Как 1с доходы будущих периодов.

Расходами будущих периодов в бухгалтерии называют расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Cогласно изменениям в бухгалтерском законодательстве, действующим с 2011 года, в форме бухгалтерского баланса больше нет строки «Расходы будущих периодов», и эти расходы отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов. Однако, не все расходы, относящиеся к будущим периодам, могут быть признаны активами - например, расходы на страхование. Разъяснения по этому поводу даны в письме Министерства финансов от 12.01.2012 № 07-02-06/5:

«В случае если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, …то они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива.

В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся».

Некоторые расходы, относящиеся в бухгалтерском учете к будущим периодам, в налоговом учете могут быть приняты в текущем периоде. Например, расходы на приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения (в случае, если в договоре с контрагентом не указан конкретный срок использования программы).

В программу «1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)», начиная с релиза 2.0.29, внесены изменения, касающиеся учета расходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов заносятся в справочник «Расходы будущих периодов» (меню: «Предприятие - Доходы и расходы »). Для каждого расхода указывается вид РБП, способ признания, сумма, срок начала и окончания списания, счет списания и аналитика. Теперь в этом справочнике появился новый реквизит «Вид актива», который может принимать значения: дебиторская задолженность, запасы, прочие оборотные активы, прочие внеоборотные активы, основные средства. От вида актива зависит, в какой раздел и строку бухгалтерского баланса будет включен данный расход. Если вид актива не указан, то такой расход попадет в строку 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Справочник «Расходы будущих периодов»:

Учет расходов будущих периодов ведется на счете 97, к которому в качестве субконто привязан справочник «Расходы будущих периодов». Кроме того, теперь этот справочник привязан также к субсчетам 76 счета - 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью» и 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Таким образом, расходы по страхованию можно учитывать на счете 76, в разрезе РБП.

Списание расходов будущих периодов производится автоматически с помощью регламентной операции.

Рассмотрим пример учета РБП в программе

Пример: Организация «Конфетпром» приобрела у поставщика лицензию на использование компьютерной программы «1С:Бухгалтерия» стоимостью 18000 руб. (без НДС). В соответствии с ПБУ 14/07, приобретение неисключительного права на использование программного обеспечения учитывается как расходы будущих периодов. Срок списания РБП должен определяться сроком действия лицензионного договора, если же в последнем срок не определен, то организация вправе сама определить срок списания РБП. В данном случае организация определила, что эти расходы будущих периодов будут списаны в течение двух лет с момента приобретения прав как общехозяйственные. Для целей налогового учета расходы на приобретение программы списаны в текущем периоде как общехозяйственные.

1) В справочник «Расходы будущих периодов» заносятся сведения о новом РБП:

2) Приобретение программы отражается документом «Поступление товаров и услуг», на закладке «Услуги» (также может быть отражено документом «Авансовый отчет», на закладке «Прочее»). В качестве счета затрат по бухгалтерскому учету необходимо указать счет 97.21, субконто («1С:Бухгалтерия») выбрать из справочника «Расходы будущих периодов», также выбрать подразделение. По налоговому учету укажем счет затрат 26.

При проведении документа сумма 18000 для целей бухгалтерского учета отнесена на счет 97, а для целей налогового учета - на счет 26. Возникли временные разницы:

3) Ежемесячное списание расходов будущих периодов производится регламентной операцией «Списание расходов будущих периодов». Ее можно ввести как отдельно (меню: «Операции - Регламентные операции» ), так и в составе регламентной обработки «Закрытие месяца» (меню: «Операции» ):

При списании РБП формируются проводки в соответствии с параметрами, заданными в справочнике «Расходы будущих периодов». В нашем случае проводка Дт 26 Кт 97 формируется только по бухгалтерскому учету, так как для целей налогового учета расходы были списаны при приобретении программы. При этом временные разницы уменьшаются на сумму списания.

Сформируем карточку счету счета 97.21, включив в окне настройки отображение данных по бухгалтерскому учету, налоговому учету и временным разницам (БУ, НУ, ВР). Видно, что при списании расходов будущих периодов дебетовый остаток по виду учета ВР уменьшился на сумму списания РБП:

Если сформировать отчет по счету 26 то будет видно, что остаток по виду учета ВР также уменьшился на сумму списания.

