Главная / Ликвидация бизнеса

Компенсация начисляется в месяц выплаты долга или. Расчет компенсации за задержку заработной платы

Компенсация за задержку заработной платы - 2018 год оставил этот вопрос по-прежнему актуальным. Однако на практике мало кто из сотрудников предприятий знает, что если зарплату не выплатили в срок, то с работодателя можно потребовать еще и проценты за просрочку. Для организации же важно знать, облагается ли такая компенсация НДФЛ, страховыми взносами и включается ли в расходы по налогу на прибыль.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ

В условиях кризиса многие российские компании, зачастую относящиеся к малому бизнесу, все чаще задерживают заработную плату (далее - ЗП) своим сотрудникам. В большинстве случаев это происходит не по вине фирмы: каждая из них является звеном в зависимой цепочке контрагентов. Следовательно, как только перебои с оплатой (оплата по договорам от заказчиков/покупателей не поступает в срок) возникают в одном звене, это автоматически отражается на всех последующих. В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок.

Если это произойдет и сотрудники не получат причитающийся им заработок в срок, то компания-работодатель обязана будет впоследствии выплатить сотрудникам не только их заработок, но еще и компенсацию (которая по своему содержанию представляет собой проценты за просрочку). Об этом говорится в ст. 236 ТК РФ.

ВАЖНО! Невыплата в срок заработной платы помимо прочего дает сотруднику право временно приостановить выполнение своих трудовых функций, а также обратиться за компенсацией морального вреда (ст. 142, 237 ТК РФ).

Компенсация за просрочку по ЗП начисляется со следующего за установленным сроком выплаты дня по день погашения работодателем задолженности перед сотрудниками включительно.

Пример 1

Если зарплата, к примеру, должна была быть выплачена 5-го числа, а была выплачена фактически 12-го, то компенсация будет рассчитываться за 7 дней (с 6-го по 12-е включительно).

Если просрочка все-таки имела место, фирма-работодатель будет должна выплатить сотруднику соответствующую компенсацию вне зависимости от того, виновата непосредственно она в задержке ЗП или нет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сегодня особенно актуальна ситуация, когда из-за отзыва лицензии банк не осуществил перечисление ЗП сотрудникам организации — зарплатного клиента. Такое обстоятельство не снимает с работодателя риска попадания под действие ст. 236 ТК РФ, поскольку факт наличия вины не имеет значения. Поэтому, чтобы минимизировать данный риск, компании следует более тщательно выбирать банк для зарплатного проекта.

При этом если виноват в просрочке, к примеру, банк (в частности, не выполнил в срок платежное поручение организации-клиента на перечисление сотрудникам ЗП), то фирме следует помнить, что она вправе обратиться с регрессионным требованием к банку за то, что он несвоевременно перечислил сотрудникам ЗП, а значит, нарушил условия зарплатного проекта с фирмой. Однако сначала нужно будет все-таки выплатить компенсацию работникам.

Расчет денежной компенсации за задержку заработной платы

ТК РФ не устанавливает, в каком конкретном размере компания должна выплатить работникам компенсацию за просрочку по ЗП. Законодатель предоставил организациям право самостоятельно определять это в коллективном договоре.

Вместе с тем определена нижняя граница компенсации — не меньше 1/150 ключевой ставки за период задержки по ЗП в расчете на каждый день просрочки:

МРК = ЗПнач × Кл.Ст. / 150 × Дпр,

где: МРК — минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП;

ЗПнач — сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ);

Кл.Ст. — ставка рефинансирования (ключевая ставка) ЦБ РФ на период просрочки;

Дпр — количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.

В коллективном договоре компания может только увеличить размер компенсации за просрочку, установить ее в меньшем размере, чем по указанной выше формуле, организация не имеет права.

ВАЖНО! Информацию о размере ключевой ставки (ставки рефинансирования) см. .

Пример 2

ЗП в компании выплачивается, согласно коллективному договору, 5-го (за вторую половину предыдущего месяца) и 20-го (за первую половину текущего месяца) числа ежемесячно. Специальных положений относительно компенсации за просрочку ЗП коллективный договор не содержит.

