Главная / Ликвидация бизнеса

Ответственность за уклонение от налогов организации. Что влечет за собой уклонение от уплаты налогов

По российскому законодательству основную долю доходов государственной и муниципальной казны составляют налоговые поступления от физических и юридических лиц. Если налогоплательщик будет нарушать установленный порядок, то правительство государства не сможет корректно распределить денежные фонды. В результате этого страдают медицина, социальная сфера, инфраструктура. Чтобы повысить налоговую исполнительность, в стране действует система наказаний. Поэтому и физлицам, и юрлицам важно знать, чем грозит по УК РФ уклонение от уплаты налогов.

Общая характеристика наказаний

Налоги – обязательные платежи, предусмотренные НК РФ. Субъектом налогообложения выступает имущество, земельные участки, транспортные средства. Дополнительно в базу входят доходы от предпринимательской, торговой деятельности, заработок физических лиц, таможенные операции и прочее.

Плательщиками выступают собственники имущества, предприниматели, трудоустроенные и самозанятые граждане. Субъекты обязаны вовремя подавать декларации и производить отчисление налогов. За нарушение регламента они будут оштрафованы. Этот термин является обобщенным, означает взыскание денег, привлечение к работам, арест.

За нарушение законодательного регламента Российской Федерации по внесению обязательных бюджетных платежей к ответственности привлекаются физические лица, руководители, учредители, главные бухгалтеры. Наказание также предполагается для иных должностных лиц, имеющих непосредственную взаимосвязь с платежной системой. Нести ответ будут кассиры, финансовые директора и пр.

Федеральная власть может привлечь виновника к административной, налоговой, уголовной ответственности за несвоевременную уплату сборов или полный отказ от их исполнения. Именно последний вид наказания вызывает в обществе волну возмущений, споров, приводит к судебным разбирательствам. Крупнейшие преступления подлежат рассмотрению пленумом Верховного суда. Только по постановлению виновники привлекаются к ответственности.

Уголовный Кодекс – единственный государственный регулятор общественных взаимоотношений, экономической, социальной, военной отрасли. Все граждане (избиратели, пенсионеры, студенты и т. п.), ИП, обязаны подчиняться закону, не имеют права уклоняться от его норм.

Уклонение от исполнения обязательств налогоплательщика – это действие против законных правил или комплекс противодействий требованиям властей. Налоговое, административное законодательство накажет должника за просрочку платежа, несвоевременную сдачу отчетности пенями, штрафом. Калькуляторы расчета штрафных выплат представлены в интернете.

Уклонение от уплаты налогов является нарушением и карается по закону

Уголовный свод законов увеличит в разы размер денежной санкции и может лишить граждан свободы действий и передвижения. Любое избегание, нарушение законных регламентов влечет за собой негативные последствия. Ежегодно вводятся новые нормы для усиления контроля.

Причины наказания

Перечислим основания, по которым физические и юридические лица привлекаются к уголовным наказаниям за нарушение налоговых регламентов:

Когда по злому умыслу налогоплательщик умышленно занизил базу для расчета взноса, что привело к существенным убыткам со стороны казначейства.
В начислениях сборов в ПФР, ФНС зафиксированы грубейшие ошибки.
Налогоплательщик не производит платежи в бюджет или вносит неполную сумму.
Отчетность сформирована не по правилам специальных инструкций, содержит недостоверную информацию по имущественному, финансовому положению налогоплательщика.
Утвержденные формы таблиц, отчетов не предоставлены на проверку контролирующим органам.
Руководитель предприятия препятствует проведению обязательного контроля со стороны налоговой инспекции.
Учредители, исполнительные органы ЗАО осуществляют предпринимательскую деятельность по мошенническим схемам.
Зафиксирован факт намеренного сокрытия источников прибыли, доходов среднего и крупного размера.

Ответ за преступление

К налогоплательщикам в 2018 г. за неуплату страховых, бюджетных взносов применяются определенные нормы уголовной ответственности. Общие параметры привлечения нарушителей к ответственности за налоговые правонарушения прописаны в ст. 198, 199 УК РФ. Самое строгое наказание ожидает преступников, ведущих незаконную деятельность в составе организованной группировки. Меры ответственности по таким злодеяниям прописаны в статье 35 настоящего кодекса. Причем даже двое граждан, реализующих совместную задумку, план в противоречии с законом, будут признаны объектами применения наказания.

Серьезной мерой наказания является уголовная ответственность

Суд назначает уголовную ответственность лицам, скрывающим имущество, доходы, прибыль. Под наказание попадут мошенники, фальсификаторы документации. Чтобы избежать судебного разбирательства, нельзя проводить подлог данных с целью значительного занижения налоговой базы. Арбитраж признает действия группы лиц предварительным сговором, если будет доказана тесная взаимосвязь граждан, исполнение конкретной совместной задумки, участие в разработке преступного плана, презентации.

Избежать уголовного наказания смогут только те лица, кто нарушил российское законодательство впервые. Важным критерием освобождения от санкций УК РФ является полное признание вины, внесение соответствующих корректировок в отчетность, финансовую документацию, бухучет, а также полная оплата недоимки и всех назначенных реальных штрафов.

За уклонение от налогов статья УК РФ вынудит налогового агента ответить за мошеннические действия по личной заинтересованности. Например, работодатель начисляет вознаграждение трудящимся, обязан удерживать и перечислять в казну НДФЛ. Чтобы вернуть собственный займ, предоставленный ранее организации, директор отказывается от уплаты налога, пошлины и перечисляет деньги на свой счет. За это руководителю юрлица грозит штраф.

