Главная / Журналы

Финансовые и другие оборотные активы код строки. Бухгалтерская отчетность малых предприятий

Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный режим , возможный для применения среди малого и среднего бизнеса и освобождающий от уплаты ряда налогов.

Кто работает на УСН в 2018 году

Применение упрощенного режима организациями и индивидуальными предпринимателями возможно в случае, когда выполняется ряд требований :

Переход на упрощенный режим налогообложения возможен после предоставления в ИФНС заявления: в течение 30 дней с момента прекращения деятельности с уплатой ЕНВД и до конца текущего года в остальных случаях.

Кроме того, следует суммировать полученные за первые 3 квартала текущего года доходы: они должны быть не больше фиксированной суммы 112500000 рублей . До 2017 года лимит рассчитывался как умножение коэффициента-дефлятора на предельную величину доходов, установленную для предыдущего периода. С начала 2017 года дефлятор подлежит заморозке , а с 2020 года он будет равен единице .

В случае несоблюдения любого требования субъект предпринимательства утрачивает право применения УСН и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Бухгалтерский баланс, как одна из отчетных форм упрощенного режима, должен быть предоставлен в ИФНС и орган Росстата до 1 апреля следующего года . Непредставление отчетной формы чревато административной ответственностью: штраф 200 рублей за просроченный документ для налоговой и до 5000 рублей для органов статистики.

Отличительной особенностью баланса упрощенца является отражение финансовой информации укрупнено : каждая строка содержит совокупные сведения целой группы статей. Округленные значения указываются в тысячах или миллионах рублей.

Формируемый упрощенцем баланс содержит два раздела – активные и пассивные статьи. Актив характеризует имущество субъекта, его состав и стоимость. Пассив в свою очередь раскрывает источники, за счет которых имущество приобреталось. Непременное условие — равенство актива и пассива.

Документ формируется нарастающим итогом на отчетную дату в динамическом сравнении с данными аналогичных периодов прошлых лет: в балансе 2018 года будут сведения на конец текущего года, 31 декабря 2017 и 2016 годов.

Перед составлением формы 0710001 следует осуществить закрытие (реформацию) 90, 91 и 99 счетов с формированием итогового сальдо, которое в дальнейшем послужит основой баланса.

Коды строк и их расшифровка

В отчетной форме баланса предусмотрена графа «Код» , заполняемая, исходя из данных Приказа №66н. Необходимо указывать код показателя, имеющего наибольший удельный вес группы статей. Отчетная форма 0710001 подразделяется на строки :

Пошаговое заполнение

Алгоритм формирования бухгалтерского баланса рассмотрим на примере ООО «Упрощенец». Организация функционирует с 01 января 2017 года и применяет УСН. В процессе формирования отчетности за 2017 год бухгалтер предприятия должен совершить следующие действия .

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31.12.2017 г., сальдо счетов подлежат разнесению по строкам баланса.

Счет	Сальдо	Счет	Сальдо	Счет	Сальдо
Дт 01	599900	Дт 43	85000	Кт 69	80000
Кт 02	20140	Дт 50	10000	Кт 70	259000
Дт 04	100340	Дт 51	255000	Кт 80	55000
Кт 05	3000	Дт 58	150000	Кт 82	15000
Дт 10	22000	Кт 60	155000	Кт 84	140000
Дт 19	6000	Кт 62/аванс	500620

На основе остатков оборотно-сальдовой ведомости определить показатели актива с учетом следующих правил :

строка 1150 определяется как разница между значением внеоборотных активов и начисленной по ним амортизации: Дт 01 — Кт 02 = 580 тыс. руб.;
строка 1170 включает величину нематериальных активов за вычетом износа и сумму финансовых вложений: (Дт 04 – Кт 05) + Дт 58 = 247 тыс. руб.;
строка 1210. В ней должны быть отражены стоимости материальных ценностей предприятия и произведенной готовой продукции: Дт 10 + Дт 43 = 107 тыс. руб.;
строка 1230 содержит величину НДС, уплаченного при покупке товаров, работ, услуг у поставщика: Дт 19 = 6 тыс. руб.;
строка 1250 образуется путем суммирования денежных средств в кассе и на расчетных банковских счетах: Дт 50 + Дт 51 = 265 тыс. руб.;
строка 1600, согласно которой балансовая стоимость оборотных и внеоборотных активов составила 1205 тыс. руб.;

