Порядок использования коэффициентов к1 и к2 енвд. Коэффициенты енвд: к1, к2
Рассчитывается не с реально полученного дохода, а на основании вменённого или заранее рассчитанного государством. Одним из элементов формулы расчёта является базовая доходность по разным видам деятельности. Базовая доходность по ЕНВД на 2019 год (таблица) опубликована в НК РФ, покажем, как с её помощью рассчитать налог к уплате.
Что учитывают при расчёте вменённого дохода
Режим ЕНВД в 2019 году для ИП и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вменяемый государством доход часто оказывается ниже, чем тот, который реально получает налогоплательщик. Соответственно, чем ниже предполагаемый доход, тем меньше налог к уплате.
Базовая доходность (БД) - это сумма дохода в рублях, которая предполагается полученной налогоплательщиком. Например, один работник в сфере бытовых услуг приносит доход в 7 500 рублей в месяц, один квадратный метр площади торгового зала - 1 800 рублей, а одно транспортное средство по грузоперевозке - 6 000 рублей.
Цифры базовой доходности в НК РФ указываются для одной единицы физического показателя (ФП) - работника, квадратного метра, единицы транспорта и др. Легко подсчитать, что три работника, занятых в бытовых услугах на ЕНВД в 2019 году для ИП, приносят вменённый доход (3 * 7 500) 22 500 рублей в месяц. Конечно, на практике три работника в бытовых услугах приносят гораздо большие суммы, но для расчёта налога учитывается именно этот вменённый доход.
Таким образом, расчёт ЕНВД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:
- базовая доходность (БД);
- физический показатель (ФП).
Кроме того, в формуле есть ещё два коэффициента, которые корректируют рассчитанный вменённый доход:
- К1 - коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен (для ООО и для ИП в 2019 году составляет 1,915).
- К2 - региональный коэффициент, который устанавливается местной администрацией, и может снизить сумму рассчитанного вменённого дохода (составляет от 0, 005 до 1).
Полностью формула расчёта ЕВНД 2019 (сумма налога в месяц) будет такой:
БД * ФП * К1 * К2 * 15%
Базовая доходность для ЕНВД по видам деятельности
В статье 346.29 Налогового кодекса два основных элемента формулы расчёта налога ЕНВД в 2019 году для ИП и организаций приводятся в одной таблице.
Теперь, на основании этих данных, легко сделать расчёт ЕНВД в 2019 году для разных видов деятельности.
Пример расчёта налога на ЕНВД
Ещё раз вернёмся к формуле расчёта ЕНВД для ИП в 2019 году (для организаций она аналогична).
БД * ФП * К1 * К2 * 15%
Пример
Частная швея в г. Ярославле занимается пошивом одежды на дому. Рассчитаем, какой налог на ЕНВД для ИП в 2019 году ей придётся платить.
Пошив одежды относится к бытовым услугам, поэтому базовая доходность здесь составляет 7 500 рублей. Швея работает сама, поэтому физический показатель равен 1 . Коэффициент К1 в 2019 для всех плательщиков ЕНВД одинаков - 1,915 . Коэффициент К2 для формулы расчета взят из решения Муниципалитета г. Ярославля от 27.02.2017 № 802, он равен 0, 519 .
Подставляем все эти значения в формулу расчета: 7 500 * 1 * 1,915 * 0, 519 * 15% = 1118,12 рублей в месяц или 3 354 рубля в квартал.
Предположим, что заказчиков у швеи много, поэтому она решает открыть ателье и нанять 4 работников. В этом случае в формуле расчета изменится только показатель ФП - вместо 1 он станет равным 5 (сам предприниматель плюс 4 работника). Тогда налог в месяц составит 5 590,6 рублей, а в квартал - 16 772 рублей.
Уменьшение рассчитанного налога за счёт взносов
Индивидуальные предприниматели и организации, работающие на ЕНВД, могут уменьшить рассчитанный налог за счёт , уплаченных ИП за себя и/или за работников.
Налоговый период (срок, за который рассчитывается налог) на ЕНВД составляет один квартал. сдаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (20 апреля, июля, октября, января). Налог же можно заплатить на 5 дней позже (25 апреля, июля, октября, января соответственно).
