Контакты
Главная / Ликвидация бизнеса

Срок оплаты налога на прибыль. Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

ООО на общем режиме: что такое налог на прибыль, как его считать, сроки уплаты и сдачи декларации.

Итак, уважаемые читатели, мы, наконец-то добрались до темы, касающейся организаций на общем режиме налогообложения. Мы много рассказывали про и . Так вот, на общем режиме ИП и юрлица платят разный налог: ИП уплачивают , а юрлица – налог на прибыль. Вот о том, что представляет собой налог на прибыль сегодня и пойдет речь.

Что такое налог на прибыль

Название говорит само за себя. Данный налог является обязательным для всех юрлиц, в том числе иностранных, которые работают на общем режиме налогообложения. Рассчитывается она на основании суммы прибыли компании: финансовый результат работы организации умножается на действующую ставку.

Кто может быть освобожден от налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождаются юрлица, которые:

  1. Перешли на какой-нибудь из спецрежимов или уплачивают налог на игорный бизнес;
  2. Являются участниками проекта «Сколоково»;
  3. Относятся к числу иностранных / международных организаций, указанных в п.4 ст. 246 НК РФ;
  4. Ведут деятельность, которая при соблюдении определенных условий облагается ставкой 0% — чаще всего это деятельность в сфере образования и здравоохранения (список доходов, где возможна нулевая ставка, можно найти в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Получается, что для обычных юрлиц (тех, кто занимается торговлей, перевозками, строительством, производством, работает в сфере услуг), если они не перешли на спецрежим, налог на прибыль наравне с относится к основным налогам при ведении деятельности. Попасть же в число организаций, относящихся к остальным трем пунктам, может далеко не каждый – действуют особые требования.

Расчет налога на прибыль

При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:

  • Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
  • Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
  • Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.

Важно! Чтобы расходы можно было учесть при исчислении налога они должны отвечать требованиям экономической обоснованности, быть направлены на получение и прибыли и подтверждаться документами. Если хотя бы один из этих пунктов не выполняется, налоговая вправе отказать в признании такого расхода для целей налогообложения. То есть, налоговая уберет эти расходы из расчета, пересчитает налоговую базу в большую сторону и насчитает налог к доплате.

Чаще всего налоговая признает расходы необоснованными из-за недобросовестных контрагентов , когда организация не проявила должной осмотрительности при его выборе. Как можно обезопасить себя и мы уже писали.

Одним из нововведений 2019 года является разрешение списывать в состав расходов оплату путевок для своих сотрудников как туристических, так и санаторно-курортных. Что здесь нужно знать?

  • Данные поправки внесены в НК ст.1 113-ФЗ от 23.04.2018г.;
  • Путевки должны быть приобретены только через российского туроператора или агента, по договору в пользу конкретного сотрудника, а также, по желанию, его родственников (жен, мужей, детей в возрасте до 18 или 24 лет, в случае, если ребенок является студентом очного вуза);
  • Отдых или лечение должны быть только на территории РФ;
  • В затратах можно учесть стоимость проезда, проживания, питания, экскурсионного или санаторно-курортного обслуживания;
  • Бюджет на одного сотрудника составляет не более 50 тыс.рублей;
  • Со стоимости путевки нужно удержать НДФЛ. Датой признания дохода будет дата оплаты компанией путевки.

Все расходы: на путевки, санаторно-курортное и медицинское лечение, взносы на добровольное личное страхование не должны превышать 6% от общих затрат на оплату труда.

Еще одна важная особенность! Учитывать доходы и расходы, участвующие в расчете налога на прибыль, можно двумя методами: методом начисления или кассовым методом. Комбинировать их, например, учет доходов вести одним методом, а расходов – другим, нельзя. Перескакивать с одного метода на другой тоже нельзя. Вы выбираете только один метод, наиболее для вас подходящий – для этого его следует закрепить как одно из положений налоговой учетной политики.

В чем суть методов?

  • Метод начисления : в этом методе доходы / расходы отражаются в учете в том периоде, когда произведены, независимо от даты оплаты или поступления средств;
  • Кассовый метод : при этом методе доходы / расходы учитываются тогда, когда они реально поступили или были оплачены. Собственно, поэтому метод и называется кассовым: получили деньги на расчетный счет от клиента – отразили доход, оплатили счет поставщику – отразили расход.

Прочитать подробнее об этих методах можно в ст. 271-273 НК РФ. Кассовый метод на ОСНО вправе применять только те юрлица, у которых выручка (без учета НДС) в 4 предшествующих кварталах не превышала 1 млн. руб. за каждый из периодов. Соответственно, так как применение этого метода ограничено, то основным является все-таки метод начисления.

Формула расчета налога на прибыль

Для расчета налога используется следующая формула:

Налог на прибыль = База для расчета налога * Ставка – Авансовые платежи

А теперь о каждом элементе формулы по порядку.

Налоговая база

Налоговой базой в данном случае является сумма прибыли организации, рассчитанная как разница между доходами и расходами. При этом следует учесть, что:

  • Если расходы превышают доходы и прибыль отсутствует, то база по налогу = 0, то есть налог тоже будет = 0;
  • Показатели рассчитываются с начала года нарастающими итогами;
  • Если у юрлица имеется убыток, переносящийся с прошлых лет, то он тоже участвует в уменьшении налоговой базы;
  • Если в связи с особенностями деятельности, юрлицо платит налог на прибыль по разным ставкам, то налоговую базу для каждой ставки следует считать отдельно.