Определение показателей пассивного раздела баланса:

строка 1370 включает величину уставного и резервного капитала, а также нераспределенную прибыль организации: Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 = 210 тыс. руб. (код строки определяется по показателю, имеющему наибольший удельный вес в группе статей – по нераспределенной прибыли);
строка 1520 содержит оставшиеся остатки счетов — величину кредиторской задолженности перед поставщиками и работниками, полученные авансы от покупателей, а также обязательства по уплате страховых взносов: Кт 60 + Кт 62/авансы + Кт 69 + Кт 70 = 995 тыс. руб.;

Сравнение данных в строках 1600 и 1700: актив и пассив ООО «Упрощенец» равен 1205 тыс. руб., а значит, баланс сошелся.

Поскольку ООО «Упрощенец» зарегистрировано в 2017 году, графы баланса за 2 предыдущих года не будут заполнены. В пустых ячейках следует проставить прочерки. В последующем при заполнении этих граф данные следует брать из предыдущих форм отчетности, принятых контролирующими органами.

Наглядно форма упрощенного баланса выглядит следующим образом.

Нулевой баланс

Временное приостановление деятельности не освобождает предприятие от обязанности предоставления бухгалтерской отчетности. В Росстат и территориальную налоговую инспекцию должен быть предоставлен . Иначе контролирующие органы вправе применить к должнику меры воздействия в виде штрафных санкций и блокировки счета в банке.

Следует отметить, что нулевым баланс быть не может даже при остановке деятельности. Как минимум, в нем отражается уставный капитал организации в строках 1300 пассива и 1250 актива. Если по каким-то причинам он не внесен учредителями, то в активе баланса отражается дебиторская задолженность учредителей по строке 1230. В остальных строках проставляются прочерки .

Даже при условии функционирования по правилам специального режима субъекты не обязаны использовать для отчетности упрощенные бланки. Помимо бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, они вправе составлять прочие документы в виде приложений и пояснений, если этот способ отражения информации более удобен.

Как в 1С можно составить отчетность для УСН — в данном видео.

Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность - баланс и отчет о финансовых результатах, которые расположены на одном бланке и имеют сокращенную форму. Право предоставлять такую отчетность предоставлено организациям, относящимся к категории малого бизнеса. Расскажем подробнее, кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность, и как заполнить бланк правильно.

Для субъектов малого бизнеса предусмотрен целый ряд особенностей составления годового отчета. В частности, специально для них приказом Минфина № 66н утвержден бланк КНД 0710096 — упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность. Сроки и порядок ее направления в органы Росстата и ФНС не отличаются от установленных для всех остальных юрлиц. Единственная привилегия — маленький бланк и отсутствие обязанности давать пояснения. Разберемся подробнее, упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность, кто сдает годовой отчет в таком виде и какие существуют исключения.

Кто считается малым бизнесом

Для начала выясним, кто имеет право на такую привилегию предусмотренную Федеральным законом от 06.12.2011 № 402 "О бухгалтерском учете" , а именно, поймем, кого можно считать представителями малого бизнеса. Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к этой категории прописаны в действующей редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 209 "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" . Так, в 2019 году малым предприятием считаются организации, у которых:

средняя численность работников за 2018 год не превышает 100 человек (как правильно посчитать работников, рассказано в приказе Росстата от 30.12.2014 № 739). В микропредприятии не может работать свыше 15 человек;
размер дохода от ведения предпринимательской деятельности не превышает 800 млн рублей за год для малых предприятий и 120 млн рублей за год для микропредприятий. Такие значения установлены правительством. Аналогичные ограничения предусмотрены для балансовой стоимости активов организации, под которой следует понимать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов организации. Вычислить этот показатель возможно только на основании данных бухгалтерского учета.
доля участия в уставном капитале Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований, а также общественных и религиозных организаций и благотворительных фондов, а также российских юридических лиц не превышает 25 %, а доля участия иностранных организаций — 49 %. Однако из этого правила существуют исключения. Так, ограничения по участию в уставном капитале не распространяются на хозяйственные общества и партнерства, которые работают над практическим применением результатов интеллектуальной деятельности, при условии, что исключительные права на эти результаты принадлежат их учредителям. Кроме того, требование не распространяется на организации, получившие статус участника проекта в соответствии с , и другие компании, включенные в Перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», утвержденный Распоряжением Правительства Российской Федерации от 25.07.2015 № 1459-р .