Вина граждан

Физические лица приобретают в собственность движимое имущество, недвижимость, становятся налогоплательщиками определенных сборов. Например, за автомобиль необходимо ежегодно пополнять региональную казну определенной суммой. Если плательщик не исполнит свои обязанности, налоговая служба выставит требование, посчитает пени и применит к должнику соответствующие санкции.

Аналогичная ситуация применяется по объектам недвижимости: квартиры, частные дома, земля, водные скважины и пр. Граждане получают вычеты на детей по НДФЛ только после предоставления соответствующего заявления.

Объектами обложения НДФЛ становятся любые доходы, не связанные с трудовой деятельностью: предоставление помещения, инструментов, машины, иного имущества во временное пользование третьим лицам, оказание услуг и пр. Например, физлицо сдает в аренду дом, получает ежемесячно плату.

Именно с этой суммы арендодатель обязан уплатить в бюджет подоходный налог. Не имеет значения, какие расходы входят в арендный взнос (капремонт, газ, свет, интернет и пр.), а также кто фактически получает деньги: бывший супруг, друг. Отвечать перед законом будет именно собственник и юридический участник сделки по найму жилья.

Граждане должны уплачивать налог на любую деятельность, приносящую доход

Каждый гражданин, получающий доход за трудовую деятельность, обязан перечислять в бюджет сумму НДФЛ, алименты. Удержание осуществляется бухгалтерской службой предприятия, где физлицо трудоустроено. То есть фирма выступает налоговым посредником, агентом. Именно она обязуется при выплате заработной платы перечислить единовременно всю сумму подоходного налога.

Подоходный налог удерживается со всех официальных доходов резидентов, нерезидентов, включая пенсионеров. Исключение составляют только компенсационные выплаты, пенсия, некоторые поддерживающие пособия. При увольнении работника фирма обязана полностью произвести с ним расчет по зарплате и погасить долг по НДФЛ.

Особые случаи

Когда физические лица организуют свою занятость, они должны сообщить об этом в налоговую, самостоятельно исчислить сумму сбора и оформить денежное перечисление. Например, учитель занимается в свободное время репетиторством, получает за это деньги. Поэтому специалист должен сформировать налоговую декларацию, отразить в ней материальную выгоду и перевести в бюджет НДФЛ.

Важным параметром признания граждан самозанятыми является отсутствие постоянного места работы, государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Такие лица не могут нанимать рабочих, заниматься предпринимательством, они не ведут подачу отчетности, работают без лицензии, по патенту на интеллектуальные права.

За уклонение от уплаты налогов, обязательных бюджетных, внебюджетных сборов для физических лиц предусмотрена ответственность, прописанная в статье 198 УК РФ. Наказание начинает применяться за невнесение взносов в бюджет, отказ от предоставления фискальной декларации или указание в ней заведомо ложной информации, занижающей размер выплат.

Несмотря на то, что из уголовной ответственности исключены наказания за тунеядство, не исключена вероятность восстановления этих условий в ближайшем будущем. Такая политика государства направлена на балансирование прав физических лиц по предоставлению социальных гарантий. Дополнительно физлицам грозит уголовка за хранение огнестрельного оружия вместо сигнального.

Отдельно рассмотрим, сколько должна составлять задолженность по налогам для применения санкций по УК РФ. Стоит отметить, что крупное нарушение – понятие с размытыми границами. Например, проступком признается отсутствие платежей в бюджет за три подряд следующих финансовых года в размере более девяноста тысяч рублей или суммарная величина долга свыше 2,7 млн. руб.

Высшая мера наказания применяется в случаях сокрытия особо крупных сумм

Сюда включаются любые налоги, вносы по страхованию нанятых работников. Самое жесткое наказание наступает для должников, отказавшихся уплатить более 1/5 доли исчисленных налогов или 13,5 млн. руб. за тридцать шесть месяцев.

Если зафиксировано злостное уклонение крупного размера, виновника ожидает денежное взыскание в сумме от ста до трехсот тысяч российских рублей. Иногда нарушитель наказывается альтернативным штрафом – величиной зарплаты за двенадцать или двадцать четыре месяца. В исключительных случаях должника могут привлечь к принудительным работам до одного года, а также существует риск взятия под стражу на шесть месяцев или заключения в тюрьме на двенадцать месяцев.

Также важно знать, что будет, если должник переступит линию крупных нарушений. За преступления особо крупного размера преступников ожидают более жесткие меры наказания. Финансовая санкция увеличивается до суммы двести-пятьсот тысяч рублей или зарплаты от полутора до трех лет. Реже денежные взыскания заменяются принудительными работами или ограничением свободы до трех лет.

Виновники – юридические лица

Предприятия, независимо от формы собственности, режима налогообложения, обязаны исполнять обязательства перед бюджетом и пенсионными, страховыми фондами. Крупные производственные компании уплачивают сборы с прибыли, за имущество, природопользование, транспорт, НДС, НФДЛ, пенсионные взносы.

Небольшие фирмы на упрощенке предпочитают льготный режим (УСН, ЕНВД) и пополняют государственную казну платежами фиксированного или уменьшенного размера. Правительство снизит величину сборов, если компания работает по направлению, представленному в специальном списке НК РФ. Разъяснения по льготам всегда можно получить в инспекции, понятные инструкции представлены на сайте ФНС.

Уклонение от обязательной уплаты налогов или сборов с организации выражается в непредставлении деклараций или заполнении расчетных форм фиктивными данными. Ответственность за такие деяния предусмотрена статьей 199 УК РФ. Не имеет значения, кто фактически заполнит отчетность, важно, чьей подписью она будет утверждена.