Чтобы иметь возможность уменьшить рассчитанный квартальный налог, надо заплатить часть годовых взносов ИП за себя до конца этого отчётного квартала. Например, для уменьшения налога за 1 квартал взносы надо заплатить не позднее 31 марта.
Напомним, что взносы на своё пенсионное и медицинское страхование предприниматель может заплатить в любое время и любыми суммами до 31 декабря. Однако, если платить взносы за себя только раз в году, то рассчитанный налог можно будет уменьшить только за тот квартал, в котором они были уплачены. Что касается взносов за работников, то их работодатели обязаны платить ежемесячно, поэтому налог можно уменьшать в каждом квартале.
Ещё один важный нюанс - если ИП работает сам, то рассчитанный квартальный налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть работники в деятельности на ЕНВД, то налог можно уменьшать не более, чем на половину. Для организаций действует такое же правило.
Посмотрим, как уменьшается налог за счёт взносов на примере швеи из Ярославля. В 1 квартале, когда швея работала одна, она внесла за себя часть годовых взносов ИП в сумме 5 000 рублей. Взносы были уплачены 10 марта, т.е. внутри отчётного квартала. При заполнении декларации за 1 квартал предприниматель указывает сумму начисленного налога (в нашем примере 3 354) и уплаченные взносы. Уменьшаем налог на взносы (3 354 - 5 000 <0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.
Но при наличии работников во 2 квартале ситуация другая. Хотя ИП заплатил взносы за себя (тоже 5 000 рублей) плюс 28 000 рублей взносов за работников, но рассчитанный квартальный налог в 16 772 рублей можно уменьшить не более, чем на половину. То есть, несмотря на то, что сумма взносов ИП за себя и работников составляет 33 000 рублей, что больше рассчитанного налога, заплатить в бюджет все равно придётся 16 772/2 = 8 386 рублей.
Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С.
Обязательным условием для определения налоговых показателей считается использование коэффициентов дефляторов. К ним относятся К1 и К2, которые играют важнейшую роль при работе с системой ЕНВД.
Корректирующий коэффициент К1 для ЕНВД служит для корректировки налогового показателя, учитывая при этом темп инфляционного роста. К2 – показатель , который ориентируется на приведенные значения в налоговом кодексе. Таким образом, оба коэффициента служат для расчета налоговых сборов с учетом имеющихся доходов компании или .
Оба коэффициента ежегодно определяются государственными органами власти, однако имеется отличие в том, что К1 – величина постоянная, которая озвучивается на федеральном уровне для всех учреждений без исключения.
Показатель К2 зависит от нескольких причин и определятся властями регионального значения. Отсюда получается, что величина налогового сбора будет разниться в каждом регионе страны.
Что это такое
Корректирующий коэффициент К1 и К2 для ЕНВД определяются государственными органами власти, но между показателями имеется существенное значение, каждое из которых играет собственную роль в определении налоговых сборов.
| Коэффициент К1 |
|
| Коэффициент К2 | Величина непостоянная, может иметь значение от 0.005 до 1.
Определение корректирующего коэффициента происходит на уровне муниципальных властей, а показатель зависит от нескольких факторов:
|
Исходя из всех пунктов, конечный показатель коэффициента округляется до трех знаков после запятой. Как правило, изначальное значение предполагает слишком большой интервал, а местные власти редко изменяют коэффициент из-за отсутствия обращений предпринимателей. Однако, даже добившись того, что текущее значение будет уменьшено хотя бы на 0.01, то конечный результат по налоговым сборам может иметь весьма положительный эффект.
Следует помнить, что К2 на местном уровне определяется в одно время с К1, поэтому при желании его снизить, необходимо успеть с обращением в муниципальные органы власти до 20 ноября текущего года, чтобы изменения вступили в силу в следующем году.
В случае, если муниципальные власти не установили значение К2 на следующий год, то принято считать показатель равным единице. Есть несколько мнений, что целесообразнее использовать минимальное значение, а именно 0.005 или не учитывать коэффициент вовсе.
