Месячный фот. Когда и как выполняется расчет годового и среднемесячного Фонда оплаты труда работников предприятия – формулы и примеры
Система налогообложения – сложная система экономических отношений и обязательств между субъектом и объектом. Это совокупность налогов и сборов, установленных в законном порядке в определенном государстве.
В Российской Федерации понятие ФОТ – это сокращенное обозначение Фонда оплаты труда. Для чего выплачиваются эти налоги, и какой на сегодняшний день порядок их оформления? Этот вопрос беспокоит каждого налогоплательщика.
Ответственность за уклонение от уплаты налогов в Российской Федерации
Уклонение сейчас считается серьезным правонарушением. Прежде всего, взносы в Фонд оплаты труда осуществляются для того, чтобы происходило начисление заработных плат, премий и вознаграждений. Налоги в этот фонд отчисляют работники всех предприятий – как государственных структур, так и частных фирм.
Структура и размер фонда оплаты труда – индивидуальный показатель для каждого предприятия, поскольку эти параметры напрямую зависят от численности официально трудоустроенных работников. Также в расчет берется средняя зарплата граждан.
Категории фонда оплаты труда
Существуют следующие виды:
- Оплата за отработанное работником время.
- Выплаты за неотработанное время по причине больничного или отпуска работника.
- Поощрительные выплаты (чаще всего это единовременная выплата).
- Регулярные выплаты, если рабочие обязанности предполагают, что сотрудник должен пользоваться штатным автомобилем, или командировочные выплаты.
Налоговый взнос напрямую зависит от официальной суммы ФОТ. С помощью программы для бухгалтерского учета «1С ЗУП» главный бухгалтер предприятия просчитывает налоговые отчисления в следующие обязательные фонды:
- в Фонд пенсионного страхования;
- в Фонд социального страхования;
- в Фонд медицинского страхования.
В 2019 году на территории Российской Федерации сумма отчислений в ФОТ осталась неизменной – это 30% ставка, она будет сохранена и до 2019 года включительно. Срок уплаты зависит от типа деятельности. На сегодняшний день ставкой взносов для разных фондов являются такие суммы:
- взносы для Пенсионного фонда страхования – 22%;
- для Фонда социального страхования – 2,9%;
- для отчислений в Фонд медицинского страхования – 5,1%.
Для более подробного понимания процесса отчисления стоит привести пример. Фонд оплаты труда ОАО «Галактика» составил в октябре 2019 года 311 тыс. рублей. Затраты на заработную плату составят:
- для пенсионного страхования – 47 300 рублей;
- отчисления в Фонд медицинского страхования – 10 965 рублей;
- взнос для Фонда социального страхования – 6 235.
Эта ставка может возрастать, если на предприятии есть повышенная возможность травматизма. Расчет при УСН происходит по такому же алгоритму.
Для чего нужен этот налог
Налоги в Фонд оплаты труда – это важная составляющая достойного заработка и материальной компенсации для работников самых разнообразных предприятий и сфер деятельности. Любое изменение в сумме оплаты труда должно быть незамедлительно отражено в документообороте предприятия и являться обоснованным. Отчисление в размере, установленном государством, когда фиксированная ставка в 30%, позволяет страховать сотрудника в необходимых фондах. Рядовой работник предприятия не рассчитывает лично и не оформляет налоговый взнос, на предприятии эту функцию выполняет бухгалтерия, занимаясь всеми проводками. Бухгалтеры контролируют правильность, а главное – своевременность отчислений.
Каждый работодатель должен производить выплаты своим работникам за выполненную работу. Оплата труда является обязательным вознаграждением, которое человек получает за осуществление трудовой деятельности на предприятии.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Что это такое
ФОТ – Фонд оплаты труда, он представляет собой все суммы, которые получают работники предприятия в ходе свой деятельности. С помощью ФОТ ведется учет расходов за определенный временной период. В его состав входят расходы на заработную плату персонала, а также надбавки, оплата за отпуск и все виды социальных выплат.
Расчет ФОТ ведется с учетом определенного временного отрезка, например, за месяц или квартал. На законодательном уровне установлен минимальный уровень оплаты, а максимальный не ограничен и зависит только от самого работника.
ФОТ изменяется в зависимости от ситуации на рынке услуг, уровня инфляции, стоимости рабочей силы и иных факторов. При этом, фонд оплаты труда является основной частью конечной себестоимости организации.