Pегламентную операцию по списанию РБП нужно выполнять ежемесячно. По истечении срока списания РБП вся сумма расхода будет списана, и временные разницы исчезнут.

В случае, если расходы для целей бухгалтерского учета списываются единовременно, а для целей налогового - признаются расходами будущих периодов, нужно поступить обратным образом. В документе поступления необходимо будет указать счет затрат по БУ - тот, на который списываются расходы, а счет затрат по НУ - 97, с указанием субконто из справочника «Расходы будущих периодов» (предварительно заполнив параметры РБП в этом справочнике). Далее ежемесячно производить регламентную операцию по списанию РБП.

Если имеются расходы по страхованию, и бухгалтер хочет списывать их равномерно, но не в составе РБП, следует вместо счета 97 использовать счет 76.01.2 или 76.01.9, с заполнением аналитики «Расходы будущих периодов».

06.11.2018 17:50:44 1С:Сервистренд ru

Нередко в практике бухгалтера встречаются ситуации, когда некоторые расходы необходимо принять к учету не единовременно, а списать равными долями в течение налогового периода. Для этих целей существует счет 97.21 «Расходы будущих периодов». Наиболее частые случаи – полисы ОСАГО и неисключительные права на программное обеспечение.

Рассмотрим примеры на практике.

Организация оплатила страховой компании расходы за оформление полиса ОСАГО. При проведении списания с расчетного счета необходимо правильно выбрать тип операции и соответствующую аналитику. В нашем случае вид списания «Прочее списание», в этом случае документ дает выбрать нам нужные счета учета. Контрагента и сумму заполняем в соответствии с договором. Счет учета 76.01.9 «Платежи по прочим видам страхования» (аналогично с этим примером можно проводить и страхование сотрудников на счете 76.01.2).

В справочнике «Расходы будущих периодов» создаем новый элемент. Обязательно заполняем сумму нашего расхода и периодичность, в течение которой будут списываться равные доли расходов. Создать элемент справочника можно и заранее из раздела Справочники – Доходы и расходы – Расходы будущих периодов.

Наш автомобиль участвует непосредственно в основной деятельности, поэтому счет отнесения затрат 20.01 и соответствующая аналитика. Сохраняем изменения и проводим документ списания с расчетного счета. Документ формирует проводки только по бухгалтерии, в налоговом учете сумма будет списываться после регламентной операции «Списание расходов будущих периодов».

Эта операция удобна еще и тем, что бухгалтер создает только списание с расчетного счета, который впоследствии будет принимать расходы к учету, не оформляя поступление услуги.

На рабочее место руководителя приобретена лицензия на использование антивирусного продукта. Данный продукт имеет срок действия 2 года с момента активации. Оприходуем данное программное обеспечение на 26 счет.

В документе в счетах учета затрат откроем гиперссылку и укажем нужные нам счета, как показано на рисунке:

Аналогично предыдущему примеру создаем элемент справочника «Расходы будущих периодов», но здесь уже обращаем внимание, что срок действия 2 года.

Документ формирует записи по 26 счету только по бухгалтерскому учету. А по 97.21 формирует записи по налоговому и отрицательную запись во временных разницах. Эта отрицательная сумма в оборотно-сальдовой ведомости будет отображать сумму несписанных расходов.

В ежемесячной процедуре закрытия месяца выполняем регламентную операцию, которая будет списывать Расходы будущих периодов согласно той настройки, что мы указывали при принятии их к учету.

Мы видим, что наши расходы по страхованию, которые изначально отразились по Дт 76.01.9, списываются на 20.01 счет суммой, которая равна делению суммы полиса на 12 месяцев (14000,0/12). А сумма лицензии на право использования антивирусной программы, которая первоначально сделала записи только по бухгалтерскому учету 26 счета, теперь формирует записи по Дт 26 счета, принимая расходы к налоговому учету, и по Кт 97.21, уменьшая сальдо по данной аналитике расходов будущих периодов.

Если у Вас остались вопросы по оформлению расходов будущих периодов в 1С 8.3 Бухгалтерия, мы с радостью ответим на них в рамках бесплатной консультации.