За первую половину февраля 2018 года сотруднику была начислена ЗП в размере 30 000 руб. Однако фактически выплачена она была только 6 марта.

Ставка рефинансирования, действовавшая в рассматриваемый период (2018 год), составляла 7,5%.

При данных условиях организации следует выплатить сотруднику 6 марта помимо ЗП также компенсацию задержки за 15 календарных дней в минимальном размере:

МРК = 30 000 × (100% - 13%) × 7,5% / 150 × 15 = 195,75 (руб.)

Однако недостаточно просто корректно рассчитать размер компенсации за просрочку ЗП. Организации также важно четко знать, нужно ли удерживать с такой компенсации НДФЛ, следует ли начислять и уплачивать на такую сумму страховые взносы и как быть с расходами в целях налогообложения прибыли.

НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

С одной стороны, НК РФ устанавливает, что не нужно платить в бюджет НДФЛ с компенсации, если она должна быть выплачена сотруднику по причине, в частности, выполнения им трудовых функций в фирме (п. 3 ст. 217 НК РФ).

С другой стороны, ТК РФ ограничивает простор для установления конкретного размера компенсации минимальной границей. Верхний предел не нормирован. Следовательно, работодатель может установить сколь угодно высокую компенсацию, зафиксировав ее в коллективном договоре.

Возникает вопрос: будет ли облагаться НДФЛ сумма компенсации (как в части минимума, так и в части превышения минимума по ТК РФ)?

В части минимального размера компенсации ответ прозрачен: облагаться НДФЛ она не будет. Это не раз подтверждали контролирующие органы в своих разъяснениях (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209@, Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 и др.).

В случае с превышением минимально допустимого размера контролеры занимают аналогичную позицию: НДФЛ величина превышения не облагается, но только если такое превышение согласуется с трудовым или коллективным договором (письма Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания злоупотребит указанным освобождением и под видом компенсации выплатит, к примеру, сотрудникам саму ЗП, то это чревато спорами с проверяющими и доначислением сумм НДФЛ при проверке. При этом суд, скорее всего, встанет на сторону проверяющих, поскольку приоритет имеет содержание над формой: регулярные выплаты компенсации в размере, значительно превышающем сумму начисленной ЗП сотрудникам, доказывают, что фактически имела место выплата ЗП. А значит, необходимо уплатить НДФЛ (постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 по делу № А60-7589/2012).

Нужно ли начислять НДФЛ при выплате других компенсационных выплат, читайте в материалах рубрики .

Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку по заработной плате

Если НДФЛ компания выплачивает как налоговый агент, т. е. за счет средств сотрудника, то бремя страховых взносов напрямую ложится на организацию.

Итак, облагаются ли проценты за просрочку по ЗП страховыми взносами? По этому вопросу есть две точки зрения.

Одна заключается в том, что суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплат не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришли, например, судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.12.2017 № Ф03-4860/2017 по делу № А73-2697/2017 (определением ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам).

Мотивировали арбитры свое решение тем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы является не оплатой труда, а видом материальной ответственности работодателя перед работником, которая выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. По этой причине компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не облагается страховыми взносами на основании подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ (с 01.01.2017 аналогичные положения приведены в п. 2 ст. 422 НК РФ).

См. также .

Другая точка зрения заключается в том, что виды выплат, не облагаемых страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не приведена, следовательно, с этой выплаты взносы начислить необходимо. Данной позиции придерживается Минфин РФ в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

Как видим, вопрос этот спорный. И решать его только вам.

Учет компенсации за просрочку по заработной плате в расходах по налогу на прибыль

В части налога на прибыль ситуация несколько сложнее. НК РФ не содержит каких-либо положений относительно того, можно ли учитывать такую компенсацию в составе расходов или нет.

В кодексе сказано только, что фирма может включать в состав расходов компенсации, выплата которых сотрудникам связана с какими-либо условиями труда (ст. 255 НК РФ).

Кроме того, п. 13 ст. 265 НК РФ позволяет учитывать в расходах санкции за нарушение договоров. При этом ограничения или состав санкций не установлены. Нет также и специальных условий по поводу того, применяется эта норма только к гражданско-правовым или и к трудовым договорам тоже.