На практике такое поведение может сопровождаться длительными разбирательствами, включая судебные, поэтому оптимальным вариантом считается все же брать значение корректирующего показателя именно «1».
Основные характеристики
Значения коэффициента К1 не могут быть постоянными в течение всего времени, поскольку повышение тарифов, цен, уровня жизни и изменение всей экономики страны также не стоит на месте. И если бы К1 на протяжении десятилетий не менялся, система налогообложения и вся экономика страны потерпела бы крах.
Именно поэтому каждый год коэффициент К1 индексируется с учетом многих показателей в стране, формируя тем самым единый налог на временный доход. Основным критерием определения ставки коэффициента на следующий год считается прирост промышленных цен. Именно от них во многом формируется экономическая составляющая государства.
Кроме этого, учитываются следующие показатели:
- уровень доходов населения страны;
- конкурентоспособность промышленных предприятий как внутри государства, так и вне его;
- повышение уровня жизни населения;
- уровень инфляции.
При относительно ровной экономической ситуации коэффициент может оставаться прежним в течение нескольких лет, что не только упрощает систему налоговых сборов в стране, но и не дает вырасти конечному результату в виде налогообложения.
Основной характеристикой коэффициента К2 является то, что он рассчитан именно на малый и средний бизнес в условиях определенного региона и является понижающим. Единого значения у него не существует.
И даже в одном и том же регионе показатель может быть различным для разного рода бизнеса. Все это в совокупности призвано дать больше возможностей для развития предпринимательской деятельности в регионе на ряду с имеющимися льготами.
Особенностью коэффициента К2 является также то, что он мало подвергается изменениям, поскольку имеет изначально большой интервал (0.005-1). Муниципальные власти редко самостоятельно проводят индексацию показателя, если того не требуют сами бизнесмены.
Значение К2 рассчитается для каждого вида бизнеса отдельно и зависит от многих критериев:
- адрес нахождения предприятия или учреждения – данный критерий имеет важное значение, поскольку именно фактическое местонахождение бизнеса влияет на его доходность, конкурентоспособность и т.д.;
- объем получаемой прибыли;
В совокупности рассчитывается коэффициент К2 для данного бизнеса. Значение может не меняться несколько лет, тогда как само предприятие может «вырасти» или терпеть убытки. Таким образом, для корректировки нового значения следует обратиться к представителям муниципалитета с целью либо снижения показателя, что позволит уменьшить налоговые сборы, либо осуществить перерасчет показателя для добросовестного ведения бизнеса и отсутствия проблем в будущем.
Где и как узнать корректирующие коэффициенты К1 для ЕНВД
Переход на ЕНВД во многом облегчил задачу оформления налоговой отчетности практически всем малым и средним предприятиям. Это объясняется тем, что нет необходимости иметь кассовый аппарат, предоставлять в налоговую службу сложные декларации о доходах и отчетности и т.д.
Переход на временный доход стал простым и удобным, однако эта процедура регламентируется налоговым кодексом РФ и требует определенных соответствий существующим нормам.
Для предоставления отчетности и существуют коэффициенты К1 и К2, которые определяют величину налогового сбора организации. Значение К1 определяется государством на каждый год заново.
Данные на текущее время и прошлые величины представлены в таблице:
| Интервал (в годах) коэффициента К1 | Величина | Дата введения |
| 2017 | 1.798 | 3.11.2016 |
| 2016 | 1.798 | 20.11.2015 |
| 2015 | 1.798 | 29.10.2014 |
| 2014 | 1.672 | 7.11.2013 |
| 2013 | 1.569 | 31.10.2012 |
| 2012 | 1.494 | 1.11.2011 |
| 2011 | 1.372 | 27.11.2010 |
| 2010 | 1.295 | 13.11.2009 |
| 2009 | 1.148 | 12.11.2008 |
| 2008 | 1.081 | 19.11.2007 |
| 2007 | 1.096 | 3.11.2006 |
| 2006 | 1.132 | 27.10.2005 |
| 2005 | 1.104 | 9.11.2004 |
| 2004 | 1.133 | 11.11.2003 |
| 2003 | 1 | 31.12.2002 |
Коэффициент К2 подобным способом предоставить практически невозможно, поскольку он имеет множество различных значений для каждого вида бизнеса. Для получения максимально точной информации необходимо обратиться в органы муниципальной власти по месту нахождения организации.
