.
Исходя из того, что ограничений на расчеты,
а также обязанности иметь банковские счета
для индивидуальных предпринимателей
действующее законодательство не
устанавливает, они также могут
осуществлять подобные операции.
Определение понятия "безналичные
расчеты"
и связанные с этим проблемы
Исходя из названия Положения N 222-П
получается, что расчеты, когда плательщик -
физическое лицо вносит наличные деньги в
кредитную организацию без открытия в ней
банковского счета для перечисления
(зачисления) этих денег на банковский счет
получателя, Банк России относит к
безналичным расчетам. В связи с этим возник
вопрос, облагаются ли такие операции
налогом с продаж. Это связано с тем, что
согласно ст. 349 НК РФ объектом обложения
налогом с продаж операции по реализации
товаров (работ, услуг) физическим лицам
признаются лишь в том случае, если такая
реализация осуществляется за наличный
расчет.
В данном случае необходимо
учитывать следующее.
Во-первых,
указание в п. 2 ст. 863 ГК РФ о том, что правила
параграфа о расчетах платежными
поручениями применяются к отношениям,
связанным с перечислением денежных средств
через банк лицом, не имеющим счет в данном
банке, является лишь отсылкой к
определенным положениям, которыми должен
руководствоваться банк, но не прямым
отнесением данной операции к безналичным
расчетам.
Во-вторых, Банк России решать
вопросы налогообложения не вправе. Поэтому
согласно п. 1 ст. 11 НК РФ понятия,
закрепленные в Положении N 222-П и иных актах
Банка России, могут применяться к налоговым
отношениям только в случае, если иное не
предусмотрено этим Кодексом.
В-третьих,
в п. п. 3 и 4 ст. 354 НК РФ прямо упоминается
необходимость уплаты налога с продаж при
поступлении денежных средств в том числе и
на расчетный счет плательщика. По мнению
автора, под действие данных пунктов
подпадают не только расчетные операции,
осуществляемые с использованием
банковских карт, но и другие операции, в
результате которых наличные деньги могут
быть переданы плательщику налога с продаж.
Иными словами, в налоговом
законодательстве в целях налогообложения
введено специальное понятие расчетов
наличными.
Налоговое законодательство
в отличие от законодательства о расчетах в
целях налогообложения относит операции по
перечислению денежных средств через банк
физическим лицом, не имеющим счета в данном
банке, к расчетам наличными, и налог с
продаж по ним платиться должен.
А вот в
ситуациях, когда физическое лицо будет
оплачивать товары (работы, услуги) через
свой текущий счет, налог с продаж платиться
не должен. Такие операции относятся к
безналичным расчетам, на которые указанные
статьи НК РФ не распространяются.
Определение понятия "текущий счет"
и
его правового режима
С юридической точки
зрения понятие "банковский счет"
характеризуется совокупностью двух
признаков:
банковский счет открывается
и ведется на основании договора между
кредитной организацией и ее клиентом. Счет
должен открываться именно для проведения
конкретных операций со средствами клиента
по его инициативе либо по инициативе
третьих лиц;
банковский счет
предназначен для учета денежных средств и
операций с ними, т.е. на счете отражаются
обязательства кредитной организации перед
клиентом (по перечислению или выплате
определенной денежной суммы), а не клиента
перед кредитной организацией (по возврату
кредита, уплате процентов и т.д.).
Учитывая, что основные проблемы с
определением понятия "банковский счет"
возникли прежде всего в связи с
деятельностью налоговых органов,
законодательно эти признаки были
закреплены в п. 2 ст. 11 НК РФ применительно к
средствам организаций и индивидуальных
предпринимателей.
В кредитных
организациях под понятие банковского счета
подпадают лицевые счета, открывающиеся на
имя конкретного клиента для ведения
аналитического учета к балансовым счетам,
предназначенным для обобщенного отражения
операций кредитной организации со
средствами клиентов.
Стандартный набор
расчетных операций, которые обязана
выполнять кредитная организация по
открываемому счету, определяется через
выбор соответствующего вида этого счета
(см. ст. 848 ГК РФ).
Положением N 222-П
установлен конкретный вид банковского
счета - текущий счет, который должен
открываться физическим лицам в кредитных
организациях для расчетов, не связанных с
предпринимательской деятельностью.
Правовой режим любого текущего счета,
исходя из обычаев банковского оборота,
основан на двух основных моментах.
Он
не предполагает строго целевое
расходование средств, т.е. не является
специальным (целевым). Средства с текущих
счетов могут расходоваться на любые не
запрещенные законом и нормативными актами
Банка России цели.
Существуют иные
ограничения по проведению по нему
расчетных операций. В отношении текущих
счетов физических лиц такое ограничение
заключается в том, что проводимые по нему
операции не должны быть связаны с
осуществлением предпринимательской
деятельности.
Следовательно, на
текущие счета физических лиц, поскольку они
не являются специальными (целевыми),
распространяются положения главы 45 ГК РФ. В
то же время, поскольку это счета физических
лиц, не являющихся предпринимателями, на
них не распространяются требования ст. 86 НК
РФ об обязанности банков сообщать в
налоговые органы об открытии и закрытии
этих счетов, о предоставлении по ним
информации, составляющей банковскую тайну,
а также закрепленные в ст. 76 НК РФ
полномочия налоговых органов по
приостановлению операций по этим счетам.
Разграничение расчетов физических лиц
Имущество индивидуального
предпринимателя юридически не
разграничивается на то, которое он
использует для предпринимательской
деятельности, и на то, которое он использует
для личного потребления. Обособление
имущества по действующему российскому
законодательству составляет смысл
образования юридического лица.
Исходя
из этого юридически разграничить денежные
средства на банковских счетах физического
лица на те, которые он использует для
осуществления предпринимательской
деятельности, и на те, которые используются
для личного потребления, также
невозможно.
Поэтому, например, при
взыскании с физических лиц задолженности,
связанной с осуществлением этими лицами
предпринимательской деятельности, на
основании исполнительных документов, такое
взыскание может производиться с текущих
счетов данного физического лица (см. главу 5
Положения N 222-П).
Если физическое лицо
производит оплату по договору
купли-продажи или, наоборот, на его текущий
счет поступила плата по такому договору, то
у банка нет ни юридических полномочий, ни
реальных возможностей осуществлять
проверку, что и для каких целей фактически
приобретено (продано) физическим лицом по
данному договору.
Разделение в актах
Банка России счетов физических лиц и
производимых ими платежей на связанные и не
связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности носит
организационно-технический характер для
целей бухгалтерского, статистического и
иных видов учета.
Как же должен
действовать банк, если очевидно, что
перечисление или получение средств
физическим лицом связано с осуществлением
им предпринимательской деятельности?
Например, может ли банк отказать в принятии
платежного поручения физического лица на
перечисление с текущего счета в бюджет
налога на добавленную стоимость или налога
с продаж, плательщиками по которым являются
индивидуальные предприниматели? Или может
ли банк отказать в зачислении средств на
текущий счет физического лица и вернуть их
плательщику, если это плата по договору
поставки, по которому поставщиком и
соответственно получателем средств должен
являться индивидуальный предприниматель?