В то же время позднее контролирующие органы заняли позицию, согласно которой включать такую компенсацию в расходы нельзя, так как она не связана с условиями труда (не применяется ст. 255 НК РФ), а нормы ст. 265 НК РФ свое действие на данную компенсацию не распространяют (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).

Поэтому на сегодняшний день учитывать компенсацию за просрочку по ЗП в расходах достаточно рискованно.

Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы

Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.

Поэтому компания может, к примеру, предусмотреть в локальном НПА, что при выплате компенсации издается приказ руководителя (по личному составу). Составляется он в произвольной форме. Однако в таком приказе следует указать, что компенсация выплачивается именно за задержку выплаты ЗП, а также указать период просрочки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такой приказ необходимо довести до сведения сотрудника под его личную подпись.

Итоги

Расчет компенсации за задержку заработной платы не составляет сложной задачи для бухгалтера, поскольку формула расчета прямо предусмотрена в ТК РФ и не требует каких-либо комплексных данных и вычислений. Достаточно знать размер просроченной ЗП, а также действующую ставку рефинансирования. Сотрудникам следует понимать, что рассчитывать на такую компенсацию они могут в любом случае, даже если работодатель в просрочке не виноват. Компании же важно не забыть, что на сумму компенсации НДФЛ можно не начислять, а вот страховые взносы придется. В отношении налога на прибыль включить компенсацию в расходы, скорее всего, не получится.

Одним из основных пунктов любого трудового договора является стоимость выполняемой сотрудником работы, иначе говоря, зарплата. В российском законодательстве за расчетный период принят месяц. Это значит, что по его окончании работник должен получить причитающуюся ему суму, также существует такое понятие как аванс, время его выплаты тоже регламентировано. Но случается так, что работодатель не выплачивает зарплату и аванс в установленные сроки, в этом случае он должен компенсировать задержку.

Какая компенсация положена за задержку заработной платы?

Трудовой Кодекс предусматривает выплату компенсации уже с первых дней задержки, которые начинают отсчитываться на следующий день, после даты, в которую должна быть совершена выплата.

Компенсация выплачивается в денежном выражении и должна быть не менее 1/150 ставки рефинансирования. Ранее она составляла не менее 1/300, но с октября 2016 года в силу вступили новые поправки к ТК РФ.

Она начисляется с чистой заработной платы, то есть с сумы, которая подлежит выдаче работнику на руки после удержания НДФЛ.

Формула расчета компенсации за задержку заработной платы будет выглядеть так:

сумма задолженности * (ставка рефинансирования/150)* количество дней задержки = сумма компенсации

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты:

Срок выплаты заработной платы 1 декабря, работодатель выплатил ее только 13 декабря. Работнику начислено 32000 рублей.

Смотрим, какие цифры нам нужны:

Сумма задолженности 32000 -13%=27840;
Срок задолженности 12 дней (день выплаты зарплаты входит в расчет);
Ставка рефинансирования устанавливается Центробанком и, как правило, равна ключевой ставке. Например, в 2016 году этот процент составлял 8, 25. Его и возьмем при расчете. Но его, нужно обязательно уточнять на день расчета компенсации.

27840*(0,0825/150)*12=183,74

Как видно, сумма получается не такая уж и большая, но когда задержка исчисляется месяцами, она значительно вырастает.

С суммы компенсации налог на доходы физических лиц не удерживается.

Днями просрочки считаются все дни подряд, то есть и рабочие и выходные и праздничные дни.

1/150 это минимальная ставка, которую должен уплатить работодатель, однако в локально-нормативных документах предприятия это сумма может быть увеличена, поскольку законодательство разрешает улучшать положение работников. Но даже если выплата компенсации не прописана не в одном документе организации это не может быть основанием для того чтобы не платить компенсацию.

Обязанность выплаты компенсации и ее расчет, установлены в 236 статье ТК РФ.