Крупными признаются преступления при невыплате взносов до четверти от всех сумм за три года, если совокупная недоимка не превышает 15 млн. руб. Особо крупные долги – суммы невнесения налогов свыше 50% или суммарно более 45 млн. руб. Например, за предшествующие годы компания произвела продажу продукции на сумму свыше 50 млн. руб., сумма НДС от выручки составила 7,6 млн. руб. Субъект не перечислил долг 3 млн. руб., преступление будет признано совершенным в крупном размере.

Подача декларации с ложными данными также является наказуемым действием

Значительные суммы бюджетной задолженности повлекут для предприятий наказание в виде денежного штрафа от ста до трехсот тысяч рублей. Когда преступление совершено группой лиц по обоюдному сговору, идее, взыскание увеличится до двухсот-пятисот тысяч рублей. Аналогичное удержание грозит неплательщикам, если они нарушают порядок исполнения обязательств налогового агента.

Когда учреждение скрывает доходы в крупном размере, ему назначается санкция от двухсот до пятисот тысяч рублей. За сокрытие сумм в особенно крупном размере штраф увеличивается от полумиллиона до двух миллионов рублей. По статистике большинство преступников избегают ареста, уплачивают только штраф.

Наказание руководителей

На практике в первую очередь меры уголовной ответственности касаются должностных лиц, совершивших экономическое, налоговое преступление или оказавшихся причастными к ним. Под наказание попадают генеральный, финансовый директор, главный бухгалтер или его заместитель. Дополнительно штрафные санкции коснутся всех работников, имеющих непосредственное отношение к формированию налоговой базы, фискальных деклараций.

Если следственный комитет в результате детальной проверки, расследования обстоятельств дела зафиксирует сговор руководителя и бухгалтерии, то этим лицам грозит солидарная ответственность. СК РФ для доказательства группового преступления проверит наличие письменных распоряжений, оценит наличие выбора. Бухгалтер не обязан оформлять проводку, если она противоречит закону.

Дополнительно изучается факт оповещения руководителя о противозаконных действиях со стороны бухгалтера, наличие конфликта сторон. Сотрудники следственного комитета могут работать по жалобе, поступившей от налоговых инспекторов, городской или районной администрации, граждан, а также по личной инициативе.

Если суд выносит положительное решение о наказании руководителя предприятия, то физлицо оштрафуют от ста до трехсот тысяч по крупным преступлениям, двести-пятьсот тысяч рублей – по особо крупным. В качестве альтернативы применяется взыскание заработной платы осужденного за срок от одного до двух и трех лет в соответствии с тяжестью нарушения. Реже применяются принудительные работы с максимальным сроком до шестидесяти месяцев. Должностные лица могут быть лишены права занимать руководящие должности до трех лет.

Ответственность обычно несет вышестоящее руководство

Крупные налоговые преступления с характерным злым умыслом грозят руководству ООО арестом до полугода или физлицо могут посадить до двух лет с запретом трудоустройства на аналогичные должности в пределах трех лет. По масштабным проступкам ограничение перемещения и заключение под стражу увеличивается до шести лет.

Заключительные моменты

Налоги – обязательные бюджетные платежи, подлежащие неукоснительному исполнению. Систематические неплатежи, просрочки, несущественные отклонения в расчетах повлекут начисление пеней, административных (КоАП РФ) и налоговых (НК РФ) штрафов. ФНС ограничит должника в правах распоряжения денежными средствами на счетах в банке, имуществом в собственности за задержки некриминального характера.

Органы государственной власти Российской Федерации неоднократно отмечали общественную опасность уклонения от уплаты налогов как умышленного неисполнения конституционной обязанности каждого гражданина платить законно установленные налоги. В настоящее время практика применения статьи 199 Уголовного кодекса РФ в национальном судопроизводстве носит далеко не эпизодический характер. Несмотря на динамичность изменений налогового законодательства, уголовный закон остается стабильным, а правоохранительные органы и судебная власть сформировали единый и устойчивый взгляд по вопросу его применения. В данной публикации автор – адвокат Павел Домкин предлагает ознакомиться с основными моментами практики расследования уголовных дел за совершение уклонения от уплаты налогов и сборов.

Полномочия расследования дела по статье 199 УК РФ

Следует отметить, что первостепенную роль в вопросе инициации и расследования уголовных дел по статье 199 УК РФ играют налоговые органы . В большинстве случаев поводом для возбуждения уголовного дела является направление налоговым органом информации о неисполненном в срок решении о взыскании выявленной недоимки, штрафов и пеней. Подобное сообщение направляется налоговой инспекцией в правоохранительные органы в силу требований закона, а целью данного сообщения является проверка наличия в действиях налогоплательщика-неплательщика признаков состава преступления по статье 199 УК РФ. В сообщении налоговой орган представляет информацию о размере задолженности налогоплательщика перед бюджетом РФ, которая возможно будет использоваться правоохранительными органами при исчислении размера ущерба бюджетной системе и инкриминироваться в официальном обвинении.

Как правило, перед поступлением информации из налогового органа в орган следствия, она является предметом предварительной проверки со стороны сотрудников полиции . В данной стадии уполномоченными лицами главным образом осуществляется проверка сообщения инспекции на предмет умышленности действий руководящих лиц налогоплательщика, допустившего нарушение налоговой дисциплины. Служебными целями органа дознания является проверка информации, например, об умышленном неправомерном отнесении к расходной части при расчете подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль, о сознательном неправомерном применении вычета по НДС, о причинах с контрагентами и т.д. Полученная в рамках доследственной проверки информация впоследствии передается в следственные органы для принятия решения о возбуждении уголовного дела.