Что в него входит
ФОТ это фонд оплаты труда и что в него входит должен знать каждый работодатель, так как неправильный расчет показателей может привести к привлечению к ответственности при проверке контролирующими органами. ФОТ включает в себя:
- сумму начисленной заработной платы;
- конечную стоимость продукции при оплате труда в натуральном виде;
- доплату за дополнительную работу, в том числе за сверхурочные или ночные смены, а также выход в праздничные дни;
- все виды премий, в том числе за долгий и непрерывный рабочий стаж;
- все виды выплат за осуществление деятельности в опасных условиях;
- выплаты за неотработанное время;
- затраты денежных средств на обеспечение сотрудников бесплатной продукцией, услугами, питанием, проживанием;
- затраты на закупку продукции, выдаваемой работнику на безвозмездной основе, например, униформу. Данный вид расходов может быть заменен на выдачу денежных средств или иных льгот для самостоятельного приобретения работником необходимой униформы;
- денежные выплаты, предоставляемые работнику в связи с выходов в отпуск, как основной, так дополнительный или декретный. Сюда же входит сумма компенсации за отпуск, который сотрудник ранее не использовал;
- выплаты в виде вознаграждение за труд несовершеннолетним;
- все расходы на прохождение медицинского и иных видов осмотров, а также исполнение обязанностей, установленных на государственном уровне;
- все виды компенсаций, которые положены работникам при проведении процедуру ликвидации или реорганизации предприятия;
- выплаты за вынужденный прогул, переход на работу с более низким уровнем оплаты или за временную нетрудоспособность, например, в связи с болезнью;
- затраты на командировки. Сюда же входят выплаты при работе вахтовым способом и все задержки, которые возникли по независящим от самого работника причинам;
- расходы на выплаты некоторых видов пенсий.
Руководитель должен учитывать все расходы предприятия, которые в первую очередь идут на оплату труда работникам или создание условий для их осуществление, например, выплаты на оплату проезда.
Налоги
Как таковых налогов у ФОТ нет, но по различным статьям, в том числе по доходам физлиц налог снимается. Также в фонд входят постоянные выплаты социального типа.
Налоги и их размер зависит от наличия у предприятия или организации льгот. При этом, выплаты обязательно будут в любом случае.
Взносы
Все взносы социального типа, в том числе страховые и пенсионные вносятся в фонд. Для каждого типа взноса есть своя ставка. Все взносы являются обязательными к оплате. По этой причине их включают в состав фонда, а также в расчет себестоимости продукции или услуг.
Больничный
Больничный вносится в фонд оплаты туда и учитывается при расчетах себестоимости. При этом, страховые выплаты по больничному уже не входят в ведомость организации.
Пособие
Пособия, в том числе по уходу за детьми, не вносятся в ФОТ. Это относится ко всем типам пособий.
НДФЛ
НДФЛ входит в состав фонда в обязательном порядке. ФОТ должен учитывать все НДФЛ во время расчетного периода.
Отпускные
Отпускные каждого сотрудника, как и все остальные полагающиеся регулярные выплаты, вносят в фонд оплаты труда.
Что не относится
Стоит отметить, что доходы, поступающие из сторонних источников, не должны учитываться при расчете. Так ФОТ не включает в себя:
- начисляемые каждый год одноразовые премии;
- расходы на оплату больничных листов, возникающие после третьего дня болезни работника;
- выплаты, перечисляемые ежемесячно родившим женщинам, до достижения ребенком возраста 1.6 года;
- все расходы, возникшие в ходе направления работника на обучение или переобучение и переданные путем безналичного расчета;
- все средства, которые были получены или потрачены из сторонних источников доходов;
- материальную помощь, которая предоставляется после письменного прошения работника;
- выплаты дивидендов работникам.
При расчете ФОТ нужно руководствоваться данными, записанными в табеле учета времени, зарплатных ведомостях и штатном расписании каждого работника. С их помощью можно рассчитать ФОТ за любой период, в том числе и за час, что особенно необходимо при наличии большого штата работников.
Чем отличается от Фонда заработной платы
ФЗП представляет собой сумму, которую работник получает за выполненную работу или отработанное время. Он рассчитывается с помощью установленной на предприятии тарифными ставками.
При этом ФЗП включает в себя:
- затраты на оплату труда в любой форме;
- дополнительные выплаты, в том числе премии и надбавки;
- компенсации, положенные работникам, осуществляющим свою деятельность в тяжелых или вредных условиях.
При этом ФЗП не учитывает расходы на социальные выплаты. Фонд оплаты труда включает в себя больший перечень расходов, в том числе и сам ФЗП.
Как рассчитать
При подсчете ФОТ нужно выбрать один из периодов для расчета:
- годовой;
- месячный;
- дневной;
- часовой.
Наиболее востребованным является годовой период. Для расчета ФОТ не установлена единая, обязательная для использования, формула, но чаще всего для вычисления используют следующую:
ФОТ=СЗ×СЧ×12
СЗ можно получить, если конечную сумму всех выплат и начислений, которые входят в состав ФОТ, разделить на 12. СЧ вычисляется путем сложения числа всех сотрудников за каждый день месяца и деления число календарных дней.
Для расчета годового значения нужно повторить действия для периода с января по декабрь, после чего полученные числа сложить и поделить на 12.
Например:
Если СЗ = 350 тыс. руб. с учетом надбавок и доплат, а СЧ = 20, то ФОТ=350×20×12=84 000 тыс. руб.