Вот уже восьмой год в российском бухучете/РСБУ действуют произошедшие существенные изменения по использованию счета 97 «Расходы будущих периодов». Основной их причиной стало сближение стандартов РСБУ с международными стандартами финансовой отчетности/МСФО. Несмотря на существенный характер изменений – удаление расходов будущих периодов из бухгалтерского баланса, реклассификация активов на счете в дебиторскую задолженность на расходы текущего периода, – использование счета продолжается, а значит остается актуальным автоматизация хозяйственных операций с его использованием.

Для отображения операций по РБП в 1С Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 предусмотрены следующие объекты:

• Счет 97 на плане счетов бухучета;
• Справочник «Расходы будущих периодов»/РБП;
• Документ «Поступление (акты, накладные)»;
• Регламентная операция «Списание расходов будущих периодов»;
• Отчет «Справка-расчет списания будущих расходов за период»;
• Отчет «Карточка субконто» и другие стандартные бухотчеты.

План счетов бухучета доступен из раздела «Главное» основного интерфейса системы:

На активном счете 97 отражается информация о расходах, случившихся в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Особое внимание мы уделим прочим расходам, которые отражаются на субсчете 97.21.

Аналитический учет на счете ведется с помощью субконто «Расходы будущих периодов» по видам расходов. В качестве элементов субконто используется справочник.

Справочник «РБП» доступен из одноименного раздела основного интерфейса учетной системы:

Он имеет иерархическую структуру групп и элементов. Каждый вид расхода может быть выделен в группу элементов справочника «РБП», а каждый расход – его конечный элемент.

Карточка элемента РБП в 1С Бухгалтерия 8.3 содержит необходимые реквизиты, позволяющие отображать активы в бухбалансе и списывать их на расходы текущего периода.

После исключения из бухгалтерского баланса отдельной строки по РБП этот вид актива может отражаться в различных строках, поэтому для правильной классификации РБП в строках баланса используется реквизит «Вид актива в балансе». Его значения зафиксированы в конфигурации, пользователь может выбрать один из предопределенных видов:

В зависимости от правила признания расходов в бухучете выбирается тот или иной способ признания:

Способ влияет на расчет суммы списания РБП на текущие расходы отчетного месяца. Равномерное списание происходит по правилу «По месяцам», более детальный расчет по числу дней месяца доступен для правила «По календарным дням», для ручного списания применяется правило «В особом порядке».

Для указания количества месяцев или расчета дней списания РБП карточка элемента содержит реквизит «Период». Именно в нем указывается, сколько времени будет происходить списание расходов будущих периодов в 1С на текущие расходы.

Счет затрат и статья расходов должны быть заполнены, чтобы система смогла правильно списать расходы будущих периодов.

РБП в 1С отображается по дебету счета 97 в момент его поступления. Для этого используется документ «Поступление (акты, накладные)», который доступен из раздела «Покупки» основного интерфейса учетной системы:

Документ универсальный и имеет несколько видов операций. Каждый вид операции применим для отдельной категории объектов учета. Для регистрации поступления РБП используется вид операции «Услуги (акт)».

Заполнение документа не имеет каких-либо существенных особенностей. При создании учитываются основные правила работы с документами в 1С Бухгалтерия 8.3.

В качестве номенклатуры можно использовать служебный элемент «Объект РБП» и расшифровать его ниже в содержании. Ссылка на объект справочника «РБП» доступна после перехода в «Счета учета»:

Созданный документ позволяет провести расходы будущих периодов на счете 97. Документ формирует следующие движения в бухгалтерских проводках:

Итак, РБП зарегистрировано как актив предприятия. Дальнейшие операции по расходам будущих периодов связаны со списанием РБП в 1С.

Списание РБП на расходы текущего периода оформляется ежемесячно с помощью специальной регламентной операции. Для удобства все регламентные операции объединены в одном блоке и размещаются на рабочем месте «Закрытие месяца». Рабочее место доступно из раздела «Операции» основного интерфейса системы. Кроме этого, регламентную операцию списания РБП можно создать из списка всех операций закрытия.

Операции на рабочем столе для проведения закрытия месяца могут запускаться автоматически, по порядку, по кнопке «Выполнить закрытие месяца». Если операция выполнена, она отражается на рабочем столе зеленым шрифтом.

Также имеется возможность запускать операции по отдельности. Для каждой операции, после нажатия на нее правой кнопки мыши, доступно контекстно-зависимое меню. Меню содержит все возможные действия с выбранной регламентной операцией.

Для выполненной операции доступен просмотр проводок и формирование отчета, которого требует учет РБП.

Проводки отражают учет расходов текущего периода и закрытие части суммы РБП.

Справка-расчет позволяет увидеть:

• Счет списания/учета текущих расходов, на который списываются РБП;
• Аналитику списания/учета текущих расходов, на которую списываются РБП;
• Дату начала/окончания списания РБП;
• Остаточное кол-во списания – количество месяцев (дней), оставшееся с начала текущего месяца до даты окончания списания;
• Кол-во в текущем периоде месяцев (дней в текущем месяце). Актуально только для РБП, для которых установлен порядок списания По календарным дням;
• Остаток на начало – сальдо, числящееся по указанной статье РБП, на начало текущего месяца;
• Остаток на конец – сальдо, числящееся по указанной статье РБП, на конец текущего месяца;
• Сумму списания РБП, списанная на расходы текущего месяца при выполнении регламентной операции.

Кроме справки-расчета можно формировать стандартные бухгалтерские отчеты с отбором по счетам или субконто. Отчеты доступны из одноименного раздела основного интерфейса учетной системы:

Мы рассмотрели все объекты в 1С Бухгалтерия 8.3, которые позволяют вести полноценный учет РБП.

Под расходами будущих периодов в 1С Бухгалтерия 8.3 подразумеваются те расходы, которые мы понесли в прошлом, либо отчетном периодах, но при этом они будут включены в себестоимость производимых нами товаров или услуг в будущем. Проще говоря, купили сейчас, а доход будем иметь в будущем.

Например, мы купили программу 1С:ERP. Данная программа позволит нам сократить трудозатраты работников (диспетчеров, технологов, кладовщиков). Тем самым нам не придется в последствие увеличивать штат сотрудников. Так же мы сможем оптимизировать затраты на производство и загрузку производственных цехов. Так же программа позволит нам грамотно строить планы, что, несомненно, отразится на выручке предприятия в положительную сторону.

Расходы на покупку ПО можно отнести к расходам будущих периодов в соответствии со вторым абзацем пункта 39 ПБУ 14/2007.

Расходы будущих периодов можно списывать ежедневно, ежемесячно, единовременно и любыми другими способами на ваше усмотрение.

Первым делом необходимо добавить в 1С 8.3 нашу покупку программы. Для этого откройте справочник «Расходы будущих периодов». Он расположен в разделе «Справочники».

В качестве наименования так и укажем «Программа 1С:ERP». В полях «Вид для НУ» и «Вид актива в балансе» оставим значения по умолчанию. В поле «Сумма» укажем стоимость приобретенной нами программы – 360 000 рублей.

Признавать расходы мы будем по месяцам в течение года, начиная с текущей даты. В качестве статьи затрат в данном примере правильнее всего указать 26 счет – «Общехозяйственные расходы». Статьей затрат будут «Прочие расходы».

В заполнении данного справочника нет ничего сложного. Нажмите на кнопку «Записать и закрыть».

Поступление расходов будущих периодов

Покупку программы 1С:ERP мы оформим через документ «Поступление (акты накладные»). Он находится в меню «Покупки».

В открывшейся форме списка документа нажмем на кнопку «Поступление» и выберем пункт «Услуги (акт)».

Подробное заполнение шапки документа мы не будем описывать. Об этом вы можете прочитать в . В качестве контрагента будет выступать «1С-РАРУС СМБ МОСКВА ООО».

Остановимся подробнее на табличной части. Добавьте в нее строку и выберите соответствующую услуга из справочника. Если вы ее еще не создали, то создайте. Далее в табличной части укажите количество и цену. Для простоты примера НДС мы не будем платить.