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Стандартная ставка налога на прибыль установлена на уровне в 20% , причем распределение по бюджетам таково, что 17% идет в регион, 3% — в федеральный бюджет. Для некоторых лиц могут действовать специальные ставки, о них вы можете прочитать в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года

Как и по другим налогам, налог на прибыль платится не раз в год, а распределяется в течение года – по нему также платятся авансовые платежи. Процесс уплаты авансов по данному налогу может быть разный:

  • Поквартально с ежемесячными платежами;
  • Поквартально без ежемесячных платежей;
  • Ежемесячно исходя из фактических сумм прибыли.

В итоге, независимо от того, как юрлицо платит авансы, окончательный расчет по налогу по результатам года считается с учетом всех сделанных авансовых платежей.

Приведем пример: у ООО «Первый» по итогам 2018 года налогооблагаемые доходы составили 123 млн рублей, а расходы, уменьшающую налоговую базу, — 76 млн руб. Получается, что прибыль для целей налогообложения в данном случае будет равна 123 – 76 = 47 млн рублей. Ставка для налога используется стандартная – 20%. Налог по итогам года = 47 * 20% = 9,4 млн рублей.

Допустим, что в течение года компания уже перечислила авансовых платежей на 6,2 млн рублей. Тогда налог к уплате будет равен 9,4 – 6,2 = 3,2 млн рублей.

Сроки уплаты налога на прибыль

Начну с того, что налоговым периодом при любом способе уплаты авансов является календарный год. А вот отчетные могут отличаться. Для тех, у кого авансовые платежи ежеквартальные (неважно с ежемесячными платежами или нет), отчетными периодами установлены стандартные квартал, полгода и 9 месяцев. Для тех, кто авансы платит каждый месяц по факту прибыли, отчетными периодами будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания года.

Сроком уплаты всех платежей является 28 число. Если подробнее, то:

  • Аванс по итогам квартала платится до 28 числа месяца, следующего за кварталом;
  • Месячные платежи внутри квартала платятся до 28 числа соответствующего текущего месяца;
  • Месячные платежи исходя из фактических значений прибыли платятся до 28 числа месяца, идущего вслед за завершившимся.
  • Окончательный расчет по налогу на прибыль должен быть сделан до 28 марта уже следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль

Юрлица на ОСНО сдают налоговикам декларацию по налогу на прибыль. Периодичность ее сдачи зависит от порядка уплаты авансов. Для тех, кто перечисляет авансы по кварталам, декларацию нужно сдать 4 раза – по результатам каждого квартала года. Для тех, кто уплачивает в бюджет авансы каждый месяц по факту, декларацию придется сдавать аж 12 раз – с января по ноябрь и за год.

Сроки подачи декларации такие же, как и по уплате налога. Отчетность по результатам отчетных периодов сдается до 28 числа месяца, начавшегося за завершившимся периодом, а декларация по итогам года должна быть представлена до 28 марта.

Заключение

В этой статье мы разобрали основные моменты, касающиеся налога на прибыль организаций. В следующих статьях мы подробно остановимся на каждом из пунктов.

Один из платежей, пополняющий госбюджет – налог на прибыль. Это федеральный сбор и правила его начисления и оплаты устанавливает НК РФ. Но при этом есть некоторые особенности оплаты налога на прибыль организаций.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В России для организаций предусмотрена выплата налога на прибыль. Расчет его происходит по специально установленным ставкам, которые время от времени изменяются. Как в 2019 году организации платят налог на прибыль по НК РФ?

Общие моменты

Практически главным показателем финансовых результатов хоздеятельности субъектов предпринимательства выступает прибыль.

Для коммерческих организаций она является основной целью функционирования. Но кроме того прибыль – это источник для уплаты налогов.

Прибыль – это разница меж заработанными доходами и расходами, осуществленными для приобретения этих доходов.

Именно за счет прибыли финансируются последующие затраты предприятия на производство и социальное развитие. Часть прибыли в форме налога изымает государство.

Соответственно, прибыль организаций это источник финансирования госрасходов. выступает важным инструментом регулирования экономики.

Налогообложение прибыли коммерческих предприятий позволяет влиять на инвестирование и увеличение капитала, а также применять предусмотренный налоговый метод в вопросах регулирования экономики.

То есть за счет налога на прибыль формируется весьма существенный источник бюджетного дохода.

Вместе с тем постепенно роль налога на прибыль меняется. Ранее он занимал лидирующие позиции в получении государством дохода, его доля в госбюджете превышала 50 %.

В настоящее время этому налогу отводится третье место после и . В федеральном бюджете доля налога на прибыль не превышает 15 %.

Однако, по-прежнему, это один из главных платежей и уклонение от его уплаты признается налоговым нарушением. Как в 2019 году начислять и платить налог на прибыль?

Что это такое

Налог на прибыль – прямой налог, рассчитываемый как процент от прибыли, полученной организацией. Правила начисления и уплаты этого налога определяет в .

Налог на прибыль признается доходом федеральным, но распределяется он меж федеральным и региональным бюджетами.

На 2017-2020 годы порядок распределения таков – 3 % в госбюджет и 17 % в бюджет субъекта РФ. То есть налог выполняет регулирующую и фискальную функции.

Величина налога на прибыль напрямую зависима от объема заработанной прибыли. То есть не существует фиксированного размера платежа.