В соответствии с п.п. «а», п. 1 ч. 2 ст. 151 УПК РФ предварительное следствие по преступлениям, предусмотренным ст. 199 УК РФ, производится следователями Следственного комитета Российской Федерации . Предварительное расследование уголовного дела производится по месту совершения преступления, а именно в месте, где налогоплательщик состоит на налоговом учете.

Порядок возбуждения уголовного дела по статье 199 УК РФ

Порядок инициации уголовного преследования по статье 199 УК РФ имеет существенные процессуальные отличия от «классического» алгоритма возбуждения дел по заявлению о преступлении. Закон не предполагает возможности возбуждения дела по обычному заявлению о преступлении, поданному заинтересованной стороной. Как указывалось ранее, в подавляющем большинстве случаев заявителем о преступлении выступают налоговые органы.

В тоже время органы дознания (полиции), следователи наделены полномочиями инициировать проверку в отношении налогоплательщика при соблюдении установленной процедуры участия налоговых органов. При поступлении информации не из налоговой инспекции о выявлении признаков уклонения от уплаты налогов следователь Следственного комитета РФ не позднее 3-х суток с момента поступления сообщения направляет в налоговый орган копию поступившего сообщения с приложением соответствующих документов и предварительного расчета предполагаемой суммы недоимки по налогам. Не позднее 15 суток с момента получения таких материалов налоговый орган направляет следователю: (1) либо заключение о нарушении законодательства о налогах и сборах и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки по налогам; (2) либо информирует следователя о том, что в отношении налогоплательщика проводится налоговая проверка, по результатам которой решение еще не принято; (3) либо информирует следователя об отсутствии сведений о нарушении законодательства о налогах и сборах. Руководствуясь информацией налогового органа, следователь принимает процессуальное решение о возбуждении уголовного дела, либо об отказе в таковом.

Следует отметить, что следователь вправе возбудить уголовное дело и до получения из налогового органа вышеуказанного заключения или информации, но лишь при наличии повода и достаточных (достоверных) данных, содержащихся в заключении эксперта и других документах, указывающих на признаки преступления. Отметим, что в следственной практике данное полномочие следователя реализуется не так часто.

Безусловно, что факт нарушения порядка возбуждения дела по статье 199 УК РФ может быть обжалован в судебном порядке, регламентируемом статьей 125 УПК РФ. При проверке доводов жалобы суд обязан оценить достаточность совокупности данных, указывающих на признаки преступления, а в случае отсутствия таковой, полномочен признать возбуждение уголовного дела незаконным.

Какие действия признаются преступлением по ст.199 УК РФ?

Уклонением от уплаты налогов и сборов законом признаются умышленные действия виновного лица, направленные на их неуплату и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджет.

В судебной практике не фигурируют «стандартные» схемы, за которые виновные лица привлекаются к ответственности. Обвинительные приговора выносятся: — за умышленное непредставление в налоговый орган обязательной к подаче декларации, — в случае не отражения в полном объеме учета доходов, расходов и объектов налогообложения в налоговой декларации; — при занижении виновником налоговой базы по НДС в налоговой декларации путем принятия к профессиональным налоговым вычетам по НДС не существующих расходов; — в случае умышленного уклонения от уплаты налогов с организации путем внесения в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации заведомо ложных сведений о несуществующих транспортных расходах и т.д.

Наиболее распространенной категорией дел становятся случаи, когда правоохранительные органы доказывают в рамках возбужденного уголовного дела, что спорный контрагент фактически не мог осуществить поставку товара, а привлекаемый к ответственности налогоплательщик не предоставил обосновывающую коммерческие взаимоотношения документацию, либо создал фиктивный документооборот для завышения расходной части по налогу на прибыль и неправомерного получения права на вычет по НДС.

Публикация Бюро : .

Для оценки рисков привлечения к ответственности следует понимать положения закона, определяющие принцип признания тех или иных действий противоправными:

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов статьей 199 УК РФ законом признаются:

непредставление налоговой декларации в установленной законом порядке;
умышленное включение в налоговую декларацию или иные документы , заведомо ложных сведений. При этом под «иными документами» закон понимает любые предусмотренные законодательством документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов или сборов: выписки из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций; выписки из книги продаж; расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости; журнал полученных и выставленных счетов-фактур; справки о суммах уплаченных налогов; документы, подтверждающие право на налоговые льготы; годовые отчеты.

Полагаем, что следует дополнительно раскрыть условие наказуемости «второго» способа уклонения от уплаты налогов. Так, включением в декларацию или в иные документы заведомо ложных сведений признается сознательное отражение в них любой не соответствующей действительности информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов или сборов.

Заведомо ложные сведения могут быть представлены путем умышленного не отражения в отчетной документации данных о доходах из определенных источников (например, полученной прибыли ); в виде уменьшения фактического размера полученного дохода (например, включение в декларацию сведений о фактически не имевших место хозяйственных операциях ), в виде сознательного искажения произведенных расходов, учитываемых при исчислении налогов (завышение расходной части ). Кроме того, в соответствии с официальной позицией Верховного Суда РФ к заведомо ложным сведениям относятся «не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п.» .

Публикация Бюро: .

Кто может быть привлечен к ответственности по статье 199 УК РФ?