Как получить компенсацию за задержку заработной платы

В случае, когда работодатель отказывается начислить и выплатить компенсацию за задержанную заработную плату у работника есть нескольку путей ее получения:

Обращение в трудовую инспекцию . Обратиться в этот орган можно уже в первый день нарушения сроков, но не позже чем через 3 месяца. Обратите внимание! Трехмесячный срок начинает течь после того, как работодатель погасит задолженность, если в момент обращения в ГИТ долг еще не выплачен, даже если прошло более трех месяцев срок давность даже не начал отсчитываться.
Обратиться в прокуратуру . Лучше всего с данным вопросом обращаться к прокурору, когда срок задержки превысит два месяца, в противном случае, заявление перенаправят в трудовую инспекцию.
Обращение в суд . К этому способу прибегают, когда два предыдущих не дали результата. Пишется исковое заявление, в котором ответчиком указывается предприятие-работодатель. В нем подробно излагается суть проблемы, и прикладываются бумаги, доказывающие изложенные факты. К таким бумагам можно отнести: трудовой договор, ведомости выдачи зарплаты, нормативные акты, где указаны сроки выплаты (если их нет, то суд будет ориентироваться на трудовой договор), копии обращений в предыдущие инстанции.

Учтите, что суд и прочие инстанции будут рассчитывать размер компенсации исходя из заработной платы, которая указана в трудовой договоре, поэтому если часть зарплаты выплачивается в конверте, получить компенсацию за ее задержку не предоставляется возможным.

Прежде чем обращаться с жалобой на работодателя соотнесите возможные последствия и сумму, которую получите в результате. Как видно из представленного примера расчета, если берется стандартная ставка, то сумма компенсации весьма небольшая.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

или по телефону:

Ответственность за невыплату компенсации

Конкретно за данное нарушение ответственности не предусмотрено, но оно попадает под общие нарушения в трудовом законодательстве и грозит штрафом:

От 1000 до 5000 рублей руководителю организации;
От 30 000 до 5000 рублей организации.

Стоит помнить, что сам факт просрочки может повлечь уголовную ответственность руководителя предприятия: от весьма большого штрафа до лишения свободы.

Сроки выплаты заработной платы

Сроки выплаты заработной платы устанавливаются на каждом предприятии самостоятельно и прописываются в локально-нормативных документах. Например, Положение об оплате труда или Коллективном договоре.

Сроки заработной платы и аванса должны быть прописаны в трудовом договоре в обязательном порядке. Это должно быть конкретное число, нельзя проставить период.

Пример

Можно написать: сроки выплаты зарплаты 1 и 16 число каждого месяца.

Нельзя написать: выплата зарплаты осуществляется с 1по 4 и с 16 по 20 число каждого месяца.

Но, устанавливая сроки выплаты зарплаты самостоятельно, работодатель должен помнить, что в Трудовом Кодексе есть ограничения. Два основных:

Заработная плата должна выплачиваться не реже чем два раза в месяц. На практике это значит, что между выплатой зарплаты и аванса должно пройти не более 15 дней, то есть если зарплата была выплачена 1 числа, то аванс должен быть не позднее 16.
Срок выплаты заработной платы должен быть не позднее, чем через 15 дней, после того как закончился месяц, за который она должна быть выплачена. На практике это означает, что зарплата за январь месяц может быть выплачена 15 февраля, но не позднее. Также из этого можно сделать вывод, что выплата аванса за текущий месяц может быть перенесена на последнее число месяца. Это положение было введено с октября 2016 года.

Если работодатель устанавливает сроки денежных выплат отличные от указанных в законодательстве, то это также будет являться нарушением сроков выплаты зарплаты.

Можно ли задерживать заработную плату без выплаты компенсации

Иногда можно встреть информацию о том, что можно задержать выплату заработной платы на законных основаниях до двух недель. Это неверная трактовка 142 статьи ТК РФ.

В пункте 2 этой статьи работникам в случае задержки зарплаты более 15 дней запрещается приостанавливать работы при наличии определенных обстоятельств:

Работник находится на государственной или военной службе;
Его работа непосредственно связана с обслуживание опасных объектов;
Его работа связана с обеспечением жизнедеятельности.