Применительно к случаям перечисления
физическими лицами средств с текущих
счетов необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 845 ГК РФ банк не
вправе устанавливать не предусмотренные
законом или договором банковского счета
ограничения права клиента распоряжаться
денежными средствами по своему
усмотрению.
Законом (ст. 848 ГК РФ)
установлено, что банк обязан совершать для
клиента операции установленными в
соответствии с ним банковскими правилами,
если договором банковского счета не
предусмотрено иное.
Следовательно,
банк имеет право отказать в исполнении
поручения физического лица на перечисление
средств с текущего счета, если очевидно, что
эта операция связана с осуществлением
предпринимательской деятельности,
поскольку ее проведение нарушает режим
текущего счета физического лица,
установленный Банком России.
Что
касается случаев поступления средств на
текущий счет физического лица, т.е.
получения им имущества, то полномочия
банков по ограничению этих прав законами не
предусмотрены.
Документы для открытия
текущих счетов физических лиц
Для
открытия текущего счета физическим лицом
предоставляется документ, удостоверяющий
личность (п. 1.1.4 Положения N 222-П), т.е.
открытие анонимных счетов не допускается.
При проведении расчетных операций в
расчетных документах также в обязательном
порядке указываются фамилия, имя и отчество
физического лица, со счета (на счет)
которого перечисляются денежные средства
(п. 1.1.14 Положения N 222-П).
В качестве
обязательного документа, предоставляемого
физическим лицом в кредитную организацию
при открытии текущего счета, помимо
документа, удостоверяющего личность,
указывается "карточка с образцами подписей
и оттиска печати" (форма 0401026), в которой
закрепляется подпись лица, имеющего право
распоряжения средствами на текущем счете.
Иные документы предоставляются в банк,
только если это предусмотрено
законодательством или договором
банковского счета (п. 1.1.4 Положения N 222-П).
Удостоверение права распоряжаться
средствами
на текущем счете
физического лица
Согласно п. 1.1.10
Положения N 222-П расчетные документы,
заполняемые физическими лицами,
принимаются банком к исполнению при
наличии на первом экземпляре подписи
физического лица, заявленной в карточке
формы 0401026.
Поэтому, хотя в п. 1.1.4
Положения N 222-П в наименовании данной
карточки упоминается оттиск печати, на
самом деле речь идет только о закреплении в
ней образцов подписей физических лиц.
Печатей физические лица иметь не обязаны.
Такие карточки оформляются в отношении
подписей:
1) владельца счета, с которым
заключается договор банковского счета. При
изменении физическим лицом фамилии, имени
или отчества должна оформляться новая
карточка формы 0401026 (п. 1.1.6 Положения N 222-П);
2) доверенных лиц, которые имеют право
распоряжения денежными средствами, на
основании доверенности (п. 1.1.7 Положения N
222-П), удостоверенной либо нотариусом, либо
уполномоченным сотрудником банка с
заверением оттиском печати.
Основные
элементы правового режима
текущих
счетов физических лиц
Положение N 222-П
устанавливает при осуществлении расчетов
по текущим счетам возможность
использования физическими лицами с учетом
определенных особенностей всех
предусмотренных ГК РФ форм расчетов:
платежными поручениями, по аккредитиву,
чеками, по инкассо (п. 1.1.2).
Документом
предусмотрена возможность осуществления
овердрафта по текущему счету физического
лица (см., например, абз. 3 п. 1.1.3, п. 2.2), т.е.
предоставления кредита в виде оплаты в
пределах оговоренной суммы конкретных
расчетных документов при отсутствии или
недостаточности средств на этом счете, если
это предусмотрено договором между банком и
физическим лицом (договором банковского
счета или отдельным соглашением).
Законодательным основанием для проведения
таких операций является ст. 850 ГК РФ.
Предоставление кредитов подобным образом
является одним из способов банковского
кредитования.
Списание денежных
средств с текущего счета физического лица
осуществляется банком на основании
расчетных документов в пределах имеющихся
на счете денежных средств (п. 1.1.3). Отсюда
следует, что картотека неоплаченных
расчетных документов к текущему счету
физического лица не ведется, и при
отсутствии средств на этом счете, а также
соглашения между банком и физическим лицом
о кредитовании счета эти документы
подлежат возврату плательщику или
взыскателям. Возврат расчетных документов
осуществляется в порядке, предусмотренном
для юридических лиц, т.е. Положением Банка
России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных
расчетах в Российской Федерации".
Порядок оформления расчетных документов
Положением N 222-П установлена
необходимость использования физическими
лицами при осуществлении безналичных
расчетов расчетных документов в
соответствии с требованиями к их
заполнению, установленными для юридических
лиц (п. п. 1.1.8, 1.1.9). Последствием несоблюдения
этих требований является отказ кредитной
организацией в их приеме (п. 1.1.13).
При
этом в договоре может быть предусмотрено
право банка на составление расчетного
документа от имени физического лица. В
таком случае физическое лицо будет
представлять в банк только заявление по
форме, установленной банком, а он уже на
основании этого заявления будет оформлять
расчетные документы, необходимые для
проведения расчетной операции (п. 1.1.11).
Положением N 222-П (п. 1.1.12) предусмотрена также
возможность использования в установленном
порядке расчетных документов в электронном
виде с использованием аналогов
собственноручной подписи.
Перечисления
юридических лиц в пользу физических лиц
Документом установлен порядок
перечисления юридическими лицами денежных
средств со своих банковских счетов
(расчетных, рублевых текущих и др.), например
сумм заработной платы, в пользу нескольких
физических лиц, являющихся клиентами
одного банка (п. 1.1.15).
Подобные операции
можно проводить при условии, что это
предусмотрено либо договором, заключенным
юридическим лицом с банком, обслуживающим
физических лиц - получателей, либо
договором банковского счета этого
юридического лица с обслуживающим его
банком.
При осуществлении такой
операции юридическое лицо оформляет
платежное поручение на общую сумму для ее
перечисления на корреспондентский счет
банка, обслуживающего физических лиц -
получателей.
При этом оно должно
передать в банк, обслуживающий физических
лиц - получателей, реестр, содержащий
данные, необходимые для зачисления средств
на банковские счета этих лиц (текущие счета,
счета по учету вкладов, счета для расчетов с
использованием банковских карт).
Если
проведение подобных операций
предусмотрено договором, заключенным
юридическим лицом с банком, обслуживающим
физических лиц - получателей, то передача
реестра юридическим лицом в этот банк
производится самостоятельно.
Если это
предусмотрено договором банковского счета
с банком, обслуживающим это юридическое
лицо, то передача реестра банку,
обслуживающему физических лиц -
получателей, осуществляется юридическим
лицом не самостоятельно, а через
обслуживающий его банк.
Особенности
использования физическими лицами
форм
безналичных расчетов
Расчеты платежными
поручениями
Положение N 222-П
предусматривает возможность расчетов
платежными поручениями не только по
текущим счетам, но и по счетам по учету
вкладов (п. 1.3). Данные счета банк обязан
открывать на основании заключенного с
физическим лицом договора банковского
вклада для отражения суммы вклада и
расчетных операций с этой суммой, в том
числе по присоединению к сумме вклада
начисленных процентов. Согласно п. 3 ст. 834 ГК
РФ к отношениям банка и вкладчика по такому
счету применимы правила о договоре
банковского счета.