Подсчет ЕНВД происходит следующим образом и имеет несколько вариантов развития:
| Первый пример |
При условии, организация перешла на подобную систему налогообложения 23 января 2019 года, то получается следующее – местные власти установили коэффициент К2 на уровне 0.5, а К1 применим к любой организации и составляет 1.798, то следует произвести следующие расчеты:
В итоге получается число 23490. Это доход только за январь. Аналогично происходит вычисление дохода за февраль и март, что составит с имеющимися данными 185310 рублей. Это квартальный доход магазина за все время работы по новой системе. Теперь осталось определить ЕНВД, значение чего составляет 15% от получившейся суммы — 27 796,50 рублей. |
| Пример второй | Та же самая организация, но только прекратила работу с новой системой в середине квартала. Данные все те же самые, но магазин перестал работать по специальному режиму 27 февраля. Таким образом, необходимо произвести расчеты по приведенной схеме за январь полностью и за 26 дней февраля. От полученной суммы вычитается 15% — это и будет ЕНВД за время работы розничного магазина. |
Кроме всего этого, существуют коды предпринимательской деятельности, на основе которых происходит расчет коэффициента К2, происходит заполнение документов в налоговую и т.д.
Эти коды ЕНВД не идентичны кодам ОКЭВД и имеют следующий вид:
| 01 | . |
| 02 | Ветуслуги. |
| 03 | Услуги по авторемонту, включая мойку машин. |
| 04 | Услуги по предоставлению мест под парковку. |
| 05 | Грузовые перевозки. |
| 06 | Пассажирские перевозки. |
| 07 | Розничная торговля с имеющимся залом для осуществления деятельности (магазины, павильоны). |
| 08 | без зала (киоски, палатки), площадь помещения менее 5 м 2 . |
| 09 | Розничная торговля без зала (киоски, палатки), площадь помещения более 5 м2. |
| 10 | Розничная торговля, предусматривающая разнос еды. |
| 11 | Заведения общепита с предусмотренным залом. |
| 12 | Заведения общепита без зала. |
| 13 | Деятельность, связанная с размещением наружной рекламы на конструкциях. |
| 14 | Деятельность, связанная с размещением наружной рекламы, подразумевающая смену информации. |
| 15 | Наружная реклама на основе электронных табло. |
| 16 | Реклама на транспорте или внутри его. |
| 17 | Предоставление услуг по временному проживанию. |
| 18, 19 | Предоставление помещений в аренду в торговых зонах для осуществления коммерческой деятельности (различия в площади помещения). |
| 20, 21 | Предоставление участков земли в аренду (отличия в площади участка). |
| 22 | Деятельность, связанная с торговыми автоматами. |
Исходя из предпринимательской деятельности, дохода, рабочих мест складывается коэффициент К2.
Сравнение особенностей форм
Учитывая схожесть действия обоих коэффициентов, каждый из них осуществляет свою собственную деятельность. Если коэффициент К1 определяется государством, а простые предприниматели никаким образом не могут на него повлиять, то К2 призван урегулировать различные плоскости предпринимательской деятельности и дать шанс развития каждому виду.
Малый и средний бизнес может непосредственным образом влиять на объем налогообложения, предоставляя в соответствующие органы документы и статистические данные. Благодаря этому имеется шанс снизить К2, что будет несомненной выгодой для ИП или юридического лица.
Коэффициент К1 на протяжении уже нескольких лет имеет постоянное значение, что наглядно видно в таблице выше. Это говорит о некоторой стабильности экономической ситуации в стране и относительном спаде инфляции в сфере промышленного товарооборота. Исходя из данных за последние 10-12 лет, коэффициент К1 постоянно увеличивался, за исключением нескольких периодов.