Важно помнить, что с 10.08.2016 ФНС России ведет единый реестр МСП и к малым предприятиям фактически относятся только те организации и ИП, которые в него включены.

Исключения из правил

Порядок того, для кого возможен упрощенный учет и упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность, регулирует ФЗ о бухучете . В его статье 20 сказано, что такое право является одним из принципов регулирования бухучета в России. Однако не все МП имеют на это право. Так, в пункте 4 статьи 6 Закона № 402-ФЗ приведен закрытый перечень юридических лиц, которые обязаны вести полный учет, а значит, сдавать годовой отчет в полном объеме. К ним относятся:

жилищные и жилищно-строительных кооперативы;
микрофинансовые организации;
кредитные потребительские кооперативы;
нотариальные палаты;
юридические консультации;
коллегии адвокатов;
адвокатские бюро;
организации государственного сектора;
политические партии;
некоммерческие организации, которые включены в реестр, предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 № 7 "О некоммерческих организациях" , в качестве иностранных агентов.

Если организация является малым предприятием по всем критериям, но при этом является МФО, потребительским кооперативом или адвокатским бюро, упрощенная финансовая отчетность не для нее, сдавать все отчеты придется в полном варианте. Тем же организациям, которым повезло, можно скачать бланк бухгалтерской финансовой отчетности за 2018 год в конце этой статьи и заполнить его по образцу.

Упрощенная финансовая отчетность — 2019

Для упрощенного учета у субъектов малого бизнеса законодатели давно обещают разработать специальный федеральный стандарт. Однако это обещание до сих пор не выполнено, поэтому малые предприятия руководствуются целым рядом законов и нормативных актов, в частности, такой учет и отчетность регулируют:

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н ;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н ;
приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" ;
другие действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету.

Хотя малые предприятия не должны подавать вместе с годовым отчетом пояснительную записку, в силу пункта 39 ПБУ 4/99 они имеют право предоставить контролирующим органам любую дополнительную информацию о себе. Эта информация подается в произвольной форме, так как не является утвержденным приложением к отчету.

Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность за 2018 год оформляется в соответствии с порядком, изложенным в информации Минфина № ПЗ-3/2015 . В документе дано право самостоятельно принимать решение о включении в годовой отчет форм об изменениях капитала и движении денежных средств. Кроме того, МП может самостоятельно разработать форму отчета, используя упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Однако она должна быть предоставлена на утвержденном бланке — форма по кнд 0710099. За 2018 год в excel скачать бесплатно бланк можно в конце этой статьи. Что касается ИП на упрощенке без наемных работников — отчетность они предоставляют по другой форме, КНД 1152017.

Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность: пример заполнения

Малые предприятия имеют право раскрывать в упрощенном годовом отчете меньший объем информации, по сравнению с остальными организациями. Так, актив баланса малого предприятия состоит из одного раздела вместо двух, в нем нужно отразить всего пять показателей плюс итог. В пассиве баланса — один раздел из шести показателей плюс итог. В силу закона № 402-ФЗ, всем строкам, по которым указаны укрупненные показатели («Материальные внеоборотные активы», «Нематериальные, финансовые и другие оборотные активы»), необходимо присвоить код, соответствующий наибольшему из вошедших в сумму строки показателей.

Кроме того, заполняя строку «Материальные внеоборотные активы», необходимо включить данные о дебетовых сальдо по счетам 01, 03, 07, 08 (за исключением субсчетов 08-5 и 08-8), 15 и 60, а также указать сальдо по счету 16 и кредитовое сальдо по счету 02. Заполняя строку «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы», необходимо включить в нее дебетовые сальдо по счетам 04, 58, 97, а также субсчетам 08-5, 08-8, 55-3, 73-1 и кредитовое сальдо по счетам 05 и 59. Это определено в пункте 35 ПБУ 4/99.