При этом необходимо
учитывать, что по договору банковского
вклада любого вида, заключенного с
физическим лицом, банк обязан выдать сумму
вклада или ее часть по первому требованию
вкладчика. Причем условие договора об
отказе гражданина от права на получение
вклада по первому требованию ничтожно (п. 2
ст. 837 ГК РФ). Такой же подход должен
действовать и в отношении перечисления
вклада или его части другим лицам.
Положение N 222-П не допускает частичную
оплату платежных поручений (п. 2.2), т.е. если
между банком и физическим лицом нет
соглашения о кредитовании счета, то
платежное поручение может быть оформлено
только на сумму, не превышающую остаток
средств на счете.
Однако при этом
допускается предоставление физическим
лицом банку права на периодическое
перечисление денежных средств со своего
текущего счета (п. 2.3 Положения N 222-П). Такая
операция удобна, например, для оплаты
физическим лицом коммунальных и иных
платежей, которые вносятся за определенный
период.
Ее проведение возможно при
наличии в договоре банковского счета
условия о праве банка на составление
расчетного документа от имени физического
лица. В этом случае в банк предоставляется
заявление на периодическое перечисление
денежных средств (2.4 - 2.5 Положения N 222-П).
Данное заявление может быть аннулировано
физическим лицом в любое время (п. 2.7).
Расчеты по аккредитивам
Основные
особенности расчетов физических лиц по
аккредитивам связаны с оформлением
документов, учитывая, что физическое лицо
может передать банку право составления
аккредитива, который при этом должен
исходить из условий, указанных этим
физическим лицом в заявлении на открытие
аккредитива (п. 3.2.3 Положения N 222-П).
В
отличие от платежных поручений частичные
выплаты по аккредитиву допускаются (п. 3.5.2
Положения N 222-П), если в аккредитиве или в
заявлении на открытие аккредитива
плательщик прямо не указал на запрещение
частичных выплат по аккредитиву (абз. 3 п. 3.2
Положения N 222-П).
Из общих моментов с
порядком использования аккредитивов
юридическими лицами необходимо отметить:
- Положение N 222-П устанавливает, что при
осуществлении безналичных расчетов
физическими лицами могут использоваться
все виды аккредитивов, установленные
законодательством (п. 3.1);
- аккредитив,
используемый физическими лицами, также
предназначен для расчетов с одним
получателем - физическим лицом,
индивидуальным предпринимателем или
юридическим лицом (3.1.2 Положения N 222-П). При
этом получатель - физическое лицо при
получении средств по аккредитиву
освобождается от необходимости оформления
реестра счетов, а представляет просто опись
документов, предусмотренных условиями
аккредитива, в произвольной форме (п. 3.5
Положения N 222-П);
- выплата средств по
аккредитиву производится только в
безналичном порядке (п. 3.5.2 Положения N 222-П),
т.е. путем перечисления средств на
банковский счет получателя.
В данном
случае необходимо учитывать, что
физическое лицо может рассчитываться со
своими кредиторами наличными деньгами по
основному обязательству, Банк России этого
запретить не может (см. п. 1 ст. 861 ГК РФ).
Однако если стороны выбрали расчеты
аккредитивами, то они должны подчиняться
соответствующим требованиям Банка России
как органа, уполномоченного устанавливать
правила проведения безналичных расчетов.
Расчеты чеками
При осуществлении
безналичных расчетов с участием физических
лиц могут также использоваться чеки,
которые выпускаются банками и которые не
применяются для расчетов через
подразделения расчетной сети Банка России
(п. п. 4.2 и 4.6 Положения N 222-П). При этом
физические лица могут выступать как в
качестве чекодателей, так и в качестве
чекодержателей (п. 4.4 Положения N 222-П).
Если физическое лицо выступает в качестве
чекодателя, у него в банке должны быть
средства на текущем счету, которыми он
вправе распоряжаться путем выставления
чеков (п. 4.4 Положения N 222-П). Если физическое
лицо выступает в качестве чекодержателя,
то, поскольку Положение N 222-П регулирует
безналичные расчеты, предполагается, что
суммы выплат по чеку должны зачисляться на
его банковский счет.
При предъявлении
чека чекодержателем для оплаты через
обслуживающий его банк необходимо
учитывать, что чеки, выпускаемые кредитными
организациями, могут применяться в
межбанковских расчетах на основании
договоров, заключаемых с клиентами, и
межбанковских соглашений о расчетах чеками
(см. п. 7.14 ч. 1 Положения Банка России "О
безналичных расчетах в РФ" от 3 октября 2002 г.
N 2-П).
Однако, учитывая отсутствие
указания Банка России на выплаты по чеку
только в безналичном порядке, указанный
выше порядок, по мнению автора, не исключает
возможности выплат по чекам наличными
деньгами при его предъявлении
чекодержателем непосредственно в банк,
обслуживающий чекодателя.
Расчеты по
инкассо
В качестве расчетного документа
при расчетах по инкассо с участием
физических лиц используется инкассовое
поручение (п. 5.1 Положения N 222-П).
Положение N 222-П в части, касающейся расчетов
по инкассо, подлежит применению в следующих
случаях.
1. Для взыскания по
исполнительным документам, в случае их
предъявления через банк, обслуживающий
взыскателя, т.е. банк-эмитент (абз. 2 п. 5.2).
Однако при этом необходимо учитывать два
исключения:
- если в качестве
взыскателя выступает юридическое лицо, то
подлежит применению Положение Банка России
"О безналичных расчетах в РФ" от 3 октября 2002
г. N 2-П (п. 5.4);
- если исполнительный
документ предъявляется непосредственно в
банк, обслуживающий должника, что имеют
право делать взыскатели - физические лица,
то должно применяться Положение Банка
России "О порядке приема и исполнения
кредитными организациями, подразделениями
расчетной сети Банка России исполнительных
документов, предъявляемых взыскателями -
физическими лицами" от 26 марта 2003 г. N 221-П,
вступившее в силу с 27 апреля 2003 г.
2. В
случаях, предусмотренных основным
договором, при условии предоставления
обслуживающему банку права на списание
денежных средств со счета плательщика без
его распоряжения (абз. 3 п. 5.2).
Здесь
имеется в виду либо наличие
соответствующего условия в договоре
банковского счета (см. п. 2 ст. 854 ГК РФ), либо
письменное распоряжение физического лица
банку о списании денежных средств с его
счета по требованию третьих лиц с указанием
в нем данных, позволяющих при предъявлении
соответствующего требования
идентифицировать лицо, имеющее право на его
предъявление (см. п. 2 ст. 847 ГК РФ).
Производить списание со счетов физических
лиц в бесспорном порядке на основании
положений законов без получения
исполнительного документа нельзя. Такой
порядок может применяться в отношении
только юридических лиц.
При расчетах по
инкассо с участием физических лиц
допускается частичное исполнение
инкассовых поручений (п. 5.5 Положения N
222-П).
Расчеты физических лиц через
банки
без открытия банковских счетов
При расчетах физических лиц через банки
без открытия банковских счетов банк,
проводящий такие операции, должен
утвердить Порядок их осуществления,
включающий в себя порядок оплаты его
услуг.