Переход на каждый предприниматель выбирает для себя сам, однако положительные стороны этого метода заметны отчетливо, а простота расчета ЕНВД приведена максимально наглядно и подробно.
Произойдет ли повышение корректирующего коэффициента К1 по ЕНВД с 2018 года? Увеличится ли коэффициент К1? Какую сумму ЕНВД потребуется перечислять в следующем году? Коснется ли повышение ИП? Давайте разбираться.
Новое значение корректирующего коэффициента К1
С1 января 2018 года планируется повысить корректирующий коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях расчета ЕНВД. Источником последних новостей о повышении ЕНВД с 2017 стали чиновники Минэкономразвития, опубликовавшие проект соответствующего постановления . Коэффициент-дефлятор в целях применения ЕНВД в 2018 году составит 1,868. Позднее этот законопроект был принят (Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 № 579) Как это повлияет на повышение ЕНВД?
Как коэффициенты влияют на ЕНВД
ЕНВД рассчитывают с суммы вмененного дохода с учетом двух коэффициентов:
- Коэффициента-дефлятора К1;
- Корректирующего коэффициента К2.
Эти коэффициенты позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Корректирующий коэффициент К1
К1 – это коэффициент-дефлятор. Его применяют, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен на товары (работы, услуги) прошедшего года. То есть, чтобы принять во внимание показатели инфляции за прошедший год (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).
Значение К1 на очередной календарный год устанавливает Минэкономразвития России и публикует его значение в «Российской газете» не позднее 20 ноября предыдущего года (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р). То есть, значение К1 на 2018 года должны опубликовать не позднее 20 ноября 2017 года.
Напомним, что на 2017 год коэффициент был К1 установлен в размере 1,798. По сравнению с предыдущим значением (1,798) он вырос на 3,4%. Это означает, что даже если значение физического показателя по виду деятельности останется прежним и размер К2 местные органы власти установят на том же уровне, «вмененный» налог, который будете платить в бюджет, в 2018 году увеличится.
Корректирующий коэффициент К2
К2 – корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют факторы, влияющие на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности. Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ).
К2 устанавливается и корректируется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
Срок, в течение которого нужно применять установленный К2, может быть не ограничен по времени. В то же время местные власти могут утвердить корректирующий коэффициент на определенный год. То есть, не исключено, что К2 на 2018 года местные власти также могут изменить.
Повышение ЕНВД с 2018 года: пример расчета
Давайте попробуем на примерах рассчитать ЕНВД с 2018 года с учетом нового коэффициента (Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 № 579) и сравнить показатели с 2017 годом. Итак, общая формула для расчета ЕНВД в 2018 году остается прежней:
Приведем примеры расчетов с поправкой на К1.
Пример расчета ЕНВД в 2018 году
ООО «Цветочек» занимается розничной торговлей через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где ведется торговля, допускается применение ЕНВД. Ставка налога для розницы – 15 % . ООО «Альфа» вела вмененную деятельность в январе, феврале и марте. Для расчета будет опираться на следующие показатели:
- в 2018 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 1,868;
- значение корректирующего коэффициента К2 региональные власти установили в размере 0,7.
- базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.
Вмененный доход за февраль–март 2017 года (то есть, за 1 квартал) составит:
564 883,20 рублей. = 1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,868 .
ЕНВД за I квартал 2017 года при новом значении коэффициента К1 составит:
84 732,48 руб. = 571 838 руб.× 15%
Сравнение расчета с 2017 годом
Если бы проект о повышение коэффициентов для «вмененки» не был принят и в 2018 года коэффициент К1 остался на прежнем уровне – 1,798, то, при тех же условиях, сумма ЕНВД к уплате за 1 квартал 2017 года была бы меньше.
В таком случае показатель базовой доходности был бы равен 543 715 рублей. = 1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,798
. Сумма налога к уплате составила бы 81 557 руб.= 543 715 руб. × 15%
Но новый коэффициент по ЕНВД одобрили. Поэтому при аналогичных показателях, сумма ЕНВД за 1 квартал 2017 года увеличилась на 3175,48 руб. (84 732,48. – 81 557 руб.). В процентном соотношении увеличение в 2018 году составит 3,4 процента.