Сформировавшая судебная практика к числу лиц, привлекаемых к ответственности, по статье 199 УК РФ относит:

в первую очередь, руководителя организации-налогоплательщика (генерального директора, директора и т.п.),
главного бухгалтера или специально уполномоченное лицо, в обязанности которого входит подписание отчетной документации,
лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя или главного бухгалтера в юридическом лице,
иного сотрудника организации, оформлявшего первичные документы бухгалтерского учета при условии осведомленности о противоправном характере своих действий (пособники преступления),
лицо, фактически организовавшее совершение преступления, либо склонившее к его совершению руководителя, например, акционер, учредитель организации (организатор преступления),
Лицо, содействовавшее совершению преступления советами, например, помощник директора, независимый консультант (подстрекатель преступления).

Избрание меры пресечения по статье 199 УК РФ

Факт возбуждения уголовного дела безусловно сопровождается опасением применения меры пресечения в виде ареста к подозреваемым или обвиняемым лицам. Действующий уголовно-процессуальный закон (ч.1.1 статьи 108 УПК РФ ) устанавливает прямой запрет на применение меры пресечения в виде заключения под стражу по статье 199 УК РФ. Исключением являются случаи, когда обвиняемый: не имеет постоянного места жительства на территории РФ; его личность достоверно не установлена; обвиняемый нарушил ранее избранную мера пресечения или скрылся от органов предварительного расследования или от суда. Все иные предусмотренные законом меры пресечения, в том числе домашний арест, могут быть избраны органом следствия (судом) при осуществлении расследования уголовного дела по статье 199 УК РФ.

Освобождение от уголовной ответственности

Положение статьи 76.1 Уголовного кодекса РФ гарантирует освобождение от ответственности лицу, впервые совершившему преступление по статье 199 УК РФ, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме. Лицом, впервые совершившим преступление, признается обвиняемый, не имеющий неснятую или непогашенную судимость за ранее совершенное преступление по статье 199 УК РФ .

Возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе РФ, является уплата в полном объеме недоимки, пеней и штрафов в размере представленного налоговым органом расчета. Применение положения статьи УК РФ и, как следствие, освобождение от ответственности по статье 199 УК РФ возможно лишь в случае, если возмещение ущерба было произведено до назначения судом первой инстанции судебного заседания. Если же возмещение ущерба состоится после назначения судом первой инстанции судебного заседания, то факт возмещения ущерба будет признаваться судом обстоятельством, смягчающим наказание. Частичное возмещение ущерба бюджетной системе также может быть признано смягчающим обстоятельством.

Публикация Бюро : .

Судебная практика выработала определенные требования к документальному подтверждению факта полного возмещения ущерба по статье 199 УК РФ. Оно может быть подтверждено официальными документами, удостоверяющими перечисления в бюджетную систему РФ начисленных сумм. Подтверждением перечисления будут являться платежное поручение или квитанция с отметкой банка, акт сверки с налоговым органом об отсутствии задолженности перед бюджетом. При наличии возникших сомнений относительно возмещения ущерба суд может проверить указанный факт по собственной инициативе. Следует отметить, что возмещение ущерба бюджетной системе может быть произведено не только обвиняемым лицом, но и другими лицами, а также самой организацией, уклонение от уплаты налогов с которой вменяется обвиняемому.

Различного рода обязательства перечислить денежное возмещение в федеральный бюджет, обещания возместить ущерб в будущем, не являются правовым основанием для освобождения от уголовной ответственности.

Мадрих - Юридическая компания

Проблемы уклонения от уплаты налогов есть в любом государстве и считаются самыми распространенными среди налоговых правонарушений. Часто подобное происходит за счет противоправного использования льгот, укрытием прибыли, несвоевременной выплатой взносов и предоставлением требуемой документации в ненадлежащем виде. За уклонение от уплаты налогов и сборов, которое было выявлено, влечет для виновного лица неприятные последствия. Причем чем крупнее неуплаченные размеры сумм налогов, тем серьезнее наказание. В случае уклонения от уплаты налогов применяют штрафы, а к физлицам, принимавшим постановления о нарушении законов в налоговой сфере, используются меры уголовного и административного наказания.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов рассматривают в качестве административного, налогового нарушения или уголовного деяния.

Привлечение к ответственности происходит по нормам НК РФ, УК РФ и КоАП РФ. Так, если в организации выявили уклонение от уплаты сумм налогов, на нее налагаются штрафные санкции, а должностные лица данного предприятия подвергаются уголовному преследованию, если в действиях заподозрят признаки уголовного преступления.

За уклонение от уплаты налогов наказывают налогоплательщиков. Так, ими выступают:

юрлица;
физлица.

Наказания для организаций и физлиц не отличаются по строгости. Все зависит от размера неуплаты в бюджет.

Для того чтобы лицо наказать за уклонение от уплаты налогов, этот факт требуется официально установить, а значит, налоговый орган принимает соответствующее решение. И лишь после вступления постановления в силу возможно применять к нарушителю санкции.

Штраф за уклонение от уплаты налогов

1. Налоговый кодекс РФ

В виде штрафов устанавливают налоговые санкции. Такое наказание повышает поступления в бюджет, что важно для государства. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов грозит в случае если налогоплательщик уклонялся от уплаты налогов в больших размерах. Это не означает, что их освобождают от перечисления средств в бюджет и уплаты штрафных санкций.