В упрощенном отчете о финансовых результатах для малых предприятий всего семь строк вместо обычных 18, а также полностью отсутствует раздел «Справочные данные». Организация может не указывать данные о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности и не предоставлять информацию по ее сегментам. Любые события бухучета должны отражаться в отчете только из требования рациональности, как это предписано пунктом 19.4 информации Минфина. В соответствии с этим документом, при формировании бухгалтерской отчетности субъектам малого бизнеса необходимо исходить из того, что в бухгалтерской отчетности должно быть дано достоверное и полное представление о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и обо всех изменениях в финансовом положении за год.

В качестве образца того, как должна выглядеть упрощенная отчетность (КНД 0710096), мы взяли условное ООО «Пример», скачать бесплатно бланк упрощенной бухгалтерской отчетности за 2019 год (а точнее — за 2018 год, в 2019-м он только сдается) можно в конце статьи. Фирма применяет упрощенную систему налогообложения «доходы» со ставкой налога 6 %. Она занимается оценочной деятельностью. У нее отсутствуют нематериальные, финансовые и другие оборотные и внеоборотные активы. Учетной политикой организации предусмотрено, что выручка определяется по мере поступления денег от покупателей, а расходы признаются по мере их оплаты и относятся на уменьшение финансового результата текущего периода, как это предусмотрено в ПБУ 1/2008 и ПБУ 10/99 .

Образец заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности, 2019 год

Отчет о финансовых результатах

Срок сдачи и ответственность за непредоставление

Срок сдачи бухгалтерского отчета за 2018 год для малых предприятий и всех остальных хозяйствующих субъектов — 31.03.2019. При этом у органов Росстата есть право отправить отчет на доработку при выявлении несоответствий. В этом случае исправленный отчет должен быть повторно сдан в территориальный орган статистики в течение двух дней.

Непредоставление или несвоевременное предоставление бухгалтерской отчетности даже в сокращенном варианте является правонарушением. За каждый непредоставленный документ юрлицо оштрафуют на 200 рублей, а его должностных лиц — на сумму от 300 до 500 рублей. Кроме того, будут применены санкции статьи 19.7 КоАП РФ , предусматривающей административную ответственность за опоздание со статистической отчетностью. Штраф по этой статье для должностного лица может составить до 5000 рублей.

Годовой отчет за 2018 год с помощью КонсультантПлюс

Все необходимые экспертные материалы для подготовки отчетности за год можно найти в . В ней есть специальный материал на эту тему — «Практическое пособие по годовой отчетности-2018», в котором досконально разобраны все аспекты и нюансы, приведены примеры и пошаговые инструкции, а также образцы заполнения всех форм и бланков. Например, там есть действующая форма баланса за 2018 год (бланк). Скачать бесплатно со штрих кодом можно также комплект упрощенной отчетности.

Тем, кто пока не относится к довольным пользователям КонсультантПлюс, предлагаем сокращенный бесплатный вариант — на эту тему. Одно ограничение: сборник доступен только для Петербурга.

Упрощенная бухгалтерская отчетность – это льгота, предоставляемая государством малому бизнесу и хозяйствующим субъектам отдельных направлений деятельности. Она предполагает, что список форм, подготавливаемых налогоплательщиком, сокращается до двух: баланса и отчета о финрезультатах, которые, в свою очередь, заполняются по укрупненным строкам. Предприятие само выбирает, будет ли пользоваться преференцией, и закрепляет принятое решение в своей учетной политике.

представители малого бизнеса;
некоммерческие компании;
хозяйствующие субъекты, работающие в рамках проекта «Сколково».

Критерии, которым должны отвечать малые предприятия, приводятся в ст. 4 209-ФЗ. Требуется, чтобы средняя численность персонала организации не превышала 100 человек, а доход за истекший год не превышал 800 млн руб. (постановление Кабмина №265 от 2016 г.).

Для отнесения к категории «малый бизнес» важна структура капитала фирмы. Необходимо, чтобы государственные и муниципальные структуры, благотворительные фонды владели не более 25-ю его процентами, а представители крупного предпринимательства и компании-иностранцы – не более 49%.