Размер его определяется соответственно ставкам, действующим непосредственно на момент уплаты.

При этом реальными плательщиками выступают именно коммерческие предприятия. Платеж не перелагается на конечного потребителя как в случае с косвенным налогообложением.

В качестве объекта налогообложения налогом на прибыль выступает выручка плательщика – доходы от реализации по основному виду деятельности и прибыль от дополнительных видов деятельности.

При налогообложении все доходы учитывают без и акцизов. Величину доходов определяют на основании первичной документации и иных документов, подтверждающих получение дохода, а также документов по налоговому учету.

Отдельные виды доходов освобождены от налогообложения, они указаны в . Что касается расходов, то таковыми признают затраты налогоплательщика, которые обоснованы и документально подтверждены.

Это расходы на производство и реализацию, внереализационные расходы. Также существует закрытый перечень трат, которые не учитывают при налогообложении, они отображены в (взносы в уставной капитал, дивиденды и т. д.).

Кто является плательщиком

Обязанность по выплате налога на прибыль предусмотрена только для юридических лиц. и физлица не имеют отношения к этому налогу, который для них заменяет .

От уплаты налога на прибыль освобождают некоторые организации, работающие по специальным налоговым режимам.

Платят налог на прибыль:

Все указанные субъекты обязаны начислять налог на прибыль и уплачивать его ежегодно в виде итогового платежа и в течение года в виде авансов.

То есть налоговым периодом по налогу на прибыль признается год, однако внутри года вносятся авансы. Не являются плательщиками:

  • налогоплательщики, работающие на специальных режимах ( , );
  • плательщики, платящие налог на игорный бизнес;
  • участники проекта «Инновационный центр «Сколково».

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения. Нет объекта – нет оснований для выплаты налога.

При этом нужно учитывать, что для разных категорий налогоплательщиков – налогооблагаемым объектом могут выступать различные доходы.

Нормативная база

Налогу на прибыль организаций посвящена гл.25 НК РФ, утвержденная . В ней содержатся все основы регулирования этого налога — налоговый период, ставка, плательщики, база, прочие нюансы.

Суть налога заключена в его названии – плательщики платят часть прибыли в бюджет. При этом налоговая ставка может варьироваться от 0 до 30 %.

Особенности применения разных ставок в различных ситуациях рассмотрены в ст.284- . Юрлица выплачивают налог.

Распределяя его меж федеральным и региональным бюджетами. С 1.01.2017 и по 31.12.2020 налог распределяется с учетом нового соотношения ставок, определенного п. 1 ст. 284 НК РФ в редакции .

В 2019 году общая ставка налога на прибыль равна 20 %. Но при этом основным нововведением является то, что изменилась ставка процентов меж бюджетами.

Налоговая ставка для федерального бюджета увеличилась с 2 до 3 %, а ставка для регионального бюджета снизилась с 18 до 17 %.

Причем закон субъекта РФ может снизить ставку налога для местного бюджета по собственной инициативе.

Особенности уплаты для юридических лиц

На 2019 год глобальных изменений в отношении налога на прибыль не произошло. Однако некоторые поправки в НК РФ все же были внесены.

В частности:

С 2019 года отменена возможность применения дополнительного снижения пониженной ставки, действующей в особых и свободных экономических зонах.

Уменьшение ставки (12,5 вместо 13,5 %) для этой категории налогоплательщиков стало возможным лишь в 2017 году. Размеры и условия применения ставок по налогу на прибыль учреждает .

На 2019 год изменения, внесенные в налоговое законодательство, касаются только определенного круга плательщиков. Основные значения ставок, применяемых в 2017 году, сохранились в том же виде и на 2019 год.

Ставки в таблице

Общая ставка налога на прибыль остается неизменной с 2009 года. Изменения налогового законодательства касаются только специальных налоговых ставок.

В 2019 году действуют ставки, которые соответствуют ставка 2015 года. Основные из них таковы:

Сколько процентов платят в некоторых отдельных случаях, указано ниже:

Для кого применяется Размер ставки
Организации, ведущие образовательную и/или медицинскую деятельность (кроме доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, определенных (п. 1.1 ст. 284 НК РФ) 0%
Организации соцобслуживания (кроме доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, определенных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ) 0%
Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, определенных (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) 0%
Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50 % вклада организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) 0%
Российские организации по доходам, полученным в виде (за исключением случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) 13%
Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) 15%

В таблице указаны только некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль, действующие с 01.01.2018. Детальная информация о применяемых ставках приведена в ст. 284 НК РФ.

Как правильно рассчитать по формуле (пример)

Налог на прибыль организации рассчитывается по следующей формуле:
Сложности при расчете могут возникнуть при определении налоговой базы. Ежегодно в НК РФ вносятся изменения, которые нужно учитывать.

Например, в 2019 году:

Получается, что сначала нужно считать величину налоговой базы. Как посчитать налоговую базу?
Для определения промежуточной налоговой базы используют следующую формулу:
Итоговую величину налоговой базы высчитывают по формуле следующего вида:
К сведению! Когда налоговая база равна минусовому значению, то начислять налог на прибыль не надо. В такой ситуации выходит, что у организации в налоговом периоде имеется убыток, а не доход.

Следовательно, и налог платить не с чего. В качестве примера расчета рассмотреть можно начисление налога на прибыль в условной организации.