Но это не освобождает работодателя от ответственности за задержку зарплаты и выплаты компенсации.

(Трудовой кодекс РФ) при нарушении работодателем установленного срока выплат при увольнении он обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБР от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором.

(Трудовой кодекс РФ) не содержит отдельного определения дней задержки, поэтому их следует считать календарными днями. Срок задержки исчисляется со следующего дня после установленного срока выплаты. Последним днем, за который выплачиваются проценты, является день фактического расчета.
Расчет денежной компенсации, предусмотренной (Трудовой кодекс РФ), осуществляется так.

Невыплаченную сумму, причитающуюся работнику, необходимо умножить на коэффициент, соответствующий действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ (при 10% это 0,10, а при 10,25% — 0,1025 ). Полученное значение необходимо разделить на 300, а результат деления — умножить на количество календарных дней задержки.

То же самое в виде формулы:

К = ЗП х (СР х 1/300) х Дн , где:

К — сумма компенсации за задержку выплаты ;
ЗП — невыплаченные в установленные сроки суммы заработной платы ;
СР — ставка рефинансирования ЦБР ;
Дн — количество дней просрочки .

Рассмотрим пример.

Какая компенсация за задержку выплаты заработной платы при увольнении 31.10.2007?

Сумма невыплаты составляет 4000 руб. Срок возмещения с 01.11.2007 по 22.02.2008

Период с 01.11.2007 по 22.02.2008 включительно состоит из 114 календарных дней. Следовательно, необходимо оплатить денежную компенсацию за 114 дней просрочки.
При подсчете денежной компенсации необходимо применять ту ставку рефинансирования, которая действовала именно в конкретный день нарушения срока. Обратите внимание, что с 19.06.2007 до 03.02.2008 ставка рефинансирования составляла 10 процентов (Указание ЦБР от 18.06.2007 N 1839-У). Следовательно, с 01.11.2007 до 03.02.2008 включительно применяется ставка 10 процентов годовых. Начиная с 04.02.2008 ставка рефинансирования составляет 10,25 процентов годовых (Указание ЦБР от 01.02.2008 N 1975-У).

Посчитаем сумму компенсации в рассматриваемом случае.
Сумма невыплаты составляет 4000 руб. Срок задержки — 114 дней.
В период просрочки платежа с 01.11.2007 по 03.02.2008 включительно (95 дней) необходимо применять ставку рефинансирования в размере 10%, а в период с 04.02.2007 по 22.02.2008 (19 дней) — 10,25%.
Размер компенсации, подлежащей уплате за задержку выплаты заработной платы в период с 01.11.2007 по 03.02.2008 составит:
4000 руб. х 10% : 100% х 1/300 х 95 дн. = 126,67 руб.
А размер компенсации, подлежащей уплате за задержку выплаты в период с 04.02.2008 по 22.02.2008 равен:
4000 руб. х 10,25% : 100% х 1/300 х 19 дн. = 25,97 руб.

Итак, общий размер компенсации за просрочку выплаты заработной платы составляет 152,64 руб. (126,67 руб. + 25,97 руб.).

Выплачиваемые на основании (Трудовой кодекс РФ) проценты за задержку выплат признаются компенсационной выплатой, связанной с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, и на этом основании не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)) и ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ (Налоговый кодекс РФ)). Такие разъяснения представлены в письмах Федеральной службы по труду и занятости от 07.12.2006 N 2042-6-1, УМНС по г. Москве от 02.03.2004 N 28-11/13193, Минфина РФ от 26.07.2007 N 03-04-05-01/247 и от 06.08.2007 N 03-04-05-01/261.

ВЫВОД:
В рассматриваемой ситуации за просрочку выплат при увольнении должна быть выплачена денежная компенсация в размере не менее 152,64 рублей.

Еще один пример.

Заработная плата не выплачивалась с октября 2009 года.

По трудовому договору выплата осуществляется по 25 число месяца, следующего за рабочим.

Оклад составлял до мая 2010 года — 23000 рублей

С мая 2010 года — 26000 рублей

В июне дополнительно к окладу начислена премия 1500 рублей.