Смета
Смета ФОТ чаще всего используется, как элемент планирования в крупных организациях, которые имеют в своем штате работников с соответствующим уровнем квалификации и сохраняющих подход к планированию, характерный для времен плановой экономики.
В большинстве современных предприятиях данный документ практически не применяется или используется под другим названием.
Обычно смета ФОТ используется для выявления всех направлений, на которых расходуются денежных средства предприятия, а также точную величину всех компонентов ФОТ. Смета чаще всего составляется с учетом не только основных элементов фонда оплаты труда, но и с включением всех выплат и пособий социального характера.
Чаще всего расчет сметы осуществляется за один год с включением разбивки по месяцам и кварталам.
Порядок планирования
Планирование является важной задачей каждого предприятия, так как ФОТ учитывается основная часть расходов организации.
Само планирование можно осуществлять с помощью следующего алгоритма:
- произвести сбор информации о структуре организации, количестве работников и их движении, среднем размере оплаты труда и плановых показателях производства;
- осуществить изучение штатного расписания и внутренних локальных актов, которые связаны с ФОТ;
- произвести прогнозирование среднего числа работников на плановый период;
- осуществить выбор структуры планирования и составить смету;
- произвести подсчет ФОТ.
При процедуре планирования необходимо учитывать текущие показатели, а также будущее направление развития организации, в том числе возможные изменения размера зарплаты или численности работников.
Своевременно планирование позволит иметь полный контроль над ФОТ и провести своевременный анализ.
Сроки формирования
Срок формирования может быть разным, так как отвечает любым требованиям. Срок может быть равен суткам, неделе, месяцу.
При стандартных расчетах чаще всего используют полноценный годовой период, а также месячную норму.
При необходимости почасовой оплаты ФОТ рассчитывается на час.
Анализ использования
Анализ напрямую связан с процедурой планирования. Он необходим для полного выявления того, насколько плановые показатели разошлись с фактическими.
Если расхождение было выявлено в пользу самого предприятия, то на следующий год размер ФОТ можно сократить, в противоположном случае необходимо выяснить все причины расхождения.
Данная процедура особенно необходимо в крупных предприятиях, в которых в связи с кризисом или другими непредвиденными обстоятельствами расхождение между запланированным и фактическим показателем может составить несколько миллионов.
Анализ позволяет компании осуществлять стабильную выплату заработной платы работникам, независимо от форс-мажоров.
Справка о ежемесячном
Справка о ежемесячном ФОТ может понадобиться, если:
- производится оформление кредита;
- банк затребовал данные для подтверждения правомерности действий компании, то есть для подтверждения, что все снимаемые средства зачисляются на счет работников;
- осуществляется проверка сотрудниками ФНС или страховых фондов.
В данной справке могут быть отражены данные ФОТ не только за конкретный месяц, но и за другие периоды. Кроме этого, в ней могут быть отражены запланированные показатели. При этом единой формы данного документа не существует, что позволяет организации использовать фирменный бланк.
Независимо от рода деятельности компании, она обязана осуществлять оплату труда работникам, занятым на производстве. ФОТ позволяет отразить все расходы компании на своих сотрудников, в том числе на заработную плату и социальные выплаты.
С помощью ФОТ руководитель сможет грамотно сформировать бюджет компании, что предотвратит вероятность банкротства.
Основное назначение бюджета расходов на персонал — планомерное использование зарплатных средств. Составляя такой бюджет на предстоящий год, экономисты и бухгалтеры анализируют экономические показатели по всем направлениям финансово-экономической деятельности учреждения, проводят инвентаризацию основных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, закрывают финансирование за счет выделенных субсидий на выполнение государственного задания, проверяют остатки по всем счетам, составляют план финансово-хозяйственной деятельности на очередной год.
Чтобы точно и быстро определить плановые назначения по всем видам расходов, используют программу Excel. В статье рассмотрим, как с помощью этой программы специалисты организации могут планировать фонд заработной платы.
О ПЛАНИРОВАНИИ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Планирование фонда заработной платы является частью плана финансово-хозяйственной деятельности. Планирование этого фонда позволяет заранее спрогнозировать и оценить предполагаемые расходы организации на трудовые ресурсы. Это особенно актуально там, где доля затрат на оплату труда составляет весомую часть в себестоимости продукции (выполнении работ, оказании услуг).
Расходы на оплату труда относят на себестоимость продукции. Чем больше затраты, тем меньше прибыль. Определение суммы фонда оплаты служит для разработки мероприятий по экономии затрат. Следовательно, у организации появляется возможность увеличить рентабельность производства.
Фонд заработной платы организации — сумма денежных средств, необходимая для оплаты труда персонала за выполнение установленного объема работ. Обычно удельный вес расходов на оплату труда в общей сумме расходов организации составляет 55 % .
К СВЕДЕНИЮ
Выплату заработной платы, отпускных, компенсаций, пособий за первые три дня временной нетрудоспособности и премий за достигнутые результаты в работе планируют по статье 211 КОСГУ.