Например, по итогам периода предприятием получены такие показатели в рублях:

Согласно приведенным выше формулам осуществляется расчет. Промежуточная налоговая база:
Итоговая налоговая база:
Сумма налога на прибыль:
Важно! Закон предусматривает два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли — метод начисления и кассовый метод.

В первом случае доходы включают в расчет налоговой базы по налогу на прибыль в периоде возникновения, а расходы – в периоде, к какому они относятся.

При кассовом методе доходы признают в периоде получения, а расходы в периоде оплаты.

Внесение ежемесячных авансовых платежей

Налогоплательщики, платящие налог на прибыль, подают декларации и выплачивают авансовые платежи. При этом нужно соблюдать срок сдачи и уплаты:

Как правило, все организации платят авансовые платежи ежемесячно. Плательщики, которые вносят авансовый платеж каждый квартал, указаны в .

Ежемесячные авансовые платежи вносятся равномерными суммами. Сумма очередного платежа определяется как сумма платежа, начисленного за предыдущий месяц.

При этом авансовый платеж за месяц будет равен фактическому налогу на прибыль за предыдущий месяц.

Организации, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли, подают налоговые декларации по налогу на прибыль двенадцать раз в год.

Применяемые КБК

КБК – это числовое значение, которое указывается в платежке для определения назначения платежа. То есть на основании кода определяют, куда нужно перечислить платеж и каковы особенности уплаты.

Так числовой код будет разным при уплате основного налога, пени по нему или штрафа. В случае ошибочного указания КБК могут возникнуть проблемы по причине отправки платежа в иной бюджет.

Видео: налог на прибыль

Из-за этого положенный налог не будет оплачен вовремя, поскольку на поиск и возврат недоимки может уйти немало времени.

Назначение налога на прибыль в 2019 году Обязательный платеж Пени Штраф
В федеральный бюджет (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01011 01 1000 110 182 1 01 01011 01 2100 110 182 1 01 01011 01 3000 110
В бюджеты субъектов РФ (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01012 02 1000 110 182 1 01 01012 02 2100 110 182 1 01 01012 02 3000 110
В федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01013 01 1000 110 182 1 01 01013 01 2100 110 182 1 01 01013 01 3000 110
В бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) 182 1 01 01014 02 1000 110 182 1 01 01014 02 2100 110 182 1 01 01014 02 3000 110
При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до 21.10.2011 182 1 01 01020 01 1000 110 182 1 01 01020 01 2100 110 182 1 01 01020 01 3000 110
С доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство 182 1 01 01030 01 1000 110 182 1 01 01030 01 2100 110 182 1 01 01030 01 3000 110
С доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций 182 1 01 01040 01 1000 110 182 1 01 01040 01 2100 110 182 1 01 01040 01 3000 110
С доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций 182 1 01 01050 01 1000 110 182 1 01 01050 01 2100 110 182 1 01 01050 01 3000 110
С дивидендов от иностранных организаций 182 1 01 01060 01 1000 110 182 1 01 01060 01 2100 110 182 1 01 01060 01 3000 110
С процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам 182 1 01 01070 01 1000 110 182 1 01 01070 01 2100 110 182 1 01 01070 01 3000 110
С прибыли контролируемых иностранных компаний 182 1 01 01080 01 1000 110 182 1 01 01080 01 2100 110 182 1 01 01080 01 3000 110

Бухгалтерские проводки по начислению

Для расчетов по налогам в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому счету открывается субсчет по конкретному налогу, к примеру, «Налог на прибыль».

Также можно в аналитическом учете произвести разбивку по бюджетам. Например – счет 68, субсчет «Налог на прибыль: федеральный бюджет».

В 2019 году при начислении налога на прибыль и авансовых платежей выполняют проводку такого вида:
Однако нужно помнить, что расчет налога осуществляется нарастающим итогом. Потому при начислении платежа за очередной налоговый период нужно указывать не всю сумму авансового платежа, а только разницу меж начисленным текущим авансом и предыдущим.

Когда налог перечисляют в бюджет, выполняют такую проводку:
Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, обязаны в бухотчетности раскрывать информацию о расчетах по налогу на прибыль.

А некоторые должны отображать не только налог, подлежащий уплате в данном отчетном периоде, но и те суммы, какие могут повлиять на размер налога на прибыль в будущих отчетных периодах.

Часто налогооблагаемая база по налогу на прибыль и прибыль по данным бухучета не совпадают.

Различие вызвано различающимися правилами признания отдельных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому и появился термин «условный расход по налогу на прибыль» УРНП.

Условный расход по налогу на прибыль это условная величина налога на прибыль, какая рассчитывается по данным бухучета:

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Отчетность по налогу на прибыль предоставляют в форме декларации. Подавать ее нужно в налоговые органы по месту регистрации плательщика либо по месту расположения филиала организации.

Нужно сдать декларацию до 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом. Бланк декларации на 2019 год можно найти на сайте ФНС. Форма включает в себя:

Форма декларации по налогу на прибыль может предоставляться как в бумажном, так и в электронном формате.

Часто задаваемые вопросы

Часто плательщиков налога на прибыль интересует вопрос о наложении штрафов при нарушении установленного порядка.

По при несвоевременной подаче декларации налагается штраф в размере 5 % от суммы не выплаченного вовремя налога за каждый просроченный месяц, полный или неполный.

Но при этом сумма штрафа не может быть более 30 % от налога и не меньше 1 000 рублей.

Кроме того может наступить и для

Если организация не перечислила в срок налог или авансовый платеж, то по начисляют пеню согласно следующей формулы:
При этом нужно знать, что в случае своевременной подачи декларации, но при пропуске срока уплаты налога, штраф не налагается.

Оштрафовать можно только плательщика, который соблюдал все сроки сдачи, но ошибся с расчетом налога. Кроме того, существуют и некоторые иные нюансы выплаты налога на прибыль.

Поскольку уплата налога сопряжена с многочисленными нюансами, то весьма популярны различные семинары «для чайников», которые проводятся как в живую, так и онлайн.

Какие предоставляются льготы

По налогу на прибыль предусмотрены некоторые . Они варьируются от полного освобождения до применения пониженных ставок.

Так ставку, равную 0 % применяют плательщики, располагающие такими основаниями, как:

  • участие в крупномасштабном проекте «Сколково»;
  • деятельность в с/х отрасли, если компания не применяет специальный с/х режим;
  • деятельность в особых и свободных экономических зонах либо на территориях опережающего соц и экономразвития;
  • участие в инвестиционных проектах в регионах страны;
  • «налоговые каникулы»;
  • признание объекта освобожденным от налога на прибыль;
  • оказание населению образовательных, услуг социального характера.

Нюансы уплаты при УСН

Организации при не платят налог на прибыль, поскольку режим предусматривает для них уплату единого налога.

Однако, в некоторых ситуациях, согласно , налог на прибыль платится и на упрощенке. А именно:

Как можно уменьшить НП

Согласно , организации, понесшие убыток в предыдущем отчетном периоде, могут уменьшать положительную налоговую базу за текущий период на весь объем полученного убытка либо на часть этой суммы.

ПК «Налогоплательщик ПРО»

ПК "Налогоплательщик" - предназначен для ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности в ФНС, ПФР, ФСС, ФСРАР в электронном виде на магнитных или бумажных носителях в утвержденных формах и форматах, в том числе для передачи по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с электронно-цифровой подписью (ЭЦП).


скачать последнюю версию
2019.3.29

Календарь

28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1

Добавлен новый режим: Отчетность, налоги и взносы -> 2-НДФЛ -> Справки в разные ОКТМО. Предназначен для формирования справок 2-НДФЛ за 2018 год по разным ОКТМО в разные диапазоны месяцев

Для плательщиков ЕСХН (с 2019 г. стали плательщиками НДС): в настройках значений по умолчанию (на закладке "Спецрежимы") добавлена возможность исключения НДС из суммы операции, отражаемой в Книге учета доходов и расходов

В разделе статистика появился новый документ: "Сведения об инвестициях в нефинансовые рынки (форма № П-2)"

Реализован новый функционал "Мониторинг контрагента". Функционал доступен из пункта меню: Настройки и Сервис -> Мониторинг контрагента, а так же по кнопке "Мониторинг контрагента" в справочнике организаций

Для обмена с контрагентами юридически значимыми документами: электронными версиями Счетов-фактур, УПД, Торг-12 и Актов, в рамках существующих систем электронного документооборота, реализована их выгрузка в утвержденных ФНС форматах XML (Приказы ФНС № ММВ-7-15/155 и № ММВ-7-10/552)

Реализовано формирование отчетности по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-КОРР в форматах утвержденных Постановлением ПФР №507п от 06.12.2018

В программах обновлена ставка НДС (20%) с 01.01.2019 г.

Подключен новый тест 2-НДФЛ в новом формате 5.06. Обновлены справочники

В разделе "Статистика" появился новый документ: "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах (Форма № П-6)"

В Налогоплательщике ПРО открыт 2019 год до 01.04.2019 - бесплатно

Для ТСЖ, СНТ и ГСК - реализована печать QR кодов на бланках ПД-4 для упрощения процесса оплаты по квитанциям через платежные терминалы и мобильные приложения банков. Меню: БухУчет -> Документы -> Начисление задолженности физлицам (членам ТСЖ,СНТ,ГСК и пр.)

Срок оплаты налога на прибыль

Законодательные органы разъясняют, что срок сдачи налога на прибыль определяется в зависимости от длительности отчетного периода и способа исчисления авансовых платежей. При перечислении авансовых платежей ежемесячно срок внесения налога устанавливается исходя из фактических доходов юридического лица. По итогам отчетного года производится доплата.

Сроки уплаты

В налоговом законодательстве утверждены годовой, ежеквартальный и ежемесячный отчетный периоды по налогу на прибыль. В течение года организации вносят авансы, которые влияют на итоговые расчеты.

Годовой налог вносят до момента, определенного для сдачи декларации по налогу на прибыль за год. Это означает, что окончательный расчет с фискальными органами необходимо произвести до 28 марта.

Крайние сроки для уплаты налога на прибыль в 2018 году устанавливаются с учетом варианта расчета авансовых взносов в компании. Если авансы не перечисляют, а налоговым периодом по налогу на прибыль признается квартал, полугодие и 9 месяцев, то вносить средства потребуется до 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

Если предприятие оплачивает в качестве налогов ежемесячные взносы и квартальный аванс, то перечисление остаточной суммы происходит до 28 числа каждого месяца. Месячные авансовые переводы включаются в итоговую сумму квартального аванса, а квартальные авансы засчитываются в счет полного размера налога за год.

Налогоплательщикам следует помнить, что последняя дата срока оплаты налога на прибыль может приходиться на нерабочий праздничный или выходной день. В такой ситуации крайний срок для внесения денежных средств переносится на ближайший рабочий день.

Таблица со сроками

Если предприятие совершает авансовые переводы по результатам квартала, будут актуальны следующие сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль.

Если компании платят авансы каждый месяц, доплачивая по итогам квартала, налог оплачивается в следующие сроки.

Срок уплаты (ст. 287 НК РФ)
Платеж по 1-ому сроку за I квартал Не позднее 29.01.2018
Платеж по 2-ому сроку за I квартал Не позднее 28.02.2018
Платеж по 3-ому сроку за I квартал Не позднее 28.03.2018
Доплата за I квартал Не позднее 30.04.2018
Платеж по 1-ому сроку за II квартал Не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода Не позднее 30.04.2018
Платеж по 2-ому сроку за II квартал Не позднее 28.05.2018
Платеж по 3-ому сроку за II квартал Не позднее 28.06.2018
Доплата за полугодие Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 30.07.2018
Платеж по 1-ому сроку за III квартал Не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода Не позднее 30.07.2018
Платеж по 2-ому сроку за III квартал Не позднее 28.08.2018
Платеж по 3-ому сроку за III квартал Не позднее 28.09.2018
Доплата за 9 месяцев Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Не позднее 29.10.2018
Платеж по 1-ому сроку за IV квартал Не позднее 28 числа каждого месяца отчетного периода Не позднее 29.10.2018
Платеж по 2-ому сроку за IV квартал Не позднее 28.11.2018
Платеж по 3-ому сроку за IV квартал Не позднее 28.12.2018
За год Не позднее 28.03.2019

При внесении авансовых переводов в пользу фискальных органов с учетом размера фактической выручки налоговые агенты применяют следующие сроки для уплаты налога на прибыль организаций.

Период, за который перечисляется аванс/налог Срок уплаты (ст. 287 НК РФ) Срок уплаты по периодам 2018 года
За январь Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным Не позднее 28.02.2018
За февраль Не позднее 28.03.2018
За март Не позднее 30.04.2018
За апрель Не позднее 28.05.2018
За май Не позднее 28.06.2018
За июнь Не позднее 30.07.2018
За июль Не позднее 28.08.2018
За август Не позднее 28.09.2018
За сентябрь Не позднее 29.10.2018
За октябрь Не позднее 28.11.2018
За ноябрь Не позднее 28.12.2018
За год Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом Не позднее 28.03.2019

Как оплачивается налог на прибыль

Перевод сумм происходит согласно платежным поручениям. Порядок уплаты налога на прибыль предполагает внесение денежных средств в пользу федерального и регионального бюджета. Это означает, что налоговому агенту необходимо подготовить 2 платежных поручения.

Если в составе юридического лица функционируют обособленные подразделения, федеральная часть налога перечисляется за всю организацию в целом. Остаток в пользу регионального бюджета переводится отдельно за головную организацию и каждое обособленное подразделение по адресу его нахождения.

Сведения о совершенных начислениях и платежах фиксируются в налоговой декларации. Этот отчет о получении налогоплательщиком доходов составляется и подается в утвержденной форме.

Плательщики сдают документы в электронном формате. Необходимость направлять на проверку отчетность существует не только у представителей отечественных фирм, но и у иностранных юридических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность с помощью постоянных представительств.

Польза «Налогоплательщика»

Уточнить, когда сдается налог на прибыль и как правильно сформировать декларацию, налогоплательщики могут в сервисе и ПК «Налогоплательщик ПРО». Профессиональное ПО для бухгалтеров организаций отличается такими полезными преимуществами как:

  • Регулярное обновление . Система отслеживает вступившие в юридическую силу поправки, предлагает пользователям только действующие форматы документов и инструкции по их составлению.
  • Оптимизация делового документооборота . Программа позволяет вести финансовый и кадровый учет, используя единую информационную базу. Это значительно упрощает работу бухгалтерского отдела на предприятиях любого масштаба.
  • Удобство использования . Сервис имеет простой и понятный интерфейс. Научиться работать в ПК «Налогоплательщик ПРО» может любой начинающий бухгалтер. При возникновении вопросов специалист может обратиться к подробной инструкции, где описаны все возможные манипуляции.
  • Приемлемая стоимость , наличие нескольких программных продуктов. Клиенты могут выбрать подходящие версии комплектации программы в зависимости от своих нужд.
  • Возможность связаться с оператором для устранения системных ошибок и получения консультаций.
  • Защита документации от поделки . Все сформированные отчеты заверяются посредством электронной цифровой подписи.

скачать программу

Хозяйствующий субъект, который был поставлен на учет как юрлицо, и применяющий такой режим налогообложения как ОСНО, должен в установленный сроки рассчитывать и уплачивать согласно законодательству в бюджет налог на прибыль. Этот платеж является налогом, уплачиваемым в два уровня бюджета - федеральный и региональный. Рассмотрим налог на прибыль в 2018 году, ставки и таблицу со значениями.

Налоговое законодательство устанавливает, что плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, которые находятся на . Физлица и предприниматели не являются плательщиками данного обязательного платежа.

Юридические лица могут быть российскими или иностранными фирмами. Последние уплачивают налог на прибыль, если они осуществляют на территории России свою деятельность через представительства и филиалы, а также в рамках международного договора, когда они признаются налоговыми резидентами.

Обязанность по уплате налога на прибыль распространяется как на предприятия коммерческого сектора, так и на некоммерческие и бюджетные организации при осуществлении ими деятельности по получению дохода для финансирования своей деятельности.

Организация может быть освобождена от уплаты налога в силу действующего законодательства. Для этого она должна применять вместо ОСНО специальные льготные режимы ( , и т. д.) или участвовать с соблюдением определенных условий в проекте «Сколково».

Внимание! Также наделены освобождением от налога иностранные компании, которые задействованы в проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018. К ним относятся, в частности, футбольные ассоциации, производители медиапродукции, федерация FIFA и ее дочерние компании и другие.

По аналогичному принципу в 2014-2016 годах освобождались от уплаты налога иностранные компании, задействованные в проведении Зимних олимпийских игр в Сочи.

Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица

НК РФ в статье 284 определяет общий размер ставки налога на прибыль, который составляет 20%. Налогоплательщик при этом должен осуществлять не только исчисление данного налога и производить самостоятельно распределение его при уплате между различными уровнями бюджетов, выступающих получателями данного обязательного платежа.

Законодательно установлено, что налог должен уплачиваться в федеральный и региональные бюджеты.

С 2017 года применяется новое соотношение ставок по налогу на прибыль в каждый из выше перечисленных бюджетов. Данное разграничение будет действовать до начала 2021 года.

Рассмотрим в таблице ставки налога на прибыль в 2018 году:

Уровень получателя налога на прибыль Ставка налога на прибыль
До 2017 года С 2017 по 2020 годы
Федеральный (ст. 284 аб. 2 п. 1) 2% 3%
Региональный (ст. 284 аб. 3 п. 1) 18% 17%
в т. ч. льготные ставки для: -отдельных налогоплательщиков

(ст. 284 аб. 4 п. 1)

 Не менее 13,5% Не менее 12,5%
-резидентов особых экономических зон (ст. 284 аб. 5 п. 1) Не более 13,5% Не более 13,5%

Из таблицы видно, что региональные власти имеют право снижать свою часть налога для определенных категорий налогоплательщиков, учитывая существующие особенности осуществления деятельности и территориальные условия. Однако, у льготной ставки есть ограничение.

Льготная ставка по налогу

Для того чтобы в регионе применялась льготная ставка власти субъекта федерации должные принять соответствующее законодательство. Федеральные нормативные акты при этом устанавливают, что часть налога на прибыль, зачисляемая в республиканский бюджет, для установленных в региональном законодательстве налогоплательщиков не может быть ниже 12,5 %.

Кроме этого на определенна такая группа налогоплательщиков, которая осуществляет свою деятельности на территориях, признаваемых особыми экономическими зонами. Для них максимальная ставка налога определяется 13,5 %.

При этом такие ставки действуют:

  • В отношении резидентов территории особых экономических зон.
  • При осуществлении деятельности на территории особой экономической зоны, располагающейся в Магаданской области.
  • При осуществлении деятельности в соответствии с законодательством соответствующего субъекта на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополь.

В последних случаях для применения льготной ставки субъекты хозяйствования должны обеспечить раздельный учет показателей по:

  • Доходам и расходам, при осуществлении деятельности в особой экономической зоне.
  • Доходам и расходам, при осуществлении деятельности за пределами данных территорий.

Внимание! Однако, также нужно учитывать, что определенные категории налогоплательщиков, перечисленные законодательно, не могут пользоваться льготными ставками даже при ведении деятельности в особых экономических зонах. Например, при добыче углеводородного сырья.

Ставки и распределение налога между бюджетами в 2018 году

Выше рассмотренные ставки налога на прибыль являются общими.

Для некоторых видов доходов организации налог на прибыль может исчисляться и уплачиваться по иным ставкам. Рассмотрим подробнее их.

В отношении процентов по ценным бумагам действует ставка налога на прибыль 0 %, если это государственные и муниципальные облигации выпуска до 1997 года, валютный облигационный займ 1999 года.

По ставке 9% облагаются проценты по муниципальным ценным бумагам со сроком не менее трех лет с выпуском до 2007 года, проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечного покрытия до 2007 года. Данный налог подлежит зачислению в федеральный бюджет.

По ставке 15% следует исчислять налог на прибыль по процентам по ценным бумагам участников союзного государства, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, проценты по ценным бумагам, выпущенным в обмен на государственные бескупонные облигации, размещенные за пределами России, процентам по облигациям с ипотечным покрытием с выпуском с 2007, а также доходы учредителей доверительного управления после 2007 года.

По ставке 13% облагаются дивиденды российским организациям участников в уставных капиталах других юрлиц, дивиденды по акциям. При этом нужно учитывать, что если доля участия фирмы в уставном капитале более 50% и срок владения доли превышает 365 дней, действует ставка налога на прибыль 0%. Данный налог зачисляется в федеральный бюджет.

Если владельцем доли выступает иностранная компания, то ставка налога на ее дивиденды составляет 15%. Данное правило распространяется и на дивиденды по ценным бумагам наших организаций, которые учитываются на счетах депо у иностранных держателей.

В отношении же процентов по ценным бумагам российских компаний, учитываемых на счетах депо у иностранных держателей следует применять ставку налога 30% . Этот налог на прибыль нужно зачислять в бюджет России.

В 2017 году Минфин выпустил письмо, в котором установил, что ФНС не имеет полномочий накладывать на юридическое лицо штраф, если при платеже налог между бюджетами был распределен не верно. Такая ситуация может возникнуть из-за того, что после изменения соотношения ставок в региональном бюджете произойдет переплата, а в федеральный недоимка, либо наоборот.