В НК РФ включены 2 статьи, которые касаются уклонения от уплаты

Размер штрафных санкций за непредставление декларации (статья 119 НК РФ) равен пяти процентам суммы, которую требуется уплатить в бюджет. Причем есть ограничение: санкции не могут быть менее 1 тыс. руб. и более 30 процентов от уплаченных сумм налога.
Если налогоплательщики снизили налоговую базу или неверно рассчитали сумму налога (статья 122 НК РФ), с них взыскиваются штрафные санкции в размере 20-ти процентов от неуплаченной налоговой суммы. Если неуплата налогов происходила умышленно, штрафные санкции увеличится до 40 процентов.

В КоАП РФ предусмотрено наказание за несвоевременную подачу декларации. Наказывается только должностное лицо. В ст. 15.5 КоАП РФ предусмотрены штрафные санкции в размере от 300 до 500 руб.

3. Уголовный кодекс России

Под термином «уклонением от уплаты налогов» в уголовном законодательстве понимается неподача декларации или включение в нее заведомо ложной информации. За данное преступление налогоплательщики в качестве физлиц и организаций несут разное наказание.

Причем состав преступного деяния при уклонении от уплаты налогов имеет место в том случае, если неуплата зафиксирована в крупном и особо крупном размере.

Сами санкции по уклонению от уплаты налогов представлены в следующем виде:

Если от уплаты налогов уклоняется физлицо, а неуплату в бюджет квалифицируют как совершенная в крупном размере, ФЛ вправе оштрафовать до 300 тыс. руб. либо осудить на срок до 1-го года.
В особо крупном размере предельная сумма штрафных санкций увеличивается до 500 тыс. руб., а срок осуждения — до 3-х лет.
Если от уплаты налогов в крупном размере уклонялась организация, ответственное лицо оштрафуют на сумму до 300 тыс. руб. Сроки лишения свободы в данном случае составляют до 2-х лет. К тому же виновному лицу запрещают вести определенную деятельность и занимать некоторые должности.
При неуплате сумм налогов в особо крупном размере либо группой лиц по сговору штрафные санкции доходят до 500 тыс. руб., а срок лишения свободы — до 3-х лет.

Важно! Сам суд решает, какие санкции применять к лицам за неуплату налогов. Причем играет роль размер ущерба, который причинен бюджету, наличие отягчающих или смягчающих обстоятельств, степень вины обвиняемого лица.

Пособничество в уклонении от уплаты налогов

К уголовному наказанию привлекаются и другие работники организации-налогоплательщика, с умыслом содействовавшие совершению преступления согласно ст. 199 УК. Данные лица привлекаются к уголовному наказанию по пункту «а» части 2 статьи 199 УК РФ, как группа лиц, действующей по предварительному сговору, где каждый член преступной группы — соучастник преступления (статья 33 УК РФ), точнее, подстрекатель, организатор, пособник и исполнитель.

Пособники, к примеру, это лица, которые умышленно содействуют совершению деяния:

советами, указаниями;
предоставлением средств (орудий) преступного деяния;
намерением скрыть правонарушителей, следы и средства преступления;
устранением препятствий;
обещанием приобрести добытые предметы преступными действиями.

Срок давности за уклонение от уплаты налогов

В НК РФ при рассмотрении возможности использования наказания применяются 2 вида срока давности:

для привлечения к ответственности (согласно ст. 113 НК РФ);
взыскания штрафных санкций (ст. 115 НК РФ).

За уклонение от уплаты налогов привлечь к ответственности можно на протяжении 3-х лет после окончания налогового периода, в котором совершено нарушение. При этом проверка, в ходе которой устанавливают нарушения, охватывает последние три года.

Таким образом, при обнаружении фактов уклонения от уплаты налогов государством предусмотрено не только наказание для правонарушителя, но и возврат невыплаченных сумм в бюджет. Помимо того, нарушителя обязывают выплатить штраф, возникающий из-за уклонения от уплаты налогов, что увеличивает поступления в бюджет.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует - напишите в форме ниже.

Мадрих - Юридическая компания

Регистрируя ИП, возможны следующие системы налогообложения:

УСН — 6 процентов;
УСН — 15 процентов;
ЕНВД;
патентная.

Когда предприниматель в заявлении не указал систему налогообложения, он платит налоги по ОСН. Причем выгода в данной налоговой базе заключена в том, что требуется выплачивать 13 процентов от налога на доход ФЛ, имущество и НДС. Кроме того, выгода от УСН 6% состоит в возможности снизить налог на размер суммы выплаченных социальных взносов.

Режимы налогообложения ИП ЕНВД, патентной системы считаются фиксированными, и их сумма не зависит от доходов. Перед тем как выбрать систему налогообложения, требуется подробно разузнать о налоговых послаблениях.

В том случае, когда предприятие приносит прибыль, некоторые бизнесмены уклоняются от налогового бремени для уменьшения выплат государству.

Наказание за уклонение от уплаты налогов индивидуальным предпринимателем

За правонарушения, которые касаются уплаты налоговой отчетности и налогов, ИП несет ответственность согласно административному, налоговому и уголовному законодательству. Рассмотрим далее, о каких правонарушениях идет речь.

Уклонение — умышленное действие, которое направлено на невыплату налогов в крупных размерах, и считается прямым умыслом, поскольку виновное лицо понимает, что оно делает.

Ответственность ИП за уклонение от уплаты налогов

Правонарушения со стороны предпринимателя:

Представление налоговой декларации и обязательной отчетности с опозданием.

Если правонарушение будет в размере пяти процентов от неуплаченного размера налога, то штрафные санкции будут за каждый неполный либо полный месяц с момента, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной денежной суммы и не менее 1 тыс. рублей.