Планирование фонда оплаты труда осуществляют с использованием метода сбора информации по всем видам начислений, исходя из фактических данных и с учетом изменений на предстоящий год.
Документы, необходимые для планирования фонда оплаты труда:
- штатное расписание;
- Положение об оплате труда;
- коллективный договор;
- Положение о порядке оплаты труда сотрудников, занятых оказанием платных услуг;
- график отпусков.
Каждая организация разрабатывает собственное Положение по оплате труда, в котором предусматривает особенности начисления заработной платы как за счет выделенных субсидий на выполнение государственного задания (КФО 4), так и за счет средств от приносящей доход деятельности (КФО 2).
Положение о премировании имеет законодательную силу, именно оно определяет, как начисляются поощрения и премии работникам.
Замечания
1. Премия — выплата стимулирующего характера, начисляемая за достигнутые результаты в работе.
2. Премирование — метод стимулирования заинтересованности работников в результатах деятельности организации.
С работником, труд которого оплачивается за счет разных источников финансирования, должен быть соответствующим образом оформлен трудовой договор. Трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами.
В рамках основного трудового договора должны быть предусмотрены постоянные выплаты за счет разных источников финансирования. В договоре с сотрудниками, которые занимаются выполнением работ и оказанием услуг по предпринимательской деятельности , предусматривается ежемесячная выплата в процентном отношении от доходов, полученных от внебюджетной деятельности за предыдущий месяц.
В государственных учреждениях здравоохранения систему оплаты труда определяют с учетом следующих нормативных правовых актов:
- Постановление Правительства РФ от 05.08.2008 № 583 (в ред. от 10.12.2016) «О введении новых систем оплаты труда работников федеральных бюджетных и казенных учреждений и федеральных государственных органов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба, оплата труда которых осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников федеральных государственных учреждений»;
- Приказ Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 № 818 (в ред. от 17.09.2010) «Об утверждении Перечня видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных, автономных казенных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат стимулирующего характера в этих учреждениях»;
- Приказ Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 № 822 (в ред. от 20.02.2014) «Об утверждении Перечня видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных, автономных казенных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат компенсационного характера в этих учреждениях».
Системой оплаты труда предусмотрены следующие выплаты:
- базовый должностной оклад;
- компенсационные выплаты;
- стимулирующие выплаты.
Базовый должностной оклад (базовая ставка заработной платы) — должностной оклад работника государственного или муниципального учреждения без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Компенсационные выплаты — доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных.
Стимулирующие выплаты — доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты: выплаты за интенсивность и высокие результаты работы, за качество выполняемых работ, за стаж непрерывной работы, выслугу лет, премиальные выплаты по итогам работы (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Оплата труда штатным сотрудникам по бюджетной деятельности планируется исходя из базовых должностных окладов, компенсационных и стимулирующих выплат.
ПЛАНИРОВАНИЕ И РАСЧЕТ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА В ПРОГРАММЕ EXCEL
Рассмотрим, как быстро и точно рассчитать плановые бюджетные средства на заработную плату, на примере медицинского учреждения. Для этого составим таблицу в MS Excel согласно утвержденному штатному расписанию и определим фонд заработной платы на месяц по каждому сотруднику, по структурным подразделениям и в целом по учреждению здравоохранения.
При составлении планового фонда будем учитывать следующее: если работнику присвоена квалификационная категория, его оклад умножается на повышающий коэффициент:
- высшая категория — 15 % ;
- первая категория — 12 % ;
- вторая категория — 10 % .
Доплата за выслугу (стаж) зависит от количества лет, проработанных в медицинском учреждении:
- от года до 3 лет — 0,05 ;
- от 3 до 5 лет — 0,1 ;
- более 5 лет — 0,15 .
В учреждении здравоохранения право на надбавку за вредность в размере 5 % имеют следующие структурные подразделения:
1) лаборатория контроля биологических факторов (ЛКБФ);
2) лаборатория контроля химических факторов (ЛКХФ).
Согласно ст. 316 Трудового кодекса РФ для организаций, работающих в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, к заработной плате начисляется районный коэффициент. Это своего рода надбавка (компенсация) к зарплате за работу в тяжелых климатических условиях. Так как учреждение находится в регионе Урал, то на все выплаты начисляется районный коэффициент (уральские) в размере 15 % .