Что еще меняется по ЕНВД с 2018 года
С 1 января 2018 года организации потребительской кооперации, у которых средняя численность сотрудников за прошлый год превысила 100 человек, могут применять ЕНВД до 31 декабря 2020 года. Раньше предельный срок был – 31 декабря 2017 года. Основание: П. 4 ст. 3 Закона от 2 октября 2012 № 161-ФЗ, Закон от 30 октября 2017 № 300-ФЗ
Действие нормы НК РФ, разрешающей некоторым организациям потребкооперации применять ЕНВД при численности персонала свыше 100 человек, заканчивалось 31 декабря 2017 года. Согласно данной норме, на уплату ЕНВД не вправе были переходить организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышала 100 человек. При этом данное ограничение не распространялось на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законом № 3085-1, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы (абз. 2 подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса).
Существующие положения нормативных актов предполагают использование при определении баз по расчету обязательных платежей и показателей соответствия на право применения льготных режимов по налогам таких показателей, как коэффициенты дефляторы на 2018 год. Эти сведения определяются Минэкономразвития и действуют, как правило, в течение года, на который они устанавливаются.
Коэффициент дефлятор представляет собой показатель, учитывающий темпы инфляции. Их существует несколько вариантов, подразделяющихся по сфере использования норм НК РФ.
Они нужны в установленных ситуациях для определения НДФЛ, стоимости , торгового сбора, а также налога на имущество у ФЛ. Как правило, на них корректируются суммовые показатели, используемые при исчислении платежа.
Нужно помнить, что показания коэффициентов дефляторов для исчисления показателей налогообложения каждого обязательного платежа могут отличаться друг от друга.
Например, коэффициент дефлятор на ЕНВД позволяет посчитать вмененный доход в соответствии не только вида оказания услуг или территориального расположения субъекта, но и года осуществления деятельности.
Коэффициент дефлятор для упрощенки нужен для определения критерия применения данного режима по размеру дохода. Законодательством определен максимальный доход упрощенца, который зафиксирован в виде постоянного показателя. Перемножив эту величину на коэффициент дефлятор, можно узнать сумму, при достижении какой компания или ИП на УСН лигаются права на льготы.
При ПСН эти показатели необходимы для учета критерия ее применения в виде максимального потенциального дохода.
Внимание! Использование коэффициентов дефляторов позволяет госорганам планировать и регулировать развитие экономики с целью снижения негативного воздействия налоговой нагрузки на субъектов бизнеса, своевременно применять мероприятия по ее стабилизации.
На ближайшие два года прогнозируется увеличение темпа роста цен на товары и услуги. Это в свою очередь вызовет увеличение показателей, и если Минэкономразвития не будет сдерживать его, то ожидается повышение налоговой нагрузки для предприятий.
Кто их утверждает и с какой периодичностью
Утверждение указанных коэффициентов находится в ведомстве Минэкономразвития. Их показатели утверждаются в конце года соответствующими приказами Министерства, и действуют в течение следующего календарного года. Их расчет определяется путем корректировки действующего в текущем периоде величина коэффициента на определенный темп роста.
Иногда Правительство принимает решение не производить перерасчет старого коэффициента и оставить его величину на уровне прошедшего года. Так было например в 2017 году, когда для ЕНВД оставили величину коэффициента, использовавшуюся в 2016 году.
Коэффициенты дефляторы на 2018 год
Рассмотрим подробнее виды существующих коэффициентов дефляторов.
Коэффициенты К1 и К2 для ЕНВД на 2018 год
Существуют два коэффициента, с помощью которых происходит корректировка сумм вмененного дохода - К1 и К2. К1 является коэффициентом дефлятором, какой позволяет применить установленный темп инфляции в отношении определяемого дохода.
Он устанавливается Минэкономразвития на год. Коэффициент К2 определяется законодательными актами местных органов самоуправления. Он позволяет скорректировать суммы вмененного дохода с учетом вида осуществляемых услуг и расположения субъекта.