Помимо штрафных санкций, при опоздании с представлением отчетности более чем на десять дней, налоговая инспекция согласно ст. 76 НК РФ вправе прекратить расходные операции по счетам ИП, в том числе и платежи, которые в соответствии с законом приоритетнее, чем налоговые. После подачи декларации на следующий день приостановление операций по счетам обязаны отменить.

Предоставление неверной информации по налоговой отчетности либо нарушение правил учета расходов, доходов и других объектов налогообложения.

Налоговая ответственность

Если у налогоплательщиков обнаруживают нарушения в ведении налогового учета (к примеру, отсутствие первичной документации), то согласно ст. 120 НК РФ на них возможно наложить штрафные санкции в размере 10 тыс. рублей. Если же данные правонарушения совершались в течение более одного налогового периода, сумма штрафа может достигать до 30 тыс. рублей. В том случае, если данные нарушения повлекли за собой снижение налоговой базы, штрафные санкции могут составить двадцать процентов от размера суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. рублей. Причем уплата штрафа не освобождает налогоплательщика от уплаты налога и процентов за просрочку платежей.

Уголовная ответственность

Если при уклонении от уплаты налога в документах представлена искаженная информация, в декларацию внесены заведомо ложные данные, и это снижает налог в крупном размере (более 300 тыс. руб.), такие действия могут привести к наказанию по ст. 198 УК РФ. Она предусматривает штраф до 300 тыс. рублей либо в размере дохода осужденного за период до 2-х лет. В качестве наказания данной нормой закона возможен арест до полугода либо лишение свободы сроком до 1-го года. К тем же действиям, в более крупном размере (более 1,5 млн. руб.), предусмотрен штраф до 500 тыс. руб. либо в размере дохода за прошедший период до 3-х лет, либо срок лишения свободы до трех лет.

Какую борьбу ведет государство с уклонением от уплаты налогов

ЦБ РФ, ФНС и Арбитражный суд тщательно следят за состоянием ИП по налоговым выплатам. При этом главные признаки неплательщиков налогов:

хозяйственная деятельность, которая не имеет смысла;
при осуществлении финансовых операций, когда отсутствует заявленный персонал и средства;
применение посреднических услуг, не имеющих необходимости для субъекта;
заниженный заработок работникам ИП;
при повышении выручки снижают налоговые выплаты.

Если налоговая инспекция предъявит претензии налогоплательщику, ИП обязан будет доказывать свою невиновность.

Уклонение от уплаты налоговых взносов является серьезным преступлением, которое влечет за собой административную и уголовную ответственность.

Совершать налоговые платежи в обязательном порядке должны все участники экономического рынка – предприятия и физические лица, при этом ответственность наступает в результате любого правонарушения, будь-то неуплата налога за сдачу жилья в аренду или же уклонение от уплаты налоговых сборов предприятием.

Уклонение от уплаты налогов – это государственное преступление, так как такие недоимки лишают бюджет дополнительных поступлений, что приводит к снижению социальных выплат и прочих специальных дотаций.

Особенностью такого преступления является наличие определенных причин, благодаря которым доступно дать уклонению определение, как правонарушение:

Налогоплательщик должен активно вести целенаправленные действия на уклонение от уплаты налогов;
Просматривается систематическое снижение реальных размеров доходов.

Важно: если такой случай единичный, то доступно его расценивать, как оплошность предпринимателя или бухгалтера при расчетах, после полного исправления ошибки и выплаты всех полагающихся сборов налогоплательщик в дальнейшем ведет исправный учет.

По каким правилам возбуждается уголовное дело за уклонение от уплаты налогов – смотрите тут:

Уклонение от уплаты различными лицами

Ответственность уголовная и административная предусмотрены, как для предприятий, так и для физических лиц, все зависит от масштаба злодеяний.

Мера пресечения в данном случае ровно, как и размер неуплаченных налоговых сборов несколько отличается:

Для физлиц крупным размером является сумма от 900 000 рублей за 3-летний период, при этом доля неуплаченных налогов должна составлять 10% от неуплаченной суммы, либо превышать 2, 7 млн. рублей. Для юридических лиц за такой же период сумма проигнорированных выплат составляет свыше 5 млн. рублей и должна составлять 25% от общей задолженности или превышающая 15 млн. рублей;
Для граждан особо крупным размером признается сумма свыше 4, 5 млн. рублей при невыплате 20% от общей задолженности или превышающая 13,5 млн. рублей. Для компаний данная сумма составляет свыше 15 млн. рублей при половине ее общей задолженности либо свыше 45 млн. рублей.
Физическим лицам предусмотрены принудительные работы на срок до года или 3 лет, в то время как юридическим предусмотрен период до 2 – 6 лет;
Соответственно и срок ареста для физлиц предусмотрен до 1 – 3 лет, для юрлиц до 2 – 6 лет.

Важно: кроме этого компаниям запрещено вести деятельность или занимать их руководителям соответствующие должности на период до 3 лет.

Законодательная база

Согласно законам России за неуплату налогов отвечает каждое лицо, обязанное их вносить. Об ответственности перед государством в данном случае, в зависимости от тяжести преступления гласит:

НК РФ;
УК РФ;
КоАП.

Регламент и статьи УК РФ

Уголовный Кодекс предельно просто описывает меру ответственности любого лица при злостной неуплате налогов, так как от их выплат зависит общее благополучие общества.

В случае систематического уклонения от положенных выплат применяется регламент следующих статей:

Ст. 194 – регламентирует ответственность за неуплату таможенных сборов;
Ст. 198 – ею предусмотрена ответственность при уклонении от выплат физическими лицами;
Ст. 199 – описывает меры пресечения для компаний.