Помимо упоминания о том, кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность, в ст. 6 402-ФЗ имеется перечисление бизнес-субъектов, для которых указанная преференция недоступна. К числу последних относятся:

юридические лица, на которые распространяется требование об обязательных аудиторских проверках отчетности;
адвокаты и нотариусы;
политические партии;
жилищные кооперативы;
фирмы, занятые выдачей микрозаймов населению;
отдельные виды некоммерческих структур, поименованные в ст. 13.1 7-ФЗ.

Кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность? Фирмы и ИП, уведомившие налоговые органы о своем особом статусе. Например, малые предприятия заносятся в специальный реестр, который ведет ФНС. Они попадают в него автоматически на основании ранее представленных фискалам сведений о среднесписочной численности персонала, годовом размере выручки. Если лимиты, установленные в 209-ФЗ, оказываются превышены, юридическое лицо выпадает из перечня и теряет ранее имевшиеся льготы.

Как сдается упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность за 2017 год?

Правила, по которым сдаются «стандартные» отчеты в ФНС, актуальны и для упрощенных форм. В частности, действует указание о том, что сведения представляются по истечении 3-х месяцев с момента окончания года. «Дедлайн» установлен как 31.03.

Компания имеет право представить отчетные формы в любой удобный день до 31.03. Если крайний срок выпадает на субботу или воскресенье, его сдвигают на следующую буднюю дату.

КНД 0710096 бухгалтерская отчетность в 2017 году сдается сразу в два уполномоченных органа:

в территориальный орган Росстата по месту юрадреса фирмы или ИП;
в отделение налоговой инспекции, в котором зарегистрировано предприятие.

Упрощенные отчеты сдаются в двумя способами:

бумажным;
электронным.

Первый вариант доступен исключительно для предприятий с численностью персонала до 100 человек (включительно). Под этот критерий попадают малые компании, поэтому они вправе выбирать: подключать ли ТКС и оформлять ЭЦП или приносить готовые документы в распечатанном виде с «живой» подписью руководителя.

Форма упрощенной бухгалтерской отчетности 2017: как выбрать

Действующее законодательство оставляет малым компаниям право выбора, как сдавать налоговые отчеты:

по упрощенному варианту;
по общей схеме.

Принятое руководством решение закрепляется в учетной политике хозяйствующего субъекта. Если выбор сделан в пользу 1-го варианта, фирме будет достаточно готовить два документа: баланс и форму-2. Их бланки отличаются от «стандартных» уменьшенным количеством полей.

Если организации нужно отразить для налоговиков сведения, которые некуда вписать в бланках упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год, они вправе использовать «обычные» формы, предназначенные для малого и среднего бизнеса.

Правила составлению баланса для малых компаний

Чтобы корректно заполнить баланс, бухгалтеру нужно показать сведения об активах и обязательствах юрлица на 31-е декабря. В форме, составляемой по итогам 12-ти месяцев, содержится информация от 3-х периодах: отчетном и двух прошлых.

Например, упрощенная бухгалтерская отчетность 2017 содержит сведения на три «реперных точки»:

31.12.17;
31.12.16;
31.12.15 г.

Форма-2 включает информацию о двух периодах: истекшем и предшествующем ему.

По общему правилу ретроспективные данные берутся из отчетов, ранее предоставленных налоговикам. Бухгалтер просто переносит значения построчно.

Для заполнения сведений о последнем периоде, потребуется:

«оборотки» по сч. 90. 91 и 99;
декларация по «упрощенному» налогу за истекший год;
иная информация, отраженная в бухгалтерских регистрах предприятия.

Если очевидно, что бухгалтерская отчетность за 2017 год при УСН не отражает достоверно финансовое положение компании, ее дополняют необходимыми формами. Например, чтобы раскрыть информацию о сделанных вкладах в уставной капитал, выплаченных дивидендах, целесообразно подготовить пояснительную записку к балансу. В противном случае у налоговиков возникнут вопросы, что чревато проблемами для экономического субъекта.

Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность: требования к заполнению

Требования, которым должна соответствовать отчетность, упрощенная или «стандартная», излагаются в ст. 13 402-ФЗ. В нормативном акте прописаны следующие моменты:

Формы содержат достоверную информацию, на основании которой руководство компании, внешние пользователи могут принимать эффективные решения.
При заполнении документов используются данные из регистров бухгалтерского учета, информация, вытекающая из отраслевых соглашений.
Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность (КНД 0710096) содержит сведения за истекшие 12-ть месяцев.
В формы заносятся стоимостные значения в рублях РФ.
Готовые отчеты визируются руководителем фирмы или иным уполномоченным лицом. Возможно проставление «физической» или электронной цифровой подписи.

Ст. 13 402-ФЗ прописывает, что на бухгалтерские отчеты малых и крупных предприятий не распространяется режим коммерческой тайны. На практике это означает, что указанные сведения могут затребовать заинтересованные лица извне (например, кредитные организации, потенциальные инвесторы и т.д.).

Заполнение упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год: баланс

Бланк упрощенного баланса утвержден приказом Министерства финансов №66н. Как и «стандартная» форма-1, он разделяется на актив и пассив, разница заключается в числе строк. Малые предприятия заполняют укрупненные строчки, количество которых составляет:

пять – в активе;
шесть – в пассиве.

Используются следующие коды строк в упрощенной бухгалтерской отчетности 2017 (актив баланса):

1150 – это совокупность материальных активов фирмы. Это сумма дебетовых остатков по сч. 01 (за минусом амортизации), 07, 08.
1170 – нематериальные активы. Это сумма финансовых вложений компании, НМА (за вычетом амортизации), расходов на освоение месторождений природного сырья, отложенных налоговых активов.
1210 – суммарные запасы фирмы. Это совокупная стоимость материалов, незавершенного производство, продукции на продажу на складах, увеличенная на размер коммерческих расходов (сч. 44).
1250 – денежные средства. Это положительные остатки на сч. 50-52. 57.
1230 – иные активы компании. Здесь показывается сальдо в дебете счетов, показывающих расчеты компании (например, 60, 76, 70 и т.д.).

Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2017 год предполагает, что сумма активов предприятия должна быть равна совокупности пассивов. Эта часть подразделяется на шесть строчек, по которым показывается:

капитал фирмы;
долгосрочные обязательства разных видов;
краткосрочные обязательства разных видов.

Чтобы заполнить баланс в первый раз корректно, имеет смысл ориентироваться на образцы готовой формы-1, представленные на сайтах информационно-правовых систем в интернете.

Упрощенная бухгалтерская отчетность 2017: образец заполнения формы-2

Отчет о финансовых результатах в упрощенной форме включает 7-мь строчек. Это значительно меньше, чем в «стандартном» варианте. Малые компании не детализируют данные, а отражают их в обобщенном виде.

По строкам формы-2 показываются следующие данные:

2110 – «Выручка»

Здесь прописывается сумма доходов по обычным видам деятельности фирмы (например, от реализации продукции собственного изготовления, оказания услуг, продажи товаров, если фирма занята торговлей и т.д.).

Чтобы найти значение по строке, нужно суммировать кредитовые обороты по сч. 90 (субсчет 1) и уменьшить на размер НДС и акцизов, если таковые уплачиваются компанией. Для компаний на УСН бухгалтерская отчетность не предполагает «очистки» показателей от НДС, потому что они не признаются плательщиками данного налога.

2120 – «Расходы по обычным направлениям деятельности»

Здесь показывается три вида расходов:

относимые на себестоимость;
коммерческие (на зарплату продавцов, представительские расходы, траты на упаковку и доставку товаров и т.д.);
управленческие (на зарплату руководителей, содержание офиса, на приобретение консультационных и юридических услуг и т.д.).

Образец заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности 2017 год демонстрирует, что малые фирмы показывают в одной строке то, что крупные разбивают на три. Искомое значение находится как сумма дебетовых оборотов по сч. 90, «очищенная» от НДС.

2330 – «Проценты выплаченные»

По строчке показывается сумма %% по кредитам и заимствованиям, привлеченным компанией или ИП.