Самое главное для правильного учета покупки программы 1С – грамотно настроить счета учета. Перейдите по гиперссылке в соответствующей колонке таблицы.

В открывшемся окне настройки укажите в качестве бухгалтерского и налогового счетов 97.21. В полях «Расходы будущих периодов» выберите создаваемый нами ранее элемент одноименного справочника. Подразделение затрат не является обязательным, но мы все же его заполним. Дополнительная аналитика нам не повредит.

Далее нажмите на кнопку «ОК» и проведите документ. На приведенном ниже изображении отображены движения созданного документа поступления. Как вы можете увидеть, в проводках не только подставились нужные нам счета, но и субконто.

Списание расходов будущих периодов

Списание РБП в 1С 8.3 Бухгалтерия производится при закрытии месяца. В данном примере отнесенная к расходам будущих периодов сумма покупки программы должна списываться в течение года ежемесячно.

В рамках нашей задачи мы не будем рассматривать все операции, совершаемые обработкой закрытия месяца. Нас будет интересовать только пункт «Списание расходов будущих периодов».

Данная операция будет отображаться в помощнике закрытия месяца только тогда, когда в текущем месяце есть такие расходы, предназначенные для списания. При создании элемента справочника «Расходы будущих периодов» в самом начале, мы указали начало периода списания – 21.07.2017 года. Следовательно, операция по списании расходов будущих периодов появится только при закрытии июля 2017 года.

Сформированные движения отражены на рисунке ниже. В первом месяце — июле списалась меньшая сумма в связи с тем, что покупку мы совершили лишь 21 числа. Все расходы спишутся в течение года.

В организации могут создаться ситуации, когда:

• в отчетном периоде выявлены недостачи прошлых периодов, которые должны быть закрыты в будущем;
• получены или начислены доходы в текущем периоде, но принять их можно только в будущем;
• и т.д.

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для таких ситуаций.

Субсчета 98 счета:

Виды доходов будущих периодов

1. Доходы от оплаты коммунальных услуг;
2. от абонентской платы за предоставление телекоммуникационных услуг;
3. от арендной платы за использование помещений;
4. от грузоперевозок с применением авто-, авиа- и железнодорожного транспорта;

Счет является пассивным.

Получение безвозмездно основных средств

Пример

ООО «Астра» получило по договору дарения станок стоимостью 500000 рублей. Такие ТМЦ нельзя включить в доход сразу же, признание дохода происходит по мере их использования.

Срок полезного использования станка установлен 50 месяцев.

Проводки

Получение безвозмездно материалов

Пример

ООО «Алина», кондитерская фабрика, получило безвозмездно сахарный песок в количестве 800 кг. Товар оприходован по стоимости 20 руб/кг, общая сумма 16000 рублей. В следующем месяце в производство было списано 400 кг сахарного песка, в следующие два месяца — по 200 кг ежемесячно.

Безвозмездно полученные активы учитывают в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете отражают их по рыночной стоимости, определяемой на дату принятия к учету. Рыночная стоимость определяется на основании цен, сложившихся на данный вид активов на текущую дату, или на основании экспертизы.

Проводки

Доходы будущих периодов у арендодателя

Пример

По условиям договора плата за аренду может вноситься ежемесячно, или же вперед за несколько месяцев. Платеж в этом случае отражается как доход текущего периода — по частям, кратно количеству оплаченных месяцев.

Первоначально поступившая сумма отражается по кредиту 98 счета, затем ежемесячно списывается.

ООО «Бастион» 14 апреля 2015 года передает в аренду ООО «Карина» свободные помещения. Согласно договору, ООО «Карина» перечисляет арендную плату сразу за 6 месяцев.

18 апреля 2015 года на счет арендодателя ООО «Бастион» поступило 708000 рублей, в том числе НДС 18 % — 108000 рублей.

Проводки

Отражение в балансе

Доходы будущих периодов отражаются в пассиве баланса, в Разделе V «Краткосрочные обязательства», по строке 1530. Но отнести туда можно только те доходы, которые четко оговорены в нормативных документах. Это:

• бюджетные средства для финансирования расходов;
• остатки неиспользованных средств с прошлого периода;
• разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью имущества на балансе лизингополучателя;
• и т. д.