УК РФ Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, –
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, –
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
Примечания. 1. Под физическим лицом – плательщиком страховых взносов в настоящей статье понимаются индивидуальные предприниматели и не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
2. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
3. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В них подробно описана ответственность, как за невыплату налога, так и за сокрытие имущества налогооблагаемого и размера реальных доходов.

При этом к ответственности привлекают только после тщательной проверки налоговыми органами, в результате чего следователи СК РФ возбуждают дело.

Довольно часто данные мероприятия заканчиваются в пользу налогоплательщиков, так как несовершенство законодательства играет им на руку, обеспечивая большое количество возможностей законной неуплаты.

Какие статьи устанавливают ответственность за неуплату?

Перечень возможностей для уклонения от уплаты

Налогоплательщики в поисках решения вопроса, каким образом уклониться от уплаты налогов, прибегают к различным незаконным и вполне законным методам:

Дробление бизнеса;
Передача имущества в аренду взаимозависимым лицам по цене определенно ниже той, которая в дальнейшем фигурировала в субаренде;
Классический вариант уклонения – фиктивные фирмы;
Подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения корысти;
Использование налоговых льгот и ставок, что можно считать вполне законным вариантом;
Деление предприятия с целью перехода на ЕНВД и упрощенку;
Сдача в аренду помещения подконтрольным предприятиям по цене ниже рыночной более, нежели на 20%, при этом эти компании работают по спецрежиму;
Дробление бизнеса торгово-оптовыми сетями, доходы/расходы которых объединены;
В ходе совершения сделок с ценными бумагами выстроены этапы ухода от налогообложения прибыли, которая получена посредством приобретения акций со стоимостью выше стоимости сделок на бирже;
Торговля активами, как долями;
И наконец, банальная сдача в аренду жилого помещения без заключения договора.

При этом:

Если просто отчитываться за отсутствие хозяйственной деятельности доступно вообще не платить налоги и сборы;
Или же просто заниматься не облагаемой налогом деятельностью или получать ее результаты не в денежной форме.

Такие варианты обеспечивают получение 100% дохода без каких-либо лишних трат. Важно: наиболее наглый способ – это ведение бизнеса без регистрации.

И тому причина довольно проста, ведь несовершенство налоговой системы позволяет отбирать у честных предпринимателей практически большую часть заработанного, а нерадивые политики используют эти кровно заработанные деньги в личных целях, и тогда возникает вопрос – а почему, собственно говоря, я должен отдавать, то, что заработал и зачем?

Установление вины

При выявлении правонарушения вся ответственность ложится на плечи руководителя компании и главбуха, если же это индивидуальный предприниматель, то он может нести ответственность в едином лице.

Важно: при этом для осуждения главного бухгалтера необходимо доказать корыстные мотивы с его стороны, что является достаточно серьезной задачей. вы узнаете, какая установлена на законодательном уровне ответственность для главного бухгалтера.

В случае совершения преступления в отсутствии этих лиц, отвечают их заместители или сотрудники, готовящие первичную документацию, в которой указаны неправдивые данные, тогда они будут отвечать согласно ст. 33 УК РФ. Несет ли ответственность главный бухгалтер после своего увольнения – читайте .

Какая ответственность грозит за уклонение от уплаты

Согласно НК РФ предусмотрено взыскание штрафов с применением статей:

119 – с субъекта, который взыскивается штраф от 1 000 рублей;
122 – относительно неправильного размера налога сумма штрафа составляет 20 – 40% от данного налога.

КоАПом предусмотрен штраф в размере 300 – 500 рублей за несвоевременную подачу отчетностей.
Однако больше всего предусмотрено санкций, штрафов и лишения свободы УК РФ:

В зависимости от тяжести преступления физлицо может уплатить штраф от 100 000 рублей до 500 000 рублей или лишение свободы от полугода до 3 лет;
Компания уплатит штраф от 100 000 до 500 000 рублей, а попадет под арест от полугода до 6 лет.

Какие установлены сроки давности?

Сроки давности

Изначально необходимо доказать наличие преступления, соответственно этому следует учитывать срок давности правонарушения, на ведение расследования и сбор улик дается 3 года, это если следствию не мешают.

Но бывает и такое, что собственник предприятия всячески препятствует ходу расследования, тогда дело приостанавливается.

После полной доказательства вины злоумышленнику дается период в 2 месяца на уплату задолженности и штрафа, если за полгода не произошло никаких сдвигов, все материалы передаются в суд.

Законные способы уклонения от ответственности

При вынесении окончательного вердикта суд учитывает смягчающие обстоятельства, которые могут полностью избавить виновное лицо от ответственности, это:

Несовершеннолетие физического лица.
Отсутствие состава преступления.
Отсутствие вины, в связи со следующими причинами:

Форс-мажорные обстоятельства или причины непреодолимой силы;
Болезнь налогоплательщика, лишающая его трудоспособности;
Дача письменных разъяснений;
Прочие смягчающие причины.

Истек срок для привлечения к ответственности – 3 года. Какой установлен – узнайте в публикации по ссылке.
Угрожающее давление на подчиненного со стороны начальства.
Тяжелое семейное положение.

Важно: кроме этого решение суда доступно оспорить не согласным с вердиктом лицом посредством обращения в высшие судебные органы с учетом описанной законодательством процедуры.

Заключение

Неуплата налогов и сборов ведет к общему обнищанию населения страны, так как от полномерного наполнения казны полностью зависит его благосостояние.

Кто и почему не платит налоги? Ответ содержится в этом видео: