Доначислить амортизацию за прошлый период. Исправление существенной ошибки в бухгалтерском и налоговом учете по недоначислению амортизации по основному средству

Если допущена ошибка и неверно указан срок полезного использования ОС или НМА, мы можем это исправить. В бухгалтерской программе есть специальный документ Изменение параметров амортизации ОС, с помощью которого можно изменить срок полезного использования ОС. Для НМА такого документа нет. Поэтому сейчас мы рассмотрим пример, как исправить ошибку для НМА.

ООО «Изобретатель» приобрело НМА — право патентообладателя на изобретение. 30.10.2015 приняли к учету, СПИ — 70 мес. В январе текущего года обнаружили ошибку, что СПИ указан неверно (правильный СПИ составляет 65 мес.). Амортизация данного НМА относится к расходам по основному производству.

За 2015 г. по данному НМА была начислена амортизация в размере 4 142,86 руб.

Для исправления ошибки будем использовать ручную операцию. Нам необходимо внести исправления в регистры сведений. Для этого выбираем команду Еще — выбор регистров — регистры сведений и с помощью флажка отмечаем регистры Первоначальные сведения о НМА и НИОКР (бухгалтерский учет) и Первоначальные сведения о НМА и НИОКР (налоговый учет) (Рис. 2).

В появившихся в операции закладках добавим строки и заполним их сведениями по нашему НМА, указав правильный СПИ (Рис. 3).

Нам также надо доначислить амортизацию за прошлый год. Для этого мы воспользуемся закладкой Бухгалтерский и налоговый учет. Добавим проводку. В дебете выберем счет 20.01 «Основное производство» и заполним его аналитику. По кредиту выберем счет 05 «Амортизация нематериальных активов», укажем наш НМА, в бухгалтерском и налоговом учете доначислим 318,68 руб. (Рис. 4).

А теперь проверим, как после наших исправлений в 2016 г. будет начисляться амортизация (Рис. 5).

Мы исправили ошибку, и амортизация начисляется верно.

Понравилось? Поделись с друзьями

Консультации по работе с программой 1С

В соответствии с п. 94 Инструкции по применения Единого плана счетов бухучета (утвержденного приказом Министерством Финансов России №157н от 01.12.2010) учреждение, приобретающее казенное имущество, должно осуществить расчет и единовременное начисление амортизации за время нахождения объекта в казне. Основанием для расчета на единовременного начисления суммы амортизации служат данные о балансовой стоимости объекта, которая указана в реестре государственной или муниципальной казны, а также периоде времени, в течение которого данный объект находился в составе госимущества, что обозначается в 84-93 пунктах вышеназванной инструкции.

В соответствии п.85 Инструкции по применению ЕПСБУ расчет суммы амортизации за год объекта основных средств производится линейным методом, на основании его балансовой стоимости, нормы амортизации и срока его использования. Если за данный объект ранее выполнялось доначисление амортизации, то расчет годовой суммы амортизации производится линейным способом на основании его остаточной стоимости на дату его постановки на учет и нормы амортизации, вычисленной из оставшегося периода его полезного использования на дату постановки на учет.

В понятие остаточная стоимость на определенную дату входит балансовая стоимость недвижимости за вычетом суммы, начисленной на указанную дату амортизации.

Срок полезного использования объекта недвижимости - это срок полезного использования за вычетом фактического периода использования на определенную дату.

Для того чтобы корректно произвести расчет суммы амортизации объекта недвижимости за время его нахождения в государственной (муниципальной) казне, бухгалтеру учреждения необходимо знать следующие показатели:

• Остаточную стоимость и срок полезного использования недвижимости на дату постановки на учет в госреестре для расчета нормы амортизации;
• Период времени нахождения объекта в казне для расчета суммы амортизации за этот срок.

Отражение амортизационных до-начислений в 1С для учета государственных учреждений

В программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 доначисление амортизации за период нахождения полученного объекта недвижимости в казне оформляется в следующем порядке.

• Необходимо создать документ «Безвозмездное поступление основных средств и нематериальных активов», в котором указать данные в соответствии с передаточными документами.
• В документе «Операция» нужно ввести проводку в размере суммы амортизации недвижимости, которая рассчитана за срок ее нахождения в казне, учитывая месяц ее поступления в собственность учреждения (Кредит 010400410, Дебет 040120271).
• Выполнить заполнение данными документа «Корректировка амортизации» с датой поступления объекта в основные средства. В его спецификацию при этом нужно добавить новую строку и указать в ней имущество, поступившее из казны. При этом остальные строки спецификации заполнятся автоматически.

Для заполнения документа не нужно использовать кнопку «Заполнить». После введения данных нужно выполнить проводку документа, нажав кнопку «Провести» или «Ок».

ВНИМАНИЕ! Проводка документа «Корректировка амортизации» занимает больше времени, чем проводка документа «Операция», поэтому необходимо дождаться ее завершения.

Начисление амортизации на объект основных средств начнет выполняться со следующего месяца от месяца принятия его на учет из расчета его остаточной стоимости (за вычетом доначисленной амортизации) и оставшегося периода полезного использования.

Согласно пункту 94 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н) расчет и единовременное начисление суммы амортизации за период нахождения объекта в составе имущества государственной (муниципальной) казны осуществляется учреждением (правообладателем) при принятии к учету объекта по основанию закрепления за ним права оперативного управления, если иное не установлено правовым актом по бюджетному учету казны. При этом указанный расчет и единовременное начисление суммы амортизации осуществляется на основании данных о его первоначальной (балансовой, остаточной) стоимости, иной стоимости объекта, указанной в реестре государственной (муниципальной) казны и срока нахождения в составе имущества казны, в порядке, установленном пунктами 84 - 93 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета.

Согласно пункту 85 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого объекта основных средств, нематериальных активов линейным способом, исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. При принятии к учету объекта основного средства, нематериального актива по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации, расчет учреждением годовой суммы амортизации производится линейным способом, исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету, и нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату его принятия к учету.

Под остаточной стоимостью амортизируемого объекта на соответствующую дату понимается балансовая стоимость объекта, уменьшенная на сумму начисленной на соответствующую дату амортизации.

Под оставшимся сроком полезного использования на соответствующую дату понимается срок полезного использования амортизируемого объекта, уменьшенный на срок его фактического использования на соответствующую дату.

• остаточную стоимость и оставшийся срок полезного использования объекта на дату поступления в казну, чтобы рассчитать норму амортизации;
• срок нахождения объекта в казне, чтобы рассчитать сумму амортизации объекта за период его нахождения в казне, включая месяц поступления в учреждение.

Конкретных цифр для вашего случая привести невозможно, так как вы не указали срок полезного использования объекта, исходя из которого можно рассчитать оставшийся срок полезного использования и, соответственно, месячную норму амортизации.

Действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету в учреждениях не содержат бухгалтерские записи по отражению доначисления амортизации за период нахождения объекта в составе имущества государственной (муниципальной) казны.

По нашему мнению, доначисление в учреждении - получателе имущества амортизации за период нахождения объекта в составе имущества государственной (муниципальной) казны производится аналогично принятию к учету сумм амортизации объектов, начисленных на дату их включения в состав имущества казны. Согласно пункту 20 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета (утв. приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н) принятие к учету сумм амортизации объектов, начисленных на дату их включения в состав имущества казны, отражается по дебету счета 040120271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация» (010451410, 010458410, 010459410).

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» указанные операции оформляются в следующем порядке:

1. Необходимо ввести документ Безвозмездное поступление ОС и НМА . В нем надо указать данные согласно передаточным документам.

2. В документе Операция (бухгалтерская) ввести проводку на сумму амортизации объекта, рассчитанную за период его нахождения в казне, включая месяц поступления в учреждение (Дебет 040120271 Кредит 010400410).

3. Затем следуте ввести документ Корректировка амортизации датой поступления объекта ОС.

В спецификацию документа следует ввести новую строку, в которой указать поступившее из казны имущество, остальные реквизиты строки спецификации будут заполнены автоматически.

Не следует применять для заполнения спецификации кнопку Заполнить .

После выполненных действий документ следует провести (кнопка ОК или Провести ).

Внимание. Время проведения документа Корректировка амортизации (реквизит от документа) должно быть больше, чем время документа Операция (бухгалтерская) .

Начисление амортизации на этот объект ОС начнет производиться, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, исходя из остаточной стоимости (с учетом доначисленной амортизации) и оставшегося срока полезного использования на дату документа Корректировка амортизации .