В сводной таблице 1 представлен фонд оплаты по бюджету по структурным подразделениям рассматриваемой организации (лист 1 Excel).
|
Таблица 1. Сводная таблица фонда оплаты по бюджету по структурным подразделениям (лист 1 Excel), руб. |
||||||||||
|
Подразделение |
Ф.И.О. сотрудника |
Количество штатных единиц |
Тарификационная ставка (оклад) |
Надбавка за вредность (5 %) |
Коэффициент за стаж работы |
Надбавка за стаж |
Всего месячный фонд |
|||
|
Отдел экспертиз питания населения |
Завотделом |
Пинчук Н. С. |
||||||||
|
Попко Г. А. |
||||||||||
|
Титова Г. А. |
||||||||||
|
Помощник врача |
Кудина Е. В. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Лапин М. А. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Иванов Н. В. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Отдел экспертиз условий воспитания и обучения |
Завотделом |
Деркач Л. А. |
||||||||
|
Дець Е. А. |
||||||||||
|
Помощник врача |
Шавкун Л. В. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Горева А. М. |
|||||||||
|
Итого |
||||||||||
|
Отдел экспертиз условий труда |
Завотделом |
Баркова Л. А. |
||||||||
|
Данкер И. А. |
||||||||||
|
Мацуев С. В. |
||||||||||
|
Помощник врача |
Ошанин Г. Л. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Отдел экспертиз среды обитания и условий проживания |
Завотделом |
Чирок А. М. |
||||||||
|
Титова Е. В. |
||||||||||
|
Вирко Д. А. |
||||||||||
|
Помощник врача |
Сокол Е. В. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Словец Т. В. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Отдел эпидемиологических экспертиз |
Завотделом |
Котов С. В. |
||||||||
|
Птицын Е. А. |
||||||||||
|
Корф Т. С. |
||||||||||
|
Козлов Ю. А. |
||||||||||
|
Помощник врача |
Клыш Л. Н. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Ярош Л. В. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Гришин А. В. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Мухина Л. С. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Рогов Н. Ю. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Лебеева О. В. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Отдел социальной гигиены |
Завотделом |
Молох Е. В. |
||||||||
|
Кузина Г. В. |
||||||||||
|
Итого |
||||||||||
|
Завотделом |
Бридин Е. П. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Попова Н. Е. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Луговая Л. В. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Панова С. В. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Галкина С. Г. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Пигина Л. В. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Волгина Т. Р. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Белова О. К. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Иванов С. М. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Деева Е. В. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Завотделом |
Щегол Т. Е. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Чирков Н. П. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Ушаков Н. А. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Шишко Е. Е. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Нилина И. Г. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Лукша Г. И. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Кукина Н. А. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Друть Л. В. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Скирко М. А. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Дрокин Е. М. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Усова С. А. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Отдел организации деятельности |
Главный врач |
Мишин Л. Т. |
||||||||
|
Зам. главврача |
Петров А. В. |
|||||||||
|
Главный бухгалтер |
Коваль А. В. |
|||||||||
|
Бухгалтер |
Климов С. С. |
|||||||||
|
Бухгалтер |
Егорова Н. А. |
|||||||||
|
Бухгалтер |
Шевчук О. А. |
|||||||||
|
Бухгалтер |
Кучма В. В. |
|||||||||
|
Красков Е. В. |
||||||||||
|
Носко Д. Н. |
||||||||||
|
Кадровик |
Рыкова Г. А. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Всего по учреждению |
||||||||||
|
Итого с уральским коэффициентом |
||||||||||
Рассмотрим порядок заполнения сводной табл. 1.
В графе 1 прописываем наименования структурных подразделений, в графе 2 — должности работников согласно квалификационной категории. В зависимости от квалификационной категории в графе 6 проставляем должностные оклады (согласно правовым нормативным актам).
В графе 3 заполняем список в соответствии со штатным расписанием на предстоящий год по структурным подразделениям. Напротив каждой фамилии в графе 4 указываем категорию. От категории, присвоенной работнику, будет зависеть сумма надбавки в графе 7.
Заполняя графу 7 , используем формулу: гр. 6 × 0,15 (0,12 или 0,10). В данном случае тарификационный оклад умножаем на повышающий коэффициент, установленный для данной категории. Формула в таблице Excel: =F5*0,15 .
Суммы в графе 8 (надбавка за вредность — 5 %) получаются следующим образом: гр. 6 × 5 %. Формула в таблице Excel: =F43*5 % . Важный момент: эта формула применяется только в отношении лабораторий (ЛКХФ и ЛКБФ).
В графе 9 указываем коэффициенты, положенные за стаж работы, которые зависят от количества лет, проработанных в системе здравоохранения (указаны выше).
Суммы в графе 10 (надбавка за стаж) получаются по формуле: гр. 6 × гр. 9.
Формула в таблице Excel: =F5*I5 .
Общую сумму месячного фонда оплаты труда (графа 11 ) находим следующим образом: гр. 6 + гр. 7 + гр. 8 + гр. 10.
С помощью функции «Автосумма » суммируем полученные значения, заполняем итоги по каждому подразделению и по всей организации.
Итоговую сумму по учреждению в целом умножаем на уральский коэффициент 15 %: итог графы 11 × 1,15. Получаем плановый месячный фонд оплаты в сумме 712 327 руб .
Формула в таблице Excel: =K77*1,15 .