Коэффициент К1 по ЕНВД на 2018 год таблица:
| Год | Значение коэффициента К1 |
| 2016 | 1,798 |
| 2017 | 1,798 |
| 2018 | 1,868 |
Коэффициент для упрощенной системы
В упрощенке коэффициент используется для определения предельной суммы доходов, полученных за год, а также за 9 месяцев в целях применения УСН с начала последующего года.
По закону, данные показатели нужно каждый год корректировать на коэффициент, в результате чего новый показатель на 2018 год был принят.
| Год | Значение |
| 2016 | 1,329 |
| 2017 | 1,425 |
| 2018 | 1,481 |
Тем не менее, по факту не оказывает на что-либо влияния, поскольку до 1 января 2020 года ежегодное индексирование отменено, а на период 2017-2020 данные показатели приняты в значениях:
- Предел доходов за год для использования УСН - 150 млн. рублей;
- Предел доходов за 9 месяцев для перехода на УСН - 112,5 млн. рублей.
Коэффициент для патентной системы
В данной системе определения налогов коэффициент необходим для пересмотра максимально допустимого показателя потенциального дохода, который может получить ИП на ПСН. При этом базовое выражение такого показателя принято в размере 1 млн. рублей.
| Год | Значение |
| 2016 | 1,329 |
| 2017 | 1,425 |
| 2018 | 1,481 |
Отсюда следует, максимальное выражение потенциального показателя дохода на ПСН в 2018 году равно 1,481 млн. рублей. Отсюда следует, что максимальная цена патента в 2018 году составит: 1,481 млн х 6% х 12 мес = 7405 руб.
Кроме этого, необходимо помнить, что региональные законодательные органы могут устанавливать дополнительно свой коэффициент, который будет увеличивать потенциальный доход в три, пять или десять раз в зависимости от количества жителей и ряда других факторов.
Коэффициент для налога НДФЛ
В данном налоге коэффициент используется для того, чтобы рассчитать размер платежа за текущий год иностранного гражданина, который осуществляет трудовую деятельность в России. Эта работа не должна быть связана с предпринимательством и выполняется на основе оформленного патента.
Такого рода работники должны в каждом месяце перечислять авансовые платежи по налогу в течение всего времени использования патента. Базовый показатель такого платежа закреплен в размере 1200 рублей.
| Год | Значение |
| 2016 | 1,514 |
| 2017 | 1,623 |
| 2018 | 1,686 |
Отсюда следует, в 2018 году иностранец на патенте должен будет ежемесячно уплачивать авансовый платеж в сумме 2023,20 руб. Кроме этого необходимо иметь в виду, что региональные законодательные органы имеют право дополнительно устанавливать свой повышающий коэффициент.
Например, в Москве в 2018 году определен дополнительный коэффициент 2,2242. Это значит, что размер платежа здесь будет составлять 4500 руб.
Коэффициент для торгового сбора
Этот коэффициент используется для определения размера торгового сбора. Он применяется для определения предельной ставки сбора, применяемой в деятельности рынков розничной торговли. Базовая ставка, которая корректируется при помощи данного коэффициента - 550 руб за 1 м2. Чтобы определить ставку для текущего года, необходимо перемножить базовую ставку и коэффициент.
| Год | Значение |
| 2016 | 1,154 |
| 2017 | 1,237 |
| 2018 | 1,285 |
Отсюда следует, что в 2018 году используется максимальная ставка в размере 550х1,285=706,75 руб. В настоящее время торговый сбор используется только на территории Москвы. При этом базовая ставка там была принята в размере 50 рублей.