Когда-то нашим учреждением были приобретены основные средства стоимостью до 40 тысяч рублей. Ежемесячно на них начислялась амортизация.Теперь, амортизация согласно новой инструкции ведения бухгалтерского учета начисляется ежемесячно только на объекты стоимостью более 40 тысяч рублей. Никаких указаний на доначисление (до 100 %) амортизации на ранее приобретенные основные средства вроде бы не было.Можно ли нашим внутренним приказом привести в соответствие бухгалтерский учет (доначислить до 100 % амортизацию на ранее приобретенные объекты основных средств стоимость до 40 тысяч рублей)?Спасибо.

Ответ

Порядок, согласно которому амортизируемым имуществом признаются основные средства первоначальной стоимостью более 40 000 руб., введен в действие с 1 января 2011 года. статьи 2 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, которым был введен новый стоимостный критерий, обратной силы не имеет. Следовательно, он применяется в отношении только тех основных средств, которые были введены в эксплуатацию начиная с 1 января 2011 года (независимо от даты приобретения).

По объектам, которые были введены в эксплуатацию до 1 января 2011 года , порядок налогового учета и механизм начисления амортизации не изменились. Если первоначальная стоимость основных средств более 20 000 руб., но не превышает 40 000 руб. и учреждение продолжает эксплуатировать их после 1 января 2011 года, оно должно начислять на них амортизацию по ранее установленным нормам. Исключать эти объекты из состава амортизируемого имущества нельзя.

То есть доначисление амортизации до 100% балансовой стоимости по объектам основных средств стоимостью от 20 000 до 40 000 руб. включительно, введенным в эксплуатацию (принятым к учету) до 01.01.2011, - повод для возникновения претензий со стороны контролирующих органов.

КАК НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ В 1С

Хотя в бухгалтерской среде начисление амортизации считается весьма длительным и сложным процессом, если вы посмотрите, , то будете приятно удивлены, насколько всё просто. Кстати, этот процесс был удачно автоматизирован и в более ранних версиях. Бухгалтер лишь несет ответственность за внимательное заполнение исходных документов и сверку полученных результатов.

Традиционно амортизацию необоротных активов и основных средств производят в конце месяца в процессе закрытия месяца. Порой в начале внедрения 1С на предприятии, бухгалтеры практикуют ввод основных средств с помощью документа «Ввод в эксплуатацию ОС» . Это позволяет сэкономить время на ввод данных при начальном внедрении программы. Недостатком такой практики является то, что до конца службы таких объектов нужно будет выполнять заполнение амортизационной стоимости с помощью ручной корректировки проводок документа, поле «Стоимость для вычисления амортизации» на закладке «Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)»

Рисунок 1: Ручная корректировка стоимости для вычисления амортизации в документе «Ввод в эксплуатацию ОС».

В документе «Изменение параметров начисления амортизации» на закладке ОС задаются основные параметры начисления, в нижней части вкладки находятся справочники и документы, позволяющие тонко настроить способы отображения, налоговые назначения и многие другие параметры начисления амортизации.

Рисунок 2: Справочники и документы для управления параметрами начисления амортизации ОС.

Даже, если вы впервые сталкиваетесь с вопросом как начислить амортизацию в 1С 8.2 , понятные названия и удобный интерфейс с подсказками помогут быстро решить его.

Далее следует ввести документ «Закрытие месяца» , который можно вызвать из этой же закладки, либо из главного меню Операции->регламентные операции->Закрытие месяца . В новом документе оставить флажки в пункте «Начисление амортизации» , если других действий выполнять на данный момент нет необходимости.

Рисунок 3: Начисление амортизации с помощью документа «Закрытие месяца».

Нажмем кнопку ОК внизу окна, начисления готовы. Документ всё выполнит сам. Если в процессе проведения появляются сообщения об ошибках, следует записать этот документ без проведения, откорректировать исходные документы и повторить проведение нашего документа «Закрытие месяца» .

Рисунок 4: Проводки по начислению амортизации ОС.

Теперь вы знаете, как начислить амортизацию в 1С 8.2 и могли убедиться, что система позволяет значительно облегчить этот процесс. Осталось убедиться в правильных суммах и проводках на счетах.