Работник, не получивший свою зарплату в срок, может претендовать на компенсацию за каждый просроченный день. На такую выплату можно рассчитывать не только при задержке зарплаты, но и других сумм – отпускных, премий. В статье рассмотрим, что такое компенсация за задержку выплаты заработной платы: сроки выплаты, ее расчет, облагается ли компенсация НДФЛ, а также приведем пример бухгалтерских проводок.

Сроки выплаты компенсации за задержку выплаты заработной платы

Для каждого вида подобных выплат устанавливаются конкретные сроки выдачи, подлежащие обязательному соблюдению лицом, использующим наемный труд. Отпускные подлежат выдаче за 3 дня до первого отпускного дня. Оплатить труд сотрудника нужно в дни, утвержденные самим работодателем.

Каждый трудящийся должен знать дни получения зарплаты и прочих выплат от работодателя. Обязанность компании в данном вопросе – обеспечить доступ работника к документации, прописывающей эти даты. Причем ознакомление работника нужно провести под роспись. Сроки оплаты отпускных установлены ТК РФ, выплат по оплате труда – внутренним локальным документом (например, Правилами трудового распорядка, Коллективным договором) или трудовым договором (если порядок оплаты труда конкретного сотрудника отличается от общих правил).

Работодатель сам определяет дни, когда он будет выплачивать суммы, связанные с оплатой труда. В ТК РФ прописано, что величина зарплаты должна выплачиваться двумя платежами за каждую половину месяца. Конкретные даты устанавливает компания самостоятельно и закрепляет их на бумаге. Причем нельзя установить временной промежуток в несколько дней, необходимо определить конкретные числа.

Нарушение установленных сроков даже на 1 день является поводом для привлечения компании к ответственности в виде начисления в пользу трудящегося компенсации в денежном виде.

Расчет компенсации за задержку зарплаты

236 ст. ТК РФ обязывает лицо, оплачивающее наемный труд, посчитать и выдать компенсацию денежного характера за все дни задержки зарплаты или иных выплат, подлежащих выдаче трудящемуся в установленный срок.

Если в утвержденный для выплаты день работник не получил причитающиеся ему средства, то за каждые сутки со следующего дня, нужно посчитать денежную компенсацию.

Для расчета применяется такая формула:

Компенсация = сумма долга * (ставка Центробанка/300) * число дней задержки.

Данный порядок расчета закреплен в трудовом законодательстве, полученная компенсационная сумма представляет собой минимально возможную величину. В компании могут быть предусмотрены повышенные размеры компенсации внутренней документацией – коллективным, трудовым договором или иным актом.

Законодательство в вопросе установления максимальной границы для компенсации работодателей не ограничивает. Не допускается начислять компенсационную выплату, меньшую установленной границы, вычисляемой по формуле выше.

Для расчета следует знать следующие величины:

Величина долга за работодателем.
Ставка Банка.
Число дней задержки выплаты.

Задолженность по зарплате или иным суммам перед работником вычисляется на день расчета компенсации в связи с задержкой выплаты. При этом берется общая сумма, причитающаяся сотруднику, за минусом НДФЛ, подлежащего удержанию из доходов физлиц (13% от величины выплаты).

Что касается ставки Центробанка России, то для расчета с 2016 года вместо ставки рефинансирования берется ключевая ставка, данный момент закреплен в Постановлении №1340 от 8.12.15, разработанном Правительством РФ. То есть две эти ставки приравниваются друг к другу, самостоятельного значения для рефинансирования с января 2016г. не устанавливается. На 2016г. для расчета следует брать значение ставки, равное 8,25%.

Компенсация и НДФЛ

С исчисленной величины денежной компенсации за несоблюдение сроков выдачи отпускных, зарплаты НДФЛ удерживать не нужно . Об этом свидетельствуют письма как Минфина, так и налоговой службы (№03-04-05/4-54 от 23.01.13, №ЕД-4-3/10209 от 04.06.13 ).

Компенсация и страховые взносы

Взносы обязательного страхового характера следует начислить на величину посчитанной денежной компенсации с учетом тарифов, применяемых учреждением работодателя.