В таких случаях банки сами
заполняют необходимые платежные поручения
на основании документа, заполняемого
физическим лицом - плательщиком. Форма
этого документа устанавливается либо
банком, либо получателем средств, если
платежи в его адрес носят систематический
характер. Указанный выше Порядок
осуществления данных операций считается
принятым физическим лицом именно при
подписании данного документа (п. п. 1.2.2, 1.2.3
Положения N 222-П).
ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ
АКТЫ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.12.1990 N
395-1
"О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
"ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)"
от
26.01.1996 N 14-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 22.12.1995)
"НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)"
от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
"НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)"
от
05.08.2000 N 117-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
"ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N
2-П)
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ПРИЕМА И
ИСПОЛНЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ,
ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ РАСЧЕТНОЙ СЕТИ БАНКА
РОССИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ
ДОКУМЕНТОВ,
ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫХ ВЗЫСКАТЕЛЯМИ - ФИЗИЧЕСКИМИ
ЛИЦАМИ"
(утв. ЦБ РФ 26.03.2003 N 221-П)
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
ФИЗИЧЕСКИМИ
ЛИЦАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
(утв. ЦБ
РФ 01.04.2003 N 222-П)
Бизнес-адвокат, N 15, 2003
Безналичные расчеты осуществляются физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, через кредитные организации или их филиалы (банки), имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и (или) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов). В настоящее время правовой режим указанных расчетов установлен Положением, утвержденным ЦБ РФ 01.04.2003 № 222-П.
Принятие Банком России вышеуказанного нормативного акта предоставило гражданам возможность использования всех предусмотренных ст. 862 ГК форм безналичных расчетов, которые в отношении депозитного счета доступны для клиента только в рамках расчетных операций, допускаемых для совершения по счету данного вида законодательством, т.е. по перечислению денежных средств со счета либо зачислению средств, поступивших в банк на имя вкладчика.
В отличие от юридических лиц, безналичные расчеты осуществляются гражданами с использованием текущего счета , открываемого банками с учетом требований гл. 46 ГК и инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И.
Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.
Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется. Таким образом, при отсутствии на счете денежных средств на момент списания, а также права на получение кредита (включая овердрафт), расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам или взыскателям в порядке, установленном Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации.
По текущему счету возможно проведение безналичных расчетов во всех четырех формах (платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо) с особенностями, установленными Положением о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации.
Передача физическим лицом своих прав на распоряжение находящимися на счете денежными средствами допускается на основании доверенности, составленной в соответствии с требованиями ст. 185 ГК. Такая доверенность может быть удостоверена уполномоченным работником банка и заверена оттиском печати банка. Полномочия доверенного лица прекращаются путем подачи доверителем в банк соответствующего заявления.
Гражданин может предоставить банку право на составление расчетного документа от его имени (при наличии подобного условия в договоре банковского счета). На практике эта возможность используется для перечисления периодических платежей на заранее известные суммы (например, алиментов, абонентской платы за телефон, Интернет, спутниковое телевидение и проч.). В таком случае заполнение банком от имени клиента расчетных документов осуществляется на основании заявления клиента, заполненного по разработанной банком форме. Составленный банком от имени клиента расчетный документ оформляется подписями должностных лиц банка и оттиском печати банка.
Расчетные документы могут оформляться в виде документа на бумажном носителе или в электронном виде с использованием аналогов собственноручной подписи в порядке, установленном Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, а также договором банковского счета между банком и физическим лицом.
При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными Положениями, утвержденными ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, от 03.10.2002 № 2-П и от 01.04.2003 № 222-П. Оформленные с нарушением установленных правил расчетные документы приему банком не подлежат.
Перечисление юридическим лицом денежных средств со своего банковского счета в пользу нескольких физических лиц, являющихся клиентами одного банка (сумм заработной платы, выплат социального характера и других выплат, предусмотренных законодательством РФ), осуществляется в соответствии с условиями договора, заключенного юридическим лицом с банком, обслуживающим физических лиц – получателей, либо договора банковского счета, заключенного юридическим лицом с обслуживающим сто банком ("зарплатные проекты").
Перечисление денежных средств осуществляется общей суммой платежным поручением юридического лица с использованием реестра, составленного по согласованной с банком форме. Передача реестра банку получателя осуществляется юридическим лицом самостоятельно либо обслуживающим его банком любыми способами, в том числе с использованием средств связи, позволяющих достоверно установить, что информация или документ исходит от стороны по договору. Передача реестра в банк получателя должна осуществляться в срок, обеспечивающий зачисление банком поступивших на его корреспондентский счет (субсчет) денежных средств по платежному поручению на счета физических лиц отдельными суммами не позже дня, следующего за днем поступления расчетного документа.
При неполучении реестра в установленный срок денежные средства отражаются по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения для принятия мер к зачислению средств по назначению. По истечении установленного Положением ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П срока для выяснения (пять рабочих дней) суммы невыясненного назначения подлежат возврату в банк плательщика.
Банковские операции по переводу денежных средств (не связанных с осуществлением гражданами предпринимательской деятельности) по поручению физических лиц в пользу как юридических, так и физических лиц могут осуществляться и без открытия текущего счета .
Порядок и условия осуществления таких операций (включая порядок оплаты расчетных услуг, а также обязательства банка по переводу денежных средств) устанавливаются банком самостоятельно в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России и доводятся до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме.
Операции по переводу денежных средств по поручению физического лица осуществляются на основании представляемого физическим лицом документа, форма которого устанавливается банками либо соответствующими получателями средств, в адрес которых направляются платежи, при условии, что в документе или в договоре банка с получателем средств предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, ИНН физического лица (при его наличии), а в случаях, предусмотренных ст. 7.2 Закона о противодействии отмыванию доходов, – уникальный присваиваемый номер операции (при его наличии), ННН физического лица (при его наличии) либо адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, па основании которых банками заполняется платежное поручение па бланке формы 0401060.
Определенные особенности характерны для использования гражданами в рамках безналичных расчетов расчетных документов.
Платежные поручения принимаются банком или составляются им по заявлению физического лица лишь при наличии денежных средств на текущем счете клиента (либо за счет предоставляемого банком овердрафта).
При наличии в договоре банковского счета нормы, предоставляющей банку право на составление расчетного документа от его имени, физическое лицо может предоставить банку право на периодическое перечисление денежных средств с текущего счета. В этом случае физическое лицо представляет в банк заявление в двух экземплярах по форме, установленной банком, в котором поручает банку в течение определенного времени производить перечисление денежных средств на соответствующие банковские счета. Оба экземпляра заявления подписываются физическим лицом, после чего на них проставляется штамп банка с указанием даты приема и подписи ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения его получения. Второй экземпляр заявления подлежит хранению в банке.
Частичная оплата платежных поручений не допускается.
Аккредитив может применяться для осуществления безналичных расчетов с одним получателем средств (физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом).
При расчетах по аккредитиву гражданин (плательщик) представляет в обслуживающий его банк аккредитив на бланке формы 0401063 либо заявление на открытие аккредитива, в котором поручает банку открыть аккредитив на согласованных условиях и предоставляет ему право составления аккредитива на вышеуказанном бланке. Аккредитив или заявление на открытие аккредитива должны содержать:
- – вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);
- – номер текущего счета физического лица в банке-эмитенте, с которого перечисляются денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву;
- – номер счета, открытого исполняющим банком для депонирования денежных средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;
- – срок действия аккредитива с указанием даты его закрытия;
- – полное и точное наименование документов, при представлении которых производится платеж по аккредитиву (при большом количестве документов составляется приложение к аккредитиву, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является его неотъемлемой частью);
- – цель открытия аккредитива (оплата товаров, работ, услуг, недвижимого имущества, иные цели в соответствии с законодательством), номер и дату основного договора, сроки исполнения обязательств по основному договору.
В аккредитив или заявление на открытие аккредитива могут быть включены следующие дополнительные условия:
- – представление документов, подтверждающих совершение сделки;
- – запрещение частичных выплат по аккредитиву;
- – способ транспортировки;
- – другие условия, предусмотренные основным договором.
На основании заявления физического лица на открытие аккредитива банк не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления, заполняет аккредитив на бланке формы 0401063, в который переносится указанная в заявлении информация.
При установлении нарушений в части представления документов, предусмотренных условиями аккредитива, а также правильности оформления реестра счетов, описи документов платеж по аккредитиву не производится, документы возвращаются получателю денежных средств. До истечения срока действия аккредитива получатель денежных средств вправе повторно представить документы, предусмотренные условиями аккредитива.
При соответствии представленных получателем денежных средств документов условиям аккредитива исполняющий банк осуществляет платеж но аккредитиву. Порядок действий исполняющего банка, связанных с исполнением аккредитива, в том числе с его отзывом и закрытием, регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами могут применяться только чеки, выпускаемые банками. При этом они не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России. Форма чека устанавливается каждым банком самостоятельно.
Физическое лицо может выступать в качестве чекодержателя либо чекодателя. В последнем случае чек оплачивается обслуживающим гражданина банком-плательщиком за счет денежных средств чекодателя, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Инкассовые поручения применяются при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами при наличии текущего счета:
- а) для взыскания по исполнительным документам, в случае их предъявления через обслуживающий банк – банк- эмитент;
- б) в случаях, предусмотренных основным договором, при условии предоставления обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Порядок приема и исполнения банками исполнительных документов, предъявляемых взыскателями – физическими лицами непосредственно в банки, в которых открыты банковские счета должников, регулируется Положением, утвержденным ЦБ РФ 10.04.2006 № 285-П.
При списании денежных средств со счета физического лица на основании инкассовых поручений применяются правила, установленные:
- – Положением о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации – если взыскателем является физическое лицо;
- – Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации – если взыскателем является юридическое лицо.
В случае недостаточности денежных средств на текущем счете физического лица списание денежных средств по инкассовому поручению производится в пределах имеющихся на счете денежных средств.
Осуществление расчетных операций физическим лицом по банковскому вкладу производится в порядке, установленном Положением о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации для расчетов платежными поручениями.
<ФОРТОЧКА Критерии выделения данной разновидности расчетов >
В данном случае используются следующие критерии:
1) валюта расчетов - рубли;
2) субъектный состав - в расчетных отношениях, связанных с перечислением денежных средств через кредитную организацию, хотя бы одним из участников должно являться физическое лицо.
При этом под физическими лицами понимаются лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации (т.е. резиденты). Это обусловлено тем, что расчеты в рублях с участием физических лиц, имеющих постоянное местожительство за пределами России (т.е. нерезидентов), признаются валютными операциями (см. п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле») и соответственно регулируются специальными актами Банка России как органа валютного контроля;
3) расчеты не связаны с осуществлением физическим лицами предпринимательской деятельности, т.е. эти расчеты должны быть связаны с удовлетворением физическим лицом своих личных или семейных потребностей.
В отличие от физических лиц безналичные расчеты с участием индивидуальных предпринимателей осуществляются с учетом того, что к ним применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (п. 3 ст. 23 ГК РФ);
4) расчеты производятся через текущие счета физических лиц, открываемые на основании договоров банковского счета, счета по вкладам физических лиц, открываемые во исполнение договоров банковского вклада, в части совершения по ним некоторых операций, а также без использования банковских счетов (операции банковского перевода).
Индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.
Операции банковского перевода могут совершаться только физическими лицами (см. п. 9 ч. 1 ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности) и соответственно возможность их совершения является одной из основных особенностей расчетов с участием этих субъектов.
<ФОРТОЧКА Счета, открываемые физическим лицам >
Физическим лицам в банках для расчетов, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, должны открываться текущие счета .
Данные счета не предполагают строго целевое расходование средств, т.е. они не являются специальными (целевыми). Средства с этих текущих счетов могут расходоваться на любые не запрещенные законом и нормативными актами Банка России цели.
Основное ограничение по проведению по ним расчетных операций заключается в том, что проводимые по ним операции не должны быть связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
Соответственно на текущие счета физических лиц, поскольку они не являются специальными (целевыми), распространяются положения гл. 45 ГК РФ.
В то же время, поскольку это счета физических лиц, не являющихся предпринимателями, на них не распространяются требования ст. 86 НК РФ об обязанности кредитных организаций сообщать в налоговые органы об открытии и закрытии этих счетов, о предоставлении по ним информации, составляющей банковскую тайну, а также закрепленные в ст. 76 НК РФ полномочия налоговых органов по приостановлению операций по этим счетам.
<ФОРТОЧКА Разграничение расчетов с участием физических лиц >
Учитывая, что речь идет о безналичных расчетах с участием физических лиц, которые не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности, возникает проблема с разграничением расчетов физических лиц на связанные и не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
В данном случае необходимо учитывать, что имущество индивидуального предпринимателя юридически не разграничивается на то, которое он использует для осуществления предпринимательской деятельности и на то, которое он использует для личного потребления. Подобное разделение составляет смысл образования юридического лица.
Согласно ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается ст. 446 ГПК РФ.
Исходя из этого, индивидуальный предприниматель по своему правовому статусу является физическим лицом. Поэтому правила, регулирующие деятельность юридических лиц, могут применяться к нему только в случаях, прямо указанных в законодательстве, при условии, что они вообще могут быть к нему применимы. Примером выражения подобного подхода является уже упоминавшийся п. 3 ст. 23 ГК РФ.
Следовательно, можно сделать следующий вывод.
Юридически разграничить имущество физического лица, в том числе денежные средства на банковских счетах, на то, которое он использует для осуществления предпринимательской деятельности, и на то, которое используется для личного потребления, невозможно. Поэтому, например, при взыскании с физических лиц задолженности, связанной с осуществлением этими лицами предпринимательской деятельности, на основании исполнительных документов, такое взыскание может производиться с текущих счетов данного физического лица.
Также в большинстве случаев невозможно будет разграничить и платежи физического лица. Например, если физическое лицо производит оплату по договору купли-продажи, или, наоборот, на его текущий счет поступила плата по такому договору, то у банка нет ни юридических полномочий, ни реальных возможностей осуществлять проверку, что и для каких целей фактически приобретено (продано) физическим лицом по данному договору.
Исходя из изложенного, получается, что разделение в актах Банка России счетов физических лиц и производимых ими платежей на связанные и не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности носит организационно-технический характер для целей бухгалтерского, статистического и иных видов учета и во многом зависит от волеизъявления этого физического лица.
Вместе с тем остается чисто юридический вопрос о том, как должен действовать банк, если очевидно, что перечисление или получение средств физическим лицом связано с осуществлением им предпринимательской деятельности. Например, может ли банк отказать в принятии платежного поручения физического лица на перечисление с текущего счета в бюджет налога на добавленную стоимость, плательщиками по которым являются индивидуальные предприниматели. Или может ли банк отказать в зачислении средств на текущий счет физического лица и вернуть их плательщику, если это плата по договору поставки, по которому поставщиком и соответственно получателем средств должен являться индивидуальный предприниматель.
Применительно к случаям перечисления физическими лицами средств с текущих счетов необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 845 ГК РФ кредитная организация не вправе устанавливать не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.
Законом (ст. 848 ГК РФ) установлено, что кредитная организация обязана совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами, если договором банковского счета не предусмотрено иное.
Следовательно, исходя из положений законодательства, банк имеет право отказать в исполнении поручения физического лица на перечисление средств с текущего счета, если очевидно, что эта операция связана с осуществлением предпринимательской деятельности, поскольку ее проведение нарушает режим текущего счета физического лица, установленный Банком России.
Что касается случаев поступления средств на текущий счет физического лица (т.е. получения им имущества), то полномочия банков отказывать в зачислении этих средств на данный счет не предусмотрены ни законом, ни нормативными актами Банка России.
<ФОРТОЧКА Удостоверение права распоряжаться средствами на текущем счете физического лица >
Расчетные документы, заполняемые физическими лицами, принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре расчетного документа подписи физического лица, заявленной в Карточке с образцами подписей и оттиска печати.
Хотя в наименовании данной Карточки упоминается оттиск печати, на самом деле речь идет только о закреплении в ней образцов подписей физических лиц, имеющих право распоряжения средствами на текущем счете. Печатей физические лица иметь не обязаны.
Такие карточки оформляются в отношении подписей:
1) владельца счета, с которым заключается договор банковского счета.
При изменении физическим лицом фамилии, имени или отчества должна оформляться новая карточка с образцами подписей;
2) доверенных лиц, которые имеют право распоряжения денежными средствами, находящимися на текущем счете, на основании доверенности.
Такая доверенность удостоверяется либо нотариусом, либо уполномоченным сотрудником банка с заверением оттиском печати (законодательное основание для таких действий банка - абз. 2 п. 4 ст. 185 ГК РФ).
<ФОРТОЧКА Основные элементы правового режима текущих счетов физических лиц >
При осуществлении расчетов по текущим счетам установлена возможность использования физическими лицами, с учетом определенных особенностей, всех предусмотренных Гражданским кодексом РФ форм расчетов: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо.
Однако списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.
Отсюда следует, что картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется и при отсутствии средств на этом счете, а также соглашения между банком и физическим лицом о кредитовании счета, эти документы подлежат возврату плательщику или взыскателям. Возврат расчетных документов осуществляется в порядке, предусмотренном для юридических лиц.
<ФОРТОЧКА Порядок оформления расчетных документов >
Физические лица при осуществлении безналичных расчетов должны заполнять расчетные документы в соответствии с требованиями, установленными для юридических лиц. Последствием несоблюдения этих требований является отказ банка в их приеме.
Однако в договоре может быть предусмотрено право банка на составление расчетного документа от имени физического лица. В таком случае физическое лицо будет представлять в банк только заявление по установленной им форме, а банк уже на основании этого заявления будет оформлять расчетные документы, необходимые для проведения расчетной операции.
Также возможно использование в установленном порядке расчетных документов в электронном виде с использованием аналогов собственноручной подписи.
<ФОРТОЧКА Перечисления юридических лиц в пользу физических лиц >
Юридические лица могут производить перечисления денежных средств со своих банковских счетов (расчетных, рублевых текущих и др.) в пользу нескольких физических лиц, являющихся клиентами одного банка, например, сумм заработной платы.
Подобные операции можно проводить при условии, что это предусмотрено либо договором, заключенным юридическим лицом с банком, обслуживающим физических лиц - получателей, либо договором банковского счета с обслуживающим его банком.
При осуществлении такой операции юридическое лицо оформляет платежное поручение на общую сумму для ее перечисления на корреспондентский счет банка, обслуживающего физических лиц - получателей.
При этом оно должно передать в банк, обслуживающий физических лиц - получателей, реестр, содержащий данные, необходимые для зачисления средств на банковские счета этих лиц (текущие счета, счета по учету вкладов, счета для расчетов с использованием банковских карт).
Если проведение подобных операций предусмотрено договором, заключенным юридическим лицом с банком, обслуживающим физических лиц - получателей, то передача реестра юридическим лицом в этот банк производится самостоятельно.
Если это предусмотрено договором банковского счета с банком, обслуживающим это юридическое лицо, то передача реестра банку, обслуживающему физических лиц - получателей, осуществляется юридическим лицом не самостоятельно, а через обслуживающий его банк.
<ФОРТОЧКА Особенности использования физическими лицами форм безналичных расчетов >
1. Расчеты платежными поручениями возможны не только по текущим счетам, но и по счетам по учету вкладов . Причем закрепление данной возможности в отношении счетов по учету вкладов не означает невозможность проводить другие расчетные операции по этим счетам.
При этом необходимо учитывать, что по договору банковского вклада любого вида, заключенного с физическим лицом, банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика. Причем условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно (п. 2 ст. 837 ГК РФ). Такой же подход должен действовать и в отношении перечисления вклада или его части другим лицам.
Частичная оплата платежных поручений не допускается, т.е. если между банком и физическим лицом нет соглашения о кредитовании счета, то платежное поручение может быть оформлено только на сумму, не превышающую остаток средств на счете.
При этом допускается предоставление физическим лицом банку права на периодическое перечисление денежных средств со своего текущего счета. Такие операции удобны, например, для оплаты физическим лицом коммунальных и иных платежей, которые вносятся за определенный период.
Их проведение возможно при наличии в договоре банковского счета условия о праве банка на составление расчетного документа от имени физического лица. В этом случае в банк предоставляется заявление на периодическое перечисление денежных средств. Данное заявление может быть аннулировано физическим лицом в любое время.
2. Основные особенности расчетов физических лиц по аккредитивам связаны с оформлением документов , учитывая, что физическое лицо может передать банку право составления аккредитива, который при этом должен исходить из условий, указанных этим физическим лицом в заявлении на открытие аккредитива.
В отличие от платежных поручений частичные выплаты по аккредитиву допускаются, если в аккредитиве или в заявлении на открытие аккредитива плательщик прямо не указал на запрещение частичных выплат по аккредитиву.
При осуществлении безналичных расчетов физическими лицами могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодательством.
Аккредитив, используемый физическими лицами, предназначен для расчетов с одним получателем: физическим лицом, индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом. При этом получатель - физическое лицо при получении средств по аккредитиву освобождается от необходимости оформления реестра счетов, а представляет просто опись документов, предусмотренных условиями аккредитива, в произвольной форме.
Выплата средств по аккредитиву производится только в безналичном порядке, т.е. путем перечисления средств на банковский счет получателя.
В последнем случае необходимо учитывать, что расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы (п. 1 ст. 861 ГК РФ).