Коэффициент для налога на имущество физических лиц
Коэффициент был введен в действие с 2014 года. Он обеспечивает коррекцию суммы налога во время постепенного перехода от расчета по кадастровой стоимости к инвентаризационной. Коэффициент задействован только в тех регионах, где переход к новому расчету еще не произведен. Ожидается, что с 1 января 2020 года все регионы начнут считать налог по-новому, и следовательно, данный коэффициент уже не будет использоваться.
| Год | Значение |
| 2016 | 1,329 |
| 2017 | 1,425 |
| 2018 | 1,481 |
Таблица изменений на 2017-2018 год
| Применение коэффициента | 2017 | 2018 |
| Упрощенная система | 1,425 | 1,481 |
| Налог НДФЛ | 1,623 | 1,686 |
| Патентная система | 1,425 | 1,481 |
| Вмененка (ЕНВД) | 1,798 | 1,868 |
| Торговый сбор | 1,237 | 1,285 |
| Налог на имущество | 1,425 | 1,481 |
Вернуться назад на
При расчете единого налога на вмененный доход к уплате всегда используется коэффициент К1 по ЕНВД. На 2018 год этот показатель уже установлен. С учетом новых цифр разберемся, насколько изменится для предпринимателей сумма налога, которую придется платить пользователям «вмененки».
К1 - это так называемый коэффициент-дефлятор, который федеральные власти регулярно пересматривают с целью зафиксировать изменение потребительских цен при расчете налога на вмененный доход. Его высчитывает, а затем Министерство экономического развития РФ публикует его каждый год до 20 ноября.
На 2018 год (таблица ниже поможет разобраться) был установлен коэффициент для ЕНВД в размере 1,798. Согласно приказу МЭР № 698, он сохранился на уровне предыдущих двух лет. Но уже известен размер дефлятора-2018. На основании приказа МЭР от 30.10.2017 № 579, он составит 1,868.
Посмотрим с помощью таблицы, как изменялась величина коэффициента-дефлятора, начиная с 2013-го, когда применение этого режима налогообложения стало добровольным. Особо обратите внимание на изменение К1 для ЕНВД на 2018 год и на 2018 год.
Напомним формулу для расчета налоговой базы по ЕНВД:
НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3),
НБ - это аббревиатура словосочетания «налоговая база»;
БД - установленная на федеральном уровне базовая доходность;
К1 и К2 - корректирующие коэффициенты, которые могут менять федеральные и региональные власти;
ФП1, ФП2 и ФП3 - физические показатели, регистрируемые налогоплательщиком при осуществлении деятельности в каждом месяце квартала (площадь, количество работников или транспортных средств).
Заметно, что К1 в формуле играет большую роль: чем выше этот показатель, тем больше платят предприниматели и организации, даже если остальные параметры бизнеса остаются прежними.
К1 на 2018 год (ЕНВД) составляет 1,798. В 2018-ом он вырастет до 1,868. В процентном соотношении разница примерно 4 %. Именно такую инфляцию прогнозируют власти, поэтому и закладывают соответствующий рост в показатели.
Посмотрим на конкретном примере, насколько увеличатся расходы налогоплательщиков. Допустим, ИП Петров И.И. оказывает бытовые услуги. Согласно НК РФ, базовая доходность в месяц по этому виду составляет 7500 рублей. ЕНВД коэффициент К1 2018 г. равен 1,798, а К2 пусть будет равен 1. Физический показатель - количество работников, включая самого предпринимателя. Предположим, у Петрова работают постоянно 3 человека. Рассчитаем сумму налога за первый квартал 2018:
(7500 х 1 х 1,798 х (3 + 3 + 3 (чел.)) х 3 = 364 095 руб.
Это налоговая база. Ставка самого налога равна 15 %. С учетом этого за 1 квартал Петров заплатит максимум:
364 095 х 15 % = 54 614 руб. (п. 11 ст. 346.29 НК РФ требует округлять цифры при расчете).
Теперь при тех же условиях рассчитаем налог за аналогичный период 2018-го, когда К1 вырастает до 1,868:
(7500 х 1 х 1,868 х (3 + 3 + 3 (чел.)) х 3 = 378 270 руб.
Это налоговая база. Ее умножаем на максимально возможную налоговую ставку в 15 %:
378 270 х 15 % = 56 740 руб.
Получаем следующее: по сравнению с текущими расходами, Петрову за квартал придется заплатить на 2126 руб. больше, а по итогам года - примерно на 8500 руб. больше. Это при условии, что предприниматель не пользуется никакими льготами типа снижения суммы на 50 % в качестве компенсации расходов на уплату страховых взносов.