В таблице 2 приведен расчет ежегодного отпуска сотрудникам по бюджету.
|
Таблица 2. Расчет ежегодного отпуска сотрудникам по бюджету (лист 2 Excel ), руб. |
|||||||||
|
Должность согласно квалификационной категории |
Количество штатных единиц |
Общий фонд |
Средняя месячная зарплата |
Сумма отпускных |
Сумма дополнительного отпуска |
Итоговая сумма отпускных |
|||
|
Средний медперсонал |
|||||||||
|
Прочий персонал |
|||||||||
|
Итого |
1 152 016 |
1 324 818 |
|||||||
Представим порядок расчета суммы отпускных на основании среднемесячной заработной платы.
Количество штатных единиц (графа 2 ) получаем сложением имеющихся данных листа 1 Excel (см. табл. 1). По строкам, в которых указаны врачи, получаем 29 единиц, по помощникам и лаборантам (средний медперсонал) — 25 единиц, по прочему персоналу — 8 единиц.
Графа 3 (общий фонд) получается суммированием по графе 11 листа 1 Excel по категориям сотрудников.
Среднюю зарплату (графа 4 ) определяем так: гр. 3 / гр. 2. Формула в программе Excel: =C4/B4 .
Сумма отпусков:
- основного (графа 6 ):
гр. 4 × гр. 5; в программе Excel: =D4*E4 ;
- дополнительного (графа 8 ):
гр. 4 × гр. 7; в программе Excel: =D4*G4 .
Общая сумма отпускных (графа 9 ):
гр. 6 + гр. 8; в Excel: =F4+H4 .
Сумма отпускных с уральским коэффициентом (графа 10 ):
гр. 9 × 1,15; в Excel: =I4*1,15 .
Сумма отпускных с уральским коэффициентом — 1 324 818 руб .
Рассчитаем премию согласно Положению о премировании (табл. 3).
Сумму премии рассчитываем по формуле: =C3*B4 .
В таблице 4 определяем общую годовую сумму фонда оплаты труда путем суммирования в программе Excel:
- годовой ФОТ с уральским коэффициентом: =Лист1!K78*12 ;
- отпускные: =Лист2!J7 ;
- премия: =Лист3!C4 .
Как видим, с помощью простых формул можно быстро составить годовой плановый фонд оплаты труда за счет бюджетных средств (субсидий).
Сводная таблица планового фонда зарплаты за счет двух источников финансирования
Составим в программе Excel сводную таблицу планового фонда оплаты труда за счет двух источников финансирования — субсидий и предпринимательской деятельности (табл. 5). В таблице наглядно отражается ФОТ:
- по каждому сотруднику;
- по структурным подразделениям;
- по источникам финансирования.
|
Таблица 5. Планирование фонда зарплаты по бюджету и за счет предпринимательской деятельности на месяц, руб. |
|||||
|
Ф.И.О. сотрудника |
Должность, разряд |
Фонд зарплаты по бюджету без уральского коэффициента |
Интенсивность плановая по предпринимательской деятельности |
Выполнение плана |
Итого |
|
Мишин Л. Т. |
Главный врач |
||||
|
Петров А. В. |
Зам. главного врача |
||||
|
Коваль А. В. |
Главный бухгалтер |
||||
|
Итого: 3 чел. |
|||||
|
Бухгалтерия |
|||||
|
Климов С. С. |
Бухгалтер |
||||
|
Егорова Н. А. |
Бухгалтер |
||||
|
Шевчук О. А. |
Бухгалтер |
||||
|
Кучма В. В. |
Бухгалтер |
||||
|
Итого: 4 чел. |
|||||
|
Отдел организации деятельности |
|||||
|
Красков К. В. |
|||||
|
Носко Д. Н. |
|||||
|
Рыкова Г. А. |
Кадровик |
||||
|
Итого: 3 чел. |
|||||
|
Отдел экспертиз питания населения |
|||||
|
Пинчук Н. С. |
Завотделом/врач |
||||
|
Попко Г. А. |
|||||
|
Титова Г. А. |
|||||
|
Кудина Е. В. |
Помощник врача |
||||
|
Лапин М. А. |
Помощник врача |
||||
|
Иванов Н. В. |
Помощник врача |
||||
|
Итого: 6 чел. |
|||||
|
Отдел экспертиз условий воспитания и обучения |
|||||
|
Деркач Л. А. |
Завотделом/врач |
||||
|
Дець Е. А. |
|||||
|
Шавкун Л. В. |
Помощник врача |
||||
|
Горева А. М. |
Помощник врача |
||||
|
Итого: 4 чел. |
|||||
|
Отдел экспертиз условий труда |
|||||
|
Баркова Л. А. |
Завотделом/врач |
||||
|
Данкер И. А. |
|||||
|
Мацуев С. В. |
|||||
|
Ошанин Г. Л. |
Помощник врача |
||||
|
Итого: 4 чел. |
|||||
|
Отдел экспертиз среды обитания и условий проживания |
|||||
|
Чирок А. М. |
Завотделом/врач |
||||
|
Титова Е. В. |
|||||
|
Вирко Д. А. |
|||||
|
Сокол Е. В. |
Помощник врача |
||||
|
Словец Т. В. |
Помощник врача |
||||
|
Итого: 5 чел. |
|||||
|
Отдел эпидемиологических экспертиз |
|||||
|
Котов С. В. |
Завотделом/врач |
||||
|
Птицын Е. А. |
|||||
|
Корф Т. С. |
|||||
|
Козлов Ю. А. |
|||||
|
Клыш Л. Н. |
Помощник врача |
||||
|
Ярош Л. В. |
Помощник врача |
||||
|
Гришин А. В. |
Помощник врача |
||||
|
Мухина Л. С. |
Помощник врача |
||||
|
Рогов Н. Ю. |
Помощник врача |
||||
|
Лебеева О. В. |
Помощник врача |
||||
|
Итого: 10 чел. |
|||||
|
Отдел социальной гигиены |
|||||
|
Молох Е. В. |
Завотделом/врач |
||||
|
Кузина Г. В. |
|||||
|
Итого: 2 чел. |
|||||
|
Лаборатория контроля химических факторов |
|||||
|
Бридин Е. П. |
Заведующий/врач-лаборант |
||||
|
Попова Н. Е. |
Врач-лаборант |
||||
|
Луговая Л. В. |
Врач-лаборант |
||||
|
Панова С. В. |
Врач-лаборант |
||||
|
Галкина С. Г. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Пигина Л. В. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Волгина Т. Р. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Белова О. К. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Иванов С. М. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Деева Е. В. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Итого: 10 чел. |
|||||
|
Лаборатория контроля бактериологических факторов |
|||||
|
Щегол Т. Е. |
Завотделом/врач-бактериолог |
||||
|
Чирков Н. П. |
Врач-бактериолог |
||||
|
Ушаков Н. А. |
Врач-бактериолог |
||||
|
Шишко Е. Е. |
Врач-бактериолог |
||||
|
Нилина И. Г. |
Врач-бактериолог |
||||
|
Лукша Г. И. |
Врач-бактериолог |
||||
|
Кукина Н. А. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Друть Л. В. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Скирко М. А. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Дрокин Е. М. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Усова С. А. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Итого: 11 чел. |
|||||
|
Всего: 62 чел. |
|||||
|
Всего с уральским коэффициентом |
|||||
В графу 3 переносим итоговые суммы графы 11 табл. 1; формула в программе Excel: =Лист1!K66 .
Графа 4 — проставляем плановую зарплату за интенсивность по предпринимательской деятельности.
Находим общий фонд за счет двух источников финансирования по каждому сотруднику: гр. 6 = гр. 3 + гр. 4.
Всего с уральским коэффициентом:
Отпускные за счет предпринимательской деятельности в программе Excel (табл. 6) определяют по формулам аналогично табл. 2.
|
Таблица 6. Расчет отпуска по предпринимательской деятельности, руб. |
|||||||
|
Должность согласно квалификационной категории |
Количество штатных единиц |
Фонд зарплаты |
Средняя месячная зарплата |
Количество календарных дней отпуска |
Количество дней дополнительного отпуска |
Сумма отпускных |
Итого сумма отпускных с уральским коэффициентом |
|
Средний медперсонал |
|||||||
|
Прочий персонал |
|||||||
|
Итого |
1 138 500 |
1 866 316 |
2 146 264 |
||||
Сводная таблица годового фонда оплаты труда
Сформируем сводную таблицу Excel годового фонда оплаты труда по двум источникам финансирования (табл. 7).
|
Таблица 7. Расчет планового фонда оплаты на год за счет двух источников финансирования, руб. |
||
|
Показатель |
Бюджет |
Предпринимательская деятельность |
|
Годовой ФОТ с уральским коэффициентом |
||
|
Отпускные |
||
|
Премия (2 %) |
||
|
Итого ФОТ |
10 043 698,13 |
18 171 790 |
Годовой ФОТ с уральским коэффициентом по предпринимательской деятельности в программе Excel определяется по формуле: =Лист5!D91*12.
Формулы расчета остальных показателей табл. 7:
- отпускные: =Лист6!H7;
- премия: =Лист7!C3*2%;
- итого ФОТ: =СУММА (C3:C5).
Выводы
1. Excel является надежным помощником, если требуется составить отчет в электронной форме.
2. В программе Excel можно сформировать таблицу, которая позволит быстро и точно запланировать фонд зарплаты в разрезе окладов и остальных видов выплат, предусмотренных системой оплаты труда в учреждении.
3. Высокая функциональность и простота использования — преимущества MS Excel.
С. С. Велижанская, заместитель главного бухгалтера
Фонд оплаты труда - это сумма средств субъекта хозяйствования, предназначенных для выплаты заработной платы.