Данный вывод связан с отсутствием данной выплаты в списке доходов физического лица, не подлежащих обложению страховыми взносами, этот список содержится в 9 ст. Закона №212-ФЗ. Такого мнения придерживается Минздравсоцразвития.

Однако имеется и другая точка зрения у арбитражного суда. Президиум ВАС считает, что данный вид выплаты можно отнести к компенсационным выплатам в связи с осуществлением физлицом своих должностных обязанностей, которые не требуют начисления взносов по подпункту «и» п.2ч.1ст.9 Закона №212-ФЗ.

Такая неоднозначная точка зрения вызывает спорность необходимости начисления страховых платежей. Работодателю следует понимать, если он не начислит взносы, то, скорее всего, свое мнение он должен будет доказать в судебном порядке.

Если же работодатель считает взносы с величины компенсации, то начисленная сумма учитывается в качестве расходов в налогооблагаемой прибыли компании

Пример расчета компенсации

Внутренней документацией учреждения установлены следующие дни для выдачи персоналу зарплаты:

23 число – за 1-ю часть текущего месяца;
6 число следующего месяца – за 2-ю часть.

Зарплата сотруднику за 2-ую половину апреля 2016г. была выплачена 19.05.2016. Невыплаченная зарплата составляет 30000 руб. Ставка ЦБ РФ в этот период соответствует величине 8,25%.

Расчет компенсационной выплаты за задержанные дни

Компенсация = 26100 * (8,25%/300) * 13 = 93,31 руб.

НДФЛ с суммы 93,31 удерживать не нужно, а вот страховые взносы лучше начислить к перечислению в фонды.

Компенсация за задержку заработной платы: проводки

Посчитанная величина денежной компенсации подлежит отражению в бухучете компании. Компенсационная сумма и величина исчисленных с нее страховых взносов включаются в число прочих расходов компании.

Для отражения компенсационной величины применяется 73 счет, показывающий взаимоотношения с работниками по прочим операциям.

Проводки по отражению в бухучете

Если работодатель не выплачивает компенсацию

Если работодатель не оплачивает своевременно труд работника и отказывается добровольно начислить компенсацию за несоблюдение установленных сроков для выдачи денежных средств персоналу, то данный вопрос можно передать на рассмотрение в трудовую инспекцию (обращаться можно, начиная с 1-го дня задержки и не позже 3-ех месяцев).

Если это действие не поможет, то можно пойти дальше и обратиться с заявлением в прокуратуру. Сделать это можно, если срок задержки превысил 2 месяца.

Если вынесенные решения данными службами не оказали должного влияния на работодателя, и он по-прежнему отказывается погашать долг и выплачивать компенсацию, то предпринимается следующий последний шаг – обращение с исковым заявлением в судебные органы. В иске приводится подробное описание проблемы, указывается величина задолженности, приводится расчет денежной компенсации и высказывается просьба рассмотреть вопрос о взыскании с должника положенных величин. Подать иск следует в срок до 3-ех месяцев с даты расторжения отношений с работодателем.

Обращаясь в указанные инстанции, нужно быть готовым документально подтвердить факт нарушения со стороны работодателя. Для этого нужно иметь копию документа:

подтверждающего работу в данной компании (приказ о трудоустройстве),
прописывающего сроки выплаты зарплаты (Правила трудового распорядка или Коллективный договор),
определяющего величину заработной платы (трудовой договор).

Компенсация за задержку заработной платы может быть выплачена работодателем как в добровольном, так и в принудительном порядке. Обязанность выплаты возникает у работодателя уже с первого дня просрочки. Подробнее об этом читайте в статье.

Право гражданина на оплачиваемый труд

Случаи задержки заработной платы стараются не афишировать ни работник, ни работодатель (особенно если задержка невелика). Первый опасается ухудшить отношения с работодателем, второй не желает административных и финансовых последствий для себя.

Тем не менее существуют ситуации, когда работнику приходится вступать в конфронтацию с работодателем. И здесь выясняется, что вокруг компенсации за задержку заработной платы сложилось множество мифов, которые мешают работнику отстаивать свои права.