Физическое лицо может рассчитываться со своими кредиторами наличными деньгами по основному обязательству, Банк России этого запретить не может.
Однако если стороны этого обязательства выбрали такую форму безналичных расчетов, как расчеты аккредитивами, то они должны подчиняться соответствующим требованиям Банка России.
3. При осуществлении безналичных расчетов с участием физических лиц могут также использоваться чеки , которые выпускаются банками и которые не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.
При этом физические лица могут выступать как в качестве чекодателя, так и в качестве чекодержателя.
Если физическое лицо выступает в качестве чекодателя, у него в банке должны быть средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Если физическое лицо выступает в качестве чекодержателя, то, исходя из того, что речь идет о безналичных расчетах, суммы выплат по чеку должны зачисляться на его банковский счет.
Поэтому непосредственно в банк, обслуживающий чекодателя, чек может предъявляться чекодержателем, если он имеет счет в данном банке.
Если счета в данном банке у него нет, то чек должен предъявляться через банк, обслуживающий счет чекодержателя. Соответственно это уже будет использование чеков в межбанковских отношениях.
Однако, учитывая отсутствие указания Банка России на выплаты по чеку только в безналичном порядке, указанный выше порядок, по мнению автора, не исключает возможность выплат по чекам наличными деньгами.
4. В качестве расчетного документа при расчетах по инкассо с участием физических лиц используется только инкассовое поручение .
В рамках расчетов по инкассо осуществляется взыскание с физических лиц по исполнительным документам, в случае их предъявления через банк, обслуживающий взыскателя, т.е. через банк-эмитент.
Однако при этом необходимо учитывать два исключения:
Если в качестве взыскателя выступает юридическое лицо, то подлежат применению правила о расчетах юридических лиц;
Если исполнительный документ предъявляется непосредственно в банк, обслуживающий должника, что имеют право делать взыскатели - физические лица, то должны применяться специальные правила.
Расчеты по инкассо применяются также в случаях, предусмотренных основным договором, при условии предоставления обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Производить списание со счетов физических лиц в бесспорном порядке на основании положений законов без получения исполнительного документа нельзя. Такой порядок может применяться только в отношении юридических лиц.
При расчетах по инкассо с участием физических лиц допускается частичное исполнение инкассовых поручений.
<ФОРТОЧКА Расчеты физических лиц через банки без открытия банковских счетов >
При расчетах физических лиц через банки без открытия банковских счетов банк, проводящий такие операции, должен утвердить порядок их осуществления, включающий в себя порядок оплаты его услуг. Данный порядок должен быть доступен для ознакомления физическими лицами - клиентами банка.
В таких случаях банки сами заполняют необходимые платежные поручения на основании документа, заполняемого физическим лицом - плательщиком. Форма этого документа устанавливается либо банком (например, в Сберегательном банке РФ используется форма № ПД-4) либо получателем средств, если платежи в его адрес носят систематический характер. Указанный выше порядок осуществления данных операций считается принятым физическим лицом именно при подписании данного документа. В этом случае заключается договор банковского перевода по правилам договора присоединения.
8.5.3. Расчетные операции с банковскими вкладами (депозитами)
Счета, на которые вносятся вклады (депозиты), как правило, называют депозитными счетами . Применительно к физическим лицам они могут обозначаться как счета по учету вкладов (счета по вкладам ).
Названные счета, как говорилось выше, кредитная организация обязана открывать на основании заключенного с физическим или юридическим лицом договора банковского вклада для отражения суммы вклада и расчетных операций с этой суммой, в том числе по присоединению к сумме вклада (капитализации) начисленных процентов.
Однако открытие этих счетов не входит в предмет договора банковского вклада, а является публичной обязанностью кредитных организаций. Соответственно данные счета не подпадают под понятие «банковский счет» в смысле, употребляемом в Гражданском кодексе РФ и Налоговом кодексе РФ.
Следует отметить следующие правила проведения расчетных операций с банковскими вкладами (депозитами) .
1. Физические лица могут вносить денежные средства во вклады как наличными, так и в безналичном порядке .
Юридические лица, по мнению автора, могут вносить денежные средства во вклады только в безналичном порядке. Это связно с тем, что в отношении депозитных счетов юридических лиц, как не являющихся банковскими счетами, в нормативных актах Банка России специально не оговорена возможность проведения кассовых операций, т.е. снятия и зачисления наличных денежных средств.
2. Вклад может быть внесен в банк на имя определенного третьего лица , для чего требуется обязательное указание в договоре банковского вклада имени физического лица или наименования юридического лица, в пользу которых вносится вклад (ст. 842 ГК РФ).
Следует отметить, что в качестве лица, вносящего таким образом вклад в банк, может выступать только физическое лицо, поскольку такие операции для юридических лиц не предусмотрены.
3. Если договором банковского вклада не предусмотрено иное , на счет по вкладу зачисляются денежные средства , поступившие в банк на имя вкладчика от третьих лиц с указанием необходимых данных о его счете по вкладу . При этом предполагается, что вкладчик выразил согласие на получение денежных средств от таких лиц, предоставив им необходимые данные о счете по вкладу (ст. 841 ГК РФ).
Учитывая вышеуказанные ограничения, юридические лица могут таким способом перечислять средства вкладчику только в безналичном порядке.
4. Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах ) денежные средства другим лицам (п. 3 ст. 834 ГК РФ). Таким образом, сумма вклада и проценты по вкладу юридического лица могут быть перечислены только на его банковский счет.
Получать эти суммы наличными в порядке, предусмотренном для проведения кассовых операций, как уже отмечалось, юридические лица не могут.
Физические лица по расчетам, не связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производить расчеты по счетам по учету вкладов в безналичном порядке платежными поручениями.
Кроме того, физические лица могут получать вклады и начисленные по ним проценты наличными деньгами.
5. Поскольку счета по учету вкладов и депозитные счета не подпадают под понятие «банковский счет » в смысле положений Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ с них , по общему правилу , не должно производиться взыскание средств в бесспорном порядке .
Например, не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога (п. 5 ст. 46 НК РФ).
Исключение составляют судебные приставы, которые имеют право налагать арест на средства, находящиеся во вкладах (п. 2 ст. 12 Федерального закона «О судебных приставах»), и обращать на них взыскание (ч. 3 ст. 69 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).
Банк России также допускает списание средств со счета по учету вклада (депозита) физического лица в безакцептном порядке на основании платежного требования торговой организации (в зависимости от условий договора вклада), на который предварительно банком зачислен предоставленный физическому лицу кредит на приобретение товаров.
Следует учитывать, что на требования вкладчиков к кредитным организациям о выдаче вкладов (депозитов) не распространяются сроки исковой давности (ст. 208 ГК РФ).
К иным требованиям, в частности, о выплате некапитализированных процентов по вкладу, штрафных санкций, о возмещении морального вреда и другим применяется общий трехгодичный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ).
В тех случаях, когда речь идет о проведении расчетных операций с банковскими вкладами, должны действовать сроки, установленные ст. 849 ГК РФ.
Данные сроки носят специальный характер. Соответственно при получении суммы вклада в банке физическим лицом не подлежит применению п. 2 ст. 314 ГК РФ, согласно которому обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении.