Внимание! Однако Минфин указал, что штраф будет наложен только в том случае, если была занижена налоговая база, налог рассчитан неверно либо перечислен с опозданием. Если же налог уплачен вовремя и суммарно верно, но перепутаны ставки в бюджеты, штрафа быть не может.

Тем не менее исправить эту ошибку все же придется. Необходимо будет подать в ФНС официальное письмо, в котором попросить произвести зачет частей между собой.

Ожидается, что будущий 2018 год, принесет с собой множество изменений. Особенно ощутимые новшества коснутся системы налогообложения, как на региональном, так и на федеральном уровне. По замыслам правительства, планируется дифференцировать ставки бюджетных сборов, а также внедрить программы дотаций и компенсаций для поддержания самых незащищенных игроков в системе хозяйственной деятельности.

Одним из главных пунктов реформирования налоговой стратегии государства является внедрение новой ставки налога на прибыль. Кроме того, порядок распределения этого сбора между центральным и региональным бюджетами также претерпит множество изменений.

Налог на прибыль – один из основных финансовых инструментов наполнения бюджета за счет коммерческой деятельности юридических лиц. Данный сбор входит в перечень прямых налогов. Взымается он в виде процента от прибыли из организаций, занимающихся хозяйственной деятельностью.

Методы исчисления дохода

Согласно действующему налоговому кодексу, имеются два метода определения дохода, который облагается этим финансовым сбором.

Кассовый метод определения дохода

При этом методе исчисления доходная и расходная части денежных средств рассчитываются в момент выплаты или поступления финансов. Его использование доступно далеко не всем коммерческим предприятиям. Таким инструментом налогового расчета могут пользоваться только те организации, в которых квартальная выручка составляет не больше одного миллиона рублей.

Определения дохода методом начисления

При таком методе финансовые средства составляющие расходы или доходы компании фиксируются по мере своего возникновения и не привязываются к фактическому показателю уплаты или получению денежных сумм.

Непосредственными плательщиками прибыльного налога являются все коммерческие юридические лица, резиденты или нерезиденты России, осуществляющие свою деятельность на территории нашего государства.

Отдельные граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, не привлекаются к уплате данного финансового сбора. Помимо этого от налога на прибыль могут освобождаться субъекты хозяйствования, перешедшие на специальные режимы налогообложения.

Отчетным периодом, по которому начисляется налоговый сбор с дохода предприятия, считается календарный год. Но на практике авансовая уплата и начисление необходимых сумм финансовых средств происходит по итогам отчетных периодов, составляющих месяц или квартал.

Какие изменения ожидают подоходный налог с 2018 года

По итогам заседания правительственной комиссии во главе с вице-премьером Дмитрием Козаком, стало ясно, что с начала 2018 года часть налога на прибыль, полученного от коммерческих организаций, будет направляться в местные бюджеты.

Эта инициатива является частью общегосударственной программы по совершенствованию механизмов диверсификации направляемых финансовых ресурсов с центральной казны в регионы. Оптимизация денежных потоков от налоговых взысканий вместе с новой программой дотаций позволит сбалансировать бюджеты всех уровней.

Как и до изменений в налоговый кодекс, в ставка налогового сбора будет распределяться между центром и регионами, но в совершенно новом соотношении. Теперь все финансовые средства, полученные от субъектов предпринимательской деятельности, предполагается делить в следующем соотношении: бюджетам регионов 17 % и центральному бюджету 3 %.

Таким образом, федеральная казна получит дополнительный ресурс в виде новых денежных поступлений и сможет использовать его для поддержки наименее обеспеченных государственных провинций.

Кроме того, с 2018 года начнет свою работу программа по развитию экономических перспектив Дальнего Востока. Она призвана предоставить налоговые каникулы всем юридическим лицам, которые заняты возведением в регионе объектов внешней инфраструктуры.

Почему правительство РФ решило изменить налоговые ставки в 2018 году

Главной причиной оптимизации системы налоговых сборов является возникший вследствие дефицит финансовых ресурсов и несбалансированность бюджетов на уровне регионов. Спровоцировало такую тенденцию целый ряд факторов, от внешних санкций, до нестабильности рынков природных богатств, от продажи которых экономика России и черпает «львиную долю» своих поступлений.

Таким образом, вскрывшиеся прорехи требуют постоянных денежных вливаний и провоцируют немедленные перенаправления внутреннего ресурса.

Министерство финансов решило бороться с возникшими вызовами при помощи увеличения налоговой нагрузки на население. Так, по утверждению правительства, поднятие ключевых налоговых ставок на 1 % позволит обеспечить значительные поступления, как в федеральную казну, так и в бюджеты регионов.

Планируется, что эта система принесет государству более 2,5 триллионов рублей в виде дополнительного финансового ресурса, всего за пару лет своего функционирования.

Как утверждает большинство финансовых экспертов – ускоренный рост налоговых ставок нужно ожидать только после окончания президентских выборов. Нынешняя власть вряд ли допустит падение своих рейтингов, усилив денежную нагрузку на хозяйственный сектор экономики.

Таким образом, пока страна не обретет нового руководителя государства, предприятия могут спокойно работать по старой системе налогообложения. Судя по текущим тенденциям в экономике, изменения всё-таки будут, и коснутся они абсолютного большинства работающих коммерческих организаций.