2340 – «Иные доходы»

Сюда относят доходы, которые не относятся к основной сфере функционирования фирмы. Например, это поступления от сдачи площадей в аренду, лицензионные платежи за предоставление программ в пользование, доходы от продажи ОС. Это сумма кредитовых оборотов по сч. 91 минус НДС.

2350 – «Иные расходы»

Это совокупность расходов, не связанных с основной деятельностью хозяйствующего субъекта. Порядок заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности 2017 предполагает, что бухгалтер суммирует дебетовые об0роты по сч. 91 за минусом НДС.

2410 – «Налог»

Это размер налога на прибыль, указанный в декларации, для его плательщиков. Фирмы на спецрежимах прописывают в это поле сумму «упрощенного», «вмененного» или сельскохозяйственного налога.

2400 – «Чистая прибыль»

Это расчетная строчка, демонстрирующая финансовый результат деятельности малой компании за отчетный год. Чтобы найти искомое значение, нужно сложить выручку и прочие доходы и вычесть из полученного результата показатели всех оставшихся строк.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Бухгалтерский баланс при УСН за 2018 год обязательный для сдачи. Компании могут использовать либо стандартный бланк, либо упрощенную форму. Правда упростить отчетность могут не все. Как составить отчетность и пример заполнения баланса для УСН в 2019 году смотрите в статье.

Срочная новость:

Надо ли сдавать бухгалтерский баланс за 2018 год при УСН на ООО

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухучет (ст. 2 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ). А по данным бухгалтерского учета составляют бухотчетность. Но поскольку многие компании на УСН подпадают под критерии малого предприятия, они вправе выбирать упрощенные бланки бухотчетности.

Бухгалтерскую отчетность организации, применяющие упрощенку, должны составлять и сдавать на общих основаниях . Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Исключение предусмотрено только для малых предприятий . Такие организации вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и могут составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам .

Баланс за 2018 год упрощенцы могут сдавать в налоговую как на бумаге, так и электронно. От численности сотрудников это не зависит (письма Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-02-08/34055 и ФНС России от 7 декабря 2015 г. № СД-4-3/21316). Поэтому компания может выбирать: отчитаться лично, по почте или через интернет. Срок сдачи документов остался прежним - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Отчетность за 2018 год надо представить не позднее 1 апреля 2019 года.

По какой форме упрощенцам сдавать баланс

Типовая форма бухгалтерского баланса для ООО утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н - она в приложении № 1 к этому приказу.

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Приложения — это три отчета: об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств, а также пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. Аудиторское заключение в состав бухгалтерской отчетности не входит (письмо Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724).

Вы ведете учет в компании, которая является малой? В таком случае у вас есть два варианта того, как можно представлять отчет - в сокращенном виде или по общим правилам наравне со всеми.

Образец заполнения баланса за 2018 год

Как исправлять баланс

В бухгалтерском учете исправлять ошибки нужно по разным правилам в зависимости от того, являются эти ошибки существенными или нет. Но малые предприятия могут любые ошибки, которые выявили после утверждения бухгалтерской отчетности, исправлять как несущественные (п. 9 ПБУ 22/2010). Если закрепить такое правило в учетной политике, то все ошибки можно будет исправлять в текущем периоде. То есть в том, в котором их выявили (п. 14 ПБУ 22/2010).

Возможная формулировка об исправлении ошибок: «Организация исправляет существенные ошибки, выявленные после утверждения годовой бухгалтерской отчетности, записями за текущий период по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце, в котором выявлена ошибка, без ретроспективного пересчета».

Как компании на УСН могут упростить баланс 2018 года и другую бухотчетность

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах малому предприятию можно сдавать как по общеустановленным, так и по специальным формам.

Малые предприятия могут применять специальные упрощенные формы бухгалтерской отчетности. Формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах для субъектов малого бизнеса приведены в приложении 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Это следует из части 4 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

О том, как составить бухгалтерскую отчетность субъекту малого бизнеса по специальным формам,:

Порядок заполнения Бухгалтерского баланса малым предприятием ;
Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах малым предприятием .

Вместе с тем, может возникнуть ситуация, когда в отчетности нужно указать дополнительные сведения для оценки финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Если упрощенные формы не содержат необходимых граф, дополнений в них не вносите. Используйте для этого общеустановленные формы.