Контрольные вопросы
1. Что понимается под расчетами? Какие выделяются способы расчетов?
2. Какое имущество юридически признается средством платежа (деньгами)?
3. Какие ограничения существуют на расчеты наличными деньгами?
4. В чем заключаются основные принципы осуществления кассовых операций?
5. Что признается операциями инкассации, чем они отличаются от перевозки ценностей?
6. В чем заключаются основные принципы осуществления безналичных расчетов?
7. Как определяется момент исполнения обязательств плательщиком и кредитными организациями при безналичных расчетах?
8. Какие выделяются способы межбанковских расчетов?
9. Какую ответственность несут кредитные организации за нарушения при безналичных расчетах?
10. Что понимается под формами безналичных расчетов? Как осуществляется их выбор?
11. Чем отличаются расчеты платежными поручениями от иных форм безналичных расчетов?
12. В чем заключается порядок осуществления расчетов по аккредитиву?
13. В чем заключается порядок осуществления расчетов чеками?
14. Чем отличаются расчеты платежными требованиями от бесспорного взыскания средств с банковских счетов?
15. Какие операции кредитные организации осуществляют с использованием платежных карт?
16. Какие существуют способы посредничества при расчетах?
17. Какие можно выделить особенности безналичных расчетов с участием физических лиц?
18. Какие расчетные операции можно осуществлять с банковскими вкладами (депозитами)?
Формы оплаты для физических лиц:
Наличный расчет для физических лиц
Вы оплачиваете заказ наличными в одном из наших салонов магазинов. Вместе с заказом Вы получаете товарный чек и накладную, содержащую все товарные позиции Вашего заказа.
Банковской картой для физических лиц
Оплата заказа производится с помощью терминала для оплаты банковскими картами в одном из наших салонов магазинов. Вместе с заказом Вы получаете товарный чек и накладную, содержащую все товарные позиции Вашего заказа.
Безналичный расчет для физических лиц
При безналичной форме оплаты заказа Вам будет выставлен и при необходимости выслан на указанный E-mail счет. Счет вы можете распечатать и предъявить в ближайшем отделении Сбербанка РФ или любого другого банка, работающего с физическими лицами. Все платежные документы необходимо сохранять до момента получения товара. Вместе с заказом вы получаете накладную, содержащую все товарные позиции Вашего заказа.
Формы оплаты для юридических лиц:
Безналичный расчет для юридических лиц
Оплата заказов клиентами — юридическими лицами возможна только по безналичному расчету. Для получения счета вам необходимо прислать или передать банковские реквизиты вашей организации. После оформления заказа менеджером будет сформирован счет на оплату, который Вы можете распечатать и оплатить.
Все необходимые для бухгалтерии документы (оригинал счета на оплату, счет-фактура, накладная) выдаются вместе с заказом при получении. При получении товаров юридическими лицами необходима доверенность и паспорт или печать если получает руководитель организации.
Внимание!
Что собой представляют безналичная форма расчета
При регистрации необходимо указывать реквизиты строго в соответствии с учредительными документами организации, которая является плательщиком и получателем заказа. Также Вы можете отправить карточку предприятия на адрес e-mail: [email protected]
В связи с требованиями законодательства оплата не может быть принята, если:
. Заказ оформлен под регистрацией физического лица, а оплачивает юридическое лицо.
. Заказ оформлен под регистрацией юридического лица "А", а оплату производит юридическое лицо "В".
. Заказ оформлен под регистрацией юридического лица, а оплату производит физическое лицо.
В указанных случаях заказ не будет принят в обработку. Денежные средства будут возвращены плательщику.
Счета на оплату от ООО физическому лицу выставлять не обязательно, и особенно если речь идет об оплате услуг или товара наличными. В случае если оплата производится по безналичному расчету, бухгалтер может выставить такой счет, даже если частник не является индивидуальным предпринимателем. Процедура эта стандартная, хотя и имеет некоторые особенности.
Когда возникает необходимость выставить счет на оплату услуг
Несмотря на то, что счет для любой организации — это особенно важный документ, подтверждающий оплату за товар или услугу, законодательство России не запрещает проводить сделки без выписки счета. Чаще всего юридическое лицо проводит оплату на основании договоренности, любым удобным способом, но есть случаи, когда без выписки счета обойтись не получится. Счет надо обязательно выставлять в случае, если в договоре не оговорена конкретная стоимость товара или услуги, а ярким примером того является предоставление услуг связи. Выставлять счет в обязательном порядке следует:
- юридическому лицу, включая ООО, получившему аванс от заказчика;
- если компания работает по агентскому договору, реализует товар/услугу, заключая договор от своего имени;
- ООО и предприятия других форм собственности в случае, если они освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.
Что касается выставления счета физическому лицу, то таковым при оплате наличными или с кредитной карты считается обычный чек, выданный кассиром в супермаркете, к примеру. Если вы работаете за наличные, то кассовый чек или любой другой документ, подтверждающий оплату, освобождает вас от необходимости выписки счета-фактуры. Иная ситуация с безналичным расчетом.
Как выписать счет-фактуру частному лицу
Если вы предоставляете физлицу услугу с оплатой на счет, предварительно придется заключить договор с частным лицом.
Безналичные расчеты физических лиц
Выплачивая средства на счет общества с ограниченной ответственностью, покупатель услуги или товара должен будет в квитанции на оплату указать номер этого договора. Бухгалтеру предприятия, между тем, придется выписать в единственном экземпляре счет-фактуру, в котором следует указать следующие данные:
- порядковый номер документа и дату его выписки;
- Ф.И.О. клиента, его ИНН и адрес;
- название ООО, его налоговый номер и юридический адрес;
- названия товаров или наименование оказанных услуг с указанием единиц измерения (шт., часы и другие);
- объем поставленных услуг, выполненной работы или поставленного товара, учитывая принятые единицы измерения;
- если вы оказываете услугу по государственным расценкам, с учетом налога, придется указать цену единицы товара или тариф на оказываемую услугу без налога;
- общую стоимость товара/услуги без налога;
- указывается также налоговая ставка и общая сумма налога;
- общую стоимость с учетом налога;
- в завершении указывается страна происхождения товара.
Так как физическое лицо не может быть плательщиком НДС, заполнять счет-фактуру в двух экземплярах не требуется.
В случае если при заполнении счета-фактуры у вас возникнут сложности, связанные с отсутствием подробной информации о покупателе или пользователе услуги, в некоторых колонках можно поставить прочерки. После заполнения документа вы должны, по итогам налогового периода, зарегистрировать счет должным образом (в журнале учета предприятия), также не забудьте сделать соответствующую запись в книге продаж.
Как правильно выставить счет
Учитывая тот факт, что счет в некоторых случаях компенсирует другие документы, заполнить его нужно правильно, для чего идеально подойдет любое офисное приложение. По центру первой строки заглавными буквами пишется слово «СЧЕТ», ниже указывается номер договора и дата его заключения, ФИО, название компании и банковские реквизиты сторон. Далее заполняется таблица с данными о наименовании товара/услуги, единицы измерения, общего количество товара или объема работ, причем каждый товар или услуга описываются в отдельной строке. В конце таблицы указывается общая сумма и сумма НДС, а если предприятие не является плательщиком НДС, этот факт тоже фиксируется.