Между тем, чтобы узнать о своих правах, стоит лишь внимательно прочитать Трудовой кодекс Российской Федерации, который любой неоплачиваемый труд считает принудительным и дает работникам, столкнувшимся с нарушением своих прав, множество вариантов защиты. Компенсации, выплачиваемой, когда задерживается зарплата, посвящены статьи 142 и 236 ТК РФ.

Что считает задержкой заработной платы Трудовой кодекс РФ?

Законодательно предусмотрено, что компенсация должна начисляться начиная с первого дня, следующего за днем, установленным для выплаты заработной платы. Это правило действует даже в том случае, когда день, установленный для выдачи заработной платы, является нерабочим.

Важно! Если день выдачи заработной платы выпадает на нерабочий (выходной или праздничный) день, ее выдача или перечисление должны пройти в последний рабочий день перед выходным или праздничным, но никак не позднее.

Еще одно правило, которое устанавливает Трудовой кодекс РФ, касается подсчета количества дней задержки заработной платы. Некоторые работодатели в целях расчета компенсации учитывают только рабочие дни, тогда как это противоречит самой сущности этой меры. В расчет компенсации за задержку оплаты труда включается количество календарных дней, прошедших с начала задержки.

Работникам надо также иметь в виду, что нормы о компенсации заработной платы действуют и в отношении иных выплат: отпускных, компенсации при увольнении и других сумм, подлежащих уплате. При этом компенсация обязательна вне зависимости от наличия вины работодателя в допущенной просрочке.

Как рассчитать компенсацию? Компенсация и последствия

Размер компенсации может быть зафиксирован в трудовом договоре с сотрудником или коллективном договоре. Минимальный уровень компенсации гарантирован законодательством — это 1/150 ключевой ставки Центробанка, действовавшей в период задержки заработной платы, за каждый день просрочки.

Если в период задержки заработной платы изменялась величина ставки рефинансирования, то в расчет компенсации включаются обе величины ставки пропорционально периоду их действия.

ВАЖНО! Если задержка заработной платы имеет место в течение продолжительного периода времени, то работник вправе рассчитывать не только на компенсацию за задержку заработной платы, но и на индексацию задержанной суммы на величину инфляции. Если этот период превышает 1 год, в судебном порядке можно также добиться капитализации компенсации за задержку зарплаты.

Следует также сказать, что компенсация задержки заработной платы не единственная мера принуждения работодателя к выплате причитающихся работнику сумм. По истечении 15 дней с момента начала просрочки работник имеет право отказаться выходить на работу.

Данная норма не действует в отношении некоторых категорий служащих, а также в случае, если на территории действия организации-работодателя вводится особое, чрезвычайное или военное положение. Кроме того, работнику, который принял решение прекратить работу, необходимо официально уведомить о своем решении работодателя и получить подтверждение получения работодателем уведомления.

Как получить компенсацию в 2017-2018 годах?

Выше мы уже говорили о том, что расчет и выплата компенсации за то, что зарплата задержана, является обязанностью работодателя. Тем не менее не во всех случаях эта обязанность исполняется добровольно даже при обращении работника в комиссию по трудовым спорам или инспекцию по труду.

ВАЖНО! Сроки обращения работника за разрешением индивидуального трудового спора ограничены законодательно. Действующим законодательством установлен четкий срок для обращения в комиссию по трудовым спорам или в суд — в течение 3 месяцев с того момента, когда он узнал (или должен был узнать) о нарушении своих прав. Обжалование же решения трудовой комиссии путем обращения в суд возможно в 10-дневный срок с момента получения работником копии решения на руки.

Таким образом, при задержке заработной платы работнику в указанные сроки необходимо обратиться с заявлением в комиссию по трудовым спорам или инспекцию по труду, которая обязана в десятидневный срок рассмотреть заявление и принять решение. Затем работодателю дается 10 дней на обжалование решения и 3 — на его исполнение.

Если по истечении 13 дней работодатель не исполняет обязанность по выплате заработной платы и компенсации просрочки, работник вправе обратиться в орган, выдавший решение, за получением удостоверения, которое в силу требований ст. 389 ТК РФ приравнивается к исполнительному листу.