Ведь малые предприятия вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с пунктами 1-4 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (т. е. в общеустановленном порядке). Поступать так позволяет абзац 2 подпункта «б» пункта 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Это означает, что субъекты малого предпринимательства могут сдавать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах по основным формам, приведенным в приложении 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. При этом данные формы могут содержать только укрупненные показатели по группам статей, то есть без детализации по статьям.

Это указано в подпункте «а» пункта 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС от 29.05.2015 № ГД-3-3/2180 в отношении электронных форматов отчетности.

Таким образом, организация самостоятельно определяет, по каким формам сдавать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.

Отчет о движении денежных средств, Отчет об изменениях капитала, Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах малые предприятия вправе не сдавать. Однако эти отчеты все же придется составить, если важная информация о финансовом положении или результатах деятельности предприятия не отражена в Бухгалтерском балансе или Отчете о финансовых результатах. Отметим, что инспекторы на местах могут потребовать представить машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности.

При этом при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности в 2018 году малые предприятия руководствуются следующим подходом:

в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Упрощенные формы отчетности

Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для малых предприятий 2017-2018 утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н .

Когда сдавать упрощенную отчетность

Особенности в сроках представления годовой бухгалтерской отчетности для малых предприятий законом не предусмотрены. Как и все организации, не позднее 31 марта они обязаны представлять годовую отчетность по своему месту нахождения:

в налоговую инспекцию (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ);
территориальный орган статистики (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если 31 марта совпадет с выходным днем, сдать отчетность можно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2016 год сдать годовую отчетность малые предприятия должны были не позднее 31.03.2017.

За 2017 год сдать годовую бухгалтерскую отчетность малые предприятия должны не позднее 02.04.2018.

Упрощенная бухгалтерская отчетность: кто сдает

Составление упрощенной бухгалтерской отчетности - это своего рода послабление, которое предоставляется далеко не всем. У бухгалтеров периодически возникают вопросы об упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, кто сдает ее и при каких условиях. Однако чтобы ответить на вопрос, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность, а точнее, кто имеет право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, необходимо определиться с тем, у кого вообще есть право на упрощенный бухучет. И связь здесь прямая: кому можно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, им же можно вести и упрощенный бухучет. Но это далеко не значит, что если у вас есть право вести упрощенный учет, вы должны его вести и обязаны сдавать только упрощенную финотчетность. Вы по-прежнему можете вести бухгалтерский учет в полном объеме и, соответственно, представлять полный комплект бухгалтерской отчетности. И даже если вы применяете упрощенный бухучет, сдавать весь комплект бухгалтерской отчетности вам никто не может запретить.

Какие организации сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность?

Вести упрощенный бухучет и готовить финансовую отчетность в упрощенном формате в 2018 году имеют право лица, перечисленные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» :

некоммерческие организации;
организации-«Сколковцы».

В указаны те хозяйствующие субъекты, которые не вправе вести упрощенный бухучет. К ним относятся:

организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
кредитные потребительские кооперативы;
микрофинансовые организации;
организации государственного сектора;
политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
коллегии адвокатов;
адвокатские бюро;
юридические консультации;
адвокатские и нотариальные палаты;
некоммерческие организации, внесенные в реестр иностранных агентов.

Указанный выше перечень в отношении упрощенной бухгалтерской отчетности 2017-2018 (кто может сдавать ее, а кому такое право не предоставлено) является закрытым. При этом нужно руководствоваться ч. 4 с учетом требований ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Это значит, что ответить утвердительно на вопрос, может ли НКО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, нельзя, руководствуясь лишь ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ , где указано, что некоммерческие организации относятся к тем, кто сдает упрощенную бух отчетность. В частности, нужно проверить, не относится ли такая НКО к некоммерческим организациям, включенным в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента. Если относится, то вести упрощенный бухучет такой организации нельзя.

А может ли ломбард сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность? Здесь уже нужно знать лишь то, относится ли такая организация к субъектам малого предпринимательства. Ведь прямого запрета на упрощенную отчетность в отношении ломбардов в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ нет.