Расчет
При осуществлении любого производственного процесса должны быть учтены различные затраты с целью формирования достоверной себестоимости продукции. Одна из значительных затратных статей - заработная плата сотрудников. Именно из средств, которые непосредственно идут на оплату данной статьи расходов, формируется фонд оплаты труда. Данный показатель можно представить в виде формулы:
ФОТ = ОЗ + ДЗ + ОС, где:
- ОЗ - основная зарплата сотрудников предприятия;
- ДЗ - дополнительная зарплата;
- ОС - отчисления в различные социальные фонды.
Исходя из деления заработной платы на основную и дополнительную, существуют и различные фонды для ее выплаты.
Фонд оплаты основного заработка рассчитывается на основании суммы расценок на готовую продукцию, умноженную на запланированный объем. Нельзя забывать и о причитающейся премии основным работникам, которая исчисляется, исходя из 60% заработной платы.
Таким образом, основная заработная плата должна равняться сумме начислений и премии. Сюда также могут входить и такие дополнительные выплаты, как материальная помощь, премия за особые заслуги и т. п.
При расчете заработной платы служащих принимается во внимание месячный оклад, количество работников согласно штатному расписанию, количество месяцев, в которых они работали, и норматив причитающейся премии.
Начисления на фонд оплаты труда
В соответствии с действующим законодательством, на суммы заработной платы делаются соответствующие начисления в размере 39,5%. Из полученной суммы перечисляются в различные страховые фонды суммы в таких размерах:
29% - Пенсионный фонд;
3,6% - медицинское страхование;
5,4% - социальное страхование;
1,5% - фонд занятости.
Основное предназначение ФОТ
Экономистами данный термин довольно успешно используется при планировании производства, а также в процессе реализации управленческих функций в финансовой сфере субъекта хозяйствования. Фактически ими определяется суммарный объем затрат на персонал, которые может понести предприятие в текущем месяце, квартале или году. При этом во внимание принимаются соответствующие фактические показатели предыдущего периода и анализируется обоснованность их выплаты. Так, в процессе осуществления такого мониторинга выявляются разовые выплаты, которых можно избежать в этом периоде, но должны быть учтены и иные расходы, связанные, например, с выходом сотрудников на пенсию (может быть выплачено дополнительное пособие), либо с увеличенной материальной помощью (за высокие результаты труда).
Исходя из практики, фонд оплаты труда формируется по среднему показателю. Принимаются во внимание соответствующие параметры не менее чем за три предыдущих периода.
Особенности определения ФОТ
Если речь идет о предприятиях сектора торговли, то фонд оплаты труда формируется из расчета прогнозируемых продаж. Это связано с тем, что на предприятиях данной сферы действует сдельная система оплаты, и сотрудникам начисляется заработная плата в процентном соотношении, исходя из объемов реализованной продукции. Аналогичный принцип действует и в производственном секторе экономики.
В сфере обслуживания в основном действует повременная система, предусматривающая начисление зарплаты за фактически отработанные часы.
Таким образом, фонд оплаты труда в прогнозных размерах закладывается в структуру планируемых расходов. Данный показатель находит свое отражение в движении денежных средств, а также при формировании бюджета предприятия.
Различия в сумме ФОТ при формировании себестоимости и выплате зарплаты
На слух термины о фактической выплате заработной платы и расходы самого субъекта хозяйствования на данную статью достаточно созвучны, но необходимо помнить об их кардинальных различиях. При расчете суммы себестоимости готовой продукции должен быть использован принцип начисления (ведется учет причитающихся работникам выплат). Иногда фактическая выплата несколько отличается от начислений в связи с переходами части зарплаты на следующий месяц. Так, зачастую оплата осуществляется в два этапа: аванс и окончательный расчет за месяц. И именно вторая часть может быть выплачена в первой декаде следующего месяца.
Образец формирования фонда
Например, в мае сотрудникам на предприятии сформирован фонд оплаты труда в сумме 7 миллионов рублей. В этом же месяце, в самом начале, выплачен остаток зарплаты апреля в сумме 1,5 миллиона. Также произведена выдача аванса за май в сумме 3,5 миллиона. Поэтому фактически выплаты зарплаты составили 5,0 миллионов рублей (1,5 + 3,5), а фонд оплаты труда - 7 миллионов рублей.
Вывод
Подытоживая изложенный материал, можно сформулировать следующие выводы:
Фонд оплаты труда должен включать в себя абсолютно все начисления, которые причитаются работникам за выполнение ими своих функциональных обязанностей в течение того месяца, в котором данное начисление было сделано. Полученный результат не может учитываться ни в каком другом отчетном периоде.
Сумма финансовых средств, предназначенных для выплаты зарплаты, должна включать в себя объем всех денежных выплат, исходя из обязательств субъекта хозяйствования по расчетам с работниками, у которых срок уже наступил. Поэтому указанная сумма может включать в себя обязательства как по текущим, так и по предыдущим периодам.